UNIDAD III - AUDITORIA II - KARLA FREITEZ.pptx
- 1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURIA PÚBLICA BARQUISIMETO EDO LARA BACHILLER: Karla Freitez C.I. V- 18.263.166 Materia: Auditoria II Sección: LCO4412 Profesor: José Martín OCTUBRE, 2022
- 2. PRINCIPIOS CONTABLES DE LA PARTIDA DE PASIVO A LARGO PLAZO Y PATRIMONIO PRINCIPIO DE LA IMPORTANCIA RELATIVA Se refiere a la relativa significación o mérito que pueda tener una cosa o evento. La contabilidad debe reconocer y presentar los hechos económicos de acuerdo a su importancia relativa. Un hecho económico es relevante o importante, si por si mismo puede hacer cambiar de opinión a una persona sensata. PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE Regula que las informaciones contables deben mostrar con claridad y comprensión todo lo necesario para determinar los resultados de las operaciones de la entidad y su situación financiera. Establece la obligatoriedad del desglose de las partidas que componen el saldo de cada cuenta de activo o pasivo, de forma tal que permita la comprobación de su existencia. PRINCIPIO DE CONSISTENCIA Durante un período Contable, se deben aplicar las normas y los principios de manera uniforme. Este principio indica que una vez adoptado un método de contabilidad, éste debe mantenerse invariable de un período a otro, para de esta manera poder interpretar los Estados Financieros en forma comparativa y tomar las correctas decisiones de acuerdo a los cambios que estos reflejen.
- 3. PATRIMONIO PÚBLICO PRINCIPIOS CONTABLES DE LA PARTIDA DE PASIVO A LARGO PLAZO Y PATRIMONIO HACIENDA PÚBLICA La diferencia entre Activo y Pasivo del Ente Administración Central conforma el Capital Fiscal del mismo que, adicionando las transferencias y contribuciones de capital recibidas, como así también la acumulación de los resultados de cada ejercicio, configura la denominado Hacienda Pública PATRIMONIO INSTITUCIONAL La diferencia entre activo y pasivo de cada Ente Organismo Descentralizado y de las Instituciones de la Seguridad Social conforman el Capital Institucional del mismo que, adicionando las transferencias y contribuciones de capital recibidas y la acumulación de los resultados de los sucesivos ejercicios fiscales, conforman el denominado Patrimonio Institucional. El registro de carácter transitorio, que refleja los movimientos positivos respecto de la construcción de bienes de dominio público, de la Administración Central, de los Organismos Descentralizados y de las Instituciones de la Seguridad Social, configura el denominado Patrimonio Público, el cual debe disminuirse toda vez que dichas construcciones se incorporen al uso público.
- 4. NORMAS APLICABLES AL PATRIMONIO CONCEPTOS COMPLEMENTARIOS INHERENTES AL PATRIMONIO: Tanto en los rubros Hacienda Pública como Patrimonio Institucional las transferencias y contribuciones de capital recibidas reflejan las partidas ingresadas en cada uno de los entes contables, para financiar la formación de capital o el gasto a largo plazo en bienes duraderos. Son operaciones sin contraprestación que forman parte del patrimonio por su destino específico. Estas partidas deben registrarse y exponerse a su valor nominal, cuando se trate de transferencias de efectivo, o por el valor de mercado, cuando se trate de transferencias de bienes. En los rubros Hacienda Pública y Patrimonio Institucional, los resultados de la cuenta corriente expresan las diferencias entre los ingresos y los egresos verificados a través de la gestión fiscal del Ente, por cada uno de los ejercicios contables finalizados. Los resultados acumulados se modifican por lo menos una vez al año como consecuencia de los resultados de las operaciones de cada período que surgen de las transacciones del Ente. CUENTAS DE ORDEN: Registran eventos que, por sus características, no representan hechos económico-financieros que alteren el patrimonio y por lo tanto los resultados del Ente, pero que ilustran sobre circunstancias de importancia respecto del mismo. Tal es el caso, a modo de ejemplo, de la registración de la emisión de títulos de la deuda pública de acuerdo con las normas legales que le dieron origen, pero los cuales, a un momento determinado, no fueron colocados. Otro caso es la constitución de fideicomisos por obligaciones de terceros contraídas con el Ente y que, a una fecha dada, no fue materializada la operación de origen.
- 5. OBJETIVOS DE LAAUDITORIA DEL PASIVO A LARGO PLAZO Y PATRIMONIO OBJETIVOS DE LAAUDITORIA DE PATRIMONIO: Verificar si las acciones están registradas de acuerdo a lo establecido en el Acta Constitutiva al igual que las modificaciones. Comprobar si los pagos de dividendos han sido debidamente autorizados, así como también las reservas. Constatar si existe un control interno adecuado y eficaz para el manejo del patrimonio. Verificar si hay acciones en circulación Revisar que las cuentas de patrimonio estén identificadas y registradas correctamente. Constatar si las accionistas realizan asambleas continuamente según normativa interna. OBJETIVOS DE LAAUDITORIA DE PASIVOS: Verificar que todas las obligaciones de la Empresa estén registradas correctamente. Comprobar que todos los pasivos que muestra el Balance sea reales y que pertenezcan a la empresa Cotejar que no hayan evadido ningún pasivo, y que su registro corresponda a su periodo contable. Verificar si la empresa lleva un control interno en lo que a pasivos se refiere y si esta acorde a sus operaciones. Comprobar que los montos registrados no presenten diferencias. Evidenciar si el proceso que se lleva a cabo para la gestión y pago de pasivos es adecuado, eficaz. Comprobar que los saldos de los pasivos sean reales y no estén sobrevalorados. Verificar si los pagos que realizan tienen la debida autorización.
- 6. PASIVOS NORMAS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO OBLIGACIONES FINANCIERAS Preparar listado de las obligaciones Financieras que indiquen las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficio, importe, pagos o endosos y si es posible intereses. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de saldos individuales. CUENTAS POR PAGAR Deben segregarse las Funciones de recepción de productos o mercancías, de las autorización de pagos y emisión de cheques. Deben archivarse, en expedientes de pago por cada proveedor, los documentos relativos a cada operación Las cuentas por pagar deben controlarse por sub-mayores, habilitados por suministradores, en cada uno, por cada recepción, y cada pago efectuado. Verificar si se elabora un Expediente de pago por cada proveedor. Comprobar si confeccionan el registro de pago, en que se contabilizan los documentos de pagos en orden numérico. Verificar que concilien los documentos recibidos de los proveedores con el submayor de cuentas por pagar. PASIVOS CONTINGENTES: Cerciorarse de que todo pasivo contingente conocido se identifique en el balance general Establecer claramente la importancia de dichas obligaciones contingentes y su significado para la situación financiera de la empresa.
- 7. PATRIMONIO NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL: Asegurarse de que el patrimonio total de los cambio habidos son consistentes con el negocio y su actividad Verificar que las cuentas estén debidamente registradas, valoradas, y que correspondan con las transacciones reales. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas. Se aplican conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicado de manera uniforme respecto a ejercicios anteriores. Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados y se hallan realizado conforme a la normativa vigente. CAPITAL Verificar la existencia de la emisión de títulos que amparen las partes del capital social Custodia de arqueos de Títulos Información oportuna del Dpto de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable. Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u órgano competente. Personal independiente debe llevar los registros de los títulos. Conciliar periódicamente el registro de acciones con la cuenta de control. Efectuar pagos de dividendos a través de una cuenta bancaria especial. UTILIDADES O PÉRDIDAS ACUMULADAS La auditoria de las utilidades o pérdidas reflejadas en el patrimonio de los accionistas tiene relación directa con la auditoria de las cuentas de resultado. RESERVAS Las reserva legal debe analizarse con atención; Dichos movimientos que debe ser respaldado por decisiones de las asambleas de accionista cuyas disposiciones, a la vez quedaran consignadas en las actas prescritas. Las reservas, al ser una partida creada y exigida por la ley, no están sometidas a la voluntad del empresario.
- 8. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LLEVAR A CABO LAAUDITORIA DEL PASIVO A LARGO PLAZO Y PATRIMONIO El programa de auditoría del PASIVO a Largo Plazo debe diseñarse para lograr ciertos objetivos relativos a las obligaciones a largo plazo y letras a pagar: Todos los pasivos están adecuadamente registrados. No existe ninguna violación de los términos del acuerdo. Las cifras del pasivo están clasificadas apropiadamente entre corto y largo plazo. Los gastos por intereses y su pasivo son adecuados. Los desgloses en los estados financieros y sus notas son los adecuados.
- 9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LLEVAR A CABO LA AUDITORIA DEL PASIVO A LARGO PLAZO Y PATRIMONIO PATRIMONIO Diseñe y aplique cuestionario de control Interno (CCI ). Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el período mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido. Examine las actas de la asamblea y junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente. Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el período auditado. Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de accionista. Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados está adjunto a los talonarios correspondientes y estén mutilados para evitar su uso de nuevo Verifique los títulos en blanco, no usados . En caso de acciones nominativas , vea también el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc. para efectos en la estructura o transacciones del capital social. Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión. Y si hay alguno obtenga detalles para el archivo permanente.
- 10. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el año. Verifique la autorización de la juta directiva en los contratos de opción, recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes. Revise las acciones preferente en liquidación, de existir, y verifique las clausula sobre amortización de las acciones y dividendo Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del período y hasta la fecha de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del período anterior. Prepare las cédulas sumarias y la de detalle, en la que resuma el trabajo realizado. Según las normas de auditoria generalmente aceptadas, el auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno de la empresa. .
- 11. EJEMPLO DE PAPELES DE TRABAJO EN LAAUDITORIA DEL PASIVO A LARGO PLAZO Y PATRIMONIO EL GRUPO DE PATRIMONIO COMPRENDE LAS CUENTAS QUE REPRESENTAN EL CAPITAL. EJEMPLOS: Cotización de acciones en bolsa Gran volumen de acciones en circulación Negociación para venta de acciones o fusión. Acciones en tesorería. Amortización de acciones. EJEMPLOS PRINCIPALES DE PASIVO A LARGO PLAZO SON: Las obligaciones Hipotecas Otras deudas a largo plazo Planes de pensiones y los arrendamientos a largo plazo. Estas deudas normalmente están basadas en acuerdos escritos que describen detalladamente los derechos del prestatario y las obligaciones del deudor.
- 12. El informe de Auditoria reviste gran Importancia ya que Suministra, Información Sustancial sobre la Forma como están Operando, a través de las observaciones, conclusiones de Hechos significativos así como Recomendaciones Constructivas para Superar las Debilidades en cuanto a Políticas, Procedimientos, Cumplimientos de Actividades y Otros aspectos de interés. CONCLUSIÓN