Impôt sur le revenu - Plus-value immobilière
Vérifié le 01 janvier 2020 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)
La plus-value que vous réalisez en vendant un bien immobilier est imposable sur le revenu, sauf s'il s'agit de votre résidence principale. Vous pouvez
bénéficier d'exonérations selon la nature du bien ou votre situation personnelle.
Opérations concernées
Plus-values imposables
Vous êtes soumis à l'impôt sur le revenu pour les plus-values immobilières que vous réalisez dans le cadre de la gestion de votre patrimoine
immobilier privé :
Vente d'un bien immobilier (appartement, maison, terrain)
Vente des droits attachés à un bien immobilier (servitudes (https://www.service-public.fr/particuliers/glossaire/R1069) par exemple)
Vente par l'intermédiaire d'une société civile immobilière (non soumise à l'impôt sur les sociétés) ou d'un fonds de placement dans l'immobilier (FPI)
Échange de biens, partage ou apport en société.
À noter : la plus-value immobilière est soumise aux prélèvements sociaux (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F2329).
Plus-values exonérées
Les principales exonérations d'impôt sur les plus-values immobilières sont liées à la nature du bien cédé, à la qualité du vendeur et de l'acquéreur.
La plupart des exonérations sont accordées sous conditions.
Répondez aux questions successives et les réponses s’afficheront automatiquement
Exonérations liées à la nature du bien cédé
Vente de la résidence principale (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F752) et dépendances (garages, aires de stationnement,
cours, etc.)
Vente d'un logement autre que la résidence principale, si vous utilisez le prix de la vente pour acheter ou construire votre habitation principale dans
un délai de 2 ans.
De plus, vous ne devez pas avoir été propriétaire de votre résidence principale dans les 4 années précédant la vente
Vente d'un droit de surélévation jusqu'au 31 décembre 2020
Bien échangé dans le cadre de certaines opérations de remembrement
Bien dont le prix de vente ne dépasse pas15 000 €
Bien détenu depuis plus de 30 ans
Exonérations liées à la qualité de l'acheteur
Bien vendu à un organisme en charge du logement social (jusqu'au 31 décembre 2022)
Bien vendu à un opérateur privé qui s'engage à réaliser ou achever des logements sociaux (jusqu'au 31 décembre 2022)
Bien exproprié sous condition du remploi de l'intégralité de l'indemnité par l'acquisition, la construction la reconstruction ou l'agrandissement d'un
ou de plusieurs immeubles dans un délai de 12 mois
Bien cédé par un particulier ayant exercé son droit de délaissement dans certaines conditions, sous réserve du remploi de l'intégralité du prix de
cession par l'acquisition, la construction la reconstruction ou l'agrandissement d'un ou de plusieurs immeubles dans un délai de 12 mois
Exonérations liées à la qualité du vendeur
Personne titulaire d'une pension de vieillesse ou d'une carte mobilité inclusion dont le revenu fiscal de référence ne dépasse pas 10 815 € pour la
première part de quotient familial pour l'année 2017 pour une cession effectuée en 2019
Personne résidant dans un établissement social ou médico-social d'accueil de personnes âgées ou d'adultes handicapés dont le revenu fiscal de
référence ne dépasse pas 25 432 € pour la première part de quotient familial pour l'année 2017 pour une cession effectuée en 2019
Personne non résidente en France
Calcul de la plus-value
La plus-value immobilière est égale à la différence entre le prix de vente du bien et son prix d'acquisition.
Si vous réalisez une moins-value, c'est-à-dire une perte, vous ne pouvez pas la déduire d'une plus-value réalisée lors de la vente d'un autre bien (sauf
exceptions).
Prix de vente
Le prix de vente est le prix indiqué dans l'acte.
Vous pouvez déduire du prix, sur justificatifs, les frais supportés lors de la vente (par exemple, les frais liés aux diagnostics obligatoires).
Le prix de vente doit être augmenté des sommes versées à votre profit (par exemple, une indemnité d'éviction versée par l'acheteur au locataire en
place).
Prix d'acquisition
Bien acheté
Si vous avez acheté le bien, le prix d'acquisition est indiqué dans l'acte de vente.
Il peut être augmenté des frais suivants, sur justificatifs :
Charges et indemnités versées au vendeur à l'achat
Frais d'acquisition (droits d'enregistrement, frais de notaire). Si vous ne pouvez pas les justifier, vous pouvez déduire un montant forfaitaire de
7,5 % du prix d'achat
Dépenses de travaux (construction, reconstruction, agrandissement, amélioration sous conditions). Pour un bien détenu depuis plus de 5 ans,
vous pouvez déduire soit le montant réel justifié, soit un forfait de 15 % du prix d'achat
Frais de voirie, réseaux et distributions (frais d'aménagement pour lotissement par exemple).
Bien reçu gratuitement
Si vous avez reçu le bien par donation ou succession, le prix d'acquisition correspond à la valeur retenue pour calculer les droits de succession ou de
donation.
Imposition
Abattement
La plus-value est diminuée d'un abattement (https://www.service-public.fr/particuliers/glossaire/R3018) qui dépend du temps pendant lequel vous
avez possédé le bien.
L'assiette (https://www.service-public.fr/particuliers/glossaire/R13084) est différente pour le calcul de l'impôt sur le revenu et celui des prélèvements
sociaux.
Taux d'abattement pour la vente d'un bien immobilier
Taux d'abattement par année de détention
Durée de détention
Assiette pour l'impôt sur le revenu Assiette pour les prélèvements sociaux
Moins de 6 ans 0% 0%
De la 6e à la 21e année 6% 1,65 %
22 e année révolue 4% 1,6 %
Au delà de la 22e année Exonération 9%
Au delà de la 30e année Exonération Exonération
Exemple :
Vous avez revendu un bien que vous possédiez depuis 10 ans. Vous avez réalisé avec cette vente une plus-value de10 000 €.
Vous bénéficiez d'un abattement sur l'impôt de 6 % par an de la 6e à la 10e année, soit 30 % (6 % * 5) . Vous aurez ainsi un abattement de : 10 000 €
* 30 % soit 3 000 €. Vous déclarerez alors en revenu 7 000 € ( 10 000 € - 3 000 €).
Vous bénéficiez d'un abattement sur les prélèvements sociaux de 1,65 % par an de la 6e à la 10e année, soit 8,25 % (1,65 % * 5) . Vous aurez ainsi un
abattement de : 10 000 € * 8,25 % soit 825 €. Vous devrez payer les prélèvements sociaux sur la base de 9 175 € ( 10 000 € - 825 €).
Abattement exceptionnel en zones tendues
Un abattement exceptionnel de 70 % s'applique en zones A ou A bis lorsque l'acquéreur s'engage à démolir les constructions existantes pour
reconstruire un ou plusieurs bâtiments d'habitation collectifs, sous certaines conditions.
La promesse de vente doit être signée entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2020.
Connaître la zone de sa commune : A, Abis, B1, B2 ou
C
Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre
Accéder au
simulateur
(https://www.service-public.fr/simulateur/calcul/zonage-abc)
L'abattement est applicable pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux.
Cet abattement s'applique sur la plus-value selon la durée de détention du bien.
Il peut être majoré à 85 % si des logements sociaux représentent au moins 50 % de la surface totale des constructions.
L'abattement peut ne pas s'appliquer si le vendeur et l'acheteur ont des liens familiaux (par exemple s'ils sont en couple (https://www.service-
public.fr/particuliers/glossaire/R42442)).
À savoir : les travaux de construction doivent être achevés dans un délai de 4 ans à partir de la date d'acquisition.
Taux d'imposition
La plus-value immobilière est imposée à l'impôt sur le revenu au taux de 19 %.
Une taxe supplémentaire s'applique en cas de plus-value imposable supérieure à 50 000 €. Le taux varie de 2 % à 6 % selon le montant de la plus-value
réalisée.
Le formulaire n°2048-IMM-SD contient un tableau permettant d'en établir le montant (en pratique, celui ci est calculé par le notaire). La taxe ne
concerne pas les ventes exonérées, ni les ventes de terrains à bâtir.
À savoir : vous pouvez consulter des exemples de calcul de plus-values immobilières sur le dépliant d'information de l'administration fiscale
(https://www.impots.gouv.fr/portail/node/11603) , ainsi que sur le site impots.gouv.fr (https://www.impots.gouv.fr/portail/node/4349) .
Déclaration et paiement
Formalités effectuées par le notaire
Le notaire chargé de la vente effectue les opérations suivantes :
Démarches auprès de l'administration fiscale
Calcul de la plus-value imposable et du montant de l'impôt à payer
Établissement de la déclaration
Paiement de l'impôt sur la plus-value immobilière auprès des services de la publicité foncière du lieu du bien.
Indication de la plus-value sur votre déclaration de revenus
Vous devez indiquer sur votre déclaration de revenus les informations suivantes :
Montant de la plus-value déclarée par le notaire
Si nécessaire, plus-value exonérée en cas de 1ère cession d'un logement autre que votre résidence principale (https://www.service-
public.fr/particuliers/vosdroits/F752).
Déclaration en ligne
La période de déclaration 2020 des revenus est terminée. La déclaration 2021 des revenus de l'année 2020 aura lieu en avril 2021.
Déclaration papier
La période de déclaration 2020 des revenus est terminée. La déclaration 2021 des revenus de l'année 2020 aura lieu en avril 2021.
Textes de référence
Code général des impôts : articles 150 A bis à 150 VH (http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?
idSectionTA=LEGISCTA000006197216&cidTexte=LEGITEXT000006069577)
Plus-values de cession à titre onéreux des biens et droits mobiliers et immobiliers (articles 150 U à 150 VH)
Code général des impôts : articles 170 à 175 A (http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?
idSectionTA=LEGISCTA000006162524&cidTexte=LEGITEXT000006069577)
Indication du montant des plus-values immobilières sur la déclaration de revenus
Code général des impôts : article 200 B (http://legifrance.gouv.fr/affichCode.do?idSectionTA=LEGISCTA000025918890&cidTexte=LEGITEXT000006069577)
Taux d'imposition des plus-values immobilières
Code général des impôts : article 1609 nonies G (https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?
idSectionTA=LEGISCTA000026896904&cidTexte=LEGITEXT000006069577)
Taxe sur les plus-values immobilières élevées
Article 28 de la loi n°2017-1775 du 28 décembre 2017 de finances rectificative pour 2017 (https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexteArticle.do?
cidTexte=JORFTEXT000036298548&idArticle=JORFARTI000036298588&categorieLien=cid)
Abattement exceptionnel pour les zones tendues
Code général des impôts, annexe 3 : articles 41 duovicies D à 41 duovicies I (http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?
idSectionTA=LEGISCTA000006179295&cidTexte=LEGITEXT000006069574)
Mentions obligatoires sur l'acte de vente en cas de demande d'exonération pour 1ère cession d'un logement (article 41 duovicies-0 H), détermination du prix de cession et d'acquisition
(articles 41 duovicies H et 41 duovicies I)
Code de la sécurité sociale : article L136-7 (http://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?idSectionTA=LEGISCTA000006173129&cidTexte=LEGITEXT000006073189)
Contribution sociale sur les produits de placement (dont les plus-values immobilières : 2° du I)
Bofip-Impôts n°BOI-RFPI-PVI relatif aux plus-values immobilières (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/5892-PGP)
Bofip-Impôts n°BOI-RFPI-PVI-20-10 relatif à la détermination de la plus-value immobilière brute (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6214-PGP)
Bofip-Impôts n°BOI-RFPI-PVI-20-20 relatif à la détermination de la plus-value immobilière imposable (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP)
Bofip-Impôts n°BOI-RFPI-TPVIE relatif à la taxe sur les plus-values immobilières élevées (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/8595-PGP)
Arrêté du 29 décembre 2017 fixant la liste des communes pour l'application de l'abattement prévu à l'article 28 de la loi de finances rectificative pour 2017
(https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000036337854)
Bofip-Impôts n° BOI-RFPI-PVI6-10-40 relatif aux exonérations de plus-values immobilières (http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6213-PGP)
Services en ligne et formulaires
Impôts : accéder à votre espace Particulier (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R3120)
Téléservice
Simulateur de calcul pour 2020 : impôt sur les revenus de 2019 (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R2740)
Simulateur
Déclaration 2020 en ligne des revenus de 2019 (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R1280)
Téléservice
Déclaration 2020 complémentaire des revenus 2019 (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R1282)
Formulaire
Déclaration 2019 de plus-value - Cessions d'immeubles ou de droits immobiliers (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R43442)
Formulaire
Déclaration 2020 de plus-value sur les cessions de terrains à bâtir (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R38703)
Formulaire
Déclaration 2020 de plus-value - Cessions de biens meubles ou de parts de sociétés à prépondérance immobilière (https://www.service-
public.fr/particuliers/vosdroits/R31759)
Formulaire
Déclaration 2019 de plus-value d'échange de titres de sociétés à prépondérance immobilière (https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/R31755)
Formulaire
Pour en savoir plus
Vendre un bien immobilier (https://www.impots.gouv.fr/portail/node/4349)
Ministère chargé des finances
Le site des impôts (https://www.impots.gouv.fr/portail/)
Ministère chargé des finances
Impôt sur le revenu : dépliants d'information (https://www.impots.gouv.fr/portail/node/11603)
Ministère chargé des finances
Brochure pratique 2020 - Déclaration des revenus de 2019 (https://www.impots.gouv.fr/portail/www2/fichiers/documentation/brochure/ir_2020/accueil.htm)
Ministère chargé des finances
Vous vivez à l'étranger et vendez un bien immobilier situé en France (https://www.impots.gouv.fr/portail/node/4451)
Ministère chargé des finances
