TEMA III todo acerca de la ley del impuesto al valor agregado ppt
- 1. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- 2. ARTICULO 1° (Ley IVA): ~ Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, para personas naturales o jurídicas, que realicen actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.
- 3. Nacional Su recaudación y control de conformidad con lo establecido en el Art. 156 Nº 12 de la CN, pertenece al Poder Nacional Indirecto Los contribuyentes de derecho trasladan la carga fiscal a los contribuyentes de hecho o económicos. El obligado ante el fisco no es en definitiva quien soporta el pago del tributo. Real No toma en consideración las características personales de los contribuyentes. CARACTERISTICAS DEL IVA
- 4. No Acumulativo El impuesto solo grava el valor agregado que se genera en cada una de las etapas del circuito económico, impidiendo el efecto cascada de la carga tributaria hasta el contribuyente. Plurifásico El impuesto abarca las distintas etapas o fases del circuito económico de producción, distribución y comercialización de bienes y servicios. CARACTERISTICAS DEL IVA
- 5. Desarrollemos el siguiente ejercicio. Partiendo de una alícuota del 12%. Supongamos que Un FABRICANTE compra materia prima para elaborar unos muebles en madera a el PROVEEDOR por 5.700. Bs. El FABRICANTE vende los muebles elaborados en madera al MAYORISTA en 8.000 Bs. El MAYORISTA vende al MINORISTA en 11.000 Bs. y finalmente el MINORISTA se los vende Al CONSUMIDOR FINAL quien va hacer uso de ellos en 16.200 Bs. Funcionamiento del I.V.A ?
- 6. FUNCIONAMIENTO DEL IVA ETAPAS VENTA DEBITO FISCAL COMPRA CREDITO FISCAL DIFERENCIA FISCO PROVEEDOR FABRICANTE MAYORISTA MINORISTA CONSUMIDOR FINAL
- 7. Deberá Indicarse En la factura separadamente del precio. Será Trasladado Por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes o servicios, quienes están obligados a soportarlo. Debito Fiscal Es la obligación tributaria derivada de cada operación gravada y se determina aplicando en cada caso, el tipo de impuesto sobre la correspondiente base imponible. DEBITO FISCAL Art 28 LIVA Art 29 LIVA
- 8. Será utilizado - Para deducirlo de los debitos fiscales que genere el adquirente de los bienes o receptor de los servicios con ocasión de las ventas de bienes o prestaciones de servicios que realice durante cada periodo. Crédito Fiscal - Es el debito fiscal facturado por el contribuyente y soportado por el adquirente de los bienes o servicios, que procederá solo en los casos en que dichos perceptores sean contribuyentes ordinarios del impuesto y se hayan registrado como corresponde legalmente. CRÉDITO FISCAL Art 30 LIVA
- 9. Su naturaleza - Solo constituye un elemento técnico para la determinación de la cuota tributaria en cada periodo de imposición. Art 31 LIVA CRÉDITO FISCAL
- 10. Al monto total de los debitos fiscales que legalmente corresponda por las operaciones gravadas relativas al periodo de imposición, se deducirá o restara el monto total de los créditos fiscales a que tenga derecho el respectivo contribuyente. CUOTA TRIBUTARIA
- 11. DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL CUOTA TRIBUTARIA D.F > C.F = CUOTA TRIBUTARIA FAVORABLE AL FISCO XXXX (XX) XX DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL XX (XXXX) EXCEDENTE C.F XX C.F > D.F = EXCEDENTE CREDITOS FISCALES FAVORABLE AL CONTRIBUYENTE
- 12. Empresas que tienen sólo Ventas Gravadas Ejemplo: MERCANCÍA + IVA 12% = TOTAL COMPRA = Bs. 1.000,oo + 120,oo = 1.120,oo VENTA = Bs. 1.800,oo + 216,oo = 2.016,oo Crédito Fiscal - IVA (Cuenta por Cobrar - Fiscal) Débito Fiscal - IVA (Cuenta por Pagar - Fiscal) Margen de Utilidad Bruta 80% Primeros 15 días del mes siguiente DECLARACIÓN IVA Total Débito Fiscal Total Crédito Fiscal TOTAL TRIBUTARIA Bs. 216,oo Bs. 120,oo ----------------- Bs. 96,oo
- 13. Empresas que tienen Ventas Gravadas y Exentas Prorrateo Determinación del Crédito Fiscal Deducible Prorrateo del Mes, para determinar el Crédito Fiscal deducible. (Sólo para empresas que tienen ventas exentas y ventas gravadas) Bs. 5.000,00 _________ 100% Bs. 3.000,00 __________ X 3.000,00 ------------- x 100 = 60% 5.000,00 Crédito Fiscal Deducible: Bs. 120,00 x 60% = Bs. 72,00 Bs. 120,00 - Bs. 72,00 = Bs. 48.000 Debe ser llevado por la vía del costo. ENERO Bs. 360,00 Bs. 120,00 Débito Fiscal Crédito Fiscal Común TOTALES VENTAS GRAVADAS VENTAS EXENTAS VENTAS TOTALES 3.000,00 2.000,00 5.000,00
- 14. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la administración tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales. Presentar, dentro del plazo fijado las declaraciones que correspondan.
- 15. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridas. Exhibir y conservar en forma ordenada mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles y realizar las aclaraciones que le fueren solicitadas. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
- 16. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DAR HACER -Sumas de dinero. -Pago del tributo. -Declaraciones . -Cumplir con los deberes formales. -Procesos de verificación. -Fiscalización. DAR HACER SOPORTAR
- 17. DEBERES FORMALES (IVA) 1. Presentar la declaración oportunamente - Datos según libros de compra y ventas - Varios Establecimientos • Art. 47 Ley y • Art. 59, 60 y 61Regl.
- 18. DEBERES FORMALES (IVA) 2.Llevar los libros de compra y venta - Sin atraso - Con los requisitos formales - Permanencia en el establecimiento - En castellano y en moneda nacional - Conservarlos mientras no este prescrita la obligación • Art. 56 Ley, Art. 70 al 78 Regl, Art. 102 N° 3 COT
- 19. DEBERES FORMALES (IVA) 3. Emitir Facturas o documentos equivalentes - Por duplicado - Entregarla - El impuesto separado del precio - Cumplir con los requisitos formales - Establecer la equivalencia en moneda nacional Art. 54 Ley - Art. 62 Regl. / Art. 57 Ley / Art. 25 Ley, Art. 38 y 51 Regl.
- 20. DEBERES FORMALES (IVA) 4. Podrá utilizar maquinas Fiscales - Que cumplan con los requisitos - Libros de control de reparación y mantenimiento - Preservar la memoria fiscal y el dispositivo de seguridad Art. 54 Ley, Providencia N° 00071
- 21. CONTRIBUYENTE FORMAL DEL IVA -Inscribirse en el RIF -Emisión de comprobantes de ventas -Relación de compras y ventas -Declaración Informativa -Conservar los documentos que amparan sus operaciones y las relaciones de compra y ventas mientras no prescriba la obligación • Art. 8, 51 52 Ley • Providencia Adm. N° SNAT/2003/1.677 del 14/03/03.
- 22. PERÍODO: Junio 2022 NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL O JURÍDICA: RIF DEL CONTRIBUYENTE FORMAL: FECHA N° FACTURA, ND, NC, DECLARACIÓN DE ADUANAS N° NOMBRE DEL VENDEDOR O PRESTADOR DEL SERVICIO RIF DEL VENDEDOR O PRESTADOR DE SERVICIO VALOR TOTAL DE LAS COMPRAS Bs. BASE IMPONIBLE Bs. IVA PAGADO Bs. TOTALES RELACIÓN DE COMPRAS CONTRIBUYENTES FORMALES
- 23. RELACIÓN DE VENTAS CONTRIBUYENTES FORMALES Fecha Numero de inicio de la facturación del día Numero final de la facturación del día Monto consolidado de las ventas del día 05-06-12 00058 0092 80.000,00 07-06-12 0123 90.000,00 08-06-12 0124 0142 102.000,00 0093 Total 272.000,00 PERÍODO: NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL O JURÍDICA: RIF DEL CONTRIBUYENTE FORMAL: