Modle n 2605/F

Royaume du Maroc

/SM/DGI

Note
pour Monsieur le Directeur Gnral
Objet : Achat en suspension de la T.V.A.
Rfrence :Courrier transmis la Division de la
programmation,des recoupements et des
monographies en date du 02/08/06.
Selon des informations publies dans la presse 1, les matires
premires textiles achetes en exonration de la T.V.A, en vue dtre
transformes et exportes, sont coules sur le march local vingt pour
cent (20%) moins cher que les prix de vente pratiqus par les fournisseurs
locaux.
Cette pratique frauduleuse, qui ne concerne pas uniquement la D.G.I
mais aussi ladministration des douanes, fausse la concurrence et entrane
un manque gagner pour lEtat.
Suite aux recherches et enqutes effectues par le service des
monographies auprs des Directions Rgionales des Impts de Rabat et
surtout de Casablanca et auprs de la Douane, la prsente note tentera
dapporter des claircissements cette question suivant les axes
suivants :
-

Rappel du contenu de larticle 96 du Livre dAssiette et de

Recouvrement (L.A.R ) qui rglemente cette matire ;
Exposition de la notion de ladmission temporaire pour
perfectionnement actif (ATPA) permettant limportation des matires
premires, des produits semi-uvrs, en suspension des droits et
taxes, qui aprs avoir t transforms doivent tre exports ;

La vie conomique du 04- 08 -2006

Prsentation des constats relevs loccasion de lexamen des

dossiers dachat en suspension de la T.V.A relevant de la Direction
rgionale de Casablanca ;
Proposition de mesures visant apprhender la fraude pratique au
niveau des achats en suspension de la T.V.A.

I Rappel de la lgislation fiscale rgissant lachat en suspension

de la T.V.A
A- Prsentation des dispositions en vigueur:
Lachat en suspension de la T.V.A est rgi par larticle 96 du livre
dassiette et de recouvrement qui stipule que:
les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande et
dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de lanne
coule au titre de leurs oprations dexportation, tre autorises
recevoir en suspension de la T.V.A lintrieur, les marchandises, les
matires premires, les emballages irrcuprables et les services
ncessaires aux dites oprations.
Lachat en suspension de la T.V.A est aussi accord aux :
Entreprises exportatrices de services qui doivent respecter les
conditions dictes par le paragraphe 1 de larticle 96
prcit( exportation des services, limite du C.A lexport, les
intrants achets sont susceptibles douvrir droit aux dductions et
au remboursement);
Entreprises bnficiaires de lexonration, en matire de T.V.A,
avec droit dduction et effectuant la vente des produits
suivants :
-Engins et filets de pche destins aux professionnels de la
pche maritime ;
-Engrais utiliss pour fertiliser le sol ;
-Les biens dinvestissement inscrire dans un compte
dimmobilisation (cf .art 94-I du L.A.R paragraphes 3-4 et 6).
Le champ dapplication du rgime dachat en suspension de la T.V.A
est donc vaste et ne concerne pas uniquement lachat des matires
premires entrant dans des produits finis textiles destins lexportation.
En outre, les entreprises en activit ou nouvellement cres et ayant
bnfici de lachat en suspension de la T.V.A doivent tenir une
comptabilit rgulire et un compte matire qui fait ressortir, en quantit,
les entres de marchandises, celles qui sont consommes lors du
processus de production et celles qui sont restes en stocks (cf. : premier
2

alina de larticle 11 du dcret dapplication de la T.V.A n 2-86-99 du

14/03/86).
B- L e fonctionnement du systme dachat en suspension de
T.V.A :
Selon les noncs de larticle 11du dcret n2-86-99 du 14 mars 1986
pris pour lapplication de la loi rgissant la T.V.A, tout redevable doit
prsenter, au service dassiette, lappui de sa demande, les documents
suivants :
Demande timbre vingt (20) dirhams;
Montant total du C.A. lexport ralis au cours de lexercice n-1
et justifi par des factures dexportation de la marchandise ou
des services ;
Avis dexportation de la marchandise ou des services manant de
la douane.
Le montant du C.A susmentionn constitue le plafond sur la base
duquel sont accordes les attestations dachat en suspension de la
T.V.A pour lexercice n ;
Factures pro forma comportant des renseignements sur les
fournisseurs (numro didentification, raison sociale, etc.), la
nature des marchandises achetes, le montant hors taxe et la
T.V.A
Suite ltude de la demande prsente, accompagne des pices
justificatives ci-dessus, une attestation dachat en suspension de la T.V.A
( cf. : annexe I ) est accorde au redevable dans le cas o les pices
prsentes sont juges probantes et les marchandises achetes sont
affectes lexploitation.
Lattestation
exemplaires.

en

question

est

confectionne

en

quatre

(4)

Deux exemplaires sont dlivrs au redevable qui doit cder

un son fournisseur ;

Le troisime exemplaire reste dans le dossier du redevable.

Le quatrime exemplaire doit tre achemin vers le service

dassiette qui gre le dossier du fournisseur.

Les entreprises nouvellement exportatrices peuvent galement

bnficier de lachat en suspension de la T.V.A en joignant leur demande
les documents suivants :
- Commandes confirmes par leurs clients trangers ;

Etat comportant les rfrences de leurs fournisseurs ainsi que les

factures pro forma tablies par ces derniers.

II- Rgime de lAdmission Temporaire pour Perfectionnement Actif

(A.T.P.A.) :
a)La notion dATPA :
LATPA est un rgime conomique douanier permettant aux
entreprises dimporter des matires premires, des produits semi uvrs
en suspension des droits et taxes, qui aprs avoir t transforms, doivent
tre exports dans un dlai fix par la loi deux ans au maximum2.
Les personnes pouvant bnficier de ce rgime conomique sont
celles qui disposent de loutillage ncessaire la fabrication,
loeuvraison ou au complment de main duvre envisags (cf : art.138
du code prcit).
b) Les rgles
fonctionnement :

rgissant

le

rgime

de

lATPA

et

son

La rglementation douanire prvoit un certain nombre de conditions

pour pouvoir bnficier du rgime de lATPA. Ces conditions sont
rcapitules comme suit:
Les matires premires, les produits semi uvrs, imports sous
le rgime conomique ATPA , doivent tre exports dans un dlai
initial de six (6 ) mois ( cf : art. 105 du dcret dapplication, du
code des douanes, n 2-77-862 du 9 octobre 1977, tel que
modifi ) et au maximum dans un dlai de deux ( 2 ) ans;
Ces matires et produits doivent tre couverts par une caution
qui garantit les intrts du trsor (cf. art : 116 du code des
douanes et art. 100 102 du dcret dapplication) ;
Lorsque ces matires et ces produits ont t consomms au
niveau local, les entreprises bnficiaires doivent acquitter les
droits et taxes mis en suspension augments des intrts de
retard (cf. le 2 de lart. 141 du code des douanes).
Le rgime de lATPA est troitement contrl par la douane qui dtient
un compte dapurement, pour chaque opration d ATPA, o figurent les :

cf. le 2 de larticle 135 et le 1 de larticle 137 du code des douanes et

impts indirects approuv par le Dahir portant loi n 1-77-339 du 9 octobre
1977, tel que modifi et complt notamment par la loi n1-00- 222
promulgue par le Dahir n 1-00-222 du 5 juin 2000.
2

Quantits de marchandises importes et places sous le rgime

ATPA ;
Quantit de produits compensateurs exports pour lesquels des
dclarations en dtail ont t dposes auprs des bureaux de la
douane qui vrifient la vracit des dclarations en question (cf. art :
104 et 111 du dcret dj cit).

Le bureau responsable de lapurement du compte ATPA (compte

informatis), dtermine le solde en comparant les quantits importes et
les quantits exportes sous forme de produits finis.
III - Les constats relevs lors de lexamen des dossiers:
Lexamen dun chantillon de dossiers relevant de la Direction
rgionale des impts de Casablanca a permis de faire les constats
suivants :
A- Cas des socits nouvellement cres et le problme des
bons de
commande:
Lexploitation des dossiers assiette, des socits nouvellement cres
et ayant bnfici dattestations dachats en suspension, a permis de
constater que toutes ces socits sont inscrites au registre de commerce,
la C.N.S.S et limpt des patentes. Certaines dentre elles ont dpos
des dclarations dexistence.
Ces socits sont gres soit par des marocains rsidents
ltranger, soit par des marocains rsidents au nord du Maroc (Ttouan) ou
par des ressortissants trangers.
Pour pouvoir bnficier dachats en suspension de T.V.A, ces socits
dposent, gnralement aprs le premier fvrier, des demandes dachats
en suspension de T.V.A en y mentionnant le C.A qui sera ralis. Rares
sont celles qui y mentionnent le montant des achats qui seront effectus.
Au fur et mesure de leurs besoins , ces socits dposent au
niveau des sections charges des exonrations et des remboursements
des bons de commande manant de clients trangers et des
factures pro forma dlivres par des fournisseurs locaux. Aprs instruction
et vrification des pices fournies, des attestations dachats en suspension
de T.V.A leur sont accordes et ce en application du deuxime alina de
larticle 96 du L.A.R.
Aprs avoir bnfici dattestations dachats en suspension
de T.V.A, durant la premire anne, ces socits disparaissent
sans fournir aucune dclaration fiscale (dclarations, I.S, T.V.A,
I.R/prlev la source).

Un chantillon de ces socits, dont le dossier fiscal est gr par la

Direction prfectorale dAl qods, est prsent dans le tableau suivant :

I.F et
R.S

2223516
Sanederk

2860263
Socit
Unigel

Activit
et
adresse

- confec
lion
-Al Massira
Al hassa
Nia n108
Rue 4, hay Al
Oulfa,
Casab
lanca

- confec
lion
- Hay El
Baraka,
Rue 29,
N518 bis
Casab
lanca

Rfrences
attestations
N1 du
23/07/04
N
72
du
19/08/04
N82 du
07/09/04
N86 du
13/09/04
N97 du
16/09/04
N206 du
21/09/04
N107 du
21/09/04
N108 du
21/09/04
N128 du
30/09/04
N159
du
07/10/04
N204 du
02/11/04
N297
du
29/11/04
354 dip/pm/s1
dlivre
en
2005

Montant
Fournisseur
T.V.A fictive
en DH
259 682
Icoma

Nature
marchandises
achetes
-

360 880
126 680
370 000
280 000

Observations
- Socit relance par le
service assiette pour
dposer ses
dclarations I.S et
T.V.A
- Dates des relances:
I.S
Ex 2004 le 22/09/05
Ex 2005 le 12/09/06
T.V.A
An 2005 le 12/09/06

120 000
49 000

95 000
640 000
640 000
8 400
216 000
1 245 200

Sogetiss-casa

Coton
Card,
Polyster
viscose

433
dip/pm//s1
dlivre
en 2005

1 753 000

Sogetisscasa

Fibrane,
Polyster
Coton,
Coton
peign

432
dip/pm/s1
dlivre en
2005
353
dip/pm/s2
dliv
en
2005
434
dip/pm/s2
dliv en
2005
580
dip/pm/s2
dliv en
2005

700 000

Industrie
cotonnire
Du Maroc

Omega plus
NH3

4 320 000

UcomaTissu jeans
Mohammdia

399 999

SettavexSttat

Tissu denim

41 530

Galva
chimieCasa

Produits
chimiques

582
dip/pm/s2

120 000

737
dip/pm/s2

234 000

738
dip/pm/s2

246 000

490
dip/pm/s2

106 000

Somatrel,
hay
Mohammedi
Casa
Usine zone
Industielle
El jadida
I.F: 757364
Usine zone
Industielle
El jadida
I.F: 757364

3 360 000

431
dip/pm/s2

1 160 000

753
dip/pm/s2

317 000

Sgetiss
I.F:
01620165

502
dip/pm/s2

499 999

Settavex
Settat
I.F: 6125185
Settavex
Settat
I.F: 6125185
Fisim-Safi
I.F:
05750071

588

2 400 000

dip/pm/s2
491
dip/pm/s2

128 000

Fil acrylique
100%
Fil acrylique
100%

Sgetiss
Tissu
I.F:
01620165
Mafaco
Tissu
Knitra
I.F :0370062
0

405
2860265 -Confec
dip/pm/s2
Socit
lion
J.S.Peny -Jamila7, rue
34
n120, Ben
627
Msik-Casa
dip/pm/s2

3 600 000

Fil clair jp17

Settavex
Settat
I.F: 6125185
Sgetiss
I.F:
01620165

7010 tissu
durin
- Fil polyster
Textare teint
- Fil 1/50 po
lyster coton
- Fil 1/40
fibrane
- Fil1/20
polyster
viscose
-Fil1/12
coton

Tissu
Tissus
Fil acrylique

Dautres socits ont galement bnfici dattestations dachat en

suspension sur la base des bons de commande. Leur liste est comme suit :
I.F et R.S de
La socit
- 2223505
- Endless

Activit et
adresse

Nom
du grant
et
Son adresse
- confection Brahim
- El hassania Gheitissa
n108 rue 4, N passeport
Oulfa, Casa
951 474
Tripolie-LIBYE

Fournisseur
s

Marchandises Observations
achetes

- Icoma
Tissu
I.F :012004
4
- Mafaco
I.F :
03700620

Socit
relance pour
dposer ses
dclarations
I.S et T.V.A
Le 22/09/05

- 2203042
- Couverting

- 2223489
- Euromaster

- Filaine
I.F::
1602738
- Sogetiss
I.F :
1200165
- Confection Majdoubi
- Mafaco
-54,Hay Sidi
Mohamed
I.F :
Marouf, C.I.N: L 150438 03700620
Casa
Av. Mohammed - Filat
V,
rsidence - Icoma
andalou n7
I.F :012004
BocB, Ttouan
4

Fabricant
de
composants
lectronique
s
- Km 9, piste
1077
Bouskoura,
Casa
- 2223866
- Cegalin
Exportateur
Industrie de crochets
Maroc
et clips de
cintres
- Km 9,
Lissasfa,
route
DEl jadida,
Casablanca

Abdelkader
INESS
Bachar
C.I.N : B73 849
14,
rue
de
Menilmontant
75 020 Paris

Leonard Cegalin,
Passeport n
B186 017 Via
Donestra,4936050
Monteviale VI
Italie

Socit
relance,
pour dposer
ses
dclarations
en matire
dI.S et de
T.V.A ( exer
2004 et 2005
),
respec
Tivement le
28/08/06( I.S)
et le 19/09/06
( T.VA)
Socit
relance

Produits
chimiques

Socit
relance

Ces socits agissent comme des socits quasi-informelles (elles

sont inscrites limpt des patentes, au registre du commerce,). Elles
ont bnfici de montants importants de T.V.A sur la base dachats de
matires premires en suspension de T.V.A quelles doivent rembourser
au trsor.
B- Cas des socits anciennement exportatrices :
Les dossiers exploits ce niveau portent uniquement sur ceux des
socits ayant bnfici dachats en suspension de T.V.A.
Lactivit de ces socits est le textile, mais certaines dentre elles
exercent des activits autres que le textile comme la fabrication de
chaussures, de cbles lectriques ou les conserves de poissons.
9

Certaines de ces socits sont domicilies chez dautres socits.

Cest le cas des socits :
- Choukr (I.F : 10662567), pratiquant lactivit dimport-export et de
ngoce. Elle est domicilie, titre gratuit (daprs la dclaration de
la socit), chez la socit Mabroc (attestation de domiciliation du
12/09/01) sise au 48, rue de strasbourg, Casablanca et dont lactivit
est la confection ;
- Uvivermaille, (SARL) exerant lactivit de bonnetterie, qui est
domicilie chez la socit Maghrbis sise au 137, boulevard yacoub
El mansour ;
- Trimede,
(I.F :02501432) pratiquant lactivit de confection,
dimport-export et de ventes en gros. Elle est domicilie du
01/02/99 au 29/09/2000, titre gratuit daprs la dclaration de la
socit, chez le cabinet Dami et Associs, cabinet dexpert
comptable dont le sige social est au 169, boulevard de la
rsistance, Casablanca.
Pour savoir si les achats ayant bnfici de la suspension de T.V.A
sont transforms et exports et non couls sur le march local sous
forme de ventes en ltat, il a t procd la comparaison, pour
certaines socits, des achats consomms pendant lanne n, relevs du
compte de produits et charges (C.P.C), et des achats correspondant aux
attestations dachats en suspension de T.V.A dlivres pendant cette
mme anne.
Cette comparaison est rendue possible par le fait que les attestations
dlivres pendant lanne n ne peuvent tre utilises que pendant cette
anne ( cf : alina 4 de larticle 11 du dcret dapplication de la T.V.A ).
Le dtail de cette comparaison est consign dans le tableau ci-aprs :
Socits exportatrices : comparaison des achats consomms et
des achats
en suspension de T.V.A correspondant aux
attestations dlivres
Exer

I.F et
R.S

Activit

200
5

2 201764
Fileston

72 255

200
5

2 201381
El fath
confection
1620508
Caroline, Sarl
1620508
Caroline, Sarl
2 220 113
Fashion
Garments

Confection
Imprtexport
Confection

Achats
Correspondant
Aux
Attestations
Dlivres
A *100/20= (1)
361 275

193 916

969 580

4 057 387

3 087 807

Confection

221 600

1 108 000

1 210 460

102 460

Confection

258 730

1 293 650

940 277

- 353 373

Confection

79 999

399 996

4 285 640

3 898 646

Exercice
cheval
Exercice
cheval
-

200
4
200
5
200
5

T.V.A
Fictive=A

10

Achats
consomms
extraits du
C.P.C
(2)

Diffrence
(2)(1)

1 063 378

702 103

Observations

200
4
200
5
200
5
200
5
200
5
200
4

2221785
Atalante
SARL
confection
2 221785
Atalante
SARL
cofection
1620 353
Brodmaille
SARL
1900409
La
Maillerie,SA
1900401
Wearco
SARL
1085781
Crouzet,
SA

200
5

1085781
Crouzet,
SA

200
4

1000 662
Ronys

200
5

1000662
Ronys

200
5

2 201 203
Cration
Lorys

200
4

1 641 588
Cebemar

200
5

1641588
Cebemar

200
4

1 621 073
BSA-Maroc,
S.A
1621073
BSA-Maroc,
S.A
1641194
Manufacture
Advance,
SARL

200
5
200
4

200
5

1641194
Manufacture
Advance,
SARL

200
5

2 200 320
Electro
Taforalt,
SARL

Confection

149 835

749 175

2 895 902

2 146 727

Confection

293 997

1469 985

3 808 369

2 338 384

Bonnetteri
e

285 500

1428 000

6 213 943

4 785 943

Bonnetteri
e

741 452

3 707 260

19 146 678

15 439 418

Confection

421 000

2 105 000

26 842 870

24 737 870

Fabricant
de
Composant
s
lectroniqu
es
Fabricant
de
Composant
s
lectroniqu
es
Fabricant
de
chaussures
Fabricant
de
chaussures
Fabricant
de
chaussures

1 792262

8 961 310

8 924 371

- 36 939

(2) < (1)

2 086850

10 434 250

9272 292

- 1161 958

2) < (1)

5 129204

25 646 020

28 943 187

3 297 167

4 238270

21 191350

24 954 018

3 762 668

298 791

1 493 955

595 397 (x)

382 161 (x x)

- 898 558

Fabricant
de
chaussures
Fabricant
de
chaussures
Fabricant
de
chaussures
Fabricant
de
chaussures
Fabricant
demballag
es
En
plastique
Fabricant
demballag
es
En
plastique
Installation
s
lectriques

456 540

2 282 700

4 435 794

2 153 094

-(2) < (1)

-(x)achats
consomms
-(xx)Achats
revendues
-

1 081916

5 409 580

6 219 916

810 336

2 624228

13 121 140

17 626 939

4 505 799

1 897022

9 485 110

18 474 472

8 989 362

1 163520

5 817 600

11 700 156

5 882 556

1 266300

6 331 500

14 024 389

7 692 889

5 014265

25 071 325

1 071 950

- 23999375

-(2) < (1)

11

200
4

1086 546
Temex Maroc

200
5

1086 546
Temex Maroc

200
4

1 602 120
Kennemerlan
d
International

200
5

1 602 120
Kennemerlan
d
International

Fabricant
dappareils
recepteurs
Fabricant
dappareils
recepteurs
Fabricant
de
Conserves
de
poissons
Fabricant
de
Conserves
de
poissons

578 600

2 893 000

13 561 705

10 668 705

500 000

2 500 000

9 386 961

6 886 961

123 380

616 900

5 927 719

5 310 819

477 426

2 387 130

Absence
bilan
2005

Absence
bilan
2005

de

Il apparat daprs ce tableau que les achats consomms, pendant

lanne n, sont en gnral largement suprieurs aux achats correspondant
aux attestations dlivres pendant cette mme anne sauf pour trois
socits.
Dans le cas o ils sont infrieurs (cest le cas ici des socits Crouzet,
Taforalt et Cration Lorys 3), cela veut dire quil y a prsomption de
fraude ce niveau puisque tous les achats ayant bnfici de lachat en
suspension de T.V.A pendant lanne n doivent tre consomms pendant
cette mme anne moins que les attestations dlivres ne soient pas
utilises et dans ce cas, elles doivent tre retournes au service dassiette
qui les a dlivres ce qui na pas t constat lors de lintervention au
niveau des services extrieurs. Il est donc propos de soumettre les
dossiers des socits prcites au contrle fiscal.
C- Cas particuliers des professionnels de la pche maritime
(armateurs et pche ctire)
De part la loi, les matires premires, les marchandises et les
emballages irrcuprables, destins entrer dans la formation des engins
et filets de pche utiliss par les professionnels de la pche maritime,
peuvent bnficier de lachat en suspension de T.V.A (cf : alina 2 du I de
larticle 96 du L.A.R).
Les engins et filets de pche sont eux-mmes exonrs de la T.V.A,
avec droit dduction, condition que leurs acheteurs remettent leurs
fournisseurs des bons de commande indiquant la nature de la
marchandise achete, le nom et le numro du navire auquel elle est
destine.

N.B : Dans le cas de la socit Caroline (I.F. :1 620508), le montant des achats
ayant bnfici de suspension de T.V.A ne peut concider avec le montant des
achats consomms du fait que lexercice de cette socit est cheval (1/4/19n
au
31/03/19n+1).
3

12

de

Ces bons doivent tre viss par les autorits

maritimes dont
dpendent les professionnels de la pche maritime ( cf : art.4 du dcret
dapplication de la T.V.A ).
Il a t constat, suite lexploitation des dossiers assiette, que des
attestations dachats en exonration de la T.V.A de produits destins
entretenir les bateaux, ne portant pas le visa des autorits
maritimes, sont accordes par des associations de pcheurs
maritimes.
Lenqute effectue, sur place, auprs de la dlgation des pches
maritimes de Casablanca, a rvle que toutes les attestations dachat en
exonration de la T.V.A, accordes par ces
autorits, portent leur
4
signature
Les attestations ne portant pas le visa de lautorit et que dlivrent
les associations un de leurs membres sont donc considrer comme
fictives.
En outre, des informations parvenues de la Direction rgionale
dAgadir rvlent que loctroi dattestation dachat en exonration de la
T.V.A, de produits destins tre incorpors dans des bateaux (bois en
particulier), se ralise parfois sur la base dattestations ne portant pas le
visa des autorits maritimes.
Ce sont ces attestations de vente en exonration de la T.V.A qui sont
jointes, par des fournisseurs comme moyen de justification du C.A
exonr, des dossiers de remboursement pour pouvoir rcuprer les
crdits de T.V.A dclars.
On est donc en face de pratiques frauduleuses o des marchandises,
destines tre incorpores dans des bateaux (bois, peinture,
quincaillerie, pices dtaches,) et acquises en exonration de la T.V.A,
sont coules sur le march local vingt pour cent (20%) moins cher que
des marchandises de mme nature ayant support la T.V.A.
D- Observations propos du fonctionnement des entits
charges des achats en suspension et de lassiette:
Lors de lexploitation des dossiers des redevables ayant bnfici
dachats en suspension de la T.V.A , il a t constat que :
-

Les attestations dachat en suspension de T.V.A dlivres ne

figurent pas dans les dossiers grs par les gestionnaires de lI.S
ou de lI.R professionnel. Pour y accder, il faut sadresser aux
sections exonrations - remboursements de T.V.A ;
Les sections exonrations remboursements de T.V.A
travaillent en vase clos en se contentant de vrifier la rgularit

Des exemplaires portant ou non la signature des autorits ont t photocopis.

13

des pices fournies par le redevable (avis dexportation, factures pro

forma, montant du C.A. formant le plafond ne pas dpasser,);
Les sections exonrations remboursements ne font pas le
rapprochement entre les donnes de lanne n-1 dclares par le
redevable dans sa demande dachat en suspension de la T.V.A (C.A
total, C.A lexport, achats totaux, ) et les mmes donnes qui
sont consignes dans les bilans dposs;
Le non versement des attestations dachat en suspension de T.VA
dans le dossier assiette des bnficiaires et le cloisonnement des
sections exonrations remboursements de T.V.A ne permettent
pas :
. Le suivi des attestations dlivres par les gestionnaires
des dossiers assiette;
. De tenir compte du crdit de T.V.A ventuellement
rembours puisque les dclarations T.V.A sont dposes chez
lentit responsable de la gestion du dossier assiette ;

Les dossiers assiette prsents sont incomplets : les dclarations

T.V.A par exemple ne sont pas systmatiquement classes dans le
dossier. Il arrive que certaines dclarations (annes 2005 et 2006)
ne figurent pas dans les dossiers communiqus et parfois mme le
bilan de lexercice 2005;
Certaines demandes dachat en suspension de T.V.A sont dposes
aprs le premier fvrier alors que la note circulaire T.V.A
recommande ce que ces demandes soient dposes avant cette
date (cf : page 66 de cette note );
Les bons de commande viss par les autorits maritimes et collects
par les fabricants dengins et filets de pche, chez leurs clients,
doivent normalement accompagner les dclarations T.V.A souscrites
par les fabricants en vue de justifier les ventes exonres (cf :
dernier alina de larticle 4 du dcret dapplication de la T.V.A ). Or,
aucun moment, ce cas na t rencontr lors de lexploitation des
dossiers assiette.

Le travail des sections exonrations remboursements, qui ne

procdent pas au suivi des attestations dlivres, nest pas
harmonis. Certaines sections, par exemple, naccordent
lattestation dachat en suspension de la T.V.A quaprs avoir t
assur que le redevable a pay tous les impts, droits et taxes qui
sont sa charge (application de larticle 166 du L.A.R) en
confectionnant une fiche de liaison (cas de la direction
prfectorale dAnfa) qui est signe par le receveur des impts et le
gestionnaire du dossier assiette, alors que dautres sections
neffectuent pas cette opration de vrification prliminaire;

Lorsque les attestations dlivres sont traites par le biais de

linformatique,
les
sections
exonrations
remboursements
travaillent par opration (attestation dlivrer) et ne procdent

14

pas lintgration des diffrentes attestations, par anne, par

demandeur dattestations. Lorsquon leur demande des statistiques
par socit, par exemple, elles sont obliges de se rfrer aux
registres tablis manuellement.

IV- Propositions :
Pour dissuader les fraudeurs et surveiller de plus prs, au niveau de
la D.G.I, lachat des matires premires ayant bnfici de la suspension
de la T.V.A, deux sortes de mesures peuvent tre envisages.
A- Propositions dordre administratif :
Informatiser les attestations dlivres en concevant un logiciel
permettant de fournir, en matire dachat en suspension de T.V.A,
des statistiques par fournisseur, par client et par secteur
dactivit. Cette informatisation va permettre de suivre le sort
des attestations dlivres (travail qui ne se fait pas
actuellement).
A ce sujet, il est signaler que la Direction prfectorale dAl
qods(Casablanca), vient de concevoir une application informatique
qui va permettre la ralisation des statistiques des attestations
dlivres en matire dachat en suspension de la T.V.A;
Etablir une collaboration troite avec lAdministration de la douane
qui a dj procd linformatisation des comptes A.T.P.A. Cette
collaboration vise faire transmettre la D.G.I :
o

La liste des entreprises exportatrices autres que celles

pratiquant lA.T.P.A. Cette liste doit tre accompagne de
lidentit de ces entreprises (raison et sige social..), de la
nature de la marchandise exporte, de la quantit exporte,
de la valeur hors taxe exporte);

Liste des redevables ayant des prcdents litigieux avec

ladministration de la douane portant sur lexportation de
produits ayant bnfici du rgime suspensif en matire de
T.V.A;

Pour les entreprises nouvellement exportatrices, il y a lieu de

sinformer, avant loctroi des attestations dachat en suspension de
T.V.A, quelles disposent de moyens de production leur permettant de
raliser la transformation des achats acquis en suspension de la T.V.A;
Demander aux entits
remboursements de :

charges

15

des

exonrations

et

des

Porter, sur lattestation dlivre, le montant en toutes lettres

(et non pas uniquement en chiffres) de la T.V.A fictive;

Sabstenir daccorder des attestations sur la

base de factures pro forma annuelles, prvisionnelles et
estimatives;

Au niveau de lorganisation du travail, un effort doit tre fait pour

supprimer le cloisonnement existant actuellement entre les
sections exonrations remboursements et les entits charges de
la gestion des autres impts et taxes;
Surveiller de plus prs les entreprises domicilies et domiciliataires
et tablir une liste nationale de ces entreprises au vu des risques
que prsente leur statut. Il est mme suggr de prvoir une
disposition lgislative rgissant les relations entre les socits
domicilies et domiciliataires.
B- Propositions dordre lgislatif :
Rendre obligatoire la prsentation du compte matire de
lanne n-1, lors du dpt de la demande dachat en suspension
de la T.V.A, en compltant lalina 2 de larticle 11 du dcret
dapplication de la T.V.A comme suit : les bnficiaires de ce
rgime sont tenus, en outre, de joindre leur demande, le
compte matire de lanne n-1 et les pices justificatives de leur
C.A, ;
Complter larticle 96 du L.A.R en y prcisant que les entreprises
qui bnficient indment des achats en suspension de T.V.A sont
tenues de reverser au trsor le montant dont le paiement a t
lud ;(cette disposition a t expressment prvue dans lancien
texte de la T.V.A) ;
Rendre obligatoire, lors du dpt de la demande dachat en
suspension de la T.V.A, la prsentation du registre que doivent
tenir les fabricants dengins et filets et ce en compltant lavant
dernier alina de larticle 4 du dcret dapplication de la T.V.A
comme suit :
Le fabricant tient, cet effet, un registre sur lequel il inscrit
les bons reus en indiquant leur numro, leur date, le quartier
maritime qui les a viss et certifis,
Le registre en question doit tre prsent lors de toute
demande dachat en suspension de la T.V.A. ;
Mettre un terme loctroi par les
dattestations dachats en exonration
16

autorits maritimes
de la T.V.A. Toute

attestation dexonration de la T.V.A ou dachats en suspension

de la T.V.A ne doit tre en effet dlivre que par ladministration
comptente savoir la D.G.I.
Le travail des autorits maritimes doit se limiter au visa et la
certification des bons de commande prsents par les
professionnels de la pche maritime tout en sassurant que les
marchandises en question sont bien destines aux bateaux de
pche et cest ce qui ressort, dailleurs, de lesprit de larticle 4 du
dcret prcit.

17

ANNEXES
ANNEXE NI : MODELE DATTESTATION DELIVREE EN CAS
DACHAT EN SUSPENSION DE LA T.V.A
ANNEXENII :REPARTITION DU CAPITAL SOCIAL DE
CERTAINES
SOCIETES
AYANT
BENEFICIE
DACHATS EN SUSPENSION DE LA T.V.A

18

ANNEXE I : MODELE DATTESTATION DELIVREE EN CAS DACHAT

EN SUSPENSION DE LA T.V.A

Royaume du Maroc
n Rgionale des Impts

De la Wilaya de Rabat- Sal

Service Rgional des Grandes Entreprises
Subdivision Polyvalente dAssiette
Des Grandes Entreprises
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
N Identification.......
ATTESTATION N.....
Article 96 du Livre dAssiette et de Recouvrement prvu par
larticle 6 de la loi de finances pour lanne budgtaire 2006
Le chef de la Subdivision dassiette soussign, certifie que la socit,
inscrite au registre de commerce de Sal sous numro ....... exerant la
profession de Confection, et demeurant au........., remplit les conditions
prvues par larticle 96 susvis, pour recevoir en suspension de la taxe sur la
valeur ajoute les marchandises, matires premires, les emballages
irrcuprables et les services ncessaires lexportation ou la ralisation
doprations effectues sous le bnfice des exonrations prvues larticle
94-I- paragraphe 3,4 et 6 du Livre dAssiette et de Recouvrement et
susceptibles douvrir droit aux dductions et au remboursement.
La prsente attestation ne peut tre utilise que par la socit, identifie
sous le n ......... afin de justifier de la vente en exonration de la taxe son
client susvis durant lanne 2006.
Elle nest valable que pour les marchandises, matires et emballages
mentionns sur la liste y annexe.
Le dfaut dexportation ou lutilisation abusive de toute attestation
expose le fournisseur aux amendes prvues par larticle 188 du Livre suscit.
Cachet dauthenticit.
Rabat le.......
N.B : Les factures de ventes et tous documents se rapportant aux exonrations doivent
comporter la mention
Exonration de la T.V.A, Article 96 du Livre dAssiette et de Recouvrement .

19

Royaume du Maroc

Direction Rgionale des Impts

de la Wilaya de Rabat- Sal
Service Rgional des Grandes
Entreprises
Subdivision Polyvalente
dAssiette
Des Grandes Entreprises
3356073
Liste des marchandises (susceptibles douvrir droit aux
dductions et au remboursement) recevoir en
exonration de la T.V.A
Article 96 du Livre dAssiette et de Recouvrement prvu
par larticle 6 de la loi de finances pour lanne
budgtaire 2006.

ATTESTATION N.......

en date du ........

Nom du Bnficiaire :
Profession
:
Adresse
:
Nature des
marchandis
es

Quantit

Nom et
Adresse du
fournisseur

Num.
didentificati
on du
fournisseur

TOTAL

20

Valeur
(H.T)

Taux

TVA

ANNEXE II : Rpartition du capital social de certaines

socits
ayant
bnfici
dachats
en
suspension de la T.V.A
I) Socit Fileston, I.F : 2 201 764
- Forme juridique : SARL associ unique
- Activit : Confection
Principaux
associs

Adresse

Total
en
2004

Essabrari
Rue 34, 150 Hay
Abdeslam
Mohammadi,
( Associ unique) Casablanca
total

dtenu Total
dtenu
en
2005
100 000

100 000
100 000

II) Socit El Fath Confection, I.F. : 2 201381

-

Forme juridique : SARL

Activit : Confection

Principaux
associs

Adresse

Lahlou Fadel

16,rue El kssar, Appt

7, Marif, Casablanca
16,rue El kssar, Appt 100 000
7, Marif, Casablanca
100 000

Jaoui Bouchra
Total

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
100 000
100 000
100 000

III) Socit Caroline, I.F. : 1 620 508

-

Forme juridique : SARL

Activit : Confection

Principaux
associs

Adresse

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004 (+ )
2005 ( + )
1 980 000
500 000
500 000
20 000
-

And yves
Casablanca
And lionel
Casablanca
And Sandrine
Casablanca
And Marie
Casablanca
Jeanne
Total
3 000 000
( + ) N.B : Exercice cheval clos le 31/03/ 19n

21

IV) Socit Atalante Confection, I.F. : 2 221 785

-

Forme juridique : SARL

Activit : Confection

Principaux
associs

Adresse

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
Mahrouch
26,bis Rampe dAnfa, 286 000
286 000
Abdeslam
Casablanca
Tricotage
22, rue du champ du 645 700
645 700
Toulousain
Merle, Toulouse
Mahrouch Sad
26,bis Rampe dAnfa, 168 300
168 300
Casablanca
total
1 100 000
N.B : Un bilan du Groupement dintrt conomique ( Mosaic gie )est
joint au
bilan dont les actionnaires sont :
Interlinge (SARL); Dounitex - Confection (S.A); Vet Wear (SARL);
Atalante Confection.
5 000dh est la part que dtient chacune de ces socits dans le
capital de Mosaic gie qui est de 25 000 dh.
V) Socit Fashion, I.F. : 2 220 113
-

Forme juridique : SARL

Activit : Confection et import - export

Principaux
associs

Adresse

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
500 000
500 000

Prem Siroomal
Casablanca
Mirpuri
Sweta Prem
Casablanca
Sabunani
Deepak Sabunani Casablanca
Total

22

260 000

260 000

240 000
1 000 000

240 000

VI) Socit Brodmaille, I.F. : 1 620 353

-

Forme juridique : SARL

Activit : Bonneterie

Principaux
associs

Adresse

Abdeljaoud
Essaleh
Asma Eraki
Houssaini
Meryem Eraki
Houssaini
Abelhadi Essalih

74, rue derb Frara,

Casablanca
74, rue derb Frara,
Casablanca
74, rue derb Frara,
Casablanca
74, rue derb Frara,
Casablanca
Mohamed Essalih 74, rue derb Frara,
Casablanca
Nourdine Essalih 5, impasse Rsidence
T.P Hay Qods,
Bernoussi,
Casablanca
Total

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
100 000
100 000
70 000

70 000

70 000

70 000

70 000

70 000

60 000

60 000

30 000

30 000

400 000

VII) Socit La maillerie, I.F. : 1 900 409

-

Forme juridique : S.A

Activit : Bonneterie

Principaux
associs

Adresse

Kabbaj Mohamed 25, rue Pelle,

Casablanca
Kabbaj Sada
25, rue Pelle,
Casablanca
Kabbaj Zhor
25, rue Pelle,
Casablanca
Kabbaj Amine
25, rue Pelle,
Casablanca
Harouchi Taoufik 14, rue Ibnou Jaber,
Casablanca
Haroucchi Ilham 14, rue Ibnou Jaber,
Casablanca
Total

23

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
2 865 000
2 865 000
44 800

44 800

44 800

44 800

44 800

44 800

2 958 000

2 958 000

41 800

41 800

6 000 000

VIII) Socit Wearco, I.F. : 1 900 401

Forme juridique : SARL
Activit : Confection
Principaux
Adresse
associs
-

Driss Lahlou
Assia Lahlou
Sophia Lahlou
Hassan Lahlou
Azzedine Lahlou
Fouzia Lahlou
Reda Lahlou
Mohamed Lahlou
Myriam Lahlou
Total

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
1 134 000
1 134 000
140 000
140 000
30 000
30 000
30 000
30 000
466 000
466 000
140 000
140 000
20 000
20 000
20 000
20 000

Non servie
Non servie
Non servie
Non servie
Non servie
Non servie
Non servie
Non servie
Non servie

2 000 000

IX) Socit Trimede, I.F. : 2 501 432

-

Forme juridique : SARL

Activit : Confection, import export et Ventes en gros

Principaux
associs

Adresse

Abdelaziz Alaoui

113, Avenue Mers

Soltan, Casablanca
Californi 2, lot
Californi n57,
Casablanca
Casablanca
-

Abdeladim
Megzani
Brahim Alami
Total

24

Total
dtenu
en
2004
3 000 000

Total dtenu
en
2005
4 500 000

1 500 000

2 250 000

1 500 000
6 000 000

2 250 000
9 000 000

X) Socit Choukr, I.F. : 10 662 567

Forme juridique : S.A
Activit : Import export, ngoce
Principaux
Adresse
associs
-

Berrada
Abdelaziz
C.I.N : B 25 560
Berrada Abdelilah
C.I.N : B 105 874

Villa Lina, Tamaris,

Anfa

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
84 000
84 000

Mandarona, n22, Sidi

30 000
Marouf, Ouled
Hadou
Mazem Mustapha Tripoli, Libye, Ain
90 000
Ali Shanger
Zorah
Ali Mustapha Ali
Tripoli, Libye,
90 000
Al yacoubi
boulevard Ben Achour
Passeport n 540 rond point Wissam
407
Addahbi
Berrada Amine
Villa Lina, Tamaris,
3 000
Mohamed
Anfa
Mme Tazi Najia
Villa Lina, Tamaris,
3 000
Anfa
Total
300 000

30 000
90 000
90 000

3 000
3 000

XI) Socit Stymaille, I.F : 2 501 944

- Forme juridique : SARL associ unique
-

Activit : Confection, tricotage et import export

Principaux
associs

Adresse

Total
dtenu Total
dtenu
en
en
2004
2005
Touzani Mohamed 32, rue Souterne,
1 600 000
1 600 000
C.I.N: B 103 424 Hay la Gironde,
Casablanca
Total
1 600 000

25

XII) Socit Univermaille, I.F. : 1 001 554

Forme juridique : SARL
Activit : Bonneterie
Principaux
Adresse
associs
-

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
600 000
600 000

Ben jelloun
Abelhak

345, boulevard
panoramique,
Casablanca
Mme Ben jelloun 345, boulevard
Zhor khadija
panoramique,
Casablanca
Ben jelloun
345, boulevard
Hicham
panoramique,
Casablanca
Ben jelloun
345, boulevard
Amine
panoramique,
Casablanca
Ben jelloun Nadia 345, boulevard
panoramique,
Casablanca
Ben jelloun Zakia 345, boulevard
panoramique,
Casablanca
Total

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

50 000

50 000

50 000

50 000

1 000 000

XIII) Socit Graphy - Mode, I.F. : 1 001 922

Forme juridique : SARL
Activit : Confection
Principaux
Adresse
associs
-

El Andaloussi
Zoulikha
Aissaoui Bennani
Souad
Aissaoui Bennani
Leila
Aissaoui Bennani
Amina
Aissaoui Bennani
Zineb
Aissaoui Bennani
Othman
Aissaoui Bennani
Mohamed
Total

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
10 000
10 000

Hay El hana
Hay El hana

10 000

10 000

Hay El hana

9 400

9 400

Hay El hana

9 400

9 400

Hay El hana

9 400

9 400

Hay El hana

25 900

25 900

Hay El hana

25 900

25 900

100 000
26

27

XIV) Socit Vtements Alika, I.F. : 1 049 358

Forme juridique : SARL
Activit : Confection - tissage
Principaux
Adresse
associs
-

Kably Moulay Driss

Rass Khadouj
Bennis El hassane
Hritiers Kabli Acha
Bennis Jalil
Bennis Mounia
Kably Allal
Total

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
Hay Raha, rue 6 et 1
613 500
613 500
Anfa
Hay Raha, rue 6 et 1
2 252 500
2 252 500
Anfa
34, rue de lArdeche,
548 000
548 000
Polo, Casablanca
34, rue de lArdeche,
520 000
520 000
Polo, Casablanca
34, rue de lArdeche,
22 000
22 000
Polo, Casablanca
Rsidence El Ghalia,
21 500
21 500
route dEl jadida
Hay Raha, rue 6 et 1
21 500
21 500
Anfa
4 000 000

XV) Socit Filexport, I.F. : 1 001 728

-

Forme juridique : SARL

Activit : Confection, exportateur de vtements confectionns

Principaux
associs

Adresse

Total
dtenu Total dtenu
en
en
2004
2005
26 000
26 000

Sanchez Francine Rue Mozart,

Casablanca
Margini Brigitte
32, rue Ourika,
Casablanca
Total

1 274 000
1 300 000

N.B : Socit vrifie pour les exercices 1990 1992

28

1 274 000

XVI) Socit Temex Maroc, I.F. : 1 086 546

-

Forme juridique : Activit : Fabricant de composants lectroniques

Principaux
associs

Adresse

Temex, S.A
Jean Claude Paul
Forget
AlainVermerch
Christophe Franois
Bernoussi Hassan
Total

Fance
Fance

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
3 633 600
3 633 600
100
100

Fance
Fance
Maroc

100
100
100
3 634 000

100
100
100

XVII) Socit Manufacture Avance, I.F. : 1 641 194

-

Forme juridique : SARL

Activit : Fabricant demballages en plastique

Principaux
associs

Adresse

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
Dinky Finance
18, rue de leau,
Capital non
Capital non
Investisment
Luxembourg
libr
libr
Derrington ( UK ) LTD Basingstoke, U.K
100
100
ITW Participation
25, route dEsch . L -1470
25 520 400
25 520 400
Total
25 520 500

XVIII) Socit TAFORALT, I.F. : 2 200 320

-

Forme juridique : SARL

Activit : Installations Electriques

Principaux
associs

Adresse

Lahcen Bensad
Mme Fatima Irzane
Total

Casablanca
Casablanca

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
900 000
900 000
100 000
100 000
1 000 000

29

XIX) Socit Cration Lorys, I.F. : 2 201 203

-

Forme juridique : SARL

Activit : Fabricant de chaussures par procd mcanique

Principaux
associs

Adresse

Sad Bazar

Hay moulay
Abdellah, rue 40,
n8, Casablanca
Hay moulay
Abdellah, rue 40,
n8, Casablanca

Hicham Bazar
Total

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
25 000
25 000
25 000

25 000

500 000

XX) Socit Crouzet, I.F. : 1 085 781

-

Forme juridique : S.A

Activit : Fabricant dappareils lectriques

Principaux
associs

Adresse

Crouzet automatisme
Boucheret jean Luc
Maison Claude
Roulet Martial
Hurault Alain
Total

Valence
Valence
Valence
Valence
Valence

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
24 999 600
24 999 600
100
100
100
100
100
100
100
100
25 000 000

XXI) Socit Ronys, I.F. : 1 000 662

-

Forme juridique : S.A

Activit : . Fabricant de chaussures ;
. Marchand effectuant import - export

Principaux
associs

Adresse

Total dtenu Total

en
dtenu en
2004
2005
El Mazi Mohamed
Casablanca
3 000 000
3 000 000
El Mazi Houcine
Casablanca
3 000 000
3 000 000
Total
6 000 000
N.B: Transfert du sige social le 24/07/01 au lotissement Lina, lot 341 et
342, Sidi Marouf( Ancienne adresse : 16, rue El Kassar Marif,
Casablanca.

30

XXII) Socit SEBEMAR, I.F. : 1 641 588

- Forme juridique : S.A
- Activit : . Fabricant de chaussures
Principaux associs
Adresse
G. Pindiere, S.A
Bouas Bernard
Alain Guy Michel
Michel Mounier
Pindiere SAS
Socit Inova
G. Pindiere
Mr Naguib anniba
Mme Filley Valery
Abdelkrim Hakim
Nasser Anniba

Les Landes Fleuries,

Andreze 49600,
Andrezez, France
Le chene Landry 49 300,
Cholet, France
21, Grand blue juigne sur
Loire, 49 France
23, Champlan 56 100
Lorient, France
Le chene Landry 49 300,
Cholet, France
4, rue de la Motte 85 130
la Verrie, France
Z.I. Avenue de lEurope
St Macaireen, France
49 540
13, Alle des Acacias 92
310 Svres, France
13, Alle des Acacias 92
310 Svres, France
11, rue
Montmartre,2me tage
Belvdre, Casablanca
27, Avenue de la
lumire, 75 019 Paris,
France

Total

Total dtenu en
2004
Capital non libr

Total dtenu
en 2005

Capital non libr

Ne figurent
plus dans le
bilan 2005

Capital non libr

Capital non libr
Capital non libr
3 199 500

3 199 500

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

3 200 000

XXIII) Socit Kennemerland International, I.F. : 1 602 120

-

Forme juridique : SARL

Activit : . Fabricant de conserves de poissons ;

Principaux associs

Adresse

Total dtenu en
2004
750 000

Socit Marvis National,

B.V., SARL

39, Haringwes, 3 751 BG

Bunschoten,
Spakenburg, Holland
Socit L.G.M.C Industries 37, rue des At
750 000
Bamrane, Casablanca
Total
1 500 000

31

Total dtenu
en 2005
Bilan non
communiqu