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DECRETO 2650 DE DICIEMBRE 29
DE 1993
Por el cual se modifica el Plan Único de Cuentas para los comerciantes
El presidente de la República, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y
legales, en especial de las que le confiere el Ordinal 11 del Art. 189 de la
Constitución Política y los Artículos 50 y 2035 del Código de Comercio,
DECRETA:
CAPITULO I
Disposiciones Generales
ARTICULO 1o. Objetivo. El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el
registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin
de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su
claridad, confiabilidad y comparabilidad.
ARTICULO 2o. Contenido. El plan único de cuentas esta compuesto por un
catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas,
las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o
transacciones económicas.
ARTICULO 3o. Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas contiene la relación
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costos de Producción o de
Operación y Cuentas de Orden, identificadas con un código numérico y su
respectiva denominación.
 Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994
ARTICULO 4o. Descripciones y dinámicas. Las descripciones expresan o
detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el
catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los
diferentes movimientos contables que las afecten.
ARTICULO 5o. Campo de aplicación. El plan único de cuentas deberá ser
aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar
contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio. Dichas
personas para los efectos del presente Decreto, se denominaran entes económicos.
No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este Decreto,
los entes económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y
cooperativo para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de
legislación especial.
ARTICULO 6o. Normas de aplicación. El Plan Unico de Cuentas debe aplicarse
de conformidad con las siguientes normas:
1. Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas y su estructura, serán de
aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos,
cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él. No obstante, los entes
económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente, para el
registro de sus operaciones, códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual
deberán elaborar una Tabla de Equivalencias entre éstas y las contenidas en el
Catálogo del Plan Unico de Cuentas, la cual estará a disposición de las personas o
entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o
examinar los libros y papeles del ente económico.
Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable
conforme al Catálogo de Cuentas del mencionado plan.
Los entes económicos que decidan utilizar la Tabla de Equivalencias, deberán
informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente.
Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código numérico, podrán
ser utilizadas y denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido,
dependiendo de sus necesidades de información, conservando la misma estructura
del Plan Unico de Cuentas.
2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y descripciones serán
de uso obligatorio y todos los asientos contables deberán efectuarse de conformidad
con lo establecido en ellas.
 Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994
ARTICULO 7o. Auxiliares. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el
catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con
las necesidades del ente económico, para lo cual bastará con que se incorporen a
partir del séptimo dígito.
ARTICULO 8o. Ajustes por inflación. Los ajustes integrales por inflación podrán
registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el evento que el
ente económico requiera registrarlos por separado, utilizará las subcuentas cuyos
códigos terminen en 99. Para este último caso, en relación con los pasivos que
deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se podrán crear las
subcuentas de ajustes por inflación cuando no se encuentren establecidas en el
Catálogo del Plan Unico de Cuentas.
 Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994
ARTICULO 9o. Abreviaturas. La denominación dada a los rubros que conforman
el Catálogo del Plan Unico de Cuentas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o
parte de la denominación según le corresponda.
 Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994
ARTICULO 10. Libros oficiales. Los libros de comercìo registrados deberán
llevarse aplìcando los códigos numéricos y las denominaciones del Catalogo de
Cuentas contenidas en el presente Decreto.
ARTICULO 11. Estados financieros. Toda presentación de Estados Financieros
básicos a los administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá
efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el Catálogo contenido en el
Plan Unico de Cuentas. Asimismo, indicará los códigos numéricos, en el evento que
le sean solicitados por alguno de éstos.
Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte
corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad
de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de
estados financieros.
 Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994
ARTICULO 12.
 Derogado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994. Artículo 9º.
Presentación de estados financieros.
Para efectos de presentación de estados financieros, el ente económico los
preparará debidamente clasificados en parte corriente y no corriente, dependiendo
de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas
vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.
Con el fin de facilitar la identificación que permita realizar dicha clasificación, se
podrán utilizar los dígitos auxiliares.
ARTICULO 13. Aplicación gradual. A partir de los estados financieros cortados a
31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su
totalidad conforme al Plan Unico de Cuentas. El Plan Unico de Cuentas se aplicará
para todas las operaciones económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las
sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor
fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de cuenta (los
cuatro primeros dígitos).
A partir del 1º de enero de 1995 el Plan Unico de Cuentas será obligatorio para
todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo
con lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante contable será
obligatorio a nivel de subcuentas (los seis primeros dígitos).
 Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994
CAPITULO II
Catálogo de Cuentas
ARTICULO 14. La codificación del Catalogo de Cuentas esta estructurada sobre la
base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Las clases que identifica el primer dígito son:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos.
Clase 5: Gastos.
Clase 6: Costos de Ventas.
Clase 7: Costos de Producción o de Operación.
Clase 8: CUENTAS de Orden Deudoras.
Clase 9: CUENTAS de Orden Acreedoras.
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las
clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del Estado de Ganancias o Pérdidas
o Estado de Resultados y las clases 8 y 9 detallan las Cuentas de Orden.
CATALOGO DE CUENTAS
CODIGO DENOMINACION
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
110510 CAJAS MENORES
110515 MONEDA EXTRANJERA
1110 BANCOS
111005 MONEDA NACIONAL
111010 MONEDA EXTRANJERA
1115 REMESAS EN TRANSITO
111505 MONEDA NACIONAL
111510 MONEDA EXTRANJERA
1120 CUENTAS DE AHORRO
112005 BANCOS
112010 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
112015 ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS
1125 FONDOS
112505 ROTATORIOS MONEDA NACIONAL
112510 ROTATORIOS MONEDA EXTRANJERA
112515 ESPECIALES MONEDA NACIONAL
112520 ESPECIALES MONEDA EXTRANJERA
112525 DE AMORTIZACION MONEDA NACIONAL
112530 DE AMORTIZACION MONEDA EXTRANJERA
12 INVERSIONES
1205 ACCIONES
120505 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
120510 PESCA
120515 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
120520 INDUSTRIA MANUFACTURERA
120525 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
120530 CONSTRUCCION
120535 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
120540 HOTELES Y RESTAURANTES
120545 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES
120550 ACTIVIDAD FINANCIERA
120555 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE
ALQUILER
120560 ENSEÑANZA
120565 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
120570 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
120599 AJUSTES POR INFLACION
1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
121005 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
121010 PESCA
121015 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
121020 INDUSTRIA MANUFACTURERA
121025 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
121030 CONSTRUCCION
121035 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
121040 HOTELES Y RESTAURANTES
121045 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES
121050 ACTIVIDAD FINANCIERA
121055 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE
ALQUILER
121060 ENSEÑANZA
121065 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
121070 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
121099 AJUSTES POR INFLACION
1215 BONOS
121505 BONOS PUBLICOS MONEDA NACIONAL
121510 BONOS PUBLICOS MONEDA EXTRANJERA
121515 BONOS ORDINARIOS
121520 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
121595 OTROS
1220 CEDULAS
122005 CEDULAS DE CAPITALIZACION
122010 CEDULAS HIPOTECARIAS
122015 CEDULAS DE INVERSION
122095 OTRAS
1225 CERTIFICADOS
122505 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.D.T.)
122510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO
122515 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE (C.A.V.C.)
122520 CERTIFICADOS DE CAMBIO
122525 CERTIFICADOS CAFETEROS VALORIZABLES
122530 CERTIFICADOS ELECTRICOS VALORIZABLES (C.E.V.)
122535 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E.R.T.)
122540 CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO
122545 CERTIFICADOS DE INVERSION FORESTAL (C.I.F.)
122595 OTROS
1230 PAPELES COMERCIALES
123005 EMPRESAS COMERCIALES
123010 EMPRESAS INDUSTRIALES
123015 EMPRESAS DE SERVICIOS
1235 TITULOS
123505 TITULOS DE DESARROLLO AGROPECUARIO
123510 TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO
123515 TITULOS DE TESORERIA (T.E.S.)
123520 TITULOS DE PARTICIPACION
123525 TITULOS DE CREDITO DE FOMENTO
123530 TITULOS FINANCIEROS AGROINDUSTRIALES (T.F.A.)
123535 TITULOS DE AHORRO CAFETERO (T.A.C.)
123540 TITULOS DE AHORRO NACIONAL (T.A.N.)
123545 TITULOS ENERGETICOS DE RENTABILIDAD CRECIENTE
(T.E.R.)
123550 TITULOS DE AHORRO EDUCATIVO (T.A.E.)
123555 TITULOS FINANCIEROS INDUSTRIALES Y COMERCIALES
123560 TESOROS
123565 TITULOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS NACIONALES
(TIDIS)
123570 TITULOS INMOBILIARIOS
123595 OTROS
1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS
124005 BANCOS COMERCIALES
124010 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
124015 CORPORACIONES FINANCIERAS
124095 OTRAS
1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
124505 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL
124510 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA
1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
(REPOS)
125005 ACCIONES
125010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
125015 BONOS
125020 CEDULAS
125025 CERTIFICADOS
125030 PAPELES COMERCIALES
125035 TITULOS
125040 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS125095OTROS
125099 AJUSTES POR INFLACION
1255 OBLIGATORIAS
125505 BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL
125510 BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL
125515 BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA
(B.D.S.I.)
125595 OTRAS
1260 CUENTAS EN PARTICIPACION
126001 a
126098
126099 AJUSTES POR INFLACION
1295 OTRAS INVERSIONES
129505 APORTES EN COOPERATIVAS
129510 DERECHOS EN CLUBES SOCIALES
129515 ACCIONES O DERECHOS EN CLUBES DEPORTIVOS
129520 BONOS EN COLEGIOS
129595 DIVERSAS
129599 AJUSTES POR INFLACION
1299 PROVISIONES
129905 ACCIONES
129910 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
129915 BONOS
129920 CEDULAS
129925 CERTIFICADOS
129930 PAPELES COMERCIALES
129935 TITULOS
129940 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS
129945 DERECHOS FIDUCIARIOS
129950 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
129955 OBLIGATORIAS
129960 CUENTAS EN PARTICIPACION
129995 OTRAS INVERSIONES
13 DEUDORES
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
130510 DEL EXTERIOR
130515 DEUDORES DEL SISTEMA
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
131005 CASA MATRIZ
131010 COMPAÑIAS VINCULADAS
131015 ACCIONISTAS O SOCIOS
131020 PARTICULARES
131095 OTRAS
1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ
131505 VENTAS
131510 PAGOS A NOMBRE DE CASA MATRIZ
131515 VALORES RECIBIDOS POR CASA MATRIZ
131520 PRESTAMOS
1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS
132005 FILIALES
132010 SUBSIDIARIAS
132015 SUCURSALES
1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES
 D.R.2894/94, ART.7
132301 A
132398
 D.R.2894/94, ART.7
1325 CUENTA S POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS
132505 A SOCIOS
132510 A ACCIONISTAS
1328 APORTES POR COBRAR
132801 a
132898
1330 ANTICIPOS Y AVANCES
133005 A PROVEEDORES
133010 A CONTRATISTAS
133015 A TRABAJADORES
133020 A AGENTES
133025 A CONCESIONARIOS
133030 DE ADJUDICACIONES
133095
133099
OTROS
AJUSTES POR INFLACION
 D.R.2894/94, ART.7
1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA
133201 a
133298•
1335 DEPOSITOS
133505 PARA IMPORTACIONES
133510 PARA SERVICIOS
133515 PARA CONTRATOS
133520 PARA RESPONSABILIDADES
133525 PARA JUICIOS EJECUTIVOS
133530 PARA ADQUISICION DE ACCIONES, CUOTAS O DERECHOS
SOCIALES
133535 EN GARANTIA
133595 OTROS
1340 PROMESAS DE COMPRA VENTA
134005 DE BIENES RAICES
134010 DE MAQUINARIA Y EQUIPO
134015 DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
134020 DE FLOTA Y EQUIPO AEREO
134025 DE FLOTA Y EQUIPO FERREO
134030 DE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
134035 DE SEMOVIENTES
134095 DE OTROS BIENES
1345 INGRESOS POR COBRAR
134505 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES
134510 INTERESES
134515 COMISIONES
134520 HONORARIOS
134525 SERVICIOS
134530 ARRENDAMIENTOS
134535 CERT POR COBRAR
134595 OTROS
1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS
135005 DE CONSTRUCCION
135010 DE PRESTACION DE SERVICIOS
135095 OTROS
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A
FAVOR
135505 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
135510 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO
135515 RETENCION EN LA FUENTE
135517 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
135518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
135520 SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS
135525 CONTRIBUCIONES
135530 IMPUESTOS DESCONTABLES
135595 OTROS
1360 RECLAMACIONES
136005 A COMPAÑIAS ASEGURADORAS
136010 A TRANSPORTADORES
136015 POR TIQUETES AEREOS
136095 OTRAS
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
136505 VIVIENDA
136510 VEHICULOS
136515 EDUCACION
136520 MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES
136525 CALAMIDAD DOMESTICA
136530 RESPONSABILIDADES
136595 OTROS
1370 PRESTAMOS A PARTICULARES
137005 CON GARANTIA REAL
137010 CON GARANTIA PERSONAL
1380 DEUDORES VARIOS
138005 DEPOSITARIOS
138010 COMISIONISTAS DE BOLSAS
138015 FONDO DE INVERSION
138020 CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS
138025 PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS
138030 FONDOS DE INVERSION SOCIAL
138095 OTROS
1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
138501 a
138598
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO
139001 a
139098
1399 PROVISIONES
139905 CLIENTES
139910 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
139915 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ
139920 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS
139925 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS
139930 ANTICIPOS Y AVANCES
139932 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA
139935 DEPOSITOS
139940 PROMESAS DE COMPRAVENTA
139945 INGRESOS POR COBRAR
139950 RETENCION SOBRE CONTRATOS
139955 RECLAMACIONES
139960 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
139965 PRESTAMOS A PARTICULARES
139975 DEUDORES VARIOS
139980 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
14 INVENTARIOS
1405 MATERIAS PRIMAS
140501 a
140598
140599 AJUSTES POR INFLACION
1410 PRODUCTOS EN PROCESO
141001 a
141098
141099 AJUSTES POR INFLACION
1415 OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO
141501 a
141598
141599 AJUSTES POR INFLACION
1417 OBRAS DE URBANISMO
141701 a
141798
141799 AJUSTES POR INFLACION
1420 CONTRATOS EN EJECUCION
142001 a
142098
142099 AJUSTES POR INFLACION
1425 CULTIVOS EN DESARROLLO
142501 a
142598
142599 AJUSTES POR INFLACION
1428 PLANTACIONES AGRICOLAS
 D.R.2894/94, ART.7
142801 A
142898
 D.R.2894/94, ART.7
142899 AJUSTES POR INFLACION
 D.R.2894/94, ART.7
1430 PRODUCTOS TERMINADOS
143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
143010 PRODUCTOS EXTRAIDOS Y/O PROCESADOS
143015 PRODUCTOS AGRICOLAS Y FORESTALES
143020 SUBPRODUCTOS
143025 PRODUCTOS DE PESCA
143099 AJUSTES POR INFLACION
1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
143501 a
143598
143599 AJUSTES POR INFLACION
1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA
144001 a
144098
144099 AJUSTES POR INFLACION
1445 SEMOVIENTES
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
144501 A
144598
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
144599 AJUSTES POR INFLACION
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
144505 ESPECIES MAYORES
144510 ESPECIES MENORES
144599 AJUSTES POR INFLACION
1450 TERRENOS
145005 POR URBANIZAR
145010 URBANIZADOS POR CONSTRUIR
145099 AJUSTES POR INFLACION
1455  MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS REPLANTEADA,
D.R.2894/94, ART.7
145501 A
145598
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
145599 AJUSTES POR INFLACION
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
145505 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
145510 ABONOS Y FERTILIZANTES
145515 SEMILLAS TERMINADAS
145520 FUNGICIDAS Y HERBICIDAS
145525 MATERIALES Y REPUESTOS
145530 LOZA Y CRISTALERIA
145535 HERRAMIENTAS
145540 MEDICINAS
145545 ELEMENTOS HOSPITALARIOS
145550 INSTRUMENTAL QUIRURGICO
145555 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
145560 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA
145595 OTROS
145599 AJUSTES POR INFLACION
1460 ENVASES Y EMPAQUES
146001 a
146098
146099 AJUSTES POR INFLACION
1465 INVENTARIOS EN TRANSITO
146501 a
146598
146599 AJUSTES POR INFLACION
1499 PROVISIONES
149905 PARA OBSOLESCENCIA
149910 PARA DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO
149915 PARA PERDIDAS DE INVENTARIOS
149920 LIFO
15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1504 TERRENOS
150405 URBANOS
150410 RURALES
150499 AJUSTES POR INFLACION
1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS
150605 TUBERIAS Y EQUIPO
150610 COSTOS DE IMPORTACION MATERIALES
150615 PROYECTOS DE CONSTRUCCION
150699 AJUSTES POR INFLACION
1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO
150805 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
150810 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
150815 VIAS DE COMUNICACION
150820 POZOS ARTESIANOS
150825 PROYECTOS DE EXPLORACION
150830 PROYECTOS DE DESARROLLO
150899 AJUSTES POR INFLACION
1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE
151205 MAQUINARIA Y EQUIPO
151210 EQUIPO DE OFICINA
151215 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
151220 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO
151225 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
151230 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
151235 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
151240 FLOTA Y EQUIPO AEREO
151245 FLOTA Y EQUIPO FERREO
151250 PLANTAS Y REDES
151299 AJUSTES POR INFLACION
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
151605 EDIFICIOS
151610 OFICINAS
151615 ALMACENES
151620 FABRICAS Y PLANTAS INDUSTRIALES
151625 SALAS DE EXHIBICION Y VENTAS
151630 CAFETERIA Y CASINOS
151635 SILOS
151640 INVERNADEROS
151645 CASETAS Y CAMPAMENTOS
151650 INSTALACIONES AGROPECUARIAS
151655 VIVIENDAS PARA EMPLEADOS Y OBREROS
151660 TERMINAL DE BUSES Y TAXIS
151663 TERMINAL MARITIMO
151665 TERMINAL FERREO
151670 PARQUEADEROS, GARAJES Y DEPOSITOS
151675 HANGARES
151680 BODEGAS
151695 OTROS
151699 AJUSTES POR INFLACION
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO
152001 a
152098
152099 AJUSTES POR INFLACION
1524 EQUIPO DE OFICINA
152405 MUEBLES Y ENSERES
152410 EQUIPOS
152495 OTROS
152499 AJUSTES POR INFLACION
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
152805 EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
152810 EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES
152815 EQUIPOS DE RADIO
152820 SATELITES Y ANTENAS
152825 LINEAS TELEFONICAS
152895 OTROS
152899 AJUSTES POR INFLACION
1532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
153205 MEDICO
153210 ODONTOLOGICO
153215 LABORATORIO
153220 INSTRUMENTAL
153295 OTROS
153299 AJUSTES POR INFLACION
1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
153605 DE HABITACIONES
153610 DE COMESTIBLES Y BEBIDAS
153695 OTROS
153699 AJUSTES POR INFLACION
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
154005 AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS
154008 CAMIONES, VOLQUETAS Y FURGONES
154010 TRACTOMULAS Y REMOLQUES
154015 BUSES Y BUSETAS
154017 RECOLECTORES Y CONTENEDORES
154020 MONTACARGAS
154025 PALAS Y GRUAS
154030 MOTOCICLETAS
154035 BICICLETAS
154040 ESTIBAS Y CARRETAS
154045 BANDAS TRANSPORTADORAS
154095 OTROS
154099 AJUSTES POR INFLACION
1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
154405 BUQUES
154410 LANCHAS
154415 REMOLCADORAS
154420 BOTES
154425 BOYAS
154430 AMARRES
154435 CONTENEDORES Y CHASSISES
154440 GABARRAS
154495 OTROS
154499 AJUSTES POR INFLACION
1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO
154805 AVIONES
154810 AVIONETAS
154815 HELICOPTEROS
154820 TURBINAS Y MOTORES
154825 MANUALES DE ENTRENAMIENTO PERSONAL TECNICO
154830 EQUIPOS DE VUELO
154895 OTROS
154899 AJUSTES POR INFLACION
1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO
155205 LOCOMOTORAS
155210 VAGONES
155215 REDES FERREAS
155295 OTROS
155299 AJUSTES POR INFLACION
1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
155605 INSTALACIONES PARA AGUA Y ENERGIA
155610 ACUEDUCTO ACEQUIAS Y CANALIZACIONES
155615 PLANTAS DE GENERACION HIDRAULICA
155620 PLANTAS DE GENERACION TERMICA
155625 PLANTAS DE GENERACION A GAS
155628 PLANTAS DE GENERACION DIESEL, GASOLINA Y PETROLEO
155630 PLANTAS DE DISTRIBUCION
155635 PLANTAS DE TRANSMISION Y SUBESTACIONES
155640 OLEODUCTOS
155645 GASODUCTOS
155647 POLIDUCTOS
155650 REDES DE DISTRIBUCION
155655 PLANTAS DE TRATAMIENTO
155660 REDES DE RECOLECCION DE AGUAS NEGRAS
155665 INSTALACIONES Y EQUIPO DE BOMBEO
155670 REDES DE DISTRIBUCION DE VAPOR
155675 REDES DE AIRE
155680 REDES ALIMENTACION DE GAS
155682 REDES EXTERNAS DE TELEFONIA
155685 PLANTAS DESHIDRATADORAS
155695 OTROS
155699 AJUSTES POR INFLACION
1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
156001 a
156098
156099 AJUSTES POR INFLACION
1562 ENVASES Y EMPAQUES
156201 a
156298
156299 AJUSTES POR INFLACION
1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
156405 CULTIVOS EN DESARROLLO
156410 CULTIVOS AMORTIZABLES
156499 AJUSTES POR INFLACION
1568 VIAS DE COMUNICACION
156805 PAVIMENTACION Y PATIOS
156810 VIAS
156815 PUENTES
156820 CALLES
156825 AERODROMOS
156895 OTROS
156899 AJUSTES POR INFLACION
1572 MINAS Y CANTERAS
157205 MINAS
157210 CANTERAS
157299 AJUSTES POR INFLACION
1576 POZOS ARTESIANOS
157601 a
157698
157699 AJUSTES POR INFLACION
1580 YACIMIENTOS
158001 a
158098
158099 AJUSTES POR INFLACION
1584 SEMOVIENTES
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
158401 A
158498
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
158499 AJUSTES POR INFLACION
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
158405 ESPECIES MENORES
158410 ESPECIES MAYORES
158499 AJUSTES POR INFLACION
1588 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO
158805 MAQUINARIA Y EQUIPO
158810 EQUIPO DE OFICINA
158815 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
158820 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
158825 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
158830 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
158835 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
158840 FLOTA Y EQUIPO AEREO
158845 FLOTA Y EQUIPO FERREO
158850 PLANTAS Y REDES
158855 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
158860 SEMOVIENTES
158865 ENVASES Y EMPAQUES
158899 AJUSTES POR INFLACION
1592 DEPRECIACION ACUMULADA
159205 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
159210 MAQUINARIA Y EQUIPO
159215 EQUIPO DE OFICINA
159220 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
159225 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
159230 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
159235 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
159240 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
159245 FLOTA Y EQUIPO AEREO
159250 FLOTA Y EQUIPO FERREO
159255 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
159260 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
159265 ENVASES Y EMPAQUES
159299 AJUSTES POR INFLACION
1596 DEPRECIACION DIFERIDA
159605 EXCESO FISCAL SOBRE LA CONTABLE
159610 DEFECTO FISCAL SOBRE LA CONTABLE (CR)
159699 AJUSTES POR INFLACION
1597 AMORTIZACION ACUMULADA
159705 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
159710 VIAS DE COMUNICACION
159715 SEMOVIENTES
159799 AJUSTES POR INFLACION
1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO
159805 MINAS Y CANTERAS
159815 POZOS ARTESIANOS
159820 YACIMIENTOS
159899 AJUSTES POR INFLACION
1599 PROVISIONES
159904 TERRENOS
159906 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS
159908 CONSTRUCCIONES EN CURSO
159912 MAQUINARIA EN MONTAJE
159916 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
159920 MAQUINARIA Y EQUIPO
159924 EQUIPO DE OFICINA
159928 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
159932 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
159936 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
159940 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
159944 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
159948 FLOTA Y EQUIPO AEREO
159952 FLOTA Y EQUIPO FERREO
159956 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES
159960 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
159962 ENVASES Y EMPAQUES
159964 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
159968 VIAS DE COMUNICACION
159972 MINAS Y CANTERAS
159980 POZOS ARTESIANOS
159984 YACIMIENTOS
159988 SEMOVIENTES
159992 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO
16 INTANGIBLES
1605 CREDITO MERCANTIL
160505 FORMADO O ESTIMADO
160510 ADQUIRIDO O COMPRADO
160599 AJUSTES POR INFLACION
1610 MARCAS
161005 ADQUIRIDAS
161010 FORMADAS
161099 AJUSTES POR INFLACION
1615 PATENTES
161505 ADQUIRIDAS
161510 FORMADAS
161599 AJUSTES POR INFLACION
1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS
162005 CONCESIONES
162010 FRANQUICIAS
162099 AJUSTES POR INFLACION
1625 DERECHOS
162505 DERECHOS DE AUTOR
162510 PUESTO DE BOLSA
162515 EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS
162520 EN FIDEICOMISOS DE GARANTIA
162525 EN FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACION
162530 DE EXHIBICION – PELICULAS
 D.R.2894/94, ART.7
162535  EN BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(LEASING) ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
162595 OTROS
162599 AJUSTES POR INFLACION
1630 KNOW HOW
163001 a
163098
163099 AJUSTES POR INFLACION
1635 LICENCIAS
163501 a
163598
163599 AJUSTES POR INFLACION
1698 DEPRECIACION Y/O AMORTIZACION ACUMULADA
 Nueva denominación D.R.2116/96, art.1º
169805 CREDITO MERCANTIL
169810 MARCAS
169815 PATENTES
169820 CONCESIONES Y FRANQUICIAS
169830 DERECHOS
169835 KNOW HOW
169840 LICENCIAS
169899 AJUSTES POR INFLACION
1699 PROVISIONES
169901 a
169998
17 DIFERIDOS
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
170505 INTERESES
170510 HONORARIOS
170515 COMISIONES
170520 SEGUROS Y FIANZAS
170525 ARRENDAMIENTOS
170530 BODEGAJES
170535 MANTENIMIENTO EQUIPOS
170540 SERVICIOS
170545 SUSCRIPCIONES
170595 OTROS
1710 CARGOS DIFERIDOS
171004 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS
171008 REMODELACIONES
171012 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS
171016 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
171020 UTILES Y PAPELERIA
171024 MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS
171028 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
171032 ENTRENAMIENTO DE PERSONAL
171036 FERIAS Y EXPOSICIONES
171040 LICENCIAS
171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION
Nueva denominación D.R.2894/94, ART.7
171048 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
171052 MOLDES Y TROQUELES
171056 INSTRUMENTAL QUIRURGICO
171060 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
171064 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA
171068 LOZA Y CRISTALERIA
171069 PLATERIA
 D.R.2894/94, ART.7
171070 CUBIERTERIA
 D.R.2894/94, ART.7
171072 DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS
 ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7
171076 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITOS" POR DIFERENCIAS
TEMPORALES
171080 CONCURSOS Y LICITACIONES
171095 OTROS
171099 AJUSTES POR INFLACION
1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR
171505 POZOS SECOS
171510 POZOS NO COMERCIALES
171515 OTROS COSTOS DE EXPLORACION
171599 AJUSTES POR INFLACION
1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO
172005 PERFORACION Y EXPLOTACION
172010 PERFORACIONES CAMPOS EN DESARROLLO
172015 FACILIDADES DE PRODUCCION
172020 SERVICIO A POZOS
172099 AJUSTES POR INFLACION
1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA
173001 a
173098
1798 AMORTIZACION ACUMULADA
179805 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR
179810 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO
179899 AJUSTES POR INFLACION
18 OTROS ACTIVOS
1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA
180505 OBRAS DE ARTE
180510 BIBLIOTECAS
180595 OTROS
180599 AJUSTES POR INFLACION
1895 DIVERSOS
189505 MAQUINAS PORTEADORAS
189510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
189515 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS EN
COMODATO (CR)
189520 BIENES RECIBIDOS EN PAGO
189525 DERECHOS SUCESORALES
189530 ESTAMPILLAS
189595 OTROS
189599 AJUSTES POR INFLACION
1899 PROVISIONES
189905 BIENES DE ARTE Y CULTURA
189995 DIVERSOS
19 VALORIZACIONES
1905 DE INVERSIONES
190505 ACCIONES
190510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
190515 DERECHOS FIDUCIARIOS
1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
191004 TERRENOS
191006 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS
191008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
191012 MAQUINARIA Y EQUIPO
191016 EQUIPO DE OFICINA
191020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
191024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
191028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
191032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
191036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
191040 FLOTA Y EQUIPO AEREO
191044 FLOTA Y EQUIPO FERREO
191048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
191052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
191056 ENVASES Y EMPAQUES
191060 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
191064 VIAS DE COMUNICACION
191068 MINAS Y CANTERAS
191072 POZOS ARTESIANOS
191076 YACIMIENTOS
191080 SEMOVIENTES
1995 DE OTROS ACTIVOS
199505 BIENES DE ARTE Y CULTURA
199510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
199515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO
199520 INVENTARIO DE SEMOVIENTES
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 BANCOS NACIONALES
210505 SOBREGIROS
210510 PAGARES
210515 CARTAS DE CREDITO
210520 ACEPTACIONES BANCARIAS
2110 BANCOS DEL EXTERIOR
211005 SOBREGIROS
211010 PAGARES
211015 CARTAS DE CREDITO
211020 ACEPTACIONES BANCARIAS
2115 CORPORACIONES FINANCIERAS
211505 PAGARES
211510 ACEPTACIONES FINANCIERAS
211515 CARTAS DE CREDITO
211520 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
212005 PAGARES
212010 ACEPTACIONES FINANCIERAS
212020 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
212505 SOBREGIROS
212510 PAGARES
212515 HIPOTECARIAS
2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
213001 a
213098
2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES
NEGOCIADAS
213505 ACCIONES
213510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
213515 BONOS
213520 CEDULAS
213525 CERTIFICADOS
213530 PAPELES COMERCIALES
213535 TITULOS
213540 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS
213595 OTROS
2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
214001 a
214098
2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES
214505 GOBIERNO NACIONAL
214510 ENTIDADES OFICIALES
2195 OTRAS OBLIGACIONES
219505 PARTICULARES
219510 COMPAÑIAS VINCULADAS
219515 CASA MATRIZ
219520 SOCIOS O ACCIONISTAS
219525 FONDOS Y COOPERATIVAS
219530 DIRECTORES
 Decreto Reglamentario .2894/94, ART.7
219595 OTRAS
22 PROVEEDORES
2205 NACIONALES
220501 a
220598
2210 DEL EXTERIOR
221001 a
221098
2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
221501 a
221598
2220 CASA MATRIZ
222001 a
222098
2225 COMPAÑIAS VINCULADAS
222501 a
222598
23 CUENTAS POR PAGAR
2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
230501 a
230598
2310 A CASA MATRIZ
231001 a
231098
2315 A COMPAÑIAS VINCULADAS
231501 a
231598
2320 A CONTRATISTAS
232001 a
232098
2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR
233001 a
233098
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505 GASTOS FINANCIEROS
233510 GASTOS LEGALES
233515 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS
233520 COMISIONES
233525 HONORARIOS
233530 SERVICIOS TECNICOS
233535 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
233540 ARRENDAMIENTOS
233545 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
233550 SERVICIOS PUBLICOS
233555 SEGUROS
233560 GASTOS DE VIAJE
233565 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS
233570 SERVICIOS ADUANEROS
233595 OTROS
2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR
234001 a
234098
2345 ACREEDORES OFICIALES
234501 a
234598
2350 REGALIAS POR PAGAR
235001 a
235098
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS
235505 ACCIONISTAS
235510 SOCIOS
2357 DEUDAS CON DIRECTORES
 D.R.2894/94, ART.7
235701 A
235798
 D.R.2894/94, ART.7
2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR
236005 DIVIDENDOS
236010 PARTICIPACIONES
2365 RETENCION EN LA FUENTE
236505 SALARIOS Y PAGOS LABORALES
236510 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES
236515 HONORARIOS
236520 COMISIONES
236525 SERVICIOS
236530 ARRENDAMIENTOS
236535 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
236540 COMPRAS
236545 LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
236550 POR PAGOS AL EXTERIOR
236555 POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR
236560 ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS
NATURALES
236565 POR IMPUESTO DE TIMBRE
236570 OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO
236575 AUTORRETENCIONES
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
236701 A
236798
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
236801 A
236898
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA
237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD EPS
 Nueva denominación D.R.2116/96, art.1º
237006 APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS
PROFESIONALES ARP
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
237010 APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION
237015 APORTES AL F.I.C.
237025 EMBARGOS JUDICIALES
237030 LIBRANZAS
237035 SINDICATOS
237040 COOPERATIVAS
237045 FONDOS
237095 OTROS
2375 CUOTAS POR DEVOLVER
237501 a
237598
2380 ACREEDORES VARIOS
238005 DEPOSITARIOS
238010 COMISIONISTAS DE BOLSAS
238015 SOCIEDAD ADMINISTRADORA - FONDOS DE INVERSION
238020 REINTEGROS POR PAGAR
238025 FONDO DE PERSEVERANCIA
238030 FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES
238035 DONACIONES ASIGNADAS POR PAGAR
238095 OTROS
24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
240410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
240801 a
240898
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO
241205 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
241210 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES
2416 A LA PROPIEDAD RAIZ
241601 a
241698
2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS
242001 a
242098
2424 DE VALORIZACION
242405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
242410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES
2428 DE TURISMO
242801 a
242898
2432 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
243201 a
243298
2436 DE VEHICULOS
243605 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
243610 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES
2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS
244001 a
244098
2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS
244405 DE HIDROCARBUROS
244410 DE MINAS
2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA
MINERIA
244801 a
244898
2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS
245201 a
245298
2456 A LAS IMPORTACIONES
245601 a
245698
2460 CUOTAS DE FOMENTO
246001 a
246098
2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS
246405 DE LICORES
246410 DE CERVEZAS
246415 DE CIGARRILLOS
2468 AL SACRIFICIO DE GANADO
246801 a
246898
2472 AL AZAR Y JUEGOS
247201 a
247298
2476 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO
247601 a
247698
2495 OTROS
249501 a
249598
25 OBLIGACIONES LABORALES
2505 SALARIOS POR PAGAR
250501 a
250598
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS
251005 LEY LABORAL ANTERIOR
251010 LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS
251501 a
251598
2520 PRIMA DE SERVICIOS
252001 a
252098
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS
252501 a
252598
2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES
253005 PRIMAS
253010 AUXILIOS
253015 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
253020 BONIFICACIONES
253025 SEGUROS
253095 OTRAS
2532 PENSIONES POR PAGAR
253201 a
253298
2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION
253501 a
253598
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES
254001 a
244098
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2605 PARA COSTOS Y GASTOS
260505 INTERESES
260510 COMISIONES
260515 HONORARIOS
260520 SERVICIOS TECNICOS
260525 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
260530 GASTOS DE VIAJE
260535 SERVICIOS PUBLICOS
260540 REGALIAS
260545 GARANTIAS
260550 MATERIALES Y REPUESTOS
260595 OTROS
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES
261005 CESANTIAS
261010 INTERESES SOBRE CESANTIAS
261015 VACACIONES
261020 PRIMA DE SERVICIOS
261025 PRESTACIONES EXTRALEGALES
261030 VIATICOS
261095 OTRAS
2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES
261505 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
261510 DE INDUSTRIA Y COMERCIO
261515 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
261520 DE VEHICULOS
261525 DE HIDROCARBUROS Y MINAS
261595 OTROS
2620 PENSIONES DE JUBILACION
262005 CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION
262010 PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB)
2625 PARA OBRAS DE URBANISMO
262505 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
262510 ENERGIA ELECTRICA
262515 TELEFONOS
262595 OTROS
2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
263005 TERRENOS
263010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
263015 MAQUINARIA Y EQUIPO
263020 EQUIPO DE OFICINA
263025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
263030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
263035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
263040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
263045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
263050 FLOTA Y EQUIPO AEREO
263055 FLOTA Y EQUIPO FERREO
263060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
263065 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
263070 ENVASES Y EMPAQUES
263075 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
263080 VIAS DE CUMUNICACION
263085 POZOS ARTESIANOS
263095 OTROS
2635 PARA CONTINGENCIAS
263505 MULTAS Y SANCIONES AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
263510 INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES
263515 RECLAMOS
263520 LABORALES
263525 CIVILES
263530 PENALES
263535 ADMINISTRATIVOS
263540 COMERCIALES
263595 OTRAS
2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS
264001 a
264098
2695 PROVISIONES DIVERSAS
269505 PARA BENEFICENCIA
269510 PARA COMUNICACIONES
269515 PARA PERDIDA EN TRANSPORTE
269520 PARA OPERACION
269525 PARA PROTECCION DE BIENES AGOTABLES
269530 PARA AJUSTES EN REDENCION DE UNIDADES
269535 AUTOSEGURO
269540 PLANES Y PROGRAMAS DE REFORESTACION Y
ELECTRIFICACION
269595 OTRAS
27 DIFERIDOS
2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
270505 INTERESES
270510 COMISIONES
270515 ARRENDAMIENTOS
270520 HONORARIOS
270525 SERVICIOS TECNICOS
270530 DE SUSCRIPTORES
270535 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
270540 MERCANCIA EN TRANSITO YA VENDIDA
270545 MATRICULAS Y PENSIONES
270550 CUOTAS DE ADMINISTRACION
270595 OTROS
2710 ABONOS DIFERIDOS
271005 REAJUSTE DEL SISTEMA
2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS
271501 a
271598
2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA
272001 a
272098
2725 IMPUESTOS DIFERIDOS
272505 POR DEPRECIACION FLEXIBLE
272595 DIVERSOS
272599 AJUSTES POR INFLACION
28 OTROS PASIVOS
2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS
280505 DE CLIENTES
280510 SOBRE CONTRATOS
280515 PARA OBRAS EN PROCESO
280595 OTROS
2810 DEPOSITOS RECIBIDOS
281005 PARA FUTURA SUSCRIPCION DE ACCIONES
281010 PARA FUTURO PAGO DE CUOTAS O DERECHOS SOCIALES
281015 PARA GARANTIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS
281020 PARA GARANTIA DE CONTRATOS
281025 DE LICITACIONES
281030 DE MANEJO DE BIENES
281035 FONDO DE RESERVA
281095 OTROS
2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS
281505 VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS
281510 VENTA POR CUENTA DE TERCEROS
2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA
282001 a
282098
2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS
282505 CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES LABORALES
292015 INTERESES CAUSADOS SOBRE BONOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
320515 PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES
SOCIAL
3210 DONACIONES
321005 EN DINERO
321010 EN VALORES MOBILIARIOS
321015 EN BIENES MUEBLES
321020 EN BIENES INMUEBLES
321025 EN INTANGIBLES
3215 CREDITO MERCANTIL
321501 A
321598
3220 KNOW HOW
 D.R.2894/94, ART.7
322001 A
322098
 D.R.2894/94, ART.7
3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION
 D.R.95/97, ART.1
322505 DE ACCIONES
 D.R.95/97, ART.1º
282510 PARA ESTABILIDAD DE OBRA
282515 GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
2830 EMBARGOS JUDICIALES
283005 INDEMNIZACIONES
283010 DEPOSITOS JUDICIALES
2835 ACREEDORES DEL SISTEMA
283505 CUOTAS NETAS
283510 GRUPOS EN FORMACION
2840 CUENTAS EN PARTICIPACION
284001 a
284098
2895 DIVERSOS
289505 PRESTAMOS DE PRODUCTOS
289510 REEMBOLSO DE COSTOS EXPLORATORIOS
289515 PROGRAMA DE EXTENSION AGROPECUARIA
29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES
2905 BONOS EN CIRCULACION
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
290501 A
290598
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES
291001 a
291098
2915 PAPELES COMERCIALES
291501 a
291598
2920 BONOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
292005 VALOR BONOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
292010 BONOS PENSIONALES POR AMORTIZAR (DB)
 D.R.2894/94, ART.7
2925 TITULOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
292505 VALOR TITULOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
292510 TITULOS PENSIONALES POR AMORTIZAR (DB)
 D.R.2894/94, ART.7
292515 INTERESES CAUSADOS SOBRE TITULOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
310505 CAPITAL AUTORIZADO
310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
3110 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS
READQUIRIDAS (DB)
 ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7
311005 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB)
 ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7
311010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS
READQUIRIDAS (DB)
 ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7
3115 APORTES SOCIALES
311505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
311510 APORTES DE SOCIOS - FONDO MUTUO DE INVERSION
311515 CONTRIBUCION DE LA EMPRESA - FONDO MUTUO DE
INVERSION
311520 SUSCRIPCIONES DEL PUBLICO
3120 CAPITAL ASIGNADO
312001 a
312098
3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO
312501 a
312598
3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES
313001 a
322510 DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
 D.R.95/97, ART.1º
33 RESERVAS
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
330505 RESERVA LEGAL
330510 RESERVAS POR DISPOSICIONES FISCALES
330515
330516
RESERVA PARA READQUISICION DE ACCIONES
ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB)
 D.R.2894/94, ART.7
330517 RESERVA PARA READQUISICION DE CUOTAS O PARTES DE
INTERES SOCIAL
330518 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS
READQUIRIDAS (DB)
 D.R.2894/94, ART.7
330520 RESERVA PARA EXTENSION AGROPECUARIA
330525 RESERVA LEY 7a. DE 1990
330530 RESERVA PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES
330535 RESERVA LEY 4a DE 1980
330595 OTRAS
3310 RESERVAS ESTATUTARIAS
331005 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
331010 PARA REPOSICION DE ACTIVOS
331015 PARA FUTUROS ENSANCHES
331095 OTRAS
3315 RESERVAS OCASIONALES
331505 PARA BENEFICENCIA Y CIVISMO
331510 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
331515 PARA FUTUROS ENSANCHES
331520 PARA ADQUISICION O REPOSICION DE PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
331525 PARA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO
331530 PARA FOMENTO ECONOMICO
331535 PARA CAPITAL DE TRABAJO
331540 PARA ESTABILIZACION DE RENDIMIENTOS
331545 A DISPOSICION DEL MAXIMO ORGANO SOCIAL
331595 OTRAS
34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
3405 AJUSTES POR INFLACION
340505 DE CAPITAL SOCIAL
340510 DE SUPERAVIT DE CAPITAL
340515 DE RESERVAS
340520 DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
340525 DE ACTIVOS EN PERIODO IMPRODUCTIVO
340530 DE SANEAMIENTO FISCAL
 D.R.2894/94, ART.7
340535 DE AJUSTES DECRETO 3019 DE 1989
 D.R.2894/94, ART.7
340540 DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADAS EN
ACCIONES,
CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
 D.R.2894/94, ART.7
340545 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION
 D.R.95/97, ART.1º
3410 SANEAMIENTO FISCAL
341001 a
341098
3415 AJUSTES POR INFLACION DECRETO 3019 DE 1989
341501 a
341598
35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN
ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES
350501 a
350598
3510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE
INTERES SOCIAL
351001 a
351098
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
360501 A
360598
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
3610 PERDIDA DEL EJERCICIO
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
361001 A
361098
 REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
 Nueva denominación D.R.2894/94, ART.7
370501 a
370598
3710 PERDIDAS ACUMULADAS
371001 a
371098
38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
3805 DE INVERSIONES
380505 ACCIONES
380510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
380515 DERECHOS FIDUCIARIOS
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
381004 TERRENOS
381006 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS
381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
381012 MAQUINARIA Y EQUIPO
381016 EQUIPO DE OFICINA
381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
381024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
381028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
381032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
381036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
381040 FLOTA Y EQUIPO AEREO
381044 FLOTA Y EQUIPO FERREO
381048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
381052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
381056 ENVASES Y EMPAQUES
381060 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
381064 VIAS DE COMUNICACION
381068 MINAS Y CANTERAS
381072 POZOS ARTESIANOS
381076 YACIMIENTOS
381080 SEMOVIENTES
3895 DE OTROS ACTIVOS
389505 BIENES DE ARTE Y CULTURA
389510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
389515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO
389520 INVENTARIO DE SEMOVIENTES
4 INGRESOS
41 OPERACIONALES
4105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
410505 CULTIVO DE CEREALES
410510 CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS
ORNAMENTALES
410515 CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS
410520 CULTIVO DE CAFE
410525 CULTIVO DE FLORES
410530 CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR
410535 CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL
410540 CULTIVO DE BANANO
410545 OTROS CULTIVOS AGRICOLAS
410550 CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS
410555 CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.
410560 PRODUCCION AVICOLA
410565 CRIA DE OTROS ANIMALES
410570 SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS
410575 ACTIVIDAD DE CAZA
410580
410595
ACTIVIDAD DE SILVICULTURA
ACTIVIDADES CONEXAS
 D.R.2894/94, ART.7
410599 AJUSTES POR INFLACION
4110 PESCA
411005 ACTIVIDAD DE PESCA
411010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES
411095 ACTIVIDADES CONEXAS
411099 AJUSTES POR INFLACION
4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
411505 CARBON
411510 PETROLEO CRUDO
411512 GAS NATURAL
411514 SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE
PETROLEO Y GAS
411515 MINERALES DE HIERRO
411520 MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS
411525 PIEDRA, ARENA Y ARCILLA
411527 PIEDRAS PRECIOSAS
411528 ORO
411530 OTRAS MINAS Y CANTERAS
411532 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO
411595 ACTIVIDADES CONEXAS
411599 AJUSTES POR INFLACION
4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
412001 PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y
PRODUCTOS CARNICOS
412002 PRODUCTOS DE PESCADO
412003 PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS
412004 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS
412005 ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS
412006 ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA
412007 ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS
412008 ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES
412009 ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA
412010 ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS
412011 ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA
412012 ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS
412013 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE
412014 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS
412015 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL
ETILICO
412016 ELABORACION DE VINOS
412017 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA
412018 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS
412019 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO
412020 PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y
TEJEDURIA
412021 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES
412022 ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES
412023 ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS
412024 ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y
REDES
412025 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES
412026 ELABORACION DE TEJIDOS
412027 ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR
412028 PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES
412029 CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO
412030 ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES
412031 ELABORACION DE CALZADO
412032 PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y
CORCHO
412033 ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL
Y CARTON
412034 EDICIONES Y PUBLICACIONES
412035 IMPRESION
412036 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA
IMPRESION
412037 REPRODUCCION DE GRABACIONES
412038 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE
412039 ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE
PETROLEO
412040 ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS
412041 ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
412042 ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO
412043 ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO
AGROPECUARIO
412044 ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS
412045 ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y
BOTANICOS
412046 ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS
DE TOCADOR
412047 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS
412048 ELABORACION DE FIBRAS
412049 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO
412050 ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO
412051 ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO
412052 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA,
PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA
412053 ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO
412054 ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y
YESO
412055 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA
412056 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO
METALICOS
412057 INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO
412058 PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE
METALES NO FERROSOS
412059 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS
412060 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO
ESTRUCTURAL
412061 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y
PULVIMETALURGIA
412062 REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA
MECANICA
412063 FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA
412064 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL
412065 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
412066 FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION
412067 ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO
412068 ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA
412069 ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS
412070 ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION
412071 ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO
412072 FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y
COMUNICACIONES
412073 FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS
412074 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL
412075 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO
FOTOGRAFICO
412076 FABRICACION DE RELOJES
412077 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
412078 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES
412079 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA
AUTOMOTORES
412080 FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS
EMBARCACIONES
412081 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE
PARA FERROCARRILES
412082 FABRICACION DE AERONAVES
412083 FABRICACION DE MOTOCICLETAS
412084 FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS
412085 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE
412086 FABRICACION DE MUEBLES
412087 FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS
412088 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA
412089 FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE
412090 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES
412091 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS
412095 PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
412099 AJUSTES POR INFLACION
4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
412505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA
ELECTRICA
412510 FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES
GASEOSOS
412515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA
412595 ACTIVIDADES CONEXAS
412599 AJUSTES POR INFLACION
4130 CONSTRUCCION
413005 PREPARACION DE TERRENOS
413010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA
CIVIL
413015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS
413020 TERMINACION DE EDIFICACIONES
413025 ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIOS
413095 ACTIVIDADES CONEXAS
413099 AJUSTES POR INFLACION
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
413502 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES
413504 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
413506 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
413508 VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS
413510 VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA
AUTOMOTORES
413512 VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA
413514 VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y
FLORES
413516 VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO
AGROPECUARIAS
413518 VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS
413520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO
ESPECIALIZADOS
413522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
413524 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y
CALZADO
413526 VENTA DE PAPEL Y CARTON
413528 VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA,
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES
413530 VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS
413532 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS
413534 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS
413536 VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES
413538 VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS,
MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR
413540 VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA,
PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO
DOMESTICO
413542 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y
CALEFACCION
413544 VENTA DE PINTURAS Y LACAS
413546 VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA
413548 VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA
413550 VENTA DE QUIMICOS
413552 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y
DESECHOS
413554 VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS
DE COMPUTADOR
413556 VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS
413558 VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES
413560 VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y
PRENDERIAS
413562 VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO
413564 VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION
413566 VENTA DE EMPAQUES
413568 VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO
413570 VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y
SIMILARES
413572 REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y
ELECTRODOMESTICOS
413595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS
413599 AJUSTES POR INFLACION
4140 HOTELES Y RESTAURANTES
414005 HOTELERIA
414010 CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE
414015 RESTAURANTES
414020 BARES Y CANTINAS
414095 ACTIVIDADES CONEXAS
414099 AJUSTES POR INFLACION
4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES
414505 SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA
414510 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA
414515 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA
414520 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA
414525 SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS
414530 MANIPULACION DE CARGA
414535 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
414540 SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE
414545 AGENCIAS DE VIAJE
414550 OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE
414555 SERVICIO POSTAL Y DE CORREO
414560 SERVICIO TELEFONICO
414565 SERVICIO DE TELEGRAFO
414570 SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS
414575 SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE
414580 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO
414595 ACTIVIDADES CONEXAS
414599 AJUSTES POR INFLACION
4150 ACTIVIDAD FINANCIERA
415005 VENTA DE INVERSIONES
415010 DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS
415015 PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O
ASIMILADAS
415020 INTERESES
415025 REAJUSTE MONETARIO - UPAC
415030 COMISIONES
415035 OPERACIONES DE DESCUENTO
415040 CUOTAS DE INSCRIPCION - CONSORCIOS
415045 CUOTAS DE ADMINISTRACION - CONSORCIOS
415050 REAJUSTE DEL SISTEMA - CONSORCIOS
415055 ELIMINACION DE SUSCRIPTORES - CONSORCIOS
415060 CUOTAS DE INGRESO O RETIRO - SOCIEDAD
ADMINISTRADORA
415065 SERVICIOS A COMISIONISTAS
415070 INSCRIPCIONES Y CUOTAS
415075 RECUPERACION DE GARANTIAS
415080 INGRESOS METODO DE PARTICIPACION
 Adicionado D.R.97/97, art.1º
415095 ACTIVIDADES CONEXAS
415099 AJUSTES POR INFLACION
4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE
ALQUILER
415505 ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES
415510 INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA
415515 ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE
415520 ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO
415525 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES
DOMESTICOS
415530 CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA
415535 PROCESAMIENTO DE DATOS
415540 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE
OFICINA
415545 INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO
415550 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA
415555 PUBLICIDAD
415560 DOTACION DE PERSONAL
415565 INVESTIGACION Y SEGURIDAD
415570 LIMPIEZA DE INMUEBLES
415575 FOTOGRAFIA
415580 ENVASE Y EMPAQUE
415585 FOTOCOPIADO
415590 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
415595 ACTIVIDADES CONEXAS
415599 AJUSTES POR INFLACION
4160 ENSEÑANZA
416005 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION
416095 ACTIVIDADES CONEXAS
416099 AJUSTES POR INFLACION
4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
416505 SERVICIO HOSPITALARIO
416510 SERVICIO MEDICO
416515 SERVICIO ODONTOLOGICO
416520 SERVICIO DE LABORATORIO
416525 ACTIVIDADES VETERINARIAS
416530 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES
416595 ACTIVIDADES CONEXAS
416599 AJUSTES POR INFLACION
4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
417005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES
417010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION
417015 PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
417020 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
417025 ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION
417030 ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA
417035 GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS
417040 ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO
417045 AGENCIAS DE NOTICIAS
417050 LAVANDERIAS Y SIMILARES
417055 PELUQUERIAS Y SIMILARES
417060 SERVICIOS FUNERARIOS
417065 ZONAS FRANCAS
417095 ACTIVIDADES CONEXAS
417099 AJUSTES POR INFLACION
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)
 Redenominada, D.R.2894/94, ART.7
417501 a
417598
417599 AJUSTES POR INFLACION
42 NO OPERACIONALES
4205 OTRAS VENTAS
420505 MATERIA PRIMA
420510 MATERIAL DE DESECHO
420515 MATERIALES VARIOS
420520 PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION
420525 EXCEDENTES DE EXPORTACION
420530 ENVASES Y EMPAQUES
420535 PRODUCTOS AGRICOLAS
420540 DE PROPAGANDA
420545 PRODUCTOS EN REMATE
420550 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
420599 AJUSTES POR INFLACION
4210 FINANCIEROS
421005 INTERESES
421010 REAJUSTE MONETARIO - UPAC
421015 DESCUENTOS AMORTIZADOS
421020 DIFERENCIA EN CAMBIO
421025 FINANCIACION VEHICULOS
421030 FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES
421035 ACEPTACIONES BANCARIAS
421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
421045 DESCUENTOS BANCARIOS
421050 COMISIONES CHEQUES DE OTRAS PLAZAS
421055 MULTAS Y RECARGOS
421060 SANCIONES CHEQUES DEVUELTOS
421095 OTROS
421099 AJUSTES POR INFLACION
4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
421505 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS
421510 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS
421599 AJUSTES POR INFLACION
4218 INGRESOS METODO DE PARTICIPACION
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
421805 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
421810 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
4220 ARRENDAMIENTOS
422005 TERRENOS
422010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS
422015 MAQUINARIA Y EQUIPO
422020 EQUIPO DE OFICINA
422025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
422030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
422035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
422040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
422045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
422050 FLOTA Y EQUIPO AEREO
422055 FLOTA Y EQUIPO FERREO
422060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
422062 ENVASES Y EMPAQUES
422065 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
422070 AERODROMOS
422075 SEMOVIENTES
422099 AJUSTES POR INFLACION
4225 COMISIONES
422505 SOBRE INVERSIONES
422510 DE CONCESIONARIOS
422515 DE ACTIVIDADES FINANCIERAS
422520 POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER
422525 POR VENTA DE SEGUROS
422530 POR INGRESOS PARA TERCEROS
422535 POR DISTRIBUCION DE PELICULAS
422540 DERECHOS DE AUTOR
422545 DERECHOS DE PROGRAMACION
422599 AJUSTES POR INFLACION
4230 HONORARIOS
423005 ASESORIAS
423010 ASISTENCIA TECNICA
423015 ADMINISTRACION DE VINCULADAS
423099 AJUSTES POR INFLACION
4235 SERVICIOS
423505 DE BASCULA
423510 DE TRANSPORTE
423515 DE PRENSA
423520 ADMINISTRATIVOS
423525 TECNICOS
423530 DE COMPUTACION
423535 DE TELEFAX
423540 TALLER DE VEHICULOS
423545 DE RECEPCION DE AERONAVES
423550 DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL
423555 POR CONTRATOS
423560 DE TRILLLA
423565 DE MANTENIMIENTO
423570 AL PERSONAL
423575 DE CASINO
423580 FLETES
423585 ENTRE COMPAÑIAS
423595 OTROS
423599 AJUSTES POR INFLACION
4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES
424005 ACCIONES
424010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
424015 BONOS
424020 CEDULAS
424025 CERTIFICADOS
424030 PAPELES COMERCIALES
424035 TITULOS
424045 DERECHOS FIDUCIARIOS
424050 OBLIGATORIAS
424095 OTRAS
424099 AJUSTES POR INFLACION
4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
424504 TERRENOS
424506 MATERIALES INDUSTRIA PETROLERA
424508 CONSTRUCCIONES EN CURSO
424512 MAQUINARIA EN MONTAJE
424516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
424520 MAQUINARIA Y EQUIPO
424524 EQUIPO DE OFICINA
424528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
424532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
424536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
424540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
424544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
424548 FLOTA Y EQUIPO AEREO
424552 FLOTA Y EQUIPO FERREO
424556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
424560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
424562 ENVASES Y EMPAQUES
424564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
424568 VIAS DE COMUNICACION
424572 MINAS Y CANTERAS
424580 POZOS ARTESIANOS
424584 YACIMIENTOS
424588 SEMOVIENTES
424599 AJUSTES POR INFLACION
4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES
424805 INTANGIBLES
424810 OTROS ACTIVOS
424899 AJUSTES POR INFLACION
4250 RECUPERACIONES
425005 DEUDAS MALAS
425010 SEGUROS
425015 RECLAMOS
425020 REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION
425025 REINTEGRO GARANTIAS
425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS
425035 DE PROVISIONES
 REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7
425040 GASTOS BANCARIOS
425045 DE DEPRECIACION
425050 REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS
425099 AJUSTES POR INFLACION
4255 INDEMNIZACIONES
425505 POR SINIESTRO
425510 POR SUMINISTROS
425515 LUCRO CESANTE COMPAÑIAS DE SEGUROS
425520 DAÑO EMERGENTE COMPAÑIAS DE SEGUROS
425525 POR PERDIDA DE MERCANCIA
425530 POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
425535 DE TERCEROS
425540 POR INCAPACIDADES I.S.S.
425595 OTRAS
425599 AJUSTES POR INFLACION
4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES
426001 a
426098
426099 AJUSTES POR INFLACION
4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
426501 a
426598
426599 AJUSTES POR INFLACION
4275 DEVOLUCIONES EN OTRAS VENTAS (DB)
 REDENOMINADA,D.R.2894/94, ART.7
427501 a
427598
427599 AJUSTES POR INFLACION
4295 DIVERSOS
429503 CERT
429505 APROVECHAMIENTOS
429507 AUXILIOS
429509 SUBVENCIONES
 Redenominada, D.R.2116/96, art.1º
429511 INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO
429513 POR TRABAJOS EJECUTADOS
429515 REGALIAS
429517 DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES
429519 OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION
429521 DE LA ACTIVIDAD GANADERA
429525 DERECHOS Y LICITACIONES
429530 INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS
429533 MULTAS Y RECARGOS
429535 PREAVISOS DESCONTADOS
429537 RECLAMOS
429540 RECOBRO DE DAÑOS
429543 PREMIOS
429545 BONIFICACIONES
429547 PRODUCTOS DESCONTADOS
429549 RECONOCIMIENTOS I.S.S.
429551 EXCEDENTES
429553 SOBRANTES DE CAJA
 REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7
429555 SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES
429557 SUBSIDIOS ESTATALES
429559 CAPACITACION DISTRIBUIDORES
429561 DE ESCRITURACION
429563 REGISTRO PROMESAS DE VENTA
429567 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
429571 RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS
429573 DECORACIONES
429575 MANEJO DE CARGA
429579 HISTORIA CLINICA
429581 AJUSTE AL PESO
429583 LLAMADAS TELEFONICAS
429599 AJUSTES POR INFLACION
47 AJUSTES POR INFLACION
4705 CORRECCION MONETARIA
470505 INVERSIONES (CR)
470510 INVENTARIOS (CR)
470515 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
470520 INTANGIBLES (CR)
470525 ACTIVOS DIFERIDOS
470530 OTROS ACTIVOS (CR)
470535 PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE
470540 PATRIMONIO
470545 DEPRECIACION ACUMULADA (DB)
470550 DEPRECIACION DIFERIDA (CR)
470555 AGOTAMIENTO ACUMULADO (DB)
470560 AMORTIZACION ACUMULADA (DB)
470565
470568
INGRESOS OPERACIONALES (DB)
DEVOLUCIONES EN VENTAS (CR)
 D.R.2894/94, ART.7
470570 INGRESOS NO OPERACIONALES (DB)
470575 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR)
470580 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (CR)
470585 GASTOS NO OPERACIONALES (CR)
470590
470591
COMPRAS (CR)
DEVOLUCIONES EN COMPRAS (DB)
 D.R.2894/94, ART.7
470592 COSTO DE VENTAS (CR)
470594 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION (CR)
 REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7
5 GASTOS
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
5105 GASTOS DE PERSONAL
510503 SALARIO INTEGRAL
510506 SUELDOS
510512 JORNALES
510515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS
510518 COMISIONES
510521 VIATICOS
510524 INCAPACIDADES
510527 AUXILIO DE TRANSPORTE
510530 CESANTIAS
510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS
510536 PRIMA DE SERVICIOS
510539 VACACIONES
510542 PRIMAS EXTRALEGALES
510545 AUXILIOS
510548 BONIFICACIONES
510551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
510554 SEGUROS
510557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION
510558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE
JUBILACION
510559 PENSIONES DE JUBILACION
510560 INDEMNIZACIONES LABORALES
510561 AMORTIZACION BONOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
510562 AMORTIZACION TITULOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
510563 CAPACITACION AL PERSONAL
510566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION
510568 APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS
PROFESIONALES ARP
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
510569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD EPS
 Redenominada, D.R.2116/96, art.1º
510570 APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y/O CESANTIAS
 D.R.2894/94, ART.7
510572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR
510575 APORTES I.C.B.F.
510578 SENA
510581 APORTES SINDICALES
510584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS
510595 OTROS
510599 AJUSTES POR INFLACION
5110 HONORARIOS
511005 JUNTA DIRECTIVA
511010 REVISORIA FISCAL
511015 AUDITORIA EXTERNA
511020 AVALUOS
511025 ASESORIA JURIDICA
511030 ASESORIA FINANCIERA
511035 ASESORIA TECNICA
511095 OTROS
511099 AJUSTES POR INFLACION
5115 IMPUESTOS
511505 INDUSTRIA Y COMERCIO
511510 DE TIMBRES
511515 A LA PROPIEDAD RAIZ
511520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS
511525 DE VALORIZACION
511530 DE TURISMO
511535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
511540 DE VEHICULOS
511545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS
511550 CUOTAS DE FOMENTO
511570 IVA DESCONTABLE
511595 OTROS
511599 AJUSTES POR INFLACION
5120 ARRENDAMIENTOS
512005 TERRENOS
512010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
512015 MAQUINARIA Y EQUIPO
512020 EQUIPO DE OFICINA
512025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
512030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
512035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
512040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
512045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
512050 FLOTA Y EQUIPO AEREO
512055 FLOTA Y EQUIPO FERREO
512060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
512065 AERODROMOS
512070 SEMOVIENTES
512095 OTROS
512099 AJUSTES POR INFLACION
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
512505 CONTRIBUCIONES
512510 AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
512599 AJUSTES POR INFLACION
5130 SEGUROS
513005 MANEJO
513010 CUMPLIMIENTO
513015 CORRIENTE DEBIL
513020 VIDA COLECTIVA
513025 INCENDIO
513030 TERREMOTO
513035 SUSTRACCION Y HURTO
513040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
513045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
513050 FLOTA Y EQUIPO AEREO
513055 FLOTA Y EQUIPO FERREO
513060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL
513065 VUELO
513070 ROTURA DE MAQUINARIA
513075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO
513080 LUCRO CESANTE
513085 TRANSPORTE DE MERCANCIA
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
513095 OTROS
513099 AJUSTES POR INFLACION
5135 SERVICIOS
513505 ASEO Y VIGILANCIA
513510 TEMPORALES
513515 ASISTENCIA TECNICA
513520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
513530 ENERGIA ELECTRICA
513535 TELEFONO
513540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
513545 FAX Y TELEX
513550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
513555 GAS
513595 OTROS
513599 AJUSTES POR INFLACION
5140 GASTOS LEGALES
514005 NOTARIALES
514010 REGISTRO MERCANTIL
514015 TRAMITES Y LICENCIAS
514020 ADUANEROS
514025 CONSULARES
514095 OTROS
514099 AJUSTES POR INFLACION
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
514505 TERRENOS
514510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
514515 MAQUINARIA Y EQUIPO
514520 EQUIPO DE OFICINA
514525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
514530 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO
514535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
514540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
514545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
514550 FLOTA Y EQUIPO AEREO
514555 FLOTA Y EQUIPO FERREO
514560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
514565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
514570 VIAS DE COMUNICACION
514599 AJUSTES POR INFLACION
5150 ADECUACION E INSTALACION
515005 INSTALACIONES ELECTRICAS
515010 ARREGLOS ORNAMENTALES
515015 REPARACIONES LOCATIVAS
515095 OTROS
515099 AJUSTES POR INFLACION
5155 GASTOS DE VIAJE
515505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
515510 PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS
515515 PASAJES AEREOS
515520 PASAJES TERRESTRES
515525 PASAJES FERREOS
515595 OTROS
515599 AJUSTES POR INFLACION
5160 DEPRECIACIONES
516005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
516010 MAQUINARIA Y EQUIPO
516015 EQUIPO DE OFICINA
516020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
516025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
516030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
516040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
516045 FLOTA Y EQUIPO AEREO
516050 FLOTA Y EQUIPO FERREO
516055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES
516060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
516099 AJUSTES POR INFLACION
5165 AMORTIZACIONES
516505 VIAS DE COMUNICACION
516510 INTANGIBLES
516515 CARGOS DIFERIDOS
516595 OTRAS
516599 AJUSTES POR INFLACION
5195 DIVERSOS
519505 COMISIONES
519510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS
519515 MUSICA AMBIENTAL
519520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS
519525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
519530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
519535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
519540 ENVASES Y EMPAQUES
519545 TAXIS Y BUSES
519550 ESTAMPILLAS
519555 MICROFILMACION
519560 CASINO Y RESTAURANTE
519565 PARQUEADEROS
519570 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS
519575 POLVORA Y SIMILARES
519595 OTROS
519599 AJUSTES POR INFLACION
5199 PROVISIONES
519905 INVERSIONES
519910 DEUDORES
519915 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
519995 OTROS ACTIVOS
519999 AJUSTES POR INFLACION
52 OPERACIONALES DE VENTAS
5205 GASTOS DE PERSONAL
520503 SALARIO INTEGRAL
520506 SUELDOS
520512 JORNALES
520515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS
520518 COMISIONES
520521 VIATICOS
520524 INCAPACIDADES
520527 AUXILIO DE TRANSPORTE
520530 CESANTIAS
520533 INTERESES SOBRE CESANTIAS
520536 PRIMA DE SERVICIOS
520539 VACACIONES
520542 PRIMAS EXTRALEGALES
520545 AUXILIOS
520548 BONIFICACIONES
520551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
520554 SEGUROS
520557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION
520558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE
JUBILACION
520559 PENSIONES DE JUBILACION
520560 INDEMNIZACIONES LABORALES
520561 AMORTIZACION BONOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
520562 AMORTIZACION TITULOS PENSIONALES
 D.R.2894/94, ART.7
520563 CAPACITACION AL PERSONAL
520566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION
520568 APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS
PROFESIONALES ARP
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
520569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD EPS
520570 APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y/O CESANTIAS
 D.R.2894/94, ART.7
520572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR
520575 APORTES I.C.B.F.
520578 SENA
520581 APORTES SINDICALES
520584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS
520595 OTROS
520599 AJUSTES POR INFLACION
5210 HONORARIOS
521005 JUNTA DIRECTIVA
521010 REVISORIA FISCAL
521015 AUDITORIA EXTERNA
521020 AVALUOS
521025 ASESORIA JURIDICA
521030 ASESORIA FINANCIERA
521035 ASESORIA TECNICA
521095 OTROS
521099 AJUSTES POR INFLACION
5215 IMPUESTOS
521505 INDUSTRIA Y COMERCIO
521510 DE TIMBRES
521515 A LA PROPIEDAD RAIZ
521520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS
521525 DE VALORIZACION
521530 DE TURISMO
521535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
521540 DE VEHICULOS
521545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS
521550 CUOTAS DE FOMENTO
521555 LICORES
521560 CERVEZAS
521565 CIGARRILLOS
521570 IVA DESCONTABLE
521595 OTROS
521599 AJUSTES POR INFLACION
5220 ARRENDAMIENTOS
522005 TERRENOS
522010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
522015 MAQUINARIA Y EQUIPO
522020 EQUIPO DE OFICINA
522025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
522030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
522035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
522040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
522045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
522050 FLOTA Y EQUIPO AEREO
522055 FLOTA Y EQUIPO FERREO
522060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
522065 AERODROMOS
522070 SEMOVIENTES
522095 OTROS
522099 AJUSTES POR INFLACION
5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
522505 CONTRIBUCIONES
522510 AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
522599 AJUSTES POR INFLACION
5230 SEGUROS
523005 MANEJO
523010 CUMPLIMIENTO
523015 CORRIENTE DEBIL
523020 VIDA COLECTIVA
523025 INCENDIO
523030 TERREMOTO
523035 SUSTRACCION Y HURTO
523040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
523045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
523050 FLOTA Y EQUIPO AEREO
523055 FLOTA Y EQUIPO FERREO
523060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL
523065 VUELO
523070 ROTURA DE MAQUINARIA
523075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO
523080 LUCRO CESANTE
523095 OTROS
523099 AJUSTES POR INFLACION
5235 SERVICIOS
523505 ASEO Y VIGILANCIA
523510 TEMPORALES
523515 ASISTENCIA TECNICA
523520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
523525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
523530 ENERGIA ELECTRICA
523535 TELEFONO
523540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
523545 FAX Y TELEX
523550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
523555 GAS
523560 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION }
 REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7
523595 OTROS
523599 AJUSTES POR INFLACION
5240 GASTOS LEGALES
524005 NOTARIALES
524010 REGISTRO MERCANTIL
524015 TRAMITES Y LICENCIAS
524020 ADUANEROS
524025 CONSULARES
524095 OTROS
524099 AJUSTES POR INFLACION
5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
524505 TERRENOS
524510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
524515 MAQUINARIA Y EQUIPO
524520 EQUIPO DE OFICINA
524525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
524530 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
524535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
524540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
524545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
524550 FLOTA Y EQUIPO AEREO
524555 FLOTA Y EQUIPO FERREO
524560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
524565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
524570 VIAS DE COMUNICACION
524599 AJUSTES POR INFLACION
5250 ADECUACION E INSTALACION
525005 INSTALACIONES ELECTRICAS
525010 ARREGLOS ORNAMENTALES
525015 REPARACIONES LOCATIVAS
525095 OTROS
525099 AJUSTES POR INFLACION
5255 GASTOS DE VIAJE
525505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
525510 PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS
525515 PASAJES AEREOS
525520 PASAJES TERRESTRES
525525 PASAJES FERREOS
525595 OTROS
525599 AJUSTES POR INFLACION
5260 DEPRECIACIONES
526005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
526010 MAQUINARIA Y EQUIPO
526015 EQUIPO DE OFICINA
526020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
526025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
526030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
526035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
526040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
526045 FLOTA Y EQUIPO AEREO
526050 FLOTA Y EQUIPO FERREO
526055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES
526060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
526065 ENVASES Y EMPAQUES
526099 AJUSTES POR INFLACION
5265 AMORTIZACIONES
526505 VIAS DE COMUNICACION
526510 INTANGIBLES
526515 CARGOS DIFERIDOS
526595 OTRAS
526599 AJUSTES POR INFLACION
5270 FINANCIEROS - REAJUSTE DEL SISTEMA
527001 a
527098
527099 AJUSTES POR INFLACION
5275 PERDIDAS METODO DE PARTICIPACION
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
527505 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
527510 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
5295 DIVERSOS
529505 COMISIONES
529510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS
529515 MUSICA AMBIENTAL
529520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS
529525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
529530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
529535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
529540 ENVASES Y EMPAQUES
529545 TAXIS Y BUSES
529550 ESTAMPILLAS
529555 MICROFILMACION
529560 CASINO Y RESTAURANTE
529565 PARQUEADEROS
529570 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS
529575 POLVORA Y SIMILARES
529595 OTROS
529599 AJUSTES POR INFLACION
5299 PROVISIONES
529905 INVERSIONES
529910 DEUDORES
529915 INVENTARIOS
529920 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
529995 OTROS ACTIVOS
529999 AJUSTES POR INFLACION
53 NO OPERACIONALES
5305 FINANCIEROS
530505 GASTOS BANCARIOS
530510 REAJUSTE MONETARIO - UPAC
530515 COMISIONES
530520 INTERESES
530525 DIFERENCIA EN CAMBIO
530530 GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO
530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
530540 GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS
530545 PRIMA AMORTIZADA
530595 OTROS
530599 AJUSTES POR INFLACION
5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
531005 VENTA DE INVERSIONES
531010 VENTA DE CARTERA
531015 VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
531020 VENTA DE INTANGIBLES
531025 VENTA DE OTROS ACTIVOS
531030 RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
531035 RETIRO DE OTROS ACTIVOS
531040 PERDIDAS POR SINIESTROS
531095 OTROS
531099 AJUSTES POR INFLACION
5313 PERDIDAS METODO DE PARTICIPACION
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
531305 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
531310 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS
 Adicionado D.R.95/97, art.1º
5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS
531505 COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES
531510 ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS
531515 COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
531520 IMPUESTOS ASUMIDOS
531595 OTROS
531599 AJUSTES POR INFLACION
5395 GASTOS DIVERSOS
539505 DEMANDAS LABORALES
539510 DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
539515 INDEMNIZACIONES
539520 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
539525 DONACIONES
539530 CONSTITUCION DE GARANTIAS
539535 AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
539595 OTROS
539599 AJUSTES POR INFLACION
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
540505 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
5905 GANANCIAS Y PERDIDAS
590505 GANANCIAS Y PERDIDAS
6 COSTOS DE VENTAS
61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
6105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA
610505 CULTIVO DE CEREALES
610510 CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS
ORNAMENTALES
610515 CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS
610520 CULTIVO DE CAFE
610525 CULTIVO DE FLORES
610530 CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR
610535 CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL
610540 CULTIVO DE BANANO
610545 OTROS CULTIVOS AGRICOLAS
610550 CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS
610555 CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.
610560 PRODUCCION AVICOLA
610565 CRIA DE OTROS ANIMALES
610570 SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS
610575 ACTIVIDAD DE CAZA
610580 ACTIVIDAD DE SILVICULTURA
610595 ACTIVIDADES CONEXAS
 D.R.2894/94, ART.7
610599 AJUSTES POR INFLACION
6110 PESCA
611005 ACTIVIDAD DE PESCA
611010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES
611095 ACTIVIDADES CONEXAS
611099 AJUSTES POR INFLACION
6115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
611505 CARBON
611510 PETROLEO CRUDO
611512 GAS NATURAL
611514 SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE
PETROLEO Y GAS
611515 MINERALES DE HIERRO
611520 MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS
611525 PIEDRA, ARENA Y ARCILLA
611527 PIEDRAS PRECIOSAS
611528 ORO
611530 OTRAS MINAS Y CANTERAS
611532 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO
611595 ACTIVIDADES CONEXAS
611599 AJUSTES POR INFLACION
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
612001 PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y
PRODUCTOS CARNICOS
612002 PRODUCTOS DE PESCADO
612003 PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS
612004 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS
612005 ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS
612006 ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA
612007 ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS
612008 ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES
612009 ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA
612010 ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS
612011 ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA
612012 ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS
612013 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE
612014 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS
612015 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL
ETILICO
612016 ELABORACION DE VINOS
612017 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA
612018 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS
612019 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO
612020 PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y
TEJEDURIA
612021 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES
612022 ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES
612023 ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS
612024 ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y
REDES
612025 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES
612026 ELABORACION DE TEJIDOS
612027 ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR
612028 PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES
612029 CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO
612030 ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES
612031 ELABORACION DE CALZADO
612032 PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y
CORCHO
612033 ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL
Y CARTON
612034 EDICIONES Y PUBLICACIONES
612035 IMPRESION
612036 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA
IMPRESION
612037 REPRODUCCION DE GRABACIONES
612038 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE
612039 ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE
PETROLEO
612040 ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS
612041 ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
612042 ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO
612043 ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO
AGROPECUARIO
612044 ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS
612045 ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y
BOTANICOS
612046 ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS
DE TOCADOR
612047 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS
612048 ELABORACION DE FIBRAS
612049 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO
612050 ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO
612051 ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO
612052 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA,
PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA
612053 ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO
612054 ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y
YESO
612055 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA
612056 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO
METALICOS
612057 INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO
612058 PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE
METALES NO FERROSOS
612059 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS
612060 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO
ESTRUCTURAL
612061 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y
612062 REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA
MECANICA
612063 FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA
612064 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL
612065 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
612066 FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION
612067 ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO
612068 ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA
612069 ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS
612070 ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION
612071 ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO
612072 FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y
COMUNICACIONES
612073 FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS
612074 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL
612075 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO
FOTOGRAFICO
612076 FABRICACION DE RELOJES
612077 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
612078 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES
612079 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA
AUTOMOTORES
612080 FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS
EMBARCACIONES
612081 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE
PARA FERROCARRILES
612082 FABRICACION DE AERONAVES
612083 FABRICACION DE MOTOCICLETAS
612084 FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS
612085 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE
612086 FABRICACION DE MUEBLES
612087 FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS
612088 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA
612089 FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE
612090 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES
612091 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS
612095 PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
612099 AJUSTES POR INFLACION
6125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
612505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA
ELECTRICA
612510 FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES
GASEOSOS
612515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA
612595 ACTIVIDADES CONEXAS
612599 AJUSTES POR INFLACION
6130 CONSTRUCCION
613005 PREPARACION DE TERRENOS
613010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA
CIVIL
613015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS
613020 TERMINACION DE EDIFICACIONES
613025 ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO
613095 ACTIVIDADES CONEXAS
613099 AJUSTES POR INFLACION
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
613502 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES
613504 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
613506 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS
AUTOMOTORES
613508 VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS
613510 VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA
AUTOMOTORES
613512 VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA
613514 VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y
FLORES
613516 VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO
AGROPECUARIAS
613518 VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS
613520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO
ESPECIALIZADOS
613522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
613524 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y
CALZADO
613526 VENTA DE PAPEL Y CARTON
613528 VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA,
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES
613530 VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS
613532 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS
613534 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS
613536 VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES
613538 VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS,
MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR
613540 VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA,
PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO
DOMESTICO
613542 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y
CALEFACCION
613544 VENTA DE PINTURAS Y LACAS
613546 VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA
613548 VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA
613550 VENTA DE QUIMICOS
613552 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y
DESECHOS
613554 VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS
DE COMPUTADOR
613556 VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS
613558 VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES
613560 VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y
PRENDERIAS
613562 VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO
613564 VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION
613566 VENTA DE EMPAQUES
613568 VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO
613570 VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y
SIMILARES
613572 REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y
ELECTRODOMESTICOS
613595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS
613599 AJUSTES POR INFLACION
6140 HOTELES Y RESTAURANTES
614005 HOTELERIA
614010 CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE
614015 RESTAURANTES
614020 BARES Y CANTINAS
614095 ACTIVIDADES CONEXAS
614099 AJUSTES POR INFLACION
6145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES
614505 SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA
614510 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA
614515 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA
614520 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA
614525 SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS
614530 MANIPULACION DE CARGA
614535 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
614540 SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE
614545 AGENCIAS DE VIAJE
614550 OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE
614555 SERVICIO POSTAL Y DE CORREO
614560 SERVICIO TELEFONICO
614565 SERVICIO DE TELEGRAFO
614570 SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS
614575 SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE
614580 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO
614595 ACTIVIDADES CONEXAS
614599 AJUSTES POR INFLACION
6150 ACTIVIDAD FINANCIERA
615005 DE INVERSIONES
615010 DE SERVICIO DE BOLSA
615099 AJUSTES POR INFLACION
6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE
ALQUILER
615505 ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES
615510 INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA
615515 ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE
615520 ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO
615525 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES
DOMESTICOS
615530 CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA
615535 PROCESAMIENTO DE DATOS
615540 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE
OFICINA
615545 INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO
615550 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA
615555 PUBLICIDAD
615560 DOTACION DE PERSONAL
615565 INVESTIGACION Y SEGURIDAD
615570 LIMPIEZA DE INMUEBLES
615575 FOTOGRAFIA
615580 ENVASE Y EMPAQUE
615585 FOTOCOPIADO
615590 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
615595 ACTIVIDADES CONEXAS
615599 AJUSTES POR INFLACION
6160 ENSEÑANZA
616005 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION
616095 ACTIVIDADES CONEXAS
 RECODIFICADA, D.R.2894/94, ART.7
616099 AJUSTES POR INFLACION
6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
616505 SERVICIO HOSPITALARIO
616510 SERVICIO MEDICO
616515 SERVICIO ODONTOLOGICO
616520 SERVICIO DE LABORATORIO
616525 ACTIVIDADES VETERINARIAS
616530 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES
616595 ACTIVIDADES CONEXAS
616599 AJUSTES POR INFLACION
6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
617005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES
617010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION
617015 PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
617020 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
617025 ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION
617030 ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA
617035 GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS
617040 ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO
617045 AGENCIAS DE NOTICIAS
617050 LAVANDERIAS Y SIMILARES
617055 PELUQUERIAS Y SIMILARES
617060 SERVICIOS FUNERARIOS
617065 ZONAS FRANCAS
617095 ACTIVIDADES CONEXAS
617099 AJUSTES POR INFLACION
62 COMPRAS
6205 DE MERCANCIAS
620501 a
620598
620599 AJUSTES POR INFLACION
6210 DE MATERIAS PRIMAS
621001 a
621098
621099 AJUSTES POR INFLACION
6215 DE MATERIALES INDIRECTOS
621501 a
621598
621599 AJUSTES POR INFLACION
6220 COMPRA DE ENERGIA
622001 a
622098
622099 AJUSTES POR INFLACION
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS (CR)
 REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7
622501 a
622598
622599 AJUSTES POR INFLACION
7 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION
71 MATERIA PRIMA
7101 a
7199
710101 a
719999
72 MANO DE OBRA DIRECTA
7201 a
7299
720101 a
729999
73 COSTOS INDIRECTOS
7301 a
7399
730101 a
739999
74 CONTRATOS DE SERVICIOS
7401 a
7499
740101 a
749999
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81 DERECHOS CONTINGENTES
8105 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA
810505 VALORES MOBILIARIOS
810510 BIENES MUEBLES
810599 AJUSTES POR INFLACION
8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA
811005 VALORES MOBILIARIOS
811010 BIENES MUEBLES
811015 BIENES INMUEBLES
811020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION
811099 AJUSTES POR INFLACION
8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS
811505 EN ARRENDAMIENTO
811510 EN PRESTAMO
811515 EN DEPOSITO
811520 EN CONSIGNACION
811599 AJUSTES POR INFLACION
8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS
812005 EJECUTIVOS
812010 INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
8125 PROMESAS DE COMPRAVENTA
812501 a
812599
8195 DIVERSAS
819505 VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR
819595 OTRAS
819599 AJUSTES POR INFLACION.
82 DEUDORAS FISCALES
8201 a
8299
820101 a
829999
83 DEUDORAS DE CONTROL
8305 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
830505 BIENES MUEBLES
830510 BIENES INMUEBLES
830599 AJUSTES POR INFLACION
8310 TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS
831005 ACCIONES
831010 BONOS
831095 OTROS
8315 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE
DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/O AMORTIZADOS
831506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS
831516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
831520 MAQUINARIA Y EQUIPO
831524 EQUIPO DE OFICINA
831528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
831532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
831536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES
831540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
831544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
831548 FLOTA Y EQUIPO AEREO
831552 FLOTA Y EQUIPO FERREO
831556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES
831560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
831562 ENVASES Y EMPAQUES
831564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
831568 VIAS DE COMUNICACION
831572 MINAS Y CANTERAS
831576 POZOS ARTESIANOS
831580 YACIMIENTOS
831584 SEMOVIENTES
831599 AJUSTES POR INFLACION
8320 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS
832005 PAIS
832010 EXTERIOR
8325 ACTIVOS CASTIGADOS
832505 INVERSIONES
832510 DEUDORES
832595 OTROS ACTIVOS
8330 TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS
833005 BONOS
833095 OTROS
8335 CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DE PATRIMONIO
833501 a
833599
8395 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL
839505 CHEQUES POSTFECHADOS
839510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO
839515 CHEQUES DEVUELTOS
839520 BIENES Y VALORES EN FIDEICOMISO
839525 INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS
839595 DIVERSAS
839599 AJUSTES POR INFLACION
8399 AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS
839905 INVERSIONES
839910 INVENTARIOS
839915 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
839920 INTANGIBLES
839925 CARGOS DIFERIDOS
839995 OTROS ACTIVOS
84 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)
8401 a
8499
840101 a
849999
85 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)
8501 a
8599
850101 a
859999
86 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
8601 a
8699
860101 a
869999
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
9105 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
910505 VALORES MOBILIARIOS
910510 BIENES MUEBLES
910599 AJUSTES POR INFLACION
9110 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA
911005 VALORES MOBILIARIOS
911010 BIENES MUEBLES
911015 BIENES INMUEBLES
911020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION
911099 AJUSTES POR INFLACION
9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS
911505 EN ARRENDAMIENTO
911510 EN PRESTAMO
911515 EN DEPOSITO
911520 EN CONSIGNACION
911525 EN COMODATO
911599 AJUSTES POR INFLACION
9120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS
912005 LABORALES
912010 CIVILES
912015 ADMINISTRATIVOS O ARBITRALES
912020 TRIBUTARIOS
9125 PROMESAS DE COMPRAVENTA
912501 a
912599
9130 CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA
913001 a
913099
9135 CUENTAS EN PARTICIPACION
913501 a
913599
9195 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
919501 a
919599
92 ACREEDORAS FISCALES
9201 a
9299
920101 a
929999
93 ACREEDORAS DE CONTROL
9305 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
930505 BIENES MUEBLES
930510 BIENES INMUEBLES
9395 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL
939505 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS
939510 CONVENIOS DE PAGO
939515 CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES POR
EJECUTAR
939520 PEDIDOS COLOCADOS
939525 ADJUDICACIONES PENDIENTES DE LEGALIZAR
939530 RESERVA ARTICULO 3o. LEY 4/80
939535 RESERVA COSTO REPOSICION SEMOVIENTES
939595 DIVERSAS
 ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º
939599 AJUSTES POR INFLACION
9399 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO
939905 CAPITAL SOCIAL
939910 SUPERAVIT DE CAPITAL
939915 RESERVAS
939925 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN
ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
939930 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
94 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB)
9401 a
9499
940101 a
949999
95 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB)
9501 a
9599
950101 a
959999
96 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)
9601 a
9699
960101 a
969999
CAPITULO TERCERO
DESCRIPCIONES Y DINAMICAS
ARTICULO 15. DESCRIPCIONES Y DINAMICAS. Las descripciones y dinámicas
son las siguientes:
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO CUENTA
DESCRIPCION
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles
e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización,
son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes
grupos: el Disponible las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades
Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con
excepción de las Provisiones, las Depreciaciones, el Agotamiento y las
Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas.
El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de
Ajustes por inflación mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las
disposiciones legales vigentes. (ESTA DESCRIPCION FUE MODIFICADA POR EL
D.R.2894/94, ART.8º)
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE
D E S C R I P C I O N
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o
parcial, con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o
específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los depósitos en
Bancos y otras entidades financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA
D E S C R I P C I O N
Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente
económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma
inmediata.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por las entradas de dinero en efectivo
y los cheques recibidos por cualquier
concepto tanto en moneda nacional
como en moneda extranjera.
a. Por el valor de las consignaciones
diarias en cuentas corrientes bancarias o
de ahorro.
b. Por los sobrantes en caja al efectuar
arqueos.
b Por el valor de la negociación de
divisas.
c. Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
c. Por los faltantes en caja al efectuar
arqueos.
d. Por el valor de la constitución o
incremento del fondo de caja menor
d. Por el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
e. Por la reducción o cancelación del
monto del fondo de caja menor.
f. Por el valor de los pagos en efectivo, en
los casos que por necesidades del ente
económico, se requieran.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las
subcuentas 136530 - Responsabilidades -, cuando sean faltantes en caja o 238095
- Otros - si se trata de sobrantes en caja.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda
nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto
en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa
del mercado.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los depósitos realizados
mediante consignaciones.
a. Por el valor de los cheques girados.
b. Por las notas crédito expedidas por
los bancos de acuerdo con conceptos
tales como:
- Abonos originados en razón a los
préstamos obtenidos.
- Abonos originados en operaciones de
remesas al cobro confirmadas o
remesas negociadas.
- Por consignaciones nacionales de
clientes.
- Abonos originados por el reintegro de
exportaciones.
- Por cualquier otra operación que
aumente la disponibilidad del ente
económico en el respectivo banco.
b. Por el valor de las notas débito
expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como:
- Cargos originados por el no pago de
cheques
- Cargo por concepto de gastos a favor de
la entidad crediticia tales como: Intereses,
comisiones, Portes, Papelería, Telex y
Chequeras
.- Cargos por concepto de abonos o
cancelación de préstamos
.- Cargos por concepto de reembolso, de
cartas de crédito por importaciones o
compras nacionales adquiridas mediante
esta modalidad.
- Por cualquier otra operación que
disminuya la disponibilidad de la sociedad
en el respectivo banco.
c. Por el valor de los traslados de
cuentas corrientes.
c. Por el valor de los traslados de cuentas
corrientes.
d. Por el valor de los cheques anulados
con posterioridad a su contabilización.
d. Por el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
e. Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1115 REMESAS EN TRANSITO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que
han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes
de confirmación.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del comprobante de
consignación o de la nota débito del
banco donde se originó la transferencia
de los cheques enviados mediante el
sistema de remesas.
a. Por la devolución de los cheques
enviados mediante el sistema de
remesas.
b. Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
b. Por el valor de las notas crédito del
banco receptor como confirmación de los
cheques negociados.
c. Por el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1120 CUENTAS DE AHORRO
D E S C R I P C I O N
Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente
económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente
producen algún tipo de rendimiento.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los depósitos realizados
mediante consignaciones.
a. Por el valor de los retiros efectuados.
b. Por el valor de la corrección
monetaria o los rendimientos
devengados.
b. por el valor de las notas débito por
concepto de las cuotas de manejo,
gastos de papelería, retención en la
fuente sobre rendimientos y demás
operaciones que disminuyan el saldo
disponible del ente económico en la
respectiva cuenta.
c. Por las notas débito por concepto de la
devolución de cheques consignados.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1125 FONDOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del
mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están
destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un
tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios
o adquisición de elementos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los cheques girados
para su constitución o incremento.
a. Por la reducción o cancelación del
monto inicialmente autorizado.
b. Por el valor de los cheques girados
para reembolso de los pagos
efectuados.
b. Por el valor de la solicitud de
reembolso de los pagos efectuados.
c. Por el mayor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativas del mercado.
c. Por el menor valor resultante al
convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
12 INVERSIONES
CUENTA
DESCRIPCION
Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes
de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento
negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente,
con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer
relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales
o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social,
se registrarán por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas,
certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de
presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no
quebrantar la norma contable básica de "Valuación o medición", tales diferencias
contratará a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la
inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el
efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar.
El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión,
el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y en cuotas o
partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto
inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes:
Cuando el ente económico tenga como actividad principal la de rentista de capital,
al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 -Actividad
Financiera. Si dicha inversiones son realizadas en desarrollo de actividades
secundarias, cuando el valor de ventas es menor, ésta se cargará a la respectiva
cuenta de provisiones. En caso de no existir o ser insuficiente la provisión el saldo
deberá debitarse a la subcuenta 531005 - Venta de Inversiones.
Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las siguientes le
transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el método de participación, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes. (Descripción modificada por el
D.R.2894/94, art.8º)
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
12 INVERSIONES
CUENTA
1205 ACCIONES
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificadas por el D.R.95/97, art.2º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico
en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas
directamente en su adquisición.
Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación de conformidad
con las disposiciones vigentes.
Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico una
vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere el caso, éste debe
ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el
cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización
acreditada a la cuenta 3805 - De Inversiones -.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización el
promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes
y, a falta de éste, su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados
financieros certificados.
El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación,
cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria,
deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones -.
D I N Á M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las acciones
adquiridas en la constitución de un
ente económico.
a. Por el costo histórico o ajustado de las
acciones vendidas, según sea el caso.
b. Por el costo histórico de las
inversiones en sociedades por
acciones y/o asimiladas.
b. Por el castigo o baja en libros
ocasionados por la pérdida de la
inversión.
c. Por el valor de las acciones
recibidas en pago de dividendos
c. Por el valor de los dividendos
decretados por la subordinada, cuando
el ente económico matriz o controlante
utilice el método de participación.
d. Por el valor de las acciones
recibidas como dación en pago
d. Por el valor de las pérdidas que le
correspondan en la subordinada, cuando
el ente económico matriz o controlante
utilice el método de participación.
e. Por el valor de las utilidades que le
correspondan en la subordinada,
cuando el ente económico matriz o
controlante utilice el método de
participación.
e. Por el valor de la disminución
patrimonial distintos de los resultados en
la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el
método de participación.
f. Por el valor del incremento
patrimonial distintos de los resultados
de la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice
el método de participación.
g. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES
SOCIAL
(Descripción y Dinámica modificadas por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificadas por el D.R.95/97, art.2º)
D E S C R I P C I O N
Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico
en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las
sumas incurridas directamente en su adquisición.
Las inversiones en cuotas o partes de interés social deben ser ajustadas por
inflación de conformidad con las disposiciones vigentes.
Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico una
vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere el caso, éste debe
ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el
cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización
acreditada a la cuenta 3805 - De Inversiones -.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización su valor
intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.
El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación,
cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, según
sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -
Inversiones-.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los aportes
adquiridos en la constitución de un
ente económico.
a. Por el costo histórico ajustado de las
cuotas o derechos vendidos, según sea
el caso.
b. Por el costo histórico de las
inversiones en sociedades de
responsabilidad limitada y/o
asimiladas.
b. Por los castigos o baja en libros
ocasionados por la pérdida de la
inversión.
c. Por el valor de la capitalización de
las participaciones.
c. Por el valor de las participaciones
decretadas por la subordinada, cuando
el ente económico matriz o controlante
utilice el método de participación.
d. Por el valor de las utilidades que le
correspondan en la subordinada,
cuando el ente económico matriz o
controlante utilice el método de
participación.
d. Por el valor de las pérdidas que le
correspondan en la subordinada, cuando
el ente económico utilice el método de
participación.
e. Por el valor del incremento
patrimonial distintos de los resultados
de la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice
el método de participación.
e. Por el valor de la disminución
patrimonial distintos de los resultados en
la subordinada, cuando el ente
económico matriz o controlante utilice el
método de participación.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1215 BONOS
(Descripción y dinámica modificadas por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico' en bonos, los
cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo
constituido a cargo de una sociedad.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria así como
para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá
obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los bonos adquiridos; a) Por el valor en libros de los bonos
vendidos o redimidos;
b) Por el valor de la diferencia en
cambio si fuere el caso.
b) Por los castigos o baja en libros
ocasionados por la pérdida de la
inversión.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1220 CEDULAS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras
sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como
para el Descuento por Amortiza o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá
obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de las inversiones en
cédulas.
a) Por el valor en libros de las cédulas
vendidas o redimidas
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1225 CERTIFICADOS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en
certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como
para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá
obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los certificados; a) Por el valor en libros de los
certificados vendidos o redimidos;
b) Por el valor del ajuste por corrección
monetaria UPAC y/o diferencia en
cambio;
b) Por el valor nominal de los certificados
utilizados en el pago de impuestos.
c) Por el valor de los rendimientos
capitalizados.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1230 PAPELES COMERCIALES
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
-Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de
contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios
sometidos a la inspección y vigilancia por parte de Entidades del Estado, cuyo
objetivo es la financiación del capital de trabajo.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como
para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá
obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de constitución,
debidamente autorizado.
a) Por el valor en libros de los papeles
comerciales, vendidos o redimidos.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1235 TITULOS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en los
denominados genéricamente "Títulos", emitidos por el Gobierno Nacional por
intermedio del Banco de la República, otra entidad gubernamental o financiera,
debidamente autorizada.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como
para el Descuento por Amortiza o Prima por Amortiza, según sea el caso, deberá
obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los títulos; a) Por el valor en libros de los títulos
vendidos o redimidos.
b) Por el valor de la diferencia en
cambio.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O
FINANCIERAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación
denominados aceptaciones bancarias o financieras.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del documento aceptado
por la entidad financiera.
a. Por el valor del recaudo de las sumas
adelantadas por las entidades
financieras.
b. Por el valor de la diferencia en
cambio.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en instrumentos
de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor del documentos
aceptados por la entidad financiera;
a) Por la venta o redención de las
aceptaciones bancarias.
b) Por el valor de la diferencia en
cambio.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE
INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)
D E S C R I P C I O N
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las
inversiones negociadas y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2135
Compromisos de Recompra de Inversiones Negociadas.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la
modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista
o a término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben
tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al
pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra
(vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una
de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará
derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con
pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o
retroventa", y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del
reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el
ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por la transferencia en el momento
del recaudo de fondos.
a. Por el cumplimiento del pacto,
restableciendo la disponibilidad del título
correspondiente.
b. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio y/o ajuste por inflación,
según sea el caso.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1255 OBLIGATORIAS
D E S C R I P C I O N
Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente
económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades
pertinentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de las inversiones. a. Por la venta o redención de los títulos.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1260 CUENTAS EN PARTICIPACION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de
cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la
legislación comercial vigente.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los aportes efectuados a. Por el valor registrado, a la finalización
y liquidación del contrato.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1295 OTRAS INVERSIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores
diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 Inversiones.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de la
inversión.
a. Por la venta, donación o redención de
la inversión.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1299 PROVISIONES
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas
de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las
inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta
de valuación del activo, de naturaleza crédito.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el menor valor de las
inversiones en el mercado bursátil y/o
valor intrínseco. La contrapartida o
cargo se registrará en la subcuenta
519905 ó 529906 -Inversiones-, según
sea el caso.
a) Por la reversión de las provisiones
excesivas o indebidas con abono a la
subcuenta 519905 ó 529905 -
Inversiones-, según sea el caso, cuando
corresponda al mismo ejercicio, o a la
subcuenta 42035 -De Provisiones-, si es
de ejercicios anteriores;
b) Por el valor de la aplicación que se
haga de la provisión por enajenación,
traspaso o cancelación de la inversión ya
sea total o parcial.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente
económico, incluidas las comerciales y no comerciales.
De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: Clientes, Cuentas
Corrientes Comerciales, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas por Cobrar a
Vinculados Económicos, Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Aportes por
Cobrar, Anticipos y Avances, Cuentas de Operación Conjunta, Depósitos y
Promesas de Compraventa.
· En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de
naturaleza crédito, constituida' para cubrir las contingencias de pérdida la cual
debe ser justificada cuantificable y confiable.
Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de
cambio representativa del mercado.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1305 CLIENTES
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales
y/o extranjeros de cualquier naturaleza por concepto de ventas de mercancías,
productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto
socia, así como la financiación de los mismos.
Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se
deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes,
entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto
del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por
grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los
bienes o servicios.
Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la
subcuenta 130515 -Deudores del sistema -, a saber: Cuota Neta y de
Administración, por cada grupo de suscriptores.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los productos,
mercancías o servicios vendidos a
crédito;
a) Por el valor de los pagos efectuados
por los clientes;
b) Por el valor de las notas débito por
cheques devueltos por los bancos;
b) Por el valor de las devoluciones de
productos, mercancías o servicios no
aceptados;
c) Por el ajuste por diferencia en
cambio, de la cartera expresada en
moneda extranjera;
c) Por el valor de los descuentos o
bonificaciones por cualquier concepto;
d) Por el valor adjudicado y recibido
por el suscriptor favorecido de acuerdo
con el plan previsto en el contrato, ya
sea por sorteo o por oferta;
d) Por los traslados a cuentas de difícil
cobro;
e) Por el reajuste de las cuotas netas
adecuadas por el suscriptor favorecido,
en la misma proporción en que varíe el
precio del bien o servicio objeto del
contrato. El reajuste no opera para
aquellas cuotas en mora;
e) Por el valor de las notas crédito que
origine el ente económico a favor de sus
clientes;
f) Por el valor de la causación periódica
y sistemática de las cuotas de
administración en mora;
f) Por el ajuste por diferencia en cambio,
de la cartera expresada en moneda
extranjera;
g) Por la cesión de derechos de
acuerdo con las normas establecidas.
g) Por el saldo a favor que tenga el
suscriptor favorecido en la cuenta
Acreedores del Sistema, al momento de
hacerse la entrega del bien o prestado el
servicio;
h) Por el valor de la cesión de derechos
de acuerdo con las normas legales
vigentes en el momento de dicha cesión;
i) Por el valor de las reconsignaciones de
los cheques devueltos.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1310 CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las operaciones comerciales, celebradas entre dos entes
económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste
en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso,
conmutativo y de ejecución sucesiva para el cual se acuerda anotar y compensa
en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se
establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la
compensación progresiva operada.
Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores,
comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de las facturas por
ventas o prestación de servicios;
a) Por el valor de las facturas por
compras o prestación de servicios
recibidos;
b) Por el valor de los dineros
entregados;
b) Por el valor de las partidas de dinero
recibidas;
c) Por las notas débito por ajustes
relativos a las ventas o prestación de
servicios;
c) Por las notas crédito por ajustes
relativos a las ventas o prestación de
servicios;
d) Por las notas débito por cargos
relativos a interés, comisiones, egresos
por pagos a cuenta de terceros o
cualquier otro concepto.
d) Por las notas de crédito por abonos
relativos a interés, comisiones pagos por
su cuenta a terceros o cualquier otro
concepto;
e) Por el ajuste por diferencia en
cambio de la cartera expresada en
moneda extranjera;
e) Por el ajuste por diferencia en cambio
de la cartera expresada en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA
MATRIZ
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa
matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u
operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato
de cuenta corriente en, cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 - Cuentas
Corrientes Comerciales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de la facturación
proveniente de la venta de los
productos o la prestación de servicios;
a) Por el valor de los dineros recibidos
como abonos ya sean parciales o
totales, por venta de productos,
prestación de servicios de cancelación
de préstamos;
b) Por el valor girado como préstamo; b) Por el valor de las notas crédito,
emitidas por el ente económico por
concepto de devolución de productos;
c) Por el valor de las notas débito
bancarias por concepto de devolución
de cheques;
c) Por el ajuste por diferencia en cambio
sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
d) Por el valor de los giros efectuados
a terceros por concepto de pagos por
cuenta de la casa matriz;
e) Por el ajuste por diferencia en
cambio sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1320 CUENTAS POR COBRAR A
VINCULADOS ECONOMICOS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor a cargo de otros entre vinculados económicamente por
préstamos o transacciones en dinero o en especie así como los pagos que se
realizan por cuenta de éstos.
Se considera que hay vinculación cuando entre dos o más entes económicos
existen intereses económicos, financieros o administrativos, comunes o
recíprocos, así como cualquier situación de control o dependencia.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor del préstamo realizado; a) Por el valor del recaudo parcial o total
de las deudas registras en esta cuenta;
b) Por los pagos a terceros por cuenta
de vinculados económicos;
b) Por el ajuste por diferencia en cambio
saldos expresados en moneda
extranjera.
c) Por el valor de las notas débito;
d) Por el ajuste por diferencia cambio
sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
13 DEUDORES
CUENTA
1323 CUENTAS POR COBRAR A
DIRECTORES
(Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor a cargo de los directores del ente económico sin vinculo laboral
por concepto de préstamos, así como los pagos que se realizan por cuenta de
éstos, de conformidad con las normas estatutarias y legales vigentes;
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los préstamos
concedidos previo el cumplimiento de
los requisitos;
a) Por el valor de recaudo parcial o total
de las deudas registradas;
b) Por el valor de los pagos efectuados
por cuenta del director;
b) Por el traslado del saldo a la cuanta
1370 - Préstamo a Particulares - por
retiro del director.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1325 CUENTAS POR COBRAR A
SOCIOS Y ACCIONISTAS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios accionistas y
los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de
conformidad con las normas legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor del bien entregado o el
servicio prestado al socio o accionista;
a) Por la cancelación en efectivo que
haga el socio accionista;
b) Por el valor pagado a nombre del
socio accionista;
b) Por el cruce de cuentas por utilidades
u otros saldos a favor del socio
accionista;
c) Por el ajuste por diferencia en
cambio sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
c) por los pagos en especie;
d) Por el ajuste por diferencia en
cambio sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1328 APORTES POR COBRAR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el Presupuesto
Nacional y que se causan mensualmente a favor del ente económico.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de
empresas industriales y comerciales del Estado.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los aportes causados
mensualmente a favor de la entidad,
pendientes de cobro.
a. Por el valor de los pagos recibidos del
Presupuesto Nacional Tesorería
General.
b. Por el valor de los aportes que se
suspendan o cancelen de acuerdo con
las decisiones gubernamentales.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1330 ANTICIPOS Y AVANCES
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por ente
económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o
contra prestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye
conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a
agentes de aduana y a concesionarios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por los valores girados por ente
económico en la compra de bienes,
servicios o según la estipulaciones en
los respectivos contratos de obras
civiles o trabajos por realizar;
a) Por el valor de los pedidos parciales o
totales recibidos de los proveedores;
b) Por los pagos adelantados
efectuados a trabajadores para cubrir
gastos de alojamiento, manutención y
movilización;
b) Por el valor del traslado a gastos o
costos, cuando se ha formalizado el
trámite de la entrada a almacén de las
compras;
c) Por las sumas giradas para
nacionalización de importaciones.
c) Por los valores de las facturas,
cuentas de cobro o actas de entrega
parciales o totales que presenten los
beneficiarios de los anticipos y avances,
de acuerdo con los contratos o
convenios establecidos;
d) Por el valor de los elementos de
almacén entregados para la ejecución
de las obras;
d) Por los valores de las operaciones con
el exterior según la respectiva nota
débito del banco local corresponsal;
e) Por el ajuste por diferencia en
cambio sobre saldos expresados en
moneda extranjera;
e) Por el valor de los documentos de
legalización de los gastos de viaje;
f) Por el valor del ajuste por inflación. f) Por el valor de las cuentas de cobro
que presenten los agentes debidamente
soportadas con los documentos externos
correspondientes;
g) Por los valores no utilizados
reintegrados directamente por los
beneficiarios, en las oficinas del ente
económico;
h) Por la reclasificación a cuentas del
pasivo, de los saldos de los beneficiarios
a la fecha de cierre;
i) Por el valor de los elementos de
almacén devueltos según las entradas
de almacén;
j) Por el valor que se está legalizando al
realizar la entrega del bien, con cargo al
activo respectivo;
k) Por el ajuste por diferencia en cambio
sobre saldos expresados en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1332 CUENTAS DE OPERACION
CONJUNTA
D E S C R I P C I O N
Registra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores
involucrados en la denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos
de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o
más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales
renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales vigentes.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración
y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las avances
entregados a los socios operadores
para atender desembolsos de la
"Operación Conjunta".
a. Por el valor de la facturación recibida,
por los costos y gastos incurridos en
desarrollo de la "Operación Conjunta",
enviados por el operador como
justificación de los desembolsos.
b. Por el costo de los aportes en especie
de cada una de las partes integrantes
de la asociación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1335 DEPOSITOS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter
transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios,
responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones
contraídas con personas naturales o jurídicas.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los depósitos
realizados en entidades de servicios
públicos por garantía de aparatos o de
los servicios propiamente dichos;
a) Por el valor de utilización de los
depósitos en la cancelación de cartas de
crédito por importaciones o giros al
exterior;
b) Por el valor de los depósitos
entregados para garantía de la
prestación de servicios;
b) Por el valor de la devolución o
reembolso de los depósitos en
importaciones no realizadas;
c) Por el valor de los depósitos
entregados a proveedores para la
garantía del suministro de mercancías
o productos;
c) Por el valor del reintegro o devolución
de los depósitos;
d) Por el valor de los depósitos
realizados en el Banco Popular con
destino Judicial;
d) Por el valor correspondiente a las
utilización o aplicación de los depósitos;
e) Por el ajuste por diferencia en
cambio sobre las sumas entregadas en
moneda extranjera.
e) Por el valor del traslado a gastos, si el
depósito es irrecuperable.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA
D E S C R I P C I O N
Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores
por la adquisición de bienes mediante promesa escrita.
Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien
adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los abonos dados al
promitente vendedor como parte de la
cuota inicial.
a. Por el perfeccionamiento de la
promesa de venta.
b. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, según
sea el caso.
b. Por la resolución del negocio,
originándose una devolución de los
dineros entregados hasta la fecha de la
resolución, así como un ingreso o gasto
para el ente económico según lo
estipulado en el contrato.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1345 INGRESOS POR COBRAR
D E S C R I P C I O N
Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro
originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los dividendos o
participaciones decretados a favor del
ente económico.
a. Por los pagos recibidos.
b. Por el valor de los intereses y
comisiones causados a favor de la
empresa.
c. Por el valor de los honorarios y
servicios pendientes de recaudo.
d. Por el valor de los arrendamientos
causados pendientes de recibir.
e. Por el valor de los CERT pendientes
de cobro.
f. Por el valor de la diferencia en cambio
o pacto de reajuste según sea el caso.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1350 RETENCION SOBRE
CONTRATOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos
parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra,
garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los valores deducidos por el
contratante.
a. Por los valores recibidos del
contratante por retenciones sobre
contratos.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES O SALDOS A
FAVOR
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2º)
DESCRIPCION
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente
económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en
liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser
solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por los valores pagados; a) Por la aplicación del impuesto
ocontribución del período gravable al
cual corresponda;
b) Por las retenciones en la fuente
practicadas al ente económico por los
diferentes conceptos establecidos en la
ley;
b) Por el valor de las sumas obtenidas
como devolución;
c) Por el valor del porcentaje retenido
sobre el impuesto a las ventas al
momento del pago o abono en cuenta
c) Por el valor causado por concepto de
retenciones sobre los impuestos a las
ventas y de industria, comercio y avisos
correspondiente a las devoluciones y/o
en la enajenación de bienes corporales
muebles o servicios gravados;
anulaciones de operaciones a través de
las cuales se enajenaron bienes
corporales muebles o se prestaron
servicios gravados.
d) Por el valor del porcentaje retenido
sobre el Impuesto de Industria y
Comercio, al momento del pago o
abono en cuenta, en la enajenación de
bienes o servicios;
e) Por el valor del traslado de la cuenta
2408 -Impuesto sobre las ventas por
pagar- en caso de presentarse saldos a
favor.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1360 RECLAMACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras
a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las reclamaciones a
las compañías de seguros, solicitando
el reintegro de la póliza o pago de
siniestro, así como a otros entes
económicos por diferentes conceptos.
a. Por el valor de la Nota de crédito
bancaria o entidad financiera que
reconoce la reclamación y que cubre el
pago respectivo.
b Por el valor de la diferencia en cambio,
si fuere del caso
b. Por el valor cancelado.
c. Por la diferencia resultante entre el
valor en libros y el menor valor recibido.
d. Por fallo en contra con la debida
autorización.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1365 CUENTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES
D E S C R I P C I O N
Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados
al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos
tales como faltantes en caja o inventarios.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los préstamos
concedidos previo el cumplimiento de
los requisitos.
a. Por cancelación parcial o total en
tesorería, por descuentos en nómina,
aplicación de prestaciones sociales
parciales o definitivas.
b Por el valor de los faltantes en caja,
inventario u otros cargos al trabajador.
b. Por traslado del saldo a la cuenta 1370
Préstamos a particulares por retiro del
trabajador.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en
calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los valores entregados a terceros
en calidad de préstamo.
a. Por los valores recibidos como abono
o cancelación de los dineros prestados a
terceros.
b Por el valor del pacto de reajuste, si
fuere el caso.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1380 DEUDORES VARIOS
D E S C R I P C I O N
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a
los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación,
comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y
pagos por cuenta de terceros.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por las sumas a favor del ente
económico, producto de las
operaciones comerciales.
a. Por los abonos totales o parciales que
efectúen los deudores.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE
CARTERA NEGOCIADA
D E S C R I P C I O N
Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de
créditos negociada y representa la "Garantía Colateral" de la cuenta 2140
Compromisos de Recompra de Cartera Negociada.
Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada
bajo la modalidad de Ventas de Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a
término.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben
tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al
pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra
(Vendedor) y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una
de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará
derechos y obligaciones propias a tal circunstancia.
En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta
en "firme".
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por la transferencia en el momento
del recaudo de fondos.
a. Por el cumplimiento del pacto,
trasladando el crédito a la cuenta
correspondiente.
b. Por la transferencia en firme en caso
de incumplimiento del pacto.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido
atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra
causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo
estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las
gestiones de cobro pertinentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el traslado de las cuentas de
deudores.
a. Por el valor castigado contra la
provisión correspondiente.
b. Por la recuperación de la deuda.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales
pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros
que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de
naturaleza crédito.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor determinado por los
cálculos de acuerdo con los análisis de
las cuentas deudoras.
a. Por el valor de las cuentas castigadas
como incobrables.
b. Por el valor de los ajustes efectuados
a los cálculos de la provisión.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS
D E S C R I P C I O N
Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos
renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación,
consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los
negocios del ente económico.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en
Proceso, Obras de Construcción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos
Terminados, Semovientes, Materiales, Repuestos y Accesorios, así como
Inventarios en Tránsito.
Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales
vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCIONES
Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o
internacional para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren
procesamiento adicional.
El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos
hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo de materias primas
adquiridas para los procesos, excluido
el impuesto a las ventas que sea
deducible de los recaudos por ventas
del producto transformado;
a) Por el valor de las materias primas
que se entreguen para su utilización o
producción;
b) Por los ajustes de inventario de
materias primas;
b) Por las notas débito a proveedores
por devolución de materias primas;
c) Por el valor de las materias primas
devueltas por los clientes;
c) Por el costo de las ventas de materias
primas;
d) Por el valor del inventario final al
cierre del ejercicio, cuando el ente
económico utiliza el sistema periódico;
d) Por el costo de las materias primas
dadas de baja;
e) Por el valor del ajuste por inflación. e) Por los ajustes de inventario de
materias primas;
f) Por el valor del inventario inicial al
cierre económico utiliza el sistema
periódico.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1410 PRODUCTOS EN PROCESO
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto
grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano
de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser
convertidos en productos terminados.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes
materiales directos, mano de obra
directa, costos indirectos y contratos de
servicios, registrados en la clase 7 y
aplicados al respectivo proceso
productivo, a fin de mes.
a. Por el valor de los traslados a producto
terminado.
b. Por el valor de las devoluciones de
productos para ser reprocesados.
b. Por el costo de los productos dados de
baja por rotura e imperfectos.
c. Por el valor del inventario final al
cierre del ejercicio, cuando el ente
económico utiliza el sistema periódico.
c. Por el valor de los subproductos
fabricados para ser vendidos.
d Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor del costo de los productos
faltantes en los inventarios físicos
efectuados.
e Por el valor del inventario inicial al cierre
del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1415 OBRAS DECONSTRUCCION EN
CURSO
D E S C R I P C I O N
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra
y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente
de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1440 Bienes raíces para la venta.
Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad
del ente económico, que contrate bajo la modalidad de administración delegada.
Esta cuenta es de uso exclusivo del ente económico dedicado a la actividad de la
construcción.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes
materiales directos, mano de obra
directa, costos indirectos y contratos de
servicios, registrados en la clase 7 y
aplicados al respectivo proceso
productivo, a fin de mes
a. Por la transferencia del costo de la
obra a la cuenta correspondiente cuando
esta se encuentre en condiciones de ser
enajenada.
c. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales
y otros gastos cargados en exceso a esta
cuenta.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1417 OBRAS DE URBANISMO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o
el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho
presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades
de urbanismo y construcción.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes
materiales directos, mano de obra
directa, costos indirectos y contratos de
servicios, registrados en la clase 7 y
aplicados a la respectiva obra, a fin de
mes, en el evento de no haber
elaborado presupuesto.
a. Por el traslado a la subcuenta 145010
Urbanizados por construir, una vez
ejecutadas las obras de urbanismo.
b. Por el valor del presupuesto oficial de
obra aprobado por autoridad
competente.
b. Por el traslado a la subcuenta
respectiva (Terrenos) de la Cuenta 1440
Bienes Raíces para la Venta, cuando el
ente económico enajena terrenos
urbanizados.
c Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1420 CONTRATOS EN EJECUCION
D E S C R I P C I O N
Registra los diferentes componentes del costo como son: Materiales, Mano de Obra
y demás costos de producción o manufactura, incurridos por el ente económico en
trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a bienes raíces
para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1415 Obras de construcción en
Curso.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los diferentes
materiales directos, mano de obra
directa, costos indirectos y contratos de
servicios, registrados en la clase 7 y
aplicados a la respectivo contrato, a fin
de mes.
a. Por la transferencia del costo de la
obra a la cuenta correspondiente del
estado de resultados cuando esta se
encuentre lista para la entrega.
b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales
y otros gastos cargados en exceso a esta
cuenta.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO
D E S C R I P C I O N
Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra,
desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son
absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la
primera cosecha.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los diferentes
materiales directos, mano de obra
directa, costos indirectos, contratos de
servicios, registrados en la clase 7 y
aplicados al respectivo cultivo en
desarrollo, a fin de mes.
a. Por el valor de los traslados a la
subcuenta respectiva de las Cuentas
1430 Productos Terminados, o 1445
Semovientes.
b Por el valor del ajuste por inflación b. Por los costos incurridos en el proceso
en caso de pérdida de la cosecha.
CLASE
1. ACTIVO
GRUPO
14 INVENTARIOS
CUENTA
1428 PLANTACIONES AGRICOLAS
(Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos de amortizables en que incurre el ente económico en los
procesos de adecuación, preparación. siembra y cultivo, toda vez que su
producción se efectúa en varias cosechas y cuyo levantamiento o período
productivo tiene una duración de uno a dos años.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de los diferentes
materias directos, mano de obra
directa, costos indirectos y contratos
de servicios, registrados en la clase 7 y
aplicados a la respectiva plantación, a
fin de mes;
a) Por el valor amortizado de los costos
de adecuación preparación y siembra de
los terrenos;
b) Por los costos incurridos en el
levantamiento de las plantaciones;
b) Por los costos incurridos en el
levantamiento de las plantaciones.
c) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1430 PRODUCTOS TERMINADOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos
o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran
disponibles para la comercialización.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de la producción
terminada y despachada o trasladada a
las bodegas del ente económico de
acuerdo con los reportes de producción.
a. Por el valor del costo de los despachos
de mercancía vendida.
b. Por el valor de los productos
devueltos por los clientes.
b. Por el valor del costo de los respectivos
productos dados de baja por concepto de
devoluciones defectuosas, roturas
accidentales, etc.
c Por el valor de los productos
sobrantes en los inventarios físicos
efectuados, debidamente aprobadas.
c. Por el valor del costo de los respectivos
productos faltantes en los inventarios
físicos realizados.
d. Por el valor de los ajustes por menor
valor en la determinación del costo de
ventas
d. Por el valor del ajuste del mayor costo
de venta determinado.
e. Por el valor de los subproductos
143020, que han sido producidos en la
operación normal para ser vendidos o
utilizados.
e Por el valor de la pérdida de productos.
f. Por el valor del inventario final al cierre
del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
f. Por el costo de los productos
entregados como muestra.
g Por el valor del ajuste por inflación. g. Por el valor de los subproductos
consumidos, vendidos o trasladados.
h. Por el valor del inventario inicial al
cierre del ejercicio, cuando el ente
económico utiliza el sistema periódico.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que
no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles
para su enajenación.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de la mercancía
comprada.
a. Por el costo de la mercancía vendida.
b Por el valor de los ajustes por
sobrantes resultantes de la toma física
de inventario.
b. Por el valor de las mercancías
devueltas a los proveedores.
c Por el costo de las mercancías
devueltas al ente económico.
c. Por el valor de los ajustes originados
en faltantes o mercancía dada de baja.
d Por el valor del inventario final al cierre
del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
d Por la merma en elementos
susceptibles de evaporarse o
disminuirse, siempre que ésta obedezca
a causas naturales.
e. Por el valor del ajuste por inflación. e. Por el valor de las mercancías
destinadas al consumo interno del ente
económico.
f Por el valor del inventario inicial al cierre
del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico
totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales
como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas,
parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por
separado del costo de la respectiva construcción.
Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de
construcción y/o venta de bienes raíces.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del terreno utilizado a. Por su valor de costo con las ventas
realizadas por escritura pública.
b Por la transferencia del costo de
construcción incurrido en la cuenta
1415 Obras de Construcción en curso.
b. Por los traslados a los rubros 1504
Terrenos y/o 1516 Construcciones y
Edificaciones de aquellos inmuebles que
el ente económico destine para su uso.
c. Por la adquisición de inmuebles o
traslado de propiedades planta y equipo
con el fin de enajenarlos.
d Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1445 SEMOVIENTES
D E S C R I P C I O N
Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico
para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que
están destinados para la venta, cría, levante o ceba.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de adquisición. a. Por el costo de las ventas efectuadas.
b Por otros cargos capitalizados. b. Por muertes, hurtos o extravíos.
C Por el traslado de la cuenta 1584
Semovientes.
c. Por donaciones.
d Por las reclasificaciones entre
categorías dentro del inventario mismo,
vale decir, de toretes a toros y por costo
promedio que le corresponde a la
categoría objeto de la misma.
d. Por las reclasificaciones entre
categorías del inventario mismo.
e Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1450 TERRENOS
D E S C R I P C I O N
Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico
para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones
para la venta.
Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de
construcción y/o venta de bienes raíces.
D I N A M I C A
DEBITOS
POR URBANIZAR
CREDITOS
a. Por el valor del costo de adquisición
que figura en la respectiva escritura
pública de compra.
a Por el costo de la venta parcial o total
del predio.
b Por el valor de los servicios técnicos,
estudio de títulos, gastos notariales y de
registro, comisiones y demás costos
efectuados para su adquisición.
b. Por el traslado a la subcuenta 145010
Urbanizados por Construir del área útil
vendible.
c Por el valor de las mejoras y
adecuaciones para obtener un terreno
útil.
c. Por el costo registrado en libros de los
terrenos trasladados a la cuenta 1415
Obras de Construcción en Curso.
d. Por los gravámenes de valorización
cancelados.
e Por el valor determinado mediante
avalúo de los terrenos recibidos en
calidad de aporte, cesión o donación
.
f. Por el valor de los ajustes por
inflación.
URBANIZADOS POR CONSTRUIR
a. Por el valor del costo del área útil
vendible trasladada de la subcuenta
145005 Por Urbanizar.
a. Por el traslado al costo de venta del
área útil vendida durante el período.
b. Por el valor de las mejoras, limpiezas
y demás costos incurridos en la
adecuación de los predios.
b Por el costo registrado en libros de los
terrenos trasladados a la cuenta 1415
Obras de Construcción en Curso.
c Por el valor del traslado de la cuenta
1417 Obras de Urbanismo.
d. Por los gravámenes de valorización
cancelados.
e Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1455 MATERIALES, REPUESTOS Y
ACCESORIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico
para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación
de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal
funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para
mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos
para maquinaria y equipo de producción.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los
materiales, repuestos y accesorios.
a. Por el costo de los materiales,
repuestos y accesorios, consumidos,
vendidos o dados de baja.
b. Por el valor de los ajustes originados
por sobrantes.
b. Por el valor de los ajustes originados
en faltantes.
c. Por al avalúo técnico de los bienes
recibidos como donación.
c. Por la merma en elementos
susceptibles de evaporarse o
disminuirse, siempre que esta obedezca
a causas naturales.
d Por traspasos recibidos de otras
cuentas
d. Por elementos devueltos a
proveedores.
e Por el valor de las devoluciones de los
elementos al almacén.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1460 ENVASES Y EMPAQUES
D E S C R I P C I O N
Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o
envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos
y jarros.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el precio de compra de los
elementos que conforman este rubro
más seguros, fletes, gastos de aduana,
cargos de manipulación, etc.
a Por el costo del material de envase o
empaque utilizado.
b Por los sobrantes de inventario. b. Por el valor de los envases y
empaques dados de baja
c Por el valor de las devoluciones
d. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1465 INVENTARIOS EN TRANSITO
D E S C R I P C I O N
Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente
económico tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el
país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando ingresan a la
bodega como adquisiciones del período, tales como materias primas, suministros y
repuestos, materiales, mercancías y subproductos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los bienes en tránsito. a. Por el valor de la legalización de los
bienes recibidos.
b. Por los costos y gastos incurridos
hasta la colocación del bien en
condiciones de utilización o uso.
c. Por el valor de los ajustes por
inflación
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1499 PROVISIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales
pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los
mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que
conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de
naturaleza crédito.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor estimado para constituir o
incrementar la provisión.
a. Por baja de inventarios obsoletos.
b Por pérdidas, deterioro o faltantes de
inventarios.
c. Por venta o realización de inventarios
sobre los cuales se había constituido
provisión.
d. Por mermas, evaporaciones o
disminuciones siempre que éstas
obedezcan a causas naturales.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
D E S C R I P C I O N
Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier
naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma
permanente para el desarrollo del giro norma de sus negocios o que se poseen
por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no
destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida-útil
exceda de un año.
Las Propiedades, Planta y Equipo deben registrarse a costo histórico, del cual
forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el
activo se encuentre en condiciones de utilización o en condiciones de puesta en
marcha o enajenación, tales como los de ingeniería supervisión, impuestos,
corrección monetaria proveniente del UPAC e intereses.
Los intereses y la corrección monetaria proveniente del UPAC causados sobre
obligaciones contraídas en la adquisición, forma parte del costo, salvo cuando ha
concluido La etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en
condiciones de utilización. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a
los resultados del respectivo período contable. El costo también incluye la
diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha el activo, originada por
obligaciones en moneda extranjera contraídas en su adquisición. Sin embargo,
Las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no
identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben
contabilizar los resultados del periodo contable.
El valor de las Propiedades, Planta y Equipo recibidas en cambio, permuta
donación, dación en pago o a porte de los propietarios, se determina por el valor
convenido por las partes o mediante avalúo.
Las Propiedades, Planta y Equipo, La Depreciación, Agotamiento y Amortización
Acumulados se deberán ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales
vigentes.
Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables
por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades, planta y equipo, que
consideren tanto la importancia de Las cifras como la duración del activo, de
manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costo
del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por
adición la inversión agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los
cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.
Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del
activo constituyen costo adicional.
Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que
se realicen para la conservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben
llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan.
En el caso del Impuesto sobre las Ventas que forma parte del costo debe tenerse
en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes.
Este grupo comprende, entre otras cuentas: Terrenos, Materiales Proyectos
Petroleros, Construcciones en Curso, maquinaria y Equipos en Montaje,
Construcciones y Edificaciones, Maquinaria y Equipo de Oficina, Equipo de
Computación y Comunicación, Equipo Médico-Científico, Equipo de Hoteles y
Restaurantes y flota y Equipo de Transporte.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1504 TERRENOS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes
edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras
ampliaciones o construcciones para el uso o servicios del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas
de Ingresos (Gastos) No. Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico; a) Por el costo de los terrenos vendidos.
b) Por el valor de las mejores y otros
cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo;
c) Por el valor convenido a
determinado mediante avalúo técnico
de los terrenos recibidos por cesión,
donación o aporte.
d) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1506 MATERIALES PROYECTOS
PETROLEROS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de
exploración y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de
capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras
facilidades para la adecuación del campo petrolero.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
DEBITOSa) Por el valor de adquisición
de los materiales de la industria del
Petróleo, tales como tuberías y Equipo
de completamiento de pozos.
a) Por el valor de las salidas de
materiales para proyectos de acuerdo
con sus costos unitarios, según el
método de valuación que se tenga.
b) Por el valor del costo de transporte,
seguros y manejo de los materiales
recibidos, incluidos todos los costos
hasta la entrega en bodega de la
compañía o lugar de trabajo.
b) Por el valor a prorrata de los
materiales, para aplicar a cada proyecto
a donde se haya enviado el material
correspondiente.
c) Por el valor de los materiales
adquiridos con la finalidad de construir
proyectos de facilidades para la
extracción, separación y
almacenamiento de petróleo tales
como bombas, plantas, separadores,
motores, calentadores, etc.
d) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de los materiales recibidos por cesión,
donación o aporte.
e) Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1.ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o
ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de
operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las
labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos
se trasladarán a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias,
honorarios profesionales, costos financieros e interventoría y otros costos
efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.
El costo del terreno en el cual se está levantando la construcción se debe registrar
por separado en la cuenta 1504 Terrenos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por los desembolsos efectuados por
el ente económico, imputables a la
ejecución de la obra;
a) Por la transferencia a la cuenta
correspondiente, cuando la obra se
encuentre en condiciones de ser
utilizada por el ente económico;
b) Por el costo de las obras parciales
de esta naturaleza que se reciban de
contratistas, realizadas por cuenta del
ente económico;
b) Por el valor de los materiales
cargados o esta cuenta que sean
devueltos al almacén.
c) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de las construcciones recibidas por
cesion. donación o aporte;
d) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN
MONTAJE
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje
de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o
explotación, en el sitio y condiciones requeridos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico; a) Por el valor registrado en libros al
momento de su realización o venta;
b) Por el costo de la instalación,
montaje y otros costos directos e
indirectos necesarios para que la
maquinaria esté en condiciones de ser
utilizada;
b) Por el valor de los elementos dados
de baja;
c) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
c) Por el valor en libros al momento de
trasladarlo directamente a la cuenta de
de la maquinaria y equipo recibidos por
cesión, donación o aporte;
propiedades, planta y equipo
correspondiente;
d) Por el valor del ajuste por inflación d) Por el costo de los materiales
cargados inicialmente a esta cuenta que
son devueltos al almacén por no haber
sido utilizados
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1516 CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de propiedad del
ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.
El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 - Terrenos.
La diferencia resultantes con el precio de enajenación se registrará en la cuenta
de Ingresos (Gastos) No. operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico de las
construcciones y edificaciones;
a) Por el costo de las construcciones y
edificaciones vendidas, cedidas,
demolidas, permutadas o rematadas.
b) Por el costo de los construcciones y
edificaciones construidas por el ente
económico o por cuenta de él;
c) Por el valor de las adiciones,
reparaciones, mejoras y otros cargos
capitalizables;
d) Por el valor convenio o determinado
mediante avalúo técnico de las
construcciones y edificaciones
recibidas por cesión, donación o
aporte;
e) Por el costo de las construcciones y
edificaciones por traslado de la cuenta
1508 Construcciones en Curso;
f) Por el costo de la participación
correspondiente en las construcciones
y edificaciones adquiridas o
construidas en condominio.
g) Por el traslado de la subcuenta
134005 - De Bienes Raíces;
h) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico de la maquinaría y equipo adquirida por el ente
económico.
El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre
en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera
contraídas para su adquisición
El valor de la maquinaría y equipo recibidos en cambio o permuta se deteminará
por avalúo técnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar
por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el
caso,
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITO
a) Por el costo histórico; a) Por el costo registrado en libros del
bien vendido;
b) Por el valor de las mejoras y otros
cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo;
b) Por el valor en libros de la maquinaria
y equipo retirados o dados de baja por
pérdida, cesión, desmantelamiento,
sustracción o destrucción
c) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de la maquinaría y equipo por cesión,
donación o aporte;
d) Por el traslado de la subcuenta
134010 - De maquinaria y equipo;
e) Por el traslado de la subcuenta
151205 -Maquinaria y equipo;
f) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1524 EQUIPO DE OFICINA
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de
propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico de los muebles
y enseres, así como del equipo
electrónico;
a) Por el costo en libros del equipo dado
de baja por pérdida, robo, caso fortuito o
fuerza mayor o por venta
b) Por el costo histórico de las
máquinas y muebles de oficina
entregados por el almacén a las
respectivas dependencias;
c) Por el traslado de la subcuenta
151210 - Equipo de oficina;
d) Por el valor de las mejoras y otros
cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo;
e) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
del equipo de oficina recibido por
cesión, donación o aporte;
f) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACIONES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico del equipo de c(imputo y comunicación adquiridos por el
ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización
y/o comunicación.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico del equipo de
computación y comunicación;
a) Por el costo total del bien por venta
retiro o donación del mismo;
b) Por el valor de las mejoras y otros
cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo;
b) Por devolución de equipos o parte de
ellos a los proveedores.
c) Por el ajuste por diferencia en
cambio de los bienes importados
mientras éstos no se encuentren en
condiciones de utilización;
d) Por los intereses, corrección
monetaria proveniente del UPAC y
otros cargos a que hubiere lugar,
mientras el activo entra en
funcionamiento;
e) Por el traslado de la Subcuenta
151215 - Equipo de computación y
comunicación;
f) Por el valor convenido o determinado
mediante avalúo técnico del equipo
recibido por cesión, donación o aporte;
g) Por el valor del ajuste por inflación,
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1532 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico de los equipos y elementos médico-científicos cuya vida
útil exceda de un año, adquiridos por el ente económico.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas
de Ingresos (Gastos) No Operacionales
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico del equipo
médico-cientifico;
a) Por el costo en libros de los equipos
vendidos, cedidos, permutados,
rematados o dados de baja por pérdida,
sustracción, destrucción u obsolescencia
b) Por el valor de equipo médico-
científico importado, según los costos
determinados en la respectiva
liquidación de la importación.
c) Por el costo acumulado de las
órdenes de trabajo capitalizables por
montaje de equipo o para la reparación
de los mismos;
d) Por el valor convenido o el
determinado mediante avalúo técnico
del equipo médico-cientifico recibidos
por cesión, donació o aporte.
e) Por el traslado de la Subcuenta
151220 - Equipo médico-cientifico;
f) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1536 EQUIPO DE HOTELES Y
RESTAURANTES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e
instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en
desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico; a) Por el costo de los equipos vendidos;
b) Por otros cargos capitalizables
originados en obligaciones para su
adquisición;
b) Por el costo de los equipos dados de
baja por cesión, perdida o destrucción.
c) Por el valor incurrido en mejoras o
adiciones capitalizables;
d) Por el traslado de la Subcuenta
151225. Equipo de hoteles y
restaurantes;
e) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
del equipo recibido por cesión,
donación o aporte;
f) Por el valor del ajuste por inflación;
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1540 FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico de las unidades de transporte. equipos de movilización
y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de
pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades La diferencia resultante
con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No
operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico; a) Por el costo en libros del equipo
vendido;
b) Por otros cargos capitalizables
originados en obligaciones para su
adquisición del equipo;
b) Por el costo en libros del equipo dado
de baja por cesión, desmantelamiento;
pérdida o destrucción.
c) Por el valor de las mejoras o
adiciones capitalizables;
d) Por el traslado de la Subcuenta
134015 - De flota y equipo de
transpone;
e) Por el traslado de la Subcuenta
151230 - Flota y equipo de transporte;
f) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de la flota y equipo recibido por
cesión, donación o aporte;
g) Por el valor del ajuste por inflación,
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O
MARITIMO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico de los equipos flotantes de propiedad del ente
económico para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No operacionales
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico;
a) Por el costo en libros en caso de
cesión, venta o retiro del respectivo
bien
b) Por el valor de las reparaciones o
mejoras capitalizables;
c) Por el traslado de la Subcuenta
134030 - De ilota y equipo fluvial y/o
marítimo;
d) Por el traslado de la Subcuenta
151235 -Flota y equipo fluvial y/o
marítimo;
e) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de la ilota y equipo recibidos por
cesión, donación o aporte;
f) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo histórico de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros
y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de
sus actividades
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico de los
aviones, hidroaviones, helicópteros y
otros equipos similares;
a) Por el costo en libros en caso de
ventas;
b) Por el costo de las reparaciones
mayores, adiciones y mejoras
capitalizables;
b) Por el costo en libros, en caso de retiro
del equipo por cualquier causa.
c) Por el costo de nacionalización;
d) Por el traslado de saldos de la
Subcuenta 134020 - De flota y equipo
aéreo;
e) Por el traslado de la Subcuenta
151240 - Flota y equipo aéreo;
f) Por la diferencia en cambio sobre
obligaciones en moneda extranjera,
contraídas para la adquisición del
equipo de vuelo;
g) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de la flota y equipo recibidos por
cesión, donación y aporte;
h) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e
instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus
actividades,
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales,
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo histórico; a) Por el costo en libros de la flota y
equipo vendidos;
b) Por otros cargos capitalizables
originados en obligaciones para su
adquisición;
b) Por el costo en libros de la flota y
equipo dados de baja por cesión,
desmantelamiento. pérdida o destrucción,
c) Por el valor incurrido en mejoras o
adiciones capitalizables;
d) Por el traslado de la Subcuenta
134025 - De flota y equipo férreo;
e) Por el traslado de la Subcuenta
151245 - Flota y equipo férreo;
f) Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de la flora y equipo recibidos por
cesión, donación o aporte;
g) Par el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1.
ACTIVO
15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y
REDES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo incurrió por el ente económico en la adquisición o construcción
de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
a) Por costo histórico de los bienes
que la integran y de aquellos que se
hayan capitalizado para la planta;
a) Por el costo en libros de los bienes
que se dan de baja, por obsolescencia,
venta y otros conceptos.
b) Por el valor de las adquisiciones
directas que se efectúen;
c) Por el valor del traslado de la
Subcuenta 150810 - Acueductos,
plantas y redes;
d) Por el valor convenido o el avalúo
técnico de los bienes que se reciban
en calidad de donación, cesión, aporte
u otra causa;
e) Por el costo histórico de los
terrenos, estructuras, equipo de
estación, torres y accesorios, postes y
accesorios, conductores aéreos y
accesorios, conducción subterránea y
conductores subterráneos, aparatos y
demás elementos y equipos que
integran las plantas de transmisión y
subestaciones de energía eléctrica,
para el caso de las plantas de
transmisión y subestaciones;
f) Por el costo total de las plantas de
transmisión de energía eléctrica
construidas o instaladas por el ente
económico o por cuenta de él;
g) por el costo de las adiciones,
reparaciones y mejoras hechas a las
instalaciones, máquinas, equipos y
elementos que integran la planta de
transmisión;
h) Por el valor de los ajustes por
inflación,
CLASE GRUPO CUENTA
1.
ACTIVO
15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1560 ARMAMAMENTO DE VIGILANCIA
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente
económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y
salvaguarda de sus bienes.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del armamento de
vigilancia vendido.
b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el costo en libros del armamento
dado de baja por cesión, pérdida o
destrucción.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1562 ENVASES Y EMPAQUES
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la
distribución del producto objeto de las actividades del negocio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de adquisición de los
envases y empaques.
a Por la venta o retiro de los envases y
empaques.
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1.
ACTIVO
15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y
FORESTALES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos
de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos
pre-productivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya
vida útil es superior a dos años, en el cual se generan varias cosechas
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
ingresos (Gastos) No Operaciones.
DINAMICA
PARA CULTIVOS EN DESARROLLO
DEBITO CREDITO
a Por el costo de adecuación y
preparación de los terrenos,
a. Por el valor del costo de los cultivos
que entran en producción,
b Por el costo de las semillas o
materia vegetal,
c. Por la mano de obra directa
utilizada
d Por los costos indirectos incurridos
en los cultivos
e. Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de las plantaciones recibidas por
cesión, donación o aporte,
f. Por el valor del ajuste por inflación.
PARA CULTIVOS AMORTIZABLES
DEBITO CREDITO
a. Por el costo de los activos que
entran en período productivo.
a. Por el cruce con la subcuenta 159705 -
Plantaciones Agrícolas y Forestales, por
la culminación de la respectiva
amortización.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1.
ACTIVO
15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1568 VIAS DE COMUNICACION Y
EQUIPO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción,
entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios
predios directamente o por intermedio de terceros.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No operacionales.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
a. Por el costo de los derechos así
como las indemnizaciones y reclamos
cancelados en su construcción.
a. Por el costo de las vías de
comunicación cedidas o vendidas por el
ente económico.
b. Por el costo de los estudios,
confección de presupuestos,
elaboración de planos, materiales,
mano de obra y demás gastos
causados por las obras adelantadas
por el ente económico.
b. Por el costo de las vías dadas de baja
por destrucción
c. Por el costo de las adiciones,
reparaciones o mejoras capitalizables
d. Por el costo de los traslados de la
subcuenta 150815 Vías de
Comunicación.
e. Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de las vías recibidas por cesión,
donación o aporte
f. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1572 MINAS Y CANTERAS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los
terrenos, instalaciones y montajes necesarios para la explotación de minas y
canteras
Los costos incurrido hasta hacer apta la mina para su explotación serán
capitalizables.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No Operacionales.
DINAMICA
DEBITO CREDITO
a. Por el costo histórico de la
respectiva mina o cantera
a. Por el costo de las minas o canteras
vendidas.
b. Por el costo de las adiciones o
mejoras capitalizables.
b. Por el valor de retiro de la mina o
cantera cuando ha terminado su vida útil.
c. Por el valor acumulado de los
costos incurridos en los desarrollos
mineros o de canteras, hasta hacerlos
aptos para . explotación,
d. Por el valor convenido o
determinado mediante el avalúo
técnico de las minas y canteras
recibidas por cesión, donación o
aporte.
e Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1576 POZOS ARTESIANOS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición,
construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada de las
perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del
objeto social.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No operacionales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo acumulado en la
construcción
a Por el costo en libros de los activos
retirados por venta o cesión,
b. Por el costo de las adiciones,
reparaciones o mejoras capitalizable.
c. Por el valor convenido o
determinado mediante avalúo técnico
de los pozos recibidos por cesión,
donación o aporte.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1580 YACIMIENTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de
minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por la capitalización de aforos o
reaforos realizados.
a. Por cancelación debidamente
autorizada de campos completamente
agotados.
b Por la reclasificación de
explotaciones asociadas a explotación
directa, cuando expire el contrato de
asociación y el campo aún sea
explotable
.
c Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1584 SEMOVIENTES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el
mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio de las diferentes
actividades productoras
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
Ingresos (Gastos) No operacionales
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo histórico de los
diferentes semovientes
a. Por el costo en libros del semoviente
vendido o donado,
b. Por el valor convenido o del avalúo
comercial de los semovientes recibidos
como donación.
b. Por el valor en libros cuando se dé de
baja por muerte, robo o pérdida del
semoviente
c. Por el valor de los costos y gastos
capitalizables de conformidad con las
normas legales
d. Por el traslado de la subcuenta
134035-De Semovientes
e. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1.
ACTIVO
15 PROPIEDADES PLANTA
Y EQUIPO
1588 PROPIEDADES PLANTAY
EQUIPO EN TRANSITO
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el
ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras
nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando
le sean entregados para su utilización.
Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de
depreciación.
Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las
disposiciones vigentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las entregas
anticipadas durante el trámite de las
importaciones hasta el recibo de los
activos.
a Por el valor de liquidación de las
importaciones.
b Por los traslados entre importaciones
o pedidos.
b. Por la parte cargada como anticipo en
esta cuenta.
c Por el valor del ajuste por inflación c. Por las notas de traslado entre
importaciones o pedidos, o la
transferencia a la cuenta correspondiente.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1592 DEPRECIACION ACUMULADA
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la
base del costo ajustado por inflación.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con
excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la
maquinaria en montaje
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito
avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción
La depreciación debe basase en la vida útil estimada del bien Para la fijación de
ésta es necesario considera el deterioro por el uso y la acción de factores
naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en
la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados, La vida útil
podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor
técnico
Cuando se adquiera un bien que hay estado en uso y por lo tanto hay sido total o
parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en
cuenta la vida útil restante
El valor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen vida útil limitada debe
distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro
sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que
dichos activos generan ingresos Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:
a. El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las
Propiedades, Planta y Equipo y cuando sea significativo de este monto se debe
restar el valor residual técnicamente determinada
b. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico,
tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años.
El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos
expirados de los bienes y los ingresos correspondientes
c. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben
reconocer mediante la modificación de la alicuota por depreciación en forma
prospectiva de acuerdo con la nueva estimación
La Depreciación Acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las
normas legales vigentes
Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido
se registrará en la subcuenta 272505 - Por Depreciación Flexible
Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal el
efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 - Impuesto de
Renta Diferido "Débitos" por Diferencias temporales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la depreciación
calculada mensualmente con cargo al
estado de resultados
a. Por el valor de la depreciación
ajustada que tengan los bienes dados de
baja por venta cesión, destrucción, de
demolición, obsolescencia, daño
irreparable, por inservibles, pérdida o
sustracción.
b. Por el valor del ajuste por inflación,
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1596 DEPRECIACION DIFERIDA
D E S C R I P C I O N
Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable
y fiscal por determinación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por
inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso.
Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se
debe incluir en la subcuenta 272505 Por Depreciación Flexible.
Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el
impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 Impuestos de Renta
Diferido " Débitos" por diferencias temporales.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el defecto de la depreciación
fiscal sobre la contable (subcuenta
159610).
a. Por el exceso de la depreciación fiscal
sobre la contable (subcuenta 159605);
b. Por la liberación o amortización de
la depreciación diferida, con cargo al
estado de resultados.
b Por el valor del ajuste por inflación.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1597 ARMORTIZACION ACUMULADA
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la
base del costo ajustado por inflación, de las propiedades, planta y equipo
tangibles, tales como plantaciones agrícolas y forestales, vías de comunicación y
semovientes.
La amortización debe basarse en la vida útil del bien Para la fijación de dicha vida
útil es necesario considerar el deterioro por el uso la acción de factores naturales.
El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida útil limitada,
debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el
registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado
en que dichos activos generan ingresos.
Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente:
a. El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad.
b. La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de
acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una
relación adecuada entre las cosas expiradas de los bienes y los ingresos
correspondientes.
c. Los cambios en las estimaciones del periodo de vida útil, se deben reconocer
mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de
acuerdo con la nueva estimación.
La amortización acumulada deberá ajustase por inflación, de acuerdo con las
normas legales vigentes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la alícuota
mensualmente con cargo a la
subcuenta respectiva del costo o
gasto por amortización.
a. Por el valor de la amortización
acumulada que tengan los bienes dados
de baja por venta cesión, destrucción u
otra causa.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a cuentas de
resultado, por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natura, calculado
con base en las reservas probadas mediante estudio técnico en las unidades
producidas, extraídas u otros factores de reconocido valor técnico,
Es una cuenta de naturaleza crédito
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del agotamiento
mensual o periódico establecido
técnicamente en razón de la
extracción gradual de los productos.
a. Por el total del agotamiento acumulado
de un activo que el ente económico
decide abandonar porque ha llegado al
limite de sus reservas o porque su
explotación ya no tiene justificación
económica.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 15 PROPIEDADES
PLANTA Y EQUIPO
1599 PROVISIONES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la
desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos
homogéneos.
Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.
La desvalorización resulta cuando el valor neto de los activos reexpresados como
consecuencia de la inflación exceda el valor de realización, valor actual o valor
presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma básica
de La prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados
del respectivo periodo
DINAMICA
CREDITO DEBITOS
a. Por el valor estimado para constituir
o incrementa la provisión.
a. Por la reversión de las provisiones
excesivas o indebidas.
b. Por el valor provisionado en caso de
retiro por venta, pérdida o baja del bien
respectivo
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 INTANGIBLES
D E S C R I P C I O N
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos,
privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un
aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico;
estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crédito Mercantil, Marcas,
Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How y Licencias.
Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las
disposiciones legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1605 CREDITO MERCANTIL
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo,
sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos
netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen
nombre, persona idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vende
mejores productos y servicios y localización favorable.
También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la
estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la
valorización anticipada de la potencialidad del negocio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor adicional pagado sobre
el costo del activo neto al adquirir la
unidad productora.
a. Por la perdida o disminución del valor
del crédito mercantil formado, una vez
comprobado técnicamente
b. Por el valor determinado y aplicado
por el ente económico como crédito
mercantil formado Su crédito o
contrapartida se registra en la cuenta
3215 - Crédito Mercantil.
b. Por el valor en libros en caso de venta
o retiro.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16
INTANGIBLES
1610 MARCAS
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de
acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de
un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas
catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado
de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de
productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la
marca bajo el control del titular.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los costos incurridos en la
producción y registro de la marca.
a. Por la venta de los derechos de
utilización de la marca.
b. Por el costo de adquisición de la
marca.
b. Por la extinción legal de utilizar la
marca.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16
INTANGIBLES
1615 PATENTES
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales
confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí
mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o
compensaciones derivadas de su explotación por terceros.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los costos incurridos en la
creación y obtención del registro de la
patente.
a. Por la venta de los derechos de
utilización de la patente.
b. Por el costo de adquisición de la
patente.
b. Por la extinción legal de los derechos
otorgados en la patente.
c Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1620CONCESIONES Y FRANQUICIAS
D E S C R I P C I O N
Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso
de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o
el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor
para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de la
concesión o franquicia.
a. Por la venta o terminación de la
concesión o franquicia según las
disposiciones legales y/o contractuales.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1625 DERECHOS
(Descripción y dinámicas modificadas por el D.R.2116/96, art.2o)
D E S C R I P C I O N
Registra el valor apreciable en dinero que confiere al ente económico derechos
tales como la exclusividad de producir y vender material de lectura, grabaciones y
obras de arte al amparo de la propiedad intelectual, al igual que aquellos importes
incurridos en su adquisición cuando son comprados.
Registra también el valor pagado al adquirir puestos en las Bolsas de Valores o
Agropecuarias, los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil,
que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al
acto constitutivo o la ley así como los que originan aquellos bienes recibidos en
arrendamiento financiero.
La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al
fiduciario debe efectuarse para fines contables por su costo ajustado de suerte
que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el
constituyente y éstas sólo tendrán incidencias en los resultados cuando
"realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo
el código 839520 -Bienes y Valores en Fideicomiso-.
162515 -En Fideicomisos Inmobiliarios- registra los contratos fiduciarios, mediante
los cuales el ente económico transfiere un buen inmueble a la entidad fiduciaria
para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las
instrucciones señaladas en el contrato cuando el beneficiario sea el mismo
fideicomitente.
162520 -En Fideicomisos de Garantía- registra los contratos fiduciarios mediante
los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad
fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas
obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas
obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente se registrarán en el código 8110 -
Bienes y Valores Entregados en Garantía-.
162525 -En fideicomisos de Administración- registra los negocios fiduciarios en los
cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con
transferencia de propiedad con el fin que el fiduciario los administre y los destine
junto con los rendimientos según el caso al cumplimiento de la finalidad señalada
en el contrato.
162535 -En Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero (leasing)- registra los
derechos derivados de bienes recibidos en arrendamiento financiero con opción
de compra, en los términos previstos en las normas legales vigentes, tales como
inmuebles, maquinaria y equipo vehículos y equipo de computación, así como
aquellos activos recibidos bajo la figura "lease-back" o retroarriendo.
El costo de los derechos sobre estos bienes, lo constituye el valor del contrato, es
decir el valor presente de los cánones de arrendamiento y de la opción de compra
pactados, calculados a la fecha del respectivo contrato y a la tasa pactada en el
mismo.
Los derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales
vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor nominal dado como
amparo a la propiedad intelectual;
a) Por el costo, por venta o cesión de los
respectivos derechos;
b) Por el costo de adquisición de la
propiedad intelectual, cuando ésta es
comprada;
b) Por el costo, por terminación del
derecho fiduciario;
c) Por el costo de adquisición del
puesto en bolsa;
c) Por el valor del impuesto a las ventas
a descontar como impuesto de renta,
conforme a lo previsto en las normas
tributarias;
d) Por el valor del derecho adquirido en
el respectivo negocio fiduciario;
d) Por el costo, cuando el ente
económico ejerza la opción de compra,
con cargo a la cuenta respectiva del
activo;
e) Por el valor del contrato (valor
presente de los cánones más la opción
de compra), de los bienes recibidos en
arrendamiento financiero;
e) Por el costo, cuando no se ejerza la
opción de compra.
f) Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1630 KNOW HOW
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera
de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando a máximo los
esfuerzos, habilidades y experiencias acumulados en un arte o técnica.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición del Know
how
a. Por la venta o cesión de Know how.
b. Por el valor determinado y aplicado
por el ente económico como know how
formado. Su crédito o contrapartida se
registra en la cuenta 3220 Know How.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16
INTANGIBLES
1635 LICENCIAS
D E S C R I P C I O N
Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la
misma por parte del ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado por la licencia
respectiva
a. Por la cancelación de la licencia.
b Por los reajustes del precio de las
licencias según los respectivos
contratos escritos.
b. Por reajustes a favor del costo de las
licencias.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1698 DEPRECIACION Y/O
AMORTIZACION ACUMULADA
(Descripción y Dinámica modificadas D.R.2116/96, art.2º)
DESCRIPCION
Registra el monto de las depreciaciones y/o amortizaciones acumuladas de los
activos intangibles de propiedad del ente económico.
La depreciación y/o amortización debe considerar la vida útil estimada del
intangible, es decir, los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y
la duración de la protección legal conferida al mismo.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de la cuota de
amortización periódica determinada
técnicamente para cada uno de los
activos de acuerdo con sus
características o condiciones;
a) Por el saldo que tenga al momento de
su venta;
b) Por el valor de la alicuota de
depreciación correspondiente al costo
de los bienes recibidos en
arrendamiento financiero, cuyos
derechos se registran recibidos en
arrendamiento financiero; en la
subcuenta 162535 -En Bienes
Recibidos en Arrendamiento Financiero
(Leasing);
b) Por el traslado de saldo a la cuenta
respectiva, cuando el ente económico
ejerza la opción de compra de los bienes
c) Por el valor del ajuste por inflación. c) Por el saldo, cuando el ente
económico no ejerza la opción de
compra;
d) Por el saldo que tenga cuando se
cancele el activo por desuso.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16
INTANGIBLES
1699 PROVISIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales
pérdidas derivadas del Grupo 16- Intangibles
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor estimado para de la
respectiva provisión.
a. Por el costo de los activos dados de
baja.
b. Por el valor de los ajustes por exceso
de la provisión.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS
D E S C R I P C I O N
Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados
por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así
como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que
representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios
económicos en otros períodos futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de
seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los
gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones,
mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas
tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e
impuestos diferibles.
Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas
mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el
beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de
activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1705 GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico
en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período
en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses
se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los
seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período
prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.
Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son
susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente,
cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del
servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el
código 1710 - Cargos Diferidos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado anticipadamente
clasificado y cargado a la cuenta
respectiva.
a. Por el valor amortizado durante el
período de causación del gasto.
b. Por la recuperación total o parcial del
pago realizado por la no prestación del
servicio o no recibir la contraprestación
respectiva.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1710 CARGOS DIFERIDOS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra entre otros;
- Los costos y gastos el! que incurre el ente económico en las
- etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de
puesta en marcha.
- Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y
proyectos.
- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
- Los útiles y papelería.
- El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza "débito", ocasionados por las
"diferencias temporales" entre la Utilidad Comercial y la Renta Liquida Fiscal en
virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones
por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes
recibidos en pago, causación del Impuesto de Industria y Comercio y gastos
estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la
provisión del impuesto de renta comente (código 240405).
- La publicidad, propaganda y promoción.
- Las contribuciones y afiliaciones.
- Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique
la figura de cargos diferidos.
La amortización de los cargos diferidos se hará así:
- Por concepto de organización y preparativos y programas para computador
(Software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.
- Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa COII el
consumo.
- Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se
amortizará en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener
en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable cuando su costo no es
reembolsable.
- Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Débito" por Diferencias
temporales, se amortizaran en el momento mismo que se cumplan los requisitos
de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la
naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la
originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en
pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será
deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su
amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta
corriente en la vigencia fiscal correspondiente.
- Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de
tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
- Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período
prepagado pertinente.
- Por otros conceptos, se autorizarán durante el período estimado de recuperación
de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.
Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con
las normas legales vigentes.
La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a
partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente
durante el término establecido para el diferido correspondiente.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los cargos diferidos. a. Por la parte proporcional de los cargos
diferidos ajustados imputables
mensualmente a las respectivas cuentas
del estado de resultados.
b. Por el valor del ajuste por inflación,
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1715 COSTOS DE EXPLORACION POR
AMORTIZAR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no
exitosos o no comerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles
de amortización.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del traslado de la
subcuenta 150825 Proyectos de
exploración, una vez determinada su
potencial de existencias o
inexistencias petroleras.
a. Por la venta o cesión del activo.
b. Por el valor del costo total de
perforación que técnicamente se
define como seco, por no encontrarse
existencia de crudo suficiente para
extraer.
b. Por el cruce con la subcuenta 179805
Costos de Exploración por Amortizar, al
culminar la amortización respectiva.
c. Por el valor del costo de perforación
en pozos que aunque se compruebe
existencias, comercialmente no son
explotables por su calidad, dificultad
para explotarlo o cantidad.
d. Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y
DESARROLLO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y
que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios
de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de
vías de acceso al pozo productor, entre otros.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los costos
transferidos de las subcuentas 150825
y 150830, según el caso, susceptibles
de ser amortizados en períodos
futuros, una vez construida la
perforación del pozo.
a. Por la venta o cesión del activo.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación.
b. Por el cruce con la subcuenta 179810,
al culminar la amortización respectiva.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1730 CARGOS POR CORRECCION
MONETARIA DIFERIDA
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el ajuste por inflación sobre la parte proporcional del patrimonio que está
financiando las construcciones en curso, los cultivos de mediano y tardío
rendimiento en período improductivo, los programas de ensanche, que no estén
en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y sobre los cargos
diferidos no monetarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de la corrección
monetaria diferida, con abono a la
cuenta 3405 - Ajustes por Inflación.
a. Por el valor de la amortización en
proporción a la vida útil del activo a partir
de la fecha en que éste entre a la etapa
productiva o a contribuir a la generación
de ingresos, con; cargo a la cuenta 4705.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1798 AMORTIZACION ACUMULADA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 Costos de
Exploración por amortizar y 1720- Costos de Explotación y desarrollo.
La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios
económicos.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la cuota de
amortización periódica determinada
técnicamente para cada diferido, de
acuerdo con sus características y
condiciones.
a. Por el valor de la amortización
acumulada que tenga al momento de su
venta.
b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el cruce con las cuentas 1715 y/o
1720 según el caso, por la culminación de
la amortización respectiva.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS
D E S C R I P C I O N
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y
no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en
el presente Plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras tales
como de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y
de investigación.
Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las
disposiciones legales vigentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del bien vendido
o dado de baja.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 OTROS
ACTIVOS
1895 DIVERSOS
D E S C R I P C I O N
Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre
otros:
Máquinas porteadoras y estampillas.
Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la
adquisición de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o
para uso interno.
Bienes entregados en comodato.
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido
entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.
Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el
contrato en que "una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie
mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie
después de terminar el uso".
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso
y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 Amortización
Acumulada de Bienes Entregados en Comodato.
Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos
parámetros fijados para la depreciación de Propiedades Planta y Equipo cuenta
1592.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de los activos
adquiridos.
a. Por el costo de los activos usados por
el ente económico o vendidos.
b. Por el valor de los bienes
entregados en comodato.
b. Por el valor de la amortización
calculada mensualmente con cargo a la
subcuenta 539535 Amortización de
Bienes Entregados en Comodato.
c. Por el valor del bien recibido como
parte de pago.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 OTROS
ACTIVOS
1899 PROVISIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales
pérdidas derivadas del Grupo 18- Otros Activos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor estimado para constituir
o incrementar la provisión según los
análisis realizados de las cuentas de
otros activos.
a. Por el costo de los activos dados de
baja por ocurrencia del riesgo previsto
como pérdida, daño o deterioro.
b. Por el valor de los ajustes por exceso
de la provisión.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el
costo en libros de inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de
las mismas. Para las Propiedades, Planta y Equipo, corresponde a la diferencias
entre el Costo Neto y el Avalúo Comercial; para los Semovientes será la diferencia
entre el Costo Neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de
acuerdo con el valorado por el Ministerio de Agricultura o por avalúo técnico.
Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas respectivas de este
Grupo, se registran en las cuentas y subcuentas del Grupo 38- Superávit por
Valorizaciones.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19
VALORIZACIONES
1905 DE INVERSIONES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de
las inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el
propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una
disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter
permanente.
Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de
interés social, se aplicará el valor de mercado y a falta de éste su valor intrínseco.
- Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización
representativa en las bolsas de valores en el último mes
- El valor intrínseco se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa valores, o
no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuenta, o se
trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados.
No obstante, cuando el ente económico adopte el método de participación,
excluirá el efecto de las utilidades en el valor intrínseco.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las diferencias
favorables, con abono a la cuenta
3805- De inversiones.
a. Por la venta de las inversiones
valorizadas.
b. Por la diminución de las diferencias
favorables registradas en períodos
anteriores.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIP0
D E S C R I P C I O N
Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades
Planta y Equipo.
Bienes inmuebles considerados como propiedades planta y equipo:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial
practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que
contenga las características señaladas en las normas legales vigentes.
Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en
libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de
Propiedades Planta y Equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es
inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe
reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo
ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente
considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del
respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de "grupos
homogéneos".
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por las diferencias entre el valor en
libros (costo menos depreciación
acumulada) y el valor del estudio
técnico elaborado por personas o
firmas de reconocida especialidad.
a. Por el valor que haya sido contabilizado
en esta cuenta, cuando se enajenen las
respectivas propiedades planta y equipo.
b. Por los reajustes que se deriven de
la revisión de los avalúos .
b. Por el menor valor establecido en un
nuevo cálculo de la valorización, sobre el
valor inicialmente registrado.
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19
VALORIZACIONES
1995 OTROS ACTIVOS
D E S C R I P C I O N
Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial
y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados
anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en
comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando
métodos o avalúos de reconocido valor técnico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las valorizaciones
efectuadas con abono a la cuenta
3895 Otros Activos
a. Por la venta del bien valorizado.
b. Por haber sido dado de baja el bien
valorizado.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por
el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en
dinero, bienes o en servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, los
Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos, Gravámenes y Tasas, las
Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros pasivos, los Pasivos Estimados,
Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se
ajustaran con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del
período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para es fecha o en el
respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con
cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros se deberán
ajustar por el PAAG, de acuerdo con las normas legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de las obligaciones contraías por el ente económico mediante
la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras
instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del
exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera
negociada.
Por regla general, las obligaciones contraías generan intereses y otros rendimientos
a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales
se deben registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con
pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2105 BANCOS NACIONALES
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico,
en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las financiaciones o
préstamos recibidos.
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales aplicables a las obligaciones
registradas.
b. Por el valor de las notas débito
recibidas.
b. Por el valor de las notas crédito por
abonos o cancelación de obligaciones.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio, corrección monetaria o
pacto de reajuste, si fuere del caso.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2105 BANCOS DEL EXTERIOR
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico,
en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la financiación o
préstamo recibido del banco.
a Por el valor de los pagos o
amortizaciones periódicas para aplicar a
las obligaciones, de acuerdo a lo
estipulado en los pagarés o documentos
respectivos.
b Por el valor de las notas débito
recibidos.
b. Por el valor de las notas crédito del
banco prestamista.
c Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21
OBLIGACIONESFINANCIERAS
2115 CORPORACIONES
FINANCIERAS
(Descripción y dinámica modificadas D.R.2116/96, art.2o)
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico
en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras, así como el valor
de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos
de arrendamiento financiero (Leasing) celebrados con ellas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el monto principal del préstamo a) Por el valor de los pagos ya sean
parciales o totales, aplicables a las
obligaciones registradas;
b) Por el valor de las notas débito
recibidas;
b) Por el valor de las notas crédito
recibidas de las corporaciones
financieras;
c) Por el valor del contrato (valor
presente de los cánones más la opción
de compra), de los bienes recibidos en
arrendamiento financiero;
c) Por el ajuste negativo por diferencia
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
d) Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2120 COMPAÑIAS DE
FINANCIAMIENTO COMERCIAL
(Descripción y dinámica modificadas D.R.2116/96, art.2o)
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital en las obligaciones contraídas por el ente económico
con compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de
arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento
financiero (Leasing) celebrados con ellas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de las obligaciones o de
los préstamos recibidos;
a) Por el valor de los pagos ya sean
parciales o totales, aplicables a las
obligaciones registradas;
b) Por el valor de las notas débito
recibidas;
b) Por el valor de las notas crédito
recibidas de las compañías de
financiamiento comercial;
c) Por el valor del contrato (valor
presente de los cánones más la opción
de compra), de los bienes recibidos en
arrendamiento financiero;
c) Por el ajuste negativo por diferencia
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
d) Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2125 CORPORACIONES DE AHORRO
Y VIVIENDA
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico
con Corporaciones de Ahorro y Vivienda.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las financiaciones o
préstamos recibidos.
a Por el valor de los pagos parciales o
totales aplicables a las obligaciones
registradas.
b. Por el valor de las notas débito
recibidas.
b. Por el valor de las notas crédito
recibidas.
c Por el valor del ajuste por la
diferencia en la cotización del UPAC.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en
moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los préstamos y
operaciones recibidos en moneda
extranjera, convertidos a moneda
nacional.
a. Por el valor de la cancelación parcial o
total de las obligaciones.
b. Por el valor de las notas débito
recibidas.
b. Por el valor de las notas crédito
recibidas
c Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio.
c Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA
DE INVERSIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones
bajo la modalidad del pacto de recompra.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250
Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas (REPOS).
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de
recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en
los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la
realización.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de la obligación contraida a. Por el cumplimiento del pacto.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA
DE CARTERA NEGOCIADAS
D E S C R I P C I O N
Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo
la modalidad de pacto de recompra.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385
Derechos de Recompra de Cartera Negociada.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de
recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos
pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de
causación.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la obligación
contraida
a. Por el cumplimiento del pacto
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2145 OBLIGACIONES
GUBERNAMENTALES
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico
con el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento
Industrial IFI y la Financiera Energética Nacional S.A. FEN.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las financiaciones o
préstamos recibidos.
a. Por el valor de la cancelación parcial o
total de las obligaciones.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 21 OBLIGACIONES
FINANCIERAS
2195 OTRAS OBLIGACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones contraías por el ente económico con entes
diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las obligaciones o de
los préstamos recibidos.
a. Por el valor de los pagos ya sean
parciales o totales aplicables a las
obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas débito
recibidas.
b. Por el valor de las notas crédito
recibidas.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 22 PROVEEDORES
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto
de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de
los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas
directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas,
materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto
de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 22
PROVEEDORES
2205 NACIONALES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente
económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como
materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de
obras.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la factura. a. Por el valor del abono o cancelación
de la factura.
b. Por el valor de las cuentas de cobro
por concepto de prestación de servicios
o suministro
b. Por el valor de las notas débito que
se envíen a los proveedores.
c. Por el valor de las notas crédito
enviadas a los proveedores.
c. Por el ajuste negativo por diferencia
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
d Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 22
PROVEEDORES
2210 DEL EXTERIOR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de
extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos
de obra.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las facturas o cuentas
de cobro por concepto de materia prima,
materiales, combustibles,
construcciones de obras o servicios
recibidos por el ente económico.
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales mediante giro directo o por
intermedio de un banco local.
b. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
b. Por el valor de las notas crédito que
remitan los proveedores.
c. Por el ajuste negativo por diferencia
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2215 CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o
servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los
términos previstos en las normas legales vigentes.
En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las
remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono
o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que sólo el saldo que
resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.
La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la
terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las facturas, cuentas
de cobro, remesas o pagos recibidos.
a. Por los cargos por facturas, cuentas
de cobro, pagos de remesas enviadas.
b. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
b. Por el ajuste negativo por diferencia
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 22
PROVEEDORES
2220 CASA MATRIZ
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la
adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente
por la casa matriz.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las facturas, cuentas
de cobro o notas débito por concepto
de prestación de servicios, adquisición
de bienes y/o construcción de obras.
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales que se hagan.
b. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso
b. Por el valor de las notas crédito que
envíe la casa matriz.
c Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2225 COMPAÑIAS VINCULADAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías
vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales,
materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para
el desarrollo del objeto social.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la factura. a Por el valor del abono o cancelación de
la factura.
b. Por el valor de las cuentas de cobro
por concepto de prestación de
servicios y suministro de elementos.
b Por el valor de las notas débito que se
envíen.
c. Por el valor de las notas crédito
recibidas.
c Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
d. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR
D E S C R I P C I O N
Comprende las obligaciones contraías por el ente económico a favor de terceros
por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como
cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a
contratistas, ordenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar,
instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con
accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente,
retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2305 CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos
diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene
un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales
vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las facturas por
compras o prestación de servicios
recibidos
a. Por el valor de las facturas por ventas
de bienes o servicios.
b. Por el valor de los dineros recibidos. b. Por el valor de los dineros entregados.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso
c. Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2310 A CASA MATRIZ
D E S C R I P C I O N
Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o
principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220- Casa Matriz.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las obligaciones. a. Por el valor de los pagos parciales o
totales que se hagan.
b. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
b. Por el valor de las notas crédito que se
envíen por diferentes conceptos.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio en moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2315 A COMPAÑIAS VINCULADAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes
vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 Compañías
Vinculadas.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los servicios recibidos
por el ente económico.
a. Por el valor de los pagos que se hagan.
b Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o con pacto de reajuste, si
fuere del caso.
b. Por el valor de las notas crédito que se
le envíen por diferentes conceptos.
c. Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2320 A CONTRATISTAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de
obras de acuerdo con los contratos respectivos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las cuentas de cobro
debidamente soportadas, según los
términos del respectivo contrato.
a Por el valor de los pagos parciales o
totales.
b Por el valor de las entregas parciales
o totales de las obras contratadas
b. Por las modificaciones contractuales a
que haya lugar.
c. Por las modificaciones contractuales
a que haya lugar.
C Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
d. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o con pacto de reajuste, si
fuere del caso
.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2330 ORDENES DE COMPRA POR
UTILIZAR
D E S C R I P C I O N
Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido
reclamados.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los dineros recibidos
al venderse el bono respectivo.
a. Por el valor del bono al momento de
retirarse la mercancía.
b Por el valor de la devolución del bono si
no se lleva a efecto la entrega de la
mercancía o productos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
D E S C R I P C I O N
Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de
servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los servicios recibidos
por el ente económico de acuerdo con
las facturas y cuentas de cobro
respectivas.
a. Por el valor de los pagos que se hagan
a los beneficiarios con posterioridad a la
causación de los servicios.
b. Por la causación de los intereses y
rendimientos sobre obligaciones
contraías tanto en moneda nacional
como extranjera.
b. Por el pago parcial o total de los
intereses y rendimientos.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso
c Por el valor de la reliquidación de las
cuentas de cobro o facturas.
d Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de
acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el
respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder
de un año.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las acciones suscritas
y no pagadas.
a Por los pagos de los respectivos
instalamentos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2345 ACREEDORES OFICIALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales
por conceptos diferentes a los ya contemplados en este Plan.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor a pagar a la entidad
respectiva.
a. Por los valores pagados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2350 REGALIAS PO RPAGAR
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es
decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las
normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación
por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el
petróleo y el carbón.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del traslado proveniente
de la subcuenta 260540 - Regalías.
a. Por el pago de las regalías.
b. Por el valor de las regalías causadas
y pendientes de pago.
b. Por el valor de la notas crédito
enviada legalizando el giro de regalías.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
del caso.
c. Por el ajuste negativo por diferencia
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O
SOCIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas
por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor
de estos.
Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales
se deben registrar en la cuenta 2360.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los pagos realizados
por cuenta del ente económico.
a Por el valor de los pagos parciales o
totales.
b Por el valor de los préstamos
recibidos de éstos
b Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio de los saldos en moneda
extranjera.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
el caso
.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2357 DEUDAS DE DIRECTORES
(Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por
concepto de pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los pagos realizados
por cuenta del ente económico.
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales.
b. Por el valor de los préstamos
recibidos de éstos.
c. Por el valor del ajuste por diferencia
en cambio o pacto de reajuste, si fuere
el caso.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
23 CUENTAS POR
PAGAR
2360 DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES POR PAGAR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea
General de Accionistas o Junta de Socios y que deberán ser pagados dentro del
término legal establecido.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los dividendos o
participaciones decretados
a. Por el valor de los dividendos o
participaciones pagadas.
b. Por compensación de saldos a cargo
de los socios o accionistas.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2365 RETENCION EN LA FUENTE
D E S C R I P C I O N
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o
sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la
Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que
las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como
consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades
y operaciones son objeto de gravamen.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el importe de la retención que
debe efectuar el ente económico
a Por los montos cancelados a la
Administración de Impuestos Nacionales.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS
RETENIDO
(Cuenta adicionada por el D.R.2116/96, art.2º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del
impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de
dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor del porcentaje retenido
sobre el impuesto a las ventas
facturado, al momento del pago o
abono en cuenta, en la adquisición de
bienes o servicios gravados;
a) Por el valor de los pagos,
correspondientes a los montos
retenidos;
b) Por el valor del porcentaje calculado
sobre las compras o la adquisición de
servicios gravados, que deba ser
asumido por el ente económico,
siempre y cuando la operación se
realice con personas pertenecientes al
régimen simplificado, con cargo a la
cuenta 2408 -Impuesto sobre las
Ventas por Pagar-, a un gasto, o como
mayor valor del costo.
b) Por el valor causado por concepto de
retenciones sobre el impuesto a las
ventas, correspondiente a las
devoluciones y/o anulaciones de
operaciones a través de las cuales se
adquirieron bienes corporales muebles o
prestación de servicios gravados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO RETENIDO
DESCRIPCION
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el Impuesto de Industria y
Comercio, que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o
servicios.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor del porcentaje retenido
sobre el Impuesto de Industria y
Comercio, al momento del pago o
abono en cuenta, en la adquisición de
bienes o servicios.
a)Por el valor de los pagos,
correspondientes a los montos
retenidos;
b) Por el valor causado por concepto de
retenciones sobre el Impuesto de
Industria y Comercio, correspondiente a
las devoluciones y/o anulaciones de
operaciones a través de las cuales se
adquirieron bienes o servicios.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2370 RETENCIONES Y APORTES DE
NOMINA
D E S C R I P C I O N
Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y
privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de
conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de
carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo
correspondiente a préstamos y retención en la fuente.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la causación de los
aportes laborales pendientes de pago
a. Por el valor del pago de los aportes
laborales a los respectivos beneficiarios.
b. Por el valor de los descuentos
efectuados a los trabajadores.
b. Por el valor del pago parcial o total por
conceptos diferentes a los aportes
laborales.
c Por la restitución de los excesos en
deducciones o retenciones.
d. Por las notas crédito que expida el
I.S.S.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2375 CUOTAS POR DEVOLVER
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los
suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor total de las cuotas netas
pagadas por el suscriptor de acuerdo
con las normas legales vigentes.
a. Por la cancelación del valor resultante
de aplicar la tabla de restitución vigente a
los suscriptores retirados que se acojan a
dicha liquidación.
b. Por el valor descontado al suscriptor
que se acoja a la tabla de restitución con
abono a la subcuenta 415055 Eliminación
de Suscriptores Consorcios.
c Por la cancelación total de las cuotas
netas, cuando el suscriptor se acoja a la
finalización del plan.
d. Por el traslado del total de las cuotas
netas cuando el suscriptor se reincorpore
al grupo
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 23 CUENTAS POR
PAGAR
2380 ACREEDORES VARIOS
D E S C R I P C I O N
Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a
los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación,
comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión,
reintegros y fondos de perseverancia.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las obligaciones
comerciales que adquiere el ente
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales a los beneficiarios.
económico producto de las
operaciones comerciales.
b Por el valor de las donaciones
asignadas por pagar.
c. Por el valor de la utilidad en la
liquidación de contratos de ganado en
participación
.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor
del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en
las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el
período fiscal.
Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las
Ventas, de Industria y Comercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de
Valorizaciones, de Turismo y de Hidrocarburos y Minas.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2404 DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de Renta y
complementarios del respectivo ejercicio, así como los montos de años anteriores
sujetos a revisión oficia y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y
retenciones pagadas por los correspondientes períodos.
Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que
deben pagarse con el impuesto de renta.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de la liquidación privada
o del traslado de la provisión registrada
en la subcuenta 261505;
a) Por el valor de los pagos del impuesto
sobre la renta aplicables al año en curso;
b) Por el mayor valor resultante en
liquidaciones oficiales falladas;
b) Por el valor reclasificado de otras
cuentas aplicadas como pago de
impuestos;
c) Por el valor de las contribuciones
especiales.
c) Por el valor de los anticipos,
retenciones y cuotas pagadas que son
aplicadas a los correspondientes
períodos.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2408 IMPUESTOS SOBRE LAS
VENTAS POR PAGAR
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2116/96, art.2º)
DESCRIPCION
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en
la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así
como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las
normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del
ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una
cuenta corriente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor del impuesto causado o
generado por la venta de bienes o
servicios gravados;
a) Por el valor del impuesto facturado al
ente económico en la adquisición de
bienes y servicios;
b) Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y
servicios gravados, por la devolución
en las compras o servicios a
proveedores o contratistas;
b) Por el valor del impuesto
correspondiente a los bienes y servicios
gravados en las devoluciones y
anulaciones en ventas ;
c) Por el impuesto sobre las ventas de
las financiaciones causadas, así como
del recaudo por intereses de mora;
c) Por el pago del saldo a cargo que
resulte en los respectivos bimestres;
d) Por el valor del traslado a la
subcuenta 135520 -Sobrantes en
Liquidación Privada de Impuestos-, de
los saldos a favor cuando se solicita
devolución.
d) Por la aplicación de las retenciones
que le hayan sido practicadas, en la
enajenación de bienes y servicios
gravados, de acuerdo con la declaración
del bimestre respectivo;
e) Por el valor del porcentaje calculado
sobre las compras o la adquisición de
servicios gravados que deban ser
asumidos por el ente económico,
siempre y cuando la operación se realice
con personas pertenecientes al régimen
simplificado, con abono a la cuenta
número 2367 -Impuesto a las Ventas
Retenido-.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2116/96, art.2º)
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades
industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y
municipios donde ellas se desarrolle, según la liquidación privada.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado
sobre los ingresos del período
gravable.
a. Por el valor del pago.
b. Por el valor del anticipo pagado.
c. Por la aplicación de las retenciones
sobre el impuesto de industria y
comercio, en la enajenación de bienes y
servicios, de acuerdo con la declaración
respectiva.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2416 A LA PROPIEDAD RAIZ
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes
raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de la liquidación. a) Por el valor del pago parcial o total del
impuesto respectivo.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2420 DERECHOS SOBRE
INSTRUMENTOS PUBLICOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por
concepto de derechos de registro, anotación y notariales.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones. a. Por el pago de estos gravámenes.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y
TASAS
2424 DE VALORIZACION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico,
bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de
inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de
acuerdo con las normas fiscales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones
oficiales respectivas.
a. Por el valor del pago ante la entidad
recaudadora.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y
TASAS
2428 DE TURISMO
D E S C R I P C I O N
Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a
los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de
hospedaje.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del impuesto causado
diariamente sobre las ventas netas de
alojamiento.
a. Por el valor de cancelación del
impuesto causado durante el mes.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2432 TASA POR UTILIZACION DE
PUERTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a
embarcaciones que arriben a puerto colombiano.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones
oficiales.
a. Por el pago de estos gravámenes.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y
TASAS
2436 DE VEHICULOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros
directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago del impuesto.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación
de espectáculos públicos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago de dichos gravámenes.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de
hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del
gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago del impuesto.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA
PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por
concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las regalías e
impuestos liquidados.
a. Por el pago de las regalías e impuestos
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2452 A LAS EXPORTACIONES
CAFETERAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los impuestos
liquidados.
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2456 A LAS IMPORTACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los impuestos
liquidados
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2460 CUOTAS DE FOMENTO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente
económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao
y algodón.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los impuestos
liquidados.
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2464 DE LICORES, CERVEZAS Y
CIGARRILLOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y
cigarrillos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los impuestos
liquidados.
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2468 AL SACRIFICIO DE GANADO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
generados por el degüello de ganado mayor.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los impuestos
liquidados.
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2472 AL AZAR Y JUEGOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas
permanentes, entre otros.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los impuestos
liquidados.
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
2476 GRAVAMENES Y REGALIAS
POR UTILIZACION DEL SUELO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del
ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción
de arena, cascajo y piedra, entre otros.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los impuestos
liquidados.
a. Por el pago de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 24 IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y
TASAS
2495 OTROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que
el ente económico debe pagar a entidades del Gobierno del orden Nacional,
Departamental, Distrital o Municipal.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por la causación de la liquidación de
los impuestos.`
a. Por la cancelación de los impuestos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los
trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas
legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios por
Pagar, Cesantías Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e
Indemnizaciones Laborales.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2505 SALARIOS POR PAGAR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales
como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones,
viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las liquidaciones de
nómina, ya sean bisemanales,
quincenales o mensuales.
a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2510 CESANTIAS CONSOLIDADES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus
trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho
adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos
laborales existentes.
El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una
vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones
estimadas durante el ejercicio económico.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del traslado proveniente
de la subcuenta 261005 Cesantías al
finalizar el ejercicio.
a. Por el pago parcial o total, a los
respectivos beneficiarios.
b. Por los traslados a los Fondos
Administradores de Cesantías de las
sumas adeudadas a los trabajadores.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad
con las disposiciones legales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los intereses
pendientes de pago.
a. Por el pago de los mismos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2520 PRIMA DE SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor
de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con
las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente
económico.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de la prima de servicios
que ha de pagarse.
a. Por el valor del pago efectuado.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus
trabajadores producto de la relación laboral existente, sean estas legales o
extralegales.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del traslado de la
subcuenta 261015 Vacaciones.
a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2530 PRESTACIONES
EXTRALEGALES
D E S C R I P C I O N
Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por
concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos
colectivos o convenciones de trabajo.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las prestaciones
causadas en favor de los trabajadores
a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES 2532 PENSIONES POR PAGAR
LABORALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está
a cargo del ente económico.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de la nómina de
pensionados
a. Por el valor de los pagos realizados
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
25 OBLIGACIONES
LABORALES
2535 CUOTAS PARTES PENSIONES
DE JUBILACION
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a
extrabajadores, entidades de previsión social o a fondos de pensiones, por
concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente
económico.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el monto causado por
pensiones adeudado al personal
retirado del ente económico, y
a) Por la cancelación de los valores
correspondientes a los beneficiarios.
b) Por el monto causado por
pensiones adeudado a entidades de
previsión social o fondos de
pensiones;
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 25 OBLIGACIONES
LABORALES
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo
del ente económico y a favor de los extrabajadores del mismo por la cancelación
del contrato de trabajo en forma unilateral.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor determinado como saldo
a cargo por indemnizaciones
a. Por el valor parcial o total pagado por
concepto de indemnizaciones.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
D E S C R I P C I O N
Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de
obligaciones para costos y gastos tales como, Intereses, Comisiones, Honorarios,
Servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas
determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para Multas,
Sanciones, Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y
Mantenimiento.
Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma
indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 Reintegro
Provisiones cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si
corresponde al mismo ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2605 PARA COSTOS Y GASTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico
para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se
desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse
oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor mensual estimado para
cubrir obligaciones por concepto de
costos y gastos
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales efectuados.
b. Por el valor del defecto que se
presente en la estimación.
b. Por el valor del traslado a cuentas por
pagar, al finalizar el ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2610 PARA OBLIGACIONES
LABORALES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las
obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales,
convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en
ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las
liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados.
El impone de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las
siguientes condiciones:
a) Su pago sea exigible o probable y,
b) Su importe se pueda estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la
antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del
respectivo periodo contable.
El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se
cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas
futuras inderterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25
-Obligaciones Laborales-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por la provisión mensual con cargo
a los resultados por las diversas
obligaciones prestacionales:
a) Por el valor del traslado a la cuenta
respectiva del grupo 25 -Obligaciones
Laborales-;
b) Por el valor de los ajustes por
defecto que se presenten a practicar la
consolidación al cierre del ejercicio.
b) Por el valor pagado a los trabajadores
de las prestaciones sociales causadas
durante un mismo ejercicio contable.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2615 PARA OBLIGACIONES
FISCALES
D E S C R I P C I O N
Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las
obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a Ganancias y
Pérdidas, tales como: Impuesto de Renta y Complementarios, Industria y Comercio,
e Impuesto de Vehículos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor estimado de la provisión
y apropiado periódicamente.
a. Por el traslado a las cuentas
acreedoras respectivas del grupo 24 -
Impuestos, Gravámenes y Tasas.
b Por los abonos por ajustes al final del
período contable.
b. Por la reversión de las provisiones
excesivas.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2620 PENSIONES DE JUBILACION
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor amortizado por el ente económico, en el tiempo y forma
señalados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del
cálculo actuarial.
Mediante abono a la subcuenta 262005 -Cálculo Actuarial Pensiones de
Jubilación- y cargo a la subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por Amortizar
(DB), se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación
que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la
subcuenta 262010 -Pensiones de Jubilación por Amortizar- con cargo a las
subcuentas 510558 o 520558 -Amortización Cálculo Actuarial Pensiones de
Jubilación-, según el caso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor del cálculo a) Por el valor de las pensiones de
jubilación por amortizar;
b) Por la diferencia entre el valor del
cálculo registrado y el monto que arroje
el nuevo estudio actuarial efectuado:
b) Por la diferencia entre el valor del
cálculo registrado y el monto que arroje
el nuevo estudio actuarial efectuado;
c) Por la amortización de pensiones de
Jubilación por amortizar.
c) Por el valor proporciona del valor
amortizado del cálculo actuarial, que le
corresponda al trabajador que por el
traslado de la obligación pensional, se le
expidan Bonos o Títulos pensionales,
con abono a las subcuentas 292010 o
292510, según corresponda.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2625 PARA OBRAS DE URBANISMO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están
realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con
los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.
Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de
urbanismo y/o construcción.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del presupuesto oficial
de obras, emitido por la autoridad
competente debidamente aprobado.
a. Por el valor de las obras ejecutadas ya
sea en el momento de la causación, al
finalizar el período contable o al liquidar
las obras respectivas.
b Por el cargo a resultados cuando al
finalizar la ejecución total de las obras
su costo real sea superior y constituya
un déficit al presupuesto inicial
aprobado.
b. Por el abono a resultados cuando su
costo real final constituya un exceso con
relación al presupuesto inicial aprobado.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2630 PARA MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico
para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de
instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero
que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor mensual estimado para
cubrir obligaciones por concepto de
mantenimiento y reparaciones.
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales efectuados.
b Por el valor de los ajustes por defecto
que se presenten en la estimación.
b. Por el valor del traslado a cuentas por
pagar, al finalizar el ejercicio.
c. Por el valor de los ajustes por exceso
de las apropiaciones contabilizadas.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 26 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2635 PARA CONTINGENCIAS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender
pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una
obligación Justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como
consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de
autoridades administrativas, tales como Superintendencias, Administración de
Impuestos y Aduanas Nacionales, Tesorerías Municipales y del Distrito Capital de
Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente
económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil,
demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras
provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente
cuantificable. Tratándose de procesos judiciales o administrativos deben
reconocerse las contingencias en la fecha de notificación del primer acto del
proceso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor gradual o total de la
apropiación de la provisión
correspondiente, con cargo a
resultados;
a) Por el valor de los traslados a la
cuenta del pasivo, a que corresponda;
b) Por la reversión de las provisiones, sin
perjuicio de las justificaciones que sean
del caso.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2640 PARA OBLIGACIONES DE
GARANTIAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de
garantías expedidas, por el ente económico.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las apropiaciones
efectuadas.
a Por el valor de los pagos parciales o
totales de garantías.
b. Por el valor de los traslados a la cuenta
del pasivo a que corresponda, cuando se
haga efectiva dicha garantía
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2695 PROVISIONES DIVERSAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico
para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y
financieros debe causarse oportunamente.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor mensual estimado para
cubrir algún imprevisto o contingencia
a. Por el valor de los pagos parciales o
totales efectuados.
b Por el valor de los traslados a la cuenta
del pasivo a que corresponda.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 DIFERIDOS
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales
tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir
económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos.
Igualmente registra el monto adecuado por el reajuste a las cuotas netas, para el
caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad
diferida en ventas a plazos, el crédito por corrección monetaria diferida y los
impuestos diferidos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a
buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los ingresos recibidos
anticipadamente por el ente
económico.
a. Por el valor de los bienes y/o servicios
suministrados.
b. Por el valor de las devoluciones de
anticipos por no haberse prestado el
servicio o entregado la contraprestación
correspondiente.
c. Por el valor de los intereses y
comisiones devengados por el ente
económico.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2710 ABONOS DIFERIDOS
D E S C R I P C I O N
Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas
pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado.
Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las
sociedades administradoras de consorcios comerciales.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el reajuste de las cuotas netas
adeudadas por el suscriptor
favorecido, en la misma proporción en
que varíe el precio del bien o servicio
objeto del contrato, con cargo a la
subcuenta 130515 -Deudores del
Sistema.
a. Por la valorización que tuvieren las
cuotas pagadas por el suscriptor al
momento de hacerse la entrega del bien
o servicio.
b. Por el saldo débito resultante de la
subcuenta 271005, al efectuar la
entrega del bien o servicio al último
suscriptor del grupo, con cargo a la
cuenta 5270 -Financieros -Reajuste
del Sistema-.
b. Por el saldo crédito resultante de la
subcuenta 271005, al efectuar la entrega
del bien o servicio al último suscriptor del
grupo, con abono a la 415050 Reajuste
del sistema - Consorcios-.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2715 UTILIDAD DIFERIDA ENVENTAS
A PLAZOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por
las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o
sistema de ventas a plazos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la utilidad
determinada en la venta.
a. Por el valor de la parte proporcional
que corresponda a recaudos a clientes,
basados en el sistema de ventas a
plazos.
b. Por el valor parcial o total determinado
como utilidad en las ventas a plazos, en
el caso de que la operación no se realice.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2720 CREDITO POR CORRECCION
MONETARIA DIFERIDA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de
los activos de conformidad con las normas legales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por la corrección monetaria diferida. a. Por el valor de la amortización a partir
del momento en que los activos se
encuentren en condiciones de generar
ingresos o de ser enajenados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2725 IMPUESTOS DIFERIDOS
D E S C R I P C I O N
Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con
las normas fiscales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del efecto en el
impuesto, como consecuencia de
diferencias temporales originadas por
exceso de la utilidad contable sobre la
fiscal.
a. Por el valor de los traslados o
amortizaciones a la cuenta del impuesto
por pagar, periódicamente.
b Por el valor del ajuste por inflación b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS
D E S C R I P C I O N
Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente
económico, contraías en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial
no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2805 ANTICIPOS Y AVANCES
RECIBIDOS
D E S C R I P C I O N
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como
anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos,
cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han
de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por los valores de los depósitos
recibidos de clientes.
a. Por el valor de los depósitos aplicados
al objeto para el cual fueron recibidos.
b. Por los valores recibidos
anticipadamente para ventas.
b Por el valor de la aplicación de los
anticipos en la facturación.
c Por el valor de las devoluciones
parciales o totales de los anticipos o
avances recibidos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas
naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de
obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones
específicas y otras afines.
En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en
calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se
legaliza y aprueba la emisión correspondiente.
Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales,
se incluye dentro de esta cuenta el denominado Fondo de Reserva, la cual se
afectará conforme a las normas legales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los dineros recibidos
por el ente económico.
a Por el valor de las devoluciones
parciales o totales de las sumas
registradas en esta cuenta.
b. Por el valor de los cheques
reconsignados.
b. Por la utilización o aplicación de las
sumas recibidas con destinación
específica, o que señalen las normas
legales.
c. Por el valor de los cheques devueltos.
d. Por el valor de los dineros cancelados
por el suscriptor siempre y cuando éste
no haya participado en la primera
asamblea.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA
TERCEROS
D E S C R I P C I O N
Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en
consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y
condiciones convenidos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por los valores recibidos a nombre de
terceros.
a. Por los valores entregados a los
respectivos terceros.
b. Por el valor de la comisión que pudiere
pactarse sobre los recaudos realizados a
nombre del tercero.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2820 CUENTAS DE OPERACION
CONJUNTA
D E S C R I P C I O N
Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la
denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y
participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la
Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no
renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración
y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por los avances recibidos de cada
una de las partes integrantes de la
asociación.
a. Por la facturación de costos y gastos en
los valores que correspondan a cada uno
de los integrantes de la asociación.
b Por el costo de los aportes en
especie de cada una de las partes
integrantes de la asociación.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
28 OTROS PASIVOS 2825 RETENCIONES A TERCEROS
SOBRE CONTRATOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos
parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras
obligaciones producto de la relación contractual.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por los valores deducidos al
momento de hacer los pagos a los
contratistas, por concepto de avances
y/o liquidaciones parciales de obras o
contratos.
a. Por el valor de las devoluciones
parciales o totales de acuerdo con las
especificaciones de los contratos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2830 EMBARGOS JUDICIALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de
descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de
indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo a lo
ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones
eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus
dependientes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por los valores ordenados a
descontar por juzgados civiles y
penales relacionados con
indemnizaciones por responsabilidad
civil, contractual o extracontractual,
donde se vean involucrados los
intereses del ente económico o sus
afiliados.
a. Por el valor consignado o pagado a
nombre de cada juzgado o tercero ya sea
en forma parcial o total.
b. Por los valores ordenados a
consignar por cualquier otro concepto
dentro de los procesos judiciales
(peritazgo, honorarios auxiliares de la
justicia, costos de procesos).
c Por los valores correspondientes a
las transacciones realizadas
extrajudicialmente por concepto de
pago de indemnizaciones
.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2835 ACREEDORES DEL SISTEMA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que
no han salido favorecidos o aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo
u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las
sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un
grupo.
En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios
comerciales.
D I N A M I C A
CREDITOS CUOTAS NETAS DEBITOS
a. Por los traslados que se efectúan de
la subcuenta 283510 Grupos en
Formación, cuando inicia actividades el
grupo.
a. Por el traslado a la subcuenta 130515
- Deudores del Sistema, del saldo a favor
que tenga el suscriptor favorecido a la
fecha de entrega del bien o servicio.
b. Por los valores recaudados por
concepto de la cuota neta de
suscriptores que ingresan a un grupo
que ha iniciado actividades.
b. Por el valor de las cuotas canceladas
por el suscriptor, en el caso de
terminación del contrato, con abono a la
cuenta 2375 - Cuotas por Devolver.
c. Por el valor de la cesión de derechos
de un suscriptor a otro.
c. Por el valor de los cheques devueltos.
d Por el valor de las reconsignaciones
de los cheques.
d. Por el valor de la devolución de la cuota
neta, cuando el suscriptor no participa en
la primera asamblea.
e. Por el reintegro proporcional de lo
pagado por el suscriptor, en la medida y
forma que el ente económico recaude lo
adeudado por quienes hubieren obtenido
bienes o servicios, en caso de liquidación
del grupo.
f. Por el valor de las cuotas ofrecidas y
canceladas por el suscriptor adjudicado
por oferta en caso de presentarse
devolución
g. Por la devolución de las cuotas netas
al suscriptor favorecido por sorteo que no
diere cumplimiento a los requisitos para
hacerle entrega del bien
h. Por el valor de la cesión de derechos.
GRUPOS EN FORMACION
a. Por el total recibido por cuotas brutas
e inscripción de los suscriptores
interesados en conformar un grupo.
a Por el traslado a las respectivas
subcuentas del balance o de resultados
al momento de iniciar actividades el
grupo.
b. Por el valor de los intereses
liquidados sobre las sumas aportadas
por los suscriptores a los cuales no se
les logró configurar un grupo de
acuerdo con las normas legales
vigentes.
b. Por la devolución de las sumas
aportadas en el evento de no poderse
conformar el grupo.
c Por el valor de las reconsignaciones
de los cheques.
c Por la devolución de las sumas
aportadas por los interesados no
admitidos en un grupo.
d. Por el valor de los cheques devueltos.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2840 CUENTAS EN PARTICIPACION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor
de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas
en desarrollo de contratos de Cuentas en Participación, realizados conforme a las
normas legales vigentes.
El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez
partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de
ingresos respectiva.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor resultante a favor del
(los) partícipe (s), bien sea por aportes
o utilidades, en la liquidación parcial o
definitiva del respectivo contrato de
Cuentas en Participación, obtenido en
la cuenta 9135 - Cuentas en
Participación.
a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 28 OTROS
PASIVOS
2895 DIVERSOS
D E S C R I P C I O N
Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no
pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el
presente Plan.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la obligación
respectiva.
a. Por el valor de los pagos realizados.
b. Por el traslado de la provisión para
impuesto de renta y complementarios,
registrado por los fondos ganaderos,
destinados a programas de extensión
agropecuaria con el lleno de las
formalidades del caso.
b Por los cruces de cuentas con el
acreedor según el acuerdo respectivo.
c. Por el valor respectivo, en la medida
que se vayan ejecutando los programas.
Cuando se trate de adquisición de bienes
capitalizables se abonará la subcuenta
330520 - Reserva para extensión
agropecuaria.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles
comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas
comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financia capital de
trabajo.
La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior a
valor nominal de los títulos, se contabilizará por separado. La amortización del
descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas
estipulados para la causación de los intereses, con cargo o crédito a las cuentas
de intereses.
Así mismo, este grupo incluye los denominados "Bonos Pensionales" y "Títulos
Pensionales", emitidos por el ente económico originados en la expedición de las
normas sobre seguridad social.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES 2905 BONOS EN CIRCULACION
COMERCIALES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulación por el ente
económico autorizado.
DINAMICA
CREDITO DEBITO
a) Por el valor nominal de los bonos
colocados en el mercado;
a) Por el valor de la amortización parcial
o total de los bonos emitidos por el ente
económico;
b) Por el valor de la prima en la
colocación de los bonos;
b) Por el valor del descuento en la
colocación de los bonos;
c) Por el valor de la amortización del
descuento.
c) Por el valor de la amortización de la
prima.
CLASE GRUPO CUENTA
2.
PASIVO
29 BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE
CONVERTIBLES EN ACCIONES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente económico, por la
emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse mediante la entrega de un número
de acciones liberadas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor nomina de los bonos
colocados.
a) Por el valor de las acciones
entregadas a los tenedores como pago o
redención de los mismos;
b) Por el valor de la prima en la
colocación de los bonos;
b) Por el valor del descuento en la
colocación de los bonos;
c) Por el valor de la amortización del
descuento.
c) Por el valor de la amortización de la
prima.
CLASE GRUPO CUENTA
2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
2915 PAPELES COMERCIALES
D E S C R I P C I O N
Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido
a la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado
de valores.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor nominal de los papeles
comerciales colocados en el mercado.
a. Por el valor de la amortización parcial o
total de los papeles comerciales emitidos.
CLASE
2. PASIVO
GRUPO
29 BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
CUENTA
2920 BONOS PENSIONALES
(Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados bonos
pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nomina, mediante alícuotas
sistemáticas hasta la fecha de su redención.
Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del
bono;
Mediante abono a la subcuenta 292005 - Valor Bonos Pensionales y cargo a la
subcuenta 292010 - Bonos Pensionales por amortiza (DB), se contabilizará el
valor de los bonos pensionales.
La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la
subcuenta 292010 -Bonos Pensionales por Amortizar con cargo a las subcuentas
510561 o 520561 -Amortización Bonos Pensionales-, según el caso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de los bonos
pensionales (292005):
a) Por el valor de los bonos pensionales
por amortizar (292010):
b) Por el valor amortizado del cálculo
actuarial, que le corresponda al
trabajador que se le expidan Bonos
pensionales (292010), con cargo a la
subcuenta 262010;
b) Por el valor del pago, en el momento
de su redención.
c) Por la amortización de los bonos
pensionales (292010).
d) Por el valor de los intereses que se
causen (292015)
CLASE
2. PASIVO
GRUPO
29 BONOS Y
PAPELES
COMERCIALES
CUENTA
2925 TITULOS PENSIONALES
(Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados títulos
pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas
sistemáticas hasta la fecha de su redención.
Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del
titulo.
Mediante abono a la subcuenta 292505 -valor Títulos Pensionales y cargo a la
subcuenta 292511) - Títulos Pensionales por amortizar (DB), se contabilizará el
valor de los títulos pensionales.
La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la
subcuenta 292510 -Títulos Pensionales por Amortizar con cargo a las subcuentas
510562 o 520562 -Amortización Títulos Pensionales-, según el caso.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de los títulos
pensionales (292505);
a) Por el valor de los títulos pensionales
por amortizar
b) Por el valor amortizados del cálculo
actuarial, que le corresponda al
trabajador que se le expidan títulos
pensionales (292510), con cargo a la
subcuenta 262010;
b) Por el valor del pago, en el momento
de su redención.
c) Por la amortización de los títulos
pensionales(292510);
d) Por el valor de los intereses que se
causen (292515)
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar
el archivo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende
los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Superávit de Capital,
Reservas, la Revalorización de Patrimonio, los Dividendos o Participaciones
Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social, los Resultados del
Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Superávit por Valorizaciones.
El ente económico deberá ajustar las cuentas del patrimonio de acuerdo con el
sistema integral de ajustes por inflación de conformidad con lo previsto en las
disposiciones legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a
disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o
valor aportado respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de
constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad,
asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:
- El Capital Autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de
constitución o reformas.
- El Capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizada menos el valor de
las acciones suscritas.
- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos
del 50% del Autorizado al constituirse la sociedad.
- El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por
parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.
En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los
derechos que confieran.
Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los
accionistas o socios, o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente
económico, previa aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y
control, si fuere el caso.
La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o panes de interés
socia y su valor asignado para efecto de la capitalización, se debe registrar en la
cuenta 3205 - Prima en Colocación de Acciones, Cuotas o Panes de Interés Socia.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 31 CAPITAL
SOCIAL
3105CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes
efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas
310505 - Capital Autorizado,31.0510 - Capita por Suscribir (DB) y 310515 - Capital
Suscrito por Cobra (DB).
DINAMICA
REGISTRO DEL CAPITAL AUTORIZADO:
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de la suma fijada en la
escritura pública de constitución
a) Por el valor del Capital Autorizado al
constituirse el ente económico (310510),
(310505), con cargo a la subcuenta
310510 - Capital por Suscribir.
con abono a la subcuenta 310505 -
Capital Autorizado;
b) Por los aumentos o modificaciones
del capital autorizado.
b) Por los aumentos o modificaciones del
capital autorizado.
REGISTRO DE SUSCRIPCION:
a) Por el valor del capital suscrito por
los accionistas (3 1051 0), con cargo a
la subcuenta respectiva del activo, o
310515 - Capital Suscrito por Cobrar
(DB), en el monto suscrito y pendiente
de pago:
a) Por el valor del capital suscrito,
pendiente de pago (310515), con abono
a la subcuenta 310510 - Capital por
Suscribir (DB).
b) Por el valor capitalizado (310510),
con cargo a la cuenta respectiva del
grupo 34;
c) Por el valor de las acciones
entregadas (310510), como
consecuencia de la capitalización de
los Depósitos recibidos para la futura
suscripción de acciones;
d) Por el valor de las acciones
entregadas como dividendos (310510);
e) Por el valor de las acciones de goce
o industria con estimación pecuniaria
(310510) con cargo a la respectiva
cuenta de resultados;
f) Por el valor capitalizado (310510), de
la prima en colocación de acciones.
REGISTRO DE PAGO:
a) Por el valor efectivamente
recaudado (310515)
En caso de liquidación del ente económico se cancelarán las cuentas
correspondientes.
NOTA. LA DESCRIPCION Y DINAMICAS DE LA CUENTA 3110, ACCIONES,
CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)
FUE ELIMINADA POR EL D.R.2894/94, ART.8º.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
31 CAPITAL
SOCIAL
3110 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE
INTERES SOCIAL PROPIAS (DB)
D E S C R I P C I O N
Registra el valor pagado por la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés
social, sin tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como
inversión, puesto que sólo representan el valor de las acciones suscritas retiradas
de circulación o las cuotas readquiridas, y por lo mismo no participan en la
distribución de dividendos o participaciones, no hacen parte del quórum para
deliberar y decidir en las reuniones del máximo órgano social; también deberán
excluirse para efectos de determinar el valor intrínseco de las acciones, cuotas o
partes de interés social del ente económico.
Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de interés social es menester que
al momento de la operación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía
deberá ascender, por lo menos, al monto de la negociación, reserva ésta que debe
permanecer intocable como una garantía de la integridad del "Capital", mientras
existan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de interés social propias
readquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros
como factor de resta de las subcuentas 330515 -Reserva para Readquisición de
Acciones y 330517 - Reserva para Readquisición de Cuotas o Partes de Interés
Social-.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de adquisición de las
acciones, cuotas o partes de interés
social propias readquiridas al
momento de su recolocación.
a. Por el valor efectivamente pagado para
su readquisición, previo el cumplimiento de
los requisitos legales y de la constitución de
la reserva pertinente.
b Por el valor de las acciones, cuotas
o partes de interés social
readquiridas al momento de su
cancelación.
b. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 31 CAPITAL
SOCIAL
3115 APORTES SOCIALES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir
el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como
los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de
estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales
vigentes al momento de la constitución o del aumento.
Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregas como aportes
legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las
utilidades reinvertidas de los socios.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor nominal de los aportes
efectivamente recaudados;
a) Por el valor nominal de los aportes al
retiro de los asociados, o la cesión de
parte sus cuotas:
b) Por el valor dado a los aportes
efectuados en especie con cargo a la
cuenta respectiva del activo, según la
naturaleza del mismo;
b) Por el valor nominal de los aportes en
la reducción del capital, previo el
cumplimiento de las disposiciones
legales pertinentes;
c) Por el valor de aquellas utilidades
que la Junta de Socios ordene
capitalizar;
c) Por el valor nominal de los aportes al
momento de liquidarse el ente
económico.
d) Por el valor nominal de los aportes
en la cesión de cuotas;
e) Por el valor capitalizado de la
Revalorización del Patrimonio;
f) Por el valor capitalizado de la prima
en colocación de cuotas o partes de
interés social.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 31 CAPITAL
SOCIAL
3120 CAPITAL ASIGNADO
D E S C R I P C I O N
Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras,
señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio
principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos
debidamente legalizados.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del aporte extranjero
convertido a pesos al tipo de cambio
a. Por el valor de la disminución del
capital asignado previo el cumplimiento
del mercado vigentes en la fecha de
registro.
de todos los requisitos legales vigentes
en el momento de la disminución.
b Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 3125 INVERSION SUPLEMENTARIA
AL CAPITAL ASIGNADO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades
extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la inversión
suplementaria al capital asignado
a. Por el valor de la cancelación,
conforme a las normas legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 3130 CAPITAL DE PERSONAS
NATURALES
D E S C R I P C I O N
Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles,
corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país
que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades
de comercio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los bienes destinados
por la persona natural a sus
actividades de comercio.
a Por el valor de las disminuciones por
retiro de los bienes que integran esta
cuenta.
B Por la capitalización de la
Revalorización del Patrimonio
conforme a las normas legales.
b Por el valor de las pérdidas del ejercicio.
c. Por el valor de las utilidades del
ejercicio
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 31 CAPITAL
SOCIAL
3135 APORTES DEL ESTADO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor del capital de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado,
el cual está conformado por el asignado en el Acto de creación, así como las
adiciones que con posterioridad le asigne la Ley.
Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en
la Ley de Presupuesto.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las
empresas industriales y comerciales del Estado.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor asignado en el acto de
creación.
a. Por el valor de los aportes, en el
momento de la liquidación del ente
económico.
b Por los posteriores aumentos de
capital que le asigne la Ley.
b. Por la reclasificación en el evento de
presentarse una transformación.
c Por la capitalización de la
Revalorización del patrimonio
conforme a las normas legales.
c. Por los valores devueltos a la Tesorería
General de la República con base en las
disposiciones legales vigentes.
d. Por el valor de los giros (dineros)
recibidos de la Tesorería General de la
República de las apropiaciones
aprobadas por la Ley de Presupuesto.
d. Por el retiro de los bienes objeto del
aporte por entrega a terceros, en
cumplimiento de las normas legales.
e. Por el valor de los bienes recibidos
de entidades en calidad de aportes.
E. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 31 CAPITAL
SOCIAL
3140 FONDO SOCIAL
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados,
conforme a las normas vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del aporte recibido del
afiliado.
a. Por el total de los aportes en caso de
retiro voluntario u obligatorio, de cualquier
afiliado.
b Por el valor de los aportes cedidos. b Por el valor de los aportes cedidos.
c. Por la capitalización de la
Revalorización del patrimonio
conforme a las normas legales;
c. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
d Por el valor de la capitalización de los
excedentes conforme a las normas
legales y estatutarias
.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.95/97, art.2º)
DESCRIPCION
Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial
ocasionado por prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés
social, las donaciones, el crédito mercantil, el know how y el superávit método
de participación.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
32 SUPERAVIT DE
CAPITAL
3205 PRIMA EN COLOCACION DE
ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE
INTERES SOCIAL
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés
social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el
valor nominal de la acción o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda
a recolocación de acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por la diferencia resultante entre el
precio de venta o de recolocación de la
acción o cuota social y su valor
nominal o costo de readquisición,
respectivamente;
a) Por el saldo registrado, en caso de
liquidación del ente económico;
b) Por el recaudo de la prima en
colocación de acciones por cobrar;
b) Por el reparto a titulo de dividendos,
de acuerdo con las normas legales;
c) Por el mayor valor resultante entre el
valor nominal y el precio convenido de
la acción o cuota social para efectos de
c) Por el reparto a título de
participaciones, de acuerdo con las
normas legales.
dividendos o particiones, pagaderos en
especie.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT
DE CAPITAL
3210 DONACIONES
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2116/96, art.2º)
DESCRIPCION
Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto
de donaciones de bienes y valores.
Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes
y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y
equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de
atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarán en la subcuenta 429509
-Subvenciones-.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los valores y bienes
recibidos como donación.
a. Por el valor de capitalización de las
donaciones.
b. Por el saldo respectivo a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE
CAPITAL
3215 CREDITO MERCANTIL
D E S C R I P C I O N
Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o
estimado contabilizado en la subcuenta 160505.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor determinado y aplicado
por el ente económico.
a. Por la pérdida o disminución del crédito
mercantil una vez comprobado
técnicamente.
b Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE
3. PATRIMONIO
GRUPO
32 SUPERAVIT DE
CAPITAL
CUENTA
3220 KNOW HOW
(Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra la contrapartida o cuenta de valuación del conocimiento técnico
registrado en la cuenta 1630.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor determinado y aplicado
por el ente económico.
a) Por la pérdida o disminución del know
how, una vez comprobado técnicamente;
b) Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico;
CLASE
3. PATRIMONIO
GRUPO
32 SUPERAVIT DE
CAPITAL
CUENTA
3225 SUPERÁVIT MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN
(Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º)
D E S C R I P C I Ó N
Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial por la aplicación del
método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en
sociedades subordinadas, distinta a la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio,
según sea el caso presentada por tales sociedades.
Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades.
En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo
de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuación
se registra en las cuentas de los grupos 19 y 38.
D I N Á M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del saldo que se
presenta en las subcuentas 380505 y/o
380510, al 31 de diciembre de 1995,
producto de la aplicación del método
de participación.
a. Por el valor de la disminución
patrimonial del ejercicio.
b. Por el valor del incremento
patrimonial del ejercicio.
b. Por el valor de la disminución del
saldo de la cuenta, cuando se den las
causales de abandono del método.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 33 RESERVAS
D E S C R I P C I O N
Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se
han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el
ente económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para
fines específicos.
Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas
especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las
reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán
emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida el máximo órgano social.
Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán
a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen
las normas legales.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos
legales, con el propósito de proteger el patrimonio social.
Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal, Reservas por Disposiciones
Fiscales y Reservas para
Readquisición de Acciones y de Cuotas o Partes de Interés Social.
La Reserva Legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las
utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades
en comandita por acciones, de responsabilidad limitada anónimas y las sucursales
de sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en los
términos establecidos por la Legislación Comercia.
Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social
corresponden a valor apropiado de las utilidades liquidas para cubrir en su
totalidad la adquisición de las mismas.
Registra también el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o
partes de interés social, en desarrollo de la operación de readquisición aprobada
previamente por el órgano competente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por las apropiaciones de las
utilidades líquidas establecidas en el
proyecto de distribución de utilidades
aprobado por el máximo órgano social;
a) Por el cambio de destinación de la
respectiva reserva, por mandato del
máximo órgano social de acuerdo con
las normas legales;
b) Por las apropiaciones de las
utilidades líquidas en las sucursales de
sociedades extranjeras;
b) Por el valor de la utilización de la
Reserva Lega destinada a enjugar
pérdidas:
c) Por las apropiaciones de las
utilidades de acuerdo con las
disposiciones fiscales;
c) Por el monto utilizado de la reserva
para readquisición de acciones o de
cuotas o partes de interés social cuando
el precio de recolocación sea inferior al
de readquisición;
d) Por el valor de adquisición de las
acciones, cuotas o partes de interés
social propias readquiridas al momento
de su recolocación (subcuentas
330516 ó 330518);
d) Por el valor efectivamente pagado en
la readquisición de acciones, cuotas o
partes de interés social, (subcuentas
330516 ó
e) Por el valor de las acciones, cuotas
o partes de interés social readquiridas
a momento de su cancelación
(subcuentas 330516 ó 330518).
e) Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3310 RESERVAS ESTATUTARIAS
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo
contemplado en los Estatutos Sociales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor apropiado de las
utilidades líquidas, de acuerdo con los
estatutos del ente económico.
a) Por el cambio de destinación de la
respectiva reserva de acuerdo con las
normas estatutarias.
b) Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3315 RESERVAS OCASIONALES
D E S C R I P C I O N
Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo
órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.
Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán
obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podrá cambiar su
destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor apropiado de las
utilidades líquidas de conformidad con
las decisiones del máximo órgano
social conforme a las disposiciones
legales.
a. Por cambio de destinación o por su
distribución cuando resulten innecesarias
de acuerdo con la decisión del máximo
órgano social.
b. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicación de los
ajustes integrales por inflación efectuados, y de los saldos originados en
saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
34 REVALORIZACION
DEL PATRIMONIO
3405 AJUSTES POR INFLACION
D E S C R I P C I O N
Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los
activos en período improductivo, de conformidad con las disposiciones legales
vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los períodos
siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirse
como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o
se capitalice tal valor.
El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes.
En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales
como resultado de la capitalización de algunas de las cuentas que conforman el
grupo Revalorización del Patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el
respectivo registro en el código 8335 -Capitalización por Revalorización del
Patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta
cuenta deberán disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las
cuentas 3105, 3115, 3130 o 3135 según el caso.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor del ajuste por inflación. a Por capitalización con abono a la cuenta
3105, 3115, 3130 o 3135, según el caso.
b. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
PATRIMONIO
34
REVALORIZACION
DEL PATRIMONIO
3410 SANEAMIENTO FISCAL
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a
la contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de
pasivos inexistentes y la reclasificación de provisiones subestimadas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el saldo de los ajustes
efectuados conforme a las normas
legales.
a) Por capitalización con abono a la
cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según
el caso;
b) Por el saldo, a liquidarse el ente
económico.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
PATRIMONIO
34 REVALORIZACION
DEL PATRIMONIO
3415 AJUSTES POR INFLACION
DECRETO 3019 DE 1989
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el saldo de los ajustes por inflación efectuados a propiedades, planta y
equipos adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones
legales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS.
a) Por el saldo de los ajustes
efectuados, conforme a las normas
legales.
a) Por capitalización con abono a la
cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según
el caso;
b) Por el saldo, a liquidarse el ente
económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente
económico por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las
respectivas cuentas patrimoniales.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
35 DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN
ACCIONES O CUOTAS
3505 DIVIDENDOS DECRETADOS
ACCIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la
correspondiente emisión de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas
patrimoniales.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los dividendos
decretados pagaderos en acciones,
con cargo a los resultados de los
ejercicios.
a Por el valor pagado en acciones
liberadas de la sociedad.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
35 DIVIDENDOS O
PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN
ACCIONES O CUOTAS
3510 PARTICIONES
DECRETADAS EN CUOTAS O
PARTES DE INTERES SOCIAL
D E S C R I P C I O N
Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la
correspondiente escritura pública de incremento del capital social.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las utilidades
decretadas pagaderas en cuotas de
participación con cargo a los
resultados de los ejercicios.
a. Por el valor de los aportes según la
escritura pública de reforma.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al
cierre de cada ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
36 RESULTADOS
DEL EJERCICIO
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico,
como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por la diferencia resultante de
comparar los ingresos con los costos
de venta o costos en la prestación de
servicios y los gastos, con cargo a la
cuenta 5905, Ganancias y Pérdidas.
a) Por el valor de la apropiación o
distribución de las utilidades del ejercicio,
sean éstos dividendos, participaciones,
reservas y otros afines mediante el acta
aprobada en el máximo órgano social;
b) Por el traslado de las utilidades del
ejercicio a la cuenta 3705 - utilidades
Acumuladas.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
36 RESULTADOS
DEL EJERCICIO
3610 PERDIDA DEL EJERCICIO
D E S C R I P C I O N
Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no con el objeto
social y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por la diferencia resultante de
comparar los ingresos con los costos
de venta o costos en la prestación de
servicios y los gastos, con abono a la
cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.
a. Por el traslado de las pérdidas del
ejercicio a la cuenta 3710 - Pérdidas
Acumuladas
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por
utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por
pérdidas acumuladas no enjugadas.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
3705 UTILIDADES ACUMULADAS
a. Por el valor de las utilidades del
ejercicio que se encuentran a
disposición del máximo órgano social
a. Por el valor de la apropiación o
distribución de las utilidades acumuladas.
b Por la absorción de las pérdidas
mediante la aplicación de utilidades.
3710 PERDIDAS ACUMULADAS
a Por la absorción de las pérdidas
mediante la aplicación de utilidades.
a. Por el valor de las pérdidas del ejercicio
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES
D E S C R I P C I O N
Comprende la valorización de Inversiones, Propiedades, Planta y Equipo así como
de otros activos sujetos de valorización. Para el registro contable de las
valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo 19 - Valorizaciones-.
Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este Grupo, se
registran en las cuentas y subcuentas respectivas del Grupo 19 - Valorizaciones.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
38 SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES
3805 DE INVERSIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el
ente económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las
instrucciones dadas en la cuenta 1905 - De Inversiones-
Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables
a cuentas de resultados o a ganancias o pérdidas.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las valorizaciones
efectuadas con cargo a la cuenta 1905
- De Inversiones-
a. Por la venta de inversiones
valorizadas.
b Por la disminución de la valorización de
la respectiva inversión.
C Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT
POR
VALORIZACIONES
3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
D E S C R I P C I O N
Registra la valorización del grupo Propiedades Planta y Equipo. Para el registro
contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta
1910 -De Propiedades, Planta y Equipo.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las valorizaciones
efectuadas con cargo a la cuenta 1910
-De Propiedades, Planta y Equipo.
a. Por la venta del bien valorizado.
b. Por haber sido dado de baja el bien
valorizado.
c. Por disminución de la valorización.
d. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
3.
PATRIMONIO
38 SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES
3895 DE OTROS ACTIVOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en
la cuenta 1995 - De Otros Activos. Para el registro contable de estas valorizaciones
deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las valorizaciones
efectuadas con cargo a la cuenta 1995
- De Otros Activos-.
a. Por la venta del bien valorizado.
b Por la disminución de la concurrencia
de esta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
c. Por el saldo registrado a la liquidación
del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS
D E S C R I P C I O N
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial
en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los
conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.
Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,
aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al
grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-.
Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que
las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio
o UPAC), aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la
operación que los genera.
Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
Los ingresos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales
vigentes. (La expresión subrayada se entiende derogada por lo dispuesto en la Ley
488/98, art.14 y 154)
Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables.
Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se
aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables.
Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las
demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T.
Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del
período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154)
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41 OPERACIONALES
D E S C R I P C I O N
Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o
servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto
de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social
principal del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4105 AGRICULTURAGANADERIA,
CAZA Y SILVICULTURA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la cría, levante
y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos que sean vendidos
durante el ejercicio, y demás ingresos relacionados con la actividad agropecuaria.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por venta
de productos o prestación de servicios
agrícolas, ganaderos, de caza y
silvicultura.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41
OPERACIONALES
4110 PESCA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de
productos y prestación de servicios y demás actividades relacionadas con la pesca
y cría de peces durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por venta
de productos o prestación de servicios.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación
.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4115 EXPLOTACION DE MINAS Y
CANTERAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
de exploración, extracción y explotación de minas, canteras e hidrocarburos,
durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos en la
venta de productos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41
OPERACIONALES
4120 INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el
ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por los
productos o bienes vendidos.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD,
GAS Y AGUA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
de generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica y gas;
recolección, tratamiento y distribución de agua, durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por los ingresos obtenidos en la
generación, transmisión, distribución y
venta de energía eléctrica
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por los ingresos derivados de la
producción y venta de gas
.
c Por los ingresos obtenidos en la
recolección, almacenaje, tratamiento y
distribución de agua;
d Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41
OPERACIONALES
4130 CONSTRUCCION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
de construcción y enajenación de bienes raíces durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos
obtenidos en la construcción y venta de
inmuebles.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los ingresos
obtenidos en la prestación de servicios
relacionados con la actividad de
construcción.
c. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales
no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores,
combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas,
productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el
ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por
venta, reparación y/o mantenimiento
de bienes o mercancías
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41
OPERACIONALES
4140 HOTELES Y RESTAURANTES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
relacionadas con la hotelería y servicios de restaurante durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a .Por el valor de los ingresos
obtenidos en la prestación del servicio
de hotelería, campamentos y otro tipo
de hospedaje, así como de
restaurantes, bares y cantinas.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4145 TRANSPORTE,
ALMACENAMIENTO Y
COMUNICACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades
relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo,
telecomunicaciones y actividades de agencias de viajes, entre otros, percibidos
durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los ingresos por
prestación del servicio de transporte de
pasajeros y de carga.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ingresos obtenidos
en las actividades complementarias
como manipulación de carga,
almacenamiento, depósito y agencias
de viajes.
c Por el valor de los ingresos en
actividades postales y de correo.
d Por el valor de los ingresos en la
prestación del servicio de
telecomunicaciones.
e. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41
OPERACIONALES
4150 ACTIVIDAD FINANCIERA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico no sometido al
control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad
financiera propia de su objeto social tales como dividendos, participaciones,
intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de la venta de títulos y
valores.
a. Por el valor de los cheques devueltos.
b. Por el valor de los rendimientos
obtenidos durante el ejercicio.
b. Por el valor de la devolución en los
casos establecidos por las normas
legales vigentes.
c Por el valor de los recaudos
relacionados con la actividad.
c. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
d Por el valor descontado al suscriptor
retirado, al aplicar la tabla de
restitución.
e. Por los descuentos que se obtengan
al momento de la entrega del bien o
servicio objeto del contrato
.
f. Por el traslado del saldo crédito que
arroje la subcuenta 271005 - Reajuste
del Sistema, al efectuar la última
entrega a los suscriptores
participantes.
g. Por los reajustes que se originen en
el caso de existir saldos deudores,
luego de terminar operativamente el
grupo
.
h Por el valor de los ajustes por
inflación
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS,
EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en actividades
inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo sin operarios, procesamiento de
datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría y operaciones
afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por
concepto de actividades inmobiliarias,
procesamiento de datos, enajenación
de equipos y programas de
informática.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ingresos obtenidos
en la realización de estudios
especializados, actividades de
consultoría y otras actividades
empresariales.
c. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41
OPERACIONALES
4160 ENSEÑANZA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación
del servicio de formación intelectual durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las matrículas,
pensiones y demás retribuciones por la
prestación del servicio de formación
intelectual.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE
SALUD
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación
de servicios sociales y de salud durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los ingresos en la
prestación de servicios sociales y de
salud.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4170 OTRAS ACTIVIDADES DE
SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación
de otros servicios comunitarios, sociales y personales, durante el ejercicio.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los ingresos obtenidos
por concepto de la prestación de
servicios tales como eliminación de
desperdicios y aguas residuales,
saneamiento y otras actividades
similares.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los ingresos
obtenidos en actividades de
organización empresarial, profesional
y de empleo.
c. Por el valor de los ingresos
obtenidos en actividades de
cinematografía, radio, televisión y otras
actividades de entretenimiento, así
como de agencias de noticias
.
d. Por el valor de los ingresos
obtenidos en actividades de
bibliotecas, archivos, museos y otras
actividades culturales, de servicios
sociales.
e. Por el valor de los ingresos
obtenidos en actividades deportivas y
de esparcimiento.
f. Por el valor de los ingresos obtenidos
relacionados con la actividad.
G Por el valor de los ajustes por
inflación
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
41 OPERACIONALES 4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS EN VENTAS (DB)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por el ente
económico.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a.) Por el valor de las devoluciones; a) Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b) Por el valor de los ajustes por
inflación, cuando sea aplicable.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES
D E S C R I P C I O N
Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto
social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los
ítems relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o
extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades
planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones,
recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4205 OTRAS VENTAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta
ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo
ordinario de sus operaciones, tales como de materia prima, materiales de desecho,
envases y empaques y productos en remate.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los ingresos obtenidos
por las ventas a crédito o de contado.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4210 FINANCIEROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de
rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social
principal.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los intereses
corrientes y/o de mora devengados.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de la corrección
monetaria de las cuentas de ahorro y
depósitos a término fijo en UPAC
.
c Por el valor de los rendimientos
devengados por las inversiones.
d. Por el valor de los ingresos
obtenidos, relacionados con la
actividad
e Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4215 DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones
recibidas o causadas a favor del ente económico, en desarrollo de actividades de
inversión de capital diferentes a las de su objeto social principal.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las participaciones y/o
dividendos recibidos o decretados.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4218 INGRESOS MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN
(Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º)
D E S C R I P C I Ó N
Registra el valor correspondiente a la participación en las utilidades por la
aplicación del método de participación, en las inversiones que posee el ente
económico en sociedades subordinadas.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las utilidades
correspondientes, producto de la
aplicación del método de participación.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4220 ARRENDAMIENTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades,
planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo
de la actividad principal.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los arrendamientos
recibidos.
a Por la cancelación de saldos al cierre de
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4225 COMISIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a
título de comisiones originadas en conceptos tales como venta de seguros,
derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las comisiones
recibidas o causadas a favor del ente
económico
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4230 HONORARIOS
D E S C R I P C I O N
Registra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales
prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo del
objeto social principal.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los honorarios
recibidos o causados.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4235 SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al
giro normal de los negocios.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos
causados y/o recibidos
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
42 NO
OPERACIONALES
4240 UTILIDAD EN VENTA DE
INVERSIONES
D E S C R I P C I O N
Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de
enajenación y el costo de las inversiones.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de la utilidad en la venta
de la inversión.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
42 NO OPERACIONALES 4245 UTILIDAD EN VENTA DE
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
D E S C R I P C I O N
Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta
de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por la utilidad en la venta de las
propiedades planta y equipo.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
42 NO
OPERACIONALES
4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS
BIENES
D E S C R I P C I O N
Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta
y el valor neto en libros, de otros bienes intangibles y otros activos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por la utilidad en la venta del activo. a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4250 RECUPERACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o
gastos en el presente ejercicio, provenientes entre otros de: Recuperación de
activos castigados en ejercicios anteriores; Reintegro de provisiones creadas en
ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o
disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas y las
devoluciones de impuestos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las recuperaciones de
activos castigados.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por los reintegros de provisiones.
c. Por la devolución de impuestos e
incapacidades
.
d Por otras recuperaciones .
e Por el valor de la recuperación de la
depreciación solicitada como
deducción originada en la venta o
cesión de propiedades planta y equipo;
f Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4255 INDEMNIZACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos recibidos por el ente económico por concepto de
indemnizaciones por siniestros ocurridos.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor causado o recibido por
concepto de indemnizaciones.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
42 NO
OPERACIONALES
4260 PARTICIPACIONES EN
CONCESIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico como participación
en concesiones.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las participaciones en
concesiones causadas o recibidas.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
42 NO
OPERACIONALES
4265 INGRESOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
D E S C R I P C I O N
Comprende el registro de aquellos valores correspondientes a ingresos de períodos
contables anteriores no contabilizados oportunamente.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los ingresos
devengados correspondientes a
ejercicios anteriores, por los diferentes
conceptos.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
4.
INGRESOS
42 NO OPERACIONALES 4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS
(DB)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones originadas en otras ventas no operacionales
realizadas por el ente económico.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de las devoluciones; a) Por la cancelación de saldos a cierre
del ejercicio.
b) Por el valor del ajuste por inflación,
cuando sea aplicable.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO
OPERACIONALES
4295 DIVERSOS
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2º)
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente
económico por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas anteriores,
tales como:
Aprovechamientos, Subvenciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidación de Fletes
y Decoraciones.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el monto de los ingresos
percibidos.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 47 AJUSTES POR INFLACION
D E S C R I P C I O N
Registra la contrapartida de la aplicación del Sistema de Ajustes por Inflación para
los diferentes rubros que conforman los estados financieros con sujeción a las
normas y procedimientos establecidos por las disposiciones legales vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 47 AJUSTES POR
INFLACION
4705 CORRECCION MONETARIA
D E S C R I P C I O N
Registra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflación,
efectuados a los valores contabilizados en los rubros del Balance y del Estado de
Ganancias y Pérdidas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del ajuste por inflación
efectuado a los activos no monetarios
con cargo a la respectiva cuenta del
activo.
a Por el valor del ajuste por inflación de
las depreciaciones, agotamientos y
amortizaciones acumuladas, según
corresponda.
b Por el valor del ajuste por inflación
efectuado a los costos, gastos y
compras con cargo a las respectivas
cuentas de costos o gastos
b Por la amortización de la corrección
monetaria diferida.
c Por la amortización de la corrección
monetaria diferida.
c. Por el valor correspondiente a los
pasivos sujetos de ajuste.
d. Por el valor correspondiente a los
pasivos sujetos de ajuste.
d. Por el valor correspondiente al
patrimonio sujeto de ajuste.
e. Por el valor correspondiente al
patrimonio sujeto de ajuste.
e. Por el valor del ajuste por inflación
efectuado a los ingresos, con abono a la
respectiva cuenta de ingresos.
f. Por el ajuste efectuado a la
depreciación diferida.
f Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
g Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio
.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS
D E S C R I P C I O N
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.
Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado
de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un
gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el
pago.
Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al
grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-.
Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las
transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio
UPAC) aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la
operación que los genera.
Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.
Los gastos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales
vigentes.
Los gastos causados durante el mes no serán objeto de ajuste ese mes, sólo a partir
del mes siguiente a tal evento. (La expresión subrayada se entiende derogada por
lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154)
Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables.
Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se
aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables.
Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las
demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T.
Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del
período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154)
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
D E S C R I P C I O N
Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo
del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación,
las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación,
organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa
del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva,
financiera, comercial, legal y administrativa.
Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por
conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres,
contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
5105 GASTOS DE PERSONAL
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
económico, pacto laboral o laudo.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5110 HONORARIOS
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5115 IMPUESTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes
a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5120 ARRENDAMIENTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto
social.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del arrendamiento
pagado o causado.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
5125 CONTRIBUCIONES Y
AFILIACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con
organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5130 SEGUROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de seguros en sus diversas modalidades.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5135 SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica,
procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y
acarreos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5140 GASTOS LEGALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en
cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos
notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
5145 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que
se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
5150 ADECUACION E INSTALACION
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de
oficinas efectuados por el ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
51 OPERACIONALES DE 5155 GASTOS DE VIAJE
ADMINISTRACION
D E S C R I P C I O N
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se
efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
5160 DEPRECIACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo
ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592
- Depreciación Acumulada-.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de las depreciaciones
efectuadas durante el ejercicio.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5165 AMORTIZACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de
conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de las amortizaciones
efectuadas durante el ejercicio.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5195 DIVERSOS
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES
DE ADMINISTRACION
5199 PROVISIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir
contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de
los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las
provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se
deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las provisiones
efectuadas durante el ejercicio.
a. Por el valor de las reversiones de las
provisiones excesivas o indebidas
cuando correspondan al mismo ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS
D E S C R I P C I O N
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del
ente económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en
que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de
ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas
establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico
incluyendo básicamente la incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución,
mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.
Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos,
arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre
otros.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5205 GASTOS DE PERSONAL
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
económico, pacto laboral o laudo.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE
5210 HONORARIOS VENTAS
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52
OPERACIONALES
DE
5215 IMPUESTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes
a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5220 ARRENDAMIENTOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto
social.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
52 OPERACIONALES DE
VENTAS
5225 CONTRIBUCIONES Y
AFILIACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico
originados en contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con
organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52
OPERACIONALES
DE VENTAS
5230 SEGUROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de seguros en sus diversas modalidades.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52
OPERACIONALES
DE VENTAS
5235 SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por
concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica,
procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y
acarreos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5240 GASTOS LEGALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en
cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos
notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
52 OPERACIONALES DE
VENTAS
5245 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que
se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
52 OPERACIONALES DE
VENTAS
5250 ADECUACION E INSTALACION
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de
oficinas efectuados por el ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5255 GASTOS DE VIAJE
D E S C R I P C I O N
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se
efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5260 DEPRECIACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo
ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592
- Depreciación Acumulada-.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las depreciaciones
efectuadas durante el ejercicio.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5265 AMORTIZACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de
conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de las amortizaciones
efectuadas durante el ejercicio.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
52 OPERACIONALES DE
VENTAS
5270 FINANCIEROS - VALORIZACION
REAJUSTE DEL SISTEMA
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 - Reajuste del
Sistema al finalizar el grupo.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios
comerciales.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor del saldo débito de la
subcuenta 271005 al finalizar el grupo.
a) Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS52 OPERACIONALES DE
VENTAS
5275 PÉRDIDAS MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN
(Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º)
D E S C R I P C I Ó N
Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la
aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente
económico en sociedades subordinadas, cuando la actividad principal de éste
sea financiera.
D I N Á M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las pérdidas,
producto de la aplicación del método
de participación.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE VENTAS
5295 DIVERSOS
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor pagado o causado por
cada uno de los conceptos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 52 OPERACIONALES
DE
5299 PROVISIONES VENTAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir
contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los
activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones
registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán
efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las provisiones
efectuadas durante el ejercicio.
a. Por el valor de las reversiones de las
provisiones excesivas o indebidas
cuando correspondan al mismo ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES
D E S C R I P C I O N
Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados
directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan
conceptos tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos
extraordinarios y gastos diversos.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 53 NO
OPERACIONALES
5305 FINANCIEROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de
diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de
fondos.
Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales
y comisiones.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor causado por comisiones,
intereses y demás gastos de esta
naturaleza durante el ejercicio
contable.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de la diferencia en
cambio causada sobre obligaciones
financieras en moneda extranjera
cuando la tasa representativa del
mercado sube.
c Por medio de notas débito bancarias
o con órdenes de pago, según el caso.
d Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5.
GASTOS
53 NO OPERACIONALES 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO
DE BIENES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y
retiro de bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo,
intangibles y otros activos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de la pérdida en venta
de bienes.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor del activo dado de baja .
c Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS53 NO OPERACIONALES 5313 PÉRDIDAS MÉTODO DE
PARTICIPACIÓN
(Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º)
D E S C R I P C I Ó N
Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la
aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente
económico en sociedades subordinadas, cuando la actividad principal de éste
no sea financiera.
D I N Á M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las pérdidas,
producto de la aplicación del método
de participación.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 53 NO
OPERACIONALES
5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente
económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus
actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305
y 5310 del presente Plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades
culturales y cívicas.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los gastos
extraordinarios incurridos.
a. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 53 NO
OPERACIONALES
5395 GASTOS DIVERSOS
D E S C R I P C I O N
Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los gastos pagados
o causados.
a. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
b. Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 54. IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
D E S C R I P C I O N
Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados
conforme a las normas legales vigentes.
CUENTA: 5405 IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los impuestos
causados o la provisión constituida.
a. Por la cancelación de saldos al cierre del
ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 59. GANANCIAS Y PERDIDAS
D E S C R I P C I O N
Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de
establecer la utilidad o pérdida del ente económico. Su saldo podrá ser débito o
crédito según el resultado obtenido.
CUENTA: 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por la cancelación de los saldos de
los gastos al cierre del ejercicio.
a. Por la cancelación de saldos de los
ingresos al cierre del ejercicio.
b Por la cancelación de los saldos de
los costos de la producción vendida
y/o prestación de servicios al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de la pérdida correspondiente
al ejercicio con cargo a la cuenta 3610-
Pérdida del Ejercicio.
c. Por la cancelación del costo de las
inversiones vendidas, para los entes
económicos dedicados a la actividad
financiera.
c Por el valor de la pérdida correspondiente
al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si
el ente económico es persona natural.
d. Por el valor de la provisión para
impuesto de renta y complementarios
por el ejercicio determinado.
e Por el valor de la utilidad
correspondiente al ejercicio con
abono a la cuenta 3605 -Utilidad del
ejercicio.
f Por el valor de la utilidad
correspondiente al ejercicio, con
abono a la cuenta 3130, si el ente
económico es persona natural
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE VENTAS
D E S C R I P C I O N
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios
vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en
un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos
que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas
legales vigentes.
Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se
cancelarán con cargo a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.
Los costos de ventas y/o de prestación de servicios deben ser ajustados por
inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. (La expresión subrayada se
entiende derogada por lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154)
Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables.
Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se
aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables.
Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las
demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T.
Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del
período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154)
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION
DE SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos
vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS
DE VENTAS
61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE
SERVICIOS 6105 AGRICULTURA, GANADERIA,
CAZA Y SILVICULTURA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y
ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos
relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos
vendidos durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de los semovientes
vendidos.
a Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b Por los costos incurridos y aplicados
a las cosechas vendidas.
b Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
c Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico.
d Por la cuenta respectiva del grupo 62
- Compras, cuando el ente económico
utilice el sistema de inventario
periódico
.
e. Por el valor de los ajustes por
inflación
.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
6110 PESCA PRESTACION DE
SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
del negocio de la pesca, que tengan relación de causalidad con las ventas en
determinado ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los costos incurridos en la venta
de productos durante el ejercicio.
a Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico.
b. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
c. Por la cuenta respectiva del grupo 62
- Compras, cuando el ente económico
utilice el sistema de inventario
periódico.
d. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
6115 EXPLOTACION DE MINAS Y
CANTERAS
PRESTACION DE
SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
de exploración, extracción y explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la
producción vendida en el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de la producción
vendida.
a. Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b. Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico.
b. Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
c Por la cuenta respectiva del grupo 62
- Compras, cuando el ente económico
utilice el sistema de inventario
periódico
.
d. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6120 INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
de elaboración o transformación de productos o mercancías vendidas durante el
ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de la producción
vendida.
a Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico.
b Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
c Por la cuenta respectiva del grupo 62
- Compras, cuando el ente económico
utilice el sistema de inventario
periódico.
d. Por el valor de los ajustes por
inflación
.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS
DE VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6125 SUMINISTROS DE
ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
de generación, compra, transmisión y distribución de energía eléctrica y gas;
recolección, tratamiento y distribución de agua, correspondientes a las unidades
que fueron vendidas durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por los costos de generación,
transmisión y distribución de energía
eléctrica.
a Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b Por los costos de producción y
distribución de gas natural.
b Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
c. Por los costos de recolección,
almacenaje, tratamiento y distribución
de agua.
d Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico
.
e. Por la cuenta respectiva del grupo
62 - Compras, cuando el ente
económico utilice el sistema de
inventario periódico.
f Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6130 CONSTRUCCION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
de adquisición, construcción y venta de bienes raíces que corresponden a unidades
vendidas durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de los predios y
construcciones vendidos.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el costo incurrido en la prestación
de servicios relacionados con la
actividad.
c. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS
DE VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
POR MENOR
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición,
manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales
como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos,
bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domésticos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de los bienes o
mercancías vendidas.
a. Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b. Por el costo de manejo de los bienes
o mercancías vendidas.
b. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
c .Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico
.
d. Por la cuenta respectiva del grupo
62 - Compras, cuando el ente
económico utilice el sistema de
inventario periódico
.
e Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6140 HOTELES Y RESTAURANTES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
de hotelería y servicios de restaurantes que tienen relación de causalidad con los
ingresos percibidos durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de los insumos, mano de
obra y costos indirectos, incurridos en
la prestación del servicio de hotelería,
restaurante y bar.
a. Por el inventario final cuando el ente
económico utilice el sistema de inventario
periódico.
b Por el inventario inicial cuando el
ente económico utilice el sistema de
inventario periódico.
b. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
c Por la cuenta respectiva del grupo 62
- Compras, cuando el ente económico
utilice el sistema de inventario
periódico.
d Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS
DE VENTAS
61 COSTO DE VENTAS
Y DE PRESTACION DE
SERVICIOS
6145 TRANSPORTE,
ALMACENAMIENTO Y
COMUNICACIONES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades
de transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo y comunicaciones, entre
otros, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el
ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por los costos incurridos en la
prestación del servicio de transporte de
pasajeros y de carga
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por los costos incurridos en las
actividades postales y de correo.
c Por los costos del servicio de
telecomunicaciones
d Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6150 ACTIVIDAD FINANCIERA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico no sometido al
control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria en la enajenación de
inversiones durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de los títulos y valores
enajenados.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el valor de los costos incurridos
en las actividades de servicios
bursátiles.
c Por el valor de los ajustes por
inflación
.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS
DE
VENTAS
61 COSTO DE VENTAS
Y DE PRESTACION DE
SERVICIOS
6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS,
EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación
de equipos y programas de informática, actividades de consultoría y operaciones
afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el
ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de procesamiento de
datos y enajenación de equipos y
programas de informática.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el costo incurrido en la
realización de estudios, actividades de
consultoría y operaciones afines.
c. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6160 ENSEÑANZA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación del
servicio de formación intelectual que tienen relación de causalidad con los ingresos
percibidos durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo incurrido en la prestación
del servicio de formación intelectual.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE
VENTAS
61 COSTO DE
VENTAS Y DE
PRESTACION DE
SERVICIOS
6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE
SALUD
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de
servicios sociales y de salud que tienen relación de causalidad con los ingresos
percibidos durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo incurrido en la prestación
de servicios sociales y de salud.
a Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6.
COSTOS
DE
VENTAS
61 COSTO DE VENTAS Y
DE PRESTACION DE
SERVICIOS
6170 OTRAS ACTIVIDADES DE
SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de
otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales, que tienen
relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo incurrido en la prestación
de servicios de eliminación de
desperdicios y aguas residuales,
saneamiento y otras actividades
similares.
a. Por la cancelación de saldos al cierre
del ejercicio.
b. Por el costo incurrido en actividades
de organizaciones empresariales,
profesionales y de empleo
c. Por el costo incurrido en actividades
de cinematografía, radio, televisión y
otras actividades de entretenimiento
d Por el costo incurrido en actividades
de bibliotecas, archivos, museos y
otras actividades culturales.
e. Por el costo incurrido en actividades
deportivas y de esparcimiento.
f Por los costos incurridos relacionados
con la actividad.
g Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTOS DE VENTAS 62 COMPRAS
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de
materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la
producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal,
durante un período determinado.
Las compras se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales
vigentes.
Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a
la respectiva cuenta del grupo 61 - Costo de Ventas y de Prestación de servicios,
según la actividad realizada por el ente económico.
La cuenta 6220 - Compra de Energía, es de uso exclusivo de los entes económicos
que prestan el servicio de suministro de energía eléctrica.
CUENTAS:
6205 DE MERCANCIAS
621 DE MATERIAS PRIMAS
6215 DE MATERIALES INDIRECTOS
6220 DE ENERGIA
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de las adquisiciones
realizadas durante el período.
a Por la cancelación del saldo al cierre del
ejercicio.
b Por el valor del ajuste por inflación .
CLASE GRUPO CUENTA
6. COSTO DE
VENTAS
62 COMPRAS 6225 DEVOLUCIONES REBAJAS Y
DESCUENTOS EN COMPRAS (CR)
(Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas por el
ente económico.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de las devoluciones; a) Por la cancelación de saldos a cierre
del ejercicio.
b) Por el valor del ajuste por inflación
cuando sea aplicable.
CLASE GRUPO CUENTA
7. COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o
la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos.
Comprende los siguientes grupos: Materia prima mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito,
los cuales al finalizar el periodo (mes), deberán cancelarse contra las cuentas del
Grupo 14 - Inventarios, tanto en proceso como en producto terminado, según sea
el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización el
sistema de inventario permanente.
El ente económico que utilice el sistema de inventario periódico, registrará en esta
clase el valor de la Mano de Obra Directa (Grupo 72), los Costos Indirectos sin
incluir los materiales indirectos (Grupo 73) y los costos en Contratos de Servicios
(Grupo 74), los cuales a fina del ejercicio se cancelaran contra las cuentas de
inventarios (Grupo 14) y/ o Costo de Ventas o de Prestación de Servicios (Grupo
61).
También se registran en esta clase, para efectos de control, los costos
correspondientes a las otras ventas registradas en la cuenta 4205.
El ente económico deberá ajustar los costos de producción o de operación de
acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación, mensual o anualmente, de
conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. (La expresión
subrayada se entiende derogada por lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154)
Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables.
Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se
aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables.
Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a
partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las
demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T.
Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos
del período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154)
CLASE GRUPO CUENTA
7. COSTOS DE PRODUCCION 71 MATERIA PRIMA
(Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
DESCRIPCION
Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de
producción o fabricación de los bienes destinados para la venta los cuales
guardan una relación directa con el producto, bien sea por la fácil asignación o lo
relevante de su valor.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el costo de los materiales
entregados para la producción,
trasladados de la cuenta 1405-
Materias Primas;
a) Por el valor del traslado a producción
en proceso o a fin de período;
b) Por el valor del ajuste por inflación; b) Por el valor del traslado a la
producción terminada a fin del período o
del proceso productivo;
c) Por el valor de la materia prima
vendida, cuyo ingreso se registró en la
subcuenta 420505.
c) Por el valor de las devoluciones de
materiales, con cargo a la cuenta 1405 -
Materias Primas;
d) Por la cancelación del costo de la
materia prima vendida a finalizar el
ejercicio, con cargo a Grupo 59 -
Ganancias y Pérdidas.
CLASE GRUPO CUENTA
7. COSTOS DE
PRODUCCION
72 MANO DE OBRA DIRECTA O
DE OPERACION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos
directamente en el proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación
de servicios.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los sueldos, jornales
y prestaciones sociales de los
trabajadores que laboran directamente
en el proceso productivo.
a. Por el valor del traslado a los productos
en proceso a fin del período.
b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del traslado a los productos
terminados a fin del período o del proceso
productivo.
c Por el valor del traslado al costo de
prestación de servicios.
CLASE GRUPO CUENTA
7. COSTOS DE
PRODUCCION
73 COSTOS INDIRECTOS O DE
OPERACION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos
aplicables al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de
servicios.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor de los materiales
indirectos entregados para la
producción , trasladados de la cuenta
1455 - Materiales Repuestos y
Accesorios.
a Por el valor del traslado a los productos
en proceso a fin del período.
b. Por el valor de los sueldos, jornales
y prestaciones sociales de los
trabajadores incurridos indirectamente
en el proceso productivo o la
prestación de servicios.
b Por el valor del traslado a los productos
terminados a fin del período o del proceso
productivo.
c Por el valor de los demás costos
indirectos que incidan en el proceso
productivo o la prestación de servicios.
c. Por el valor del traslado al costo de
prestación de servicios.
d. Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor de las devoluciones de
materiales indirectos, con cargo a la
cuenta 1455 - Materiales Repuestos y
Accesorios.
CLASE GRUPO CUENTA
7. COSTOS DE
PRODUCCION O
DE OPERACION
74 CONTRATOS DE SERVICIOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos
celebrados por el ente económico con personas naturales y/o jurídicas, a fin de
ejecutar labores relacionadas con la elaboración o producción de bienes o la
prestación de servicios.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor del costo de los bienes o
servicios recibidos, previsto en el
respectivo contrato.
a. Por el valor del traslado a los productos
en proceso a fin del período.
b Por el valor de los ajustes por
inflación
b Por el valor del traslado a los productos
terminados a fin del período o del proceso
productivo.
c. Por el valor del traslado al costo de
prestación de servicios.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
D E S C R I P C I O N
Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden
generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico.
Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de
control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones
financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de
lo activos y las declaraciones tributarias.
De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden
consideradas no monetarias deberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se
efectuará registrando el mismo como un mayor valor del código respectivo y un
crédito en las cuentas correlativas de los grupos 84 -Derechos Contingentes por
Contra (CR), 85 -Deudoras Fiscales por Contra (CR) y 86 -Deudoras de Control por
Contra (CR), si se trata de ajustes a las cuentas que conforman el grupo 81, 82 y
83 en su orden.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
81 DERECHOS CONTINGENTES
D E S C R I P C I O N
Comprende el registro de los compromisos o contratos de los cuales se pueden
derivar derechos.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
81 DERECHOS
CONTINGENTES
8105 BIENES Y VALORES
ENTREGADOS EN CUSTODIA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico, entregados a
terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el importe de los bienes
entregados en custodia.
a Por el retiro de los bienes entregados en
custodia.
b Por el valor del ajuste por inflación
con abono a las cuentas respectivas
del grupo 84 -Derechos Contingentes
por Contra (CR)-
.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
81 DERECHOS
CONTINGENTES
8110 BIENES Y VALORES
ENTREGADOS EN GARANTIA
D E S C R I P C I O N
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes
muebles que, siendo parte de sus activos, son entregados por el ente económico a
terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraías.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el importe de los bienes propios
entregados en garantía.
a. Por la devolución de los bienes propios
entregados en garantía.
B Por el valor del ajuste por inflación
con abono a la cuenta respectiva del
grupo 84 -Derechos Contingentes por
Contra (CR)-.
b. Por la venta pública, subasta,
adjudicación y/o efectivización de los
bienes o valores entregados en garantía.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDENDEUDORAS
81 DERECHOS
CONTINGENTES
8115 BIENES Y VALORES EN
PODER DE TERCEROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico entregados a
terceros en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o
consignación. Estas situaciones no implican que dichos bienes dejen de ser
considerados como activos del ente económico.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el importe de los bienes
entregados a terceros
a. Por el retiro de los bienes entregados a
terceros, ajustados
b Por el valor del ajuste por inflación
con abono a la cuenta respectiva del
grupo 84 - Derechos Contingentes por
Contra (CR)-
.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
81 DERECHOS
CONTINGENTES
8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas
civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por el ente económico
contra terceros.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor o importe de las
pretensiones.
a Por la culminación del proceso o
extinción de la causa que dio origen al
litigio o demanda
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
81 DERECHOS
CONTINGENTES
8125 PROMESAS DE COMPRAVENTA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa
de bienes que promete vender.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor o importe acordado de
los bienes que le han sido prometidos
en venta.
a Por la venta del bien materia de la
promesa o resolución de la misma.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
81 DERECHOS
CONTINGENTES
8195 DIVERSAS
D E S C R I P C I O N
Registra los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a
favor del ente económico por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el importe correspondiente a
otras cuentas de orden por derechos
contingentes
a. Por la extinción de la causa que dio
origen a la operación.
b. Por el valor del ajuste por inflación
de las partidas no monetarias.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
82 DEUDORAS FISCALES
D E S C R I P C I O N
Registra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa
según la contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de
declaraciones tributarias. Comprende conceptos tales como diferencias entre costo
contable y fiscal, entre corrección monetaria contable y fiscal, pérdidas fiscales por
amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta líquida por amortizar.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el mayor valor resultante de
comparar los valores registrados
contablemente y los utilizados para
efectos tributarios.
a Por venta o retiro del bien, materia de la
diferencia registrada.
b Por el valor de las pérdidas fiscales
por amortizar.
b Por el valor amortizado, o terminación
de la prerrogativa fiscal respectiva.
c. Por el valor del ajuste por inflación
de las partidas no monetarias.
c Por la extinción de la diferencia
respectiva.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
83 DEUDORAS DE CONTROL
D E S C R I P C I O N
Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente
económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan
también para ejercer control interno.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
83 DEUDORAS DE
CONTROL
8305 BIENES RECIBIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2o)
DESCRIPCION
Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de
arrendamiento pendientes de pago, originados en la adquisición de bienes bajo la
modalidad de arrendamiento financiero o leasing, cuyos derechos no se incluyen
en el activo por no reunir las condiciones para ese efecto.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor presente de los cánones
de arrendamiento más la opción de
compra.
a. Por el valor de los cánones que se
cancelen.
b. Por el ejercicio de la opción de
compra.
c. Por la cancelación del saldo al no
ejercerse la opción de compra.
CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
83 DEUDORAS
DE CONTROL
8310 TITULOS DE INVERSION NO
COLOCADOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por el ente económico
legalmente autorizado que aún no han sido colocados.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor nominal de los títulos de
inversión emitidos.
a. Por la colocación de los títulos de
inversión.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS
DEN
DEUDORAS
83 DEUDORAS DE
CONTROL
8315 PROPIEDAD DE OR PLANTA Y
EQUIPO TOTALMENTE
DEPRECIADOS, AGOTADOS
Y/OAMORTIZADOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor comercial de las propiedades planta y equipo que no obstante
encontrarse totalmente depreciados, el ente económico no les ha dado de baja en
libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor comercial del activo
técnicamente determinado.
a. Por la baja en libros.
b. Por el ajuste por inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
83. DEUDORAS
DE CONTROL
8320 CREDITOS A FAVOR NO
UTILIZADOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente
económico, en Instituciones Financieras del País o del exterior bajo las diferentes
modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito
obtenido.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor del crédito no utilizado. a. Por la utilización parcial o total del
crédito.
b Por el ajuste por diferencia en cambio
a que haya lugar.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
83. DEUDORAS
DE CONTROL
8325 ACTIVOS CASTIGADOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables
o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales
vigentes.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el importe de los activos
castigados.
A Por la recuperación de los activos
castigados.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
83 DEUDORAS
DE CONTROL
8330 TITULOS DE INVERSION
AMORTIZADOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por
amortización o sorteo.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el retiro de los títulos de inversión
en circulación.
a. Por la destrucción de los títulos.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
83 DEUDORAS
DE CONTROL
8335 CAPITALIZACION POR
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
D E S C R I P C I O N
Registra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de
la capitalización del grupo (34) Revalorización del Patrimonio.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor capitalizado de la cuenta
revalorización del patrimonio.
a. Por la culminación del proceso o
extinción de la causa que dio origen a la
operación.
CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
83 DEUDORAS DE
CONTROL
8395 OTRAS CUENTAS DEUDORAS
DE CONTROL
D E S C R I P C I O N
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente, entre otras, el valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo
con las instrucciones indicadas en la cuenta 1245 - Derechos Fiduciarios-.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a Por el valor asignado a los Bienes en
Fideicomiso.
a. Por la terminación del negocio
fiduciario.
b Por el importe correspondiente a
otras cuentas de orden deudoras.
b Por la extinción de la causa que dio
origen al registro de la operación.
c. Por el valor del ajuste por inflación
del valor asignado a los bienes en
fideicomiso y demás conceptos que
deban ajustarse por inflación, con
abono a las cuentas respectivas de los
grupos 84 - Derechos Contingentes
por Contra (CR)- y 86 -Deudoras de
Control por Contra (CR)-.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
83 DEUDORAS DE
CONTROL
8399 AJUSTES POR INFLACION
ACTIVOS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con las normas legales
vigentes, efectuado sobre cada uno de los activos no monetarios.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor del ajuste por inflación. a Por la venta, amortización o dada de
baja del bien ajustado.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
84 DERECHOS CONTINGENTES POR
CONTRA (CR)
D E S C R I P C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 - Derechos
Contingentes.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por los cargos contabilizados en las
cuentas de orden que integran el grupo
81 - Derechos Contingentes-.
a. Por los abonos contabilizados en las
cuentas de orden que integran el grupo
81- Derechos Contingentes-
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
85 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA
(CR)
D E S C R I P C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 - Deudoras
Fiscales-.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por los cargos contabilizados en las
cuentas de orden que integran el grupo
82 - Deudoras fiscales.
a. Por los abonos contabilizados en las
cuentas de orden que integran el grupo
82- Deudoras fiscales.
CLASE GRUPO CUENTA
8. CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
86 DEUDORAS DE CONTROL POR
CONTRA (CR)Q
D E S C R I P C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 - Deudoras
de Control-.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por los cargos contabilizados en las
cuentas de orden que integran el grupo
83 - Deudoras de Control.
a Por los abonos contabilizados en las
cuentas de orden que integran el grupo
83- Deudoras de Control.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE ORDENACREEDORAS
D E S C R I P C I O N
Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan
con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura
financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro
utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información
gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las
diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las
declaraciones tributarias.
De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden
consideradas no monetarias deberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se
efectuará registrando el mismo como un mayor valor del código respectivo y un
débito en las cuentas correlativas de los grupos 94 - Obligaciones Contingentes por
Contra (DB), 95 - Acreedoras Fiscales por Contra (DB) y 96 - Acreedoras de Control
por Contra (DB), tratándose de ajustes a las cuentas que conforman los grupos
91,92 y 93, respectivamente.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDENACREEDORA
91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
D E S C R I P C I O N
Comprende los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar
obligaciones a cargo del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9105 BIENES Y RECIBIDOS EN
CUSTODIA
D E S C R I P C I O N
Registra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el importe de los bienes recibidos
en custodia.
a. Por la devolución de los bienes
recibidos en custodia-
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9110 BIENES Y VALORES
RECIBIDOS EN GARANTIA
D E S C R I P C I O N
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes
inmuebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente
económico, así como los valores equiparables a garantía real.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de los documentos
recibidos.
a. Por la cancelación de las garantías a
favor del ente económico.
b Por el valor de la hipoteca o de la
prenda.
c Por valor de otros tipos de garantía
recibida.
d Por el valor del ajuste por inflación
con cargo a la respectiva cuenta del
grupo 94 -Responsabilidades
Contingentes por Contra (DB)-.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9115 BIENES Y VALORES
RECIBIDOS DE TERCEROS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en
calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los bienes recibidos y a. Por el retiro parcial o total de la
mercancía.
b. Por el valor del ajuste por inflación
con cargo a la cuenta respectiva del
grupo 94 -Responsabilidades
Contingentes por Contra (DB).
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas
civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por terceros contra el
ente económico.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor o importe de las
pretensiones.
a. Por la culminación del proceso o
extinción de la causa que dio origen al
litigio o demanda.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9125 PROMESAS DE COMPRA
VENTA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa
de bienes que promete comprar.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor o importe acordado de
los bienes que ha prometido comprar
a. Por la compra del bien materia de la
promesa o resolución de la misma.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9130 CONTRATOS DE
ADMINISTRACION DELEGADA
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las obligaciones, que se derivan en desarrollo de contratos de
construcción suscritos bajo la modalidad de administración delegada.
El valor de los bienes, producto del contrato en mención, representados en las
construcciones en curso, se registrarán como contrapartida en la respectiva cuenta
del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra.-
Los ingresos por honorarios a favor del ente económico por la administración de la
respectiva obra, los registrará en la cuenta 4130.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el valor de las obligaciones,
derivadas del respectivo contrato.
a Por las liquidaciones y entregas
parciales o totales conforme lo
establecido en el respectivo contrato de
administración delegada.
b Por el cruce con la cuenta respectiva del
grupo 94 - Responsabilidades
Contingentes por Contra, a la liquidación
parcial o total del contrato de
administración delegada.
CLASE GRUPO CUENTA
9.
CUENTAS
DE ORDEN
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9135 CUENTAS EN PARTICIPACION
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de las responsabilidades contraías por el ente económico, quien
actúa en calidad de gestor (administrador del negocio) en la ejecución de contratos
de Cuentas en Participación suscritos y desarrollados conforme a la Legislación
Comercial vigente, tales como obligaciones financieras, proveedores, cuentas por
pagar, aportes de los partícipes, ingresos, entre otros.
Los bienes y sus respectivos valores que están bajo su responsabilidad,
representados en dinero, inventarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos,
etc., se registrarán, discriminarán y controlarán en la respectiva cuenta del grupo 94
-Responsabilidades Contingentes por Contra.-
Las utilidades que le correspondan al ente económico (gestor) se deben registrar
en la cuenta respectiva del grupo 41.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los aportes recibidos
de los partícipes.
a. Por el cruce con abono a la Cuenta
respectiva del grupo 94 -
Responsabilidades Contingentes por
Contra, cuando se realice la liquidación
parcial o total de la Cuenta en
Participación.
b Por el valor de las obligaciones
adquiridas, en desarrollo del contrato
b. Por el traslado a la cuenta 2840 -
Cuentas en Participación, por el valor
cierto y conocido de las utilidades
parciales o totales a favor de cada uno de
los partícipes, resultante en la liquidación
del contrato.
c Por el monto de los ingresos
obtenidos en la venta de bienes o la
prestación de los servicios objeto del
contrato
.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
91
RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES
9195 OTRAS
RESPONSABILIIDADES
CONTINGENTES
D E S C R I P C I O N
Registra los compromisos o contratos a cargo del ente económico por conceptos
diferentes a los especificados anteriormente.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el importe correspondiente a
otras cuentas de orden acreedoras
contingentes.
a. Por la culminación del proceso o
extinción de la causa que dio origen a la
operación.
b. Por el valor del ajuste por inflación
de las partidas no monetarias.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
92 ACREEDORAS FISCALES
D E S C R I P C I O N
Comprende el valor de las diferencias existentes entre las cuentas de naturaleza
crédito, según la contabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de
declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden mencionar las originadas en
depreciaciones, diferidos y diferencias entre corrección monetaria.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el mayor valor resultante de
comparar los valores registrados
contablemente, y los utilizados para
propósitos tributarios.
a Por variación, terminación o extinción
de la base que originó la diferencia
respectiva.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
93 ACREEDORAS DE CONTROL
D E S C R I P C I O N
Comprende el registro de operaciones a cargo del ente económico que por su
naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control
interno.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
93 ACREEDORAS
DE CONTROL
9305 CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2o)
D E S C R I P C I O N
Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes bajo
la modalidad de arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que
pueden incidir en futuros períodos.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el registro de la obligación
contractual
a. Por el valor del pago de cada
obligación.
b. Por el registro del valor de las
sanciones ocasionadas por el
incumplimiento de contratos.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
93 ACREEDORAS
DE CONTROL
9395 CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
D E S C R I P C I O N
Registra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente
a los especificados anteriormente.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a Por el importe correspondiente a la
cuenta de orden acreedora.
a. Por la extinción de la causa que dio
origen al registro de la operación.
b. Por el valor de los ajustes por
inflación de las partidas no monetarias,
con cargo a la respectiva cuenta del
grupo 96 -Acreedoras de Control por
Contra (DB)-
.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
93 ACREEDORAS
DE CONTROL
9399 AJUSTES POR INFLACION
PATRIMONIO
D E S C R I P C I O N
Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG, efectuado
sobre cada una de las partidas del Patrimonio que de conformidad con las
disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste.
D I N A M I C A
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor del ajuste por inflación. a Por la disminución de los valores que
dieron origen al ajuste.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
94 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR
CONTRA (DB)
D E S C R I P C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 91 -
Responsabilidades Contingentes.-
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los abonos contabilizados en las
Cuentas de Orden que integran el
grupo 91 -Responsabilidades
Contingentes.
a Por los cargos contabilizados en las
Cuentas de Orden que integran el grupo
91 - Responsabilidades Contingentes.-
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
95 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB)
D E S C R I P C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 92 - Acreedoras
Fiscales-.
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los abonos contabilizados en las
Cuentas de Orden que integran el
grupo 92 - Acreedoras Fiscales-.
a. Por los cargos contabilizados en las
Cuentas de Orden que integran el Grupo
92 - Acreedoras Fiscales-.
CLASE GRUPO CUENTA
9. CUENTAS
DE ORDEN
ACREEDORAS
96 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA
(DB)
D E S C R I P C I O N
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 93 - Acreedoras
de Control.-
D I N A M I C A
DEBITOS CREDITOS
a. Por los abonos contabilizados en las
Cuentas de Orden que integran el
grupo 93 -Acreedoras de Control.
a Por los cargos contabilizados en las
Cuentas de Orden que integran el Grupo
93 - Acreedoras de control.
A las dinámicas contenidas en el Plan Unico de Cuentas, se adicionan, cuando a
ello hubiere lugar, movimientos débitos o créditos por concepto de daciones en
pago, donaciones, permutas, compensaciones, sustituciones, resolución de
contratos, retiro o utilización de activos para el consumo, ajustes por diferencia en
cambio y aplicación de provisiones, siempre y cuando representen hechos
económicos cuyo registro cumpla con las normas o principios de contabilidad
generalmente aceptados. (INCISO FINAL ADICIONADO POR EL D.R.2894/94,
ART.8º)
CAPITULO CUARTO
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO DECIMO SEXTO: El presente Decreto deroga el Decreto 2195 del 30
de diciembre de 1992 y demás normas que le sean contrarias, y rige a partir de la
fecha de su publicación.
Publíquese y cúmplase.
Dado en Cartagena de Indias a los 29 de diciembre de 1993
CESAR GAVIRIA TRUJILLO
Ministro de Hacienda y Crédito Público,
RUDOLF HOMMES RODRIGUEZ.
El Viceministro de Vivienda, Desarrollo Urbano y Agua Potable, encargado de las
funciones del Ministro de Desarrollo Económico,
DARIO LONDOÑO.

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PLAN UNICO DE CUENTAS

  • 1. DECRETO 2650 DE DICIEMBRE 29 DE 1993 Por el cual se modifica el Plan Único de Cuentas para los comerciantes El presidente de la República, en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, en especial de las que le confiere el Ordinal 11 del Art. 189 de la Constitución Política y los Artículos 50 y 2035 del Código de Comercio, DECRETA: CAPITULO I Disposiciones Generales ARTICULO 1o. Objetivo. El Plan Único de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. ARTICULO 2o. Contenido. El plan único de cuentas esta compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas. ARTICULO 3o. Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costo de Ventas, Costos de Producción o de Operación y Cuentas de Orden, identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.  Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994 ARTICULO 4o. Descripciones y dinámicas. Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
  • 2. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten. ARTICULO 5o. Campo de aplicación. El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio. Dichas personas para los efectos del presente Decreto, se denominaran entes económicos. No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este Decreto, los entes económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial. ARTICULO 6o. Normas de aplicación. El Plan Unico de Cuentas debe aplicarse de conformidad con las siguientes normas: 1. Catálogo de Cuentas. El Catálogo de Cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él. No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones, códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán elaborar una Tabla de Equivalencias entre éstas y las contenidas en el Catálogo del Plan Unico de Cuentas, la cual estará a disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable conforme al Catálogo de Cuentas del mencionado plan. Los entes económicos que decidan utilizar la Tabla de Equivalencias, deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente. Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código numérico, podrán ser utilizadas y denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus necesidades de información, conservando la misma estructura del Plan Unico de Cuentas. 2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.  Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994 ARTICULO 7o. Auxiliares. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con
  • 3. las necesidades del ente económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito. ARTICULO 8o. Ajustes por inflación. Los ajustes integrales por inflación podrán registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el evento que el ente económico requiera registrarlos por separado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen en 99. Para este último caso, en relación con los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se podrán crear las subcuentas de ajustes por inflación cuando no se encuentren establecidas en el Catálogo del Plan Unico de Cuentas.  Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994 ARTICULO 9o. Abreviaturas. La denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del Plan Unico de Cuentas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación según le corresponda.  Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994 ARTICULO 10. Libros oficiales. Los libros de comercìo registrados deberán llevarse aplìcando los códigos numéricos y las denominaciones del Catalogo de Cuentas contenidas en el presente Decreto. ARTICULO 11. Estados financieros. Toda presentación de Estados Financieros básicos a los administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el Catálogo contenido en el Plan Unico de Cuentas. Asimismo, indicará los códigos numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos. Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.  Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994 ARTICULO 12.  Derogado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994. Artículo 9º. Presentación de estados financieros. Para efectos de presentación de estados financieros, el ente económico los preparará debidamente clasificados en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros. Con el fin de facilitar la identificación que permita realizar dicha clasificación, se podrán utilizar los dígitos auxiliares.
  • 4. ARTICULO 13. Aplicación gradual. A partir de los estados financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al Plan Unico de Cuentas. El Plan Unico de Cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos). A partir del 1º de enero de 1995 el Plan Unico de Cuentas será obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de subcuentas (los seis primeros dígitos).  Modificado por el Decreto Reglamentario 2894 de 1994 CAPITULO II Catálogo de Cuentas ARTICULO 14. La codificación del Catalogo de Cuentas esta estructurada sobre la base de los siguientes niveles: Clase: El primer dígito. Grupo: Los dos primeros dígitos. Cuenta: Los cuatro primeros dígitos. Subcuenta: Los seis primeros dígitos. Las clases que identifica el primer dígito son: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos. Clase 5: Gastos. Clase 6: Costos de Ventas. Clase 7: Costos de Producción o de Operación. Clase 8: CUENTAS de Orden Deudoras.
  • 5. Clase 9: CUENTAS de Orden Acreedoras. Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance General; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del Estado de Ganancias o Pérdidas o Estado de Resultados y las clases 8 y 9 detallan las Cuentas de Orden. CATALOGO DE CUENTAS CODIGO DENOMINACION 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA 110505 CAJA GENERAL 110510 CAJAS MENORES 110515 MONEDA EXTRANJERA 1110 BANCOS 111005 MONEDA NACIONAL 111010 MONEDA EXTRANJERA 1115 REMESAS EN TRANSITO 111505 MONEDA NACIONAL 111510 MONEDA EXTRANJERA 1120 CUENTAS DE AHORRO 112005 BANCOS 112010 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA 112015 ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS 1125 FONDOS 112505 ROTATORIOS MONEDA NACIONAL 112510 ROTATORIOS MONEDA EXTRANJERA 112515 ESPECIALES MONEDA NACIONAL
  • 6. 112520 ESPECIALES MONEDA EXTRANJERA 112525 DE AMORTIZACION MONEDA NACIONAL 112530 DE AMORTIZACION MONEDA EXTRANJERA 12 INVERSIONES 1205 ACCIONES 120505 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 120510 PESCA 120515 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 120520 INDUSTRIA MANUFACTURERA 120525 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 120530 CONSTRUCCION 120535 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 120540 HOTELES Y RESTAURANTES 120545 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 120550 ACTIVIDAD FINANCIERA 120555 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 120560 ENSEÑANZA 120565 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 120570 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES 120599 AJUSTES POR INFLACION 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 121005 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 121010 PESCA 121015 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 121020 INDUSTRIA MANUFACTURERA
  • 7. 121025 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 121030 CONSTRUCCION 121035 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 121040 HOTELES Y RESTAURANTES 121045 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 121050 ACTIVIDAD FINANCIERA 121055 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 121060 ENSEÑANZA 121065 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 121070 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES 121099 AJUSTES POR INFLACION 1215 BONOS 121505 BONOS PUBLICOS MONEDA NACIONAL 121510 BONOS PUBLICOS MONEDA EXTRANJERA 121515 BONOS ORDINARIOS 121520 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES 121595 OTROS 1220 CEDULAS 122005 CEDULAS DE CAPITALIZACION 122010 CEDULAS HIPOTECARIAS 122015 CEDULAS DE INVERSION 122095 OTRAS 1225 CERTIFICADOS 122505 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.D.T.) 122510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO
  • 8. 122515 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE (C.A.V.C.) 122520 CERTIFICADOS DE CAMBIO 122525 CERTIFICADOS CAFETEROS VALORIZABLES 122530 CERTIFICADOS ELECTRICOS VALORIZABLES (C.E.V.) 122535 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (C.E.R.T.) 122540 CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO 122545 CERTIFICADOS DE INVERSION FORESTAL (C.I.F.) 122595 OTROS 1230 PAPELES COMERCIALES 123005 EMPRESAS COMERCIALES 123010 EMPRESAS INDUSTRIALES 123015 EMPRESAS DE SERVICIOS 1235 TITULOS 123505 TITULOS DE DESARROLLO AGROPECUARIO 123510 TITULOS CANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO 123515 TITULOS DE TESORERIA (T.E.S.) 123520 TITULOS DE PARTICIPACION 123525 TITULOS DE CREDITO DE FOMENTO 123530 TITULOS FINANCIEROS AGROINDUSTRIALES (T.F.A.) 123535 TITULOS DE AHORRO CAFETERO (T.A.C.) 123540 TITULOS DE AHORRO NACIONAL (T.A.N.) 123545 TITULOS ENERGETICOS DE RENTABILIDAD CRECIENTE (T.E.R.) 123550 TITULOS DE AHORRO EDUCATIVO (T.A.E.) 123555 TITULOS FINANCIEROS INDUSTRIALES Y COMERCIALES 123560 TESOROS
  • 9. 123565 TITULOS DE DEVOLUCION DE IMPUESTOS NACIONALES (TIDIS) 123570 TITULOS INMOBILIARIOS 123595 OTROS 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 124005 BANCOS COMERCIALES 124010 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL 124015 CORPORACIONES FINANCIERAS 124095 OTRAS 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS 124505 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL 124510 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS) 125005 ACCIONES 125010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 125015 BONOS 125020 CEDULAS 125025 CERTIFICADOS 125030 PAPELES COMERCIALES 125035 TITULOS 125040 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS125095OTROS 125099 AJUSTES POR INFLACION 1255 OBLIGATORIAS 125505 BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL 125510 BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL
  • 10. 125515 BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.D.S.I.) 125595 OTRAS 1260 CUENTAS EN PARTICIPACION 126001 a 126098 126099 AJUSTES POR INFLACION 1295 OTRAS INVERSIONES 129505 APORTES EN COOPERATIVAS 129510 DERECHOS EN CLUBES SOCIALES 129515 ACCIONES O DERECHOS EN CLUBES DEPORTIVOS 129520 BONOS EN COLEGIOS 129595 DIVERSAS 129599 AJUSTES POR INFLACION 1299 PROVISIONES 129905 ACCIONES 129910 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 129915 BONOS 129920 CEDULAS 129925 CERTIFICADOS 129930 PAPELES COMERCIALES 129935 TITULOS 129940 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 129945 DERECHOS FIDUCIARIOS 129950 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS 129955 OBLIGATORIAS 129960 CUENTAS EN PARTICIPACION
  • 11. 129995 OTRAS INVERSIONES 13 DEUDORES 1305 CLIENTES 130505 NACIONALES 130510 DEL EXTERIOR 130515 DEUDORES DEL SISTEMA 1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 131005 CASA MATRIZ 131010 COMPAÑIAS VINCULADAS 131015 ACCIONISTAS O SOCIOS 131020 PARTICULARES 131095 OTRAS 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ 131505 VENTAS 131510 PAGOS A NOMBRE DE CASA MATRIZ 131515 VALORES RECIBIDOS POR CASA MATRIZ 131520 PRESTAMOS 1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS 132005 FILIALES 132010 SUBSIDIARIAS 132015 SUCURSALES 1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES  D.R.2894/94, ART.7 132301 A 132398  D.R.2894/94, ART.7 1325 CUENTA S POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS 132505 A SOCIOS
  • 12. 132510 A ACCIONISTAS 1328 APORTES POR COBRAR 132801 a 132898 1330 ANTICIPOS Y AVANCES 133005 A PROVEEDORES 133010 A CONTRATISTAS 133015 A TRABAJADORES 133020 A AGENTES 133025 A CONCESIONARIOS 133030 DE ADJUDICACIONES 133095 133099 OTROS AJUSTES POR INFLACION  D.R.2894/94, ART.7 1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA 133201 a 133298• 1335 DEPOSITOS 133505 PARA IMPORTACIONES 133510 PARA SERVICIOS 133515 PARA CONTRATOS 133520 PARA RESPONSABILIDADES 133525 PARA JUICIOS EJECUTIVOS 133530 PARA ADQUISICION DE ACCIONES, CUOTAS O DERECHOS SOCIALES 133535 EN GARANTIA 133595 OTROS 1340 PROMESAS DE COMPRA VENTA
  • 13. 134005 DE BIENES RAICES 134010 DE MAQUINARIA Y EQUIPO 134015 DE FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 134020 DE FLOTA Y EQUIPO AEREO 134025 DE FLOTA Y EQUIPO FERREO 134030 DE FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 134035 DE SEMOVIENTES 134095 DE OTROS BIENES 1345 INGRESOS POR COBRAR 134505 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES 134510 INTERESES 134515 COMISIONES 134520 HONORARIOS 134525 SERVICIOS 134530 ARRENDAMIENTOS 134535 CERT POR COBRAR 134595 OTROS 1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS 135005 DE CONSTRUCCION 135010 DE PRESTACION DE SERVICIOS 135095 OTROS 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR 135505 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 135510 ANTICIPO DE IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO 135515 RETENCION EN LA FUENTE
  • 14. 135517 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 135518 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 135520 SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS 135525 CONTRIBUCIONES 135530 IMPUESTOS DESCONTABLES 135595 OTROS 1360 RECLAMACIONES 136005 A COMPAÑIAS ASEGURADORAS 136010 A TRANSPORTADORES 136015 POR TIQUETES AEREOS 136095 OTRAS 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 136505 VIVIENDA 136510 VEHICULOS 136515 EDUCACION 136520 MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES 136525 CALAMIDAD DOMESTICA 136530 RESPONSABILIDADES 136595 OTROS 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES 137005 CON GARANTIA REAL 137010 CON GARANTIA PERSONAL 1380 DEUDORES VARIOS 138005 DEPOSITARIOS
  • 15. 138010 COMISIONISTAS DE BOLSAS 138015 FONDO DE INVERSION 138020 CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS 138025 PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS 138030 FONDOS DE INVERSION SOCIAL 138095 OTROS 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 138501 a 138598 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 139001 a 139098 1399 PROVISIONES 139905 CLIENTES 139910 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 139915 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ 139920 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS 139925 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS 139930 ANTICIPOS Y AVANCES 139932 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA 139935 DEPOSITOS 139940 PROMESAS DE COMPRAVENTA 139945 INGRESOS POR COBRAR 139950 RETENCION SOBRE CONTRATOS 139955 RECLAMACIONES 139960 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 139965 PRESTAMOS A PARTICULARES
  • 16. 139975 DEUDORES VARIOS 139980 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 14 INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS 140501 a 140598 140599 AJUSTES POR INFLACION 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 141001 a 141098 141099 AJUSTES POR INFLACION 1415 OBRAS DE CONSTRUCCION EN CURSO 141501 a 141598 141599 AJUSTES POR INFLACION 1417 OBRAS DE URBANISMO 141701 a 141798 141799 AJUSTES POR INFLACION 1420 CONTRATOS EN EJECUCION 142001 a 142098 142099 AJUSTES POR INFLACION 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO 142501 a 142598 142599 AJUSTES POR INFLACION 1428 PLANTACIONES AGRICOLAS  D.R.2894/94, ART.7
  • 17. 142801 A 142898  D.R.2894/94, ART.7 142899 AJUSTES POR INFLACION  D.R.2894/94, ART.7 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 143010 PRODUCTOS EXTRAIDOS Y/O PROCESADOS 143015 PRODUCTOS AGRICOLAS Y FORESTALES 143020 SUBPRODUCTOS 143025 PRODUCTOS DE PESCA 143099 AJUSTES POR INFLACION 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 143501 a 143598 143599 AJUSTES POR INFLACION 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA 144001 a 144098 144099 AJUSTES POR INFLACION 1445 SEMOVIENTES  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 144501 A 144598  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 144599 AJUSTES POR INFLACION  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 144505 ESPECIES MAYORES 144510 ESPECIES MENORES 144599 AJUSTES POR INFLACION
  • 18. 1450 TERRENOS 145005 POR URBANIZAR 145010 URBANIZADOS POR CONSTRUIR 145099 AJUSTES POR INFLACION 1455  MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 145501 A 145598  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 145599 AJUSTES POR INFLACION  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 145505 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 145510 ABONOS Y FERTILIZANTES 145515 SEMILLAS TERMINADAS 145520 FUNGICIDAS Y HERBICIDAS 145525 MATERIALES Y REPUESTOS 145530 LOZA Y CRISTALERIA 145535 HERRAMIENTAS 145540 MEDICINAS 145545 ELEMENTOS HOSPITALARIOS 145550 INSTRUMENTAL QUIRURGICO 145555 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 145560 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA 145595 OTROS 145599 AJUSTES POR INFLACION 1460 ENVASES Y EMPAQUES 146001 a 146098 146099 AJUSTES POR INFLACION
  • 19. 1465 INVENTARIOS EN TRANSITO 146501 a 146598 146599 AJUSTES POR INFLACION 1499 PROVISIONES 149905 PARA OBSOLESCENCIA 149910 PARA DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO 149915 PARA PERDIDAS DE INVENTARIOS 149920 LIFO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1504 TERRENOS 150405 URBANOS 150410 RURALES 150499 AJUSTES POR INFLACION 1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS 150605 TUBERIAS Y EQUIPO 150610 COSTOS DE IMPORTACION MATERIALES 150615 PROYECTOS DE CONSTRUCCION 150699 AJUSTES POR INFLACION 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO 150805 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 150810 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 150815 VIAS DE COMUNICACION 150820 POZOS ARTESIANOS 150825 PROYECTOS DE EXPLORACION 150830 PROYECTOS DE DESARROLLO
  • 20. 150899 AJUSTES POR INFLACION 1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE 151205 MAQUINARIA Y EQUIPO 151210 EQUIPO DE OFICINA 151215 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 151220 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 151225 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 151230 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 151235 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 151240 FLOTA Y EQUIPO AEREO 151245 FLOTA Y EQUIPO FERREO 151250 PLANTAS Y REDES 151299 AJUSTES POR INFLACION 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 151605 EDIFICIOS 151610 OFICINAS 151615 ALMACENES 151620 FABRICAS Y PLANTAS INDUSTRIALES 151625 SALAS DE EXHIBICION Y VENTAS 151630 CAFETERIA Y CASINOS 151635 SILOS 151640 INVERNADEROS 151645 CASETAS Y CAMPAMENTOS 151650 INSTALACIONES AGROPECUARIAS 151655 VIVIENDAS PARA EMPLEADOS Y OBREROS 151660 TERMINAL DE BUSES Y TAXIS
  • 21. 151663 TERMINAL MARITIMO 151665 TERMINAL FERREO 151670 PARQUEADEROS, GARAJES Y DEPOSITOS 151675 HANGARES 151680 BODEGAS 151695 OTROS 151699 AJUSTES POR INFLACION 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 152001 a 152098 152099 AJUSTES POR INFLACION 1524 EQUIPO DE OFICINA 152405 MUEBLES Y ENSERES 152410 EQUIPOS 152495 OTROS 152499 AJUSTES POR INFLACION 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 152805 EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 152810 EQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES 152815 EQUIPOS DE RADIO 152820 SATELITES Y ANTENAS 152825 LINEAS TELEFONICAS 152895 OTROS 152899 AJUSTES POR INFLACION 1532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 153205 MEDICO
  • 22. 153210 ODONTOLOGICO 153215 LABORATORIO 153220 INSTRUMENTAL 153295 OTROS 153299 AJUSTES POR INFLACION 1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 153605 DE HABITACIONES 153610 DE COMESTIBLES Y BEBIDAS 153695 OTROS 153699 AJUSTES POR INFLACION 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 154005 AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS 154008 CAMIONES, VOLQUETAS Y FURGONES 154010 TRACTOMULAS Y REMOLQUES 154015 BUSES Y BUSETAS 154017 RECOLECTORES Y CONTENEDORES 154020 MONTACARGAS 154025 PALAS Y GRUAS 154030 MOTOCICLETAS 154035 BICICLETAS 154040 ESTIBAS Y CARRETAS 154045 BANDAS TRANSPORTADORAS 154095 OTROS 154099 AJUSTES POR INFLACION 1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 154405 BUQUES
  • 23. 154410 LANCHAS 154415 REMOLCADORAS 154420 BOTES 154425 BOYAS 154430 AMARRES 154435 CONTENEDORES Y CHASSISES 154440 GABARRAS 154495 OTROS 154499 AJUSTES POR INFLACION 1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO 154805 AVIONES 154810 AVIONETAS 154815 HELICOPTEROS 154820 TURBINAS Y MOTORES 154825 MANUALES DE ENTRENAMIENTO PERSONAL TECNICO 154830 EQUIPOS DE VUELO 154895 OTROS 154899 AJUSTES POR INFLACION 1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO 155205 LOCOMOTORAS 155210 VAGONES 155215 REDES FERREAS 155295 OTROS 155299 AJUSTES POR INFLACION 1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 155605 INSTALACIONES PARA AGUA Y ENERGIA
  • 24. 155610 ACUEDUCTO ACEQUIAS Y CANALIZACIONES 155615 PLANTAS DE GENERACION HIDRAULICA 155620 PLANTAS DE GENERACION TERMICA 155625 PLANTAS DE GENERACION A GAS 155628 PLANTAS DE GENERACION DIESEL, GASOLINA Y PETROLEO 155630 PLANTAS DE DISTRIBUCION 155635 PLANTAS DE TRANSMISION Y SUBESTACIONES 155640 OLEODUCTOS 155645 GASODUCTOS 155647 POLIDUCTOS 155650 REDES DE DISTRIBUCION 155655 PLANTAS DE TRATAMIENTO 155660 REDES DE RECOLECCION DE AGUAS NEGRAS 155665 INSTALACIONES Y EQUIPO DE BOMBEO 155670 REDES DE DISTRIBUCION DE VAPOR 155675 REDES DE AIRE 155680 REDES ALIMENTACION DE GAS 155682 REDES EXTERNAS DE TELEFONIA 155685 PLANTAS DESHIDRATADORAS 155695 OTROS 155699 AJUSTES POR INFLACION 1560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 156001 a 156098 156099 AJUSTES POR INFLACION 1562 ENVASES Y EMPAQUES
  • 25. 156201 a 156298 156299 AJUSTES POR INFLACION 1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 156405 CULTIVOS EN DESARROLLO 156410 CULTIVOS AMORTIZABLES 156499 AJUSTES POR INFLACION 1568 VIAS DE COMUNICACION 156805 PAVIMENTACION Y PATIOS 156810 VIAS 156815 PUENTES 156820 CALLES 156825 AERODROMOS 156895 OTROS 156899 AJUSTES POR INFLACION 1572 MINAS Y CANTERAS 157205 MINAS 157210 CANTERAS 157299 AJUSTES POR INFLACION 1576 POZOS ARTESIANOS 157601 a 157698 157699 AJUSTES POR INFLACION 1580 YACIMIENTOS 158001 a 158098 158099 AJUSTES POR INFLACION
  • 26. 1584 SEMOVIENTES  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 158401 A 158498  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 158499 AJUSTES POR INFLACION  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 158405 ESPECIES MENORES 158410 ESPECIES MAYORES 158499 AJUSTES POR INFLACION 1588 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO 158805 MAQUINARIA Y EQUIPO 158810 EQUIPO DE OFICINA 158815 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 158820 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 158825 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 158830 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 158835 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 158840 FLOTA Y EQUIPO AEREO 158845 FLOTA Y EQUIPO FERREO 158850 PLANTAS Y REDES 158855 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 158860 SEMOVIENTES 158865 ENVASES Y EMPAQUES 158899 AJUSTES POR INFLACION 1592 DEPRECIACION ACUMULADA 159205 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 159210 MAQUINARIA Y EQUIPO
  • 27. 159215 EQUIPO DE OFICINA 159220 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 159225 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 159230 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 159235 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159240 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 159245 FLOTA Y EQUIPO AEREO 159250 FLOTA Y EQUIPO FERREO 159255 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 159260 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 159265 ENVASES Y EMPAQUES 159299 AJUSTES POR INFLACION 1596 DEPRECIACION DIFERIDA 159605 EXCESO FISCAL SOBRE LA CONTABLE 159610 DEFECTO FISCAL SOBRE LA CONTABLE (CR) 159699 AJUSTES POR INFLACION 1597 AMORTIZACION ACUMULADA 159705 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 159710 VIAS DE COMUNICACION 159715 SEMOVIENTES 159799 AJUSTES POR INFLACION 1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO 159805 MINAS Y CANTERAS 159815 POZOS ARTESIANOS 159820 YACIMIENTOS 159899 AJUSTES POR INFLACION
  • 28. 1599 PROVISIONES 159904 TERRENOS 159906 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS 159908 CONSTRUCCIONES EN CURSO 159912 MAQUINARIA EN MONTAJE 159916 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 159920 MAQUINARIA Y EQUIPO 159924 EQUIPO DE OFICINA 159928 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 159932 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 159936 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 159940 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 159944 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 159948 FLOTA Y EQUIPO AEREO 159952 FLOTA Y EQUIPO FERREO 159956 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 159960 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 159962 ENVASES Y EMPAQUES 159964 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 159968 VIAS DE COMUNICACION 159972 MINAS Y CANTERAS 159980 POZOS ARTESIANOS 159984 YACIMIENTOS 159988 SEMOVIENTES 159992 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO 16 INTANGIBLES
  • 29. 1605 CREDITO MERCANTIL 160505 FORMADO O ESTIMADO 160510 ADQUIRIDO O COMPRADO 160599 AJUSTES POR INFLACION 1610 MARCAS 161005 ADQUIRIDAS 161010 FORMADAS 161099 AJUSTES POR INFLACION 1615 PATENTES 161505 ADQUIRIDAS 161510 FORMADAS 161599 AJUSTES POR INFLACION 1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS 162005 CONCESIONES 162010 FRANQUICIAS 162099 AJUSTES POR INFLACION 1625 DERECHOS 162505 DERECHOS DE AUTOR 162510 PUESTO DE BOLSA 162515 EN FIDEICOMISOS INMOBILIARIOS 162520 EN FIDEICOMISOS DE GARANTIA 162525 EN FIDEICOMISOS DE ADMINISTRACION 162530 DE EXHIBICION – PELICULAS  D.R.2894/94, ART.7 162535  EN BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 162595 OTROS
  • 30. 162599 AJUSTES POR INFLACION 1630 KNOW HOW 163001 a 163098 163099 AJUSTES POR INFLACION 1635 LICENCIAS 163501 a 163598 163599 AJUSTES POR INFLACION 1698 DEPRECIACION Y/O AMORTIZACION ACUMULADA  Nueva denominación D.R.2116/96, art.1º 169805 CREDITO MERCANTIL 169810 MARCAS 169815 PATENTES 169820 CONCESIONES Y FRANQUICIAS 169830 DERECHOS 169835 KNOW HOW 169840 LICENCIAS 169899 AJUSTES POR INFLACION 1699 PROVISIONES 169901 a 169998 17 DIFERIDOS 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 170505 INTERESES 170510 HONORARIOS 170515 COMISIONES 170520 SEGUROS Y FIANZAS
  • 31. 170525 ARRENDAMIENTOS 170530 BODEGAJES 170535 MANTENIMIENTO EQUIPOS 170540 SERVICIOS 170545 SUSCRIPCIONES 170595 OTROS 1710 CARGOS DIFERIDOS 171004 ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS 171008 REMODELACIONES 171012 ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS 171016 PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) 171020 UTILES Y PAPELERIA 171024 MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS 171028 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 171032 ENTRENAMIENTO DE PERSONAL 171036 FERIAS Y EXPOSICIONES 171040 LICENCIAS 171044 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION Nueva denominación D.R.2894/94, ART.7 171048 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 171052 MOLDES Y TROQUELES 171056 INSTRUMENTAL QUIRURGICO 171060 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 171064 ELEMENTOS DE ROPERIA Y LENCERIA 171068 LOZA Y CRISTALERIA 171069 PLATERIA
  • 32.  D.R.2894/94, ART.7 171070 CUBIERTERIA  D.R.2894/94, ART.7 171072 DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS  ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7 171076 IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO "DEBITOS" POR DIFERENCIAS TEMPORALES 171080 CONCURSOS Y LICITACIONES 171095 OTROS 171099 AJUSTES POR INFLACION 1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR 171505 POZOS SECOS 171510 POZOS NO COMERCIALES 171515 OTROS COSTOS DE EXPLORACION 171599 AJUSTES POR INFLACION 1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO 172005 PERFORACION Y EXPLOTACION 172010 PERFORACIONES CAMPOS EN DESARROLLO 172015 FACILIDADES DE PRODUCCION 172020 SERVICIO A POZOS 172099 AJUSTES POR INFLACION 1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA 173001 a 173098 1798 AMORTIZACION ACUMULADA 179805 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR 179810 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO 179899 AJUSTES POR INFLACION
  • 33. 18 OTROS ACTIVOS 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA 180505 OBRAS DE ARTE 180510 BIBLIOTECAS 180595 OTROS 180599 AJUSTES POR INFLACION 1895 DIVERSOS 189505 MAQUINAS PORTEADORAS 189510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 189515 AMORTIZACION ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO (CR) 189520 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 189525 DERECHOS SUCESORALES 189530 ESTAMPILLAS 189595 OTROS 189599 AJUSTES POR INFLACION 1899 PROVISIONES 189905 BIENES DE ARTE Y CULTURA 189995 DIVERSOS 19 VALORIZACIONES 1905 DE INVERSIONES 190505 ACCIONES 190510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 190515 DERECHOS FIDUCIARIOS 1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 191004 TERRENOS
  • 34. 191006 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS 191008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 191012 MAQUINARIA Y EQUIPO 191016 EQUIPO DE OFICINA 191020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 191024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 191028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 191032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 191036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 191040 FLOTA Y EQUIPO AEREO 191044 FLOTA Y EQUIPO FERREO 191048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 191052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 191056 ENVASES Y EMPAQUES 191060 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 191064 VIAS DE COMUNICACION 191068 MINAS Y CANTERAS 191072 POZOS ARTESIANOS 191076 YACIMIENTOS 191080 SEMOVIENTES 1995 DE OTROS ACTIVOS 199505 BIENES DE ARTE Y CULTURA 199510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 199515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 199520 INVENTARIO DE SEMOVIENTES 2 PASIVO
  • 35. 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES 210505 SOBREGIROS 210510 PAGARES 210515 CARTAS DE CREDITO 210520 ACEPTACIONES BANCARIAS 2110 BANCOS DEL EXTERIOR 211005 SOBREGIROS 211010 PAGARES 211015 CARTAS DE CREDITO 211020 ACEPTACIONES BANCARIAS 2115 CORPORACIONES FINANCIERAS 211505 PAGARES 211510 ACEPTACIONES FINANCIERAS 211515 CARTAS DE CREDITO 211520 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL 212005 PAGARES 212010 ACEPTACIONES FINANCIERAS 212020 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA 212505 SOBREGIROS 212510 PAGARES 212515 HIPOTECARIAS
  • 36. 2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 213001 a 213098 2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS 213505 ACCIONES 213510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 213515 BONOS 213520 CEDULAS 213525 CERTIFICADOS 213530 PAPELES COMERCIALES 213535 TITULOS 213540 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS 213595 OTROS 2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA 214001 a 214098 2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES 214505 GOBIERNO NACIONAL 214510 ENTIDADES OFICIALES 2195 OTRAS OBLIGACIONES 219505 PARTICULARES 219510 COMPAÑIAS VINCULADAS 219515 CASA MATRIZ 219520 SOCIOS O ACCIONISTAS 219525 FONDOS Y COOPERATIVAS 219530 DIRECTORES  Decreto Reglamentario .2894/94, ART.7
  • 37. 219595 OTRAS 22 PROVEEDORES 2205 NACIONALES 220501 a 220598 2210 DEL EXTERIOR 221001 a 221098 2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 221501 a 221598 2220 CASA MATRIZ 222001 a 222098 2225 COMPAÑIAS VINCULADAS 222501 a 222598 23 CUENTAS POR PAGAR 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 230501 a 230598 2310 A CASA MATRIZ 231001 a 231098 2315 A COMPAÑIAS VINCULADAS 231501 a 231598 2320 A CONTRATISTAS 232001 a 232098
  • 38. 2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR 233001 a 233098 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 233505 GASTOS FINANCIEROS 233510 GASTOS LEGALES 233515 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS 233520 COMISIONES 233525 HONORARIOS 233530 SERVICIOS TECNICOS 233535 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO 233540 ARRENDAMIENTOS 233545 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 233550 SERVICIOS PUBLICOS 233555 SEGUROS 233560 GASTOS DE VIAJE 233565 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS 233570 SERVICIOS ADUANEROS 233595 OTROS 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR 234001 a 234098 2345 ACREEDORES OFICIALES 234501 a 234598 2350 REGALIAS POR PAGAR 235001 a 235098
  • 39. 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 235505 ACCIONISTAS 235510 SOCIOS 2357 DEUDAS CON DIRECTORES  D.R.2894/94, ART.7 235701 A 235798  D.R.2894/94, ART.7 2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR 236005 DIVIDENDOS 236010 PARTICIPACIONES 2365 RETENCION EN LA FUENTE 236505 SALARIOS Y PAGOS LABORALES 236510 DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES 236515 HONORARIOS 236520 COMISIONES 236525 SERVICIOS 236530 ARRENDAMIENTOS 236535 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 236540 COMPRAS 236545 LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 236550 POR PAGOS AL EXTERIOR 236555 POR INGRESOS OBTENIDOS EN EL EXTERIOR 236560 ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES 236565 POR IMPUESTO DE TIMBRE 236570 OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO 236575 AUTORRETENCIONES
  • 40. 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 236701 A 236798  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 236801 A 236898  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD EPS  Nueva denominación D.R.2116/96, art.1º 237006 APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES ARP  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 237010 APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION 237015 APORTES AL F.I.C. 237025 EMBARGOS JUDICIALES 237030 LIBRANZAS 237035 SINDICATOS 237040 COOPERATIVAS 237045 FONDOS 237095 OTROS 2375 CUOTAS POR DEVOLVER 237501 a 237598 2380 ACREEDORES VARIOS 238005 DEPOSITARIOS 238010 COMISIONISTAS DE BOLSAS 238015 SOCIEDAD ADMINISTRADORA - FONDOS DE INVERSION
  • 41. 238020 REINTEGROS POR PAGAR 238025 FONDO DE PERSEVERANCIA 238030 FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES 238035 DONACIONES ASIGNADAS POR PAGAR 238095 OTROS 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 240410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 240801 a 240898 2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 241205 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 241210 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2416 A LA PROPIEDAD RAIZ 241601 a 241698 2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 242001 a 242098 2424 DE VALORIZACION 242405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 242410 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2428 DE TURISMO 242801 a 242898 2432 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
  • 42. 243201 a 243298 2436 DE VEHICULOS 243605 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE 243610 VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES 2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 244001 a 244098 2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS 244405 DE HIDROCARBUROS 244410 DE MINAS 2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA 244801 a 244898 2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS 245201 a 245298 2456 A LAS IMPORTACIONES 245601 a 245698 2460 CUOTAS DE FOMENTO 246001 a 246098 2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS 246405 DE LICORES 246410 DE CERVEZAS 246415 DE CIGARRILLOS 2468 AL SACRIFICIO DE GANADO
  • 43. 246801 a 246898 2472 AL AZAR Y JUEGOS 247201 a 247298 2476 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO 247601 a 247698 2495 OTROS 249501 a 249598 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 SALARIOS POR PAGAR 250501 a 250598 2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 251005 LEY LABORAL ANTERIOR 251010 LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 251501 a 251598 2520 PRIMA DE SERVICIOS 252001 a 252098 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 252501 a 252598 2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES 253005 PRIMAS
  • 44. 253010 AUXILIOS 253015 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 253020 BONIFICACIONES 253025 SEGUROS 253095 OTRAS 2532 PENSIONES POR PAGAR 253201 a 253298 2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 253501 a 253598 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 254001 a 244098 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2605 PARA COSTOS Y GASTOS 260505 INTERESES 260510 COMISIONES 260515 HONORARIOS 260520 SERVICIOS TECNICOS 260525 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 260530 GASTOS DE VIAJE 260535 SERVICIOS PUBLICOS 260540 REGALIAS 260545 GARANTIAS 260550 MATERIALES Y REPUESTOS 260595 OTROS
  • 45. 2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 261005 CESANTIAS 261010 INTERESES SOBRE CESANTIAS 261015 VACACIONES 261020 PRIMA DE SERVICIOS 261025 PRESTACIONES EXTRALEGALES 261030 VIATICOS 261095 OTRAS 2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES 261505 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 261510 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 261515 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 261520 DE VEHICULOS 261525 DE HIDROCARBUROS Y MINAS 261595 OTROS 2620 PENSIONES DE JUBILACION 262005 CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION 262010 PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB) 2625 PARA OBRAS DE URBANISMO 262505 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 262510 ENERGIA ELECTRICA 262515 TELEFONOS 262595 OTROS 2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 263005 TERRENOS 263010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
  • 46. 263015 MAQUINARIA Y EQUIPO 263020 EQUIPO DE OFICINA 263025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 263030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 263035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 263040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 263045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 263050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 263055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 263060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 263065 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 263070 ENVASES Y EMPAQUES 263075 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 263080 VIAS DE CUMUNICACION 263085 POZOS ARTESIANOS 263095 OTROS 2635 PARA CONTINGENCIAS 263505 MULTAS Y SANCIONES AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS 263510 INTERESES POR MULTAS Y SANCIONES 263515 RECLAMOS 263520 LABORALES 263525 CIVILES 263530 PENALES 263535 ADMINISTRATIVOS 263540 COMERCIALES 263595 OTRAS
  • 47. 2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS 264001 a 264098 2695 PROVISIONES DIVERSAS 269505 PARA BENEFICENCIA 269510 PARA COMUNICACIONES 269515 PARA PERDIDA EN TRANSPORTE 269520 PARA OPERACION 269525 PARA PROTECCION DE BIENES AGOTABLES 269530 PARA AJUSTES EN REDENCION DE UNIDADES 269535 AUTOSEGURO 269540 PLANES Y PROGRAMAS DE REFORESTACION Y ELECTRIFICACION 269595 OTRAS 27 DIFERIDOS 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 270505 INTERESES 270510 COMISIONES 270515 ARRENDAMIENTOS 270520 HONORARIOS 270525 SERVICIOS TECNICOS 270530 DE SUSCRIPTORES 270535 TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS 270540 MERCANCIA EN TRANSITO YA VENDIDA 270545 MATRICULAS Y PENSIONES 270550 CUOTAS DE ADMINISTRACION 270595 OTROS
  • 48. 2710 ABONOS DIFERIDOS 271005 REAJUSTE DEL SISTEMA 2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS 271501 a 271598 2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA 272001 a 272098 2725 IMPUESTOS DIFERIDOS 272505 POR DEPRECIACION FLEXIBLE 272595 DIVERSOS 272599 AJUSTES POR INFLACION 28 OTROS PASIVOS 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 280505 DE CLIENTES 280510 SOBRE CONTRATOS 280515 PARA OBRAS EN PROCESO 280595 OTROS 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS 281005 PARA FUTURA SUSCRIPCION DE ACCIONES 281010 PARA FUTURO PAGO DE CUOTAS O DERECHOS SOCIALES 281015 PARA GARANTIA EN LA PRESTACION DE SERVICIOS 281020 PARA GARANTIA DE CONTRATOS 281025 DE LICITACIONES 281030 DE MANEJO DE BIENES 281035 FONDO DE RESERVA 281095 OTROS
  • 49. 2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS 281505 VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS 281510 VENTA POR CUENTA DE TERCEROS 2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA 282001 a 282098 2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS 282505 CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES LABORALES 292015 INTERESES CAUSADOS SOBRE BONOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 320515 PRIMA EN COLOCACION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 3210 DONACIONES 321005 EN DINERO 321010 EN VALORES MOBILIARIOS 321015 EN BIENES MUEBLES 321020 EN BIENES INMUEBLES 321025 EN INTANGIBLES 3215 CREDITO MERCANTIL 321501 A 321598 3220 KNOW HOW  D.R.2894/94, ART.7 322001 A 322098  D.R.2894/94, ART.7 3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION  D.R.95/97, ART.1 322505 DE ACCIONES  D.R.95/97, ART.1º
  • 50. 282510 PARA ESTABILIDAD DE OBRA 282515 GARANTIA CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 2830 EMBARGOS JUDICIALES 283005 INDEMNIZACIONES 283010 DEPOSITOS JUDICIALES 2835 ACREEDORES DEL SISTEMA 283505 CUOTAS NETAS 283510 GRUPOS EN FORMACION 2840 CUENTAS EN PARTICIPACION 284001 a 284098 2895 DIVERSOS 289505 PRESTAMOS DE PRODUCTOS 289510 REEMBOLSO DE COSTOS EXPLORATORIOS 289515 PROGRAMA DE EXTENSION AGROPECUARIA 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES 2905 BONOS EN CIRCULACION  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 290501 A 290598  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES 291001 a 291098 2915 PAPELES COMERCIALES 291501 a 291598 2920 BONOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 292005 VALOR BONOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 292010 BONOS PENSIONALES POR AMORTIZAR (DB)  D.R.2894/94, ART.7
  • 51. 2925 TITULOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 292505 VALOR TITULOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 292510 TITULOS PENSIONALES POR AMORTIZAR (DB)  D.R.2894/94, ART.7 292515 INTERESES CAUSADOS SOBRE TITULOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 310505 CAPITAL AUTORIZADO 310510 CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB) 310515 CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) 3110 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)  ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7 311005 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB)  ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7 311010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)  ELIMINADA, D.R.2894/94, ART.7 3115 APORTES SOCIALES 311505 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 311510 APORTES DE SOCIOS - FONDO MUTUO DE INVERSION 311515 CONTRIBUCION DE LA EMPRESA - FONDO MUTUO DE INVERSION 311520 SUSCRIPCIONES DEL PUBLICO 3120 CAPITAL ASIGNADO 312001 a 312098 3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO 312501 a 312598 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES 313001 a
  • 52. 322510 DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL  D.R.95/97, ART.1º 33 RESERVAS 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 330505 RESERVA LEGAL 330510 RESERVAS POR DISPOSICIONES FISCALES 330515 330516 RESERVA PARA READQUISICION DE ACCIONES ACCIONES PROPIAS READQUIRIDAS (DB)  D.R.2894/94, ART.7 330517 RESERVA PARA READQUISICION DE CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 330518 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB)  D.R.2894/94, ART.7 330520 RESERVA PARA EXTENSION AGROPECUARIA 330525 RESERVA LEY 7a. DE 1990 330530 RESERVA PARA REPOSICION DE SEMOVIENTES 330535 RESERVA LEY 4a DE 1980 330595 OTRAS 3310 RESERVAS ESTATUTARIAS 331005 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 331010 PARA REPOSICION DE ACTIVOS 331015 PARA FUTUROS ENSANCHES 331095 OTRAS 3315 RESERVAS OCASIONALES 331505 PARA BENEFICENCIA Y CIVISMO 331510 PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 331515 PARA FUTUROS ENSANCHES
  • 53. 331520 PARA ADQUISICION O REPOSICION DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 331525 PARA INVESTIGACIONES Y DESARROLLO 331530 PARA FOMENTO ECONOMICO 331535 PARA CAPITAL DE TRABAJO 331540 PARA ESTABILIZACION DE RENDIMIENTOS 331545 A DISPOSICION DEL MAXIMO ORGANO SOCIAL 331595 OTRAS 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3405 AJUSTES POR INFLACION 340505 DE CAPITAL SOCIAL 340510 DE SUPERAVIT DE CAPITAL 340515 DE RESERVAS 340520 DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 340525 DE ACTIVOS EN PERIODO IMPRODUCTIVO 340530 DE SANEAMIENTO FISCAL  D.R.2894/94, ART.7 340535 DE AJUSTES DECRETO 3019 DE 1989  D.R.2894/94, ART.7 340540 DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL  D.R.2894/94, ART.7 340545 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION  D.R.95/97, ART.1º 3410 SANEAMIENTO FISCAL 341001 a 341098
  • 54. 3415 AJUSTES POR INFLACION DECRETO 3019 DE 1989 341501 a 341598 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 3505 DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES 350501 a 350598 3510 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 351001 a 351098 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 360501 A 360598  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 361001 A 361098  REPLANTEADA, D.R.2894/94, ART.7 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3705 UTILIDADES ACUMULADAS  Nueva denominación D.R.2894/94, ART.7 370501 a 370598 3710 PERDIDAS ACUMULADAS 371001 a 371098 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3805 DE INVERSIONES
  • 55. 380505 ACCIONES 380510 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 380515 DERECHOS FIDUCIARIOS 3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 381004 TERRENOS 381006 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS 381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 381012 MAQUINARIA Y EQUIPO 381016 EQUIPO DE OFICINA 381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 381024 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO 381028 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 381032 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 381036 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 381040 FLOTA Y EQUIPO AEREO 381044 FLOTA Y EQUIPO FERREO 381048 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 381052 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 381056 ENVASES Y EMPAQUES 381060 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 381064 VIAS DE COMUNICACION 381068 MINAS Y CANTERAS 381072 POZOS ARTESIANOS 381076 YACIMIENTOS 381080 SEMOVIENTES 3895 DE OTROS ACTIVOS
  • 56. 389505 BIENES DE ARTE Y CULTURA 389510 BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 389515 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 389520 INVENTARIO DE SEMOVIENTES 4 INGRESOS 41 OPERACIONALES 4105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 410505 CULTIVO DE CEREALES 410510 CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES 410515 CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS 410520 CULTIVO DE CAFE 410525 CULTIVO DE FLORES 410530 CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR 410535 CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL 410540 CULTIVO DE BANANO 410545 OTROS CULTIVOS AGRICOLAS 410550 CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS 410555 CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO. 410560 PRODUCCION AVICOLA 410565 CRIA DE OTROS ANIMALES 410570 SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS 410575 ACTIVIDAD DE CAZA 410580 410595 ACTIVIDAD DE SILVICULTURA ACTIVIDADES CONEXAS  D.R.2894/94, ART.7 410599 AJUSTES POR INFLACION
  • 57. 4110 PESCA 411005 ACTIVIDAD DE PESCA 411010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES 411095 ACTIVIDADES CONEXAS 411099 AJUSTES POR INFLACION 4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 411505 CARBON 411510 PETROLEO CRUDO 411512 GAS NATURAL 411514 SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS 411515 MINERALES DE HIERRO 411520 MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS 411525 PIEDRA, ARENA Y ARCILLA 411527 PIEDRAS PRECIOSAS 411528 ORO 411530 OTRAS MINAS Y CANTERAS 411532 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO 411595 ACTIVIDADES CONEXAS 411599 AJUSTES POR INFLACION 4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 412001 PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS 412002 PRODUCTOS DE PESCADO 412003 PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS 412004 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS 412005 ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS
  • 58. 412006 ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA 412007 ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS 412008 ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES 412009 ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA 412010 ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS 412011 ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA 412012 ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS 412013 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE 412014 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS 412015 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO 412016 ELABORACION DE VINOS 412017 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA 412018 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS 412019 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO 412020 PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA 412021 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES 412022 ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES 412023 ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS 412024 ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES 412025 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES 412026 ELABORACION DE TEJIDOS 412027 ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR 412028 PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES 412029 CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO
  • 59. 412030 ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES 412031 ELABORACION DE CALZADO 412032 PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO 412033 ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON 412034 EDICIONES Y PUBLICACIONES 412035 IMPRESION 412036 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION 412037 REPRODUCCION DE GRABACIONES 412038 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE 412039 ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO 412040 ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS 412041 ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO 412042 ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO 412043 ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO 412044 ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS 412045 ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS 412046 ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR 412047 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS 412048 ELABORACION DE FIBRAS 412049 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO 412050 ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO 412051 ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO
  • 60. 412052 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA 412053 ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO 412054 ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO 412055 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA 412056 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS 412057 INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO 412058 PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO FERROSOS 412059 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS 412060 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL 412061 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y PULVIMETALURGIA 412062 REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA 412063 FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA 412064 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL 412065 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO 412066 FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION 412067 ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO 412068 ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA 412069 ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS 412070 ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION 412071 ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO 412072 FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES
  • 61. 412073 FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS 412074 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL 412075 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO 412076 FABRICACION DE RELOJES 412077 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES 412078 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES 412079 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES 412080 FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES 412081 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES 412082 FABRICACION DE AERONAVES 412083 FABRICACION DE MOTOCICLETAS 412084 FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS 412085 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE 412086 FABRICACION DE MUEBLES 412087 FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS 412088 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA 412089 FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE 412090 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES 412091 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS 412095 PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 412099 AJUSTES POR INFLACION 4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 412505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA
  • 62. 412510 FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS 412515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA 412595 ACTIVIDADES CONEXAS 412599 AJUSTES POR INFLACION 4130 CONSTRUCCION 413005 PREPARACION DE TERRENOS 413010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL 413015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS 413020 TERMINACION DE EDIFICACIONES 413025 ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIOS 413095 ACTIVIDADES CONEXAS 413099 AJUSTES POR INFLACION 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 413502 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 413504 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES 413506 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES 413508 VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS 413510 VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES 413512 VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA 413514 VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES 413516 VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS 413518 VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS
  • 63. 413520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS 413522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS 413524 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO 413526 VENTA DE PAPEL Y CARTON 413528 VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES 413530 VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS 413532 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS 413534 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS 413536 VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES 413538 VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR 413540 VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO 413542 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCION 413544 VENTA DE PINTURAS Y LACAS 413546 VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA 413548 VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA 413550 VENTA DE QUIMICOS 413552 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS 413554 VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR 413556 VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS 413558 VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES
  • 64. 413560 VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS 413562 VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO 413564 VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION 413566 VENTA DE EMPAQUES 413568 VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO 413570 VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES 413572 REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS 413595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS 413599 AJUSTES POR INFLACION 4140 HOTELES Y RESTAURANTES 414005 HOTELERIA 414010 CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE 414015 RESTAURANTES 414020 BARES Y CANTINAS 414095 ACTIVIDADES CONEXAS 414099 AJUSTES POR INFLACION 4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 414505 SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA 414510 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA 414515 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA 414520 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA 414525 SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS 414530 MANIPULACION DE CARGA 414535 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
  • 65. 414540 SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE 414545 AGENCIAS DE VIAJE 414550 OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE 414555 SERVICIO POSTAL Y DE CORREO 414560 SERVICIO TELEFONICO 414565 SERVICIO DE TELEGRAFO 414570 SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS 414575 SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE 414580 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO 414595 ACTIVIDADES CONEXAS 414599 AJUSTES POR INFLACION 4150 ACTIVIDAD FINANCIERA 415005 VENTA DE INVERSIONES 415010 DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS 415015 PARTICIPACIONES DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS 415020 INTERESES 415025 REAJUSTE MONETARIO - UPAC 415030 COMISIONES 415035 OPERACIONES DE DESCUENTO 415040 CUOTAS DE INSCRIPCION - CONSORCIOS 415045 CUOTAS DE ADMINISTRACION - CONSORCIOS 415050 REAJUSTE DEL SISTEMA - CONSORCIOS 415055 ELIMINACION DE SUSCRIPTORES - CONSORCIOS 415060 CUOTAS DE INGRESO O RETIRO - SOCIEDAD ADMINISTRADORA 415065 SERVICIOS A COMISIONISTAS
  • 66. 415070 INSCRIPCIONES Y CUOTAS 415075 RECUPERACION DE GARANTIAS 415080 INGRESOS METODO DE PARTICIPACION  Adicionado D.R.97/97, art.1º 415095 ACTIVIDADES CONEXAS 415099 AJUSTES POR INFLACION 4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 415505 ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES 415510 INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA 415515 ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE 415520 ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO 415525 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS 415530 CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA 415535 PROCESAMIENTO DE DATOS 415540 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA 415545 INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO 415550 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA 415555 PUBLICIDAD 415560 DOTACION DE PERSONAL 415565 INVESTIGACION Y SEGURIDAD 415570 LIMPIEZA DE INMUEBLES 415575 FOTOGRAFIA 415580 ENVASE Y EMPAQUE 415585 FOTOCOPIADO 415590 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
  • 67. 415595 ACTIVIDADES CONEXAS 415599 AJUSTES POR INFLACION 4160 ENSEÑANZA 416005 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION 416095 ACTIVIDADES CONEXAS 416099 AJUSTES POR INFLACION 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 416505 SERVICIO HOSPITALARIO 416510 SERVICIO MEDICO 416515 SERVICIO ODONTOLOGICO 416520 SERVICIO DE LABORATORIO 416525 ACTIVIDADES VETERINARIAS 416530 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES 416595 ACTIVIDADES CONEXAS 416599 AJUSTES POR INFLACION 4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES 417005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES 417010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION 417015 PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS 417020 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS 417025 ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION 417030 ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA 417035 GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS 417040 ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO 417045 AGENCIAS DE NOTICIAS
  • 68. 417050 LAVANDERIAS Y SIMILARES 417055 PELUQUERIAS Y SIMILARES 417060 SERVICIOS FUNERARIOS 417065 ZONAS FRANCAS 417095 ACTIVIDADES CONEXAS 417099 AJUSTES POR INFLACION 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)  Redenominada, D.R.2894/94, ART.7 417501 a 417598 417599 AJUSTES POR INFLACION 42 NO OPERACIONALES 4205 OTRAS VENTAS 420505 MATERIA PRIMA 420510 MATERIAL DE DESECHO 420515 MATERIALES VARIOS 420520 PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION 420525 EXCEDENTES DE EXPORTACION 420530 ENVASES Y EMPAQUES 420535 PRODUCTOS AGRICOLAS 420540 DE PROPAGANDA 420545 PRODUCTOS EN REMATE 420550 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 420599 AJUSTES POR INFLACION 4210 FINANCIEROS 421005 INTERESES 421010 REAJUSTE MONETARIO - UPAC
  • 69. 421015 DESCUENTOS AMORTIZADOS 421020 DIFERENCIA EN CAMBIO 421025 FINANCIACION VEHICULOS 421030 FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES 421035 ACEPTACIONES BANCARIAS 421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 421045 DESCUENTOS BANCARIOS 421050 COMISIONES CHEQUES DE OTRAS PLAZAS 421055 MULTAS Y RECARGOS 421060 SANCIONES CHEQUES DEVUELTOS 421095 OTROS 421099 AJUSTES POR INFLACION 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 421505 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS 421510 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS 421599 AJUSTES POR INFLACION 4218 INGRESOS METODO DE PARTICIPACION  Adicionado D.R.95/97, art.1º 421805 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS  Adicionado D.R.95/97, art.1º 421810 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS  Adicionado D.R.95/97, art.1º 4220 ARRENDAMIENTOS 422005 TERRENOS 422010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS 422015 MAQUINARIA Y EQUIPO 422020 EQUIPO DE OFICINA
  • 70. 422025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 422030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 422035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 422040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 422045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 422050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 422055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 422060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 422062 ENVASES Y EMPAQUES 422065 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 422070 AERODROMOS 422075 SEMOVIENTES 422099 AJUSTES POR INFLACION 4225 COMISIONES 422505 SOBRE INVERSIONES 422510 DE CONCESIONARIOS 422515 DE ACTIVIDADES FINANCIERAS 422520 POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER 422525 POR VENTA DE SEGUROS 422530 POR INGRESOS PARA TERCEROS 422535 POR DISTRIBUCION DE PELICULAS 422540 DERECHOS DE AUTOR 422545 DERECHOS DE PROGRAMACION 422599 AJUSTES POR INFLACION 4230 HONORARIOS 423005 ASESORIAS
  • 71. 423010 ASISTENCIA TECNICA 423015 ADMINISTRACION DE VINCULADAS 423099 AJUSTES POR INFLACION 4235 SERVICIOS 423505 DE BASCULA 423510 DE TRANSPORTE 423515 DE PRENSA 423520 ADMINISTRATIVOS 423525 TECNICOS 423530 DE COMPUTACION 423535 DE TELEFAX 423540 TALLER DE VEHICULOS 423545 DE RECEPCION DE AERONAVES 423550 DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL 423555 POR CONTRATOS 423560 DE TRILLLA 423565 DE MANTENIMIENTO 423570 AL PERSONAL 423575 DE CASINO 423580 FLETES 423585 ENTRE COMPAÑIAS 423595 OTROS 423599 AJUSTES POR INFLACION 4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 424005 ACCIONES 424010 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
  • 72. 424015 BONOS 424020 CEDULAS 424025 CERTIFICADOS 424030 PAPELES COMERCIALES 424035 TITULOS 424045 DERECHOS FIDUCIARIOS 424050 OBLIGATORIAS 424095 OTRAS 424099 AJUSTES POR INFLACION 4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 424504 TERRENOS 424506 MATERIALES INDUSTRIA PETROLERA 424508 CONSTRUCCIONES EN CURSO 424512 MAQUINARIA EN MONTAJE 424516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 424520 MAQUINARIA Y EQUIPO 424524 EQUIPO DE OFICINA 424528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 424532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 424536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 424540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 424544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 424548 FLOTA Y EQUIPO AEREO 424552 FLOTA Y EQUIPO FERREO 424556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 424560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA
  • 73. 424562 ENVASES Y EMPAQUES 424564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 424568 VIAS DE COMUNICACION 424572 MINAS Y CANTERAS 424580 POZOS ARTESIANOS 424584 YACIMIENTOS 424588 SEMOVIENTES 424599 AJUSTES POR INFLACION 4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES 424805 INTANGIBLES 424810 OTROS ACTIVOS 424899 AJUSTES POR INFLACION 4250 RECUPERACIONES 425005 DEUDAS MALAS 425010 SEGUROS 425015 RECLAMOS 425020 REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION 425025 REINTEGRO GARANTIAS 425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS 425035 DE PROVISIONES  REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7 425040 GASTOS BANCARIOS 425045 DE DEPRECIACION 425050 REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS 425099 AJUSTES POR INFLACION 4255 INDEMNIZACIONES
  • 74. 425505 POR SINIESTRO 425510 POR SUMINISTROS 425515 LUCRO CESANTE COMPAÑIAS DE SEGUROS 425520 DAÑO EMERGENTE COMPAÑIAS DE SEGUROS 425525 POR PERDIDA DE MERCANCIA 425530 POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 425535 DE TERCEROS 425540 POR INCAPACIDADES I.S.S. 425595 OTRAS 425599 AJUSTES POR INFLACION 4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES 426001 a 426098 426099 AJUSTES POR INFLACION 4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 426501 a 426598 426599 AJUSTES POR INFLACION 4275 DEVOLUCIONES EN OTRAS VENTAS (DB)  REDENOMINADA,D.R.2894/94, ART.7 427501 a 427598 427599 AJUSTES POR INFLACION 4295 DIVERSOS 429503 CERT 429505 APROVECHAMIENTOS 429507 AUXILIOS 429509 SUBVENCIONES
  • 75.  Redenominada, D.R.2116/96, art.1º 429511 INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO 429513 POR TRABAJOS EJECUTADOS 429515 REGALIAS 429517 DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES 429519 OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION 429521 DE LA ACTIVIDAD GANADERA 429525 DERECHOS Y LICITACIONES 429530 INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS 429533 MULTAS Y RECARGOS 429535 PREAVISOS DESCONTADOS 429537 RECLAMOS 429540 RECOBRO DE DAÑOS 429543 PREMIOS 429545 BONIFICACIONES 429547 PRODUCTOS DESCONTADOS 429549 RECONOCIMIENTOS I.S.S. 429551 EXCEDENTES 429553 SOBRANTES DE CAJA  REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7 429555 SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES 429557 SUBSIDIOS ESTATALES 429559 CAPACITACION DISTRIBUIDORES 429561 DE ESCRITURACION 429563 REGISTRO PROMESAS DE VENTA 429567 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
  • 76. 429571 RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS 429573 DECORACIONES 429575 MANEJO DE CARGA 429579 HISTORIA CLINICA 429581 AJUSTE AL PESO 429583 LLAMADAS TELEFONICAS 429599 AJUSTES POR INFLACION 47 AJUSTES POR INFLACION 4705 CORRECCION MONETARIA 470505 INVERSIONES (CR) 470510 INVENTARIOS (CR) 470515 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) 470520 INTANGIBLES (CR) 470525 ACTIVOS DIFERIDOS 470530 OTROS ACTIVOS (CR) 470535 PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE 470540 PATRIMONIO 470545 DEPRECIACION ACUMULADA (DB) 470550 DEPRECIACION DIFERIDA (CR) 470555 AGOTAMIENTO ACUMULADO (DB) 470560 AMORTIZACION ACUMULADA (DB) 470565 470568 INGRESOS OPERACIONALES (DB) DEVOLUCIONES EN VENTAS (CR)  D.R.2894/94, ART.7 470570 INGRESOS NO OPERACIONALES (DB) 470575 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR)
  • 77. 470580 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (CR) 470585 GASTOS NO OPERACIONALES (CR) 470590 470591 COMPRAS (CR) DEVOLUCIONES EN COMPRAS (DB)  D.R.2894/94, ART.7 470592 COSTO DE VENTAS (CR) 470594 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION (CR)  REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7 5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 GASTOS DE PERSONAL 510503 SALARIO INTEGRAL 510506 SUELDOS 510512 JORNALES 510515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 510518 COMISIONES 510521 VIATICOS 510524 INCAPACIDADES 510527 AUXILIO DE TRANSPORTE 510530 CESANTIAS 510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 510536 PRIMA DE SERVICIOS 510539 VACACIONES 510542 PRIMAS EXTRALEGALES 510545 AUXILIOS 510548 BONIFICACIONES 510551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
  • 78. 510554 SEGUROS 510557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 510558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION 510559 PENSIONES DE JUBILACION 510560 INDEMNIZACIONES LABORALES 510561 AMORTIZACION BONOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 510562 AMORTIZACION TITULOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 510563 CAPACITACION AL PERSONAL 510566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION 510568 APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES ARP  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 510569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD EPS  Redenominada, D.R.2116/96, art.1º 510570 APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y/O CESANTIAS  D.R.2894/94, ART.7 510572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR 510575 APORTES I.C.B.F. 510578 SENA 510581 APORTES SINDICALES 510584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS 510595 OTROS 510599 AJUSTES POR INFLACION 5110 HONORARIOS 511005 JUNTA DIRECTIVA
  • 79. 511010 REVISORIA FISCAL 511015 AUDITORIA EXTERNA 511020 AVALUOS 511025 ASESORIA JURIDICA 511030 ASESORIA FINANCIERA 511035 ASESORIA TECNICA 511095 OTROS 511099 AJUSTES POR INFLACION 5115 IMPUESTOS 511505 INDUSTRIA Y COMERCIO 511510 DE TIMBRES 511515 A LA PROPIEDAD RAIZ 511520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 511525 DE VALORIZACION 511530 DE TURISMO 511535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 511540 DE VEHICULOS 511545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 511550 CUOTAS DE FOMENTO 511570 IVA DESCONTABLE 511595 OTROS 511599 AJUSTES POR INFLACION 5120 ARRENDAMIENTOS 512005 TERRENOS 512010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 512015 MAQUINARIA Y EQUIPO
  • 80. 512020 EQUIPO DE OFICINA 512025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 512030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 512035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 512040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 512045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 512050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 512055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 512060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 512065 AERODROMOS 512070 SEMOVIENTES 512095 OTROS 512099 AJUSTES POR INFLACION 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 512505 CONTRIBUCIONES 512510 AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO 512599 AJUSTES POR INFLACION 5130 SEGUROS 513005 MANEJO 513010 CUMPLIMIENTO 513015 CORRIENTE DEBIL 513020 VIDA COLECTIVA 513025 INCENDIO 513030 TERREMOTO 513035 SUSTRACCION Y HURTO 513040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
  • 81. 513045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 513050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 513055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 513060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL 513065 VUELO 513070 ROTURA DE MAQUINARIA 513075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO 513080 LUCRO CESANTE 513085 TRANSPORTE DE MERCANCIA  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 513095 OTROS 513099 AJUSTES POR INFLACION 5135 SERVICIOS 513505 ASEO Y VIGILANCIA 513510 TEMPORALES 513515 ASISTENCIA TECNICA 513520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS 513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 513530 ENERGIA ELECTRICA 513535 TELEFONO 513540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS 513545 FAX Y TELEX 513550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS 513555 GAS 513595 OTROS 513599 AJUSTES POR INFLACION
  • 82. 5140 GASTOS LEGALES 514005 NOTARIALES 514010 REGISTRO MERCANTIL 514015 TRAMITES Y LICENCIAS 514020 ADUANEROS 514025 CONSULARES 514095 OTROS 514099 AJUSTES POR INFLACION 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 514505 TERRENOS 514510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 514515 MAQUINARIA Y EQUIPO 514520 EQUIPO DE OFICINA 514525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 514530 EQUIPO MEDICO-CIENTIFICO 514535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 514540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 514545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 514550 FLOTA Y EQUIPO AEREO 514555 FLOTA Y EQUIPO FERREO 514560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 514565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 514570 VIAS DE COMUNICACION 514599 AJUSTES POR INFLACION 5150 ADECUACION E INSTALACION 515005 INSTALACIONES ELECTRICAS
  • 83. 515010 ARREGLOS ORNAMENTALES 515015 REPARACIONES LOCATIVAS 515095 OTROS 515099 AJUSTES POR INFLACION 5155 GASTOS DE VIAJE 515505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION 515510 PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS 515515 PASAJES AEREOS 515520 PASAJES TERRESTRES 515525 PASAJES FERREOS 515595 OTROS 515599 AJUSTES POR INFLACION 5160 DEPRECIACIONES 516005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 516010 MAQUINARIA Y EQUIPO 516015 EQUIPO DE OFICINA 516020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 516025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 516030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 516040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 516045 FLOTA Y EQUIPO AEREO 516050 FLOTA Y EQUIPO FERREO 516055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 516060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 516099 AJUSTES POR INFLACION
  • 84. 5165 AMORTIZACIONES 516505 VIAS DE COMUNICACION 516510 INTANGIBLES 516515 CARGOS DIFERIDOS 516595 OTRAS 516599 AJUSTES POR INFLACION 5195 DIVERSOS 519505 COMISIONES 519510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS 519515 MUSICA AMBIENTAL 519520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS 519525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 519530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS 519535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 519540 ENVASES Y EMPAQUES 519545 TAXIS Y BUSES 519550 ESTAMPILLAS 519555 MICROFILMACION 519560 CASINO Y RESTAURANTE 519565 PARQUEADEROS 519570 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS 519575 POLVORA Y SIMILARES 519595 OTROS 519599 AJUSTES POR INFLACION 5199 PROVISIONES 519905 INVERSIONES
  • 85. 519910 DEUDORES 519915 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 519995 OTROS ACTIVOS 519999 AJUSTES POR INFLACION 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL 520503 SALARIO INTEGRAL 520506 SUELDOS 520512 JORNALES 520515 HORAS EXTRAS Y RECARGOS 520518 COMISIONES 520521 VIATICOS 520524 INCAPACIDADES 520527 AUXILIO DE TRANSPORTE 520530 CESANTIAS 520533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 520536 PRIMA DE SERVICIOS 520539 VACACIONES 520542 PRIMAS EXTRALEGALES 520545 AUXILIOS 520548 BONIFICACIONES 520551 DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 520554 SEGUROS 520557 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION 520558 AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION
  • 86. 520559 PENSIONES DE JUBILACION 520560 INDEMNIZACIONES LABORALES 520561 AMORTIZACION BONOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 520562 AMORTIZACION TITULOS PENSIONALES  D.R.2894/94, ART.7 520563 CAPACITACION AL PERSONAL 520566 GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION 520568 APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES ARP  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 520569 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD EPS 520570 APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y/O CESANTIAS  D.R.2894/94, ART.7 520572 APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR 520575 APORTES I.C.B.F. 520578 SENA 520581 APORTES SINDICALES 520584 GASTOS MEDICOS Y DROGAS 520595 OTROS 520599 AJUSTES POR INFLACION 5210 HONORARIOS 521005 JUNTA DIRECTIVA 521010 REVISORIA FISCAL 521015 AUDITORIA EXTERNA 521020 AVALUOS 521025 ASESORIA JURIDICA
  • 87. 521030 ASESORIA FINANCIERA 521035 ASESORIA TECNICA 521095 OTROS 521099 AJUSTES POR INFLACION 5215 IMPUESTOS 521505 INDUSTRIA Y COMERCIO 521510 DE TIMBRES 521515 A LA PROPIEDAD RAIZ 521520 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS 521525 DE VALORIZACION 521530 DE TURISMO 521535 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS 521540 DE VEHICULOS 521545 DE ESPECTACULOS PUBLICOS 521550 CUOTAS DE FOMENTO 521555 LICORES 521560 CERVEZAS 521565 CIGARRILLOS 521570 IVA DESCONTABLE 521595 OTROS 521599 AJUSTES POR INFLACION 5220 ARRENDAMIENTOS 522005 TERRENOS 522010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 522015 MAQUINARIA Y EQUIPO 522020 EQUIPO DE OFICINA
  • 88. 522025 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 522030 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 522035 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 522040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 522045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 522050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 522055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 522060 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 522065 AERODROMOS 522070 SEMOVIENTES 522095 OTROS 522099 AJUSTES POR INFLACION 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 522505 CONTRIBUCIONES 522510 AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO 522599 AJUSTES POR INFLACION 5230 SEGUROS 523005 MANEJO 523010 CUMPLIMIENTO 523015 CORRIENTE DEBIL 523020 VIDA COLECTIVA 523025 INCENDIO 523030 TERREMOTO 523035 SUSTRACCION Y HURTO 523040 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 523045 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO
  • 89. 523050 FLOTA Y EQUIPO AEREO 523055 FLOTA Y EQUIPO FERREO 523060 RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL 523065 VUELO 523070 ROTURA DE MAQUINARIA 523075 OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO 523080 LUCRO CESANTE 523095 OTROS 523099 AJUSTES POR INFLACION 5235 SERVICIOS 523505 ASEO Y VIGILANCIA 523510 TEMPORALES 523515 ASISTENCIA TECNICA 523520 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS 523525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 523530 ENERGIA ELECTRICA 523535 TELEFONO 523540 CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS 523545 FAX Y TELEX 523550 TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS 523555 GAS 523560 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION }  REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7 523595 OTROS 523599 AJUSTES POR INFLACION 5240 GASTOS LEGALES
  • 90. 524005 NOTARIALES 524010 REGISTRO MERCANTIL 524015 TRAMITES Y LICENCIAS 524020 ADUANEROS 524025 CONSULARES 524095 OTROS 524099 AJUSTES POR INFLACION 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 524505 TERRENOS 524510 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 524515 MAQUINARIA Y EQUIPO 524520 EQUIPO DE OFICINA 524525 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 524530 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 524535 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 524540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 524545 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 524550 FLOTA Y EQUIPO AEREO 524555 FLOTA Y EQUIPO FERREO 524560 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES 524565 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 524570 VIAS DE COMUNICACION 524599 AJUSTES POR INFLACION 5250 ADECUACION E INSTALACION 525005 INSTALACIONES ELECTRICAS 525010 ARREGLOS ORNAMENTALES
  • 91. 525015 REPARACIONES LOCATIVAS 525095 OTROS 525099 AJUSTES POR INFLACION 5255 GASTOS DE VIAJE 525505 ALOJAMIENTO Y MANUTENCION 525510 PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS 525515 PASAJES AEREOS 525520 PASAJES TERRESTRES 525525 PASAJES FERREOS 525595 OTROS 525599 AJUSTES POR INFLACION 5260 DEPRECIACIONES 526005 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 526010 MAQUINARIA Y EQUIPO 526015 EQUIPO DE OFICINA 526020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 526025 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 526030 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 526035 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 526040 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 526045 FLOTA Y EQUIPO AEREO 526050 FLOTA Y EQUIPO FERREO 526055 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 526060 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 526065 ENVASES Y EMPAQUES 526099 AJUSTES POR INFLACION
  • 92. 5265 AMORTIZACIONES 526505 VIAS DE COMUNICACION 526510 INTANGIBLES 526515 CARGOS DIFERIDOS 526595 OTRAS 526599 AJUSTES POR INFLACION 5270 FINANCIEROS - REAJUSTE DEL SISTEMA 527001 a 527098 527099 AJUSTES POR INFLACION 5275 PERDIDAS METODO DE PARTICIPACION  Adicionado D.R.95/97, art.1º 527505 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS  Adicionado D.R.95/97, art.1º 527510 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS  Adicionado D.R.95/97, art.1º 5295 DIVERSOS 529505 COMISIONES 529510 LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS 529515 MUSICA AMBIENTAL 529520 GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS 529525 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA 529530 UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS 529535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 529540 ENVASES Y EMPAQUES 529545 TAXIS Y BUSES 529550 ESTAMPILLAS
  • 93. 529555 MICROFILMACION 529560 CASINO Y RESTAURANTE 529565 PARQUEADEROS 529570 INDEMNIZACION POR DAÑOS A TERCEROS 529575 POLVORA Y SIMILARES 529595 OTROS 529599 AJUSTES POR INFLACION 5299 PROVISIONES 529905 INVERSIONES 529910 DEUDORES 529915 INVENTARIOS 529920 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 529995 OTROS ACTIVOS 529999 AJUSTES POR INFLACION 53 NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS 530505 GASTOS BANCARIOS 530510 REAJUSTE MONETARIO - UPAC 530515 COMISIONES 530520 INTERESES 530525 DIFERENCIA EN CAMBIO 530530 GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO 530535 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 530540 GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS 530545 PRIMA AMORTIZADA 530595 OTROS
  • 94. 530599 AJUSTES POR INFLACION 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 531005 VENTA DE INVERSIONES 531010 VENTA DE CARTERA 531015 VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 531020 VENTA DE INTANGIBLES 531025 VENTA DE OTROS ACTIVOS 531030 RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 531035 RETIRO DE OTROS ACTIVOS 531040 PERDIDAS POR SINIESTROS 531095 OTROS 531099 AJUSTES POR INFLACION 5313 PERDIDAS METODO DE PARTICIPACION  Adicionado D.R.95/97, art.1º 531305 DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS  Adicionado D.R.95/97, art.1º 531310 DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS  Adicionado D.R.95/97, art.1º 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS 531505 COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES 531510 ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS 531515 COSTOS Y GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 531520 IMPUESTOS ASUMIDOS 531595 OTROS 531599 AJUSTES POR INFLACION 5395 GASTOS DIVERSOS 539505 DEMANDAS LABORALES
  • 95. 539510 DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 539515 INDEMNIZACIONES 539520 MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS 539525 DONACIONES 539530 CONSTITUCION DE GARANTIAS 539535 AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 539595 OTROS 539599 AJUSTES POR INFLACION 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 540505 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 59 GANANCIAS Y PERDIDAS 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS 590505 GANANCIAS Y PERDIDAS 6 COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA 610505 CULTIVO DE CEREALES 610510 CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES 610515 CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS 610520 CULTIVO DE CAFE 610525 CULTIVO DE FLORES 610530 CULTIVO DE CAÑA DE AZUCAR 610535 CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL 610540 CULTIVO DE BANANO
  • 96. 610545 OTROS CULTIVOS AGRICOLAS 610550 CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS 610555 CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO. 610560 PRODUCCION AVICOLA 610565 CRIA DE OTROS ANIMALES 610570 SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS 610575 ACTIVIDAD DE CAZA 610580 ACTIVIDAD DE SILVICULTURA 610595 ACTIVIDADES CONEXAS  D.R.2894/94, ART.7 610599 AJUSTES POR INFLACION 6110 PESCA 611005 ACTIVIDAD DE PESCA 611010 EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES 611095 ACTIVIDADES CONEXAS 611099 AJUSTES POR INFLACION 6115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS 611505 CARBON 611510 PETROLEO CRUDO 611512 GAS NATURAL 611514 SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS 611515 MINERALES DE HIERRO 611520 MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS 611525 PIEDRA, ARENA Y ARCILLA 611527 PIEDRAS PRECIOSAS 611528 ORO
  • 97. 611530 OTRAS MINAS Y CANTERAS 611532 PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO 611595 ACTIVIDADES CONEXAS 611599 AJUSTES POR INFLACION 6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 612001 PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS 612002 PRODUCTOS DE PESCADO 612003 PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS 612004 ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS 612005 ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS 612006 ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA 612007 ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS 612008 ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES 612009 ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA 612010 ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS 612011 ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA 612012 ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS 612013 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE 612014 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS 612015 ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO 612016 ELABORACION DE VINOS 612017 ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA 612018 ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS 612019 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO
  • 98. 612020 PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA 612021 ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES 612022 ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES 612023 ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS 612024 ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES 612025 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES 612026 ELABORACION DE TEJIDOS 612027 ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR 612028 PREPARACION, ADOBO Y TEÑIDO DE PIELES 612029 CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO 612030 ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES 612031 ELABORACION DE CALZADO 612032 PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO 612033 ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON 612034 EDICIONES Y PUBLICACIONES 612035 IMPRESION 612036 SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION 612037 REPRODUCCION DE GRABACIONES 612038 ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE 612039 ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO 612040 ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS 612041 ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO 612042 ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO
  • 99. 612043 ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO 612044 ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS 612045 ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS 612046 ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR 612047 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS 612048 ELABORACION DE FIBRAS 612049 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO 612050 ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO 612051 ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO 612052 ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y PORCELANA 612053 ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO 612054 ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO 612055 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA 612056 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS 612057 INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO 612058 PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO FERROSOS 612059 FUNDICION DE METALES NO FERROSOS 612060 FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL 612061 FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y 612062 REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA 612063 FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA
  • 100. 612064 ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL 612065 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO 612066 FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION 612067 ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO 612068 ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA 612069 ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS 612070 ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION 612071 ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO 612072 FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES 612073 FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS 612074 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL 612075 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO 612076 FABRICACION DE RELOJES 612077 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES 612078 FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES 612079 FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES 612080 FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES 612081 FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES 612082 FABRICACION DE AERONAVES 612083 FABRICACION DE MOTOCICLETAS 612084 FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS 612085 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE 612086 FABRICACION DE MUEBLES
  • 101. 612087 FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS 612088 FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA 612089 FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE 612090 FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES 612091 RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS 612095 PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 612099 AJUSTES POR INFLACION 6125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 612505 GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA 612510 FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS 612515 CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA 612595 ACTIVIDADES CONEXAS 612599 AJUSTES POR INFLACION 6130 CONSTRUCCION 613005 PREPARACION DE TERRENOS 613010 CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL 613015 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS 613020 TERMINACION DE EDIFICACIONES 613025 ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO 613095 ACTIVIDADES CONEXAS 613099 AJUSTES POR INFLACION 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 613502 VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613504 MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES
  • 102. 613506 VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613508 VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS 613510 VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES 613512 VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA 613514 VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES 613516 VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS 613518 VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS 613520 VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS 613522 VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS 613524 VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO 613526 VENTA DE PAPEL Y CARTON 613528 VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES 613530 VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS 613532 VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS 613534 VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS 613536 VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES 613538 VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y ARTICULOS DE TOCADOR 613540 VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO 613542 VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCION 613544 VENTA DE PINTURAS Y LACAS
  • 103. 613546 VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA 613548 VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA 613550 VENTA DE QUIMICOS 613552 VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS 613554 VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR 613556 VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS 613558 VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES 613560 VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEÑO Y PRENDERIAS 613562 VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO 613564 VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION 613566 VENTA DE EMPAQUES 613568 VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO 613570 VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES 613572 REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS 613595 VENTA DE OTROS PRODUCTOS 613599 AJUSTES POR INFLACION 6140 HOTELES Y RESTAURANTES 614005 HOTELERIA 614010 CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE 614015 RESTAURANTES 614020 BARES Y CANTINAS 614095 ACTIVIDADES CONEXAS 614099 AJUSTES POR INFLACION
  • 104. 6145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES 614505 SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA 614510 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA 614515 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA 614520 SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA 614525 SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS 614530 MANIPULACION DE CARGA 614535 ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO 614540 SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE 614545 AGENCIAS DE VIAJE 614550 OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE 614555 SERVICIO POSTAL Y DE CORREO 614560 SERVICIO TELEFONICO 614565 SERVICIO DE TELEGRAFO 614570 SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS 614575 SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE 614580 TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO 614595 ACTIVIDADES CONEXAS 614599 AJUSTES POR INFLACION 6150 ACTIVIDAD FINANCIERA 615005 DE INVERSIONES 615010 DE SERVICIO DE BOLSA 615099 AJUSTES POR INFLACION 6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER 615505 ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES
  • 105. 615510 INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA 615515 ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE 615520 ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO 615525 ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS 615530 CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA 615535 PROCESAMIENTO DE DATOS 615540 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA 615545 INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO 615550 ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA 615555 PUBLICIDAD 615560 DOTACION DE PERSONAL 615565 INVESTIGACION Y SEGURIDAD 615570 LIMPIEZA DE INMUEBLES 615575 FOTOGRAFIA 615580 ENVASE Y EMPAQUE 615585 FOTOCOPIADO 615590 MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO 615595 ACTIVIDADES CONEXAS 615599 AJUSTES POR INFLACION 6160 ENSEÑANZA 616005 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACION 616095 ACTIVIDADES CONEXAS  RECODIFICADA, D.R.2894/94, ART.7 616099 AJUSTES POR INFLACION 6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
  • 106. 616505 SERVICIO HOSPITALARIO 616510 SERVICIO MEDICO 616515 SERVICIO ODONTOLOGICO 616520 SERVICIO DE LABORATORIO 616525 ACTIVIDADES VETERINARIAS 616530 ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES 616595 ACTIVIDADES CONEXAS 616599 AJUSTES POR INFLACION 6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES 617005 ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES 617010 ACTIVIDADES DE ASOCIACION 617015 PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS 617020 EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS 617025 ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION 617030 ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA 617035 GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS 617040 ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO 617045 AGENCIAS DE NOTICIAS 617050 LAVANDERIAS Y SIMILARES 617055 PELUQUERIAS Y SIMILARES 617060 SERVICIOS FUNERARIOS 617065 ZONAS FRANCAS 617095 ACTIVIDADES CONEXAS 617099 AJUSTES POR INFLACION 62 COMPRAS
  • 107. 6205 DE MERCANCIAS 620501 a 620598 620599 AJUSTES POR INFLACION 6210 DE MATERIAS PRIMAS 621001 a 621098 621099 AJUSTES POR INFLACION 6215 DE MATERIALES INDIRECTOS 621501 a 621598 621599 AJUSTES POR INFLACION 6220 COMPRA DE ENERGIA 622001 a 622098 622099 AJUSTES POR INFLACION 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS (CR)  REDENOMINADA, D.R.2894/94, ART.7 622501 a 622598 622599 AJUSTES POR INFLACION 7 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION 71 MATERIA PRIMA 7101 a 7199 710101 a 719999 72 MANO DE OBRA DIRECTA 7201 a 7299
  • 108. 720101 a 729999 73 COSTOS INDIRECTOS 7301 a 7399 730101 a 739999 74 CONTRATOS DE SERVICIOS 7401 a 7499 740101 a 749999 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8105 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA 810505 VALORES MOBILIARIOS 810510 BIENES MUEBLES 810599 AJUSTES POR INFLACION 8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA 811005 VALORES MOBILIARIOS 811010 BIENES MUEBLES 811015 BIENES INMUEBLES 811020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION 811099 AJUSTES POR INFLACION 8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS 811505 EN ARRENDAMIENTO 811510 EN PRESTAMO 811515 EN DEPOSITO
  • 109. 811520 EN CONSIGNACION 811599 AJUSTES POR INFLACION 8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS 812005 EJECUTIVOS 812010 INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS 8125 PROMESAS DE COMPRAVENTA 812501 a 812599 8195 DIVERSAS 819505 VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR 819595 OTRAS 819599 AJUSTES POR INFLACION. 82 DEUDORAS FISCALES 8201 a 8299 820101 a 829999 83 DEUDORAS DE CONTROL 8305 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 830505 BIENES MUEBLES 830510 BIENES INMUEBLES 830599 AJUSTES POR INFLACION 8310 TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS 831005 ACCIONES 831010 BONOS 831095 OTROS 8315 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/O AMORTIZADOS
  • 110. 831506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS 831516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 831520 MAQUINARIA Y EQUIPO 831524 EQUIPO DE OFICINA 831528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION 831532 EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO 831536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 831540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 831544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO 831548 FLOTA Y EQUIPO AEREO 831552 FLOTA Y EQUIPO FERREO 831556 ACUEDUCTOS, PLANTAS Y REDES 831560 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 831562 ENVASES Y EMPAQUES 831564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES 831568 VIAS DE COMUNICACION 831572 MINAS Y CANTERAS 831576 POZOS ARTESIANOS 831580 YACIMIENTOS 831584 SEMOVIENTES 831599 AJUSTES POR INFLACION 8320 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS 832005 PAIS 832010 EXTERIOR 8325 ACTIVOS CASTIGADOS
  • 111. 832505 INVERSIONES 832510 DEUDORES 832595 OTROS ACTIVOS 8330 TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS 833005 BONOS 833095 OTROS 8335 CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DE PATRIMONIO 833501 a 833599 8395 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 839505 CHEQUES POSTFECHADOS 839510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO 839515 CHEQUES DEVUELTOS 839520 BIENES Y VALORES EN FIDEICOMISO 839525 INTERESES SOBRE DEUDAS VENCIDAS 839595 DIVERSAS 839599 AJUSTES POR INFLACION 8399 AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS 839905 INVERSIONES 839910 INVENTARIOS 839915 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 839920 INTANGIBLES 839925 CARGOS DIFERIDOS 839995 OTROS ACTIVOS 84 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) 8401 a 8499
  • 112. 840101 a 849999 85 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) 8501 a 8599 850101 a 859999 86 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) 8601 a 8699 860101 a 869999 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9105 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA 910505 VALORES MOBILIARIOS 910510 BIENES MUEBLES 910599 AJUSTES POR INFLACION 9110 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA 911005 VALORES MOBILIARIOS 911010 BIENES MUEBLES 911015 BIENES INMUEBLES 911020 CONTRATOS DE GANADO EN PARTICIPACION 911099 AJUSTES POR INFLACION 9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS 911505 EN ARRENDAMIENTO 911510 EN PRESTAMO 911515 EN DEPOSITO
  • 113. 911520 EN CONSIGNACION 911525 EN COMODATO 911599 AJUSTES POR INFLACION 9120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS 912005 LABORALES 912010 CIVILES 912015 ADMINISTRATIVOS O ARBITRALES 912020 TRIBUTARIOS 9125 PROMESAS DE COMPRAVENTA 912501 a 912599 9130 CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA 913001 a 913099 9135 CUENTAS EN PARTICIPACION 913501 a 913599 9195 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 919501 a 919599 92 ACREEDORAS FISCALES 9201 a 9299 920101 a 929999 93 ACREEDORAS DE CONTROL 9305 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 930505 BIENES MUEBLES 930510 BIENES INMUEBLES
  • 114. 9395 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE CONTROL 939505 DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS 939510 CONVENIOS DE PAGO 939515 CONTRATOS DE CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES POR EJECUTAR 939520 PEDIDOS COLOCADOS 939525 ADJUDICACIONES PENDIENTES DE LEGALIZAR 939530 RESERVA ARTICULO 3o. LEY 4/80 939535 RESERVA COSTO REPOSICION SEMOVIENTES 939595 DIVERSAS  ADICIONADA D.R.2116/96, ART.1º 939599 AJUSTES POR INFLACION 9399 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO 939905 CAPITAL SOCIAL 939910 SUPERAVIT DE CAPITAL 939915 RESERVAS 939925 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL 939930 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 94 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) 9401 a 9499 940101 a 949999 95 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB) 9501 a 9599 950101 a 959999
  • 115. 96 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) 9601 a 9699 960101 a 969999 CAPITULO TERCERO DESCRIPCIONES Y DINAMICAS ARTICULO 15. DESCRIPCIONES Y DINAMICAS. Las descripciones y dinámicas son las siguientes: CLASE 1. ACTIVO GRUPO CUENTA DESCRIPCION Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones, el Agotamiento y las Amortizaciones Acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. El ente económico deberá ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por inflación mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. (ESTA DESCRIPCION FUE MODIFICADA POR EL D.R.2894/94, ART.8º) CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE D E S C R I P C I O N Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los depósitos en Bancos y otras entidades financieras, las Remesas en Tránsito y los Fondos.
  • 116. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA D E S C R I P C I O N Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro. b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. b Por el valor de la negociación de divisas. c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. d. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor. f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran. Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarán en las subcuentas 136530 - Responsabilidades -, cuando sean faltantes en caja o 238095 - Otros - si se trata de sobrantes en caja. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 117. a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. a. Por el valor de los cheques girados. b. Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: - Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos. - Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas. - Por consignaciones nacionales de clientes. - Abonos originados por el reintegro de exportaciones. - Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco. b. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como: - Cargos originados por el no pago de cheques - Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: Intereses, comisiones, Portes, Papelería, Telex y Chequeras .- Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos .- Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. - Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco. c. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes. c. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes. d. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización. d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1115 REMESAS EN TRANSITO D E S C R I P C I O N Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por el ente económico, los cuales se encuentran pendientes de confirmación. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor del comprobante de consignación o de la nota débito del banco donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas. a. Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas.
  • 118. b. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. b. Por el valor de las notas crédito del banco receptor como confirmación de los cheques negociados. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1120 CUENTAS DE AHORRO D E S C R I P C I O N Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los depósitos realizados mediante consignaciones. a. Por el valor de los retiros efectuados. b. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados. b. por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta. c. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1125 FONDOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los dineros del ente económico en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento. a. Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado.
  • 119. b. Por el valor de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados. b. Por el valor de la solicitud de reembolso de los pagos efectuados. c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativas del mercado. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA DESCRIPCION Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registrarán por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar la norma contable básica de "Valuación o medición", tales diferencias contratará a través de cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar. El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes: Cuando el ente económico tenga como actividad principal la de rentista de capital, al momento de vender sus inversiones deberá cargar la cuenta 6150 -Actividad Financiera. Si dicha inversiones son realizadas en desarrollo de actividades secundarias, cuando el valor de ventas es menor, ésta se cargará a la respectiva cuenta de provisiones. En caso de no existir o ser insuficiente la provisión el saldo deberá debitarse a la subcuenta 531005 - Venta de Inversiones. Cuando se posean inversiones en subordinadas, respecto de las siguientes le transfieran sus utilidades, deben contabilizarse bajo el método de participación, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) CLASE 1. ACTIVO GRUPO 12 INVERSIONES CUENTA 1205 ACCIONES (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
  • 120. (Descripción y dinámica modificadas por el D.R.95/97, art.2º) DESCRIPCION Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición. Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación de conformidad con las disposiciones vigentes. Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere el caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 - De Inversiones -. Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de éste, su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados. El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones -. D I N Á M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de un ente económico. a. Por el costo histórico o ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso. b. Por el costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones y/o asimiladas. b. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión. c. Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos c. Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. d. Por el valor de las acciones recibidas como dación en pago d. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación.
  • 121. e. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. e. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. f. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. g. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL (Descripción y Dinámica modificadas por el D.R.2894/94, art.8º) (Descripción y dinámica modificadas por el D.R.95/97, art.2º) D E S C R I P C I O N Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición. Las inversiones en cuotas o partes de interés social deben ser ajustadas por inflación de conformidad con las disposiciones vigentes. Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico una vez reexpresado como consecuencia de la inflación si fuere el caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 - De Inversiones -. Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realización su valor intrínseco, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados. El ente económico matriz o controlante debe aplicar el método de participación, cuando se presenten los presupuestos básicos para su aplicación. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 - Inversiones-. D I N A M I C A
  • 122. DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los aportes adquiridos en la constitución de un ente económico. a. Por el costo histórico ajustado de las cuotas o derechos vendidos, según sea el caso. b. Por el costo histórico de las inversiones en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas. b. Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión. c. Por el valor de la capitalización de las participaciones. c. Por el valor de las participaciones decretadas por la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. d. Por el valor de las utilidades que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. d. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando el ente económico utilice el método de participación. e. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. e. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados en la subordinada, cuando el ente económico matriz o controlante utilice el método de participación. f. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1215 BONOS (Descripción y dinámica modificadas por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico' en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-. DINAMICA
  • 123. DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de los bonos adquiridos; a) Por el valor en libros de los bonos vendidos o redimidos; b) Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso. b) Por los castigos o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1220 CEDULAS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortiza o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de las inversiones en cédulas. a) Por el valor en libros de las cédulas vendidas o redimidas CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1225 CERTIFICADOS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones. DINAMICA DEBITOS CREDITOS
  • 124. a) Por el valor de los certificados; a) Por el valor en libros de los certificados vendidos o redimidos; b) Por el valor del ajuste por corrección monetaria UPAC y/o diferencia en cambio; b) Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos. c) Por el valor de los rendimientos capitalizados. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1230 PAPELES COMERCIALES (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION -Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales, industriales y de servicios sometidos a la inspección y vigilancia por parte de Entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de trabajo. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de constitución, debidamente autorizado. a) Por el valor en libros de los papeles comerciales, vendidos o redimidos. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1235 TITULOS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en los denominados genéricamente "Títulos", emitidos por el Gobierno Nacional por intermedio del Banco de la República, otra entidad gubernamental o financiera, debidamente autorizada. El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como para el Descuento por Amortiza o Prima por Amortiza, según sea el caso, deberá obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -Inversiones-.
  • 125. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de los títulos; a) Por el valor en libros de los títulos vendidos o redimidos. b) Por el valor de la diferencia en cambio. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS D E S C R I P C I O N Registra el valor invertido por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor del documento aceptado por la entidad financiera. a. Por el valor del recaudo de las sumas adelantadas por las entidades financieras. b. Por el valor de la diferencia en cambio. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o financieras. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor del documentos aceptados por la entidad financiera; a) Por la venta o redención de las aceptaciones bancarias. b) Por el valor de la diferencia en cambio.
  • 126. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS) D E S C R I P C I O N Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociadas y representa la "garantía colateral" de la cuenta 2135 Compromisos de Recompra de Inversiones Negociadas. Corresponde a la negociación por cuenta propia de inversiones transadas bajo la modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a término. Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el tratamiento de venta en "firme". Por tanto, estas operaciones serán tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en consecuencia no suspenderán la causación y/o amortización del reconocimiento de los correspondientes ingresos (intereses y/o descuentos), ni el ajuste por inflación respectivo, ni la asignación de los gastos (prima) de la inversión. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. a. Por el cumplimiento del pacto, restableciendo la disponibilidad del título correspondiente. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio y/o ajuste por inflación, según sea el caso. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1255 OBLIGATORIAS D E S C R I P C I O N Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridades pertinentes. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 127. a. Por el costo de las inversiones. a. Por la venta o redención de los títulos. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1260 CUENTAS EN PARTICIPACION D E S C R I P C I O N Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a lo previsto en la legislación comercial vigente. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los aportes efectuados a. Por el valor registrado, a la finalización y liquidación del contrato. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1295 OTRAS INVERSIONES D E S C R I P C I O N Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 Inversiones. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de adquisición de la inversión. a. Por la venta, donación o redención de la inversión. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 12 INVERSIONES 1299 PROVISIONES (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. DINAMICA DEBITOS CREDITOS
  • 128. a) Por el menor valor de las inversiones en el mercado bursátil y/o valor intrínseco. La contrapartida o cargo se registrará en la subcuenta 519905 ó 529906 -Inversiones-, según sea el caso. a) Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la subcuenta 519905 ó 529905 - Inversiones-, según sea el caso, cuando corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta 42035 -De Provisiones-, si es de ejercicios anteriores; b) Por el valor de la aplicación que se haga de la provisión por enajenación, traspaso o cancelación de la inversión ya sea total o parcial. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: Clientes, Cuentas Corrientes Comerciales, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas por Cobrar a Vinculados Económicos, Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Aportes por Cobrar, Anticipos y Avances, Cuentas de Operación Conjunta, Depósitos y Promesas de Compraventa. · En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito, constituida' para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada cuantificable y confiable. Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1305 CLIENTES (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto socia, así como la financiación de los mismos.
  • 129. Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130515 -Deudores del sistema -, a saber: Cuota Neta y de Administración, por cada grupo de suscriptores. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito; a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes; b) Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos; b) Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados; c) Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera; c) Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto; d) Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta; d) Por los traslados a cuentas de difícil cobro; e) Por el reajuste de las cuotas netas adecuadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora; e) Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes; f) Por el valor de la causación periódica y sistemática de las cuotas de administración en mora; f) Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera; g) Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas. g) Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta Acreedores del Sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio;
  • 130. h) Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el momento de dicha cesión; i) Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las operaciones comerciales, celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva para el cual se acuerda anotar y compensa en cuenta abierta por debe y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada. Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de las facturas por ventas o prestación de servicios; a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos; b) Por el valor de los dineros entregados; b) Por el valor de las partidas de dinero recibidas; c) Por las notas débito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios; c) Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios; d) Por las notas débito por cargos relativos a interés, comisiones, egresos por pagos a cuenta de terceros o cualquier otro concepto. d) Por las notas de crédito por abonos relativos a interés, comisiones pagos por su cuenta a terceros o cualquier otro concepto;
  • 131. e) Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera; e) Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con ésta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente en, cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1310 - Cuentas Corrientes Comerciales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios; a) Por el valor de los dineros recibidos como abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicios de cancelación de préstamos; b) Por el valor girado como préstamo; b) Por el valor de las notas crédito, emitidas por el ente económico por concepto de devolución de productos; c) Por el valor de las notas débito bancarias por concepto de devolución de cheques; c) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. d) Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz; e) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA
  • 132. 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor a cargo de otros entre vinculados económicamente por préstamos o transacciones en dinero o en especie así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos. Se considera que hay vinculación cuando entre dos o más entes económicos existen intereses económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como cualquier situación de control o dependencia. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor del préstamo realizado; a) Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registras en esta cuenta; b) Por los pagos a terceros por cuenta de vinculados económicos; b) Por el ajuste por diferencia en cambio saldos expresados en moneda extranjera. c) Por el valor de las notas débito; d) Por el ajuste por diferencia cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 13 DEUDORES CUENTA 1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES (Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor a cargo de los directores del ente económico sin vinculo laboral por concepto de préstamos, así como los pagos que se realizan por cuenta de éstos, de conformidad con las normas estatutarias y legales vigentes; DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos; a) Por el valor de recaudo parcial o total de las deudas registradas;
  • 133. b) Por el valor de los pagos efectuados por cuenta del director; b) Por el traslado del saldo a la cuanta 1370 - Préstamo a Particulares - por retiro del director. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista; a) Por la cancelación en efectivo que haga el socio accionista; b) Por el valor pagado a nombre del socio accionista; b) Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio accionista; c) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. c) por los pagos en especie; d) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1328 APORTES POR COBRAR D E S C R I P C I O N Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que se causan mensualmente a favor del ente económico. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas industriales y comerciales del Estado. D I N A M I C A
  • 134. DEBITOS CREDITOS a Por el valor de los aportes causados mensualmente a favor de la entidad, pendientes de cobro. a. Por el valor de los pagos recibidos del Presupuesto Nacional Tesorería General. b. Por el valor de los aportes que se suspendan o cancelen de acuerdo con las decisiones gubernamentales. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1330 ANTICIPOS Y AVANCES (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contra prestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por los valores girados por ente económico en la compra de bienes, servicios o según la estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar; a) Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores; b) Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización; b) Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las compras; c) Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones. c) Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos; d) Por el valor de los elementos de almacén entregados para la ejecución de las obras; d) Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota débito del banco local corresponsal;
  • 135. e) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera; e) Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje; f) Por el valor del ajuste por inflación. f) Por el valor de las cuentas de cobro que presenten los agentes debidamente soportadas con los documentos externos correspondientes; g) Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios, en las oficinas del ente económico; h) Por la reclasificación a cuentas del pasivo, de los saldos de los beneficiarios a la fecha de cierre; i) Por el valor de los elementos de almacén devueltos según las entradas de almacén; j) Por el valor que se está legalizando al realizar la entrega del bien, con cargo al activo respectivo; k) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA D E S C R I P C I O N Registra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas legales vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 136. a. Por el valor de las avances entregados a los socios operadores para atender desembolsos de la "Operación Conjunta". a. Por el valor de la facturación recibida, por los costos y gastos incurridos en desarrollo de la "Operación Conjunta", enviados por el operador como justificación de los desembolsos. b. Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1335 DEPOSITOS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraídas con personas naturales o jurídicas. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de los depósitos realizados en entidades de servicios públicos por garantía de aparatos o de los servicios propiamente dichos; a) Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de crédito por importaciones o giros al exterior; b) Por el valor de los depósitos entregados para garantía de la prestación de servicios; b) Por el valor de la devolución o reembolso de los depósitos en importaciones no realizadas; c) Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para la garantía del suministro de mercancías o productos; c) Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos; d) Por el valor de los depósitos realizados en el Banco Popular con destino Judicial; d) Por el valor correspondiente a las utilización o aplicación de los depósitos; e) Por el ajuste por diferencia en cambio sobre las sumas entregadas en moneda extranjera. e) Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.
  • 137. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA D E S C R I P C I O N Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita. Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los abonos dados al promitente vendedor como parte de la cuota inicial. a. Por el perfeccionamiento de la promesa de venta. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, según sea el caso. b. Por la resolución del negocio, originándose una devolución de los dineros entregados hasta la fecha de la resolución, así como un ingreso o gasto para el ente económico según lo estipulado en el contrato. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1345 INGRESOS POR COBRAR D E S C R I P C I O N Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico. a. Por los pagos recibidos. b. Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa. c. Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo. d. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir. e. Por el valor de los CERT pendientes de cobro. f. Por el valor de la diferencia en cambio o pacto de reajuste según sea el caso.
  • 138. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de salarios, estabilidad de obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los valores deducidos por el contratante. a. Por los valores recibidos del contratante por retenciones sobre contratos. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2º) DESCRIPCION Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por los valores pagados; a) Por la aplicación del impuesto ocontribución del período gravable al cual corresponda; b) Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley; b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución; c) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento del pago o abono en cuenta c) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos correspondiente a las devoluciones y/o
  • 139. en la enajenación de bienes corporales muebles o servicios gravados; anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados. d) Por el valor del porcentaje retenido sobre el Impuesto de Industria y Comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios; e) Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar- en caso de presentarse saldos a favor. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1360 RECLAMACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las reclamaciones a las compañías de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos. a. Por el valor de la Nota de crédito bancaria o entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre el pago respectivo. b Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso b. Por el valor cancelado. c. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido. d. Por fallo en contra con la debida autorización. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES
  • 140. D E S C R I P C I O N Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos. a. Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas. b Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador. b. Por traslado del saldo a la cuenta 1370 Préstamos a particulares por retiro del trabajador. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1370 PRESTAMOS A PARTICULARES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los valores entregados a terceros en calidad de préstamo. a. Por los valores recibidos como abono o cancelación de los dineros prestados a terceros. b Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1380 DEUDORES VARIOS D E S C R I P C I O N Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales. a. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.
  • 141. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1385 DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA D E S C R I P C I O N Registra los créditos restringidos que resultan de la transferencia de cartera de créditos negociada y representa la "Garantía Colateral" de la cuenta 2140 Compromisos de Recompra de Cartera Negociada. Corresponde a la negociación por cuenta propia de cartera de créditos, transada bajo la modalidad de Ventas de Cartera con Pacto de Recompra a la vista o a término. Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben tomarse en su verdad material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tácito o expreso, existe la certeza del cumplimiento del pacto de recompra (Vendedor) y retroventa (Comprador). En caso del incumplimiento del pacto por una de las partes o de ambas, se estará frente a un evento diferente que generará derechos y obligaciones propias a tal circunstancia. En este caso, a la venta con pacto de compra se debe dar el tratamiento de venta en "firme". D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos. a. Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crédito a la cuenta correspondiente. b. Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO D E S C R I P C I O N Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el traslado de las cuentas de deudores. a. Por el valor castigado contra la provisión correspondiente. b. Por la recuperación de la deuda.
  • 142. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES D E S C R I P C I O N Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis de las cuentas deudoras. a. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables. b. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS D E S C R I P C I O N Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de Construcción en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes, Materiales, Repuestos y Accesorios, así como Inventarios en Tránsito. Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1405 MATERIAS PRIMAS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCIONES Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional. El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.
  • 143. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado; a) Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción; b) Por los ajustes de inventario de materias primas; b) Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas; c) Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes; c) Por el costo de las ventas de materias primas; d) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico; d) Por el costo de las materias primas dadas de baja; e) Por el valor del ajuste por inflación. e) Por los ajustes de inventario de materias primas; f) Por el valor del inventario inicial al cierre económico utiliza el sistema periódico. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1410 PRODUCTOS EN PROCESO D E S C R I P C I O N Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes. a. Por el valor de los traslados a producto terminado.
  • 144. b. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados. b. Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos. c. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. c. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos. d Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados. e Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1415 OBRAS DECONSTRUCCION EN CURSO D E S C R I P C I O N Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1440 Bienes raíces para la venta. Registra también los componentes del costo de las obras en ejecución de propiedad del ente económico, que contrate bajo la modalidad de administración delegada. Esta cuenta es de uso exclusivo del ente económico dedicado a la actividad de la construcción. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando esta se encuentre en condiciones de ser enajenada. c. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1417 OBRAS DE URBANISMO D E S C R I P C I O N Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto.
  • 145. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y construcción. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, a fin de mes, en el evento de no haber elaborado presupuesto. a. Por el traslado a la subcuenta 145010 Urbanizados por construir, una vez ejecutadas las obras de urbanismo. b. Por el valor del presupuesto oficial de obra aprobado por autoridad competente. b. Por el traslado a la subcuenta respectiva (Terrenos) de la Cuenta 1440 Bienes Raíces para la Venta, cuando el ente económico enajena terrenos urbanizados. c Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1420 CONTRATOS EN EJECUCION D E S C R I P C I O N Registra los diferentes componentes del costo como son: Materiales, Mano de Obra y demás costos de producción o manufactura, incurridos por el ente económico en trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1415 Obras de construcción en Curso. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectivo contrato, a fin de mes. a. Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente del estado de resultados cuando esta se encuentre lista para la entrega. b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1425 CULTIVOS EN DESARROLLO
  • 146. D E S C R I P C I O N Registra los costos en que incurre el ente económico en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, los cuales son absorbidos en su totalidad, toda vez que su período productivo termina con la primera cosecha. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos, contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a fin de mes. a. Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las Cuentas 1430 Productos Terminados, o 1445 Semovientes. b Por el valor del ajuste por inflación b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha. CLASE 1. ACTIVO GRUPO 14 INVENTARIOS CUENTA 1428 PLANTACIONES AGRICOLAS (Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos de amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de adecuación, preparación. siembra y cultivo, toda vez que su producción se efectúa en varias cosechas y cuyo levantamiento o período productivo tiene una duración de uno a dos años. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de los diferentes materias directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva plantación, a fin de mes; a) Por el valor amortizado de los costos de adecuación preparación y siembra de los terrenos; b) Por los costos incurridos en el levantamiento de las plantaciones; b) Por los costos incurridos en el levantamiento de las plantaciones. c) Por el valor del ajuste por inflación.
  • 147. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1430 PRODUCTOS TERMINADOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción. a. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida. b. Por el valor de los productos devueltos por los clientes. b. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc. c Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobadas. c. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados. d. Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas d. Por el valor del ajuste del mayor costo de venta determinado. e. Por el valor de los subproductos 143020, que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos o utilizados. e Por el valor de la pérdida de productos. f. Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. f. Por el costo de los productos entregados como muestra. g Por el valor del ajuste por inflación. g. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados. h. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
  • 148. D E S C R I P C I O N Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de la mercancía comprada. a. Por el costo de la mercancía vendida. b Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario. b. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores. c Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico. c. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja. d Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. d Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales. e. Por el valor del ajuste por inflación. e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico. f Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene el ente económico totalmente adecuados y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva construcción. Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor del terreno utilizado a. Por su valor de costo con las ventas realizadas por escritura pública. b Por la transferencia del costo de construcción incurrido en la cuenta 1415 Obras de Construcción en curso. b. Por los traslados a los rubros 1504 Terrenos y/o 1516 Construcciones y Edificaciones de aquellos inmuebles que el ente económico destine para su uso.
  • 149. c. Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de enajenarlos. d Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1445 SEMOVIENTES D E S C R I P C I O N Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de animales, tanto de especies mayores como menores, que están destinados para la venta, cría, levante o ceba. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de adquisición. a. Por el costo de las ventas efectuadas. b Por otros cargos capitalizados. b. Por muertes, hurtos o extravíos. C Por el traslado de la cuenta 1584 Semovientes. c. Por donaciones. d Por las reclasificaciones entre categorías dentro del inventario mismo, vale decir, de toretes a toros y por costo promedio que le corresponde a la categoría objeto de la misma. d. Por las reclasificaciones entre categorías del inventario mismo. e Por el valor del ajuste por inflación CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1450 TERRENOS D E S C R I P C I O N Registra los costos y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico para la adquisición de terrenos que están destinados para la venta, o construcciones para la venta. Cuenta de uso exclusivo del ente económico dedicado a las actividades de construcción y/o venta de bienes raíces. D I N A M I C A DEBITOS POR URBANIZAR CREDITOS a. Por el valor del costo de adquisición que figura en la respectiva escritura pública de compra. a Por el costo de la venta parcial o total del predio.
  • 150. b Por el valor de los servicios técnicos, estudio de títulos, gastos notariales y de registro, comisiones y demás costos efectuados para su adquisición. b. Por el traslado a la subcuenta 145010 Urbanizados por Construir del área útil vendible. c Por el valor de las mejoras y adecuaciones para obtener un terreno útil. c. Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 Obras de Construcción en Curso. d. Por los gravámenes de valorización cancelados. e Por el valor determinado mediante avalúo de los terrenos recibidos en calidad de aporte, cesión o donación . f. Por el valor de los ajustes por inflación. URBANIZADOS POR CONSTRUIR a. Por el valor del costo del área útil vendible trasladada de la subcuenta 145005 Por Urbanizar. a. Por el traslado al costo de venta del área útil vendida durante el período. b. Por el valor de las mejoras, limpiezas y demás costos incurridos en la adecuación de los predios. b Por el costo registrado en libros de los terrenos trasladados a la cuenta 1415 Obras de Construcción en Curso. c Por el valor del traslado de la cuenta 1417 Obras de Urbanismo. d. Por los gravámenes de valorización cancelados. e Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1455 MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por el ente económico para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 151. a. Por el costo de adquisición de los materiales, repuestos y accesorios. a. Por el costo de los materiales, repuestos y accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja. b. Por el valor de los ajustes originados por sobrantes. b. Por el valor de los ajustes originados en faltantes. c. Por al avalúo técnico de los bienes recibidos como donación. c. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que esta obedezca a causas naturales. d Por traspasos recibidos de otras cuentas d. Por elementos devueltos a proveedores. e Por el valor de las devoluciones de los elementos al almacén. f. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1460 ENVASES Y EMPAQUES D E S C R I P C I O N Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro más seguros, fletes, gastos de aduana, cargos de manipulación, etc. a Por el costo del material de envase o empaque utilizado. b Por los sobrantes de inventario. b. Por el valor de los envases y empaques dados de baja c Por el valor de las devoluciones d. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1465 INVENTARIOS EN TRANSITO D E S C R I P C I O N Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por el ente económico tanto para las importaciones, como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando ingresan a la bodega como adquisiciones del período, tales como materias primas, suministros y repuestos, materiales, mercancías y subproductos.
  • 152. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de los bienes en tránsito. a. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos. b. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocación del bien en condiciones de utilización o uso. c. Por el valor de los ajustes por inflación CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 14 INVENTARIOS 1499 PROVISIONES D E S C R I P C I O N Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión. a. Por baja de inventarios obsoletos. b Por pérdidas, deterioro o faltantes de inventarios. c. Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión. d. Por mermas, evaporaciones o disminuciones siempre que éstas obedezcan a causas naturales. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) D E S C R I P C I O N Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro norma de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no
  • 153. destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida-útil exceda de un año. Las Propiedades, Planta y Equipo deben registrarse a costo histórico, del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización o en condiciones de puesta en marcha o enajenación, tales como los de ingeniería supervisión, impuestos, corrección monetaria proveniente del UPAC e intereses. Los intereses y la corrección monetaria proveniente del UPAC causados sobre obligaciones contraídas en la adquisición, forma parte del costo, salvo cuando ha concluido La etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de utilización. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo período contable. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha el activo, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas en su adquisición. Sin embargo, Las diferencias en cambio causadas sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con la adquisición de activos específicos, se deben contabilizar los resultados del periodo contable. El valor de las Propiedades, Planta y Equipo recibidas en cambio, permuta donación, dación en pago o a porte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes o mediante avalúo. Las Propiedades, Planta y Equipo, La Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulados se deberán ajustar por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones, mejoras y reparaciones de propiedades, planta y equipo, que consideren tanto la importancia de Las cifras como la duración del activo, de manera que se logre una clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultados. Para tal efecto se entiende por adición la inversión agregada al activo inicialmente adquirido y por mejora los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo constituyen costo adicional. Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los bienes muebles e inmuebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en que se produzcan. En el caso del Impuesto sobre las Ventas que forma parte del costo debe tenerse en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes. Este grupo comprende, entre otras cuentas: Terrenos, Materiales Proyectos Petroleros, Construcciones en Curso, maquinaria y Equipos en Montaje, Construcciones y Edificaciones, Maquinaria y Equipo de Oficina, Equipo de Computación y Comunicación, Equipo Médico-Científico, Equipo de Hoteles y Restaurantes y flota y Equipo de Transporte.
  • 154. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1504 TERRENOS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicios del mismo. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de Ingresos (Gastos) No. Operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico; a) Por el costo de los terrenos vendidos. b) Por el valor de las mejores y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; c) Por el valor convenido a determinado mediante avalúo técnico de los terrenos recibidos por cesión, donación o aporte. d) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para la adecuación del campo petrolero. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos. DINAMICA
  • 155. DEBITOS CREDITOS DEBITOSa) Por el valor de adquisición de los materiales de la industria del Petróleo, tales como tuberías y Equipo de completamiento de pozos. a) Por el valor de las salidas de materiales para proyectos de acuerdo con sus costos unitarios, según el método de valuación que se tenga. b) Por el valor del costo de transporte, seguros y manejo de los materiales recibidos, incluidos todos los costos hasta la entrega en bodega de la compañía o lugar de trabajo. b) Por el valor a prorrata de los materiales, para aplicar a cada proyecto a donde se haya enviado el material correspondiente. c) Por el valor de los materiales adquiridos con la finalidad de construir proyectos de facilidades para la extracción, separación y almacenamiento de petróleo tales como bombas, plantas, separadores, motores, calentadores, etc. d) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los materiales recibidos por cesión, donación o aporte. e) Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1.ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes. El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, costos financieros e interventoría y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso. Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.
  • 156. El costo del terreno en el cual se está levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta 1504 Terrenos. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por los desembolsos efectuados por el ente económico, imputables a la ejecución de la obra; a) Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico; b) Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico; b) Por el valor de los materiales cargados o esta cuenta que sean devueltos al almacén. c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones recibidas por cesion. donación o aporte; d) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridos. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico; a) Por el valor registrado en libros al momento de su realización o venta; b) Por el costo de la instalación, montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser utilizada; b) Por el valor de los elementos dados de baja; c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico c) Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de
  • 157. de la maquinaria y equipo recibidos por cesión, donación o aporte; propiedades, planta y equipo correspondiente; d) Por el valor del ajuste por inflación d) Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social. El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 - Terrenos. La diferencia resultantes con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No. operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones; a) Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas. b) Por el costo de los construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él; c) Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables; d) Por el valor convenio o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;
  • 158. e) Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 Construcciones en Curso; f) Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condominio. g) Por el traslado de la subcuenta 134005 - De Bienes Raíces; h) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1520 MAQUINARIA Y EQUIPO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo histórico de la maquinaría y equipo adquirida por el ente económico. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición El valor de la maquinaría y equipo recibidos en cambio o permuta se deteminará por avalúo técnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso, La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITO a) Por el costo histórico; a) Por el costo registrado en libros del bien vendido; b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; b) Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción
  • 159. c) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la maquinaría y equipo por cesión, donación o aporte; d) Por el traslado de la subcuenta 134010 - De maquinaria y equipo; e) Por el traslado de la subcuenta 151205 -Maquinaria y equipo; f) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1524 EQUIPO DE OFICINA (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico; a) Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta b) Por el costo histórico de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias; c) Por el traslado de la subcuenta 151210 - Equipo de oficina; d) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;
  • 160. e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo de oficina recibido por cesión, donación o aporte; f) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIONES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo histórico del equipo de c(imputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación; a) Por el costo total del bien por venta retiro o donación del mismo; b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo; b) Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores. c) Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se encuentren en condiciones de utilización; d) Por los intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento; e) Por el traslado de la Subcuenta 151215 - Equipo de computación y comunicación;
  • 161. f) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo recibido por cesión, donación o aporte; g) Por el valor del ajuste por inflación, CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1532 EQUIPO MEDICO CIENTIFICO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo histórico de los equipos y elementos médico-científicos cuya vida útil exceda de un año, adquiridos por el ente económico. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de Ingresos (Gastos) No Operacionales DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico del equipo médico-cientifico; a) Por el costo en libros de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia b) Por el valor de equipo médico- científico importado, según los costos determinados en la respectiva liquidación de la importación. c) Por el costo acumulado de las órdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la reparación de los mismos; d) Por el valor convenido o el determinado mediante avalúo técnico del equipo médico-cientifico recibidos por cesión, donació o aporte. e) Por el traslado de la Subcuenta 151220 - Equipo médico-cientifico; f) Por el valor del ajuste por inflación.
  • 162. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico; a) Por el costo de los equipos vendidos; b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición; b) Por el costo de los equipos dados de baja por cesión, perdida o destrucción. c) Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables; d) Por el traslado de la Subcuenta 151225. Equipo de hoteles y restaurantes; e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo recibido por cesión, donación o aporte; f) Por el valor del ajuste por inflación; CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION
  • 163. Registra el costo histórico de las unidades de transporte. equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico; a) Por el costo en libros del equipo vendido; b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición del equipo; b) Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento; pérdida o destrucción. c) Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables; d) Por el traslado de la Subcuenta 134015 - De flota y equipo de transpone; e) Por el traslado de la Subcuenta 151230 - Flota y equipo de transporte; f) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibido por cesión, donación o aporte; g) Por el valor del ajuste por inflación, CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARITIMO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo histórico de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollo de sus actividades. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No operacionales DINAMICA
  • 164. DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico; a) Por el costo en libros en caso de cesión, venta o retiro del respectivo bien b) Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables; c) Por el traslado de la Subcuenta 134030 - De ilota y equipo fluvial y/o marítimo; d) Por el traslado de la Subcuenta 151235 -Flota y equipo fluvial y/o marítimo; e) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la ilota y equipo recibidos por cesión, donación o aporte; f) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo histórico de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico de los aviones, hidroaviones, helicópteros y otros equipos similares; a) Por el costo en libros en caso de ventas;
  • 165. b) Por el costo de las reparaciones mayores, adiciones y mejoras capitalizables; b) Por el costo en libros, en caso de retiro del equipo por cualquier causa. c) Por el costo de nacionalización; d) Por el traslado de saldos de la Subcuenta 134020 - De flota y equipo aéreo; e) Por el traslado de la Subcuenta 151240 - Flota y equipo aéreo; f) Por la diferencia en cambio sobre obligaciones en moneda extranjera, contraídas para la adquisición del equipo de vuelo; g) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flota y equipo recibidos por cesión, donación y aporte; h) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1552 FLOTA Y EQUIPO FERREO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades, La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales, DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo histórico; a) Por el costo en libros de la flota y equipo vendidos;
  • 166. b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición; b) Por el costo en libros de la flota y equipo dados de baja por cesión, desmantelamiento. pérdida o destrucción, c) Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables; d) Por el traslado de la Subcuenta 134025 - De flota y equipo férreo; e) Por el traslado de la Subcuenta 151245 - Flota y equipo férreo; f) Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de la flora y equipo recibidos por cesión, donación o aporte; g) Par el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo incurrió por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITO CREDITO a) Por costo histórico de los bienes que la integran y de aquellos que se hayan capitalizado para la planta; a) Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos. b) Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen; c) Por el valor del traslado de la Subcuenta 150810 - Acueductos, plantas y redes;
  • 167. d) Por el valor convenido o el avalúo técnico de los bienes que se reciban en calidad de donación, cesión, aporte u otra causa; e) Por el costo histórico de los terrenos, estructuras, equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea y conductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equipos que integran las plantas de transmisión y subestaciones de energía eléctrica, para el caso de las plantas de transmisión y subestaciones; f) Por el costo total de las plantas de transmisión de energía eléctrica construidas o instaladas por el ente económico o por cuenta de él; g) por el costo de las adiciones, reparaciones y mejoras hechas a las instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran la planta de transmisión; h) Por el valor de los ajustes por inflación, CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1560 ARMAMAMENTO DE VIGILANCIA D E S C R I P C I O N Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 168. a Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido. b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1562 ENVASES Y EMPAQUES D E S C R I P C I O N Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribución del producto objeto de las actividades del negocio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de adquisición de los envases y empaques. a Por la venta o retiro de los envases y empaques. b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1564 PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos pre-productivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a dos años, en el cual se generan varias cosechas La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (Gastos) No Operaciones. DINAMICA PARA CULTIVOS EN DESARROLLO DEBITO CREDITO a Por el costo de adecuación y preparación de los terrenos, a. Por el valor del costo de los cultivos que entran en producción,
  • 169. b Por el costo de las semillas o materia vegetal, c. Por la mano de obra directa utilizada d Por los costos indirectos incurridos en los cultivos e. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las plantaciones recibidas por cesión, donación o aporte, f. Por el valor del ajuste por inflación. PARA CULTIVOS AMORTIZABLES DEBITO CREDITO a. Por el costo de los activos que entran en período productivo. a. Por el cruce con la subcuenta 159705 - Plantaciones Agrícolas y Forestales, por la culminación de la respectiva amortización. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1568 VIAS DE COMUNICACION Y EQUIPO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No operacionales. DINAMICA DEBITO CREDITO
  • 170. a. Por el costo de los derechos así como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construcción. a. Por el costo de las vías de comunicación cedidas o vendidas por el ente económico. b. Por el costo de los estudios, confección de presupuestos, elaboración de planos, materiales, mano de obra y demás gastos causados por las obras adelantadas por el ente económico. b. Por el costo de las vías dadas de baja por destrucción c. Por el costo de las adiciones, reparaciones o mejoras capitalizables d. Por el costo de los traslados de la subcuenta 150815 Vías de Comunicación. e. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las vías recibidas por cesión, donación o aporte f. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1572 MINAS Y CANTERAS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los terrenos, instalaciones y montajes necesarios para la explotación de minas y canteras Los costos incurrido hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales. DINAMICA DEBITO CREDITO
  • 171. a. Por el costo histórico de la respectiva mina o cantera a. Por el costo de las minas o canteras vendidas. b. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables. b. Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil. c. Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para . explotación, d. Por el valor convenido o determinado mediante el avalúo técnico de las minas y canteras recibidas por cesión, donación o aporte. e Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1576 POZOS ARTESIANOS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social. La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No operacionales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el costo acumulado en la construcción a Por el costo en libros de los activos retirados por venta o cesión, b. Por el costo de las adiciones, reparaciones o mejoras capitalizable. c. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de los pozos recibidos por cesión, donación o aporte.
  • 172. d. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1580 YACIMIENTOS D E S C R I P C I O N Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por la capitalización de aforos o reaforos realizados. a. Por cancelación debidamente autorizada de campos completamente agotados. b Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable . c Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1584 SEMOVIENTES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio de las diferentes actividades productoras La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No operacionales DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el costo histórico de los diferentes semovientes a. Por el costo en libros del semoviente vendido o donado,
  • 173. b. Por el valor convenido o del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación. b. Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente c. Por el valor de los costos y gastos capitalizables de conformidad con las normas legales d. Por el traslado de la subcuenta 134035-De Semovientes e. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1588 PROPIEDADES PLANTAY EQUIPO EN TRANSITO D E S C R I P C I O N Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización. Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación. Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos. a Por el valor de liquidación de las importaciones. b Por los traslados entre importaciones o pedidos. b. Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta. c Por el valor del ajuste por inflación c. Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1592 DEPRECIACION ACUMULADA (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
  • 174. DESCRIPCION Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción La depreciación debe basase en la vida útil estimada del bien Para la fijación de ésta es necesario considera el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados, La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico Cuando se adquiera un bien que hay estado en uso y por lo tanto hay sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante El valor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen vida útil limitada debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos Con tal fin, deberá observarse lo siguiente: a. El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo y cuando sea significativo de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinada b. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes c. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alicuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación La Depreciación Acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 272505 - Por Depreciación Flexible Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 - Impuesto de Renta Diferido "Débitos" por Diferencias temporales. DINAMICA CREDITOS DEBITOS
  • 175. a. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados a. Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta cesión, destrucción, de demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción. b. Por el valor del ajuste por inflación, CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1596 DEPRECIACION DIFERIDA D E S C R I P C I O N Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso. Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 272505 Por Depreciación Flexible. Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 Impuestos de Renta Diferido " Débitos" por diferencias temporales. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159610). a. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159605); b. Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados. b Por el valor del ajuste por inflación. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1597 ARMORTIZACION ACUMULADA (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de las propiedades, planta y equipo tangibles, tales como plantaciones agrícolas y forestales, vías de comunicación y semovientes.
  • 176. La amortización debe basarse en la vida útil del bien Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar el deterioro por el uso la acción de factores naturales. El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente: a. El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad. b. La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las cosas expiradas de los bienes y los ingresos correspondientes. c. Los cambios en las estimaciones del periodo de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación. La amortización acumulada deberá ajustase por inflación, de acuerdo con las normas legales vigentes. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización. a. Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta cesión, destrucción u otra causa. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a cuentas de resultado, por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natura, calculado con base en las reservas probadas mediante estudio técnico en las unidades producidas, extraídas u otros factores de reconocido valor técnico, Es una cuenta de naturaleza crédito DINAMICA CREDITOS DEBITOS
  • 177. a. Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón de la extracción gradual de los productos. a. Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al limite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1599 PROVISIONES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito. La desvalorización resulta cuando el valor neto de los activos reexpresados como consecuencia de la inflación exceda el valor de realización, valor actual o valor presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma básica de La prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo periodo DINAMICA CREDITO DEBITOS a. Por el valor estimado para constituir o incrementa la provisión. a. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas. b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES D E S C R I P C I O N Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un
  • 178. aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crédito Mercantil, Marcas, Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How y Licencias. Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada. Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1605 CREDITO MERCANTIL (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, persona idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vende mejores productos y servicios y localización favorable. También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora. a. Por la perdida o disminución del valor del crédito mercantil formado, una vez comprobado técnicamente b. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 - Crédito Mercantil. b. Por el valor en libros en caso de venta o retiro. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1610 MARCAS
  • 179. D E S C R I P C I O N Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca. a. Por la venta de los derechos de utilización de la marca. b. Por el costo de adquisición de la marca. b. Por la extinción legal de utilizar la marca. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1615 PATENTES D E S C R I P C I O N Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente. a. Por la venta de los derechos de utilización de la patente. b. Por el costo de adquisición de la patente. b. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente. c Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1620CONCESIONES Y FRANQUICIAS D E S C R I P C I O N Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.
  • 180. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia. a. Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1625 DERECHOS (Descripción y dinámicas modificadas por el D.R.2116/96, art.2o) D E S C R I P C I O N Registra el valor apreciable en dinero que confiere al ente económico derechos tales como la exclusividad de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual, al igual que aquellos importes incurridos en su adquisición cuando son comprados. Registra también el valor pagado al adquirir puestos en las Bolsas de Valores o Agropecuarias, los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la ley así como los que originan aquellos bienes recibidos en arrendamiento financiero. La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse para fines contables por su costo ajustado de suerte que la entrega en sí misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas sólo tendrán incidencias en los resultados cuando "realmente" se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso. El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 839520 -Bienes y Valores en Fideicomiso-. 162515 -En Fideicomisos Inmobiliarios- registra los contratos fiduciarios, mediante los cuales el ente económico transfiere un buen inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente. 162520 -En Fideicomisos de Garantía- registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente se registrarán en el código 8110 - Bienes y Valores Entregados en Garantía-. 162525 -En fideicomisos de Administración- registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin que el fiduciario los administre y los destine
  • 181. junto con los rendimientos según el caso al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato. 162535 -En Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero (leasing)- registra los derechos derivados de bienes recibidos en arrendamiento financiero con opción de compra, en los términos previstos en las normas legales vigentes, tales como inmuebles, maquinaria y equipo vehículos y equipo de computación, así como aquellos activos recibidos bajo la figura "lease-back" o retroarriendo. El costo de los derechos sobre estos bienes, lo constituye el valor del contrato, es decir el valor presente de los cánones de arrendamiento y de la opción de compra pactados, calculados a la fecha del respectivo contrato y a la tasa pactada en el mismo. Los derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual; a) Por el costo, por venta o cesión de los respectivos derechos; b) Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada; b) Por el costo, por terminación del derecho fiduciario; c) Por el costo de adquisición del puesto en bolsa; c) Por el valor del impuesto a las ventas a descontar como impuesto de renta, conforme a lo previsto en las normas tributarias; d) Por el valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario; d) Por el costo, cuando el ente económico ejerza la opción de compra, con cargo a la cuenta respectiva del activo; e) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero; e) Por el costo, cuando no se ejerza la opción de compra. f) Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1630 KNOW HOW (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
  • 182. DESCRIPCION Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando a máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumulados en un arte o técnica. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de adquisición del Know how a. Por la venta o cesión de Know how. b. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como know how formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3220 Know How. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1635 LICENCIAS D E S C R I P C I O N Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado por la licencia respectiva a. Por la cancelación de la licencia. b Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos. b. Por reajustes a favor del costo de las licencias. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1698 DEPRECIACION Y/O AMORTIZACION ACUMULADA (Descripción y Dinámica modificadas D.R.2116/96, art.2º) DESCRIPCION
  • 183. Registra el monto de las depreciaciones y/o amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico. La depreciación y/o amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible, es decir, los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo con sus características o condiciones; a) Por el saldo que tenga al momento de su venta; b) Por el valor de la alicuota de depreciación correspondiente al costo de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, cuyos derechos se registran recibidos en arrendamiento financiero; en la subcuenta 162535 -En Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero (Leasing); b) Por el traslado de saldo a la cuenta respectiva, cuando el ente económico ejerza la opción de compra de los bienes c) Por el valor del ajuste por inflación. c) Por el saldo, cuando el ente económico no ejerza la opción de compra; d) Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 16 INTANGIBLES 1699 PROVISIONES D E S C R I P C I O N Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del Grupo 16- Intangibles D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor estimado para de la respectiva provisión. a. Por el costo de los activos dados de baja.
  • 184. b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS D E S C R I P C I O N Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros. Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles. Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato. Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1710 - Cargos Diferidos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 185. a. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva. a. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto. b. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1710 CARGOS DIFERIDOS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra entre otros; - Los costos y gastos el! que incurre el ente económico en las - etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha. - Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos. - Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. - Los útiles y papelería. - El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza "débito", ocasionados por las "diferencias temporales" entre la Utilidad Comercial y la Renta Liquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta comente (código 240405). - La publicidad, propaganda y promoción. - Las contribuciones y afiliaciones. - Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargos diferidos. La amortización de los cargos diferidos se hará así: - Por concepto de organización y preparativos y programas para computador (Software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente. - Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa COII el consumo. - Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizará en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener
  • 186. en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable cuando su costo no es reembolsable. - Por concepto del Impuesto de Renta Diferido "Débito" por Diferencias temporales, se amortizaran en el momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente. - Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable. - Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente. - Por otros conceptos, se autorizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados. Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes. La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los cargos diferidos. a. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados. b. Por el valor del ajuste por inflación, CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no exitosos o no comerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles de amortización. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.
  • 187. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor del traslado de la subcuenta 150825 Proyectos de exploración, una vez determinada su potencial de existencias o inexistencias petroleras. a. Por la venta o cesión del activo. b. Por el valor del costo total de perforación que técnicamente se define como seco, por no encontrarse existencia de crudo suficiente para extraer. b. Por el cruce con la subcuenta 179805 Costos de Exploración por Amortizar, al culminar la amortización respectiva. c. Por el valor del costo de perforación en pozos que aunque se compruebe existencias, comercialmente no son explotables por su calidad, dificultad para explotarlo o cantidad. d. Por el valor del ajuste por inflación CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los costos transferidos de las subcuentas 150825 y 150830, según el caso, susceptibles de ser amortizados en períodos futuros, una vez construida la perforación del pozo. a. Por la venta o cesión del activo. b. Por el valor de los ajustes por inflación. b. Por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva. CLASE GRUPO CUENTA
  • 188. 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el ajuste por inflación sobre la parte proporcional del patrimonio que está financiando las construcciones en curso, los cultivos de mediano y tardío rendimiento en período improductivo, los programas de ensanche, que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y sobre los cargos diferidos no monetarios, de conformidad con las normas legales vigentes. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a la cuenta 3405 - Ajustes por Inflación. a. Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo a partir de la fecha en que éste entre a la etapa productiva o a contribuir a la generación de ingresos, con; cargo a la cuenta 4705. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 17 DIFERIDOS 1798 AMORTIZACION ACUMULADA D E S C R I P C I O N Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 Costos de Exploración por amortizar y 1720- Costos de Explotación y desarrollo. La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones. a. Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta. b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el cruce con las cuentas 1715 y/o 1720 según el caso, por la culminación de la amortización respectiva.
  • 189. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS D E S C R I P C I O N Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA D E S C R I P C I O N Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras tales como de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación. Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de adquisición. a. Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1895 DIVERSOS D E S C R I P C I O N Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros: Máquinas porteadoras y estampillas. Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso interno. Bienes entregados en comodato. Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato. Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que "una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso".
  • 190. El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 Amortización Acumulada de Bienes Entregados en Comodato. Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de Propiedades Planta y Equipo cuenta 1592. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de los activos adquiridos. a. Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos. b. Por el valor de los bienes entregados en comodato. b. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta 539535 Amortización de Bienes Entregados en Comodato. c. Por el valor del bien recibido como parte de pago. c. Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1899 PROVISIONES D E S C R I P C I O N Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del Grupo 18- Otros Activos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis realizados de las cuentas de otros activos. a. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, daño o deterioro. b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de
  • 191. las mismas. Para las Propiedades, Planta y Equipo, corresponde a la diferencias entre el Costo Neto y el Avalúo Comercial; para los Semovientes será la diferencia entre el Costo Neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de acuerdo con el valorado por el Ministerio de Agricultura o por avalúo técnico. Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas respectivas de este Grupo, se registran en las cuentas y subcuentas del Grupo 38- Superávit por Valorizaciones. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1905 DE INVERSIONES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente. Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicará el valor de mercado y a falta de éste su valor intrínseco. - Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes - El valor intrínseco se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuenta, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados. No obstante, cuando el ente económico adopte el método de participación, excluirá el efecto de las utilidades en el valor intrínseco. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta 3805- De inversiones. a. Por la venta de las inversiones valorizadas. b. Por la diminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores. CLASE GRUPO CUENTA
  • 192. 1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIP0 D E S C R I P C I O N Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades Planta y Equipo. Bienes inmuebles considerados como propiedades planta y equipo: Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas legales vigentes. Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de Propiedades Planta y Equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de "grupos homogéneos". D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciación acumulada) y el valor del estudio técnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad. a. Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades planta y equipo. b. Por los reajustes que se deriven de la revisión de los avalúos . b. Por el menor valor establecido en un nuevo cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado. CLASE GRUPO CUENTA 1. ACTIVO 19 VALORIZACIONES 1995 OTROS ACTIVOS D E S C R I P C I O N Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando métodos o avalúos de reconocido valor técnico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 193. a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 Otros Activos a. Por la venta del bien valorizado. b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos, Gravámenes y Tasas, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros pasivos, los Pasivos Estimados, Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustaran con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para es fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros se deberán ajustar por el PAAG, de acuerdo con las normas legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS D E S C R I P C I O N Comprende el valor de las obligaciones contraías por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada. Por regla general, las obligaciones contraías generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.
  • 194. Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS NACIONALES D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105 BANCOS DEL EXTERIOR D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco. a Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos. b Por el valor de las notas débito recibidos. b. Por el valor de las notas crédito del banco prestamista. c Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
  • 195. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONESFINANCIERAS 2115 CORPORACIONES FINANCIERAS (Descripción y dinámica modificadas D.R.2116/96, art.2o) D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (Leasing) celebrados con ellas. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el monto principal del préstamo a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones registradas; b) Por el valor de las notas débito recibidas; b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las corporaciones financieras; c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero; c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2120 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL (Descripción y dinámica modificadas D.R.2116/96, art.2o) D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital en las obligaciones contraídas por el ente económico con compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (Leasing) celebrados con ellas. DINAMICA
  • 196. CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos; a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones registradas; b) Por el valor de las notas débito recibidas; b) Por el valor de las notas crédito recibidas de las compañías de financiamiento comercial; c) Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero; c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con Corporaciones de Ahorro y Vivienda. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. a Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito recibidas. c Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.
  • 197. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional. a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones. b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito recibidas c Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES D E S C R I P C I O N Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas (REPOS). La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de la obligación contraida a. Por el cumplimiento del pacto. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADAS D E S C R I P C I O N Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 Derechos de Recompra de Cartera Negociada. La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.
  • 198. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la obligación contraida a. Por el cumplimiento del pacto CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial IFI y la Financiera Energética Nacional S.A. FEN. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos. a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2195 OTRAS OBLIGACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones contraías por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos. a. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas. b. Por el valor de las notas débito recibidas. b. Por el valor de las notas crédito recibidas. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 22 PROVEEDORES
  • 199. D E S C R I P C I O N Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía. Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2205 NACIONALES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la factura. a. Por el valor del abono o cancelación de la factura. b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro b. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores. c. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. d Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2210 DEL EXTERIOR
  • 200. D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico. a. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. b. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que sólo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible. La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos. a. Por los cargos por facturas, cuentas de cobro, pagos de remesas enviadas. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. b. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
  • 201. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2220 CASA MATRIZ D E S C R I P C I O N Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras. a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso b. Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz. c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2225 COMPAÑIAS VINCULADAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la factura. a Por el valor del abono o cancelación de la factura. b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos. b Por el valor de las notas débito que se envíen. c. Por el valor de las notas crédito recibidas. c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
  • 202. d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR D E S C R I P C I O N Comprende las obligaciones contraías por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, ordenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES D E S C R I P C I O N Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos a. Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios. b. Por el valor de los dineros recibidos. b. Por el valor de los dineros entregados. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2310 A CASA MATRIZ D E S C R I P C I O N Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220- Casa Matriz.
  • 203. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las obligaciones. a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan. b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. b. Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2315 A COMPAÑIAS VINCULADAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 Compañías Vinculadas. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico. a. Por el valor de los pagos que se hagan. b Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso. b. Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2320 A CONTRATISTAS D E S C R I P C I O N Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato. a Por el valor de los pagos parciales o totales.
  • 204. b Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas b. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar. c. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar. C Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso . CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR D E S C R I P C I O N Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo. a. Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía. b Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR D E S C R I P C I O N Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas. a. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios. b. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraías tanto en moneda nacional como extranjera. b. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos.
  • 205. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso c Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas. d Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR D E S C R I P C I O N Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas. a Por los pagos de los respectivos instalamentos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2345 ACREEDORES OFICIALES D E S C R I P C I O N Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este Plan. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor a pagar a la entidad respectiva. a. Por los valores pagados. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2350 REGALIAS PO RPAGAR (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION
  • 206. Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 260540 - Regalías. a. Por el pago de las regalías. b. Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago. b. Por el valor de la notas crédito enviada legalizando el giro de regalías. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos. Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico. a Por el valor de los pagos parciales o totales. b Por el valor de los préstamos recibidos de éstos b Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso . CLASE GRUPO CUENTA
  • 207. 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2357 DEUDAS DE DIRECTORES (Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por concepto de pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico. a. Por el valor de los pagos parciales o totales. b. Por el valor de los préstamos recibidos de éstos. c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR D E S C R I P C I O N Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas. b. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2365 RETENCION EN LA FUENTE
  • 208. D E S C R I P C I O N Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico a Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO (Cuenta adicionada por el D.R.2116/96, art.2º) DESCRIPCION Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios gravados; a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos; b) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados, que deba ser asumido por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre las Ventas por Pagar-, a un gasto, o como mayor valor del costo. b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestación de servicios gravados.
  • 209. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO DESCRIPCION Registra el valor de las retenciones en la fuente en el Impuesto de Industria y Comercio, que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el Impuesto de Industria y Comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios. a)Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos; b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el Impuesto de Industria y Comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes o servicios. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA D E S C R I P C I O N Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago a. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios. b. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores. b. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales.
  • 210. c Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones. d. Por las notas crédito que expida el I.S.S. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2375 CUOTAS POR DEVOLVER D E S C R I P C I O N Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes. a. Por la cancelación del valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación. b. Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a la subcuenta 415055 Eliminación de Suscriptores Consorcios. c Por la cancelación total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finalización del plan. d. Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupo CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2380 ACREEDORES VARIOS D E S C R I P C I O N Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente a. Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
  • 211. económico producto de las operaciones comerciales. b Por el valor de las donaciones asignadas por pagar. c. Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación . CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS D E S C R I P C I O N Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal. Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria y Comercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de Valorizaciones, de Turismo y de Hidrocarburos y Minas. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de Renta y complementarios del respectivo ejercicio, así como los montos de años anteriores sujetos a revisión oficia y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos. Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse con el impuesto de renta. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de la liquidación privada o del traslado de la provisión registrada en la subcuenta 261505; a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso;
  • 212. b) Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas; b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos; c) Por el valor de las contribuciones especiales. c) Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2116/96, art.2º) DESCRIPCION Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados; a) Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición de bienes y servicios; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas; b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas ; c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudo por intereses de mora; c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres; d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -Sobrantes en Liquidación Privada de Impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolución. d) Por la aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo;
  • 213. e) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta número 2367 -Impuesto a las Ventas Retenido-. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2116/96, art.2º) DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrolle, según la liquidación privada. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable. a. Por el valor del pago. b. Por el valor del anticipo pagado. c. Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2416 A LA PROPIEDAD RAIZ (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
  • 214. DESCRIPCION Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de la liquidación. a) Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las liquidaciones. a. Por el pago de estos gravámenes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2424 DE VALORIZACION D E S C R I P C I O N Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas. a. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora. CLASE GRUPO CUENTA
  • 215. 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2428 DE TURISMO D E S C R I P C I O N Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento. a. Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2432 TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las liquidaciones oficiales. a. Por el pago de estos gravámenes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2436 DE VEHICULOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago del impuesto. CLASE GRUPO CUENTA
  • 216. 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2440 DE ESPECTACULOS PUBLICOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago de dichos gravámenes. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del impuesto liquidado. a. Por el pago del impuesto. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2448 REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA D E S C R I P C I O N Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las regalías e impuestos liquidados. a. Por el pago de las regalías e impuestos CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS
  • 217. D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2456 A LAS IMPORTACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los impuestos liquidados a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2460 CUOTAS DE FOMENTO D E S C R I P C I O N Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.
  • 218. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2468 AL SACRIFICIO DE GANADO D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el degüello de ganado mayor. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2472 AL AZAR Y JUEGOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2476 GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros. D I N A M I C A
  • 219. CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los impuestos liquidados. a. Por el pago de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS 2495 OTROS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por la causación de la liquidación de los impuestos.` a. Por la cancelación de los impuestos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES D E S C R I P C I O N Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios por Pagar, Cesantías Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e Indemnizaciones Laborales. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2505 SALARIOS POR PAGAR D E S C R I P C I O N Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales. a. Por el valor de los pagos realizados.
  • 220. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2510 CESANTIAS CONSOLIDADES D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 Cesantías al finalizar el ejercicio. a. Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios. b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS D E S C R I P C I O N Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los intereses pendientes de pago. a. Por el pago de los mismos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2520 PRIMA DE SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con
  • 221. las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse. a. Por el valor del pago efectuado. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2525 VACACIONES CONSOLIDADAS D E S C R I P C I O N Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean estas legales o extralegales. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 Vacaciones. a. Por el valor de los pagos realizados. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES D E S C R I P C I O N Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores a. Por el valor de los pagos realizados. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES 2532 PENSIONES POR PAGAR LABORALES D E S C R I P C I O N Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del ente económico.
  • 222. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de la nómina de pensionados a. Por el valor de los pagos realizados CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a extrabajadores, entidades de previsión social o a fondos de pensiones, por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico, y a) Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios. b) Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social o fondos de pensiones; CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 25 OBLIGACIONES LABORALES 2540 INDEMNIZACIONES LABORALES D E S C R I P C I O N Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los extrabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones a. Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.
  • 223. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES D E S C R I P C I O N Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para Multas, Sanciones, Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento. Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2605 PARA COSTOS Y GASTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados. b. Por el valor del defecto que se presente en la estimación. b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales,
  • 224. convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. El impone de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones: a) Su pago sea exigible o probable y, b) Su importe se pueda estimar razonablemente. El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo periodo contable. El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras inderterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25 -Obligaciones Laborales-. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales: a) Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -Obligaciones Laborales-; b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten a practicar la consolidación al cierre del ejercicio. b) Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas durante un mismo ejercicio contable. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES D E S C R I P C I O N Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a Ganancias y Pérdidas, tales como: Impuesto de Renta y Complementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehículos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente. a. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24 - Impuestos, Gravámenes y Tasas. b Por los abonos por ajustes al final del período contable. b. Por la reversión de las provisiones excesivas.
  • 225. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2620 PENSIONES DE JUBILACION (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor amortizado por el ente económico, en el tiempo y forma señalados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial. Mediante abono a la subcuenta 262005 -Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación- y cargo a la subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por Amortizar (DB), se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 -Pensiones de Jubilación por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 o 520558 -Amortización Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación-, según el caso. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor del cálculo a) Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar; b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado: b) Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado; c) Por la amortización de pensiones de Jubilación por amortizar. c) Por el valor proporciona del valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que por el traslado de la obligación pensional, se le expidan Bonos o Títulos pensionales, con abono a las subcuentas 292010 o 292510, según corresponda. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2625 PARA OBRAS DE URBANISMO
  • 226. D E S C R I P C I O N Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones. Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y/o construcción. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado. a. Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas. b Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado. b. Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones. a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados. b Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación. b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio. c. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2635 PARA CONTINGENCIAS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º)
  • 227. DESCRIPCION Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación Justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como Superintendencias, Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, Tesorerías Municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias. De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Tratándose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias en la fecha de notificación del primer acto del proceso. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados; a) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda; b) Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el ente económico. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las apropiaciones efectuadas. a Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías. b. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantía
  • 228. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 2695 PROVISIONES DIVERSAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados. b Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 27 DIFERIDOS (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos. Igualmente registra el monto adecuado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en ventas a plazos, el crédito por corrección monetaria diferida y los impuestos diferidos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO D E S C R I P C I O N Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros. D I N A M I C A
  • 229. CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico. a. Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados. b. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente. c. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2710 ABONOS DIFERIDOS D E S C R I P C I O N Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado. Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 130515 -Deudores del Sistema. a. Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de hacerse la entrega del bien o servicio. b. Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -Financieros -Reajuste del Sistema-. b. Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 Reajuste del sistema - Consorcios-. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2715 UTILIDAD DIFERIDA ENVENTAS A PLAZOS
  • 230. D E S C R I P C I O N Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la utilidad determinada en la venta. a. Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos. b. Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2720 CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA D E S C R I P C I O N Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por la corrección monetaria diferida. a. Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 27 DIFERIDOS 2725 IMPUESTOS DIFERIDOS D E S C R I P C I O N Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal. a. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar, periódicamente.
  • 231. b Por el valor del ajuste por inflación b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS D E S C R I P C I O N Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraías en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS D E S C R I P C I O N Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes. a. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos. b. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas. b Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación. c Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2810 DEPOSITOS RECIBIDOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines. En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.
  • 232. Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado Fondo de Reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico. a Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta. b. Por el valor de los cheques reconsignados. b. Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica, o que señalen las normas legales. c. Por el valor de los cheques devueltos. d. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS D E S C R I P C I O N Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por los valores recibidos a nombre de terceros. a. Por los valores entregados a los respectivos terceros. b. Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA D E S C R I P C I O N Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada "Operación Conjunta", en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la
  • 233. Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación. a. Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación. b Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos. a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2830 EMBARGOS JUDICIALES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 234. a. Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados. a. Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total. b. Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos). c Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones . CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2835 ACREEDORES DEL SISTEMA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo. En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. D I N A M I C A CREDITOS CUOTAS NETAS DEBITOS a. Por los traslados que se efectúan de la subcuenta 283510 Grupos en Formación, cuando inicia actividades el grupo. a. Por el traslado a la subcuenta 130515 - Deudores del Sistema, del saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio. b. Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan a un grupo que ha iniciado actividades. b. Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminación del contrato, con abono a la cuenta 2375 - Cuotas por Devolver. c. Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro. c. Por el valor de los cheques devueltos.
  • 235. d Por el valor de las reconsignaciones de los cheques. d. Por el valor de la devolución de la cuota neta, cuando el suscriptor no participa en la primera asamblea. e. Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo. f. Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse devolución g. Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien h. Por el valor de la cesión de derechos. GRUPOS EN FORMACION a. Por el total recibido por cuotas brutas e inscripción de los suscriptores interesados en conformar un grupo. a Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al momento de iniciar actividades el grupo. b. Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo de acuerdo con las normas legales vigentes. b. Por la devolución de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el grupo. c Por el valor de las reconsignaciones de los cheques. c Por la devolución de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un grupo. d. Por el valor de los cheques devueltos. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2840 CUENTAS EN PARTICIPACION D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de Cuentas en Participación, realizados conforme a las normas legales vigentes. El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.
  • 236. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor resultante a favor del (los) partícipe (s), bien sea por aportes o utilidades, en la liquidación parcial o definitiva del respectivo contrato de Cuentas en Participación, obtenido en la cuenta 9135 - Cuentas en Participación. a. Por el valor de los pagos realizados. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 28 OTROS PASIVOS 2895 DIVERSOS D E S C R I P C I O N Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente Plan. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la obligación respectiva. a. Por el valor de los pagos realizados. b. Por el traslado de la provisión para impuesto de renta y complementarios, registrado por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensión agropecuaria con el lleno de las formalidades del caso. b Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo. c. Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520 - Reserva para extensión agropecuaria. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION
  • 237. Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financia capital de trabajo. La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior a valor nominal de los títulos, se contabilizará por separado. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemática en las fechas estipulados para la causación de los intereses, con cargo o crédito a las cuentas de intereses. Así mismo, este grupo incluye los denominados "Bonos Pensionales" y "Títulos Pensionales", emitidos por el ente económico originados en la expedición de las normas sobre seguridad social. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES 2905 BONOS EN CIRCULACION COMERCIALES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado. DINAMICA CREDITO DEBITO a) Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado; a) Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico; b) Por el valor de la prima en la colocación de los bonos; b) Por el valor del descuento en la colocación de los bonos; c) Por el valor de la amortización del descuento. c) Por el valor de la amortización de la prima. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES 2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION
  • 238. Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente económico, por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse mediante la entrega de un número de acciones liberadas. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor nomina de los bonos colocados. a) Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos; b) Por el valor de la prima en la colocación de los bonos; b) Por el valor del descuento en la colocación de los bonos; c) Por el valor de la amortización del descuento. c) Por el valor de la amortización de la prima. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES 2915 PAPELES COMERCIALES D E S C R I P C I O N Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado. a. Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos. CLASE 2. PASIVO GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES CUENTA 2920 BONOS PENSIONALES (Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados bonos pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nomina, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha de su redención. Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del bono;
  • 239. Mediante abono a la subcuenta 292005 - Valor Bonos Pensionales y cargo a la subcuenta 292010 - Bonos Pensionales por amortiza (DB), se contabilizará el valor de los bonos pensionales. La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292010 -Bonos Pensionales por Amortizar con cargo a las subcuentas 510561 o 520561 -Amortización Bonos Pensionales-, según el caso. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de los bonos pensionales (292005): a) Por el valor de los bonos pensionales por amortizar (292010): b) Por el valor amortizado del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se le expidan Bonos pensionales (292010), con cargo a la subcuenta 262010; b) Por el valor del pago, en el momento de su redención. c) Por la amortización de los bonos pensionales (292010). d) Por el valor de los intereses que se causen (292015) CLASE 2. PASIVO GRUPO 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES CUENTA 2925 TITULOS PENSIONALES (Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor amortizado por el ente económico de los denominados títulos pensionales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alícuotas sistemáticas hasta la fecha de su redención. Incluye además el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del titulo. Mediante abono a la subcuenta 292505 -valor Títulos Pensionales y cargo a la subcuenta 292511) - Títulos Pensionales por amortizar (DB), se contabilizará el valor de los títulos pensionales. La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 292510 -Títulos Pensionales por Amortizar con cargo a las subcuentas 510562 o 520562 -Amortización Títulos Pensionales-, según el caso.
  • 240. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de los títulos pensionales (292505); a) Por el valor de los títulos pensionales por amortizar b) Por el valor amortizados del cálculo actuarial, que le corresponda al trabajador que se le expidan títulos pensionales (292510), con cargo a la subcuenta 262010; b) Por el valor del pago, en el momento de su redención. c) Por la amortización de los títulos pensionales(292510); d) Por el valor de los intereses que se causen (292515) CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el archivo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Superávit de Capital, Reservas, la Revalorización de Patrimonio, los Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Superávit por Valorizaciones. El ente económico deberá ajustar las cuentas del patrimonio de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o
  • 241. valor aportado respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales. Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por: - El Capital Autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas. - El Capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizada menos el valor de las acciones suscritas. - El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del Autorizado al constituirse la sociedad. - El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones. En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran. Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los accionistas o socios, o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico, previa aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso. La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o panes de interés socia y su valor asignado para efecto de la capitalización, se debe registrar en la cuenta 3205 - Prima en Colocación de Acciones, Cuotas o Panes de Interés Socia. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3105CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 - Capital Autorizado,31.0510 - Capita por Suscribir (DB) y 310515 - Capital Suscrito por Cobra (DB). DINAMICA REGISTRO DEL CAPITAL AUTORIZADO: CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución a) Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente económico (310510),
  • 242. (310505), con cargo a la subcuenta 310510 - Capital por Suscribir. con abono a la subcuenta 310505 - Capital Autorizado; b) Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado. b) Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado. REGISTRO DE SUSCRIPCION: a) Por el valor del capital suscrito por los accionistas (3 1051 0), con cargo a la subcuenta respectiva del activo, o 310515 - Capital Suscrito por Cobrar (DB), en el monto suscrito y pendiente de pago: a) Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta 310510 - Capital por Suscribir (DB). b) Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34; c) Por el valor de las acciones entregadas (310510), como consecuencia de la capitalización de los Depósitos recibidos para la futura suscripción de acciones; d) Por el valor de las acciones entregadas como dividendos (310510); e) Por el valor de las acciones de goce o industria con estimación pecuniaria (310510) con cargo a la respectiva cuenta de resultados; f) Por el valor capitalizado (310510), de la prima en colocación de acciones. REGISTRO DE PAGO: a) Por el valor efectivamente recaudado (310515) En caso de liquidación del ente económico se cancelarán las cuentas correspondientes.
  • 243. NOTA. LA DESCRIPCION Y DINAMICAS DE LA CUENTA 3110, ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS READQUIRIDAS (DB) FUE ELIMINADA POR EL D.R.2894/94, ART.8º. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3110 ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS (DB) D E S C R I P C I O N Registra el valor pagado por la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social, sin tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversión, puesto que sólo representan el valor de las acciones suscritas retiradas de circulación o las cuotas readquiridas, y por lo mismo no participan en la distribución de dividendos o participaciones, no hacen parte del quórum para deliberar y decidir en las reuniones del máximo órgano social; también deberán excluirse para efectos de determinar el valor intrínseco de las acciones, cuotas o partes de interés social del ente económico. Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de interés social es menester que al momento de la operación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía deberá ascender, por lo menos, al monto de la negociación, reserva ésta que debe permanecer intocable como una garantía de la integridad del "Capital", mientras existan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de interés social propias readquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros como factor de resta de las subcuentas 330515 -Reserva para Readquisición de Acciones y 330517 - Reserva para Readquisición de Cuotas o Partes de Interés Social-. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas al momento de su recolocación. a. Por el valor efectivamente pagado para su readquisición, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva pertinente. b Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas al momento de su cancelación. b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3115 APORTES SOCIALES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de
  • 244. estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento. Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados; a) Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de parte sus cuotas: b) Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo; b) Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes; c) Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar; c) Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico. d) Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas; e) Por el valor capitalizado de la Revalorización del Patrimonio; f) Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3120 CAPITAL ASIGNADO D E S C R I P C I O N Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio a. Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento
  • 245. del mercado vigentes en la fecha de registro. de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución. b Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO D E S C R I P C I O N Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de la inversión suplementaria al capital asignado a. Por el valor de la cancelación, conforme a las normas legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES D E S C R I P C I O N Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio. a Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta. B Por la capitalización de la Revalorización del Patrimonio conforme a las normas legales. b Por el valor de las pérdidas del ejercicio. c. Por el valor de las utilidades del ejercicio CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3135 APORTES DEL ESTADO
  • 246. D E S C R I P C I O N Registra el valor del capital de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, el cual está conformado por el asignado en el Acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la Ley. Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en la Ley de Presupuesto. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales y comerciales del Estado. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor asignado en el acto de creación. a. Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación del ente económico. b Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la Ley. b. Por la reclasificación en el evento de presentarse una transformación. c Por la capitalización de la Revalorización del patrimonio conforme a las normas legales. c. Por los valores devueltos a la Tesorería General de la República con base en las disposiciones legales vigentes. d. Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la Tesorería General de la República de las apropiaciones aprobadas por la Ley de Presupuesto. d. Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a terceros, en cumplimiento de las normas legales. e. Por el valor de los bienes recibidos de entidades en calidad de aportes. E. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3140 FONDO SOCIAL D E S C R I P C I O N Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, conforme a las normas vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del aporte recibido del afiliado. a. Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier afiliado. b Por el valor de los aportes cedidos. b Por el valor de los aportes cedidos. c. Por la capitalización de la Revalorización del patrimonio conforme a las normas legales; c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
  • 247. d Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales y estatutarias . CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.95/97, art.2º) DESCRIPCION Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito mercantil, el know how y el superávit método de participación. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3205 PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a recolocación de acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocación de la acción o cuota social y su valor nominal o costo de readquisición, respectivamente; a) Por el saldo registrado, en caso de liquidación del ente económico; b) Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar; b) Por el reparto a titulo de dividendos, de acuerdo con las normas legales; c) Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la acción o cuota social para efectos de c) Por el reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.
  • 248. dividendos o particiones, pagaderos en especie. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3210 DONACIONES (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2116/96, art.2º) DESCRIPCION Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores. Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarán en la subcuenta 429509 -Subvenciones-. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los valores y bienes recibidos como donación. a. Por el valor de capitalización de las donaciones. b. Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 3215 CREDITO MERCANTIL D E S C R I P C I O N Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado contabilizado en la subcuenta 160505. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico. a. Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente.
  • 249. b Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL CUENTA 3220 KNOW HOW (Cuenta adicionada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra la contrapartida o cuenta de valuación del conocimiento técnico registrado en la cuenta 1630. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico. a) Por la pérdida o disminución del know how, una vez comprobado técnicamente; b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico; CLASE 3. PATRIMONIO GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL CUENTA 3225 SUPERÁVIT MÉTODO DE PARTICIPACIÓN (Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º) D E S C R I P C I Ó N Registra el valor correspondiente a la variación patrimonial por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, distinta a la utilidad neta o pérdida neta del ejercicio, según sea el caso presentada por tales sociedades. Este rubro no es susceptible de ser distribuido como utilidades. En el evento de abandono del método por cualquiera de las causales, el saldo de la cuenta se irá disminuyendo en la parte proporcional, y su nueva valuación se registra en las cuentas de los grupos 19 y 38. D I N Á M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 250. a. Por el valor del saldo que se presenta en las subcuentas 380505 y/o 380510, al 31 de diciembre de 1995, producto de la aplicación del método de participación. a. Por el valor de la disminución patrimonial del ejercicio. b. Por el valor del incremento patrimonial del ejercicio. b. Por el valor de la disminución del saldo de la cuenta, cuando se den las causales de abandono del método. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 33 RESERVAS D E S C R I P C I O N Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. Las pérdidas se enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo que así lo decida el máximo órgano social. Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicarán a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3305 RESERVAS OBLIGATORIAS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social. Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal, Reservas por Disposiciones Fiscales y Reservas para Readquisición de Acciones y de Cuotas o Partes de Interés Social. La Reserva Legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada anónimas y las sucursales
  • 251. de sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en los términos establecidos por la Legislación Comercia. Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social corresponden a valor apropiado de las utilidades liquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de las mismas. Registra también el valor pagado por la compra de sus propias acciones, cuotas o partes de interés social, en desarrollo de la operación de readquisición aprobada previamente por el órgano competente. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por el máximo órgano social; a) Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales; b) Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras; b) Por el valor de la utilización de la Reserva Lega destinada a enjugar pérdidas: c) Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales; c) Por el monto utilizado de la reserva para readquisición de acciones o de cuotas o partes de interés social cuando el precio de recolocación sea inferior al de readquisición; d) Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas al momento de su recolocación (subcuentas 330516 ó 330518); d) Por el valor efectivamente pagado en la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social, (subcuentas 330516 ó e) Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas a momento de su cancelación (subcuentas 330516 ó 330518). e) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3310 RESERVAS ESTATUTARIAS (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra los valores de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los Estatutos Sociales.
  • 252. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor apropiado de las utilidades líquidas, de acuerdo con los estatutos del ente económico. a) Por el cambio de destinación de la respectiva reserva de acuerdo con las normas estatutarias. b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 33 RESERVAS 3315 RESERVAS OCASIONALES D E S C R I P C I O N Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados. Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones del máximo órgano social conforme a las disposiciones legales. a. Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social. b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO D E S C R I P C I O N Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicación de los ajustes integrales por inflación efectuados, y de los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados conforme a las normas legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3405 AJUSTES POR INFLACION
  • 253. D E S C R I P C I O N Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos en período improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice tal valor. El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes. En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la capitalización de algunas de las cuentas que conforman el grupo Revalorización del Patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8335 -Capitalización por Revalorización del Patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas 3105, 3115, 3130 o 3135 según el caso. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor del ajuste por inflación. a Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 o 3135, según el caso. b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. c. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3410 SANEAMIENTO FISCAL (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de pasivos inexistentes y la reclasificación de provisiones subestimadas. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales. a) Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso; b) Por el saldo, a liquidarse el ente económico.
  • 254. CLASE GRUPO CUENTA 4. PATRIMONIO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 3415 AJUSTES POR INFLACION DECRETO 3019 DE 1989 (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el saldo de los ajustes por inflación efectuados a propiedades, planta y equipos adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones legales. DINAMICA CREDITOS DEBITOS. a) Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas legales. a) Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 ó 3135, según el caso; b) Por el saldo, a liquidarse el ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS D E S C R I P C I O N Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma del ente económico por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS 3505 DIVIDENDOS DECRETADOS ACCIONES
  • 255. D E S C R I P C I O N Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios. a Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES O CUOTAS 3510 PARTICIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL D E S C R I P C I O N Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente escritura pública de incremento del capital social. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participación con cargo a los resultados de los ejercicios. a. Por el valor de los aportes según la escritura pública de reforma. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO D E S C R I P C I O N Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION
  • 256. Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905, Ganancias y Pérdidas. a) Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean éstos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social; b) Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 - utilidades Acumuladas. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3610 PERDIDA DEL EJERCICIO D E S C R I P C I O N Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no con el objeto social y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con abono a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-. a. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 - Pérdidas Acumuladas CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES D E S C R I P C I O N Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 257. 3705 UTILIDADES ACUMULADAS a. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo órgano social a. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas. b Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. 3710 PERDIDAS ACUMULADAS a Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. a. Por el valor de las pérdidas del ejercicio CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES D E S C R I P C I O N Comprende la valorización de Inversiones, Propiedades, Planta y Equipo así como de otros activos sujetos de valorización. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo 19 - Valorizaciones-. Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este Grupo, se registran en las cuentas y subcuentas respectivas del Grupo 19 - Valorizaciones. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3805 DE INVERSIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1905 - De Inversiones- Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o pérdidas. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 - De Inversiones- a. Por la venta de inversiones valorizadas. b Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión. C Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA
  • 258. 3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO D E S C R I P C I O N Registra la valorización del grupo Propiedades Planta y Equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -De Propiedades, Planta y Equipo. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 -De Propiedades, Planta y Equipo. a. Por la venta del bien valorizado. b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado. c. Por disminución de la valorización. d. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 3. PATRIMONIO 38 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 3895 DE OTROS ACTIVOS D E S C R I P C I O N Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 - De Otros Activos. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 - De Otros Activos-. a. Por la venta del bien valorizado. b Por la disminución de la concurrencia de esta, como consecuencia de desvalorizaciones. c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS
  • 259. D E S C R I P C I O N Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-. Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio o UPAC), aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. Los ingresos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. (La expresión subrayada se entiende derogada por lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154) Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables. Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables. Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T. Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154) CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES D E S C R I P C I O N Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA
  • 260. 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4105 AGRICULTURAGANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos que sean vendidos durante el ejercicio, y demás ingresos relacionados con la actividad agropecuaria. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios agrícolas, ganaderos, de caza y silvicultura. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4110 PESCA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de productos y prestación de servicios y demás actividades relacionadas con la pesca y cría de peces durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los ajustes por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas, canteras e hidrocarburos, durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 261. a. Por el valor de los ingresos en la venta de productos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos por los productos o bienes vendidos. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los ajustes por inflación CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4125 SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por los ingresos obtenidos en la generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por los ingresos derivados de la producción y venta de gas . c Por los ingresos obtenidos en la recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua; d Por el valor de los ajustes por inflación.
  • 262. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4130 CONSTRUCCION D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de construcción y enajenación de bienes raíces durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos obtenidos en la construcción y venta de inmuebles. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación de servicios relacionados con la actividad de construcción. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o mercancías a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4140 HOTELES Y RESTAURANTES
  • 263. D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con la hotelería y servicios de restaurante durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a .Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación del servicio de hotelería, campamentos y otro tipo de hospedaje, así como de restaurantes, bares y cantinas. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo, telecomunicaciones y actividades de agencias de viajes, entre otros, percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los ingresos por prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ingresos obtenidos en las actividades complementarias como manipulación de carga, almacenamiento, depósito y agencias de viajes. c Por el valor de los ingresos en actividades postales y de correo. d Por el valor de los ingresos en la prestación del servicio de telecomunicaciones. e. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA
  • 264. 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4150 ACTIVIDAD FINANCIERA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad financiera propia de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de la venta de títulos y valores. a. Por el valor de los cheques devueltos. b. Por el valor de los rendimientos obtenidos durante el ejercicio. b. Por el valor de la devolución en los casos establecidos por las normas legales vigentes. c Por el valor de los recaudos relacionados con la actividad. c. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. d Por el valor descontado al suscriptor retirado, al aplicar la tabla de restitución. e. Por los descuentos que se obtengan al momento de la entrega del bien o servicio objeto del contrato . f. Por el traslado del saldo crédito que arroje la subcuenta 271005 - Reajuste del Sistema, al efectuar la última entrega a los suscriptores participantes. g. Por los reajustes que se originen en el caso de existir saldos deudores, luego de terminar operativamente el grupo . h Por el valor de los ajustes por inflación CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo sin operarios, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría y operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio.
  • 265. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos por concepto de actividades inmobiliarias, procesamiento de datos, enajenación de equipos y programas de informática. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ingresos obtenidos en la realización de estudios especializados, actividades de consultoría y otras actividades empresariales. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4160 ENSEÑANZA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación del servicio de formación intelectual durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las matrículas, pensiones y demás retribuciones por la prestación del servicio de formación intelectual. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 266. a Por el valor de los ingresos en la prestación de servicios sociales y de salud. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de otros servicios comunitarios, sociales y personales, durante el ejercicio. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los ingresos obtenidos por concepto de la prestación de servicios tales como eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de organización empresarial, profesional y de empleo. c. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento, así como de agencias de noticias . d. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales, de servicios sociales. e. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades deportivas y de esparcimiento. f. Por el valor de los ingresos obtenidos relacionados con la actividad. G Por el valor de los ajustes por inflación
  • 267. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por el ente económico. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a.) Por el valor de las devoluciones; a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES D E S C R I P C I O N Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítems relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4205 OTRAS VENTAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales como de materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 268. a Por el valor de los ingresos obtenidos por las ventas a crédito o de contado. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4210 FINANCIEROS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a término fijo en UPAC . c Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones. d. Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad e Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones recibidas o causadas a favor del ente económico, en desarrollo de actividades de inversión de capital diferentes a las de su objeto social principal. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las participaciones y/o dividendos recibidos o decretados. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación.
  • 269. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4218 INGRESOS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN (Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º) D E S C R I P C I Ó N Registra el valor correspondiente a la participación en las utilidades por la aplicación del método de participación, en las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las utilidades correspondientes, producto de la aplicación del método de participación. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4220 ARRENDAMIENTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los arrendamientos recibidos. a Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4225 COMISIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria. D I N A M I C A
  • 270. CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4230 HONORARIOS D E S C R I P C I O N Registra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los honorarios recibidos o causados. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4235 SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal de los negocios. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES D E S C R I P C I O N Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de enajenación y el costo de las inversiones.
  • 271. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de la utilidad en la venta de la inversión. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4245 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO D E S C R I P C I O N Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por la utilidad en la venta de las propiedades planta y equipo. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4248 UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES D E S C R I P C I O N Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta y el valor neto en libros, de otros bienes intangibles y otros activos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por la utilidad en la venta del activo. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4250 RECUPERACIONES D E S C R I P C I O N Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o gastos en el presente ejercicio, provenientes entre otros de: Recuperación de
  • 272. activos castigados en ejercicios anteriores; Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas y las devoluciones de impuestos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las recuperaciones de activos castigados. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por los reintegros de provisiones. c. Por la devolución de impuestos e incapacidades . d Por otras recuperaciones . e Por el valor de la recuperación de la depreciación solicitada como deducción originada en la venta o cesión de propiedades planta y equipo; f Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4255 INDEMNIZACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos recibidos por el ente económico por concepto de indemnizaciones por siniestros ocurridos. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor causado o recibido por concepto de indemnizaciones. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4260 PARTICIPACIONES EN CONCESIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico como participación en concesiones. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS
  • 273. a Por el valor de las participaciones en concesiones causadas o recibidas. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4265 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES D E S C R I P C I O N Comprende el registro de aquellos valores correspondientes a ingresos de períodos contables anteriores no contabilizados oportunamente. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los ingresos devengados correspondientes a ejercicios anteriores, por los diferentes conceptos. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4275 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las devoluciones originadas en otras ventas no operacionales realizadas por el ente económico. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el valor de las devoluciones; a) Por la cancelación de saldos a cierre del ejercicio. b) Por el valor del ajuste por inflación, cuando sea aplicable. CLASE GRUPO CUENTA
  • 274. 4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4295 DIVERSOS (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2º) D E S C R I P C I O N Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas anteriores, tales como: Aprovechamientos, Subvenciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidación de Fletes y Decoraciones. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a. Por el monto de los ingresos percibidos. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 47 AJUSTES POR INFLACION D E S C R I P C I O N Registra la contrapartida de la aplicación del Sistema de Ajustes por Inflación para los diferentes rubros que conforman los estados financieros con sujeción a las normas y procedimientos establecidos por las disposiciones legales vigentes. CLASE GRUPO CUENTA 4. INGRESOS 47 AJUSTES POR INFLACION 4705 CORRECCION MONETARIA D E S C R I P C I O N Registra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflación, efectuados a los valores contabilizados en los rubros del Balance y del Estado de Ganancias y Pérdidas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los activos no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del activo. a Por el valor del ajuste por inflación de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda.
  • 275. b Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las respectivas cuentas de costos o gastos b Por la amortización de la corrección monetaria diferida. c Por la amortización de la corrección monetaria diferida. c. Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste. d. Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste. d. Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste. e. Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste. e. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos. f. Por el ajuste efectuado a la depreciación diferida. f Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. g Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS D E S C R I P C I O N Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 - Ganancias y Pérdidas-. Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de conversión (tasa de cambio UPAC) aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. Los gastos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. Los gastos causados durante el mes no serán objeto de ajuste ese mes, sólo a partir del mes siguiente a tal evento. (La expresión subrayada se entiende derogada por lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154) Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables. Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables.
  • 276. Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T. Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154) CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION D E S C R I P C I O N Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5105 GASTOS DE PERSONAL D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5110 HONORARIOS
  • 277. D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5115 IMPUESTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5120 ARRENDAMIENTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor del arrendamiento pagado o causado. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
  • 278. D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5130 SEGUROS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5135 SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación
  • 279. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5140 GASTOS LEGALES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5150 ADECUACION E INSTALACION D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación
  • 280. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5155 GASTOS DE VIAJE ADMINISTRACION D E S C R I P C I O N Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5160 DEPRECIACIONES D E S C R I P C I O N Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 - Depreciación Acumulada-. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5165 AMORTIZACIONES D E S C R I P C I O N Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación
  • 281. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5195 DIVERSOS D E S C R I P C I O N Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 5199 PROVISIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio. a. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación. b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS D E S C R I P C I O N Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico
  • 282. incluyendo básicamente la incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas. Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE 5210 HONORARIOS VENTAS D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE 5215 IMPUESTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
  • 283. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5220 ARRENDAMIENTOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5230 SEGUROS
  • 284. D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5235 SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5240 GASTOS LEGALES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA
  • 285. 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5250 ADECUACION E INSTALACION D E S C R I P C I O N Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5255 GASTOS DE VIAJE D E S C R I P C I O N Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio b. Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA
  • 286. 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5260 DEPRECIACIONES D E S C R I P C I O N Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 - Depreciación Acumulada-. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5265 AMORTIZACIONES D E S C R I P C I O N Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5270 FINANCIEROS - VALORIZACION REAJUSTE DEL SISTEMA (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 - Reajuste del Sistema al finalizar el grupo. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. DINAMICA DEBITOS CREDITOS
  • 287. a) Por el valor del saldo débito de la subcuenta 271005 al finalizar el grupo. a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS52 OPERACIONALES DE VENTAS 5275 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN (Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º) D E S C R I P C I Ó N Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, cuando la actividad principal de éste sea financiera. D I N Á M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las pérdidas, producto de la aplicación del método de participación. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTAS 5295 DIVERSOS D E S C R I P C I O N Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 52 OPERACIONALES DE 5299 PROVISIONES VENTAS
  • 288. D E S C R I P C I O N Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio. a. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES D E S C R I P C I O N Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor causado por comisiones, intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones
  • 289. financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube. c Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago, según el caso. d Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES D E S C R I P C I O N Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de la pérdida en venta de bienes. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor del activo dado de baja . c Por el valor del ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS53 NO OPERACIONALES 5313 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN (Cuenta adicionada por el D.R.95/97, art.2º) D E S C R I P C I Ó N Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, cuando la actividad principal de éste no sea financiera. D I N Á M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de las pérdidas, producto de la aplicación del método de participación. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.
  • 290. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente Plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos. a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 53 NO OPERACIONALES 5395 GASTOS DIVERSOS D E S C R I P C I O N Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los gastos pagados o causados. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS D E S C R I P C I O N Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. CUENTA: 5405 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
  • 291. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. CLASE GRUPO CUENTA 5. GASTOS 59. GANANCIAS Y PERDIDAS D E S C R I P C I O N Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. CUENTA: 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio. a. Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio. b Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio. b Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610- Pérdida del Ejercicio. c. Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas, para los entes económicos dedicados a la actividad financiera. c Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural. d. Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado. e Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -Utilidad del ejercicio. f Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS
  • 292. D E S C R I P C I O N Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado, así como el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes. Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-. Los costos de ventas y/o de prestación de servicios deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes. (La expresión subrayada se entiende derogada por lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154) Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables. Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables. Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T. Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154) CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS D E S C R I P C I O N Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6105 AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio. D I N A M I C A
  • 293. DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de los semovientes vendidos. a Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas. b Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. c Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. d Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico . e. Por el valor de los ajustes por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6110 PESCA PRESTACION DE SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades del negocio de la pesca, que tengan relación de causalidad con las ventas en determinado ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los costos incurridos en la venta de productos durante el ejercicio. a Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. c. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. d. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE 6115 EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
  • 294. PRESTACION DE SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la producción vendida en el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de la producción vendida. a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. c Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico . d. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o mercancías vendidas durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de la producción vendida. a Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. c Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico
  • 295. utilice el sistema de inventario periódico. d. Por el valor de los ajustes por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6125 SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de generación, compra, transmisión y distribución de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, correspondientes a las unidades que fueron vendidas durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por los costos de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica. a Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b Por los costos de producción y distribución de gas natural. b Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. c. Por los costos de recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua. d Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico . e. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. f Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6130 CONSTRUCCION
  • 296. D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de adquisición, construcción y venta de bienes raíces que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de los predios y construcciones vendidos. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el costo incurrido en la prestación de servicios relacionados con la actividad. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domésticos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de los bienes o mercancías vendidas. a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b. Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas. b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. c .Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico . d. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico . e Por el valor de los ajustes por inflación.
  • 297. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6140 HOTELES Y RESTAURANTES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de hotelería y servicios de restaurantes que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de los insumos, mano de obra y costos indirectos, incurridos en la prestación del servicio de hotelería, restaurante y bar. a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. c Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico. d Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6145 TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo y comunicaciones, entre otros, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por los costos incurridos en la prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por los costos incurridos en las actividades postales y de correo.
  • 298. c Por los costos del servicio de telecomunicaciones d Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6150 ACTIVIDAD FINANCIERA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria en la enajenación de inversiones durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el costo de los títulos y valores enajenados. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el valor de los costos incurridos en las actividades de servicios bursátiles. c Por el valor de los ajustes por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y programas de informática, actividades de consultoría y operaciones afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo de procesamiento de datos y enajenación de equipos y programas de informática. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.
  • 299. b. Por el costo incurrido en la realización de estudios, actividades de consultoría y operaciones afines. c. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6160 ENSEÑANZA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación del servicio de formación intelectual que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo incurrido en la prestación del servicio de formación intelectual. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo incurrido en la prestación de servicios sociales y de salud. a Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA
  • 300. 6. COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS 6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES D E S C R I P C I O N Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el costo incurrido en la prestación de servicios de eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares. a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b. Por el costo incurrido en actividades de organizaciones empresariales, profesionales y de empleo c. Por el costo incurrido en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento d Por el costo incurrido en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales. e. Por el costo incurrido en actividades deportivas y de esparcimiento. f Por los costos incurridos relacionados con la actividad. g Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTOS DE VENTAS 62 COMPRAS D E S C R I P C I O N Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período determinado. Las compras se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.
  • 301. Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a la respectiva cuenta del grupo 61 - Costo de Ventas y de Prestación de servicios, según la actividad realizada por el ente económico. La cuenta 6220 - Compra de Energía, es de uso exclusivo de los entes económicos que prestan el servicio de suministro de energía eléctrica. CUENTAS: 6205 DE MERCANCIAS 621 DE MATERIAS PRIMAS 6215 DE MATERIALES INDIRECTOS 6220 DE ENERGIA D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período. a Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. b Por el valor del ajuste por inflación . CLASE GRUPO CUENTA 6. COSTO DE VENTAS 62 COMPRAS 6225 DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR) (Descripción y dinámica modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas por el ente económico. DINAMICA CREDITOS DEBITOS a) Por el valor de las devoluciones; a) Por la cancelación de saldos a cierre del ejercicio. b) Por el valor del ajuste por inflación cuando sea aplicable. CLASE GRUPO CUENTA 7. COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION
  • 302. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: Materia prima mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los cuales al finalizar el periodo (mes), deberán cancelarse contra las cuentas del Grupo 14 - Inventarios, tanto en proceso como en producto terminado, según sea el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización el sistema de inventario permanente. El ente económico que utilice el sistema de inventario periódico, registrará en esta clase el valor de la Mano de Obra Directa (Grupo 72), los Costos Indirectos sin incluir los materiales indirectos (Grupo 73) y los costos en Contratos de Servicios (Grupo 74), los cuales a fina del ejercicio se cancelaran contra las cuentas de inventarios (Grupo 14) y/ o Costo de Ventas o de Prestación de Servicios (Grupo 61). También se registran en esta clase, para efectos de control, los costos correspondientes a las otras ventas registradas en la cuenta 4205. El ente económico deberá ajustar los costos de producción o de operación de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación, mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. (La expresión subrayada se entiende derogada por lo dispuesto en la Ley 488/98, art.14 y 154) Ley 488 de 1998, Artículo 14. Efectos contables. Los cambios introducidos por la presente Ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables. Ley 488 de 1998, Artículo 154. Vigencia y derogatorias. La presente ley rige a partir de la fecha de su publicación y deroga las siguientes disposiciones y las demás que le sean contrarias: ... art.348-1 E.T. Estatuto Tributario, Artículo 348-1. Ajuste de los ingresos, costos y gastos del período gravable. (derogado Ley 488/98, art.154) CLASE GRUPO CUENTA 7. COSTOS DE PRODUCCION 71 MATERIA PRIMA (Descripción modificada por el D.R.2894/94, art.8º) DESCRIPCION Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación de los bienes destinados para la venta los cuales guardan una relación directa con el producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor.
  • 303. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a) Por el costo de los materiales entregados para la producción, trasladados de la cuenta 1405- Materias Primas; a) Por el valor del traslado a producción en proceso o a fin de período; b) Por el valor del ajuste por inflación; b) Por el valor del traslado a la producción terminada a fin del período o del proceso productivo; c) Por el valor de la materia prima vendida, cuyo ingreso se registró en la subcuenta 420505. c) Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1405 - Materias Primas; d) Por la cancelación del costo de la materia prima vendida a finalizar el ejercicio, con cargo a Grupo 59 - Ganancias y Pérdidas. CLASE GRUPO CUENTA 7. COSTOS DE PRODUCCION 72 MANO DE OBRA DIRECTA O DE OPERACION D E S C R I P C I O N Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directamente en el proceso productivo. a. Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período. b Por el valor del ajuste por inflación. b. Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo. c Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios. CLASE GRUPO CUENTA
  • 304. 7. COSTOS DE PRODUCCION 73 COSTOS INDIRECTOS O DE OPERACION D E S C R I P C I O N Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor de los materiales indirectos entregados para la producción , trasladados de la cuenta 1455 - Materiales Repuestos y Accesorios. a Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período. b. Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores incurridos indirectamente en el proceso productivo o la prestación de servicios. b Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo. c Por el valor de los demás costos indirectos que incidan en el proceso productivo o la prestación de servicios. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios. d. Por el valor del ajuste por inflación. d. Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1455 - Materiales Repuestos y Accesorios. CLASE GRUPO CUENTA 7. COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION 74 CONTRATOS DE SERVICIOS D E S C R I P C I O N Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por el ente económico con personas naturales y/o jurídicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor del costo de los bienes o servicios recibidos, previsto en el respectivo contrato. a. Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del período.
  • 305. b Por el valor de los ajustes por inflación b Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del período o del proceso productivo. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS D E S C R I P C I O N Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de lo activos y las declaraciones tributarias. De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden consideradas no monetarias deberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se efectuará registrando el mismo como un mayor valor del código respectivo y un crédito en las cuentas correlativas de los grupos 84 -Derechos Contingentes por Contra (CR), 85 -Deudoras Fiscales por Contra (CR) y 86 -Deudoras de Control por Contra (CR), si se trata de ajustes a las cuentas que conforman el grupo 81, 82 y 83 en su orden. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES D E S C R I P C I O N Comprende el registro de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8105 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA D E S C R I P C I O N Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico, entregados a terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 306. a Por el importe de los bienes entregados en custodia. a Por el retiro de los bienes entregados en custodia. b Por el valor del ajuste por inflación con abono a las cuentas respectivas del grupo 84 -Derechos Contingentes por Contra (CR)- . CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8110 BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA D E S C R I P C I O N Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que, siendo parte de sus activos, son entregados por el ente económico a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraías. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el importe de los bienes propios entregados en garantía. a. Por la devolución de los bienes propios entregados en garantía. B Por el valor del ajuste por inflación con abono a la cuenta respectiva del grupo 84 -Derechos Contingentes por Contra (CR)-. b. Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o efectivización de los bienes o valores entregados en garantía. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDENDEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8115 BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. Estas situaciones no implican que dichos bienes dejen de ser considerados como activos del ente económico. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el importe de los bienes entregados a terceros a. Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados b Por el valor del ajuste por inflación con abono a la cuenta respectiva del grupo 84 - Derechos Contingentes por Contra (CR)- .
  • 307. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por el ente económico contra terceros. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor o importe de las pretensiones. a Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8125 PROMESAS DE COMPRAVENTA D E S C R I P C I O N Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que promete vender. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor o importe acordado de los bienes que le han sido prometidos en venta. a Por la venta del bien materia de la promesa o resolución de la misma. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 81 DERECHOS CONTINGENTES 8195 DIVERSAS D E S C R I P C I O N Registra los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a favor del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 308. a. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden por derechos contingentes a. Por la extinción de la causa que dio origen a la operación. b. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82 DEUDORAS FISCALES D E S C R I P C I O N Registra las diferencias existentes entre el valor de las cuentas de naturaleza activa según la contabilidad y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias. Comprende conceptos tales como diferencias entre costo contable y fiscal, entre corrección monetaria contable y fiscal, pérdidas fiscales por amortizar y exceso entre renta presuntiva y renta líquida por amortizar. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente y los utilizados para efectos tributarios. a Por venta o retiro del bien, materia de la diferencia registrada. b Por el valor de las pérdidas fiscales por amortizar. b Por el valor amortizado, o terminación de la prerrogativa fiscal respectiva. c. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias. c Por la extinción de la diferencia respectiva. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL D E S C R I P C I O N Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN 83 DEUDORAS DE CONTROL 8305 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2o)
  • 309. DESCRIPCION Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendientes de pago, originados en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing, cuyos derechos no se incluyen en el activo por no reunir las condiciones para ese efecto. DINAMICA DEBITOS CREDITOS a. Por el valor presente de los cánones de arrendamiento más la opción de compra. a. Por el valor de los cánones que se cancelen. b. Por el ejercicio de la opción de compra. c. Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra. CLASE GRUPO CUENTA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL 8310 TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS D E S C R I P C I O N Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por el ente económico legalmente autorizado que aún no han sido colocados. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor nominal de los títulos de inversión emitidos. a. Por la colocación de los títulos de inversión. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL 8315 PROPIEDAD DE OR PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/OAMORTIZADOS D E S C R I P C I O N Registra el valor comercial de las propiedades planta y equipo que no obstante encontrarse totalmente depreciados, el ente económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.
  • 310. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor comercial del activo técnicamente determinado. a. Por la baja en libros. b. Por el ajuste por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83. DEUDORAS DE CONTROL 8320 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente económico, en Instituciones Financieras del País o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor del crédito no utilizado. a. Por la utilización parcial o total del crédito. b Por el ajuste por diferencia en cambio a que haya lugar. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83. DEUDORAS DE CONTROL 8325 ACTIVOS CASTIGADOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el importe de los activos castigados. A Por la recuperación de los activos castigados. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL 8330 TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS
  • 311. D E S C R I P C I O N Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el retiro de los títulos de inversión en circulación. a. Por la destrucción de los títulos. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL 8335 CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DEL PATRIMONIO D E S C R I P C I O N Registra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de la capitalización del grupo (34) Revalorización del Patrimonio. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio. a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación. CLASE GRUPO CUENTA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL 8395 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL D E S C R I P C I O N Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, entre otras, el valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1245 - Derechos Fiduciarios-. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a Por el valor asignado a los Bienes en Fideicomiso. a. Por la terminación del negocio fiduciario. b Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras. b Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación. c. Por el valor del ajuste por inflación del valor asignado a los bienes en fideicomiso y demás conceptos que
  • 312. deban ajustarse por inflación, con abono a las cuentas respectivas de los grupos 84 - Derechos Contingentes por Contra (CR)- y 86 -Deudoras de Control por Contra (CR)-. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 DEUDORAS DE CONTROL 8399 AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, efectuado sobre cada uno de los activos no monetarios. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por el valor del ajuste por inflación. a Por la venta, amortización o dada de baja del bien ajustado. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 84 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 - Derechos Contingentes. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 - Derechos Contingentes-. a. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81- Derechos Contingentes- CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 85 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 82 - Deudoras Fiscales-.
  • 313. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82 - Deudoras fiscales. a. Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 82- Deudoras fiscales. CLASE GRUPO CUENTA 8. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 86 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)Q D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 - Deudoras de Control-. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83 - Deudoras de Control. a Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83- Deudoras de Control. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDENACREEDORAS D E S C R I P C I O N Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias. De conformidad con las disposiciones legales vigentes, las cuentas de orden consideradas no monetarias deberán ajustarse por inflación, dicho ajuste se efectuará registrando el mismo como un mayor valor del código respectivo y un débito en las cuentas correlativas de los grupos 94 - Obligaciones Contingentes por Contra (DB), 95 - Acreedoras Fiscales por Contra (DB) y 96 - Acreedoras de Control por Contra (DB), tratándose de ajustes a las cuentas que conforman los grupos 91,92 y 93, respectivamente. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDENACREEDORA 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
  • 314. D E S C R I P C I O N Comprende los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo del ente económico. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9105 BIENES Y RECIBIDOS EN CUSTODIA D E S C R I P C I O N Registra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el importe de los bienes recibidos en custodia. a. Por la devolución de los bienes recibidos en custodia- CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9110 BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA D E S C R I P C I O N Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente económico, así como los valores equiparables a garantía real. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de los documentos recibidos. a. Por la cancelación de las garantías a favor del ente económico. b Por el valor de la hipoteca o de la prenda. c Por valor de otros tipos de garantía recibida. d Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra (DB)-. CLASE GRUPO CUENTA
  • 315. 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS D E S C R I P C I O N Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los bienes recibidos y a. Por el retiro parcial o total de la mercancía. b. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la cuenta respectiva del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra (DB). CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9120 LITIGIOS Y/O DEMANDAS D E S C R I P C I O N Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por terceros contra el ente económico. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor o importe de las pretensiones. a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9125 PROMESAS DE COMPRA VENTA D E S C R I P C I O N Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que promete comprar. D I N A M I C A
  • 316. CREDITOS DEBITOS a. Por el valor o importe acordado de los bienes que ha prometido comprar a. Por la compra del bien materia de la promesa o resolución de la misma. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9130 CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA D E S C R I P C I O N Registra el valor de las obligaciones, que se derivan en desarrollo de contratos de construcción suscritos bajo la modalidad de administración delegada. El valor de los bienes, producto del contrato en mención, representados en las construcciones en curso, se registrarán como contrapartida en la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra.- Los ingresos por honorarios a favor del ente económico por la administración de la respectiva obra, los registrará en la cuenta 4130. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el valor de las obligaciones, derivadas del respectivo contrato. a Por las liquidaciones y entregas parciales o totales conforme lo establecido en el respectivo contrato de administración delegada. b Por el cruce con la cuenta respectiva del grupo 94 - Responsabilidades Contingentes por Contra, a la liquidación parcial o total del contrato de administración delegada. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9135 CUENTAS EN PARTICIPACION D E S C R I P C I O N Registra el valor de las responsabilidades contraías por el ente económico, quien actúa en calidad de gestor (administrador del negocio) en la ejecución de contratos de Cuentas en Participación suscritos y desarrollados conforme a la Legislación Comercial vigente, tales como obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, aportes de los partícipes, ingresos, entre otros. Los bienes y sus respectivos valores que están bajo su responsabilidad, representados en dinero, inventarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos,
  • 317. etc., se registrarán, discriminarán y controlarán en la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra.- Las utilidades que le correspondan al ente económico (gestor) se deben registrar en la cuenta respectiva del grupo 41. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor de los aportes recibidos de los partícipes. a. Por el cruce con abono a la Cuenta respectiva del grupo 94 - Responsabilidades Contingentes por Contra, cuando se realice la liquidación parcial o total de la Cuenta en Participación. b Por el valor de las obligaciones adquiridas, en desarrollo del contrato b. Por el traslado a la cuenta 2840 - Cuentas en Participación, por el valor cierto y conocido de las utilidades parciales o totales a favor de cada uno de los partícipes, resultante en la liquidación del contrato. c Por el monto de los ingresos obtenidos en la venta de bienes o la prestación de los servicios objeto del contrato . CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 9195 OTRAS RESPONSABILIIDADES CONTINGENTES D E S C R I P C I O N Registra los compromisos o contratos a cargo del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras contingentes. a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación. b. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias. CLASE GRUPO CUENTA
  • 318. 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 92 ACREEDORAS FISCALES D E S C R I P C I O N Comprende el valor de las diferencias existentes entre las cuentas de naturaleza crédito, según la contabilidad, y las de igual naturaleza utilizadas para propósitos de declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos y diferencias entre corrección monetaria. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el mayor valor resultante de comparar los valores registrados contablemente, y los utilizados para propósitos tributarios. a Por variación, terminación o extinción de la base que originó la diferencia respectiva. b. Por el valor de los ajustes por inflación. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 93 ACREEDORAS DE CONTROL D E S C R I P C I O N Comprende el registro de operaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 93 ACREEDORAS DE CONTROL 9305 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Descripción y dinámica modificados por el D.R.2116/96, art.2o) D E S C R I P C I O N Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que pueden incidir en futuros períodos. DINAMICA DEBITOS CREDITOS
  • 319. a. Por el registro de la obligación contractual a. Por el valor del pago de cada obligación. b. Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por el incumplimiento de contratos. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 93 ACREEDORAS DE CONTROL 9395 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO D E S C R I P C I O N Registra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a Por el importe correspondiente a la cuenta de orden acreedora. a. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación. b. Por el valor de los ajustes por inflación de las partidas no monetarias, con cargo a la respectiva cuenta del grupo 96 -Acreedoras de Control por Contra (DB)- . CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 93 ACREEDORAS DE CONTROL 9399 AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO D E S C R I P C I O N Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG, efectuado sobre cada una de las partidas del Patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste. D I N A M I C A CREDITOS DEBITOS a. Por el valor del ajuste por inflación. a Por la disminución de los valores que dieron origen al ajuste.
  • 320. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 94 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 91 - Responsabilidades Contingentes.- D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los abonos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 91 -Responsabilidades Contingentes. a Por los cargos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 91 - Responsabilidades Contingentes.- CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 95 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB) D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 92 - Acreedoras Fiscales-. D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS a. Por los abonos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 92 - Acreedoras Fiscales-. a. Por los cargos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el Grupo 92 - Acreedoras Fiscales-. CLASE GRUPO CUENTA 9. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 96 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) D E S C R I P C I O N Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 93 - Acreedoras de Control.- D I N A M I C A DEBITOS CREDITOS
  • 321. a. Por los abonos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 93 -Acreedoras de Control. a Por los cargos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el Grupo 93 - Acreedoras de control. A las dinámicas contenidas en el Plan Unico de Cuentas, se adicionan, cuando a ello hubiere lugar, movimientos débitos o créditos por concepto de daciones en pago, donaciones, permutas, compensaciones, sustituciones, resolución de contratos, retiro o utilización de activos para el consumo, ajustes por diferencia en cambio y aplicación de provisiones, siempre y cuando representen hechos económicos cuyo registro cumpla con las normas o principios de contabilidad generalmente aceptados. (INCISO FINAL ADICIONADO POR EL D.R.2894/94, ART.8º) CAPITULO CUARTO DISPOSICIONES FINALES ARTICULO DECIMO SEXTO: El presente Decreto deroga el Decreto 2195 del 30 de diciembre de 1992 y demás normas que le sean contrarias, y rige a partir de la fecha de su publicación. Publíquese y cúmplase. Dado en Cartagena de Indias a los 29 de diciembre de 1993 CESAR GAVIRIA TRUJILLO Ministro de Hacienda y Crédito Público, RUDOLF HOMMES RODRIGUEZ. El Viceministro de Vivienda, Desarrollo Urbano y Agua Potable, encargado de las funciones del Ministro de Desarrollo Económico, DARIO LONDOÑO.