Tributario trabajo 2do tasas y tributos
- 1. Las tasas y los tributos como concepto Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. ejemplo de ello es la realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra, no así por ejemplo el alumbrado público, ya que lo que se paga por el, es el beneficio que brinda y no es la obra. El público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones especiales. Los Tributos, son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio (Poder del Estado) en virtud de una Ley y cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines". La caracterización jurídica del tributo en si mismo e independientemente de sus especies (impuestos, tasas y contribuciones), es importante para establecer los elementos comunes a todas las especies; en pocas palabras, se decir que el tributo es un ingreso público de Derecho Público, obtenido por un ente público, titular de un derecho de crédito frente al obligado, como consecuencia de la aplicación de la Ley a un hecho indicativo de capacidad económica, que no constituye la sanción de un ilícito. Entre las notas que lo caracterizan, cabe mencionar: 1)Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela. El Artículo133. CRBV, establece “Toda persona tiene el deber coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley” Según el Código Orgánico se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estén en el país por más de ciento ochenta y tres días, en el año calendario que está siendo considerado para la imposición. 2)El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica (Articulo 133. CRBV), por cuanto el principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de justicia en el ámbito del ordenamiento tributario, al impedir que se graven hechos que en modo puedan reputarse indicativos de capacidad económica. La Determinación de la Obligación Tributaria Consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la Administración Tributaria, de los particulares o ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y alcance de la obligación, por la determinación de la obligación tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión. Otros autores la definen como el procedimiento mediante el cual se precisa la existencia de la obligación tributaria, en el caso concreto quien es el obligado y el monto a pagar. La Ley establece en forma general las circunstancias o presupuestos de hecho de cuya producción deriva la sujeción al tributo, este mandato indeterminado tiene su secuencia en una operación posterior, mediante la cual la norma de la ley se particulariza, se individualiza y se adapta a la situación de cada persona que pueda hallarse incluida en la hipótesis de incidencia tributaria. Se puede decir en tonces, que la Determinación de la Obligación Tributaria, es el procedimiento mediante el cual, el deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria señala la base imponible y la cuantía del tributo, destinándose a establecer: La configuración del presupuesto de hecho, 2)La medida de lo imponible.3)El alcance de la obligación.
- 2. Tipos de tasas Concepciones sobre el Crédito Publico. La acepción de Crédito Publico como ingreso común para el Estado, es causa de discusión para los clásicos, quienes lo coinciden como un ingreso extraordinario, al cual solo puede recurrirse en casos excepcionales como guerra, inundaciones, catástrofe, etc. En virtud de que dichos gasto no puede ser solventado por el presupuesto. De esta manera lo relaciona con el préstamo privado, ya que su objetivo será el mismo que del particular cuando en presencia de un gastos imprevistos que amerita ser pagado inmediatamente, recurre al crédito pues su importe común no lo puede pagar, para posteriormente de volverlos con interés, ejemplo de ello: el uso de tarjeta de crédito. Por tal razón, los clásicos consideran que el crédito no puede ser un ingreso en si mismo, ya que solventar el pago de los prestados recaería en generaciones futuras mediante el cobro de nuevos impuestos, así debe el crédito publico ser utilización en forma restringida y excepcional, de forma que no destinados a cubrió gastos considerados ordinarios. Esta teoría sele critica, en virtud de que no puede confundir la situación de un crédito privado con el de un crédito publico, mas aun cuando los efectos económicos que el prestamos privado pueda al suscriptor, son distintos, en relación con los que se produce sobre al economía nacional. También autores como Villegas, consideraban que los empréstitos públicos no se considera una carga para las generaciones futuras en el sentido absoluto que los clásicos le atribuyen, ya que son diversos los efectos que se le producen alas generaciones futuras, que dependen según se trate de un préstamo de capital nacional o extranjero; pues en el caso de que el préstamo se a suscrito con un capital nacional significa para la generaciones futuras una redistribución de la riqueza, pues serán privados de una parte de sus bienes en beneficio de los poseedores futuras, ya que son parte sobre la cual recaen los servicios de interés y reembolso, sin beneficio compensatorio alguno. Clasificación del Crédito Público Interno y Crédito Público Externo: El Crédito Público Externo se origina por falta de capitales nacionales disponibles para satisfacer necesidades crediticias del Estado o por la necesidad de procurarse moneda extranjera para la compra de los insumos necesarios, con el fin de abastecer a la sociedad, en consecuencia, es producto de las relaciones que goza un Estado frente a otros Estados o inversionistas privados extranjeros. Si bien, éste tipo de crédito, provee al Estado de recursos para ser empleados con fines productivos o situaciones extraordinarias; lo que con lleva al efecto económico de aumentar la circulación monetaria y las rentas dentro del país. Pero, en el futuro, como consecuencia de la deuda pública, se produce un desplazamiento hacia el exterior de la renta nacional en la misma divisa que recibió al obtener el empréstito, que representado por la amortización de la deuda y el pago de sus intereses, se puede considerar que escapa el beneficio que puedo ocasionar. El Crédito Público Interno: Es el que posee el estado de su propia economía nacional, ya que el Estado puede obtener los recursos que necesita en moneda nacional, dentro de territorio. En efecto, va a estar sujeto a la posibilidad de disponibilidad o no de los capitales nacionales, a su vez, mediante éste se transfiere poder monetario de la economía privada hacia el sector público, lo que hace considerar que le resta el poder de tomar decisiones al sector privado. Con dicho crédito, la Circulación Monetaria y la renta, permanecen iguales en el país, pero el dinero obtenido por el prestatario será utilizado con fines diferentes y los beneficios serán gravados en el propio país. Operaciones de Crédito Público Son aquellas que tiene por objeto lograr recursos o fondos para realizar obras reproductivas, atender casos de evidente necesidad o de conveniencia nacional y cubrir necesidades transitorias de tesorerías. Para estos efectos el ejecutivo presenta a la Asamblea nacional conjuntamente con el proyecto de ley de presupuesto de cada año ley especial que establezca el monto máximo de endeudamiento neto que podrá contraer la república durante el respetivo ejercicio fiscal.
- 3. Las tasas Los Contratos de empréstitos y los títulos de la deuda pública de la república llevarán lafirma del Ministro de finanzaso el que designe el presidente, con excepciones de procedimientos electrónicos. Para la ejecución de las operaciones de crédito público la república aceptará letras de cambio, emitir pagarés o cualquier otro titulo valor. No se otorgará ninguna garantía para respaldar obligaciones de personas naturales o jurídicas de cualquier naturaleza. Los estados y municipios NO podrán realizar operaciones de crédito público externo, y para el interno se requiere la autorización de la asamblea Nacional mediante ley especial, previa autorización del CL Regional o cámara Municipal. Régimen Constitucional del Crédito Público Art 312 habla de límites al endeudamiento público .Art 311 ultimo aparte referido a los estados y municipios Régimen legal del Crédito público. Capítulo I al V del titulo III de la referida Ley. Artículo 78. Órganos sometidos al sistema de Crédito público en la LOAF. Obligación contraída por el estado en relación al uso del crédito público, el articulo 60 de la Ley Orgánica de la Hacienda Pública Nacional la define diciendo que la misma, la forman las deudas y compromisos a cargo de la República, reconocidos por la Asamblea Nacional, las cuales se rigen por las disposiciones de la Ley de Crédito Público. Soria MORET, señala, que se llaman así a las obligaciones que contraen los Estados por los capitales que anticipan o que se reciben en préstamo de distintas clases. Por su parte, Salvador Oria la define como la obligación o el conjunto de obligaciones de origen contractual y legal que debe cumplir el Estado, y hacer cumplir a terceros, como resultado de las convenciones realizadas en ocasión a empréstitos. De acuerdo con la doctrina, la Deuda Pública es aquella emitida y garantizada por el Estado, cuya suscripción se ofrece pública y libremente a los particulares, sean nacionales o extranjeros, a los establecimientos bancarios, sociedades y personas abstractas en general. En consecuencia, para que un gobierno contraiga Deuda Pública, suele requerirse la autorización de los miembros de los Parlamentos, Asambleas o Cámaras del Congreso, a fin de evitar compromisos exagerados que rebasen la capacidad del pago de un Estado y pueda poner en peligro la estabilidad económica, social y política del mismo. En este sentido, la Deuda Pública esta constituida por las deudas del gobierno nacional ya sea directa o indirectamente a través de empresas del estado o entes autónomos. La Deuda Pública se clasifica en: A. Externa e Interna. B. Consolidada y Flotante C. Administrativa y Financiera D. Perpetua y RedimibleE. Directa e Indirecta.
- 4. Diferencia entre tasas * Deuda Pública Externa: Es aquella que se encuentra formada por empréstitos emitidos en moneda extranjera, colocada en mercados financieros del exterior y pagadera en ellos mediante una transferencia de valores. La deuda extrema puede estar suscrita por personas de la misma nacionalidad del país emisor en el caso de deuda externa, el Estado ve incrementado sus disponibilidades; pero como el dinero proviene del exterior, ello no significa la pérdida de las disponibilidades monetarias de las economías privadas nacionales. Desde el punto de vista jurídico la deuda es externa, cuando el pago debe hacerse,en el exterior, mediante la transferencia de valores, especialmente cuando no es aplicable la ley nacional sino la extranjera. *Deuda Pública Consolidada. Es la deuda contraída a mediano o largo plazo, concediendo por consiguiente al deudo, un período mas o menos largo para pagarla. La deuda consolidada es aquella deuda pública permanente atendida por un fondo que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes. Así mismo, la deuda consolidada puede a su vez clasificarse en: redimible, amortizable o no amortizable. *Deuda Pública Flotante: Es la deuda a corto plazo originada generalmente por un déficit de caja y cuya exigibilidad se produce en un espacio de tiempo muy reducido; sí bien a ésta deuda, le corresponde casi siempre a una parte de la deuda interna, en ciertos casos puede originarse de una deuda externa que no llego a cobrarse totalmente y sobre la cual el Estado deudo haya recibido un anticipo. * Deuda Pública Administrativa: Deuda Pública Financiera: Es aquella que esta destinada a tener una mayor proyección hacia el futuro y los gastos reproductivos o de inversión. En conclusión, son financieras cuando provienen de empréstitos públicos. Deuda Pública Perpetua: Las deudas perpetuas o no redimibles son las que el Estado asume con la sola obligación del pago de intereses, sin compromiso de reembolso o con reserva de reembolsar cuanto quiera. Se trata de un procedimiento casi desconocido en nuestro país.
- 5. * * Deuda Pública Redimible: Las redimibles son aquellas, en que el Estado se obligación al reembolso y al pago de interés, con diferencia de los términos de duración y planes de amortización. * Deuda Pública Directa: Es la que el propio estado ha contratado y se ha obligado a contratar afectando el patrimonio. * Deuda Pública Indirecta Ya sea igual que la externa o interna, es la que han contraído otros entes públicos, como estado, municipalidades, institutos autónomos y empresas del estado e los cuales este ultimo tienen un interés social y económico, y por los que ha salido fiador o garante. Teoría de la Deuda Pública. La Teoría de la Deuda Pública consiste, en que con el transcurso de los tiempos, el Estado ha sido visto incrementar sus gastos en forma acelerada, teniendo que recurrir a créditos adicionales tanto interno como externo, para poder cubrir sus fines o necesidades colectivas. Esto ha hecho que el Estado se haya enredado y la Deuda Pública mas pesada. Características de la Deuda Pública: Es una obligación de carácter contractual. Son realizadas por los estados entre si o internamente. Esta constituida por las deudas del gobierno. Se originan como resultado de convenciones realizadas en ocasión de empréstitos.Si el empréstito es externo la carga recaerá sobre la generaciones futuras. Produce efectos económicos y jurídicos. Causas de la Deuda Pública: 1)Causas aparentes: Variación del valor de la moneda La depreciación del signo monetario son frecuentes y problema generalizado de los países. Evolución de las reglas presupuestarias. La variación constante de cierto principio de derecho presupuestario relativo a los egresos, ha incrementado los gastos. 2)Causa relativas: Las anexiones que incrementan el territorio pueden aumentar los gastos, pero pueden ser compensados con nuevos ingresos de esas nuevas regiones anexadas. 3)Causas reales:•Gastos militares. •Expansión de actividades del estado •Aumento de costos. •Burocracia y presión políticos.
- 6. Diferencia entre tasas y tributos tributos municipales Impuestos Municipales Se destacan que en Venezuela los impuestos tienen su basamento en el artículo 168 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) que les permite crear, administrar y controlar los impuestos, tasas y contribuciones y de esta manera incrementan sus ingresos. En tal sentido, se puede decir que los impuestos Municipales son cobros de dinero exigidos por el Municipio a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, sin que exista la obligación de contraprestación inmediata de su parte, de los contribuyentes Municipales para el mantenimiento de las operaciones que realiza para la consecución de la satisfacción de las necesidades colectivas locales. Se consideran impuestos Municipales: 1.El impuesto sobre actividades económicas de industrias, comercios, servicios o de índole similar. 2.El impuesto sobre espectáculos públicos. 3. El impuesto sobre vehículos. 4.El impuesto sobre apuestas ilícitas. 5.El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial. 6.El impuesto sobre inmuebles urbanos, que viene a ser un impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, se le denomina también derecho de frente o impuesto de catastro. El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Uno de los impuestos de mayor importancia en el ordenamiento jurídico tributario del Municipio, es sin lugar a duda el que grava la propiedad inmobiliaria urbana, y que al cabo del impuesto a las actividades económicas, comercio, industria, servicio o índole similar, es tal vez de las exacciones que más genera recursos al Municipio. Según Moya, el impuesto a la propiedad inmobiliaria es el más antiguo de los impuestos directos, en razón de que la tierra era la principal fuente de riqueza y por eso era la preferida entre los diversos objetos de imposición, además agregándole la circunstancia de que la tierra ofrecía una base estable y segura para la realización y cobro del tributo. El impuesto inmobiliario urbano, es un impuesto a la propiedad o posesión de terrenos o construcciones que estén dentro de la jurisdicción el cual es exigido en dinero, en obligatoriedad por medio del ente público correspondiente que según Ruiz define como “la prestación monetaria directa, de carácter definitivo y sin contra prestación, recabada por el Estado de los particulares compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de interés general u obtener finalidades económicos o sociales” En el Municipio Iribarren, el impuesto a la propiedad inmobiliaria urbana es sin lugar a dudas de gran importancia es por ello que ha sido objeto de diversas Ordenanzas en las cuales todas ellas han sido fundamentadas en la vinculación estricta entre la actividad catastral y la hacendística, la cual llevado a la práctica ha significado un gran esfuerzo en el mejoramiento de la función recaudadora ha estado unida al desarrollo de las actividades del catastro fiscal. Por lo anteriormente expuesto es que se ha estimado convenientemente introducir reformas significativas en el ordenamiento que regula el impuesto sobre inmuebles urbanos con el propósito de lograr una mayor eficiencia en el proceso de liquidación y recaudación impositiva. Características de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos Es un impuesto local o Municipal, ya que tiene vigencia solamente en la jurisdicción de un determinado Municipio. 2.Es un impuesto real, ya que no toma en cuenta las condiciones personales del contribuyente, tales como sexo, edad, nacionalidad.
- 7. de los sujetos pasivos, sino tan solo la actividad que ellos ejercen con habitualidad, lo cual constituye una manifestación objetiva de la riqueza. •Es un impuesto Territorial: en cuanto recae exclusivamente sobre aquellas actividades ejercidas en todo o en parte dentro del ámbito físico de la jurisdicción local que lo impone. •Es un impuesto periódico: en este tributo existe una alícuota constante, que se relaciona con la actividad cumplida durante el tiempo señalado en la ordenanza respectiva y que se proyecta sobre el monto de ingresos correspondientes a ese mismo lapso. Generalmente es anual aunque algunas Ordenanzas imponen períodos más cortos. •Es impuesto proporcional: ya que mediante la aplicación de la alícuota correspondiente y constante se determinan el quantum del tributo en proporción al monto de los ingresos brutos gravados. •Es un impuesto de efecto regresivo: ya que el efecto de la aplicación de la alícuota es decreciente a medida que aumenta el monto imponible. ALCANCE DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales sometidos previamente a otro proceso preparatorio. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio, distintos a servicios. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte, principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine una labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así como la distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás juegos de azar. A los fines de este gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios, los prestados bajo relación de dependencia." Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso preparatorio. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras actividades derivadas de actos de comercio, distintos a servicios. Actividad de Servicios: Toda aquélla que comporte, principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine una labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así
- 8. IMPUESTOS ESTADALES Estado y Hacienda Pública EL ESTADO: Este concepto esta íntimamente ligado con el de soberanía y soberano, de cómo se origina el poder y como este toma su forma, que es evidentemente a través del ESTADO. La noción de estado aparece por primera vez en nuestro país en la constitución de los estados unidos de Venezuela en el año 1864, como consecuencia de los hechos que desembocaron en el triunfo de la revolución federal. Las constituciones anteriores solo hacían referencia a las provincias, consideraban que el estado estaba conformado por provincias como en España que hay provincias, comunidades autónomas etc, o en Colombia que hay Departamentos Estado: Se define como un ente social que se forma cuando, en un territorio determinado, se organiza jurídicamente un pueblo que se somete a la autoridad de un gobierno. (capitant) El estado es una organización social constituida en un territorio propio con fuerza para mantenerse en el e imponer dentro del un poder supremo de ordenación (a través de normas jurídicas de carácter coactivo) y de imperio. Es importante recordar que el estado es producto y necesidad de la estructura social y que sus elementos son el territorio, la población (conjunto de personas que habitan en determinado territorio), el pueblo (conjunto de personas que tiene el ejercicio y goce de sus derechos políticos específicamente el de sufragar –Art 5 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA-) y la nación (conjunto de personas que se caracterizan por nexos comunes raza, Religión costumbre y hasta pasado histórico). Ahora es necesario que hacer notar el Artículo 159 de la CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA que señala la definición de estado y su autonomía. El estado hoy en día es activo dinámico actúa e interviene, a veces en demasía, en cuyo caso también establece contribuciones, impuestos, tasas y organiza en general un sistema tributario. Funciones Estas son muy amplias y diversas, que a través de muchas actividades logra sus fines:Función legislativa, expresión del órgano y manifestación de soberanía que tiene la facultad de hacer leyes. En Venezuela se ejercen a través de los entes legislativos Nacionales (Asamblea Nacional) Estadales (Consejo legislativo Estadal) y municipales (Concejo Municipal). Para mantener el orden jurídico fomenta el bienestar de los gobernados, atender los servicios públicos, conducir los asuntos del país, Estado o Municipio y satisfacer en general las necesidades de la colectividad, acá aparece la segunda importante función que es la ejecutiva o Administrativa como dice Cabanellas el legislativo es voluntad y el ejecutivo es la acción.