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TABLEAU DE PASSAGE DES COMPTES DETAILLES

AUX RUBRIQUES DES ETATS FINANCIERS

BILAN : ACTIFS

Rubriques des états financiers Comptes associés

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES X 21. Immobilisations incorporelles :

MOINS : AMORTISSEMENTS (X)
X 211. Investissements de recherche et de
développement
212. Concessions, brevets, licences,
marques, procédés, droits et valeurs
similaires
213. Logiciels
214. Fonds commercial
216. Droit au bail

231. Immobilisations incorporelles en cours

237. Avances et acomptes versés sur

immobilisations incorporelles

Moins :

281. Amortissements des immobilisations

incorporelles

291. Provisions pour dépréciation des

immobilisations incorporelles

IMMOBILISATIONS CORPORELLES X 22. Immobilisations corporelles :

MOINS : AMORTISSEMENTS (X)
X 221. Terrains (dont 2216. Agencements et
aménagements des terrains)
222. Constructions (dont 2225.
Installations générales, agencements et
aménagements des constructions)
223. Installations techniques, matériel et
outillage industriels (dont 2237.
Agencements et aménagements du
matériel et outillage industriels)
224. Matériel de transport
2281. Installations générales,
agencements et aménagements divers
2282. Equipements de bureau
2286. Emballages récupérables

232. Immobilisations corporelles en cours

238. Avances et acomptes versés sur

immobilisations corporelles

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Rubriques des états financiers Comptes associés

Moins :

282. Amortissements des immobilisations

corporelles

292/3. Provisions pour dépréciation des

immobilisations corporelles

IMMOBILISATIONS FINANCIERES X 25. Participations et créances liées à des

MOINS : PROVISIONS (X) participations :
X
251. Titres de participations (actions, ...)
257. Créances rattachées à des
participations
258. Créances rattachées à des sociétés
en participation
259. Versements restant à effectuer sur
titres de participation non libérés (-)

26. Autres immobilisations financières :

261. Titres immobilisés – droits de

propriété (actions, ...)
262. Titres immobilisés – droits de créance
(obligations, ...)
264. Prêts (à plus d’un an)
265. Dépôts et cautionnements versés
269. Versements restant à effectuer sur
titres immobilisés non libérés (-)

Moins :

295/7. Provisions pour dépréciation des

immobilisations financières

AUTRES ACTIFS NON COURANTS X 27. Autres actifs non courants :

271. Frais préliminaires

272. Charges à répartir
273. Frais d’émission et primes de
remboursement des emprunts
275. Ecarts de conversion

STOCKS X 31. Matières premières et fournitures liées

MOINS : PROVISIONS (X) 32. Autres approvisionnements
X 33. En-cours de productions de biens
34. En-cours de production de services
35. Stocks de produits (intermédiaires, finis
ou résiduels)
37. Stocks de marchandises

Moins :

39. provisions pour dépréciation des stocks

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Rubriques des états financiers Comptes associés

CLIENTS & COMPTES RATTACHES X 411. Clients (ordinaires)

MOINS : PROVISIONS (X) 413. Clients – effets à recevoir
X 416. Clients douteux ou litigieux
418. Clients produits non encore facturés
(produits à recevoir)

Moins :

491. Provisions pour dépréciation des

comptes clients.

AUTRES ACTIFS COURANTS X 409. Fournisseurs débiteurs :

4091. Fournisseurs - avances et

acomptes versés sur commandes
4096. Fournisseurs - créances pour
emballage et matériel à rendre
4098. RRR à obtenir

421. Personnel – avances et acomptes

431. Etat et collectivités publiques (débiteur)

44. Sociétés du groupe et associés (débiteur)

45. Débiteurs divers :

452. Créances sur cessions

d’immobilisations
455. Créances sur cessions de valeurs
mobilières
458. Débiteurs divers - produits à recevoir

47. Compte de régularisation (actif) :

471. Charges constatées d’avance

Moins :

495. Provisions pour dépréciation des

comptes de sociétés du groupe et associés

496. Provisions pour dépréciation des

comptes de débiteurs divers

PLACEMENTS & 51. Prêts et autres créances financières

AUTRES ACTIFS FINANCIERS X courants :

511. Prêts courants liés au cycle

d’exploitation
516. Echéances à moins d’un an sur prêts
non courants
518. Intérêts courus (à recevoir)

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Rubriques des états financiers Comptes associés

52. Placements courants :

523. Actions
526. Obligations
527. Bons du Trésor et bons de caisse à
court terme
528. Intérêts courus sur obligations, bons
et valeurs assimilées (à recevoir)
529. Versements restant à effectuer sur
valeurs mobilières de placement non
libérées (-)

Moins :

59. Provisions pour dépréciation des

comptes financiers (51 et 52)

LIQUIDITES & 53. Banques, établissements financiers et

EQUIVALENTS DE LIQUIDITES X assimilés :

531. Valeurs à l’encaissement

532. Banques
534. CCP
353. Comptes au Trésor

54. Caisse

55. Régies d’avances et accréditifs

Plus :

52. Placements courants (très liquides)

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BILAN : CAPITAUX PROPRES

Rubriques des états financiers Comptes associés

CAPITAL SOCIAL X 101. Capital social

109. Actionnaires - capital souscrit non appelé (-)
ou
105. Fonds de dotation
ou
108. Compte de l’exploitant

RESERVES X 111. Réserve légale

112. Réserves statutaires
118. Réserves pour fonds social
142. Réserves réglementées et réserves
soumises à un régime fiscal particulier
144. Réserve spéciale de réévaluation

AUTRES CAPITAUX PROPRES X 117. Primes liées au capital

143. Amortissements dérogatoires
145. Subventions d’investissement
119. Actions propres (-)

RESULTATS REPORTES X 12. Résultats reportés (±)

121. Résultats (bénéfices ou pertes) reportés

128. Modifications comptables affectant les
résultats reportés

RESULTAT DE L’EXERCICE X 13. Résultat de l’exercice

131. Résultat bénéficiaire

135. Résultat déficitaire (-)

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BILAN : PASSIFS

Rubriques des états financiers Comptes associés

EMPRUNTS (NON COURANTS) X 16. Emprunts et dettes assimilés (à plus d’un

an) :

161. Emprunts obligataires

162. Emprunts auprès des établissements
financiers (banques)
164. Emprunts et dettes assortis de conditions
particulières (des associés, de l’Etat ou des
organismes internationaux)

AUTRES PASSIFS FINANCIERS 166. Dettes rattachées à des participations

(NON COURANTS) X (groupe, hors groupe, sociétés en participation)

167. Dépôts et cautionnements reçus

168. Crédits fournisseurs d’immobilisations

185. Ecarts de conversion

PROVISIONS POUR RISQUES & CHARGES 15. Provisions pour risques et charges :
(NON COURANTES) X
151. Provisions pour risques (litiges, garanties
données aux clients, amendes et pénalités)
152. Provisions pour charges à répartir sur
plusieurs exercices

FOURNISSEURS & COMPTES RATTACHES X 401. Fournisseurs d’exploitation (ordinaires)

402. Fournisseurs d’exploitation - effets à payer

403. Fournisseurs d’immobilisations (ordinaires)

404. Fournisseurs d’immobilisations - effets à

payer

408. Fournisseurs – factures non parvenues

(charges à payer)

AUTRES PASSIFS COURANTS X 419. Clients créditeurs :

4191. Clients - avances et acomptes reçus sur

commandes
4196. Clients - dettes pour emballages et
matériel consignés
4198. RRR à accorder

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Rubriques des états financiers Comptes associés

42. Personnel et comptes rattachés (créditeur) :

425. Personnel - rémunérations dues

427. Personnel - oppositions
428. Personnel - charges à payer

43. Etats et collectivités publiques (créditeur) :

432. Etat - retenues à la source

434. Etat - impôts sur les bénéfices
435. Obligations cautionnées
436. Etat - taxes sur le chiffre d’affaires (TVA)
438. Etat - charges à payer

44. Sociétés du groupe et associés (créditeur) :

441. Groupe
442. Associés - comptes courants
447. Associés - dividendes à payer

45. Créditeurs divers :

453. Sécurité sociale et organismes sociaux

454. Dettes sur acquisitions de valeurs
mobilières de placement
458. Diverses charges à payer

47. Compte de régularisation (passif) :

472. Produits constatés d’avance

48. Provisions pour risques et charges

(courantes)

CONCOURS BANCAIRES & AUTRES PASSIFS 50. Emprunts et autres dettes financières
FINANCIERS X courants :

501. Emprunts courants liés au cycle

d’exploitation
505. Echéances à moins d’un an sur emprunts
non courants
506. Concours bancaires (CMCC)
507. Emprunts échus et impayés
508. Intérêts courus (à payer)

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TABLEAU DE PASSAGE DES COMPTES DETAILLES

AUX RUBRIQUES DES ETATS FINANCIERS

ETAT DE RESULTAT – MODELE AUTORISE

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REVENUS X 70. Ventes de produits fabriqués, prestations de

services et marchandises :

701. Ventes de produits finis

702. Ventes de produits intermédiaires
703. Ventes de produits résiduels
704. Travaux
705. Etudes et prestations de services
706. Produits des activités annexes
707. Ventes de marchandises
708. Ventes liées à une modification
comptable ou à une activité abandonnée
709. Rabais, remises et ristournes accordés
par l’entreprise (-)

AUTRES PRODUITS D’EXPLOITATION X 731. Redevances pour concessions, brevets,

licences, marques, procédés, droits et valeurs
similaires

732. Revenus des immeubles non affectés aux

activités professionnelles

733. Jetons de présence et rémunérations

d’administrateurs, gérants, etc.

738. Produits divers ordinaires (731, 732 et 733)

liés à une modification comptable ou à une
activité abandonnée

739. Quotes-parts des subventions

d’investissement inscrites au résultat de
l’exercice

741. Subventions d’exploitation (si ce n’est pas

revenus)

781. Reprises sur amortissements et provisions

(à caractère d’exploitation)

PRODUCTION IMMOBILISEE X 72. Production immobilisée :

721. Immobilisations incorporelles

722. Immobilisations corporelles
728. Production immobilisée liée à une
modification comptable ou à une activité
abandonnée

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VARIATION DES STOCKS DES PRODUITS FINIS 71. Production stockée (ou déstockage) :
& DES EN-COURS X
ou (X) 713. Variation des stocks (en-cours de
production, produits)

ACHATS DE MARCHANDISES CONSOMMES (X) 607. Achats de marchandises

6087. Achats de marchandises liés à une

modification comptable ou à une activité
abandonnée

6097. Rabais, remises et ristournes obtenus sur

achats de marchandises (-)

Plus ou moins :

6037. Variation des stocks de marchandises

ACHATS D’APPROVISIONNEMENTS 601. Achats stockés de matières premières et

CONSOMMES (X) fournitures liées

6081. Achats de matières premières et fournitures

liés à une modification comptable ou à une
activité abandonnée

6091. Rabais, remises et ristournes obtenus sur

achats de matières premières et fournitures liées
(-)

Plus ou moins :

6031. Variation des stocks de matières premières

et fournitures liées

602. Achats stockés d’autres approvisionnements

(matières consommables, emballages)

6082. Achats d’autres approvisionnements liés à

une modification comptable ou à une activité
abandonnée

6092. Rabais, remise et ristournes obtenus sur

achats d’autres approvisionnements (-)

Plus ou moins :

6032. Variation des stocks des autres

approvisionnements

604. Achats d’études et de prestations de

services (y compris sous-traitance de production)

605. Achats d’équipements et travaux (faisant

l’objet de l’exploitation)

606. achats non stockés de matières et

fournitures (eau, électricité, carburant, petit
outillage, fournitures de bureau)

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Rubriques des états financiers Comptes associés

608. Achats (604 à 606) liés à une modification

comptable ou à une activité abandonnée

609. Rabais, remise et ristournes obtenus sur

achats (604 à 606) (-)

CHARGES DE PERSONNEL (X) 64. Charges de personnel :

640. Salaires et compléments de salaires

(salaires, heures supplémentaires primes,
gratifications, avantages en natures)
642. Appointements et compléments
d’appointements
643. Indemnités représentatives de frais
644. Commissions au personnel
645. Rémunérations des administrateurs,
gérants,etc.
646. Charges connexes aux salaires,
appointements, commissions et rémunérations
(congés payés, indemnités de préavis et de
licenciement, supplément familial)
647. Charges sociales légales
648. Charges de personnel liées à une
modification comptable ou à une activité
abandonnée

DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS & AUX 681. Dotations aux amortissements et aux
PROVISIONS (X) provisions (autres que financières) :

6811. Dotations aux amortissements des

immobilisations incorporelles et corporelles
6812. Dotations aux résorptions des charges
reportées
6815. Dotations aux provisions pour risques et
charges d’exploitation
6816. Dotations aux provisions pour
dépréciation des immobilisations incorporelles
et corporelles
6817. Dotations aux provisions pour
dépréciation des actifs courants (stocks,
créances)
6818. Dotations aux amortissements et aux
provisions liées à une modification comptable
ou à une activité abandonnée

AUTRES CHARGES D’EXPLOITATION (X) 61. Services extérieurs :

611. Sous-traitance générale

612. Redevances pour utilisation
d’immobilisations concédées
613. Locations (y compris malis sur
emballages)
614. Charges locatives et de copropriété
615. Entretien et réparations
616. Primes d’assurance

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617. Etudes et recherches de fonctionnement

618. Services extérieurs liés à une modification
comptable ou à une activité abandonnée
619. Rabais, remises et ristournes obtenus sur
services extérieurs (-)

62. Autres services extérieurs :

621. Personnel extérieur à l’entreprise

622. Rémunérations d’intermédiaires et
honoraires
623. Publicité, publications et relations
publiques
624. Transports de biens et de personnes
625. Déplacements, missions et réceptions
626. Frais postaux et frais de
télécommunications
627. Services bancaires et assimilés
628. Autres services extérieurs liés à une
modification comptable ou à une activité
abandonnée
629. Rabais, remises et ristournes obtenus sur
autres services extérieurs (-)

66. Impôts, taxes et versements assimilés :

661. Impôts, taxes et versements assimilés sur

rémunérations (TFP, FOPROLOS)
665. Autres impôts, taxes et versements
assimilés (droits d’enregistrement et de timbre,
taxes sur les véhicules)
668. Impôts et taxes liés à une modification
comptable ou à une activité abandonnée

631. Redevances pour concessions, marques,

brevets, licences, procédés, droits et valeurs
similaires

633. Jetons de présence

634. Pertes sur créances irrécouvrables

638. Charges diverses (631 et 633) liées à une

modification comptable ou à une activité
abandonnée

CHARGES FINANCIERES NETTES (X) En plus :

651. Charges d’intérêts

654. Escomptes accordés

655.Pertes de change

658. Charges financières (651, 654 et 655) liées à

une modification comptable ou à une activité
abandonnée

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Rubriques des états financiers Comptes associés

686. Dotations aux amortissements et aux

provisions (charges financières)

6861. Dotations aux amortissements des PRO

6865. Dotations aux provisions pour risques et
charges financiers
6868. Dotations aux amortissements et aux
provisions (6811 et 6865) liées à une
modification comptable ou à une activité
abandonnée

En moins :

753. Revenus des autres créances (clients)

755. Escomptes obtenus

756. Gains de change

758. Produits financiers (753, 755, et 756) liés à

une modification comptable ou à une activité
abandonnée

7865. Reprises sur provisions pour risques et

charges financiers

PRODUITS DES PLACEMENTS X En plus :

751. Produits des participations (dividendes)

752. Produits des autres immobilisations

financières (intérêts)

754. Revenus des valeurs mobilières de

placement (dividendes, intérêts)

757. Produits nets sur cessions de valeurs

mobilières

758. Produits financiers (751, 752 et 754) liés à

une modification comptable ou à une activité
abandonnée

7866. Reprises sur provisions pour dépréciation

des éléments financiers

En moins :

653. Pertes sur créances liées à des

participations

656. Charges nettes sur cessions de valeurs

mobilières

658. Charges financières (653 et 656) liées à une

modification comptable ou à une activité
abandonnée

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Rubriques des états financiers Comptes associés

6866. Dotations aux provisions pour dépréciation

des éléments financiers (immobilisations
financières, placements et prêts courants)

6868. Dotations aux provisions pour dépréciation

des éléments financiers liées à une modification
comptable ou à une activité abandonnée

AUTRES GAINS ORDINAIRES X 736. Produits nets sur cessions d’immobilisations

incorporelles et corporelles

73… Autres gains ordinaires (indemnisation

assurance, remise dette fournisseurs)

745. Subventions d’équilibre

AUTRES PERTES ORDINAIRES (X) 636. Charges nettes sur cession d’immobilisation
incorporelles et corporelles

637. Réductions de valeur

63… Autres pertes ordinaires

IMPOT SUR LES BENEFICES (X) 691. Impôts sur les bénéfices calculés sur le
résultat des activités ordinaires

ELEMENTS EXTRAORDINAIRES X 67. Pertes extraordinaires (-)

ou (X)
78. Produits extraordinaires

697. Impôt sur les bénéfices calculé sur les

éléments extraordinaires (-)

NB : 79. Transfert de charges : Ce compte viendra en diminution des comptes de charges concernés
pour la partie transférée dans un autre compte de charge ou dans un compte d’actif ou, éventuellement,
augmenter un compte de produit.

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