1ère Teste

Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour les Quatre Premiers mois de l’année N+1. Pour le présenter, elle
doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 5 premier mois de l’année
N+1
- Janvier : 420,00 - Février : 530,00
- Mars : 360,00 - Avril : 620,00
- Mai : 480,00
- La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au comptant, le
solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
 La valeur des achats revendus représente 50% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de stock
varier,
Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
 les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février,
 Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même que celui
des ventes, la dette bilan de 2 000 payable en janvier N+1
 Les autres charges externes représentent 15% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 20%, ils sont réglés en
moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
 En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 360(TTC, TVA 20%) et un
équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant estimé en valeur TTC à 240 TTC taux
moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
 Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
- Janvier : 58,00 - Février : 64,00
- Mars : 70,00 - Avril : 75,00
- Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il reste une dette
sociale au bilan de 99 décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges sociales le 15 du
mois suivant
 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
 Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en Avril N+1,(Résultat de l’exercice N : 300) et d’affecter
le reste en capitaux propres
 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1 er juillet N (l’emprunt de 5 000kdh au
taux de 10%)
 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois décembre N
représente 118kdh Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 44 : date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 38
 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’a versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
 Elle prévoit de décaisser 150 en impôts et taxes en juin, à titre de simplification, on considère que ces impôts se rapportent
totalement à l’année N 40
 L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 300 et souhaite connaître le niveau théorique de sont
découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces capitaux Pour
simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des immobilisations à la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 4 258,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Résultat net 300,00
Clients 700,00 700,00 Emprunt(1) 5 300,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Intérêts à payer 250,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Fournisseurs des ACEXT 300,00
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 118,00
IS à payer 150
Total 31 475,00 18 700,00 12 775,00 Total 12 775,00
(1) Dont découvert bancaire 300
 Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Ventes HT 420 530 360 620
TVA 20% 84 106 72 124
TTC 504 636 432 744
Comptant 40% 201,6 254,4 172,8 297,6
Solde 60% 302,4 381,6 259,2 446,4
Créances bilan 700
Total encaissements 901,6 556,8 554,4 556,8 446,4
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Achats HT (50%CA) 265 180 310 240
TVA 20% 53 36 62 48
TTC 318 216 372 288
Comptant 60% 159 108 186 144
Solde 40% 159 108 186 144
Dettes bilan 2 000
Total décaissement 2 159 267 294 330 144
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Autres charges HT (15%CA) 63 79,5 54 93
TVA 20% 12,6 15,9 10,8 18,6
TTC 75,6 95,4 64,8 111,6
Comptant 0%
Solde 100% 75,6 95,4 64,8 111,6
Dettes bilan 300
Total décaissement 300 75,6 95,4 64,8 111,6
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Frais de personnel 58 64 70 75
Salaires bruts 40 44,14 48,28 51,72
Salaires nets 36 39,72 43,45 46,55
PP : 45% 18 19,86 21,72 23,28
PS : 10% 4 4,42 4,83 5,17
Total charges sociales 22 24,28 26,55 28,45
Dettes bilan 99 - - - -
Total décaissement 99 22 24,28 26,55 28,45
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
TVA Collectée 84 106 72 124
TVA déductible sur immobilisations (360+240) 100 - - -
TVA déductible sur achats 53 36 62 48
TVA déductible sur autres charges externes 12,6 15,9 10,8 18,6
Crédit de TVA - 81,6 27,5 28,3
TVA à payer -81,6 -27,5 -28,3 29,1
Dettes bilan 118 - - - -
Total décaissement 118 - - - 29,1
Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars Avril
Ventes 901,6 556,8 554,4 556,8
Total encaissements 901,6 556,8 554,4 556,8
Achats 2 159 267 294 330
Autres charges externes 300 75,6 95,4 64,8
Salaires nets 36 39,72 43,45 46,55
Charges sociales 99 22 24,28 26,55
TVA à payer 118 - - -
Acquisition d’immobilisation 600 - - -
Emprunt - - - -
Reliquat de l’IS (150-90) - - - 60
Acomptes de l’IS - - 44 -
Dividendes 300x40% - - - 120
Impôts et taxes - - - -
Total décaissements 3 312 404,32 501,13 647,9
Solde -2 410,4 152,48 53,27 -91,1
Trésorerie initiale -300 -2 730,47 -2 613,38 -2 594,6
Trésorerie finale -2 710,4 -2 577,99 -2 560,11 -2 685,7
Découvert moyen -1 505,2 -2 654,23 -2 586,745 -2 640,15
Agios -20,07 -35,39 -34,49 -35,20
-27,48Trésorerie finale modifiée -2 730,47 -2 613,38 -2 594,6 -2 720,9

Bilan prévisionnel du 30/04/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 500 19 616,67 7 883,33 Capital social 4 258
Stock 3 670 3 670 Résultat non affecté 180
Clients 446,4 446,4 Résultat net -879,99
Acomptes de l’IS 44 44 Emprunts 5 000
Caisse 15 15 Intérêts à payer 416,67
Fournisseurs des achats 144
Fournisseurs des autres CEX 111,6
Dettes sociales 28,45
TVA à payer 29,1
Impôts et taxe à payer 50
Trésorerie passif 2 720,9
Total 31 675,4 19 616,67 12 058,73 Total 12 058,73

CPC prévisionnel du 30/04/N+1

Eléments Montants
Produits
 Ventes de Marchandises 1 930
Total I 1 930
Charges
 Achats De Marchandises 995
 Autres Charges Externes 289,5
 Impôts et Taxes 50
 Frais De Personnel 267
 Dotations aux amortissements 916,67
 Charges d’intérêts 166,67
 Agios 125,15
Total II 2 809,99
Résultat I-II -879,99
 2ème Teste
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 3 premiers mois de
l’année N+1
- Janvier : 2 500 - Février : 2 800
– Mars : 2 700
1. La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
2. La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de
stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre.
Exemple : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on suppose que
les ventes du mois d’avril N+1 sont égales à celles de janvier N+1.
3. Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même que
celui des ventes, la dette fournisseurs de 2 000 payable en janvier N+1.
4. Les autres charges externes représentent 12% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, ils sont réglés
en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
5. En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 1 200(TTC, TVA
20%) taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
6. Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
- Janvier : 240,00 - Février : 260,00
- Mars : 280,00
10 Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 15% du salaire brut ; il reste une dette
sociales au bilan de 99 décaissable en janvier N+1, les salaires sont décaissable en fin de mois et les charges sociales le
15 du mois suivant
11 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
12 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
13 Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en Mars N+1 (Résultat de l’exercice N : 300) et
d’affecter le reste en capitaux propres
14 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er juillet N (l’emprunt de 5
000kdh au taux de 10%)
15 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer réalisé en décembre N
est de 118
16 Un protocole d’accord a été signé pour la cession de 10% des titres de participation en mars pour 780
17 Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 42, date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 44
18 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’à versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
19 Elle prévoit de décaisser 180 en impôts et taxes en janvier, à titre de simplification, on considère que ces impôts se
rapportent totalement à l’année N+1
20 L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 700 et souhaite connaître le niveau théorique de sont
découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces
capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10% de la valeur des immobilisations
à la clôture du bilan
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 8 858,00
Titres de participation 5 000 5 000 Résultat net 300,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Emprunt(1) 5 700,00
Clients 700,00 700,00 Intérêts à payer 250,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des ACEXT 300,00
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 118,00
IS à payer 150,00
 Total 36 475,00 18 700,00 17 775,00 Total 17 775,00
(1) Dont découvert 700

Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 700
TVA 20% 500 560 540
TTC 3 000 3 360 3 240
Comptant 40% 1 200 1 344 1 296
Solde 60% 1 800 2 016 1 944
Créances bilan 700 - - -
Total encaissements 1 900 3 144 3 312 1 944
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (60%CA) 1 680 1 620 1 500
TVA 20% 336 324 300
TTC 2 016 1 944 1 800
Comptant 50% 1 008 972 900
Solde 50% 1 008 972 900
Dettes bilan 2 000 - - -
Total décaissement 3 008 1 980 1 872 900

Budget des autres charges externes

Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (12%CA) 300 336 324
TVA 8% 24 26,88 25,92
TTC 324 362,88 349,92
Comptant 0%
Solde 100% 324 362,88 349,92
Dettes bilan 300 - - -
Total décaissement 300 324 362,88 349,92
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 240 260 280
Salaires bruts 171,43 185,71 200
Salaires nets 145,71 157,86 170
PP40% 68,57 74,28 80
PS 15% 25,72 27,86 30
Total charges sociales 94,29 102,14 110
Dettes bilan 99 - - -
Total décaissement 99 94,29 102,14 110

Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 500 560 540
TVA déductible sur immobilisations 1200/6 200
TVA déductible sur achats 336 324 300
TVA déductible sur autres charges externes 24 26,88 25,92
Crédit de TVA - 60 -
TVA à payer -60 149,12 214,08
Dettes bilan 150
Total décaissement 118 - 149,12 214,08
Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 900 3 144 3 312
Cession des Titres de participation - - 780
Total encaissements 1 900 3 144 4 092
Achats 3 008 1 980 1 872
Autres charges externes 300 324 362,88
Salaires nets 145,71 157,86 170
Charges sociales 99 94,29 102,14
TVA à payer 118 - 149,12
Acquisition d’immobilisation 1 200 - -
Emprunt - - -
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS - - 42
Dividendes 300x40% - - 120
Impôts et taxes 180 - -
Total décaissements 5 050,71 2 556,15 2 818,14
Solde -3 150,71 587,85 1 273,86
Trésorerie initiale -700 -3 881,05 -3 341,03
Trésorerie finale -3 850,71 -3 293,2 -2 067,17
Découvert moyen -2 257,355 -3 587,125 -2 704,1
Agios -30,34 -47,83 -36,05
Trésorerie finale modifiée -3 881,05 -3 341,03 -2 103,22

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 28 000 19 400 8 600 Capital social 8 858
Titres de participation 4 500 4 500 Résultat non affecté 180
Stock 3 670 3 670 Résultat net 755,78
Clients 1 944 1 944 Emprunts 5000
Acomptes de l’IS 132 132 Intérêts à payer 375
Charges constatées d’avances 135 135 Fournisseurs des achats 900
Caisse 15 15 Fournisseurs des autres CEX 349,92
Dettes sociales 110
IS à payer 150
TVA à payer 214,08
Trésorerie passif 2 103,22
Total 38 396 19 400 18 996 Total 18 996

CPC prévisionnel du 31/03/N+1

Eléments Montants
Produits
 Ventes de Marchandises 8 000
 PC des immobilisations 780
Total I 8 780
Charges
 Achats 4 800
 Autres charges externes 960
 Impôts et taxes 45
 Frais de personnel 780
 Dotations aux amortissements 700
 Intérêts des emprunts et dettes 125
 Agios 114,22
500
  VNA des immobilisations cédées
Total II 8 024,22
Résultat I-II 755,78

3ème Teste
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4 premiers mois de
l’année N+1
- Janvier : 2 500 - Février : 2 800
– Mars : 2 700 – Avril : 2 400
7. La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
8. La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de
stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre.
Exemple : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on suppose que
les ventes de juin N+1
9. Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même que
celui des ventes, la dette fournisseurs de 2 000 payable en janvier N+1.
10. Les autres charges externes représentent 12% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, ils sont réglés
en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
11. En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 1 200(TTC, TVA
20%) taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
12. Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
- Janvier : 270,00 - Février : 280,00
- Mars : 290,00
21 Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il reste une dette
sociales au bilan de 99 décaissable en janvier N+1, les salaires sont décaissable en fin de mois et les charges sociales le
15 du mois suivant
22 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
23 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
24 Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en juin N+1 (Résultat de l’exercice N : 300) et
d’affecter le reste en capitaux propres
25 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er octobre N (l’emprunt de 5
000kdh au taux de 10%)
26 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer réalisé en décembre N
est de 110
27 Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 42, date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 44
28 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’à versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
29 Elle prévoit de décaisser 360 en impôts et taxes en février, à titre de simplification, on considère que ces impôts se
rapportent totalement à l’année N
30 L’entreprise commence la période avec une trésorerie positive de 650 et souhaite connaître le niveau théorique de sont
découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces
capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10% de la valeur des immobilisations
à la clôture du bilan
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 5 341,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Résultat net 300,00
Clients 700,00 700,00 Emprunt 5 000,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Intérêts à payer 125,00
Banque 650,00 650,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des ACEXT 300,00
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 110,00
IS à payer 150,00
 Total 32 125,00 18 700,00 13 425,00 Total 13 425,00

Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 2 100 2 500 2 600
TVA 20% 420 500 520
TTC 2 520 3 000 3 120
Comptant 40% 1 008 1 200 1 248
Solde 60% - 1 512 1 800 1 872
Créances bilan 700 - - -
Total encaissements 1 708 2 712 3 048 1 872

Budget des Achats

Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (70%CA) 1 750 1 820 2 030
TVA 20% 350 364 406
TTC 2 100 2 184 2 436
Comptant 50% 1 050 1 092 1 218
Solde 50% - 1 050 1 092 1 218
Dettes bilan 2 000 - - -
Total décaissement 3 050 2 142 2 310 1 218

Budget des autres charges externes

Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (15%CA) 315 375 390
TVA 8% 25,2 30 31,2
TTC 340,2 405 421,2
Comptant 0% - - -
Solde 100% - 340,2 405 421,2
Dettes bilan 300 - - -
Total décaissement 300 340,2 405 421,2
Budget des frais de personnel
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 270 280 290
Salaires bruts 192,86 200 207,14
Salaires nets 173,57 180 186,43
PP40% 77,14 80 82,86
PS10% 19,29 20 20,71
Total charges sociales 96,43 100 103,57
Dettes bilan 99 - - -
Total décaissement 99 96,43 100 103,57

Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 420 500 520
TVA déductible sur immobilisations 960/6 160
TVA déductible sur achats 350 364 406
TVA déductible sur autres charges externes 25,2 30 31,2
Crédit de TVA - 115,2 9,2
TVA à payer -115,2 -9,2 73,6
Dettes bilan 110 - - -
Total décaissement 110 - - 73,6
Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 708 2 712 3 048
Total encaissements 1 708 2 712 3 048
Achats 3 050 2 142 2 310
Autres charges externes 300 340,2 405
Salaires nets 173,57 180 186,43
Charges sociales 99 96,43 100
TVA à payer 110 - -
Acquisition d’immobilisation 960 - -
Emprunt - - -
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS - - 42
Dividendes - - -
Impôts et taxes - 360 -
Total décaissements 4 692,57 3 118,63 3 043,43
Solde -2 984,57 -406,63 4,57
Trésorerie initiale 650 -2 347,02 -2 787,65
Trésorerie finale -2 334,57 -2 753,65 -2 783,08
Découvert moyen -1 167,285 -2 550,335 -2 785,365
Agios -12,45 -34 -37,14
Trésorerie finale modifiée -2 347,02 -2 787,65 -2 820,22

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27800 19 395 8 405 Capital social 5 341
Stock de 3 670 3 670 Résultat non affecté 300
Clients 1 872 1 872 Résultat net -1 313,59
Acomptes de l’IS 132 132 Emprunts 5000
Charges constatées d’avances 270 270 Intérêts à payer 250
Caisse 15 15 Fournisseurs des achats 1 218
Fournisseurs des autres CEX 421.2
Dettes sociales 103,57
IS à payer 150
TVA à payer 73,6
Trésorerie passif 2 820,22
Total 33 759 19 395 14 364 Total 14 364

CPC prévisionnel du 31/03/N+1

Eléments Montants
Produits
 Ventes de Marchandises 7 200
Total I 7 200
Charges
 Achats 5 600
 Autres charges externes 1 080
 Impôts et taxes 90
 Frais de personnel 840
 Dotations aux amortissements 695
 Intérêts des emprunts et dettes 125
 Agios 83,59
Total II 8 513,59
 Résultat I-II -1 313,59

Examen 2018 session rattrapage

Exercice n°1 : (Examen)

On vous fournit les données suivantes de l’entreprise ABC
Date de Débit Crédit Solde Nombre Nombre
valeur Débit Crédit de jours Débiteurs Créditeurs
01/04 20 000
04/04 62 000
10/04 120 000
26/04 56 000
10/05 12 000
11/05 45 000
21/05 36 000
22/05 37 000
07/06 45 000
24/06 20 000
TOTAL
Taux d’intérêts débiteur : 11%
Commission de plus fort découvert : 0,05% (calculée sur le plus fort découvert mensuel)
Commission du mouvement : 0,025%
TVA : 10%
Travail à faire :
1. Calculer le montant des agios
2. Calculer le taux réel des agios

Correction

Date de Débit Crédit Solde Nombre Nombre

valeur Débit Crédit de jours Débiteurs Créditeurs
01/04 20 000 3j 60 000
04/04 62 000 42 000 6j 252 000
10/04 120 000 78 000 16j 1 248 000
26/04 56 000 22 000 14j 308 000
10/05 12 000 10 000 1j 10 000
11/05 45 000 35 000 10j 350 000
21/05 36 000 1 000 1j 1 000
22/05 37 000 36 000 16j 576 000
07/06 45 000 9 000 17j 153 000
24/06 20 000 11 000 7j 77 000
TOTAL 232 000 - - - - 1 255 000 1 780 000

 Intérêts débiteurs= 1 255 000x11/36 000= 383,47

 Commission de plus fort découvert = (42 000+36 000 +36 000)x0,0,5=57
 Commission des mouvements : 232 000x0,025%=58
- Agios HT : 498,47
- TVA 10%= 49,848
- Agios TTC : 548,317
Le taux réel = 498,47x36 000/ 1 255 000 = 14,30%

Examen 2019 session ordinaire

Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4premier mois de
l’année N+1
Janvier : 900 - Février : 800 – Mars : 1 100 – Avril : 7 000
 La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 60% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit
270kdh
 La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de
stock varier,
Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
 les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on suppose que les
ventes de janvier N+2 sont égale a celles de janvier N+1
Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même
que celui des ventes
 Les autres charges externes représentent 10% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, il sont
réglés en moyenne à 30 jours , l’entreprise réglera la dette de 66 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
 Solde fournisseur pour l’année N est de 200
 En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 120(TTC, TVA
20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant estimé en
valeur TTC à 144 taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
 Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
 Janvier : 47 - Février : 50 – Mars : 52
Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 10% du salaire brut ; il reste une
dette sociale au bilan de 49 décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges
sociales le 15 du mois suivant
 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise Elle est
prévu de distribuer 60% du résultat net du dernier exercice en juin N+1
 (Résultat de l’exercice N : 300) et d’affecter le reste en capitaux propres
 L’entreprise doit rembourser une annuité de 400 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er Avril N (l’emprunt de
2000kdh au taux de 10%)
 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois
décembre N représente 58 Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : - 2eme, 3eme et 4eme acompte : 15kdh Date de paiement le 15 mars
 L’IS pour l’année N est de 80, l’entreprise n’a versé en N que 50 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
 Elle prévoit de décaisser 60 en impôts et taxes en Mars N+1, à titre de simplification, on considère que ces impôts
se rapportent totalement à l’année N
 L’entreprise commence la période avec une trésorerie positive de 120 et souhaite connaître le niveau théorique de
sont découvert en fin de période, elle dispose de 35 en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces
capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des
immobilisations à la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Valeur
Bruts A&P Nets
Immobilisations 15 000 9 600 5 400 Capital social 3 822
Stock 670 670 Résultat net 120
Clients 270 270 Emprunt 2 000
Acomptes de l’IS 50 50 Intérêts à payer 150
Banque 120 120 Fournisseurs des achats 200
Caisse 35 35 Fournisseurs des ACEXT 66
Dettes sociales 49
TVA à payer 59
IS à payer 80
Total 16 145 9 600 6 545 Total 6 545

Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 900 800 1 100
TVA 20% 180 160 220
TTC 1 080 960 1 320
Comptant 60% 648 576 792
Solde 40% 432 384 528
Créances bilan 270
Total encaissements 918 1 008 1 176 528
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (60%CA) 480 660 420
TVA 20% 96 132 84
TTC 576 792 504
Comptant 50% 288 396 252
Solde 50% 288 396 252
Dettes bilan 200
Total décaissement 488 684 648 252
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (10%CA) 90 80 110
TVA 8% 7,2 6,4 8,8
TTC 97,2 86,4 118,8
Comptant 0%
Solde 100% 97,2 86,4 118,8
Dettes bilan 66
Total décaissement 66 97,2 86,4 118,8

Budget des frais de personnel

Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 47 50 52
Salaires bruts 33,57 35,71 37,14
Décaissement Salaires nets 30,21 32,14 33,43
PP40% 13,43 14,28 14,86
PS10% 3,36 3,58 3,71
Total charges sociales 16,79 17,86 18,57
 Dettes bilan 49
Décaissement Charges Sociales 49 16,79 17,86 18,57

Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 180 160 220
TVA déductible sur immobilisations 120+144)/6 44
TVA déductible sur achats 96 132 84
TVA déductible sur autres charges externes 7,2 6,4 8,8
TVA à payer 32,8 21,6 127,2
Dettes bilan 58
Total décaissement 58 32,8 21,6 127,2

Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 918 1 008 1 176
Total encaissements 918 1 008 1 176
Achats 488 684 648
Autres charges externes 66 97,2 86,4
Salaires nets 30,21 32,14 33,43
Charges sociales 49 16,79 17,86
TVA à payer 58 32,8 21,6
Acquisition d’immobilisation 120+144 264
Emprunt 400
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS 15
Dividendes - - -
Impôts et taxes - - 60
Total décaissements 955,21 862,93 1 282,29
Solde -37,21 145,07 -106,29
Trésorerie initiale 120 82,79 227,86
Trésorerie finale 82,79 227,86 121,57
Découvert moyen - - -
Agios - - -
Trésorerie finale modifiée 82,79 227,86 121,57

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 15 220 9 980,5 5 239,5 Capital social 3 822
Stock 670 670 Résultat non affecté 120
Clients 528 528 Résultat net 365,5
Acomptes de l’IS 65 65 Emprunts (1) 1 800
charges constatées d’avances 45 45 Intérêts à payer -
banque 121,57 121,57 Fournisseurs des achats 252
Caisse 35 35 Fournisseurs des autres CEX 118,8
Dettes sociales
18,57
TVA à payer
127,2
IS à payer
80
Total 16 684,57 9 980,5 6 704,07 Total 6 704,07
CPC prévisionnel du 31/03/N+1
Montants
Ventes 2 800
Total I 2 800
Achats 1 560
Autres charges externes 280
Impôts et taxes 15
Frais de personnel 149
Dotations aux amortissements 380,5
Intérêts des emprunts et dettes 50
Agios -
Total II 2 434,5
Résultat prévisionnel I-II 365,5

Examen 2018 session ordinaires

Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour le premier trimestre l’année N+1. Pour le
présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 4premier mois de
l’année N+1
Janvier : 1 500 - Février : 1 800 – Mars : 1 100
 La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit
700kdh
 La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son niveau de
stock varier,
Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple :
 les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on suppose que les
ventes d’avril sont égales à 1 500
Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même
que celui des ventes
 Les autres charges externes représentent 8% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8%, ils sont
réglés en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
 Solde fournisseur pour l’année N est de 2 000
 En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 580(TTC, TVA
20%) taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
 Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) :
 Janvier : 147 - Février : 150 – Mars : 152
Les charges sociales patronales représentent 40% du brut et les retenues salariales 25% du salaire brut ; il reste une
dette sociale au bilan de 49 décaissables en janvier N+1, les salaires sont décaissables en fin de mois et les charges
sociales le 15 du mois suivant
 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.
 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise Elle est
prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en juin N+1
 (Résultat de l’exercice N : 300) et d’affecter le reste en capitaux propres
 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1er juillet N (l’emprunt de
5000kdh au taux de 10%)
 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois
décembre N représente 118
 Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 40 date de paiement le 15 mars
 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’a versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15 avril
 Elle prévoit de décaisser 110 en impôts et taxes en Mars N+1, à titre de simplification, on considère que ces impôts
se rapportent totalement à l’année N
 L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative de 300 et souhaite connaître le niveau théorique
de sont découvert en fin de période, elle dispose de 35 en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de
ces capitaux Pour simplifier, la dotation aux amortissements sera calculer en prenant 10% de la valeur des
immobilisations à la clôture du bilan
Annexe : Bilan 31-12-N
Actif Exercice Passif Valeur
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000 18 700 8 300 Capital social 4 258
Stock 3 670 3 670 Résultat net 300
Clients 700 700 Emprunt(1) 5 300
Acomptes de l’IS 90 90 Intérêts à payer 250
Caisse 15 15 Fournisseurs des achats 2000
Fournisseurs des ACEXT 300
Dettes sociales 99
TVA à payer 118
IS à payer 150
Total 31 475 18 700 12 775 Total 12 775
(2) Dont découvert bancaire 300

Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Ventes HT 1 500 1 800 1 100
TVA 20% 300 360 220
TTC 1 800 2 160 1 320
Comptant 40% 720 864 528
Solde 60% 1 080 1 296 792
Créances bilan 700 - - -
Total encaissements 1 420 1 944 1 824 792
Budget des Achats
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Achats HT (60%CA) 1 080 660 900
TVA 20% 216 132 180
TTC 1 296 792 1 080
Comptant 50% 648 396 540
Solde 50% - 648 396 540
Dettes bilan 2 000 - - -
Total décaissement 2 648 1 044 936 540
Budget des autres charges externes
Eléments Janvier Février Mars Bilan
Autres charges HT (8%CA) 120 144 88
TVA 8% 9,6 11,52 7,04
TTC 129,6 155,52 95,04
Comptant 0% - - - -
Solde 100% - 129,6 155,52 95,04
 Dettes bilan 300
Total décaissement 300 129,6 155,52 95,04

Budget des frais de personnel

Eléments Janvier Février Mars Bilan
Frais de personnel 147 150 152
Salaires bruts 105 107,14 108,57
Décaissement Salaires nets 78,75 80,36 81,43
PP40% 42 42,86 43,42
PS25% 26,25 26,78 27,15
Total charges sociales 68,25 69,64 70,57
Dettes bilan 99 - - -
Décaissement Charges Sociales 99 68,25 69,64 70,57
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Collectée 300 360 220
TVA déductible sur immobilisations 580x20%/1,2 96,67
TVA déductible sur achats 216 132 180
TVA déductible sur autres charges externes 9,6 11,52 7,04
Crédit de TVA - 22,27 -
TVA à payer -22,27 194,21 32,96
Dettes bilan 118 - -
Total décaissement 118 - 194,21 32,96

Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Ventes 1 420 1 944 1 824
Total encaissements 1 420 1 944 1 824
Achats 2 648 1 044 936
Autres charges externes 300 129,6 155,52
Salaires nets 78,75 80,36 81,43
Charges sociales 99 68,25 69,64
TVA à payer 118 - 194,21
Acquisition d’immobilisation 120+144 580
Emprunt - - -
Reliquat de l’IS - - -
Acomptes de l’IS - - 40
Dividendes - - -
Impôts et taxes - - 110
Total décaissements 3 823,75 1 322,21 1 586,8
Solde -2 403,75 621,79 237,2
Trésorerie initiale -300 -2 723,78 -2 134,16
Trésorerie finale -2 703,75 -2 101,99 -1 896,96
Découvert moyen -1 501,875 -2 412,885 -2 015,56
Agios -20,03 -32,17 -26,87
Trésorerie finale modifiée -2 723,78 -2 134,16 -1 923,83

Bilan prévisionnel du 31/03/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 483,33 19 387,08 8 096,25 Capital social 4 258
Stock 3 670 3 670 Résultat non affecté 300
Clients 792 792 Résultat net 40,35
Acomptes de l’IS 130 130 Emprunts (1) 5 000
charges constatées d’avances 82,5 82,5 Intérêts à payer 375
Caisse 15 15 Fournisseurs des achats 540
Fournisseurs des autres CEX 95,04
Dettes sociales 70,57
TVA à payer 32,96
IS à payer 150
Banque 1 923,83
Total 32 172,83 19 387,08 12 785,75 Total 12
785,75

CPC prévisionnel du 31/03/N+1

Produits
 Ventes de marchandises 4 400
Total I 4 400
Charges
 Achats revendus de marchandises 2 640
 Autres charges externes 352
 Impôts et taxes 27,5
 Frais de personnel 449
 Dotations aux amortissements 687,08
 Charges d’intérêts 125
 Agios 79,07
Total II 4 359,65
III Résultat (I-II) 40,35

Examen session ordinaire 2016 :

Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour 4 premier mois l’année N+1. Pour le présenter, elle
doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT) suivant pour les 12 mois de l’année
N+1
- Janvier : 2 500,00 - février : 2 800,00 - Mars : 2 100,00 - Avril : 2 500,00 - Mai : 2 400,00
La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40% de son chiffre d’affaire au
comptant, le solde le mois suivant.
- On prévoit d’encaisser en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
- La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne souhaite pas voir son
niveau de stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance ce qu’elle prévoit de vendre. Exemple : les
achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être livrés en février, on suppose que les
ventes de janvier N+2 sont égale a celles de janvier N+1 Les achats sont réglés pour 50% au comptant le
reste à 30 jours et le pourcentage des achats assujettis est le même que celui des ventes
- Les autres charges externes représentent 8% du CA de la période retenue, la TVA moyenne étant à 8% , il
sont réglés en moyenne à 30 jours , l’entreprise réglera la dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
- En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une valeur totale de 240(TTC,
TVA 20%) et un équipement dont certain éléments seront acquis à l’étranger, ce dernier programme étant
estimé en valeur TTC à 331,20 taux moyen de TVA de cet équipement est évalué à 20%
 - Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de l’année N+1) : -
Janvier : 247,00 - février : 250,00 - Mars : 252,00 - Avril : 254,00
- Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales 15% du salaire brut ; il
reste une dette sociales au bilan de 99 décaissable en janvier N+1, les salaires sont décaissable en fin de
mois et les charges sociales le 15 du mois suivant
- L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen. Le montant mensuel de ces agios est
inscrit directement en fin de mois au débit du compte de l’entreprise
- Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en juin N+1 (Résultat de l’exercice N :
300) et d’affecter le reste en capitaux propres
- L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le 1 er juillet N (l’emprunt
de 5 000kdh au taux de 10%)
- La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, la TVA à payer au titre du mois
décembre N représente 118kdh Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 40 date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 37,50
- L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’a versé en N que 90 d’acomptes d’IS le solde est payable le 15
avril Elle prévoit de décaisser 110 en impôts et taxes en juin, à titre de simplification, on considère que ces
impôts se rapportent totalement à l’année N L’entreprise commence la période avec une trésorerie négative
de 300 et souhaite connaître le niveau théorique de sont découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh
en disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces capitaux Pour simplifier, la dotation aux
amortissements sera calculée en prenant 10% de la valeur des immobilisations à la clôture du bilan

Actif Exercice Passif Exercice

Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 4 258,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Résultat net 300,00
Clients 700,00 700,00 Emprunt(1) 5 300,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Intérêts à payer 250,00
Caisse 15,00 15,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Fournisseurs des ACEXT 300,00
Dettes sociales 99,00
TVA à payer 118,00
IS à payer 150
Total 31 475,00 18 700,00 12 775,00 Total 12 775,00
(1) Dont découvert bancaire 300

Correction

Budget des ventes

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Ventes HT 2 500 2 800 2 100 2 500
TVA 20% 500 560 420 500
TTC 3 000 3 360 2 520 3 000
Comptant 40% 1 200 1 344 1 008 1 200
Solde 60% - 1 800 2 016 1 512 1 800
Créances bilan 700 - - - -
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712 1800

Budget des Achats

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Achats HT (60%CA) 1 680 1 260 1 500 1 440
TVA 20% 336 252 300 288
TTC 1 016 1 512 1 800 1 728
 Comptant 50% 1 008 756 900 864
Solde 50% - 1 008 756 900 864
Dettes bilan 2 000 - - - -
Total décaissement 3 008 1 764 1 656 1 764 864

Budget des autres charges externes

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan

Autres charges HT (8%CA) 200 224 168 200
TVA 8% 16 17,92 13,44 16
TTC 216 241,92 181,44 216
Comptant 0% - - - - -
Solde 100% - 216 241,92 181,44 216
Dettes bilan 300 - - - -
Total décaissement 300 216 241,92 181,44 216

Budget des frais de personnel

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan

Frais de personnel 247 250 252 254

Salaires bruts 170,34 172,41 173,79 175,17
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90
PP 76,66 77,59 78,21 78,83
PS 25,55 25,86 26,07 26,27
Total charges sociales 102,21 103,45 104,28 105,1 107,59
Dettes bilan 99 - - - -
Total décaissement 99 102,21 103,45 104,28 105,1
Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan

TVA Collectée 500 560 420 500

TVA déductible sur immobilisations 95,2
(240+331,2)/6
TVA déductible sur achats 336 252 300 288
TVA déductible sur autres charges 16 17,92 13,44 16
externes
TVA à payer 52,8 290,08 106,56 196
Dettes bilan 118 - - - -
Total décaissement 118 52,8 290,08 106,56 196

Budget de trésorerie

Eléments Janvier Février Mars Avril

Ventes 1 900 3 144 3 024 2 712
Total encaissements 1 900 3 144 3 024 2 712
Achats 3 008 1 764 1 656 1 764
Autres charges externes 300 216 241,92 181,44
Salaires nets 144,79 146,55 147,72 148,90
Charges sociales 99 102,21 103,45 104,28
TVA à payer 118 52,8 290,08 106,56
Acquisition d’immobilisation 571,2 - - -
Emprunt - - - -
Reliquat de l’IS - - - 60
Acomptes de l’IS - - 40 -
Dividendes - - - -
Impôts et taxes - - - -
Total décaissements 4 240,99 2 281,56 2 479,17 2 365,18
Solde - 2 340,99 862,44 544,83 346,82
 Trésorerie initiale -300 -2 660,6 -1 827,89 - 1 303,8
Trésorerie finale -2 640,99 - 1 798,16 -1 283,06 -956,98
Découvert moyen -1 470,495 -2 229,38 -1 555,475 -1 130,39
Agios -19,61 -29,73 -20,74 -15,07
Trésorerie finale modifiée -2 660,6 -1 827,89 -1 303,8 -972,05

Bilan prévisionnel du 30/04/N+1

Actif Exercice Passif Exercice

Bruts A&P Nets
Immobilisations 27476 19615,87 7860,16 Capital social 4258,00
Stock de 3 670 3 670 Réserves 180
Clients 1800 1800 Résultat net 1020,64
Acomptes de l’IS 40 40 Emprunts (1) 5000
Caisse 15 15 Intérêts à payer 416,67
Fournisseurs des achats 864
Fournisseurs des autres CEX 216
Dettes sociales 105,1
TVA à payer 196
Impôts et taxe à payer 36,67
Associés DIV à payer 120
Trésorerie passif 972,05
Total 33001 19615,87 13385,13 Total 13385,13

CPC prévisionnel du 30/04/N+1

Produits
 Ventes de marchandises 9 900
Total I 9 900
Charges
 Achats revendus de marchandises 5880
 Autres charges externes 792
 Impôts et taxes 36,67
 Frais de personnel 1003
 Dotations aux amortissements 915,87
 Charges d’intérêts 166,67
 Agios 85,15
Total II 8 879,36
III Résultat (I-II) 1 020,64