Imagen abstracta de una mujer sentada en libros y estudiando en una computadora portátil

Terminado tesis 2 30 de noviembre 2016

Descargar como DOCX, PDF
A
Aderly Romani

Este documento presenta el planteamiento del estudio de investigación sobre el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. Se describe el problema general y los problemas específicos, los objetivos generales y específicos, y la justificación del proyecto. Además, se presenta una introducción al tema del control interno y su importancia para las entidades públicas.

Desarrollo personal
1 de 74
Descargado 22 veces
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
1 FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TESIS EL CONTROL INTERNO EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO BASADO EN EL COSO. Para optar el Título Profesional de CONTADOR PÚBLICO PRESENTADA POR: Bachiller Diaz Orihuela, Luis Alberto Huancayo – Perú 2016
2 Dedicatoria Este trabajo está dedicado a mi familia, en especial a mis padres, porque ellos han dado razón a mi vida, con sus consejos, su apoyo incondicional, su paciencia y su amor, porque todo lo que soy hasta hoy es gracias a ellos.
3 Agradecimiento En primer lugar agradezco a Dios por permitirme tener y disfrutar a mi familia, luego agradecer a mi familia por apoyarme en cada decisión y proyecto que llevo a cabo, también agradezco a todos mis profesores que me guiaron y enseñaron en toda mi etapa de vida universitaria.
4 INDICE Abstract 8 Introducción 9 CAPÍTULO I Fundamentación del problema 11 Formulación del problema 12 Problema general 12 Problemas específicos 12 Objetivos de la investigación 13 Objetivo general 13 Objetivos específicos 13 Justificación del proyecto 13 Justificación científica – teórica 13 Justificación práctica – tecnológico 14 Justificación metodológica 14 Importancia de la investigación 15 Alcances de la investigación 15 Alcance temporal 15 Alcance geográfico 15 Delimitación de la investigación 15 Delimitación temporal 15 Delimitación geográfica 15 Limitaciones de la investigación 16 Limitación temporal 16 Limitación económica 16
5 Limitación de información 16 Fundamentación y formulación de la hipótesis 16 Hipótesis general 16 Hipótesis específicas 17 Identificación y clasificación de las variables 17 Operacionalización de las variables 17 CAPÍTULO II Antecedentes del estudio 18 Bases teórico – científicas 27 Marco conceptual 27 Marco conceptual de variable control interno 27 Definición de términos básicos 35 Definición del título de la tesis 39 Definición de la variable control interno 40 CAPÍTULO III Métodos de Investigación 41 Configuración de la Investigación 43 Tipo de Investigación 43 Clase de Investigación 43 Diseño de la investigación 44 Nivel de Investigación 44 Categoría de Investigación 44 Universo, población y muestra 45 Universo 45 Población 45 Muestra 45 Técnicas de investigación científica 46
6 Instrumentos de acopio de datos 47 Instrumentos 47 Validez 48 Confiabilidad 49 Procedimiento de recolección de datos 50 Técnicas de procesamiento y análisis de los datos 50 Proceso 50 Análisis 50 Presentación de datos 51 Descripción del proceso de la prueba de hipótesis 51 CAPÍTULO IV Presentación de resultados 53 Organización, análisis e interpretación de los resultados 54 Dimensiones de la variable control interno 56 Estadísticas descriptiva 59 Proceso de la prueba de hipótesis 60 Objetivo general 60 Objetivo específico (a) 61 Objetivo específico (b) 61 Objetivo específico (c) 62 Objetivo específico (d) 62 Objetivo específico (e) 63 Discusión de los resultados 63 CAPÍTULO V Adopción de las decisiones 65 Aportes de la investigación 67 Conclusiones 68
7 Recomendaciones 69 Referencia Bibliográfica 70 Anexos 71
8 ABSTRACT The present work consists of an investigation on the internal control in the Provincial Municipality of Huancayo based on the COSO, as well as to know if these controls are efficient or deficient through the use of statistical instruments and interpretation of results. From which conclusions were made on the subject. In the present work, in the first chapter that deals with the study approach, which shows the basis of the problem, the general and specific problem, the research objectives, the justification of the project, the importance of research, the scope of Research, delimitation of research, limitations of research, foundation and formulation of the hypothesis, identification and classification of variables and the operationalization of variables. In the second chapter that deals with the conceptual framework, it shows the background of the study, the theoretical and scientific bases, the conceptual framework and the definition of basic terms. In the third chapter dealing with the methodology of research, we show the methods of research, the configuration of research, the universe, population and sample, scientific research techniques, data collection instruments, the procedure of Data collection, data processing and analysis techniques, and the description of the hypothesis testing process. In the fourth chapter dealing with field work and the process of contrasting the hypothesis, we present the presentation of results, organization, analysis and interpretation of the results, the process of hypothesis testing and discussion of the results. Finally, and in the fifth chapter dealing with contributions or proposal of the researcher, is shown adoption of the decisions and contributions of the research.
9 INTRODUCCION El COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organización. La ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir. La evolución a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO ha sido efectiva a partir del año 1992, en cuyo año se denominó Marco del Control Interno (COSO I), para el año 2004 se da a conocer la mejora en el Sistema de COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II ERM), y para el año 2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para pequeñas y medianas empresas. La implementación del Sistema COSO, genera beneficios, evita riesgos, detecta fraudes y aporta la eficiencia en los controles en una entidad. La elección adecuada del Sistema COSO debe ser acorde al grado de desarrollo que posea la entidad. El objetivo primordial de este trabajo es realizar una investigación sobre el control interno en el Municipio Provincial de Huancayo a partir del COSO, así como para saber si estos controles son eficientes o deficientes mediante el uso de instrumentos estadísticos y la interpretación de los resultados. En el capítulo I: Enfoque del estudio, se muestran las bases del problema, el problema general y específico, los objetivos de investigación, la justificación del proyecto, la importancia de la investigación, Delimitación de la investigación, limitaciones de la investigación, fundación y formulación de la hipótesis, identificación y clasificación de las variables y la operacionalización de las variables. En el capítulo II: Marco conceptual, se muestran los antecedentes del estudio, las bases teóricas y científicas, el marco conceptual y la definición de términos básicos. En el capítulo III: Se abordan los métodos de investigación, la configuración de la investigación, el universo, la población y la muestra, las técnicas de investigación científica, los instrumentos de recopilación de datos, el procedimiento de recolección de datos, las técnicas de procesamiento y análisis de datos, Y la descripción del proceso de prueba de hipótesis. En el capítulo IV: Trabajo de campo y el proceso de contrastar la hipótesis, presentamos la presentación de los resultados, la organización, el análisis y la
10 interpretación de los resultados, el proceso de prueba de hipótesis y la discusión de los resultados. En el capítulo V: Contribuciones o propuestas del investigador, se muestra la adopción de las decisiones y aportes de la investigación. Finalmente se realiza las conclusiones y recomendaciones, lo cual constituye el aporte de este trabajo de investigación.
11 CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO 1.1. FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA Es importante mencionar que el control interno realizado en entidades públicas como privadas es muy importante ya que nos ayuda a la efectividad y eficiencia de las operaciones, seguridad razonable, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, evitar riesgos de fraude, minimizar todo tipo de riesgos de las entidades en el proceso normal de su gestión. La implementación del Sistema COSO, genera beneficios, evita riesgos, detecta fraudes y aporta la eficiencia en los controles en una entidad. La elección adecuada del Sistema COSO debe ser acorde al grado de desarrollo que posea la entidad. Es necesario averiguar cómo es el control interno en todos sus procesos de la Municipalidad Provincial de Huancayo para saber si cumple con los parámetros requeridos por la Contraloría General de la República o por otro organismo de control, ya sea interno o externo, y de esa manera busca el buen manejo de los recursos públicos y el logro de los objetivos de la entidad. Existen algunos estudios de control interno en las entidades públicas, pero estos no han contribuido en la efectividad y eficiencia de las operaciones, tampoco en minimizar los riesgos ni en el logro de los objetivos, ya que el sistema de control es deficiente, y la aplicación de políticas y procedimientos de control son deficientes.
12 Aparte de la deficiencia del control interno, existen más problemas que origina un control deficiente, como la presentación de una mala información financiera y presupuestal, altas probabilidades de fraude, mala segregación de funciones, evaluaciones de controles que no son permanentes y una mala identificación de riesgos. Lo que se busca con este trabajo es ver como es el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, identificar sus riesgos significativos y ver si el control relacionado a cada riesgo es eficiente o no. Como ya se expuso anteriormente, nuestra pregunta general que guiara esta investigación es: ¿Cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO? 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. Problema general ¿Cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO? 1.2.2. Problemas específicos a) ¿Cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? b) ¿Cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo? c) ¿Cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? d) ¿Cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo? e) ¿Cómo son las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo?
13 1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.3.1. Objetivo general Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. 1.3.2. Objetivos específicos a) Determinar cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. b) Determinar cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo. c) Determinar cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. d) Determinar cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo. e) Determinar cómo son las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.4. JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO 1.4.1. Justificación científica – teórica El control interno, es el conjunto de normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, orientados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Comprende todas las actividades en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades. El control interno debe ser apropiado, oportuno y efectivo en el ejercicio del control gubernamental, con la finalidad para prevenir y verificar, mediante principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos (bienes del Estado), el desarrollo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y colaboradores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades.
14 El ejercicio del control interno gubernamental debe efectuarse bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la Republica, que debe establecer los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y especialización de dichas entidades. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de control, de la gestión de las entidades y sus resultados. El control interno es muy necesario para que los estados tengan una seguridad razonable, que sus recursos sean utilizados de acuerdo a las normas legales, políticas y lineamientos dictados por los gobiernos de turno. 1.4.2. Justificación práctica – tecnológico En la actualidad el Perú va camino al Desarrollo social, económico y financiero, y para conseguir este fin es necesario que las organizaciones gubernamentales fortalezcan aún más su participación en el sistema de control interno a través del fortalecimiento de su sistema de control interno. La incidencia del sistema de control interno en la gestión de la Municipalidad Provincial de Huancayo, contribuye de forma apropiada, oportuna y efectiva en el control gubernamental, con el fin de prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. Aunque cabe resaltar que existen ciertos controles que no contribuyen de forma efectiva y ciertos procesos que no cuentan con un control adecuado. Por lo cual este trabajo de investigación proporcionara información de cómo se encuentra el sistema de control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, para que de esa manera, los Órganos Gubernamentales de Control puedan implementar y mejorar el sistema de control interno, y para la correcta y eficiente utilización de los recursos del Estado, y el cumplimiento de metas y resultados. 1.4.3. Justificación metodológica Cuando el sistema de control interno no es apropiado, oportuno y efectivo en el ejercicio del control gubernamental, causara problemas como registros contables inadecuados que afectan los estados financieros, desviaciones y violaciones a los procedimientos y disposiciones legales establecidos, riesgo al fraude, información insuficiente e inoportuna, carencia de sistemas automatizados, comunicación inadecuada, entre otros. Evaluar estos problemas será motivo para la realización de muchos trabajos de investigación, como también servirá como guía para realizar trabajos futuros sobre este tema.
15 1.5. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en ella. En la administración Pública esa gestión debe regirse por los principios constitucionales y legales vigentes. El control interno se perfila como un mecanismo idóneo para apoyar los esfuerzos de las entidades públicas con miras a garantizar razonablemente los principios constitucionales y la adecuada rendición de cuentas. El control interno, lejos de ser un fin en sí mismo que interfiera con el accionar de las entidades, es un medio más para el logro de sus objetivos. Por lo tanto, debe entenderse como un proceso que, bajo la responsabilidad de la alta dirección, es ejecutado por ella misma y por todos y cada uno de sus integrantes. Esta responsabilidad es de todos los servidores públicos frente al control interno, por lo que se hace necesario que todos conozcan su marco conceptual, sus componentes, la importancia de su implementación y operatividad. Además, permitirá conocer como es en la actualidad el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.6. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN 1.6.1. Alcance temporal Abarcará el periodo de: 2016 – 2018. 1.6.2. Alcance geográfico Abarca a todos los trabajadores del área de OCI de la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.7. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1.7.1. Delimitación temporal El trabajo de investigación se desarrolló en el periodo 2016. 1.7.2. Delimitación geográfica La investigación abarcó a la Municipalidad Provincial de Huancayo.
16 1.8. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN 1.8.1. Limitación temporal Si bien es cierto se puede realizar el trabajo de investigación en todas las Municipalidades Provinciales del Perú, pero por motivos de tiempo se realizó en la Municipalidad Provincial de Huancayo. La misma que no perderá valor por cuanto sus resultados pienso que será similar. 1.8.2. Limitación económica Desarrollar el trabajo de investigación en todas las Municipalidades Provinciales del Perú, tendría un costo muy elevado. Por lo fundamentado sólo se desarrolló en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.8.3. Limitación de información Si bien es cierto que el investigador no maneja la información de todos los Órganos Gubernamentales de Control, el resultado de la tesis fue con los que nos proporcionaron los trabajadores, funcionarios y servidores públicos de la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.9. FUNDAMENTACIÓN Y FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS Caballero (2009) afirma que: La hipótesis es un enunciado proposicional que plantea una nueva solución creativa, innovadora, a un problema nuevo (no resuelto); mediante el cruce de variables o factores, con poder explicativo; que por ser necesariamente nueva, aún no puede gozar de aceptación, figura en el plan y el informe final y es el eje principal de orientación sobre lo que debe contrastarse en la ejecución o desarrollo de la investigación. (p.237) 1.9.1. Hipótesis general El Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente.
17 1.9.2. Hipótesis específicas a) El ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. b) La evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. c) La actividad de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. d) La información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. e) La actividad de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. 1.10. Identificación y clasificación de las variables Variable “x”: Control Interno 1.11. Operacionalización de las variables La operacionalización de la variable control interno, en sus dimensiones e indicadores se aprecia en anexos.
18 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL 2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO Sobre la variable de estudio: control interno, se han realizado investigaciones previas que sirven de antecedentes a esta investigación y cuyo aporte son de gran importancia. Chinga (2007), en su trabajo titulado: Evaluación del sistema de control interno del área administrativa financiera del gobierno municipal del Cantón Chone. El tipo de Investigación aplicado en este estudio es descriptivo, por cuanto permite el análisis del proceso de Control Interno aplicado en el Municipio del Cantón Chone, llegando a la compresión y entendimiento del mismo. El diseño de investigación fue de campo, donde se obtuvo la información detallada y exacta en las áreas que conforman el Departamento Financiero y Contable del Municipio del Cantón Chone. La aplicación del sistema/proceso de control interno en el Municipio del Cantón Chone, permitió determinar las incidencias, hallazgo del procedimiento de uso de los recursos de la entidad, tomando en consideración el proceso administrativo del área financiera, los mismos que en forma general incumplen normas de control interno, por el propio hecho de la dirección institucional. La falta de un proceso de control interno, de gestión de dirección administrativa limita el grado de responsabilidad, de sanción, al personal de la entidad.
19 Vílchez (2007), en su trabajo titulado: Control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la municipalidad provincial de Huamanga períodos: 2006 – 2007. La tesis es aplicada, de nivel descriptivo explicativo. La recopilación de la información; para la presente investigación se efectuó informes de Auditoría sobre la evaluación del Sistema de Control Interno; también encuestas, entrevistas a responsables de los órganos de gobierno, dirección, control, asesoramiento y apoyo; y se realizó el análisis documental. Zarpan (2014), en su tesis titulado: Evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca, para optar el título de contador público. Realizada en la universidad católica Santo Toribio de Mogrovejo del año 2013 – Chiclayo. Cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En la evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron cinco riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en el área de abastecimiento. Se diagnosticó que no se aplicaban los controles internos establecidos en las Normas Técnicas de control y como consecuencias no se establecían actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo. Asimismo corroboramos que la gestión de riesgos es deficiente detectando de esta forma que la respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta donde la entidad 121 decide no actuar frente al riesgo al momento de no aplicar medidas de control para poder mitigar o disminuir el riesgo producido en la entidad. También se verifico que la entidad cumplía con la normativa vigente entendiéndose esto como decreto legislativo n° 1017 - Ley De Contrataciones Y Adquisiciones Del Estado en cuanto a las adquisiciones de menor cuantía según lo establecido por la ley de no superar las tres unidades impositivas tributarias. Sin embargo se corroboro que no existe un adecuado planeamiento de las necesidades y recursos que las áreas usuarias de la Municipalidad necesitan de esta forma adquiriendo sus bienes sin realizar una evaluación económica eficiente. Sotomayor (2009), en su tesis titulado: El control gubernamental y el sistema de control interno en el Perú”, para optar el grado académico de doctor en contabilidad y finanzas. Realizada en la universidad de San Martín de Porres del año 2009, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos modalidades o momentos, la primera se denomina “control interno” y es
20 responsabilidad de todos los miembros de una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados por ésta y por toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna supervisión. Sin embargo, las autoridades, funcionarios y servidores del Estado peruano desconocen que son los responsables directos de ejecutar el control gubernamental, y no tienen claro que son ellos los responsables de la implementación del Sistema de Control Interno en sus propias organizaciones públicas, este problema se solucionará con el eje principal de la competencia que es la motivación, con esta actitud se logra que los trabajadores públicos den un gran salto para fortalecer el sistema de control interno y por ende el control gubernamental en las organizaciones públicas. El sistema de control interno está conformado por cinco componentes: Ambiente de control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control Gerencial, Información y Comunicación, y Supervisión. Reconocidos y aceptados internacionalmente. El Modelo Estándar de Control Interno de Colombia, denominado MECI que es liderado por el Departamento Administrativo de la función Pública – DAFP, es decir por el ejecutivo colombiano, tiene como propósito esencial el de orientar a las entidades hacia el cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado, el mismo que está basado en tres grandes subsistemas que incluyen los componentes mencionados y éstos son: Subsistema de Control Estratégico, Subsistema de Control de Gestión y Subsistema de Control de Evaluación. En nuestro país según la Ley 28716 Ley de Control Interno para las Entidades del Estado, existen seis (6) objetivos del control interno y según la Resolución de Contraloría N° 320- 2006-CG existen 37 Normas de Control Interno, que al estar implementadas en una organización pública nos darán una seguridad razonable que se cumplan los objetivos del control interno y por ende el control gubernamental, sin embargo éstos aún no son bien difundidos a nivel de toda la entidad, ni interiorizados por las autoridades de las organizaciones públicas quienes son los responsables de fortalecer el control gubernamental y por ende promover e impulsar el desarrollo y justicia de nuestro país. De la Cruz & Jara (2013), en su tesis titulado: El control interno y su impacto en la gestión administrativa en la municipalidad provincial de Huaura, para optar el grado de pregrado en contabilidad y finanzas. Realizada en la universidad nacional José Faustino Sánchez Carrión del año 2013, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El Control Interno impacta en la Gestión Administrativa en la Municipalidad Provincial de Huaura, por cuanto proporciona los elementos básicos a través de
21 la implementación del sistema del control interno para el mejoramiento de la gestión Municipal eficiente, eficaz y económica, lo cual redundara en una adecuada gestión y de atención a la comunidad. El Sistema de Control Interno es un proceso, que liderado por su Alcalde, gerencia y, todo personal de la Municipalidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de promover calidad en los servicios que debe brindar la Municipalidad a los administrados; proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y elaborar información financiera válida y confiable. Crisologo (2013), en su tesis titulado: Control interno en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas – Ancash, para optar el grado académico de maestría en contabilidad y finanzas con mención en auditoría y control de gestión empresarial. Realizada en la universidad de San Martín de Porres del año 2013, cuyo análisis después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En los gobiernos locales de Callejón de Huaylas se cuenta con recursos económicos y humanos disponibles, los cuales no están siendo bien utilizados ni canalizados; debido a diversos factores como son: Desvío de políticas, objetivos y metas establecidos por las municipalidades, incumplimiento de los requisitos internos y legales, desinformación a la administración, estrategias no efectivas para evaluar el Sistema de Gestión de Calidad y de Control Interno, Inexactitud en la información, Inadecuada asesoría, etcétera. El tema que arrastra a los denominados diversos factores es la falta de ejecución presupuestaria y la incidencia en el desempeño de la gestión; debido a que los controles internos implementados no están cumpliendo con sus funciones y/o no están conformes con los términos de eficiencia-eficacia. Creando un ambiente político, social, laboral desfavorable, insatisfacción en la prestación del servicio por parte de los usuarios finales, impedimento del normal desarrollo del Sistema Integrado de Gestión Calidad en la administración, información que no es confiable y que no garantizan a la administración una adecuada, oportuna y efectiva toma de decisiones para el beneficio de la comunidad. El hecho se debe a que los gobiernos locales del callejón de Huaylas no estén dentro del plan de trabajo de auditoría interna y tampoco se hayan ejecutado actividades de control no programadas para verificar la eficiencia y eficacia, nos lleva a deducir que éste órgano de control estaría trabajando adecuadamente, por lo que debe hacerse algo para superar esta problemática. Las acciones a tomar no pueden ser superficiales, sino más bien profundas por lo que, es urgente, la aplicación de una reingeniería en sus procesos, planes de
22 trabajo, ejecución de actividades, formulación de informes, monitoreo de las observaciones y especialmente aplicar nuevos conceptos y prácticas de control interno, que se vienen aplicando, para contribuir a solucionar la problemática de los servicios a la comunidad que prestan las entidades municipales. En este panorama los componentes del nuevo enfoque de la auditoría interna: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información, comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del entorno. De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades operativas de las municipalidades, y por lo tanto no 3 influye en la optimización de la gestión de los Gobiernos Locales, por lo que requiere un cambio integral y profundo enmarcado en un reingeniería de sus procesos. Aquipucho (2015), en su tesis titulado: Control interno y su influencia en los procesos de adquisidores y contrataciones de la municipalidad distrital Carmen de la Legua Reynoso – Callao, periodo: 2010 – 2012, para optar el grado académico de magíster en auditoría con mención en auditoria en la gestión y control gubernamental. Realizada en la universidad nacional Mayor de San Marcos del año 2015, cuyo análisis después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El débil sistema de control interno con que cuenta la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo 2010-2012, influyó negativamente respecto a los requerimientos técnicos mínimos, tales como: la razonabilidad adecuada de los requerimientos mínimos, presentación de documentos y verificación de la autenticidad de los documentos presentados, en consecuencia, esta situación genera que los factores de evaluación sean determinantes, sesgados, ocasionando la no admisiónde la propuesta del proceso de selección. Se debe concientizar a los funcionarios o servidores responsables de realizar la planificación una adecuada oportuna programación del Plan Anual incidiendo en la aplicación de medidas de Controles Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos del estado mediante una buena programación maximizar los recursos con procesos de selecciones de acuerdo Decreto Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento. Con el fin de corregir progresivamente la actual situación se debe de implementar un Sistema de Control Interno eficaz para los procesos de contrataciones de bienes y servicios en la Sub Gerencia de Logística Servicios Generales y Maestranza, el mismo que deberá implementarse progresivamente.
23 Pacheco & Torres (2012), en su tesis titulado: Sistema de control interno para el proceso de gestión recaudadora del impuesto predial del servicio de administración tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Tiene por objetivo demostrar los efectos positivos que genera la implementación de un Sistema de Control Interno en el logro de los objetivos de una institución pública. Para ello se utiliza como unidad de análisis las diferentes gerencias que intervienen en al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial del Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad Metropolitana de Lima (MML), circunscribiéndolo a la evaluación de los resultados obtenidos en el desarrollo de la función recaudadora de dicho impuesto, la misma que para efectos de la presente, permite definir el Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial. La conjunción de la variable Sistema de Control Interno con la variable Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial, permite hacer una evaluación de la eficacia de los controles que actualmente se aplican en cada uno de los subprocesos que conforman el proceso analizado. Esta evaluación a su vez permite definir las características del sistema de control a implementar, el mismo que no solo recoge los resultados del diagnóstico efectuado por componente de control, sino que también establece la relación directa que existe entre componentes de control y el logro de los objetivos institucionales. El diagnostico aludido, se ha formulado en primer término, a través del levantamiento de la información efectuada mediante cuestionarios aplicados a los funcionarios del SAT involucrados en el proceso materia de estudio. La tabulación e interpretación de resultados se ha realizado de acuerdo a la metodología establecida en la guía para la implementación del Sistema del Control Interno en las entidades del estado, aprobada por la Contraloría General de la República. Asimismo, se ha efectuado un análisis de los documentos de gestión que actualmente están vigentes en la entidad, así como la observación directa de la aplicación de controles internos en las diferentes áreas que interviene en el proceso analizado. Adicionalmente, se ha elaborado un formato de entrevista en el que se ha recogido el punto de vista de los ejecutivos del SAT, en relación al funcionamiento de un Sistema de Control Interno aplicado al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial. Los resultados obtenidos, están definidos en términos de características que tendrá la aplicación del Sistema de Control Interno propuesto, en cada uno de los subprocesos estudiados; las cuales, no solo constituyen respuestas positivas a las debilidades encontradas a través del diagnóstico, sino que representan una proyección de buenas prácticas a tomar, a efectos de optimizar la gestión de la entidad materia de estudio. Finalmente, se generan recomendaciones conducentes a la implementación del Sistema de Control Interno desarrollado, que si bien se limita al Proceso de Gestión Recaudadora
24 del Impuesto Predial, puede generalizarse a todos los procesos de la entidad y a procesos de otras entidades de recaudación municipal. Gámez (2010), en su tesis titulado: Control interno en las áreas de aprovisionamiento de las empresas públicas sanitarias de Andalucía, para optar el grado académico de doctor en el departamento de economía y administración de empresas. Realizado en la Universidad de Málaga del año 2010, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En los últimos años, las empresas han mostrado una creciente preocupación por conseguir un buen sistema de control interno capaz de disminuir los riesgos a los que se expone en su actividad, anticipándose en la medida de lo posible a los efectos de estos riesgos. Ambos factores han supuesto un desarrollo y un perfeccionamiento de las técnicas e instrumentos de control que se aplican no sólo en el tema contable sino en todos los ámbitos de la empresa. Si bien el origen del control interno estuvo ligado a un control contable, posteriormente la complejidad de las empresas y el constante dinamismo en el ámbito de los negocios, ha favorecido el hecho de que las direcciones de las empresas necesitan apoyarse en instrumentos que, más allá del control contable, le permitan una gestión más eficiente y el logro de los objetivos previstos. Los sistemas de control interno de las organizaciones son evaluados mediante las correspondientes auditorías, como forma de comprobar la efectividad de los mecanismos y herramientas establecidos en los mismos. Así, el control de la actividad económica del sector público se evalúa mediante las Auditorías realizadas por los órganos de control interno. Vásquez (2004), en su tesis titulado: El control interno municipal en las comunas de la provincia de Osorno, para optar el grado académico de licenciado en ciencias jurídicas y sociales. Realizada en la Universidad Austral de Chile del año 2004, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En la provincia de Osorno, las Unidades de Control Interno no se encuentran plenamente organizadas. Mayoritariamente estas funciones se encuentran asignadas a funcionarios de la planta, lo que en la práctica produce una confusión de ambas funciones. En este sentido, las funciones entregadas a las unidades de control o el personal asignado, se realizan de distinta forma en todos los municipios que componen la provincia, estableciéndose ciertos parámetros generales en el
25 control del presupuesto, el que se realiza a través de los controles de gastos e ingresos y principalmente por el informe trimestral del estado de avance presupuestario elaborado por las Unidades de Control Interno para ante el Concejo. Dentro de los controles administrativos, el sistema impulsado por la Contraloría General de la República plantea no sólo un control de legalidad represivo de los actos administrativos, sino más bien, la fiscalización anterior a la entrada en vigencia de estos, en aras de cumplir los objetivos que le encarga la Constitución, para la adecuada toma de decisiones de las autoridades políticas y la eficiente ejecución de ellas por parte de la administración. En el ámbito municipal la falta de control administrativo general, dado por el carácter autónomo constitucional del municipio y la exención del trámite de toma de razón de sus actos, es suplido por la existencia de una pluralidad de órganos que cumplen funciones de control interno. Así, el Alcalde ejerce el control Jerárquico de la institución, el Concejo realiza el control político sobre la autoridad y las unidades que componen el municipio, realizan el control específico en el ámbito de sus atribuciones. Cárdenas (2012), en su tesis titulado: Evaluación del impacto del modelo estándar de control interno (MECI), como herramienta de gestión para algunas entidades públicas de la ciudad de Palmira, para optar el grado académico de maestría en administración con énfasis en gestión empresarial. Realizada en la Universidad Nacional de Colombia sede Manizales del año 2012, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El proceso de implementación del MECI demanda acciones en el corto, mediano y largo plazo. Es recomendable que el equipo de trabajo coordinador sea conformado por servidores de carrera, para garantizar que el proyecto permanezca a pesar de los posibles cambios administrativos. Este equipo a su vez, debe estar conformado por líderes de la organización que logren identificarse con los objetivos de la Gestión en la entidad, con la voluntad y la capacidad de poner a disposición sus habilidades personales en la consecución de los objetivos institucionales. Es indispensable que los avances, productos, actividades, evaluaciones y resultados del proceso de implementación, sean informados permanente y oportunamente a haciéndolos además partícipes y corresponsables de la marcha del proceso. Se requiere que las entidades diseñen estructuras más flexibles a las transformaciones e implementación del MECI, para que este cambio se produzca como consecuencia del aprendizaje de sus miembros. Esto implica generar
26 condiciones para promover equipos de alto desempeño, entendiendo que el aprendizaje en equipo implica generar valor al trabajo y más adaptabilidad al cambio con una amplia visión hacia la innovación. Para desarrollar la implementación del MECI en un clima organizacional favorable se deben realizar las acciones necesarias para mejorar aspectos tales como la inducción, reinducción, plan de incentivos y estímulos, aspectos fundamentales para fortalecer el compromiso y la cultura del autocontrol y autoevaluación necesarias para el funcionamiento adecuado de los sistemas. Dugarte (2012), en su tesis titulado: Estándares de control interno administrativo en la ejecución de obras civiles de los órganos de la administración pública municipal, para optar el grado de magister en ciencias contables. Realizada en la Universidad de los Andes del año 2012 - Venezuela, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El sistema de control interno tiene como finalidad coadyuvar con la institución en el cumplimiento de sus objetivos, Por lo tanto, se recomienda diseñar manuales de normas y procedimientos de control administrativo ajustados a las distintas actividades y operaciones propias de los órganos de la administración pública municipal, las mismas que deberán ser planteadas a los fines de garantizar eficiencia, efectividad y eficacia de las operaciones, obtener confiabilidad y oportunidad de la información y cumplir con leyes, reglamentos, disposiciones administrativas y otras regulaciones aplicables. Con base al principio de legalidad, establecido en la constitución de la Republica Venezuela en su artículo 137 el cual establece que la constitución y la ley definen las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen, se deberá implementar programas de inducción y capacitación al personal con funciones de control interno en la ejecución de obras civiles, basados en la aplicación del contenido de la ley de reforma parcial del Decreto N° 5.929 con Rango, valor y fuerza de ley de contrataciones públicas, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.165 de fecha 24 de abril del año 2009. Saavedra (2010), en su tesis titulado: Estudio del control interno y externo en el cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal, para optar el grado académico de licenciatura en contabilidad título de contador - auditor. Realizada en la universidad académica de humanismo cristiano escuela de estado, economía y gestión del año 2010 – Santiago de Chile, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: Desde el punto de vista del análisis al marco jurídico del sistema de control interno municipal, los componentes del informe COSO solo existen en forma
27 parcial los que dicen relación con el ambiente de control, exceptuando a los factores del ambiente de control de filosofía y estilo de dirección y de comité de auditoría. 2.2. BASES TEÓRICO – CIENTÍFICAS 2.2.1. Base teórica de control interno El sistema de control interno ha sido objeto de estudio desde hace muchos años atrás, encontrándose varias bases teóricas sobre el tema. En el presente trabajo de investigación, nos basaremos en la teoría del arraigo social. Para la teoría del arraigo social, de Hirschi, todo individuo es un infractor potencial y sólo el miedo al daño irreparable que pudiera ocasionarle el delito en sus relaciones interpersonales (padres, amigos, vecinos, etc.) e institucionales (escuela, trabajo, etc.) le frena. La causa de la criminalidad, en consecuencia, no es otra que el debilitamiento en el joven de esos lazos o vínculos que le unen con la sociedad. Cuando el individuo carece del necesario arraigo social o del interés y sensibilidad hacia los demás, carece, también, del indispensable control disuasorio, encontrando expedito el camino del crimen, lo que puede suceder con independencia del estrato social al que pertenezca. Dicho arraigo o vinculación del individuo a la sociedad, depende, según Hirschi, de cuatro factores: el apego y consideración hacia las personas (especialmente hacia aquéllas que integran los grupos primarios); el grado de identificación y compromiso con los valores convencionales; la mayor o menor participación en actividades sociales; las propias creencias del individuo, pues el desarraigo, la experiencia de vivir en soledad. 2.3. MARCO CONCEPTUAL 2.3.1. Marco conceptual de control interno El sistema de control interno es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en el interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La
28 efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción. Entre las responsabilidades de la gerencia están controlar la efectividad de las funciones administrativas, regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa y otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidez difícilmente detectables por simple observación. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican como:  Ambiente de Control.  Evaluación de Riesgos.  Actividades de Control.  Información y Comunicación.  Supervisión y Seguimiento. a) Ambiente de Control Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como:  Se estructuran las actividades del negocio.  Se asigna autoridad y responsabilidad.  Se organiza y desarrolla la gente.  Se comparten y comunican los valores y creencias.  El personal toma conciencia de la importancia del control. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión en general. A su vez es influenciado. b) Evaluación de Riesgos
29 Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en su interior. En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento. La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo. Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que deben ser evaluados por la gerencia, quien a su vez, establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y recursos, mantener ventaja ante la competencia. Construir y conservar su imagen, incrementar y mantener su solidez financiera, crecer, etc. c) Actividades de Control Es aquella que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la protección de los recursos propios o de terceros en su poder.
30 Las actividades de control son importantes no solo porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos. d) Información y Comunicación Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.  Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del hardware y software, así como la operación propiamente dicha. También se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de base de datos.  Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente. Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfases con otros sistemas de los que se reciben o entregan información. Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de información es un concepto clave para el nuevo siglo. Con frecuencia se pretende evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en la información contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede conducir a juicios equivocados. Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de que la contabilidad nos dice, en parte, lo que ocurrió pero no lo que va a suceder en el futuro. Los
31 sistemas producen reportes que contienen información operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organización. La información generada internamente así como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el exterior, es parte esencial de la toma de decisiones así como en el seguimiento de las operaciones. La información cumple con distintos propósitos a diferentes niveles. e) Supervisión y Seguimiento En general, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo. La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios, para promover con el apoyo decididode la gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y mediante la combinación de las dos formas anteriores. Para un adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas:  El personal debe obtener evidencia de que el control interno está funcionando.  Sí las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente.
32  Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades registradas en el sistema de información contable con el físico de los activos.  Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos y externos; o por el contrario no se ha hecho nada o poco.  Sí son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del departamento de la auditoría interna. En el artículo 7 de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica, establece que el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta de control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente, siendo responsabilidad del titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que este contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. La Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, establece que la contraloría General de la Republica es la entidad competente para dictar la normativa técnica de control que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del estado, así como su respectiva evaluación. La ley N° 30372, Ley del Presupuesto del Sector Publico para el año fiscal 2016, en su quincuagésima tercera disposición complementaria final, establece que la obligación de todas las entidades de los tres niveles de gobierno de implementar su sistema de control interno, en un plazo máximo de 36 meses, contados a partir de su entrada en vigencia; para lo cual la contraloría general de la republica emitirá las disposiciones conteniendo los plazos por cada fase y el nivel de gobierno y los demás lineamientos que sean necesarios. 2.3.1.1. Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del estado 2.3.1.1.1. Competencia de la contraloría general de la republica De conformidad con el artículo 6 de la ley N° 27785, la contraloría general de la republica ejerce el control gubernamental, evaluando para ello los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control
33 gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. 2.3.1.1.2. Control Interno El control interno es un proceso continuo, dinámico e integral de gestión, efectuado por el titular, funcionarios y servidores de la entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y dar seguridad razonable de que se alcancen los objetivos institucionales. De esta manera se contribuye a prevenir irregularidades y actos de corrupción en las entidades públicas. 2.3.1.1.3. Objetivos del Control Interno Los objetivos del control interno para el sector público son los siguientes:  Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad así como la calidad de los servicios públicos que presta.  Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier perdida, dispendio, uso indebido, acto irregular o ilegal como mecanismo de lucha contra la corrupción.  Efectuar una rendición de cuentas oportunas con información valida y confiable.  Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos sustantivos sobre los resultados de la entidad mediante la mejora continua. 2.3.1.1.4. Sistema de Control Interno El sistema de control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizados y establecidos en cada entidad del estado, cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se regulan por la Ley N° 28716 y la normativa técnica que emite la Contraloría General de la República. La normativa peruana respecto al sistema de control interno, toma lo establecido por el Marco Integrado de Control Interno – COSO, cuya estructura se basa en cinco componentes. Asimismo, la Ley N° 28716 establece siete componentes para el sistema de control interno, respecto de los cuales mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, se agrupa en el componente de supervisión; los componentes de actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento establecidos en
34 la Ley N° 28716, alienando de esta manera los componentes del sistema de control interno al COSO. El sistema de control interno estructura cinco componentes sobre la base de principios, cuya aplicación promueve la mejora de la gestión pública. En el siguiente grafico se presenta la comparación normativa respecto a los componentes del sistema de control interno. COSO Ley N° 28716 R.C. N° 320-2006-CG  Ambiente de control.  Evaluación de riesgos.  Actividades de control.  Información y comunicación.  Supervisión.  El ambiente de control.  La evaluación de riesgos.  Actividades de control gerencial.  Los sistemas de información y comunicación.  Las actividades de prevención y monitoreo.  El seguimiento de resultados.  Los compromisos de mejoramiento.  Ambiente de control.  Evaluación de riesgos.  Actividades de control gerencial .  Información y comunicación.  Supervisión. 2.3.1.1.5. Gestión por procesos Los procesos son definidos como una secuencia de actividades que transforman una entrada o insumo (una solicitud de un bien o un servicio) en una salida (la entrega del bien o servicio), añadiéndole un valor en cada etapa de la cadena (mejores condiciones de calidad, precio, rapidez, facilidad, comodidad, entre otros). Los procesos son de tres tipos: los “procesos estratégicos” que definen y verifican las políticas, estrategias, objetivos y metas de la entidad, los “procesos operativos” que resultan directamente de la producción de un bien o servicio y los “procesos de apoyo” que sirven de manera transversal a todas las
35 actividades, que en la entidad están regulados por los Sistemas Administrativos Nacionales. 2.3.1.1.6. Gestión de riesgos Es un proceso efectuado por los funcionarios y servidores públicos de la entidad, que se aplica en la fijación de la estrategia y a los distintos niveles de entidad; está diseñado para identificar eventos potenciales que podrían afectar a la entidad y permite administrar el riesgo dentro de los limites aceptados, proveyendo la seguridad razonable para la consecución de objetivos de la entidad. 2.3.1.1.7. Obligaciones y responsabilidades de los funcionarios y servidores públicos en la implementación del sistema de control interno Los funcionarios y servidores públicos de la entidad son responsables de implementar, ejecutar y mantener actualizado el sistema de control interno, en el marco de sus funciones y competencias señaladas en el artículo 6 de la Ley N° 28716, la quincuagésima tercera disposición complementaria final de la Ley N° 30372 y las disposiciones establecidas en la presente directiva. 2.4. Definición de términos básicos 2.4.1.1. Control interno El proceso diseñado, implantado y en mantenimiento por los encargados del Gobierno de la entidad, la administración u otro personal, para proporcionar seguridad razonable acerca del logro de los objetivos de una entidad con respecto a la confiabilidad de la información presupuestaria y financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. El termino controles se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los componentes del control interno. (Contraloría general de la República) Taboada Allende (2011) menciona que: “El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en ella”.
36 El control interno es un proceso integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos (Contraloría general de la República, 2014). Catácora (1996), expresa que: “El control interno es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable”. Holmes (1994), menciona que: “El control interno es una función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización”. 2.4.1.2. Control interno según COSO El COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización. Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de activos. 2.4.1.3. Ambiente de control La contraloría General de la Republica mediante las Normas Generales de Control Interno menciona que: El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los
37 principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización. 2.4.1.4. Evaluación del riesgo La evaluación del riesgo es la identificación y consideración de los efectos de los riesgos de negocio (riesgos del sector) y de estados presupuestarios y financieros de la entidad sobre la estrategia de auditoria, considerando la eficacia de su sistema para controlar esos riesgos. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.5. Estados presupuestarios: Constituyen una representación estructurada de la información presupuestaria del periodo incluyendo las notas relacionadas, destinadas para comunicar el uso y aplicación de los recursos económicos, por un periodo de tiempo, de acuerdo al marco legal en materia presupuestal. (Contraloría General de la Republica). 2.4.1.6. Estados financieros Constituyen una representación estructurada de la información financiera histórica, incluyendo las notas relacionadas, destinadas para comunicar los recursos económicos, las obligaciones de una entidad en un momento especifico, el rendimiento financiero o los cambios registrados en ellos por un periodo de tiempo, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable.
38 Las notas relacionadas generalmente comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.7. Error Una aseveración equivoca no intencional en los estados presupuestarios y financieros, incluyendo la omisiónde un importe o de una revelación. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.8. Entidad El gobierno central, sus entidades y órganos que bajo cualquier denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones; los Gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria; las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Publico; los organismos autónomos creados por la constitución política del estado y por ley, e instituciones y personas de derecho público; los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización; las empresas del estado, así como aquellas empresas en las que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participación; y las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del estado que perciban o administren. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.9. Componentes del control interno Forman parte de la estructura del control interno y están interrelacionados entre sí, se derivan de la forma como la administración maneja la entidad en las diversas actividades que realiza. Los componentes del control interno corresponden al ambiente de control, evaluación del riesgo, actividades de control, información y comunicación y monitoreo. (Contraloría General de la Republica)
39 2.4.1.10. Cuenta significativa Una cuenta que podría contener una aseveración equivoca materia basada en su tamaño (es decir, materialidad de la cuenta para los estados presupuestarios y financieros en su conjunto) y tiene un riesgo identificado de aseveración equivoca material asociado a ella. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.11. Auditor Es la persona o personas que conducen la auditoria, usualmente es el supervisor del trabajo de auditoria u otros integrantes de la comisión auditora, que forman parte de las SOA, OCI y la Contraloría. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.12. Aseveración equivoca material Las aseveraciones equivocas que individual o colectivamente podrían tener un efecto material cuantitativo o cualitativo sobre los estados presupuestarios y financieros que están siendo auditados. También incluyen asuntos que, aunque no son materiales en tamaño, podrían afectar adversamente la reputación del auditor o la relación con la entidad si permanecieran si ser detectadas y corregidas. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.13. Administración Es la persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. (Contraloría General de la Republica) 2.4.2. Definición del título de la tesis El COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organización. La ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir.
40 2.4.3. Definición de la variable Control interno El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control que, ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una institución pública, se constituye en un medio para lograr una función administrativa de Estado integra, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus objetivos institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado.
41 CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1. Métodos de Investigación 3.1.1. Método Sánchez (2009) menciona que: El método es el procedimiento que nos permite solucionar o dar respuesta a un problema o dificultad. Para poner en practica un método lo primero que tenemos que tener en cuenta es la observación y nuestra memoria para solucionar mejor el problema más detalladamente. Mehlberg (1978) define el método como: La enunciación de un conjunto de enunciados, que describen una secuencia repetible de operaciones, tal que toda secuencia particular de operaciones así descrita pueda permitir a todo individuo o grupo humano producir infaliblemente o en una apreciable proporción de casos, un hecho repetible llamado el objetivo del método. Tamayo (2012) refiere que: El método es el conjunto de procesos que el hombre debe emprender en la investigación y demostración de la verdad. Persistente aplicación de la lógica para poner a prueba nuestras impresiones, opiniones y conjeturas, examinando las mejores evidencias disponibles en favor y en contra de ellas.
42 3.1.2. Método científico Carvajal (2013) refiere que: El método científico es camino hacia el conocimiento, más que conocimiento. Es posibilidad de actuación científica para hallar las leyes que rigen los diversos objetos de investigación. Tamayo (2012) menciona que: El método científico es Conjunto de procedimientos por los que se plantean los problemas científicos y se ponen a prueba hipótesis e instrumentos del trabajo investigativo. Según Torres Bardales (citado por Carrasco, 2006) clasifica al método científico en: Métodos generales, específicos y particulares. En tal sentido, esta clasificación se utilizó en la investigación. 3.1.3. Métodos generales Carvajal (2013) menciona que: El método general es el recurso científico que nos permite organizar nuestra capacidad de pensamiento científico, ya para descubrir la verdad, las leyes que ignoramos o ya para probarla y demostrarla a otros, cuando la conocemos, con el objetivo de transformar, por medio de la práctica científica, la realidad. Los métodos generales que fueron utilizados en el trabajo de investigación Son: El método inductivo, deductivo, analítico y sintético. 3.1.4. Métodos específicos Sánchez & Reyes (2006) menciona que: El método descriptivo permite estudiar los fenómenos o hechos tal como se presenta en la realidad, consiste en observar, describir y analizar sistemáticamente las cualidades, propiedades o atributos de las variables sin llegar a su manipulación. El método inferencial y el método de matematización fueron utilizados en el trabajo de investigación.
43 3.2. Configuración de la Investigación: 3.2.1. Tipo de Investigación El tipo de investigación al que corresponde el trabajo de investigación es: aplicada. Con respecto a la investigación aplicada, Carrasco (2006), menciona que: “Esta investigación se distingue por tener propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investiga para actuar, transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad”. Leyton (2012) hace mención que: La investigación aplicada denominada práctica o empírica, guarda íntima relación con la investigación básica, porque depende de los descubrimientos y avances de esta última, enriqueciéndose de los mismos, con utilización y consecuencias prácticas de los conocimientos. La Investigación aplicada busca el conocer, para hacer, para actuar, para construir y para modificar. Podemos decir que toda investigación aplicada requiere de un marco teórico, sin embargo, en una investigación empírica lo que realmente sirve, son las consecuencias prácticas. 3.2.2. Clase de Investigación Ander-Egg (1995) hace mención que: “La investigación social es el proceso que, utilizando el método científico estudia una situación para diagnosticar necesidades y problemas a efectos de aplicar los conocimientos con fines prácticos” (p.59). Sin embargo Carrasco (2006) afirma que, la investigación social “es el proceso intencionado, metódico y sistemático, mediante el cual se produce nuevos conocimientos en la realidad social, se descubre nuevas leyes y principios que rigen y explican el desarrollo y desenvolvimiento de las formaciones económicas y sociales” (p.48)
44 Por tanto, la investigación pertenece a la clase de investigación social, porque estudia el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, si es eficiente o deficiente. 3.2.3. Diseño de la investigación Carrasco (2006) hace mención que: Los diseños no experimentales se dividen en Diseños Transaccionales o Transversales y Diseños Longitudinales. Los Diseños Transaccionales se subdividen en Diseños específicos Descriptivos, Explicativos o Causales y Correlacionales y los Diseños Longitudinales se subdividen en Diseños Específicos de Tendencia (Trend) de Evolución de Grupo o Cohort y Diseños de Panel”. (p.59) La investigación corresponde a un nivel de investigación no experimental, en tal sentido el diseño de la investigación es: Transaccional o transversales como diseño general; descriptivo como diseños específicos. 3.2.4. Nivel de Investigación Con respecto al nivel de investigación, Tamayo (2001) hace mención que la investigación descriptiva: “Comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre cómo una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente” (p.46). De lo mencionado anteriormente, el nivel al que corresponde la investigación es: descriptivo. 3.2.5. Categoría de Investigación Carrasco (2006) afirma que: La investigación científica es un proceso sistemático de la aplicación del método científico al estudio y conocimiento de los fenómenos y hechos de la realidad, con el propósito de describirlos, explicarlos, definirlos y predecirlos en un tiempo y espacio determinado del desarrollo histórico del mundo” (p.35). En tal sentido la investigación tiene categoría científica.
45 3.3. Universo, población y muestra 3.3.1. Universo Referente al universo, Carrasco (2006) menciona que: “Es el conjunto de elementos (personas objetos, programas, sistemas, sucesos, etc.) globales, finitos e infinitos, a los que pertenece la población y la muestra de estudio en estrecha relación con las variables y el fragmento problemático de la realidad, que es materia de investigación” (p.236). En tal sentido, el universo de la investigación está conformado por todos los trabajadores de las Municipalidades Provinciales del Perú. 3.3.2. Población López (2013) afirma: “La población es el sector al cual se dirige la investigación. Es el total de individuos que componen el grupo de interés” (p.96). Según Carrasco (2006) la población “es el conjunto de todos los elementos (unidades de análisis) que pertenecen al ámbito espacial donde se desarrolla el trabajo de investigación” (p.236). Por tanto, la población de la investigación está conformada por 16 trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huancayo. 3.3.3. Muestra Spiegel (1991) menciona que: Se llama muestra a una parte de la población a estudiar que sirve para representarla. Levin & Rubin (1996) refiere que: Una muestra es una colección de algunos elementos de la población, pero no de todos. Cadenas (1974) menciona que: Una muestra debe ser definida en base de la población determinada, y las conclusiones que se obtengan de dicha muestra solo podrán referirse a la población en referencia.
46 Carrasco (2006) afirma que existen dos tipos de muestras: la muestra probabilística y la no probabilística. Las primeras se basan en principios estadísticos y reglas aleatorias. No están sujetas a la voluntad y arbitrariedad del investigador. A su vez menciona que las muestras probabilísticas se dividen en: probabilísticas aleatorias simples, probabilísticas aleatorias estratificadas, probabilísticas sistemáticas y probabilísticas por racimos. “El muestreo probabilístico es aquel en el que cada una de las observaciones tiene probabilidad conocida de integrar la muestra y medir el error de muestreo, o sea, la diferencia entre las medidas de la muestra y los valores poblacionales. El muestreo probabilístico, a su vez se divide en simple aleatorio, estratificado y por racimos” (Torres,1998, p.121). Por tanto, el trabajo de investigación por su naturaleza amerita una muestra probabilística aleatoria simple. 3.3.4. Tamaño de muestra Ya se ha comentado la imposibilidad práctica de estudiar a toda la población y lo que se hace estudiar una parte. La muestra es el grupo de individuos que realmente se estudiaran, es un subconjunto de la población. Para que se puedan generalizar los resultados obtenidos, dicha muestra ha de ser representativa de la población. Para que sea representativa, se han de definir muy bien los criterios de inclusión y exclusión y sobre todo, se han de utilizar las técnicas de muestreo apropiadas. (Sabino, pág. 138; 2014) En el caso de la presente investigación, la muestra estará representada por todos los miembros que integran el área de OCI de la Municipalidad Provincial de Huancayo, que son 16 trabajadores. 3.3.5. Selección de la muestra Para la selección de la muestra, Carrasco (2006) hace mención que: “uno de los puntos clave y significativos del proceso de investigación es la selección de la muestra, es decir, determinar qué elementos de la población conformarán la muestra para que ésta sea representativa, y contenga las características y propiedades del ámbito poblacional del cual fue extraída” (p.257).
47 En tal sentido, para la selección de la muestra en la investigación, ya que la población es muy pequeña, se ha tomado en cuenta a todos los integrantes del área de OCI de la Municipalidad Provincial de Huancayo, los cuales son 16 trabajadores. 3.4. Técnicas de investigación científica Según Ander-Egg (1995) afirma que: “Las técnicas son los procedimientos de actuación concretos que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método científico” (p.42). La técnica que se utilizó para la recolección de información fue mediante la técnica de lectura. Y para la recolección de los datos se ha utilizado la técnica de la encuesta y como instrumento de la misma manera la encuesta. 3.5. Instrumentos de acopio de datos (evaluación: validación y confiabilidad) 3.5.1. Instrumentos Ander-Egg (citado por Carrasco, 2006) dice lo siguiente: “En ciencias sociales no se cuenta con instrumentos de observación tan precisos como los utilizados en ciencias naturales. Sin embargo, la necesidad de registrar, organizar 87 y controlar las observaciones se plantea como exigencia científica en todas las ciencias sociales” (p.334). Según Carrasco (2006) define a los instrumentos de evaluación: “… como reactivos, estímulos, conjunto de preguntas o ítems debidamente organizados e impresos, módulos o cualquier forma organizada o prevista que permita obtener y registrar respuestas, opiniones, actitudes manifestadas, características diversas de las personas o elementos que son materia del estudio de investigación, en situaciones de control y planificadas por el investigador” (p.334). Los instrumentos de investigación, como medios técnicos que nos permitirán recoger datos e información necesaria, para resolver el problema
48 planteado, deben poseer ciertos requisitos que garanticen su eficacia y efectividad al ser aplicado a la muestra de estudio. Antes de la aplicación de los instrumentos de investigación, se recomienda verificar si el instrumento es confiable y valido para el propósito del investigador. 3.5.2. Validez Según López (2013) hace mención que: La validez es la capacidad del instrumento para medir las características que se quieren investigar en el cuestionario. Mediante la validación de un cuestionario se prueba si en realidad mide esas características. En los instrumentos para recopilar información se debe evidenciar la validez de contenido, la validez de criterio y la validez de constructo. (p.110) Esto se logra distribuyendo el borrador del cuestionario a un comité de investigación, un panel de expertos o a profesores en las áreas de estudio. Ellos pueden juzgar la capacidad del cuestionario para evaluar todas las dimensiones que se desea medir. En tal sentido los instrumentos, fueron sometidos a juicio de expertos, para ser validados de acuerdo al instrumento de opinión de expertos, que se detalla en la tabla N° 3.1: Tabla N° 3.1: Valoración de los instrumentos de evaluación según expertos. Apellidos y nombres del informante Código del instrumento Opinión de aplicabilidad Promedio de valoración (%) Jose Antonio ARREDONDO CRISTOBAL CO-01 Es aplicable 85.00 Fuente: Datos obtenidos en Octubre del 2016.
49 3.5.3. Confiabilidad Según Lopéz (2013) hace mención que: La confiabilidad indica si el instrumento ofrecerá los resultados con la misma precisión y sin errores cada vez que se utilice. Cuando se realiza el análisis de confiabilidad, se intenta demostrar que el cuestionario es consistente con los resultados obtenidos cada vez que se utilice. La confiabilidad se analiza en la estabilidad temporal, la consistencia interna y la confiabilidad entre evaluadores. Además, Carrasco (2006) hace mención que: “La confiabilidad es la cualidad o propiedad de un instrumento de medición, que le permite obtener los mismos resultados, al aplicarse una o más veces a la misma persona o grupo de personas en diferentes periodos de tiempo” (p.339). La confiabilidad interna de los instrumentos utilizados en la investigación se ha determinado con el coeficiente de Alfa de Cronbach y haciendo uso el software estadístico SPSS 21. La confiabilidad del instrumento para medir el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO, mediante el coeficiente de Alfa de Cronbach es: Resumen de procesamiento de casos N % Casos Válido 16 100,0 Excluidoa 0 ,0 Total 16 100,0 a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento. Estadísticas de fiabilidad Alfa de Cronbach N de elementos ,748 15
50 3.6. Procedimiento de recolección de datos El procedimiento para la recolección de los datos a través de los instrumentos fue: - Se ha enviado al Jefe de OCI una carta, en cuyo asunto se solicita la aplicación de instrumentos de evaluación. - Finalmente se aplicó los instrumentos a los trabajadores de la oficina de OCI correspondientes a la muestra. 3.7. Técnicas de procesamiento y análisis de los datos 3.7.1. Proceso Para el almacenamiento de los datos, existen programas que se pueden utilizar para almacenar y gestionar los datos, ellos son las bases de datos, hojas de cálculo y programas estadísticos. Es necesario escoger el que se adapte mejor a las características de nuestros datos y el que como usuario conozcamos y dominemos mejor. Para el almacenamiento y procesamiento de los datos se ha utilizado el software estadístico SPSS v22 y la hoja electrónica Microsoft Excel 2013. 3.7.2. Análisis Para el análisis de los datos se ha utilizado las siguientes técnicas estadísticas: Las técnicas descriptivas (estadística descriptiva): Las técnicas descriptivas utilizan los datos observados para realizar un resumen de la información que contienen, este resumen puede ser exploratorio en una primera fase y luego descriptivo en la segunda fase. Estas dos fases preparan la información para las técnicas inferenciales y construcción de modelos. En el análisis descriptivo ya tenemos la información procedente de los datos y ahoran nos toca resumir en forma gráfica y analítica. Dependiendo del tipo de información que tengamos aplicaremos unas técnicas u otras. Las técnicas inferenciales (estadística inferencial).- La estadística inferencial es una parte de la estadística que comprende los métodos y procedimientos que por medio de la inducción determina propiedades de
51 una población estadística, a partir de una pequeña parte de esta. Su objetivo es obtener conclusiones útiles para hacer deducciones sobre una totalidad, basándose en la información numérica. Se dedica a la generación de los modelos, inferencias y predicciones asociadas a los fenómenos en cuestión teniendo en cuenta la aleatoriedad de las observaciones. Se usa para modelar patrones en los datos y extraer inferencias acerca de la población bajo estudio. Estas inferencias pueden tomar la forma de respuestas a preguntas sí/no (prueba de hipótesis), estimaciones de unas características numéricas (estimación), pronósticos de futuras observaciones, descripciones de asociación (correlación) o modelamiento de relaciones entre variables de Sam (análisis de regresión). Otras técnicas de modelamiento incluyen análisis de varianza, series de tiempo y minería de datos. En tal sentido el análisis de los datos se ha realizado en base a la información obtenida después de haber procesado los datos y teniendo como soporte a la estadística descriptiva e inferencial, el software estadístico SPSS v22 y la hoja electrónica Microsoft Excel 2013. 3.7.3. Presentación de datos Para la presentación de los datos se han utilizado tablas de frecuencia, gráfica de barras. 3.8. Descripción del proceso de la prueba de hipótesis Caballero (2009) afirma que la contrastación de la hipótesis: Es una comparación de conjuntos de datos de la realidad con los de un marco referencial o patrón comparativo para explicar o predecir otros conjuntos de datos sobre el problema; y, cuyo resultado puede ser: la prueba total de lo que se afirmaba; la disprueba total; o la prueba y disprueba parciales, en mayor o menor medida, de una y de la otra. (p.239) Triola (2009) menciona: “Una prueba de hipótesis (o prueba de significancia) es un procedimiento estándar para probar una aseveración acerca de una propiedad de una población” (p.386). El procedimiento que se utilizó para la prueba de hipótesis según Romero (2001) fue: formular la hipótesis nula y alterna, elegir el nivel de significación,
52 posteriormente seleccionar la prueba estadística, establecer la región crítica de rechazo y luego tomar la decisión de aceptar o rechazar la hipótesis nula.
53 CAPÍTULO IV TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS. 4.1. Presentación de resultados El análisis de resultados consiste en interpretar los hallazgos relacionados con el problema de investigación, los objetivos propuestos, la hipótesis y/o preguntas formuladas, y las teorías o presupuestos planteados en el marco teórico, con la finalidad de evaluar si confirman las teorías o no, y se generan debates con la teoría ya existente. En este análisis deben mostrarse las implicaciones de la investigación realizada para futuras teorías e investigaciones (Bernal 2010 p. 220). En términos generales, en el análisis también debe indicarse si el estudio respondió o no a las hipótesis o preguntas planteadas para desarrollar los objetivos del estudio. El hecho de no encontrar respaldo a la hipótesis o preguntas de investigación no debe ser motivo para considerar que el estudio fracasó; éste podría ser un excelente pretexto para iniciar un nuevo estudio que permita corroborar o contrastar los resultados encontrados (Bernal 2010 p. 220). Recordar que en el protocolo de la investigación se diseñó previamente el plan de análisis para la presentación de los resultados. En esta parte de la investigación se presentan los datos obtenidos en el desarrollo de la investigación de acuerdo al plan de análisis presentado, pero bajo el nombre de resultados. Se presentan en orden lógico, se muestran los datos en tablas, figuras estadísticas, medidas de tendencia central y de dispersión, al igual que pruebas estadísticas. Los datos presentados se basan en la toma de los instrumentos de investigación a los 16 miembros de la muestra.
54 Estadísticos AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DEL RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACIO N ACTIVIDADES DE MONITOREO N Válido 16 16 16 16 16 Perdidos 0 0 0 0 0 Media 4,69 7,50 4,44 3,75 5,13 Desviación estándar 1,138 2,000 1,094 1,183 1,784 4.2. Organización, análisis e interpretación de los resultados 4.2.1. Dimensiones del control interno 4.2.1.1. Ambiente de control Se presentan los resultados obtenidos de los ítems 1 al 3 del instrumento para medir el ambiente de control. Tabla N° 4.1: Distribución de los trabajadores según el Ambiente de Control. Ambiente de Control Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 11 68,8 68,8 68,8 NO 5 31,3 31,3 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
55 Figura N° 4.1: Distribución de los trabajadores según el ambiente de control Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.1, se puede evidenciar que ante la dimensión de ambiente de control, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 11 trabajadores que representan el 68.8% manifestó que si se cuenta con un buen ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 5 trabajadores que representan el 31.3% afirmaron que no se cuenta con un buen ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 4.2.1.2. Evaluación del Riesgo Tabla N° 4.2: Distribución de los trabajadores según la Evaluación del Riesgo. Evaluación del riesgo Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 7 43,8 43,8 43,8 NO 6 37,5 37,5 81,3 NO SABE 3 18,8 18,8 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
56 Figura N° 4.2: Distribución de los trabajadores según la evaluación del riesgo. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.2, se puede evidenciar que ante la dimensión de evaluación del riesgo, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 7 trabajadores que representan el 43.8% manifestó que si se evalúan los riesgos de manera eficiente en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 6 trabajadores que representan el 37.5% afirmaron que no se evalúan los riesgos de manera eficiente en la Municipalidad Provincial de Huancayo; asimismo 3 trabajadores que representan el 18.8% manifestó que no sabe. 4.2.1.3. Actividades de Control Tabla N° 4.3: Distribución de los trabajadores según Actividades de Control. Actividades de Control Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 13 81,3 81,3 81,3 NO 3 18,8 18,8 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
57 Figura N° 4.3: Distribución de los trabajadores según actividades de control. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.3, se puede evidenciar que ante la dimensión actividades de control, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 13 trabajadores que representan el 81.3% manifestó que si se cuenta con actividades de control eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 3 trabajadores que representan el 18.8% afirmaron que no se cuenta con actividades de control eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 4.2.1.4. Información y Comunicación Tabla N° 4.4: Distribución de los trabajadores según Información y Comunicación. Información y Comunicación Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 5 31,3 31,3 31,3 NO 9 56,3 56,3 87,5 NO SABE 2 12,5 12,5 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
58 Figura N° 4.4: Distribución de los trabajadores según información y comunicación. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.4, se puede evidenciar que ante la dimensión de información y comunicación, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 5 trabajadores que representan el 31.3% manifestó que si se brinda información y comunicación eficiente y oportuna en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 9 trabajadores que representan el 56.3% afirmaron que no se brinda información y comunicación eficiente y oportuna en la Municipalidad Provincial de Huancayo; asimismo 2 trabajadores que representan el 12.5% manifestó que no sabe. 4.2.1.5. Actividades de Monitoreo Tabla N° 4.5: Distribución de los trabajadores según Actividades de Monitoreo. Actividades de Monitoreo Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 9 56,3 56,3 56,3 NO 5 31,3 31,3 87,5 NO SABE 2 12,5 12,5 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
59 Figura N° 4.5: Distribución de los trabajadores según actividades de monitoreo. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.5, se puede evidenciar que ante la dimensión de actividades de monitoreo, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 9 trabajadores que representan el 56.3% manifestó que si se cuenta con actividades de monitoreo eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 5 trabajadores que representan el 31.3% afirmaron que no se cuenta con actividades de monitoreo eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo; asimismo 2 trabajadores que representan el 12.5% manifestó que no sabe. 4.2.2. Estadísticas descriptiva Media: Media o promedio es una medida de tendencia central que según la Real Academia Española resulta al efectuar una serie determinada de operaciones con un conjunto de números y que, en determinadas condiciones, puede representar por sí solo a todo el conjunto. Mediana: La mediana, representa el valor de la variable de posición central en un conjunto de datos ordenados. De acuerdo con esta definición el conjunto de datos menores o iguales que la mediana representarán el 50% de los datos, y
60 los que sean mayores que la mediana representarán el otro 50% del total de datos de la muestra. Su cálculo no se ve afectado por valores extremos. Moda: La moda es el valor con una mayor frecuencia en una distribución de datos. Mínimo: El mínimo como su nombre lo indica es el más pequeño que se encuentra en un conjunto de datos. Máximo: El máximo como su nombre lo indica es el más alto que se encuentra en un conjunto de datos. 4.3. Proceso de la prueba de hipótesis 4.3.1. Objetivo general: Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. Conclusión estadística: Se concluye que el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO es deficiente, ya que si bien cuenta con un buen ambiente de control, con eficientes actividades de control y con buenas actividades de monitoreo; su evaluación de riesgo y la información y comunicación son deficientes, y esto conduce de manera general a que el control interno basado en el COSO en la Municipalidad Provincial de Huancayo sea deficiente.
61 4.3.2. Objetivo específico (a) Determinar cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 11 68.8 % No 5 31.2 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es eficiente. Ya que se estructuran las actividades, se asigna autoridad y responsabilidades, se organiza al personal y el personal toma conciencia de la importancia del control. 4.3.3. Objetivo específico (b) Determinar cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 7 43.8 % No 6 37.5 % No sabe 3 18.7 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que la evaluación de los riesgos en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. Ya que no se identifican y analizan los riesgos relevantes de la mejor manera para el logro de los objetivos.
62 4.3.4. Objetivo específico (c) Determinar cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 13 81.3 % No 3 18.7 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo son eficientes. Ya que se cumple diariamente con las actividades de control asignadas, y estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. 4.3.5. Objetivo específico (d) Determinar cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 5 31.3 % No 9 56.3 % No sabe 2 12.4 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. Ya que los sistemas de información no ayudan a incrementar la productividad porque no brindan la información de manera eficiente y oportuna, y esto afecta en la toma de decisiones.
63 4.3.6. Objetivo específico (e) Determinar cómo son las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 9 56.3 % No 5 31.3 % No sabe 2 12.4 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo son eficientes. Ya que la supervisión y seguimiento a los controles existentes en la entidad están relacionados a los objetivos y riesgos. Estas supervisiones también ayudan a la identificación de los controles débiles e insuficientes, para así promover su mejoramiento. 4.4. Discusión de los resultados Según Cook y Winkle (2006), es muy importante el Control Interno ya que es un sistema interior de una compañía que está integrado por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados para; proteger los activos, obtener la exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la entidad y comunicar las políticas administrativas y estimular y medir el cumplimiento de las mismas. El Control Interno es el proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal”, esta se implementa mediante un sistema integrado de normas y procedimientos, que
64 contribuyen a prever y limitar los riesgos internos y externos, proporcionando una seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.( Contraloría General de la Republica) Teniendo en cuenta las definiciones de control interno, empezaré hablando respecto a la variable objeto de estudio, los resultados evidencian que el control interno basado en el COSO en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que de los cinco componentes con los que cuenta el control interno, dos de ellos son deficientes (evaluación del riesgo e información y comunicación) y los tres restantes son eficientes (ambiente de control, actividades de control y actividades de monitoreo), y para que en general el control interno sea eficiente, sus cinco componentes deben ser eficientes, ya que no se cumple esta condición se llega a la conclusión que el control interno basado en el COSO es deficiente. U se tendría que mejorar en esos dos componentes deficientes. Evidentemente, dado que esta investigación es de tipo descriptivo, sólo es posible hablar de cómo es el control interno, sin establecer un sentido de causalidad.
65 CAPÍTULO V APORTES O PROPUESTA DEL INVESTIGADOR 5.1. Adopción de las decisiones Es importante conocer cuántos trabajadores y en qué porcentaje están en desacuerdo con las variables control interno y sus dimensiones, para adoptar alguna decisión. Tabla N° 5.1: Distribución de los trabajadores según el control interno y sus dimensiones. Variable Deficiente Eficiente Frecuencia % Frecuencia % Control interno Dimensiones Ambiente de control 5 31.25 11 68.75 Evaluación del riesgo 9 56.25 7 43.75 Actividades de control 3 18.75 13 81.25 Información y comunicación 11 68.75 5 31.25 Actividades de monitoreo 7 43.75 9 56.25 Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. En la tabla N° 5.1 se evidencia que ante la dimensión ambiente de control, de los 16 trabajadores encuestados que constituye el 100% de la muestra, 5 trabajadores que representa el 31.25%, manifiestan que es deficiente el
66 ambiente de control, con respecto a la información referente a: los compromisos con la integridad y los valores; la responsabilidad de supervisión; el fortalecimiento de la medición de los resultados y el establecimiento de la estructura, autoridad y responsabilidad. Con respecto a la dimensión evaluación del riesgo, 9 trabajadores que representa el 56.25%, manifiestan que es deficiente la evaluación del riesgo, con respecto a la información referente a: la especificación de objetivos adecuados; la identificación y análisis de los riesgos; la evaluación de los riegos de fraude y la identificación y análisis de los cambios significativos. Así mismo se puede observar que ante la dimensión actividades de control, 3 trabajadores que representa el 18.75%, manifiestan que es deficiente las actividades de control, con respecto a la información referente a: la selección y desarrollo de actividades de control; la selección y desarrollo de controles generales de tecnología y la implementación a través de políticas y procedimientos. Con respecto a la dimensión información y comunicación, 11 trabajadores que representa el 68.75%, manifiestan que es deficiente la información y comunicación, con respecto a la información referente a: la utilización de información relevante; la comunicación interna y la comunicación externa. Así mismo se puede observar que ante la dimensión actividades de monitoreo, 7 trabajadores que representa el 43.75%, manifestaron que es deficiente las actividades de monitoreo, con respecto a la información referente a: la evaluación y comunicación de las deficiencias y las evaluaciones permanentes. Del análisis realizado, existen porcentajes significativos de los trabajadores que mencionan que son deficientes las dimensiones evaluación del riesgo y la información y comunicación. Situación que amerita adoptar la decisión de proponer alternativas de mejora de esas dos dimensiones para disminuir dichos porcentajes y mejorar el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo.
67 5.2. Aportes de la investigación 5.2.1. Aporte científico El aporte científico de la investigación es que se ha logrado demostrar que el control interno basado en el COSO en la MPH es deficiente, mediante la investigación científica y ésta a su vez haciendo uso del método científico. En tal sentido a medida en que se mejore permanentemente los cinco componentes del control interno, y en mayor medida la evaluación del riesgo y la información y comunicación, se mejorara el control interno y este a su vez será eficiente. 5.2.2. Aporte practico-tecnológico Este trabajo de investigación aporta y proporcionara información de cómo se encuentra el sistema de control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, para que de esa manera, los Órganos Gubernamentales de Control puedan implementar y mejorar el sistema de control interno, así como para la correcta y eficiente utilización de los recursos del Estado, y el cumplimiento de metas y resultados.
68 CONCLUSIONES Considerando que mi trabajo es de tipo descriptivo. Se comprobó la hipótesis general, en la cual se plantea que el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO es deficiente. En tal sentido se tiene que mejorar los dos componentes que muestran deficiencias (evaluación del riesgo e información y comunicación), para que así el control interno basado en el COSO sea eficiente y ayude al logro de objetivos. No se comprobó la hipótesis específica (a) que planteaba que el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que se cuenta con un buen ambiente de control, orientado a los resultados y el logro de los objetivos. Se comprobó la hipótesis específica (b) que plantea que la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que no se identifican y analizan los riesgos significativos, así como los riesgos de fraude de la entidad. No se comprobó la hipótesis específica (c) que planteaba que las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo son deficientes, ya que si se desarrollan actividades de control eficientes, así como controles generales, que son implementados a través de políticas y procedimientos. Se comprobó la hipótesis específica (d) que plantea que la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que no se brinda información tanto interna como externa de manera eficiente y oportuna, y que no se trabaja con mucha información relevante. No se comprobó la hipótesis específica (e) que planteaba que las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo son deficientes, ya que si se lleva a cabo evaluaciones y supervisiones permanentes, y se comunican las deficiencias detectadas.
69 RECOMENDACIONES Las siguientes recomendaciones están dirigidas al jefe de OCI y a los integrantes de los organismos de control gubernamental, así como a la contraloría general de la república, con la finalidad de mejorar el control interno basado en el COSO en la Municipalidad Provincial de Huancayo: Crear controles eficientes que estén orientados a los riesgos de la entidad para minimizarlos, brindar información relevante y oportuna, y realizar actividades de monitoreo y supervisión adecuadas para el logro de los objetivos de la entidad. Ayudar a que sus trabajadores muestren compromiso con la integridad y los valores éticos, que ejerzan responsabilidad de supervisión y fortalezcan la medición de los resultados. Identificar y analizar los riesgos de manera permanente, evaluando los cambios significativos y especificando los objetivos adecuados. Seleccionar y desarrollar actividades de control eficientes, y que estos controles sean implementados a través de procedimientos y políticas. Utilizar información relevante y no relevante, tanto interna como externa, para respaldar el funcionamiento de las políticas. Llevar a cabo evaluaciones y supervisiones permanentes, luego comunicar las deficiencias encontradas, para luego llegar a una solución adecuada.
70 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Referencias bibliográficas referidas al tema Referencias bibliográficas referidas a la metodología de la investigación ESstupipan, G. (2006). Control interno y fraude con base en los ciclos transaccionales. Editorial Eco. Holmes, A. (2009). Principiosbasicos de auditoria. Mexico LimaInstituto Mexico. Milessi, J. (2001). El Control Interno, autoevaluacion de reisgos y controles. Buenos Aires. Gaviria, C. (2007). El control interno : manual para su aplicaciónen las entidades nacionales, departamentales y municipales . Medellin. Suarez, A. (2013). La moderna auditoría : un análisisconceptual y metodológico. Madrid. Nardelli, J. (2008). Auditoría y seguridad de los sistemas de computación. Buenos Aires. Rusenas, R. (2005). Manual de control interno. Buenos Aires. Leyes y Resolucionesde Control de la Contraloria General de la Republica. Lima
71 MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: El control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPÓTESIS VARIABLES PROBLEMA GENERAL ¿Cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO? PROBLEMAS ESPECÍFICOS f) ¿Cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? OBJETIVO GENERAL Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. OBJETIVOS ESPECÍFICOS f) Determinar cómoes el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. g) Determinar cómoes la evaluación del ANTECEDENTES DEL PROBLEMA De la Cruz & Jara (2013), en su tesis titulado: El control interno y su impacto en la gestión administrativa en la municipalidad provincial de Huaura, para optar el grado de pregrado en contabilidad y finanzas. Realizada en la universidad nacional José Faustino Sánchez Carrión del año 2013, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El Control Interno impacta en la Gestión Administrativa en la Municipalidad Provincial de Huaura, por cuanto proporciona los elementos HIPÓTESIS GENERAL El control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente HIPÓTESIS ESPECÍFICAS a) El ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. b) La evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. VARIABLE Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la operacionalización, determinando la variable e indicadores que a continuación se mencionan: Variable X X = Control interno Indicadores: X1 = Evaluación de los controles y los riesgos. X2 = Aplicación de las Normas Gubernamentales de Control. ANEXOS
72 g) ¿Cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo? h) ¿Cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? i) ¿Cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo? j) ¿Cómo es la actividad de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo? riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo. h) Determinar cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. i) Determinar cómoes la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo. j) Determinar cómoes la actividad de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo. básicos a través de la implementación del sistema del control interno para el mejoramiento de la gestión Municipal eficiente, eficaz y económica, lo cual redundara en una adecuada gestión y de atención a la comunidad. El Sistema de Control Interno es un proceso, que liderado por su Alcalde, gerencia y, todo personal de la Municipalidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de promover calidad en los servicios que debe brindar la Municipalidad a los administrados; proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; cumplir las leyes, reglamentos yotras normas gubernamentales; y elaborar información financiera válida y confiable. c) Las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. d) La información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. e) Las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente.
73 Matriz de Operacionalizacion de variables VARIABLE DIMENSIONES ITEMS INSTRUMENTO Control Interno Ambiente de Control ¿El ambiente de control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo demuestracompromiso con la integridadylosvalores éticos? ¿El ambiente de control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo demuestracompromiso para la competenciade sus trabajadores? ¿Existe unadecuadoambiente de control enla Municipalidad Provincial de Huancayo? Encuesta Evaluación del riesgo ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo identificayanalizalos riesgos? ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo evalúariesgosde fraude? ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo identificayanaliza cambiossignificativos? ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo esefectivayoportuna? Encuesta Actividades de control ¿Se seleccionaydesarrolla actividadesde control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo? ¿Las actividadesde control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo se implementanatravés de políticasy procedimientos? Encuesta
74 ¿Las actividadesde control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo sonefectivas? Información y comunicación ¿La informaciónycomunicaciónen la MunicipalidadProvincialde Huancayo utilizainformación relevante? ¿La comunicacióninternayexterna enla MunicipalidadProvincial de Huancayo esefectivayoportuna? Encuesta Actividades de monitoreo ¿Las actividadesde monitoreoen la MunicipalidadProvincialde Huancayo llevanacabo evaluacionespermanentes? ¿Las actividadesde monitoreoen la MunicipalidadProvincialde Huancayo evalúanycomunicanlas deficiencias? ¿Las actividadesde monitoreoen la MunicipalidadProvincialde Huancayo ayudana mejorarla eficienciade loscontroles? Encuesta

Más contenido relacionado

DOC
Sistema de control interno y su incidencia en la transparencia de la gestión ...
Jorge Mejia Valcarcel
 
PPT
Copia De GestióN EstratéGica De Rr.Hh14
Irsyal Renaldi
 
DOCX
auditoria de contrataciones publicas
Rafael Daniel Santos
 
PDF
Analisis del sistema de control interno
Rafael Daniel Santos
 
PPTX
Calidad y certificación en la educación
Jorge Muñiz
 
PDF
Propuesta de mejora gobierno corporativo de pdvsa. def
César David Rincón G.
 
PDF
Guia liderazgo sep 06
cacaronaso
 
PDF
4.6 evaluacion interna y externa
CECY50
 
Sistema de control interno y su incidencia en la transparencia de la gestión ...
Jorge Mejia Valcarcel
 
Copia De GestióN EstratéGica De Rr.Hh14
Irsyal Renaldi
 
auditoria de contrataciones publicas
Rafael Daniel Santos
 
Analisis del sistema de control interno
Rafael Daniel Santos
 
Calidad y certificación en la educación
Jorge Muñiz
 
Propuesta de mejora gobierno corporativo de pdvsa. def
César David Rincón G.
 
Guia liderazgo sep 06
cacaronaso
 
4.6 evaluacion interna y externa
CECY50
 

La actualidad más candente (18)

DOCX
Acreditacion 1
silvavale
 
PPTX
Rendimiento Laboral - Presentación
rbutaric
 
PPTX
Proceso de autoevaluación
Facultad de Ciencias Jurídicas
 
PPT
Control de gestion
mcmazon
 
PDF
Reporte
guillermo pereda
 
PPTX
Procesos Administrativos Centros de Educación Inicial
MireyaRodriguez
 
DOCX
29939697 evaluacion-de-desempeno
Monica Ramos Martinez
 
PPT
Control De Gestion
UNAM Facultad de Contaduría, Administración e Informática
 
PPTX
Encuadre
José de Jesús García Ruvalcaba
 
PDF
Normas De Control Internol
Uce
 
PDF
4.3 desarrollo de los recursos humanos
CECY50
 
PDF
Tesis de Desempeño Laboral
janena17
 
PPTX
SUSTENTACIÓN 2
Pedro Velásquez
 
PDF
Lic gabriel alberto benavides ramírez mexico
smolina59
 
PDF
Planeación estratégica.
CECY50
 
PDF
investigación documental y de campo _ Informe final
ACORCREDIT
 
PPTX
Metodologías para la recolección de información
MERCEDES TORRES
 
PPT
Taller control interno fabricas
LUISGOMEZ776
 
Acreditacion 1
silvavale
 
Rendimiento Laboral - Presentación
rbutaric
 
Proceso de autoevaluación
Facultad de Ciencias Jurídicas
 
Control de gestion
mcmazon
 
Reporte
guillermo pereda
 
Procesos Administrativos Centros de Educación Inicial
MireyaRodriguez
 
29939697 evaluacion-de-desempeno
Monica Ramos Martinez
 
Control De Gestion
UNAM Facultad de Contaduría, Administración e Informática
 
Encuadre
José de Jesús García Ruvalcaba
 
Normas De Control Internol
Uce
 
4.3 desarrollo de los recursos humanos
CECY50
 
Tesis de Desempeño Laboral
janena17
 
SUSTENTACIÓN 2
Pedro Velásquez
 
Lic gabriel alberto benavides ramírez mexico
smolina59
 
Planeación estratégica.
CECY50
 
investigación documental y de campo _ Informe final
ACORCREDIT
 
Metodologías para la recolección de información
MERCEDES TORRES
 
Taller control interno fabricas
LUISGOMEZ776
 
Publicidad

Destacado (9)

PDF
Jne f06 pr rrhh-jne-07-01 convocatoria de personal cas
El Rincon de la Faceac
 
PDF
Taller técnicas innovadoras de vídeo marketing iRedes 2016 - By @MFigueraConsult
MIGUEL FIGUERA
 
PPT
Auditoria de Gestion de Recursos Humanos
AUDITORA MMS LTDA
 
PPT
02. Dirección estratégica de recursos humanos
launidigital
 
PPT
Control Interno, Informe Coso
Uro Cacho
 
PPT
SUBSISTEMA DE PROVISIÓN DE RRHH. II UND.
UNEFM
 
PPT
Gestion de personas 2011
daniparra2011
 
DOCX
Tesis en recursos humanos ejemplo
Decisiones Optimas
 
PDF
Proyecto de tesis jaime luis vilca vargas
unsa
 
Jne f06 pr rrhh-jne-07-01 convocatoria de personal cas
El Rincon de la Faceac
 
Taller técnicas innovadoras de vídeo marketing iRedes 2016 - By @MFigueraConsult
MIGUEL FIGUERA
 
Auditoria de Gestion de Recursos Humanos
AUDITORA MMS LTDA
 
02. Dirección estratégica de recursos humanos
launidigital
 
Control Interno, Informe Coso
Uro Cacho
 
SUBSISTEMA DE PROVISIÓN DE RRHH. II UND.
UNEFM
 
Gestion de personas 2011
daniparra2011
 
Tesis en recursos humanos ejemplo
Decisiones Optimas
 
Proyecto de tesis jaime luis vilca vargas
unsa
 
Publicidad

Similar a Terminado tesis 2 30 de noviembre 2016 (20)

DOCX
Titulo del proyecto(isabel y jhoselin)
Milagros Palacios Domínguez
 
PDF
832-Texto del artículo-1080-1-10-20180524.pdf
KellyChipana
 
PDF
Compilación bibliográfica Coso sox-mp
Luis Carlos García García
 
PDF
Control interno coso
Roxanilla
 
DOCX
Sistema de Control Interno y Eficiencia del área Logística
Wilmer Avellaneda Tello
 
PPTX
EXPOSICION METODOLOGIA CONTROL INTERNO ..
castillorojasjeanpie
 
PDF
“DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN EL MÉTODO COSO III...
WILSON VELASTEGUI
 
PDF
impacto-del-control-interno-en-la-administracion-publica-municipal
Jesús Rodolfo Andrade León
 
PPTX
Modelo coso
haderchucky
 
PDF
Uladech biblioteca virtual (1)
PANTOJARAMIRESROCIO
 
PDF
Meci y autocontrol
Rodolfo Munevar
 
DOC
Analisis informes-coso-coco
Andrés Eduardo Labarca Solar
 
PPTX
Diapositivas Trabajo de grado - Diseño SCI IGV S.A.S. Para Optimización de Re...
MarolynCorreaMontalv
 
PPTX
CONTROL INTERNO, INFORME COSO 2013
Miguel Angel Rivas
 
PDF
COSO 2013 UN REFLEJO DEL PASO DELTIEMPO - 10.AGO.2014
miguelserrano5851127
 
PDF
FORO TEMATICO GRUPAL UNIDAD 1 universidad del magdalena.pdf
JuanDavidSierraLabor
 
PPTX
El informe coso de control interno
EdgardAlbertoRamrezL
 
PPTX
objetivos del control Universidad de Granada.pptx
fermacintosh
 
PDF
Evaluación del sistema de control interno
WILSON VELASTEGUI
 
PPTX
MODELO_045041.pptx
SONIAMONTERO16
 
Titulo del proyecto(isabel y jhoselin)
Milagros Palacios Domínguez
 
832-Texto del artículo-1080-1-10-20180524.pdf
KellyChipana
 
Compilación bibliográfica Coso sox-mp
Luis Carlos García García
 
Control interno coso
Roxanilla
 
Sistema de Control Interno y Eficiencia del área Logística
Wilmer Avellaneda Tello
 
EXPOSICION METODOLOGIA CONTROL INTERNO ..
castillorojasjeanpie
 
“DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN EL MÉTODO COSO III...
WILSON VELASTEGUI
 
impacto-del-control-interno-en-la-administracion-publica-municipal
Jesús Rodolfo Andrade León
 
Modelo coso
haderchucky
 
Uladech biblioteca virtual (1)
PANTOJARAMIRESROCIO
 
Meci y autocontrol
Rodolfo Munevar
 
Analisis informes-coso-coco
Andrés Eduardo Labarca Solar
 
Diapositivas Trabajo de grado - Diseño SCI IGV S.A.S. Para Optimización de Re...
MarolynCorreaMontalv
 
CONTROL INTERNO, INFORME COSO 2013
Miguel Angel Rivas
 
COSO 2013 UN REFLEJO DEL PASO DELTIEMPO - 10.AGO.2014
miguelserrano5851127
 
FORO TEMATICO GRUPAL UNIDAD 1 universidad del magdalena.pdf
JuanDavidSierraLabor
 
El informe coso de control interno
EdgardAlbertoRamrezL
 
objetivos del control Universidad de Granada.pptx
fermacintosh
 
Evaluación del sistema de control interno
WILSON VELASTEGUI
 
MODELO_045041.pptx
SONIAMONTERO16
 

Último (20)

PPTX
INFOGRAFIA ATLESTISMO EN NUESTA VIDA DIARIA .pptx
AlexandraTalexiotecc
 
PPTX
EL TÉRMINO MAYA Y SU IMPORTANCIA EN EL INDUISMO
LeonardoParra50
 
PPTX
LA ESPIRITUALIDAD CRISTIANA Y LA TRINIDAD
lemar101
 
PPTX
PROYECTO .FINAL- Psicologia social -2025
MartaMartinelli5
 
PDF
PISCOLOGIA DEL DESARROLLO INFANTIL_S1.pdf
OmarEnriqueCarmonaHe1
 
PPTX
S1 FUNDAMENTOS DE LA ANTROPOLOGIA EN TRABAJO SOCIAL
ANTHONYALEXANDERRUIZ2
 
PPTX
PREVENCION DEL SUICIDIO DENTRO DEL ENTORNO COLEGIOpptx
kquindecipca
 
PDF
cyt sistema tegumentario pdf con cada explicacion
FabianSanchezMayuri1
 
PPTX
tesis de adunas en venezuela y bloqueo.pptx
Gastronomamexicana
 
PDF
HABILIDADES SOCIALES PPT.pdf tutoria desarrollo personal
ANGELAMILAGROSCASTIL
 
PDF
2. Contenido de curso-1-36 estudio general.pdf
juanesramirezf
 
PDF
Mi psicóloga me dijo libro digital en pdf
owomatthie
 
PDF
Palmon La poderosa sangre de Jesús (1) (1).pdf
mendozanazareht177
 
PPTX
Ciudadanos para chile, valor del amor pilar
MatasMuoz27
 
PPT
Organización_Entrenamiento Juvenil Jovenes Adventistas.ppt
EfrainDelaCruzPerez
 
PDF
Una Iglesia Con Proposito.Y con mucha vida
Maria597987
 
PDF
GALILEA-3-CELEBRACION-ENTREGA-DEL-CREDO-Y-EL-PADRENUESTRO.pdf
bonillacastellanos07
 
PPTX
S2U2 Elaboración de la introducción del ARL.pptx
CARLOSGUSTAVOYATACOV
 
PDF
El Metodo Silva de Control Mental PDF.pdf
ClaudiaEnStgo
 
PDF
Aforismos sobre diversidad funcional. Parte 75..pdf
José María
 
INFOGRAFIA ATLESTISMO EN NUESTA VIDA DIARIA .pptx
AlexandraTalexiotecc
 
EL TÉRMINO MAYA Y SU IMPORTANCIA EN EL INDUISMO
LeonardoParra50
 
LA ESPIRITUALIDAD CRISTIANA Y LA TRINIDAD
lemar101
 
PROYECTO .FINAL- Psicologia social -2025
MartaMartinelli5
 
PISCOLOGIA DEL DESARROLLO INFANTIL_S1.pdf
OmarEnriqueCarmonaHe1
 
S1 FUNDAMENTOS DE LA ANTROPOLOGIA EN TRABAJO SOCIAL
ANTHONYALEXANDERRUIZ2
 
PREVENCION DEL SUICIDIO DENTRO DEL ENTORNO COLEGIOpptx
kquindecipca
 
cyt sistema tegumentario pdf con cada explicacion
FabianSanchezMayuri1
 
tesis de adunas en venezuela y bloqueo.pptx
Gastronomamexicana
 
HABILIDADES SOCIALES PPT.pdf tutoria desarrollo personal
ANGELAMILAGROSCASTIL
 
2. Contenido de curso-1-36 estudio general.pdf
juanesramirezf
 
Mi psicóloga me dijo libro digital en pdf
owomatthie
 
Palmon La poderosa sangre de Jesús (1) (1).pdf
mendozanazareht177
 
Ciudadanos para chile, valor del amor pilar
MatasMuoz27
 
Organización_Entrenamiento Juvenil Jovenes Adventistas.ppt
EfrainDelaCruzPerez
 
Una Iglesia Con Proposito.Y con mucha vida
Maria597987
 
GALILEA-3-CELEBRACION-ENTREGA-DEL-CREDO-Y-EL-PADRENUESTRO.pdf
bonillacastellanos07
 
S2U2 Elaboración de la introducción del ARL.pptx
CARLOSGUSTAVOYATACOV
 
El Metodo Silva de Control Mental PDF.pdf
ClaudiaEnStgo
 
Aforismos sobre diversidad funcional. Parte 75..pdf
José María
 

Terminado tesis 2 30 de noviembre 2016

  • 1. 1 FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TESIS EL CONTROL INTERNO EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANCAYO BASADO EN EL COSO. Para optar el Título Profesional de CONTADOR PÚBLICO PRESENTADA POR: Bachiller Diaz Orihuela, Luis Alberto Huancayo – Perú 2016
  • 2. 2 Dedicatoria Este trabajo está dedicado a mi familia, en especial a mis padres, porque ellos han dado razón a mi vida, con sus consejos, su apoyo incondicional, su paciencia y su amor, porque todo lo que soy hasta hoy es gracias a ellos.
  • 3. 3 Agradecimiento En primer lugar agradezco a Dios por permitirme tener y disfrutar a mi familia, luego agradecer a mi familia por apoyarme en cada decisión y proyecto que llevo a cabo, también agradezco a todos mis profesores que me guiaron y enseñaron en toda mi etapa de vida universitaria.
  • 4. 4 INDICE Abstract 8 Introducción 9 CAPÍTULO I Fundamentación del problema 11 Formulación del problema 12 Problema general 12 Problemas específicos 12 Objetivos de la investigación 13 Objetivo general 13 Objetivos específicos 13 Justificación del proyecto 13 Justificación científica – teórica 13 Justificación práctica – tecnológico 14 Justificación metodológica 14 Importancia de la investigación 15 Alcances de la investigación 15 Alcance temporal 15 Alcance geográfico 15 Delimitación de la investigación 15 Delimitación temporal 15 Delimitación geográfica 15 Limitaciones de la investigación 16 Limitación temporal 16 Limitación económica 16
  • 5. 5 Limitación de información 16 Fundamentación y formulación de la hipótesis 16 Hipótesis general 16 Hipótesis específicas 17 Identificación y clasificación de las variables 17 Operacionalización de las variables 17 CAPÍTULO II Antecedentes del estudio 18 Bases teórico – científicas 27 Marco conceptual 27 Marco conceptual de variable control interno 27 Definición de términos básicos 35 Definición del título de la tesis 39 Definición de la variable control interno 40 CAPÍTULO III Métodos de Investigación 41 Configuración de la Investigación 43 Tipo de Investigación 43 Clase de Investigación 43 Diseño de la investigación 44 Nivel de Investigación 44 Categoría de Investigación 44 Universo, población y muestra 45 Universo 45 Población 45 Muestra 45 Técnicas de investigación científica 46
  • 6. 6 Instrumentos de acopio de datos 47 Instrumentos 47 Validez 48 Confiabilidad 49 Procedimiento de recolección de datos 50 Técnicas de procesamiento y análisis de los datos 50 Proceso 50 Análisis 50 Presentación de datos 51 Descripción del proceso de la prueba de hipótesis 51 CAPÍTULO IV Presentación de resultados 53 Organización, análisis e interpretación de los resultados 54 Dimensiones de la variable control interno 56 Estadísticas descriptiva 59 Proceso de la prueba de hipótesis 60 Objetivo general 60 Objetivo específico (a) 61 Objetivo específico (b) 61 Objetivo específico (c) 62 Objetivo específico (d) 62 Objetivo específico (e) 63 Discusión de los resultados 63 CAPÍTULO V Adopción de las decisiones 65 Aportes de la investigación 67 Conclusiones 68
  • 8. 8 ABSTRACT The present work consists of an investigation on the internal control in the Provincial Municipality of Huancayo based on the COSO, as well as to know if these controls are efficient or deficient through the use of statistical instruments and interpretation of results. From which conclusions were made on the subject. In the present work, in the first chapter that deals with the study approach, which shows the basis of the problem, the general and specific problem, the research objectives, the justification of the project, the importance of research, the scope of Research, delimitation of research, limitations of research, foundation and formulation of the hypothesis, identification and classification of variables and the operationalization of variables. In the second chapter that deals with the conceptual framework, it shows the background of the study, the theoretical and scientific bases, the conceptual framework and the definition of basic terms. In the third chapter dealing with the methodology of research, we show the methods of research, the configuration of research, the universe, population and sample, scientific research techniques, data collection instruments, the procedure of Data collection, data processing and analysis techniques, and the description of the hypothesis testing process. In the fourth chapter dealing with field work and the process of contrasting the hypothesis, we present the presentation of results, organization, analysis and interpretation of the results, the process of hypothesis testing and discussion of the results. Finally, and in the fifth chapter dealing with contributions or proposal of the researcher, is shown adoption of the decisions and contributions of the research.
  • 9. 9 INTRODUCCION El COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organización. La ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir. La evolución a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO ha sido efectiva a partir del año 1992, en cuyo año se denominó Marco del Control Interno (COSO I), para el año 2004 se da a conocer la mejora en el Sistema de COSO I con el Marco Integral de Riesgos (COSO II ERM), y para el año 2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para pequeñas y medianas empresas. La implementación del Sistema COSO, genera beneficios, evita riesgos, detecta fraudes y aporta la eficiencia en los controles en una entidad. La elección adecuada del Sistema COSO debe ser acorde al grado de desarrollo que posea la entidad. El objetivo primordial de este trabajo es realizar una investigación sobre el control interno en el Municipio Provincial de Huancayo a partir del COSO, así como para saber si estos controles son eficientes o deficientes mediante el uso de instrumentos estadísticos y la interpretación de los resultados. En el capítulo I: Enfoque del estudio, se muestran las bases del problema, el problema general y específico, los objetivos de investigación, la justificación del proyecto, la importancia de la investigación, Delimitación de la investigación, limitaciones de la investigación, fundación y formulación de la hipótesis, identificación y clasificación de las variables y la operacionalización de las variables. En el capítulo II: Marco conceptual, se muestran los antecedentes del estudio, las bases teóricas y científicas, el marco conceptual y la definición de términos básicos. En el capítulo III: Se abordan los métodos de investigación, la configuración de la investigación, el universo, la población y la muestra, las técnicas de investigación científica, los instrumentos de recopilación de datos, el procedimiento de recolección de datos, las técnicas de procesamiento y análisis de datos, Y la descripción del proceso de prueba de hipótesis. En el capítulo IV: Trabajo de campo y el proceso de contrastar la hipótesis, presentamos la presentación de los resultados, la organización, el análisis y la
  • 10. 10 interpretación de los resultados, el proceso de prueba de hipótesis y la discusión de los resultados. En el capítulo V: Contribuciones o propuestas del investigador, se muestra la adopción de las decisiones y aportes de la investigación. Finalmente se realiza las conclusiones y recomendaciones, lo cual constituye el aporte de este trabajo de investigación.
  • 11. 11 CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO 1.1. FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA Es importante mencionar que el control interno realizado en entidades públicas como privadas es muy importante ya que nos ayuda a la efectividad y eficiencia de las operaciones, seguridad razonable, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, evitar riesgos de fraude, minimizar todo tipo de riesgos de las entidades en el proceso normal de su gestión. La implementación del Sistema COSO, genera beneficios, evita riesgos, detecta fraudes y aporta la eficiencia en los controles en una entidad. La elección adecuada del Sistema COSO debe ser acorde al grado de desarrollo que posea la entidad. Es necesario averiguar cómo es el control interno en todos sus procesos de la Municipalidad Provincial de Huancayo para saber si cumple con los parámetros requeridos por la Contraloría General de la República o por otro organismo de control, ya sea interno o externo, y de esa manera busca el buen manejo de los recursos públicos y el logro de los objetivos de la entidad. Existen algunos estudios de control interno en las entidades públicas, pero estos no han contribuido en la efectividad y eficiencia de las operaciones, tampoco en minimizar los riesgos ni en el logro de los objetivos, ya que el sistema de control es deficiente, y la aplicación de políticas y procedimientos de control son deficientes.
  • 12. 12 Aparte de la deficiencia del control interno, existen más problemas que origina un control deficiente, como la presentación de una mala información financiera y presupuestal, altas probabilidades de fraude, mala segregación de funciones, evaluaciones de controles que no son permanentes y una mala identificación de riesgos. Lo que se busca con este trabajo es ver como es el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, identificar sus riesgos significativos y ver si el control relacionado a cada riesgo es eficiente o no. Como ya se expuso anteriormente, nuestra pregunta general que guiara esta investigación es: ¿Cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO? 1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1. Problema general ¿Cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO? 1.2.2. Problemas específicos a) ¿Cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? b) ¿Cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo? c) ¿Cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? d) ¿Cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo? e) ¿Cómo son las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo?
  • 13. 13 1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.3.1. Objetivo general Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. 1.3.2. Objetivos específicos a) Determinar cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. b) Determinar cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo. c) Determinar cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. d) Determinar cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo. e) Determinar cómo son las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.4. JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO 1.4.1. Justificación científica – teórica El control interno, es el conjunto de normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, orientados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Comprende todas las actividades en los campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades. El control interno debe ser apropiado, oportuno y efectivo en el ejercicio del control gubernamental, con la finalidad para prevenir y verificar, mediante principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos (bienes del Estado), el desarrollo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y colaboradores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades.
  • 14. 14 El ejercicio del control interno gubernamental debe efectuarse bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloría General de la Republica, que debe establecer los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y especialización de dichas entidades. Dicha regulación permitirá la evaluación, por los órganos de control, de la gestión de las entidades y sus resultados. El control interno es muy necesario para que los estados tengan una seguridad razonable, que sus recursos sean utilizados de acuerdo a las normas legales, políticas y lineamientos dictados por los gobiernos de turno. 1.4.2. Justificación práctica – tecnológico En la actualidad el Perú va camino al Desarrollo social, económico y financiero, y para conseguir este fin es necesario que las organizaciones gubernamentales fortalezcan aún más su participación en el sistema de control interno a través del fortalecimiento de su sistema de control interno. La incidencia del sistema de control interno en la gestión de la Municipalidad Provincial de Huancayo, contribuye de forma apropiada, oportuna y efectiva en el control gubernamental, con el fin de prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado. Aunque cabe resaltar que existen ciertos controles que no contribuyen de forma efectiva y ciertos procesos que no cuentan con un control adecuado. Por lo cual este trabajo de investigación proporcionara información de cómo se encuentra el sistema de control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, para que de esa manera, los Órganos Gubernamentales de Control puedan implementar y mejorar el sistema de control interno, y para la correcta y eficiente utilización de los recursos del Estado, y el cumplimiento de metas y resultados. 1.4.3. Justificación metodológica Cuando el sistema de control interno no es apropiado, oportuno y efectivo en el ejercicio del control gubernamental, causara problemas como registros contables inadecuados que afectan los estados financieros, desviaciones y violaciones a los procedimientos y disposiciones legales establecidos, riesgo al fraude, información insuficiente e inoportuna, carencia de sistemas automatizados, comunicación inadecuada, entre otros. Evaluar estos problemas será motivo para la realización de muchos trabajos de investigación, como también servirá como guía para realizar trabajos futuros sobre este tema.
  • 15. 15 1.5. IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en ella. En la administración Pública esa gestión debe regirse por los principios constitucionales y legales vigentes. El control interno se perfila como un mecanismo idóneo para apoyar los esfuerzos de las entidades públicas con miras a garantizar razonablemente los principios constitucionales y la adecuada rendición de cuentas. El control interno, lejos de ser un fin en sí mismo que interfiera con el accionar de las entidades, es un medio más para el logro de sus objetivos. Por lo tanto, debe entenderse como un proceso que, bajo la responsabilidad de la alta dirección, es ejecutado por ella misma y por todos y cada uno de sus integrantes. Esta responsabilidad es de todos los servidores públicos frente al control interno, por lo que se hace necesario que todos conozcan su marco conceptual, sus componentes, la importancia de su implementación y operatividad. Además, permitirá conocer como es en la actualidad el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.6. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN 1.6.1. Alcance temporal Abarcará el periodo de: 2016 – 2018. 1.6.2. Alcance geográfico Abarca a todos los trabajadores del área de OCI de la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.7. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1.7.1. Delimitación temporal El trabajo de investigación se desarrolló en el periodo 2016. 1.7.2. Delimitación geográfica La investigación abarcó a la Municipalidad Provincial de Huancayo.
  • 16. 16 1.8. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN 1.8.1. Limitación temporal Si bien es cierto se puede realizar el trabajo de investigación en todas las Municipalidades Provinciales del Perú, pero por motivos de tiempo se realizó en la Municipalidad Provincial de Huancayo. La misma que no perderá valor por cuanto sus resultados pienso que será similar. 1.8.2. Limitación económica Desarrollar el trabajo de investigación en todas las Municipalidades Provinciales del Perú, tendría un costo muy elevado. Por lo fundamentado sólo se desarrolló en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.8.3. Limitación de información Si bien es cierto que el investigador no maneja la información de todos los Órganos Gubernamentales de Control, el resultado de la tesis fue con los que nos proporcionaron los trabajadores, funcionarios y servidores públicos de la Municipalidad Provincial de Huancayo. 1.9. FUNDAMENTACIÓN Y FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS Caballero (2009) afirma que: La hipótesis es un enunciado proposicional que plantea una nueva solución creativa, innovadora, a un problema nuevo (no resuelto); mediante el cruce de variables o factores, con poder explicativo; que por ser necesariamente nueva, aún no puede gozar de aceptación, figura en el plan y el informe final y es el eje principal de orientación sobre lo que debe contrastarse en la ejecución o desarrollo de la investigación. (p.237) 1.9.1. Hipótesis general El Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente.
  • 17. 17 1.9.2. Hipótesis específicas a) El ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. b) La evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. c) La actividad de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. d) La información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. e) La actividad de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. 1.10. Identificación y clasificación de las variables Variable “x”: Control Interno 1.11. Operacionalización de las variables La operacionalización de la variable control interno, en sus dimensiones e indicadores se aprecia en anexos.
  • 18. 18 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL 2.1. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO Sobre la variable de estudio: control interno, se han realizado investigaciones previas que sirven de antecedentes a esta investigación y cuyo aporte son de gran importancia. Chinga (2007), en su trabajo titulado: Evaluación del sistema de control interno del área administrativa financiera del gobierno municipal del Cantón Chone. El tipo de Investigación aplicado en este estudio es descriptivo, por cuanto permite el análisis del proceso de Control Interno aplicado en el Municipio del Cantón Chone, llegando a la compresión y entendimiento del mismo. El diseño de investigación fue de campo, donde se obtuvo la información detallada y exacta en las áreas que conforman el Departamento Financiero y Contable del Municipio del Cantón Chone. La aplicación del sistema/proceso de control interno en el Municipio del Cantón Chone, permitió determinar las incidencias, hallazgo del procedimiento de uso de los recursos de la entidad, tomando en consideración el proceso administrativo del área financiera, los mismos que en forma general incumplen normas de control interno, por el propio hecho de la dirección institucional. La falta de un proceso de control interno, de gestión de dirección administrativa limita el grado de responsabilidad, de sanción, al personal de la entidad.
  • 19. 19 Vílchez (2007), en su trabajo titulado: Control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la municipalidad provincial de Huamanga períodos: 2006 – 2007. La tesis es aplicada, de nivel descriptivo explicativo. La recopilación de la información; para la presente investigación se efectuó informes de Auditoría sobre la evaluación del Sistema de Control Interno; también encuestas, entrevistas a responsables de los órganos de gobierno, dirección, control, asesoramiento y apoyo; y se realizó el análisis documental. Zarpan (2014), en su tesis titulado: Evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad distrital de Pomalca, para optar el título de contador público. Realizada en la universidad católica Santo Toribio de Mogrovejo del año 2013 – Chiclayo. Cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En la evaluación del sistema de control interno del área de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron cinco riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en el área de abastecimiento. Se diagnosticó que no se aplicaban los controles internos establecidos en las Normas Técnicas de control y como consecuencias no se establecían actividades de control que ayuden a mitigar el riesgo. Asimismo corroboramos que la gestión de riesgos es deficiente detectando de esta forma que la respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta donde la entidad 121 decide no actuar frente al riesgo al momento de no aplicar medidas de control para poder mitigar o disminuir el riesgo producido en la entidad. También se verifico que la entidad cumplía con la normativa vigente entendiéndose esto como decreto legislativo n° 1017 - Ley De Contrataciones Y Adquisiciones Del Estado en cuanto a las adquisiciones de menor cuantía según lo establecido por la ley de no superar las tres unidades impositivas tributarias. Sin embargo se corroboro que no existe un adecuado planeamiento de las necesidades y recursos que las áreas usuarias de la Municipalidad necesitan de esta forma adquiriendo sus bienes sin realizar una evaluación económica eficiente. Sotomayor (2009), en su tesis titulado: El control gubernamental y el sistema de control interno en el Perú”, para optar el grado académico de doctor en contabilidad y finanzas. Realizada en la universidad de San Martín de Porres del año 2009, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos modalidades o momentos, la primera se denomina “control interno” y es
  • 20. 20 responsabilidad de todos los miembros de una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados por ésta y por toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna supervisión. Sin embargo, las autoridades, funcionarios y servidores del Estado peruano desconocen que son los responsables directos de ejecutar el control gubernamental, y no tienen claro que son ellos los responsables de la implementación del Sistema de Control Interno en sus propias organizaciones públicas, este problema se solucionará con el eje principal de la competencia que es la motivación, con esta actitud se logra que los trabajadores públicos den un gran salto para fortalecer el sistema de control interno y por ende el control gubernamental en las organizaciones públicas. El sistema de control interno está conformado por cinco componentes: Ambiente de control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control Gerencial, Información y Comunicación, y Supervisión. Reconocidos y aceptados internacionalmente. El Modelo Estándar de Control Interno de Colombia, denominado MECI que es liderado por el Departamento Administrativo de la función Pública – DAFP, es decir por el ejecutivo colombiano, tiene como propósito esencial el de orientar a las entidades hacia el cumplimiento de sus objetivos y la contribución de éstos a los fines esenciales del Estado, el mismo que está basado en tres grandes subsistemas que incluyen los componentes mencionados y éstos son: Subsistema de Control Estratégico, Subsistema de Control de Gestión y Subsistema de Control de Evaluación. En nuestro país según la Ley 28716 Ley de Control Interno para las Entidades del Estado, existen seis (6) objetivos del control interno y según la Resolución de Contraloría N° 320- 2006-CG existen 37 Normas de Control Interno, que al estar implementadas en una organización pública nos darán una seguridad razonable que se cumplan los objetivos del control interno y por ende el control gubernamental, sin embargo éstos aún no son bien difundidos a nivel de toda la entidad, ni interiorizados por las autoridades de las organizaciones públicas quienes son los responsables de fortalecer el control gubernamental y por ende promover e impulsar el desarrollo y justicia de nuestro país. De la Cruz & Jara (2013), en su tesis titulado: El control interno y su impacto en la gestión administrativa en la municipalidad provincial de Huaura, para optar el grado de pregrado en contabilidad y finanzas. Realizada en la universidad nacional José Faustino Sánchez Carrión del año 2013, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El Control Interno impacta en la Gestión Administrativa en la Municipalidad Provincial de Huaura, por cuanto proporciona los elementos básicos a través de
  • 21. 21 la implementación del sistema del control interno para el mejoramiento de la gestión Municipal eficiente, eficaz y económica, lo cual redundara en una adecuada gestión y de atención a la comunidad. El Sistema de Control Interno es un proceso, que liderado por su Alcalde, gerencia y, todo personal de la Municipalidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de promover calidad en los servicios que debe brindar la Municipalidad a los administrados; proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y elaborar información financiera válida y confiable. Crisologo (2013), en su tesis titulado: Control interno en la gestión de los gobiernos locales del callejón de Huaylas – Ancash, para optar el grado académico de maestría en contabilidad y finanzas con mención en auditoría y control de gestión empresarial. Realizada en la universidad de San Martín de Porres del año 2013, cuyo análisis después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En los gobiernos locales de Callejón de Huaylas se cuenta con recursos económicos y humanos disponibles, los cuales no están siendo bien utilizados ni canalizados; debido a diversos factores como son: Desvío de políticas, objetivos y metas establecidos por las municipalidades, incumplimiento de los requisitos internos y legales, desinformación a la administración, estrategias no efectivas para evaluar el Sistema de Gestión de Calidad y de Control Interno, Inexactitud en la información, Inadecuada asesoría, etcétera. El tema que arrastra a los denominados diversos factores es la falta de ejecución presupuestaria y la incidencia en el desempeño de la gestión; debido a que los controles internos implementados no están cumpliendo con sus funciones y/o no están conformes con los términos de eficiencia-eficacia. Creando un ambiente político, social, laboral desfavorable, insatisfacción en la prestación del servicio por parte de los usuarios finales, impedimento del normal desarrollo del Sistema Integrado de Gestión Calidad en la administración, información que no es confiable y que no garantizan a la administración una adecuada, oportuna y efectiva toma de decisiones para el beneficio de la comunidad. El hecho se debe a que los gobiernos locales del callejón de Huaylas no estén dentro del plan de trabajo de auditoría interna y tampoco se hayan ejecutado actividades de control no programadas para verificar la eficiencia y eficacia, nos lleva a deducir que éste órgano de control estaría trabajando adecuadamente, por lo que debe hacerse algo para superar esta problemática. Las acciones a tomar no pueden ser superficiales, sino más bien profundas por lo que, es urgente, la aplicación de una reingeniería en sus procesos, planes de
  • 22. 22 trabajo, ejecución de actividades, formulación de informes, monitoreo de las observaciones y especialmente aplicar nuevos conceptos y prácticas de control interno, que se vienen aplicando, para contribuir a solucionar la problemática de los servicios a la comunidad que prestan las entidades municipales. En este panorama los componentes del nuevo enfoque de la auditoría interna: entorno de control, evaluación de los riesgos, actividades de control, información, comunicación y supervisión no están vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes y exigentes del entorno. De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra entrelazado con las actividades operativas de las municipalidades, y por lo tanto no 3 influye en la optimización de la gestión de los Gobiernos Locales, por lo que requiere un cambio integral y profundo enmarcado en un reingeniería de sus procesos. Aquipucho (2015), en su tesis titulado: Control interno y su influencia en los procesos de adquisidores y contrataciones de la municipalidad distrital Carmen de la Legua Reynoso – Callao, periodo: 2010 – 2012, para optar el grado académico de magíster en auditoría con mención en auditoria en la gestión y control gubernamental. Realizada en la universidad nacional Mayor de San Marcos del año 2015, cuyo análisis después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El débil sistema de control interno con que cuenta la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo 2010-2012, influyó negativamente respecto a los requerimientos técnicos mínimos, tales como: la razonabilidad adecuada de los requerimientos mínimos, presentación de documentos y verificación de la autenticidad de los documentos presentados, en consecuencia, esta situación genera que los factores de evaluación sean determinantes, sesgados, ocasionando la no admisiónde la propuesta del proceso de selección. Se debe concientizar a los funcionarios o servidores responsables de realizar la planificación una adecuada oportuna programación del Plan Anual incidiendo en la aplicación de medidas de Controles Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente maximizando los recursos del estado mediante una buena programación maximizar los recursos con procesos de selecciones de acuerdo Decreto Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento. Con el fin de corregir progresivamente la actual situación se debe de implementar un Sistema de Control Interno eficaz para los procesos de contrataciones de bienes y servicios en la Sub Gerencia de Logística Servicios Generales y Maestranza, el mismo que deberá implementarse progresivamente.
  • 23. 23 Pacheco & Torres (2012), en su tesis titulado: Sistema de control interno para el proceso de gestión recaudadora del impuesto predial del servicio de administración tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Tiene por objetivo demostrar los efectos positivos que genera la implementación de un Sistema de Control Interno en el logro de los objetivos de una institución pública. Para ello se utiliza como unidad de análisis las diferentes gerencias que intervienen en al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial del Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad Metropolitana de Lima (MML), circunscribiéndolo a la evaluación de los resultados obtenidos en el desarrollo de la función recaudadora de dicho impuesto, la misma que para efectos de la presente, permite definir el Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial. La conjunción de la variable Sistema de Control Interno con la variable Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial, permite hacer una evaluación de la eficacia de los controles que actualmente se aplican en cada uno de los subprocesos que conforman el proceso analizado. Esta evaluación a su vez permite definir las características del sistema de control a implementar, el mismo que no solo recoge los resultados del diagnóstico efectuado por componente de control, sino que también establece la relación directa que existe entre componentes de control y el logro de los objetivos institucionales. El diagnostico aludido, se ha formulado en primer término, a través del levantamiento de la información efectuada mediante cuestionarios aplicados a los funcionarios del SAT involucrados en el proceso materia de estudio. La tabulación e interpretación de resultados se ha realizado de acuerdo a la metodología establecida en la guía para la implementación del Sistema del Control Interno en las entidades del estado, aprobada por la Contraloría General de la República. Asimismo, se ha efectuado un análisis de los documentos de gestión que actualmente están vigentes en la entidad, así como la observación directa de la aplicación de controles internos en las diferentes áreas que interviene en el proceso analizado. Adicionalmente, se ha elaborado un formato de entrevista en el que se ha recogido el punto de vista de los ejecutivos del SAT, en relación al funcionamiento de un Sistema de Control Interno aplicado al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial. Los resultados obtenidos, están definidos en términos de características que tendrá la aplicación del Sistema de Control Interno propuesto, en cada uno de los subprocesos estudiados; las cuales, no solo constituyen respuestas positivas a las debilidades encontradas a través del diagnóstico, sino que representan una proyección de buenas prácticas a tomar, a efectos de optimizar la gestión de la entidad materia de estudio. Finalmente, se generan recomendaciones conducentes a la implementación del Sistema de Control Interno desarrollado, que si bien se limita al Proceso de Gestión Recaudadora
  • 24. 24 del Impuesto Predial, puede generalizarse a todos los procesos de la entidad y a procesos de otras entidades de recaudación municipal. Gámez (2010), en su tesis titulado: Control interno en las áreas de aprovisionamiento de las empresas públicas sanitarias de Andalucía, para optar el grado académico de doctor en el departamento de economía y administración de empresas. Realizado en la Universidad de Málaga del año 2010, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En los últimos años, las empresas han mostrado una creciente preocupación por conseguir un buen sistema de control interno capaz de disminuir los riesgos a los que se expone en su actividad, anticipándose en la medida de lo posible a los efectos de estos riesgos. Ambos factores han supuesto un desarrollo y un perfeccionamiento de las técnicas e instrumentos de control que se aplican no sólo en el tema contable sino en todos los ámbitos de la empresa. Si bien el origen del control interno estuvo ligado a un control contable, posteriormente la complejidad de las empresas y el constante dinamismo en el ámbito de los negocios, ha favorecido el hecho de que las direcciones de las empresas necesitan apoyarse en instrumentos que, más allá del control contable, le permitan una gestión más eficiente y el logro de los objetivos previstos. Los sistemas de control interno de las organizaciones son evaluados mediante las correspondientes auditorías, como forma de comprobar la efectividad de los mecanismos y herramientas establecidos en los mismos. Así, el control de la actividad económica del sector público se evalúa mediante las Auditorías realizadas por los órganos de control interno. Vásquez (2004), en su tesis titulado: El control interno municipal en las comunas de la provincia de Osorno, para optar el grado académico de licenciado en ciencias jurídicas y sociales. Realizada en la Universidad Austral de Chile del año 2004, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: En la provincia de Osorno, las Unidades de Control Interno no se encuentran plenamente organizadas. Mayoritariamente estas funciones se encuentran asignadas a funcionarios de la planta, lo que en la práctica produce una confusión de ambas funciones. En este sentido, las funciones entregadas a las unidades de control o el personal asignado, se realizan de distinta forma en todos los municipios que componen la provincia, estableciéndose ciertos parámetros generales en el
  • 25. 25 control del presupuesto, el que se realiza a través de los controles de gastos e ingresos y principalmente por el informe trimestral del estado de avance presupuestario elaborado por las Unidades de Control Interno para ante el Concejo. Dentro de los controles administrativos, el sistema impulsado por la Contraloría General de la República plantea no sólo un control de legalidad represivo de los actos administrativos, sino más bien, la fiscalización anterior a la entrada en vigencia de estos, en aras de cumplir los objetivos que le encarga la Constitución, para la adecuada toma de decisiones de las autoridades políticas y la eficiente ejecución de ellas por parte de la administración. En el ámbito municipal la falta de control administrativo general, dado por el carácter autónomo constitucional del municipio y la exención del trámite de toma de razón de sus actos, es suplido por la existencia de una pluralidad de órganos que cumplen funciones de control interno. Así, el Alcalde ejerce el control Jerárquico de la institución, el Concejo realiza el control político sobre la autoridad y las unidades que componen el municipio, realizan el control específico en el ámbito de sus atribuciones. Cárdenas (2012), en su tesis titulado: Evaluación del impacto del modelo estándar de control interno (MECI), como herramienta de gestión para algunas entidades públicas de la ciudad de Palmira, para optar el grado académico de maestría en administración con énfasis en gestión empresarial. Realizada en la Universidad Nacional de Colombia sede Manizales del año 2012, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El proceso de implementación del MECI demanda acciones en el corto, mediano y largo plazo. Es recomendable que el equipo de trabajo coordinador sea conformado por servidores de carrera, para garantizar que el proyecto permanezca a pesar de los posibles cambios administrativos. Este equipo a su vez, debe estar conformado por líderes de la organización que logren identificarse con los objetivos de la Gestión en la entidad, con la voluntad y la capacidad de poner a disposición sus habilidades personales en la consecución de los objetivos institucionales. Es indispensable que los avances, productos, actividades, evaluaciones y resultados del proceso de implementación, sean informados permanente y oportunamente a haciéndolos además partícipes y corresponsables de la marcha del proceso. Se requiere que las entidades diseñen estructuras más flexibles a las transformaciones e implementación del MECI, para que este cambio se produzca como consecuencia del aprendizaje de sus miembros. Esto implica generar
  • 26. 26 condiciones para promover equipos de alto desempeño, entendiendo que el aprendizaje en equipo implica generar valor al trabajo y más adaptabilidad al cambio con una amplia visión hacia la innovación. Para desarrollar la implementación del MECI en un clima organizacional favorable se deben realizar las acciones necesarias para mejorar aspectos tales como la inducción, reinducción, plan de incentivos y estímulos, aspectos fundamentales para fortalecer el compromiso y la cultura del autocontrol y autoevaluación necesarias para el funcionamiento adecuado de los sistemas. Dugarte (2012), en su tesis titulado: Estándares de control interno administrativo en la ejecución de obras civiles de los órganos de la administración pública municipal, para optar el grado de magister en ciencias contables. Realizada en la Universidad de los Andes del año 2012 - Venezuela, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El sistema de control interno tiene como finalidad coadyuvar con la institución en el cumplimiento de sus objetivos, Por lo tanto, se recomienda diseñar manuales de normas y procedimientos de control administrativo ajustados a las distintas actividades y operaciones propias de los órganos de la administración pública municipal, las mismas que deberán ser planteadas a los fines de garantizar eficiencia, efectividad y eficacia de las operaciones, obtener confiabilidad y oportunidad de la información y cumplir con leyes, reglamentos, disposiciones administrativas y otras regulaciones aplicables. Con base al principio de legalidad, establecido en la constitución de la Republica Venezuela en su artículo 137 el cual establece que la constitución y la ley definen las atribuciones de los órganos que ejercen el poder público, a las cuales deben sujetarse las actividades que realicen, se deberá implementar programas de inducción y capacitación al personal con funciones de control interno en la ejecución de obras civiles, basados en la aplicación del contenido de la ley de reforma parcial del Decreto N° 5.929 con Rango, valor y fuerza de ley de contrataciones públicas, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.165 de fecha 24 de abril del año 2009. Saavedra (2010), en su tesis titulado: Estudio del control interno y externo en el cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal, para optar el grado académico de licenciatura en contabilidad título de contador - auditor. Realizada en la universidad académica de humanismo cristiano escuela de estado, economía y gestión del año 2010 – Santiago de Chile, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: Desde el punto de vista del análisis al marco jurídico del sistema de control interno municipal, los componentes del informe COSO solo existen en forma
  • 27. 27 parcial los que dicen relación con el ambiente de control, exceptuando a los factores del ambiente de control de filosofía y estilo de dirección y de comité de auditoría. 2.2. BASES TEÓRICO – CIENTÍFICAS 2.2.1. Base teórica de control interno El sistema de control interno ha sido objeto de estudio desde hace muchos años atrás, encontrándose varias bases teóricas sobre el tema. En el presente trabajo de investigación, nos basaremos en la teoría del arraigo social. Para la teoría del arraigo social, de Hirschi, todo individuo es un infractor potencial y sólo el miedo al daño irreparable que pudiera ocasionarle el delito en sus relaciones interpersonales (padres, amigos, vecinos, etc.) e institucionales (escuela, trabajo, etc.) le frena. La causa de la criminalidad, en consecuencia, no es otra que el debilitamiento en el joven de esos lazos o vínculos que le unen con la sociedad. Cuando el individuo carece del necesario arraigo social o del interés y sensibilidad hacia los demás, carece, también, del indispensable control disuasorio, encontrando expedito el camino del crimen, lo que puede suceder con independencia del estrato social al que pertenezca. Dicho arraigo o vinculación del individuo a la sociedad, depende, según Hirschi, de cuatro factores: el apego y consideración hacia las personas (especialmente hacia aquéllas que integran los grupos primarios); el grado de identificación y compromiso con los valores convencionales; la mayor o menor participación en actividades sociales; las propias creencias del individuo, pues el desarraigo, la experiencia de vivir en soledad. 2.3. MARCO CONCEPTUAL 2.3.1. Marco conceptual de control interno El sistema de control interno es un conjunto de áreas funcionales en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en el interior de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo. La
  • 28. 28 efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su producción. Entre las responsabilidades de la gerencia están controlar la efectividad de las funciones administrativas, regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa y otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidez difícilmente detectables por simple observación. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican como:  Ambiente de Control.  Evaluación de Riesgos.  Actividades de Control.  Información y Comunicación.  Supervisión y Seguimiento. a) Ambiente de Control Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como:  Se estructuran las actividades del negocio.  Se asigna autoridad y responsabilidad.  Se organiza y desarrolla la gente.  Se comparten y comunican los valores y creencias.  El personal toma conciencia de la importancia del control. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión en general. A su vez es influenciado. b) Evaluación de Riesgos
  • 29. 29 Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en su interior. En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la organización como de actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento. La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo. Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que deben ser evaluados por la gerencia, quien a su vez, establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y recursos, mantener ventaja ante la competencia. Construir y conservar su imagen, incrementar y mantener su solidez financiera, crecer, etc. c) Actividades de Control Es aquella que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. Las actividades de control tienen distintas características. Pueden ser manuales o computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la organización, su misión y objetivos, así como la protección de los recursos propios o de terceros en su poder.
  • 30. 30 Las actividades de control son importantes no solo porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos. d) Información y Comunicación Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.  Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada, e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física, contratación y mantenimiento del hardware y software, así como la operación propiamente dicha. También se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte técnico y administración de base de datos.  Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y validación correspondiente. Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfases con otros sistemas de los que se reciben o entregan información. Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para incrementar la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos sugieren que la integración de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnología de información es un concepto clave para el nuevo siglo. Con frecuencia se pretende evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en la información contable. Este enfoque es simplista, por su parcialidad, sólo puede conducir a juicios equivocados. Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de que la contabilidad nos dice, en parte, lo que ocurrió pero no lo que va a suceder en el futuro. Los
  • 31. 31 sistemas producen reportes que contienen información operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organización. La información generada internamente así como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el exterior, es parte esencial de la toma de decisiones así como en el seguimiento de las operaciones. La información cumple con distintos propósitos a diferentes niveles. e) Supervisión y Seguimiento En general, los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo. La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o innecesarios, para promover con el apoyo decididode la gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) y mediante la combinación de las dos formas anteriores. Para un adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas:  El personal debe obtener evidencia de que el control interno está funcionando.  Sí las comunicaciones externas corroboran la información generada internamente.
  • 32. 32  Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades registradas en el sistema de información contable con el físico de los activos.  Revisar si se han implementado controles recomendados por los auditores internos y externos; o por el contrario no se ha hecho nada o poco.  Sí son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del departamento de la auditoría interna. En el artículo 7 de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica, establece que el control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta de control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente, siendo responsabilidad del titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que este contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo. La Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado, establece que la contraloría General de la Republica es la entidad competente para dictar la normativa técnica de control que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las entidades del estado, así como su respectiva evaluación. La ley N° 30372, Ley del Presupuesto del Sector Publico para el año fiscal 2016, en su quincuagésima tercera disposición complementaria final, establece que la obligación de todas las entidades de los tres niveles de gobierno de implementar su sistema de control interno, en un plazo máximo de 36 meses, contados a partir de su entrada en vigencia; para lo cual la contraloría general de la republica emitirá las disposiciones conteniendo los plazos por cada fase y el nivel de gobierno y los demás lineamientos que sean necesarios. 2.3.1.1. Implementación del Sistema de Control Interno en las entidades del estado 2.3.1.1.1. Competencia de la contraloría general de la republica De conformidad con el artículo 6 de la ley N° 27785, la contraloría general de la republica ejerce el control gubernamental, evaluando para ello los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control
  • 33. 33 gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. 2.3.1.1.2. Control Interno El control interno es un proceso continuo, dinámico e integral de gestión, efectuado por el titular, funcionarios y servidores de la entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y dar seguridad razonable de que se alcancen los objetivos institucionales. De esta manera se contribuye a prevenir irregularidades y actos de corrupción en las entidades públicas. 2.3.1.1.3. Objetivos del Control Interno Los objetivos del control interno para el sector público son los siguientes:  Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad así como la calidad de los servicios públicos que presta.  Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier perdida, dispendio, uso indebido, acto irregular o ilegal como mecanismo de lucha contra la corrupción.  Efectuar una rendición de cuentas oportunas con información valida y confiable.  Adaptarse a los cambios del entorno y lograr efectos sustantivos sobre los resultados de la entidad mediante la mejora continua. 2.3.1.1.4. Sistema de Control Interno El sistema de control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizados y establecidos en cada entidad del estado, cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se regulan por la Ley N° 28716 y la normativa técnica que emite la Contraloría General de la República. La normativa peruana respecto al sistema de control interno, toma lo establecido por el Marco Integrado de Control Interno – COSO, cuya estructura se basa en cinco componentes. Asimismo, la Ley N° 28716 establece siete componentes para el sistema de control interno, respecto de los cuales mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, se agrupa en el componente de supervisión; los componentes de actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento establecidos en
  • 34. 34 la Ley N° 28716, alienando de esta manera los componentes del sistema de control interno al COSO. El sistema de control interno estructura cinco componentes sobre la base de principios, cuya aplicación promueve la mejora de la gestión pública. En el siguiente grafico se presenta la comparación normativa respecto a los componentes del sistema de control interno. COSO Ley N° 28716 R.C. N° 320-2006-CG  Ambiente de control.  Evaluación de riesgos.  Actividades de control.  Información y comunicación.  Supervisión.  El ambiente de control.  La evaluación de riesgos.  Actividades de control gerencial.  Los sistemas de información y comunicación.  Las actividades de prevención y monitoreo.  El seguimiento de resultados.  Los compromisos de mejoramiento.  Ambiente de control.  Evaluación de riesgos.  Actividades de control gerencial .  Información y comunicación.  Supervisión. 2.3.1.1.5. Gestión por procesos Los procesos son definidos como una secuencia de actividades que transforman una entrada o insumo (una solicitud de un bien o un servicio) en una salida (la entrega del bien o servicio), añadiéndole un valor en cada etapa de la cadena (mejores condiciones de calidad, precio, rapidez, facilidad, comodidad, entre otros). Los procesos son de tres tipos: los “procesos estratégicos” que definen y verifican las políticas, estrategias, objetivos y metas de la entidad, los “procesos operativos” que resultan directamente de la producción de un bien o servicio y los “procesos de apoyo” que sirven de manera transversal a todas las
  • 35. 35 actividades, que en la entidad están regulados por los Sistemas Administrativos Nacionales. 2.3.1.1.6. Gestión de riesgos Es un proceso efectuado por los funcionarios y servidores públicos de la entidad, que se aplica en la fijación de la estrategia y a los distintos niveles de entidad; está diseñado para identificar eventos potenciales que podrían afectar a la entidad y permite administrar el riesgo dentro de los limites aceptados, proveyendo la seguridad razonable para la consecución de objetivos de la entidad. 2.3.1.1.7. Obligaciones y responsabilidades de los funcionarios y servidores públicos en la implementación del sistema de control interno Los funcionarios y servidores públicos de la entidad son responsables de implementar, ejecutar y mantener actualizado el sistema de control interno, en el marco de sus funciones y competencias señaladas en el artículo 6 de la Ley N° 28716, la quincuagésima tercera disposición complementaria final de la Ley N° 30372 y las disposiciones establecidas en la presente directiva. 2.4. Definición de términos básicos 2.4.1.1. Control interno El proceso diseñado, implantado y en mantenimiento por los encargados del Gobierno de la entidad, la administración u otro personal, para proporcionar seguridad razonable acerca del logro de los objetivos de una entidad con respecto a la confiabilidad de la información presupuestaria y financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. El termino controles se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los componentes del control interno. (Contraloría general de la República) Taboada Allende (2011) menciona que: “El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en ella”.
  • 36. 36 El control interno es un proceso integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los objetivos de la misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar los riesgos (Contraloría general de la República, 2014). Catácora (1996), expresa que: “El control interno es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable”. Holmes (1994), menciona que: “El control interno es una función de la gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización”. 2.4.1.2. Control interno según COSO El COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización. Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de activos. 2.4.1.3. Ambiente de control La contraloría General de la Republica mediante las Normas Generales de Control Interno menciona que: El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los
  • 37. 37 principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización. 2.4.1.4. Evaluación del riesgo La evaluación del riesgo es la identificación y consideración de los efectos de los riesgos de negocio (riesgos del sector) y de estados presupuestarios y financieros de la entidad sobre la estrategia de auditoria, considerando la eficacia de su sistema para controlar esos riesgos. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.5. Estados presupuestarios: Constituyen una representación estructurada de la información presupuestaria del periodo incluyendo las notas relacionadas, destinadas para comunicar el uso y aplicación de los recursos económicos, por un periodo de tiempo, de acuerdo al marco legal en materia presupuestal. (Contraloría General de la Republica). 2.4.1.6. Estados financieros Constituyen una representación estructurada de la información financiera histórica, incluyendo las notas relacionadas, destinadas para comunicar los recursos económicos, las obligaciones de una entidad en un momento especifico, el rendimiento financiero o los cambios registrados en ellos por un periodo de tiempo, de acuerdo con un marco de información financiera aplicable.
  • 38. 38 Las notas relacionadas generalmente comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.7. Error Una aseveración equivoca no intencional en los estados presupuestarios y financieros, incluyendo la omisiónde un importe o de una revelación. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.8. Entidad El gobierno central, sus entidades y órganos que bajo cualquier denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones; los Gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su participación accionaria; las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio Publico; los organismos autónomos creados por la constitución política del estado y por ley, e instituciones y personas de derecho público; los organismos reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de privatización; las empresas del estado, así como aquellas empresas en las que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participación; y las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del estado que perciban o administren. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.9. Componentes del control interno Forman parte de la estructura del control interno y están interrelacionados entre sí, se derivan de la forma como la administración maneja la entidad en las diversas actividades que realiza. Los componentes del control interno corresponden al ambiente de control, evaluación del riesgo, actividades de control, información y comunicación y monitoreo. (Contraloría General de la Republica)
  • 39. 39 2.4.1.10. Cuenta significativa Una cuenta que podría contener una aseveración equivoca materia basada en su tamaño (es decir, materialidad de la cuenta para los estados presupuestarios y financieros en su conjunto) y tiene un riesgo identificado de aseveración equivoca material asociado a ella. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.11. Auditor Es la persona o personas que conducen la auditoria, usualmente es el supervisor del trabajo de auditoria u otros integrantes de la comisión auditora, que forman parte de las SOA, OCI y la Contraloría. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.12. Aseveración equivoca material Las aseveraciones equivocas que individual o colectivamente podrían tener un efecto material cuantitativo o cualitativo sobre los estados presupuestarios y financieros que están siendo auditados. También incluyen asuntos que, aunque no son materiales en tamaño, podrían afectar adversamente la reputación del auditor o la relación con la entidad si permanecieran si ser detectadas y corregidas. (Contraloría General de la Republica) 2.4.1.13. Administración Es la persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. (Contraloría General de la Republica) 2.4.2. Definición del título de la tesis El COSO es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u organización. La ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes o errores que pudieren surgir.
  • 40. 40 2.4.3. Definición de la variable Control interno El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control que, ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una institución pública, se constituye en un medio para lograr una función administrativa de Estado integra, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus objetivos institucionales y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado.
  • 41. 41 CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1. Métodos de Investigación 3.1.1. Método Sánchez (2009) menciona que: El método es el procedimiento que nos permite solucionar o dar respuesta a un problema o dificultad. Para poner en practica un método lo primero que tenemos que tener en cuenta es la observación y nuestra memoria para solucionar mejor el problema más detalladamente. Mehlberg (1978) define el método como: La enunciación de un conjunto de enunciados, que describen una secuencia repetible de operaciones, tal que toda secuencia particular de operaciones así descrita pueda permitir a todo individuo o grupo humano producir infaliblemente o en una apreciable proporción de casos, un hecho repetible llamado el objetivo del método. Tamayo (2012) refiere que: El método es el conjunto de procesos que el hombre debe emprender en la investigación y demostración de la verdad. Persistente aplicación de la lógica para poner a prueba nuestras impresiones, opiniones y conjeturas, examinando las mejores evidencias disponibles en favor y en contra de ellas.
  • 42. 42 3.1.2. Método científico Carvajal (2013) refiere que: El método científico es camino hacia el conocimiento, más que conocimiento. Es posibilidad de actuación científica para hallar las leyes que rigen los diversos objetos de investigación. Tamayo (2012) menciona que: El método científico es Conjunto de procedimientos por los que se plantean los problemas científicos y se ponen a prueba hipótesis e instrumentos del trabajo investigativo. Según Torres Bardales (citado por Carrasco, 2006) clasifica al método científico en: Métodos generales, específicos y particulares. En tal sentido, esta clasificación se utilizó en la investigación. 3.1.3. Métodos generales Carvajal (2013) menciona que: El método general es el recurso científico que nos permite organizar nuestra capacidad de pensamiento científico, ya para descubrir la verdad, las leyes que ignoramos o ya para probarla y demostrarla a otros, cuando la conocemos, con el objetivo de transformar, por medio de la práctica científica, la realidad. Los métodos generales que fueron utilizados en el trabajo de investigación Son: El método inductivo, deductivo, analítico y sintético. 3.1.4. Métodos específicos Sánchez & Reyes (2006) menciona que: El método descriptivo permite estudiar los fenómenos o hechos tal como se presenta en la realidad, consiste en observar, describir y analizar sistemáticamente las cualidades, propiedades o atributos de las variables sin llegar a su manipulación. El método inferencial y el método de matematización fueron utilizados en el trabajo de investigación.
  • 43. 43 3.2. Configuración de la Investigación: 3.2.1. Tipo de Investigación El tipo de investigación al que corresponde el trabajo de investigación es: aplicada. Con respecto a la investigación aplicada, Carrasco (2006), menciona que: “Esta investigación se distingue por tener propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investiga para actuar, transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad”. Leyton (2012) hace mención que: La investigación aplicada denominada práctica o empírica, guarda íntima relación con la investigación básica, porque depende de los descubrimientos y avances de esta última, enriqueciéndose de los mismos, con utilización y consecuencias prácticas de los conocimientos. La Investigación aplicada busca el conocer, para hacer, para actuar, para construir y para modificar. Podemos decir que toda investigación aplicada requiere de un marco teórico, sin embargo, en una investigación empírica lo que realmente sirve, son las consecuencias prácticas. 3.2.2. Clase de Investigación Ander-Egg (1995) hace mención que: “La investigación social es el proceso que, utilizando el método científico estudia una situación para diagnosticar necesidades y problemas a efectos de aplicar los conocimientos con fines prácticos” (p.59). Sin embargo Carrasco (2006) afirma que, la investigación social “es el proceso intencionado, metódico y sistemático, mediante el cual se produce nuevos conocimientos en la realidad social, se descubre nuevas leyes y principios que rigen y explican el desarrollo y desenvolvimiento de las formaciones económicas y sociales” (p.48)
  • 44. 44 Por tanto, la investigación pertenece a la clase de investigación social, porque estudia el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, si es eficiente o deficiente. 3.2.3. Diseño de la investigación Carrasco (2006) hace mención que: Los diseños no experimentales se dividen en Diseños Transaccionales o Transversales y Diseños Longitudinales. Los Diseños Transaccionales se subdividen en Diseños específicos Descriptivos, Explicativos o Causales y Correlacionales y los Diseños Longitudinales se subdividen en Diseños Específicos de Tendencia (Trend) de Evolución de Grupo o Cohort y Diseños de Panel”. (p.59) La investigación corresponde a un nivel de investigación no experimental, en tal sentido el diseño de la investigación es: Transaccional o transversales como diseño general; descriptivo como diseños específicos. 3.2.4. Nivel de Investigación Con respecto al nivel de investigación, Tamayo (2001) hace mención que la investigación descriptiva: “Comprende la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual, y la composición o procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre conclusiones dominantes o sobre cómo una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente” (p.46). De lo mencionado anteriormente, el nivel al que corresponde la investigación es: descriptivo. 3.2.5. Categoría de Investigación Carrasco (2006) afirma que: La investigación científica es un proceso sistemático de la aplicación del método científico al estudio y conocimiento de los fenómenos y hechos de la realidad, con el propósito de describirlos, explicarlos, definirlos y predecirlos en un tiempo y espacio determinado del desarrollo histórico del mundo” (p.35). En tal sentido la investigación tiene categoría científica.
  • 45. 45 3.3. Universo, población y muestra 3.3.1. Universo Referente al universo, Carrasco (2006) menciona que: “Es el conjunto de elementos (personas objetos, programas, sistemas, sucesos, etc.) globales, finitos e infinitos, a los que pertenece la población y la muestra de estudio en estrecha relación con las variables y el fragmento problemático de la realidad, que es materia de investigación” (p.236). En tal sentido, el universo de la investigación está conformado por todos los trabajadores de las Municipalidades Provinciales del Perú. 3.3.2. Población López (2013) afirma: “La población es el sector al cual se dirige la investigación. Es el total de individuos que componen el grupo de interés” (p.96). Según Carrasco (2006) la población “es el conjunto de todos los elementos (unidades de análisis) que pertenecen al ámbito espacial donde se desarrolla el trabajo de investigación” (p.236). Por tanto, la población de la investigación está conformada por 16 trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huancayo. 3.3.3. Muestra Spiegel (1991) menciona que: Se llama muestra a una parte de la población a estudiar que sirve para representarla. Levin & Rubin (1996) refiere que: Una muestra es una colección de algunos elementos de la población, pero no de todos. Cadenas (1974) menciona que: Una muestra debe ser definida en base de la población determinada, y las conclusiones que se obtengan de dicha muestra solo podrán referirse a la población en referencia.
  • 46. 46 Carrasco (2006) afirma que existen dos tipos de muestras: la muestra probabilística y la no probabilística. Las primeras se basan en principios estadísticos y reglas aleatorias. No están sujetas a la voluntad y arbitrariedad del investigador. A su vez menciona que las muestras probabilísticas se dividen en: probabilísticas aleatorias simples, probabilísticas aleatorias estratificadas, probabilísticas sistemáticas y probabilísticas por racimos. “El muestreo probabilístico es aquel en el que cada una de las observaciones tiene probabilidad conocida de integrar la muestra y medir el error de muestreo, o sea, la diferencia entre las medidas de la muestra y los valores poblacionales. El muestreo probabilístico, a su vez se divide en simple aleatorio, estratificado y por racimos” (Torres,1998, p.121). Por tanto, el trabajo de investigación por su naturaleza amerita una muestra probabilística aleatoria simple. 3.3.4. Tamaño de muestra Ya se ha comentado la imposibilidad práctica de estudiar a toda la población y lo que se hace estudiar una parte. La muestra es el grupo de individuos que realmente se estudiaran, es un subconjunto de la población. Para que se puedan generalizar los resultados obtenidos, dicha muestra ha de ser representativa de la población. Para que sea representativa, se han de definir muy bien los criterios de inclusión y exclusión y sobre todo, se han de utilizar las técnicas de muestreo apropiadas. (Sabino, pág. 138; 2014) En el caso de la presente investigación, la muestra estará representada por todos los miembros que integran el área de OCI de la Municipalidad Provincial de Huancayo, que son 16 trabajadores. 3.3.5. Selección de la muestra Para la selección de la muestra, Carrasco (2006) hace mención que: “uno de los puntos clave y significativos del proceso de investigación es la selección de la muestra, es decir, determinar qué elementos de la población conformarán la muestra para que ésta sea representativa, y contenga las características y propiedades del ámbito poblacional del cual fue extraída” (p.257).
  • 47. 47 En tal sentido, para la selección de la muestra en la investigación, ya que la población es muy pequeña, se ha tomado en cuenta a todos los integrantes del área de OCI de la Municipalidad Provincial de Huancayo, los cuales son 16 trabajadores. 3.4. Técnicas de investigación científica Según Ander-Egg (1995) afirma que: “Las técnicas son los procedimientos de actuación concretos que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método científico” (p.42). La técnica que se utilizó para la recolección de información fue mediante la técnica de lectura. Y para la recolección de los datos se ha utilizado la técnica de la encuesta y como instrumento de la misma manera la encuesta. 3.5. Instrumentos de acopio de datos (evaluación: validación y confiabilidad) 3.5.1. Instrumentos Ander-Egg (citado por Carrasco, 2006) dice lo siguiente: “En ciencias sociales no se cuenta con instrumentos de observación tan precisos como los utilizados en ciencias naturales. Sin embargo, la necesidad de registrar, organizar 87 y controlar las observaciones se plantea como exigencia científica en todas las ciencias sociales” (p.334). Según Carrasco (2006) define a los instrumentos de evaluación: “… como reactivos, estímulos, conjunto de preguntas o ítems debidamente organizados e impresos, módulos o cualquier forma organizada o prevista que permita obtener y registrar respuestas, opiniones, actitudes manifestadas, características diversas de las personas o elementos que son materia del estudio de investigación, en situaciones de control y planificadas por el investigador” (p.334). Los instrumentos de investigación, como medios técnicos que nos permitirán recoger datos e información necesaria, para resolver el problema
  • 48. 48 planteado, deben poseer ciertos requisitos que garanticen su eficacia y efectividad al ser aplicado a la muestra de estudio. Antes de la aplicación de los instrumentos de investigación, se recomienda verificar si el instrumento es confiable y valido para el propósito del investigador. 3.5.2. Validez Según López (2013) hace mención que: La validez es la capacidad del instrumento para medir las características que se quieren investigar en el cuestionario. Mediante la validación de un cuestionario se prueba si en realidad mide esas características. En los instrumentos para recopilar información se debe evidenciar la validez de contenido, la validez de criterio y la validez de constructo. (p.110) Esto se logra distribuyendo el borrador del cuestionario a un comité de investigación, un panel de expertos o a profesores en las áreas de estudio. Ellos pueden juzgar la capacidad del cuestionario para evaluar todas las dimensiones que se desea medir. En tal sentido los instrumentos, fueron sometidos a juicio de expertos, para ser validados de acuerdo al instrumento de opinión de expertos, que se detalla en la tabla N° 3.1: Tabla N° 3.1: Valoración de los instrumentos de evaluación según expertos. Apellidos y nombres del informante Código del instrumento Opinión de aplicabilidad Promedio de valoración (%) Jose Antonio ARREDONDO CRISTOBAL CO-01 Es aplicable 85.00 Fuente: Datos obtenidos en Octubre del 2016.
  • 49. 49 3.5.3. Confiabilidad Según Lopéz (2013) hace mención que: La confiabilidad indica si el instrumento ofrecerá los resultados con la misma precisión y sin errores cada vez que se utilice. Cuando se realiza el análisis de confiabilidad, se intenta demostrar que el cuestionario es consistente con los resultados obtenidos cada vez que se utilice. La confiabilidad se analiza en la estabilidad temporal, la consistencia interna y la confiabilidad entre evaluadores. Además, Carrasco (2006) hace mención que: “La confiabilidad es la cualidad o propiedad de un instrumento de medición, que le permite obtener los mismos resultados, al aplicarse una o más veces a la misma persona o grupo de personas en diferentes periodos de tiempo” (p.339). La confiabilidad interna de los instrumentos utilizados en la investigación se ha determinado con el coeficiente de Alfa de Cronbach y haciendo uso el software estadístico SPSS 21. La confiabilidad del instrumento para medir el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO, mediante el coeficiente de Alfa de Cronbach es: Resumen de procesamiento de casos N % Casos Válido 16 100,0 Excluidoa 0 ,0 Total 16 100,0 a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento. Estadísticas de fiabilidad Alfa de Cronbach N de elementos ,748 15
  • 50. 50 3.6. Procedimiento de recolección de datos El procedimiento para la recolección de los datos a través de los instrumentos fue: - Se ha enviado al Jefe de OCI una carta, en cuyo asunto se solicita la aplicación de instrumentos de evaluación. - Finalmente se aplicó los instrumentos a los trabajadores de la oficina de OCI correspondientes a la muestra. 3.7. Técnicas de procesamiento y análisis de los datos 3.7.1. Proceso Para el almacenamiento de los datos, existen programas que se pueden utilizar para almacenar y gestionar los datos, ellos son las bases de datos, hojas de cálculo y programas estadísticos. Es necesario escoger el que se adapte mejor a las características de nuestros datos y el que como usuario conozcamos y dominemos mejor. Para el almacenamiento y procesamiento de los datos se ha utilizado el software estadístico SPSS v22 y la hoja electrónica Microsoft Excel 2013. 3.7.2. Análisis Para el análisis de los datos se ha utilizado las siguientes técnicas estadísticas: Las técnicas descriptivas (estadística descriptiva): Las técnicas descriptivas utilizan los datos observados para realizar un resumen de la información que contienen, este resumen puede ser exploratorio en una primera fase y luego descriptivo en la segunda fase. Estas dos fases preparan la información para las técnicas inferenciales y construcción de modelos. En el análisis descriptivo ya tenemos la información procedente de los datos y ahoran nos toca resumir en forma gráfica y analítica. Dependiendo del tipo de información que tengamos aplicaremos unas técnicas u otras. Las técnicas inferenciales (estadística inferencial).- La estadística inferencial es una parte de la estadística que comprende los métodos y procedimientos que por medio de la inducción determina propiedades de
  • 51. 51 una población estadística, a partir de una pequeña parte de esta. Su objetivo es obtener conclusiones útiles para hacer deducciones sobre una totalidad, basándose en la información numérica. Se dedica a la generación de los modelos, inferencias y predicciones asociadas a los fenómenos en cuestión teniendo en cuenta la aleatoriedad de las observaciones. Se usa para modelar patrones en los datos y extraer inferencias acerca de la población bajo estudio. Estas inferencias pueden tomar la forma de respuestas a preguntas sí/no (prueba de hipótesis), estimaciones de unas características numéricas (estimación), pronósticos de futuras observaciones, descripciones de asociación (correlación) o modelamiento de relaciones entre variables de Sam (análisis de regresión). Otras técnicas de modelamiento incluyen análisis de varianza, series de tiempo y minería de datos. En tal sentido el análisis de los datos se ha realizado en base a la información obtenida después de haber procesado los datos y teniendo como soporte a la estadística descriptiva e inferencial, el software estadístico SPSS v22 y la hoja electrónica Microsoft Excel 2013. 3.7.3. Presentación de datos Para la presentación de los datos se han utilizado tablas de frecuencia, gráfica de barras. 3.8. Descripción del proceso de la prueba de hipótesis Caballero (2009) afirma que la contrastación de la hipótesis: Es una comparación de conjuntos de datos de la realidad con los de un marco referencial o patrón comparativo para explicar o predecir otros conjuntos de datos sobre el problema; y, cuyo resultado puede ser: la prueba total de lo que se afirmaba; la disprueba total; o la prueba y disprueba parciales, en mayor o menor medida, de una y de la otra. (p.239) Triola (2009) menciona: “Una prueba de hipótesis (o prueba de significancia) es un procedimiento estándar para probar una aseveración acerca de una propiedad de una población” (p.386). El procedimiento que se utilizó para la prueba de hipótesis según Romero (2001) fue: formular la hipótesis nula y alterna, elegir el nivel de significación,
  • 52. 52 posteriormente seleccionar la prueba estadística, establecer la región crítica de rechazo y luego tomar la decisión de aceptar o rechazar la hipótesis nula.
  • 53. 53 CAPÍTULO IV TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS. 4.1. Presentación de resultados El análisis de resultados consiste en interpretar los hallazgos relacionados con el problema de investigación, los objetivos propuestos, la hipótesis y/o preguntas formuladas, y las teorías o presupuestos planteados en el marco teórico, con la finalidad de evaluar si confirman las teorías o no, y se generan debates con la teoría ya existente. En este análisis deben mostrarse las implicaciones de la investigación realizada para futuras teorías e investigaciones (Bernal 2010 p. 220). En términos generales, en el análisis también debe indicarse si el estudio respondió o no a las hipótesis o preguntas planteadas para desarrollar los objetivos del estudio. El hecho de no encontrar respaldo a la hipótesis o preguntas de investigación no debe ser motivo para considerar que el estudio fracasó; éste podría ser un excelente pretexto para iniciar un nuevo estudio que permita corroborar o contrastar los resultados encontrados (Bernal 2010 p. 220). Recordar que en el protocolo de la investigación se diseñó previamente el plan de análisis para la presentación de los resultados. En esta parte de la investigación se presentan los datos obtenidos en el desarrollo de la investigación de acuerdo al plan de análisis presentado, pero bajo el nombre de resultados. Se presentan en orden lógico, se muestran los datos en tablas, figuras estadísticas, medidas de tendencia central y de dispersión, al igual que pruebas estadísticas. Los datos presentados se basan en la toma de los instrumentos de investigación a los 16 miembros de la muestra.
  • 54. 54 Estadísticos AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DEL RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACION Y COMUNICACIO N ACTIVIDADES DE MONITOREO N Válido 16 16 16 16 16 Perdidos 0 0 0 0 0 Media 4,69 7,50 4,44 3,75 5,13 Desviación estándar 1,138 2,000 1,094 1,183 1,784 4.2. Organización, análisis e interpretación de los resultados 4.2.1. Dimensiones del control interno 4.2.1.1. Ambiente de control Se presentan los resultados obtenidos de los ítems 1 al 3 del instrumento para medir el ambiente de control. Tabla N° 4.1: Distribución de los trabajadores según el Ambiente de Control. Ambiente de Control Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 11 68,8 68,8 68,8 NO 5 31,3 31,3 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
  • 55. 55 Figura N° 4.1: Distribución de los trabajadores según el ambiente de control Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.1, se puede evidenciar que ante la dimensión de ambiente de control, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 11 trabajadores que representan el 68.8% manifestó que si se cuenta con un buen ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 5 trabajadores que representan el 31.3% afirmaron que no se cuenta con un buen ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 4.2.1.2. Evaluación del Riesgo Tabla N° 4.2: Distribución de los trabajadores según la Evaluación del Riesgo. Evaluación del riesgo Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 7 43,8 43,8 43,8 NO 6 37,5 37,5 81,3 NO SABE 3 18,8 18,8 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
  • 56. 56 Figura N° 4.2: Distribución de los trabajadores según la evaluación del riesgo. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.2, se puede evidenciar que ante la dimensión de evaluación del riesgo, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 7 trabajadores que representan el 43.8% manifestó que si se evalúan los riesgos de manera eficiente en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 6 trabajadores que representan el 37.5% afirmaron que no se evalúan los riesgos de manera eficiente en la Municipalidad Provincial de Huancayo; asimismo 3 trabajadores que representan el 18.8% manifestó que no sabe. 4.2.1.3. Actividades de Control Tabla N° 4.3: Distribución de los trabajadores según Actividades de Control. Actividades de Control Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 13 81,3 81,3 81,3 NO 3 18,8 18,8 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
  • 57. 57 Figura N° 4.3: Distribución de los trabajadores según actividades de control. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.3, se puede evidenciar que ante la dimensión actividades de control, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 13 trabajadores que representan el 81.3% manifestó que si se cuenta con actividades de control eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 3 trabajadores que representan el 18.8% afirmaron que no se cuenta con actividades de control eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo. 4.2.1.4. Información y Comunicación Tabla N° 4.4: Distribución de los trabajadores según Información y Comunicación. Información y Comunicación Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 5 31,3 31,3 31,3 NO 9 56,3 56,3 87,5 NO SABE 2 12,5 12,5 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
  • 58. 58 Figura N° 4.4: Distribución de los trabajadores según información y comunicación. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.4, se puede evidenciar que ante la dimensión de información y comunicación, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 5 trabajadores que representan el 31.3% manifestó que si se brinda información y comunicación eficiente y oportuna en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 9 trabajadores que representan el 56.3% afirmaron que no se brinda información y comunicación eficiente y oportuna en la Municipalidad Provincial de Huancayo; asimismo 2 trabajadores que representan el 12.5% manifestó que no sabe. 4.2.1.5. Actividades de Monitoreo Tabla N° 4.5: Distribución de los trabajadores según Actividades de Monitoreo. Actividades de Monitoreo Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado Válido SI 9 56,3 56,3 56,3 NO 5 31,3 31,3 87,5 NO SABE 2 12,5 12,5 100,0 Total 16 100,0 100,0 Fuente:Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016.
  • 59. 59 Figura N° 4.5: Distribución de los trabajadores según actividades de monitoreo. Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. Observando la tabla y figura N° 4.5, se puede evidenciar que ante la dimensión de actividades de monitoreo, se analiza que de los 16 trabajadores de OCI que fueron encuestados, que constituye el 100% de la población muestral, 9 trabajadores que representan el 56.3% manifestó que si se cuenta con actividades de monitoreo eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo; así mismo 5 trabajadores que representan el 31.3% afirmaron que no se cuenta con actividades de monitoreo eficientes en la Municipalidad Provincial de Huancayo; asimismo 2 trabajadores que representan el 12.5% manifestó que no sabe. 4.2.2. Estadísticas descriptiva Media: Media o promedio es una medida de tendencia central que según la Real Academia Española resulta al efectuar una serie determinada de operaciones con un conjunto de números y que, en determinadas condiciones, puede representar por sí solo a todo el conjunto. Mediana: La mediana, representa el valor de la variable de posición central en un conjunto de datos ordenados. De acuerdo con esta definición el conjunto de datos menores o iguales que la mediana representarán el 50% de los datos, y
  • 60. 60 los que sean mayores que la mediana representarán el otro 50% del total de datos de la muestra. Su cálculo no se ve afectado por valores extremos. Moda: La moda es el valor con una mayor frecuencia en una distribución de datos. Mínimo: El mínimo como su nombre lo indica es el más pequeño que se encuentra en un conjunto de datos. Máximo: El máximo como su nombre lo indica es el más alto que se encuentra en un conjunto de datos. 4.3. Proceso de la prueba de hipótesis 4.3.1. Objetivo general: Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. Conclusión estadística: Se concluye que el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO es deficiente, ya que si bien cuenta con un buen ambiente de control, con eficientes actividades de control y con buenas actividades de monitoreo; su evaluación de riesgo y la información y comunicación son deficientes, y esto conduce de manera general a que el control interno basado en el COSO en la Municipalidad Provincial de Huancayo sea deficiente.
  • 61. 61 4.3.2. Objetivo específico (a) Determinar cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 11 68.8 % No 5 31.2 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es eficiente. Ya que se estructuran las actividades, se asigna autoridad y responsabilidades, se organiza al personal y el personal toma conciencia de la importancia del control. 4.3.3. Objetivo específico (b) Determinar cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 7 43.8 % No 6 37.5 % No sabe 3 18.7 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que la evaluación de los riesgos en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. Ya que no se identifican y analizan los riesgos relevantes de la mejor manera para el logro de los objetivos.
  • 62. 62 4.3.4. Objetivo específico (c) Determinar cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 13 81.3 % No 3 18.7 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo son eficientes. Ya que se cumple diariamente con las actividades de control asignadas, y estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos. 4.3.5. Objetivo específico (d) Determinar cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 5 31.3 % No 9 56.3 % No sabe 2 12.4 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. Ya que los sistemas de información no ayudan a incrementar la productividad porque no brindan la información de manera eficiente y oportuna, y esto afecta en la toma de decisiones.
  • 63. 63 4.3.6. Objetivo específico (e) Determinar cómo son las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo. Frecuencia Porcentaje Si 9 56.3 % No 5 31.3 % No sabe 2 12.4 % TOTAL 16 100 % Conclusión estadística: Se concluye que las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo son eficientes. Ya que la supervisión y seguimiento a los controles existentes en la entidad están relacionados a los objetivos y riesgos. Estas supervisiones también ayudan a la identificación de los controles débiles e insuficientes, para así promover su mejoramiento. 4.4. Discusión de los resultados Según Cook y Winkle (2006), es muy importante el Control Interno ya que es un sistema interior de una compañía que está integrado por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados para; proteger los activos, obtener la exactitud y la confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la entidad y comunicar las políticas administrativas y estimular y medir el cumplimiento de las mismas. El Control Interno es el proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal”, esta se implementa mediante un sistema integrado de normas y procedimientos, que
  • 64. 64 contribuyen a prever y limitar los riesgos internos y externos, proporcionando una seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.( Contraloría General de la Republica) Teniendo en cuenta las definiciones de control interno, empezaré hablando respecto a la variable objeto de estudio, los resultados evidencian que el control interno basado en el COSO en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que de los cinco componentes con los que cuenta el control interno, dos de ellos son deficientes (evaluación del riesgo e información y comunicación) y los tres restantes son eficientes (ambiente de control, actividades de control y actividades de monitoreo), y para que en general el control interno sea eficiente, sus cinco componentes deben ser eficientes, ya que no se cumple esta condición se llega a la conclusión que el control interno basado en el COSO es deficiente. U se tendría que mejorar en esos dos componentes deficientes. Evidentemente, dado que esta investigación es de tipo descriptivo, sólo es posible hablar de cómo es el control interno, sin establecer un sentido de causalidad.
  • 65. 65 CAPÍTULO V APORTES O PROPUESTA DEL INVESTIGADOR 5.1. Adopción de las decisiones Es importante conocer cuántos trabajadores y en qué porcentaje están en desacuerdo con las variables control interno y sus dimensiones, para adoptar alguna decisión. Tabla N° 5.1: Distribución de los trabajadores según el control interno y sus dimensiones. Variable Deficiente Eficiente Frecuencia % Frecuencia % Control interno Dimensiones Ambiente de control 5 31.25 11 68.75 Evaluación del riesgo 9 56.25 7 43.75 Actividades de control 3 18.75 13 81.25 Información y comunicación 11 68.75 5 31.25 Actividades de monitoreo 7 43.75 9 56.25 Fuente: Datos obtenidos de la encuesta tomada en octubre del 2016. En la tabla N° 5.1 se evidencia que ante la dimensión ambiente de control, de los 16 trabajadores encuestados que constituye el 100% de la muestra, 5 trabajadores que representa el 31.25%, manifiestan que es deficiente el
  • 66. 66 ambiente de control, con respecto a la información referente a: los compromisos con la integridad y los valores; la responsabilidad de supervisión; el fortalecimiento de la medición de los resultados y el establecimiento de la estructura, autoridad y responsabilidad. Con respecto a la dimensión evaluación del riesgo, 9 trabajadores que representa el 56.25%, manifiestan que es deficiente la evaluación del riesgo, con respecto a la información referente a: la especificación de objetivos adecuados; la identificación y análisis de los riesgos; la evaluación de los riegos de fraude y la identificación y análisis de los cambios significativos. Así mismo se puede observar que ante la dimensión actividades de control, 3 trabajadores que representa el 18.75%, manifiestan que es deficiente las actividades de control, con respecto a la información referente a: la selección y desarrollo de actividades de control; la selección y desarrollo de controles generales de tecnología y la implementación a través de políticas y procedimientos. Con respecto a la dimensión información y comunicación, 11 trabajadores que representa el 68.75%, manifiestan que es deficiente la información y comunicación, con respecto a la información referente a: la utilización de información relevante; la comunicación interna y la comunicación externa. Así mismo se puede observar que ante la dimensión actividades de monitoreo, 7 trabajadores que representa el 43.75%, manifestaron que es deficiente las actividades de monitoreo, con respecto a la información referente a: la evaluación y comunicación de las deficiencias y las evaluaciones permanentes. Del análisis realizado, existen porcentajes significativos de los trabajadores que mencionan que son deficientes las dimensiones evaluación del riesgo y la información y comunicación. Situación que amerita adoptar la decisión de proponer alternativas de mejora de esas dos dimensiones para disminuir dichos porcentajes y mejorar el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo.
  • 67. 67 5.2. Aportes de la investigación 5.2.1. Aporte científico El aporte científico de la investigación es que se ha logrado demostrar que el control interno basado en el COSO en la MPH es deficiente, mediante la investigación científica y ésta a su vez haciendo uso del método científico. En tal sentido a medida en que se mejore permanentemente los cinco componentes del control interno, y en mayor medida la evaluación del riesgo y la información y comunicación, se mejorara el control interno y este a su vez será eficiente. 5.2.2. Aporte practico-tecnológico Este trabajo de investigación aporta y proporcionara información de cómo se encuentra el sistema de control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo, para que de esa manera, los Órganos Gubernamentales de Control puedan implementar y mejorar el sistema de control interno, así como para la correcta y eficiente utilización de los recursos del Estado, y el cumplimiento de metas y resultados.
  • 68. 68 CONCLUSIONES Considerando que mi trabajo es de tipo descriptivo. Se comprobó la hipótesis general, en la cual se plantea que el control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO es deficiente. En tal sentido se tiene que mejorar los dos componentes que muestran deficiencias (evaluación del riesgo e información y comunicación), para que así el control interno basado en el COSO sea eficiente y ayude al logro de objetivos. No se comprobó la hipótesis específica (a) que planteaba que el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que se cuenta con un buen ambiente de control, orientado a los resultados y el logro de los objetivos. Se comprobó la hipótesis específica (b) que plantea que la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que no se identifican y analizan los riesgos significativos, así como los riesgos de fraude de la entidad. No se comprobó la hipótesis específica (c) que planteaba que las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo son deficientes, ya que si se desarrollan actividades de control eficientes, así como controles generales, que son implementados a través de políticas y procedimientos. Se comprobó la hipótesis específica (d) que plantea que la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente, ya que no se brinda información tanto interna como externa de manera eficiente y oportuna, y que no se trabaja con mucha información relevante. No se comprobó la hipótesis específica (e) que planteaba que las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo son deficientes, ya que si se lleva a cabo evaluaciones y supervisiones permanentes, y se comunican las deficiencias detectadas.
  • 69. 69 RECOMENDACIONES Las siguientes recomendaciones están dirigidas al jefe de OCI y a los integrantes de los organismos de control gubernamental, así como a la contraloría general de la república, con la finalidad de mejorar el control interno basado en el COSO en la Municipalidad Provincial de Huancayo: Crear controles eficientes que estén orientados a los riesgos de la entidad para minimizarlos, brindar información relevante y oportuna, y realizar actividades de monitoreo y supervisión adecuadas para el logro de los objetivos de la entidad. Ayudar a que sus trabajadores muestren compromiso con la integridad y los valores éticos, que ejerzan responsabilidad de supervisión y fortalezcan la medición de los resultados. Identificar y analizar los riesgos de manera permanente, evaluando los cambios significativos y especificando los objetivos adecuados. Seleccionar y desarrollar actividades de control eficientes, y que estos controles sean implementados a través de procedimientos y políticas. Utilizar información relevante y no relevante, tanto interna como externa, para respaldar el funcionamiento de las políticas. Llevar a cabo evaluaciones y supervisiones permanentes, luego comunicar las deficiencias encontradas, para luego llegar a una solución adecuada.
  • 70. 70 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Referencias bibliográficas referidas al tema Referencias bibliográficas referidas a la metodología de la investigación ESstupipan, G. (2006). Control interno y fraude con base en los ciclos transaccionales. Editorial Eco. Holmes, A. (2009). Principiosbasicos de auditoria. Mexico LimaInstituto Mexico. Milessi, J. (2001). El Control Interno, autoevaluacion de reisgos y controles. Buenos Aires. Gaviria, C. (2007). El control interno : manual para su aplicaciónen las entidades nacionales, departamentales y municipales . Medellin. Suarez, A. (2013). La moderna auditoría : un análisisconceptual y metodológico. Madrid. Nardelli, J. (2008). Auditoría y seguridad de los sistemas de computación. Buenos Aires. Rusenas, R. (2005). Manual de control interno. Buenos Aires. Leyes y Resolucionesde Control de la Contraloria General de la Republica. Lima
  • 71. 71 MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: El control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. PROBLEMA OBJETIVOS MARCO TEÓRICO HIPÓTESIS VARIABLES PROBLEMA GENERAL ¿Cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO? PROBLEMAS ESPECÍFICOS f) ¿Cómo es el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? OBJETIVO GENERAL Determinar cómo es el Control Interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo basado en el COSO. OBJETIVOS ESPECÍFICOS f) Determinar cómoes el ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. g) Determinar cómoes la evaluación del ANTECEDENTES DEL PROBLEMA De la Cruz & Jara (2013), en su tesis titulado: El control interno y su impacto en la gestión administrativa en la municipalidad provincial de Huaura, para optar el grado de pregrado en contabilidad y finanzas. Realizada en la universidad nacional José Faustino Sánchez Carrión del año 2013, cuyas conclusiones después de aplicar el sistema de control interno son las siguientes: El Control Interno impacta en la Gestión Administrativa en la Municipalidad Provincial de Huaura, por cuanto proporciona los elementos HIPÓTESIS GENERAL El control interno en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente HIPÓTESIS ESPECÍFICAS a) El ambiente de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. b) La evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. VARIABLE Para demostrar y comprobar la hipótesis anteriormente formulada, la operacionalización, determinando la variable e indicadores que a continuación se mencionan: Variable X X = Control interno Indicadores: X1 = Evaluación de los controles y los riesgos. X2 = Aplicación de las Normas Gubernamentales de Control. ANEXOS
  • 72. 72 g) ¿Cómo es la evaluación del riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo? h) ¿Cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo? i) ¿Cómo es la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo? j) ¿Cómo es la actividad de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo? riesgo en la Municipalidad Provincia de Huancayo. h) Determinar cómo son las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo. i) Determinar cómoes la información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo. j) Determinar cómoes la actividad de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo. básicos a través de la implementación del sistema del control interno para el mejoramiento de la gestión Municipal eficiente, eficaz y económica, lo cual redundara en una adecuada gestión y de atención a la comunidad. El Sistema de Control Interno es un proceso, que liderado por su Alcalde, gerencia y, todo personal de la Municipalidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos de promover calidad en los servicios que debe brindar la Municipalidad a los administrados; proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; cumplir las leyes, reglamentos yotras normas gubernamentales; y elaborar información financiera válida y confiable. c) Las actividades de control en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. d) La información y comunicación en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente. e) Las actividades de monitoreo en la Municipalidad Provincial de Huancayo es deficiente.
  • 73. 73 Matriz de Operacionalizacion de variables VARIABLE DIMENSIONES ITEMS INSTRUMENTO Control Interno Ambiente de Control ¿El ambiente de control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo demuestracompromiso con la integridadylosvalores éticos? ¿El ambiente de control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo demuestracompromiso para la competenciade sus trabajadores? ¿Existe unadecuadoambiente de control enla Municipalidad Provincial de Huancayo? Encuesta Evaluación del riesgo ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo identificayanalizalos riesgos? ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo evalúariesgosde fraude? ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo identificayanaliza cambiossignificativos? ¿La evaluacióndel riesgoenla MunicipalidadProvincial de Huancayo esefectivayoportuna? Encuesta Actividades de control ¿Se seleccionaydesarrolla actividadesde control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo? ¿Las actividadesde control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo se implementanatravés de políticasy procedimientos? Encuesta
  • 74. 74 ¿Las actividadesde control enla MunicipalidadProvincial de Huancayo sonefectivas? Información y comunicación ¿La informaciónycomunicaciónen la MunicipalidadProvincialde Huancayo utilizainformación relevante? ¿La comunicacióninternayexterna enla MunicipalidadProvincial de Huancayo esefectivayoportuna? Encuesta Actividades de monitoreo ¿Las actividadesde monitoreoen la MunicipalidadProvincialde Huancayo llevanacabo evaluacionespermanentes? ¿Las actividadesde monitoreoen la MunicipalidadProvincialde Huancayo evalúanycomunicanlas deficiencias? ¿Las actividadesde monitoreoen la MunicipalidadProvincialde Huancayo ayudana mejorarla eficienciade loscontroles? Encuesta