Relacion juridica tributaria pdf
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Este documento define la relación jurídica tributaria como la relación entre el Estado y los particulares que deriva en la obligación de estos últimos de pagar tributos establecidos por ley. Explica que la obligación tributaria tiene como sujeto activo al Estado y como sujeto pasivo a los contribuyentes o responsables obligados al pago. Finalmente, detalla los diferentes tipos de domicilios tributarios como territoriales, extraterritoriales y electrónicos.
Relacion juridica tributaria pdf
- 1. UNIVERSIDAD “FERMÍN TORO” VICE-RECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO SISTEMA DE APRENDIZAJE INTERACTIVO A DISTANCIA “SAIA” LAPSO ACADÉMICO 2017-A CUADRO EXPLICATIVOS RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA INTEGRANTE: JOSE PASTOR PEREZ TOVAR C.I. 11.278.643 TUTORA: PROF. EMILY RAMÍREZ CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO SECCIÓN: SAIA “A” Octubre, 2017
- 2. Ítems Relación Jurídica Tributaria Obligación Tributaria Concepto Es la relación integrada por correlativos derechos, obligaciones derivados del ejercicio del poder tributario que enlazan al ente público o fisco nacional y a los contribuyentes o terceros. Su objetivo primordial es la obligación de dar, cantidades de dinero y accesorios como intereses, multas, pero tienen obligaciones de Hacer y No Hacer. De hacer: autoliquidación, inutilizar timbres fiscales, inscribirse en RIF, y de No Hacer: no sacar los libros de contabilidad de la empresa o establecimiento. Es una relación que se establece entre el Estado y los particulares, de la cual se deriva la obligación de satisfacer las prestaciones establecidas por la ley, de esta relación surgen poderes, derechos y obligaciones de la autoridad financiera a la cual corresponden obligaciones positivas o negativas igual para los particulares CONTRIBUYENTES Son los sujetos pasivos sobre los cuales se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria. El sujeto pasivo es el mismo generador del hecho imponible (gravable), por cuya circunstancia recibe el nombre de responsable. Elementos de la Obligación Tributaria: Sujeto Activo COT Art. 18: 1.-El ente público Acreedor del Tributo. (Fisco Nacional, Estatal Y Municipal) (SENIAT, S.S.O, INCES). 2.- La Igualdad de las partes ante la Ley. 3.- La Constitución Nacional otorga a los Poderes Públicos (Nacional, Estadal y Municipal) competencia para efectuar la organización, recaudación y control de los tributos que por Ley les corresponda. Sujeto Pasivo COT Art. 19: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias. Sujeto Pasivo Artículo 19 COT Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable La obligación tributaria está la persona obligada a su cumplimiento que toma el carácter de deudor y que recibe el nombre de sujeto pasivo. Son Contribuyentes los sujetos pasivos sobre los cuales se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria Responsables Responsables directos (COT 27) son responsables directos en calidad de agentes de retención o percepción las personas designadas por la ley o por la administración previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Responsables solidarios (COT 28) son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: 1. los padres, los tutores y los curadores de los incapaces. 2. los directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida. 3. los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades económicas que carezcan de personalidad jurídico. COT 29. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio así como los adquirientes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella. Art. 25 COT Son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de contribuyentes deben, por disposición legal, cumplir las obligaciones atribuidas a éstos. La responsabilidad del sujeto pasivo es imperativa e impuesta por la potestad unilateralmente por el estado sin que medie el consentimiento o voluntad de las partes ya que es que es una Obligación Ex Lege, la ley es la única que puede crear obligaciones tributarias. Características 1- ES UN VÍNCULO PERSONAL de derecho entre el estado y los sujetos pasivos, los cuales deben ejecutar una prestación. 2-Es de naturaleza PECUNIARIA: surge la prestación de dar cantidades de dinero. 3- Tiene su Fuente en la LEY, es decir no valen convenios o voluntades de los particulares. 4- Nace al producirse la situación de HECHO la cual se vincula a la LEY y surge el GRAVAMEN. 5- Es AUTÓNOMA ya que tiene ciertas características que permiten calificarla así, frente al Derecho Privado y otras instituciones de Derecho Público.
- 3. Ítems Domicilios Territoriales Art. 30 COT Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios: 1. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. 2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. 3. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. 4. Las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan domiciliado en él, conforme a la ley. Código Civil Art. 27: El domicilio de una persona se halla en el lugar donde tiene su asiento principal de sus negocios o intereses. De allí se determina donde ocurre el hecho para el pago del tributo correspondiente. Art 28: el domicilio de las sociedades, asociaciones, fundaciones y corporaciones, cualquiera sea su objeto se halla en el lugar donde este situada en su dirección y administración.. Extraterritorial Art 11 COT. Se consagra el principio de la extraterritorialidad de las leyes tributarias, pues se puede gravar hechos ocurridos fuera del territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este domiciliado en el país o posea establecimiento perteneciente o base fija en Venezuela. Electrónica o Especial Los artículo 31, 32 y 33 del COT la administración tributaria nacional tiene la facultad de designar un domicilio especial (electrónico, es decir mecanismo tecnológico seguro que sirva de buzón de envío de actos administrativos) a un grupo de contribuyente o responsables de similares características, cuando por razones de eficacia y costo operativo así lo justifiquen (artículo 34 del COT). Bibliografía Calco Bacca Emilio. Código Civil de Venezuela Comentado. 5ta edición. Ediciones Libra C.A. Caracas. 2008. Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.152 de fecha 18/11/2014. http://saia.uft.edu.ve/moodle/pluginfile.php/24604/mod_resource/content/1/La_Relacion_Juridica_Tributaria.pdf