MINISTERE DE L’ECONOMIE REPUBLIQUE DU MALI

ET DES FINANCES Un Peuple – Un But – Une Foi

---------- ------------

DIRECTION GENERALE DES IMPÔTS

-----------

COMMUNICATION DE LA DIRECTION GENERALE DES

IMPÔTS SUR LE THEME :
« RAPPEL HISTORIQUE DES REFORMES FISCALES AU
MALI ET ENJEU POUR LA SOUVERAINETE
ECONOMIQUE »

1
RAPPEL HISTORIQUE DES REFORMES FISCALES AU MALI ET
ENJEU POUR LA SOUVERAINETE ECONOMIQUE

La Direction Générale des Impôts d’aujourd’hui est l’héritière et la gardienne de plusieurs

politiques fiscales initiées et mises en œuvre par les différents gouvernements qui se sont
succédés de 1960 à nos jours. Ces différentes politiques fiscales ont reflété les évolutions
politiques sociales et économiques successives que le Mali a connues. En effet, la fiscalité
est, par comparaison au domaine de la mathématique, une fonction dérivée dont la primitive
est constituée par le contexte politique, social et économique. C’est pourquoi, pour
comprendre la sociologie de l’impôt, ici comme ailleurs, il importe de savoir établir le lien
entre le système fiscal et les choix politique, social et économique. La fiscalité apparaît
comme l’un des outils privilégiés de mise en œuvre des politiques macroéconomiques.

Sur la base du critère lié au degré du centralisme en matière décisionnelle, l’histoire

économique du Mali peut être découpée en deux grandes périodes, à savoir :
 la période de 1960 à 1980 marquée par le centralisme constant dans la planification
avec des objectifs relativement stables ;
 la période de 1981 à 2010 caractérisée par une certaine ouverture en matière de prise
de décision dans le domaine politique et économique.

A- Reformes économiques et fiscales entreprises au cours de la période de 1960 à 1980 :

1. Reformes économiques entreprises au cours de la période de 1960 à 1980 :

La période de 1960 à 1980 est caractérisée par l’adoption et la mise en œuvre d’un
plan Quinquennal de Développement Economique et Social couvrant la période 1961 – 1965,
d’un Programme Triennal de Redressement Economique et Financier déroulé sur la période
de 1970 à 1972 et un Plan Quinquennal de Développement Economique et Social étalé sur la
période 1974 à 1978.
a. Le Plan Quinquennal de Développement Economique et Social 1961-1965

Les objectifs assignés au premier plan quinquennal étaient les suivants :

 développer en priorité la production agricole et animale pour accroître les exportations
et permettre d’augmenter parallèlement les importations de biens et d’équipements ;
 implanter une infrastructure ferroviaire, routière, fluviale et aérienne conforme aux
besoins du pays ;

2
 diversifier l’économie afin d’éviter des importations onéreuses et valoriser les
productions locales ;
 accentuer systématiquement les recherches minières pour jeter les bases d’une
industrialisation ;
 diriger et contrôler l’économie du pays par une prise en charge progressive des
secteurs clés ;
 promouvoir l’investissement humain ;
 sur le plan africain et international, coopérer le plus largement et le plus efficacement
possible avec tous les Etats pour élargir le marché.

b. Le Programme de Redressement Economique et Financier de 1970 à 1972

Les objectifs de ce programme sont très proches de ceux du premier plan quinquennal.

Cependant, il innove sur les points ci-après :

 l’abandon de l’investissement humain comme moyen d’investissement ;
 l’orientation des investissements vers les projets productifs et la réduction de façon
sensible des investissements dans les secteurs non directement productifs.

c. Le plan quinquennal 1974 -1978

Ce plan innove dans ses objectifs en prévoyant la reconstitution du cheptel (détruit

pendant la grande sécheresse de 1973), la valorisation des produits primaires, le
désenclavement et la décentralisation.
d. Le plan de financement des plans et programme

Selon les prévisions, le volet "financement intérieur" des différents plans et

programme de développement rappelés ci-dessus devait être assuré par les recettes
fiscales, les bénéfices des entreprises publiques et l’épargne privée. Ce dispositif de
financement devait être complété par l’investissement humain, en ce qui concerne le
premier plan quinquennal.
e. L’intervention de la fiscalité dans la réalisation des différents plans et
programmes

3
 L’intervention de la fiscalité dans la réalisation des différents plans et programmes se
situe, d’une part, au niveau des objectifs assignés et, d’autre part, à celui du
financement.

En lien avec ces deux considérations, les réformes fiscales visées au tableau suivant ont
été initiées et appliquées.
2. Reformes fiscales entreprises au cours de la période de 1960 à 1980 :

REFERENCES DES TEXTES SYNTHESES DU CONTENU DES TEXTES

Ordonnance n°6/CMLN du 27 février 1970 Cette ordonnance est relative à l’adoption du Code
portant adoption du Code Général des Impôts Général des Impôts.
Ordonnance n°29/CMLN du 23 mai 1969 Cette ordonnance est relative à l’adoption du Code des
portant fixation du Code des Investissements Investissements.
Ordonnance n°79-25/CMLN du 17 mars 1979 Cette ordonnance introduit des innovations importantes
portant modification du Code Général des en matière d’élargissement de l’assiette fiscale à travers
Impôts la modification :
- de l’article 17 du Code Général des Impôts qui
modifie les conditions de prise en compte des
enfants adoptifs pour le calcul de l’IGR dû par
leur tuteur. En effet, jusqu’à l’adoption de cette
ordonnance les enfants officiellement adoptés
par un contribuable et recueillis par lui à son
propre foyer étaient, s’ils satisfaisaient aux
conditions d’âge prévues par l’article 17 a du
CGI, considérés, sans restriction aucune
comme des enfants à charge pour la
détermination du nombre de parts servant au
calcul de l’IGR. Désormais, le nombre d’enfants
adoptifs pouvant être retenu pour la
détermination du nombre de parts en vue du
calcul de l’IGR du tuteur est limité à quatre ;
- de l’article 31 du Code Général des Impôts qui
institue le principe de retenue à la source et de
versement au Trésor du montant de l’IGR dû sur
les arrérages de rentes et de pensions par la
partie versante c’est-à-dire la personne qui a
versé lesdits revenus et qui est aussi dans la
plupart des cas un contribuable soumis à l’IGR ;
- de l’article 37 du Code Général des Impôts qui
fixe à 20% du revenu brut le plafond de
déduction autorisée au titre des arrérages de
rentes et pensions allouées, toutes les fois que
celles-ci ne résultent pas d’une décision de
justice ;
- l’article 50 du Code Général des Impôts où

4
 l’expression « marié sans enfant à charge » a
été substituée au mot « célibataire » ;
- de l’article 83 qui précise le point de départ du
délai d’exonération de 5 ans ou de 10 ans qui
était accordé en matière d’impôt sur les revenus
fonciers. La précision a consisté à indiquer
clairement que ce délai part de la date
d’achèvement des travaux, c’est-à-dire d’une
manière générale quand le gros œuvre, la
maçonnerie étant entièrement terminés et les
escaliers, parquets, portes extérieures et fenêtres
posées, il ne reste plus à effectuer que des
travaux d’aménagement ;
- de l’article 84 alinéa 2 qui fixe à 3 mois à
compter de la date d’achèvement des travaux le
délai imparti pour fournir le certificat
d’habitabilité ;
- l’article 85 qui régularise une pratique
administrative consistant à soumettre
immédiatement un propriétaire d’immeuble à
l’impôt sur les revenus fonciers lorsqu’il n’avait
pas produit le certificat d’habitabilité dans le
délai fixé à l’article 84 alinéa 2 du Code Général
des Impôts. Le dépôt, par la suite, du certificat
d’habitabilité n’annule pas l’imposition déjà
établie et ne proroge pas non plus le délai normal
d’exonération de 5 ans ou de 10 ans selon que
l’immeuble est loué ou occupé par le
propriétaire ;
- de l’article 88 du Code Général des Impôts qui
conditionne la liquidation de l’impôt sur les
revenus fonciers à l’encaissement et non à la
période de location ;
- de l’article 89 alinéa 2 du Code Général des
Impôts où l’adjectif qualificatif
« exceptionnelle » a été purement et simplement
supprimé. Dès lors, le contribuable qui a
supporté des charges réelles dont le montant est
supérieur au forfait de déduction de 30% ou de
50% selon que l’immeuble est en dur ou en
banco ne pourra déduire le montant réel de ses
charges que celles-ci aient un caractère
exceptionnel ou non ;
- des articles 145 à 148 et 243 du Code Général
des Impôts qui ont fait l’objet de suppression
pure et simple. Ces articles traitaient des cas
d’exonération temporaire en matière de patente
professionnelle et d’impôt sur les bénéfices
industriels et commerciaux. Désormais, les
seules exonérations temporaires en matière de

5
 patente et d’I/BIC sont celles consacrées par le
Code des Investissements au profit des
entreprises agréées au régime A ou au régime B ;
- de l’article 278 alinéa 12 du Code Général des
Impôts qui accorde une exonération en matière
d’impôt du minimum fiscal à toute femme ayant
eu quatre enfants et plus. Une telle mesure vise à
encourager la procréation ;
- de l’article 355 bis qui fixe en fonction de la
nature des différents impôts le délai de reprise ou
de répétition au-delà duquel l’administration
fiscale n’est pas fondée pour intenter une
quelconque réparation au profit du Trésor
Public. Cette disposition vise à préserver les
droits des contribuables et à fixer les limites de
l’action publique en matière fiscale. En cela, elle
participe à l’amélioration de la gouvernance ;
- de l’article 374 alinéa 1 du Code Général des
Impôts qui fixe la durée de la vérification sur
place. Cette durée est fixée à 6 mois pour les
entreprises dont le chiffre d’affaires est
inférieur ou égal à 300 millions de francs
maliens et 12 mois pour les autres entreprises.
En conséquence, les contribuables pourront se
prévaloir de la nullité des impositions établies
lorsque la vérification sur place s’est prolongée
au-delà de la durée maximum fixée par le
présent article ;
- de l’article 380 bis qui institue une obligation de
dépôt de déclaration annuelle des résultats par
les entreprises bénéficiaires d’exonération
temporaire en matière d’impôt sur les bénéfices.
L’article 380 bis prévoit l’application d’une
amende sévère dont le montant est égal à celui
de l’impôt qui aurait été réclamé si le
contribuable n’était pas exonéré ;
- de l’article 497 alinéas 1 et 4 en fixant de
nouveaux seuils de chiffre d’affaires annuel à
partir desquels les redevables sont
obligatoirement soumis à l’impôt sur les affaires
et services (IAS) suivant le régime de la
déclaration contrôlée (régime réel d’imposition).
Ces seuils sont de 15 millions de francs maliens
(au lieu de 5 millions de francs maliens) pour les
revendeurs en l’état, les fournisseurs de
logement, les titulaires de charge et office et les
agents d’assurance et de 10 millions de francs
maliens (au lieu de 2,5 millions de francs
maliens) pour les autres redevables.

6
B- Reformes économiques et fiscales entreprises au cours de la période de 1981 à 2010 :
1. Reformes économiques entreprises au cours de la période de 1981 à 2010 :

Cette période est caractérisée par une certaine ouverture au plan politique économique
et social. Elle est marquée par des événements majeurs dont :
 le retour effectif à l’économie de marché à travers l’adoption de divers
Programmes Economiques et d’Ajustement Structurel ;
 la décentralisation et la détermination de la vision partagée du développement
de la Société Malienne (étude nationale prospective Mali 2025) ;
 l’ouverture démocratique ;
 l’intégration économique sous-régionale.

Au cours de cette période ont été adoptés :

 le Plan Quinquennal de Développement Economique et Social de 1981 – 1985 ;
 le Plan Quinquennal de Développement Economique et Social de 1987 – 1991 ;
 la Stratégie Nationale de Réduction de la Pauvreté de 1997 ;
 le Cadre Stratégie de Lutte contre la Pauvreté 2002 – 2006 ;
 le Cadre Stratégique pour la Croissance et la Réduction de la Pauvreté 2007 – 2011.

Les différents Plans et Programmes énumérés ont été marqués par l’émergence de
plusieurs idées nouvelles qui ont été traduites en objectifs.

Parmi ces idées, on peut citer :

 l’aspiration des Maliens à une meilleure gouvernance ;
 l’aspiration des Maliens à une économie forte basée sur la promotion du secteur privé
et le développement du secteur primaire ;
 la volonté des Maliens de lutter contre le chômage, la corruption et la délinquance
économique et financière ;
 l’aspiration des Maliens à un mieux être au plan sanitaire, éducatif et culturel.

Pour prendre en compte l’ensemble de ces idées nouvelles traduites en objectifs dans les
plans et programmes de développement économique social et culturel, notre pays a dû
procéder à des reformes fiscales en profondeur.

Le tableau ci-dessous donne la synthèse des mesures fiscales adoptées et mises en œuvre à cet
effet.

7
 2. Reformes fiscales entreprises au cours de la période de 1981 à 2010 :

REFERENCES DES TEXTES SYNTHESES DU CONTENU DES TEXTES

Loi n°81-08/AN-RM du 11 février Cette loi accorde l’exonération permanente d’impôt sur les
1981 portant création de la Banque bénéfices industriels et commerciaux à la BNDA pour la soutenir
Nationale de Développement Agricole dans le financement de l’agriculture et de l’agro-industrie. En
(BNDA) effet, le secteur primaire était au centre du Plan Quinquennal de
Développement Economique et Social 1981-1985.

Loi n°81-70/AN-RM du 15 août 1981 Cette loi apporte des innovations importantes en matière de
fixant les règles relatives à la gestion des taxes indirectes et assimilées.
liquidation et au recouvrement des
taxes indirectes et assimilées A ce titre, elle :
- transfère de la Direction Nationale du Trésor et la
Comptabilité Publique à la Direction Nationale des Impôts
le recouvrement des impôts indirects et taxes
assimilées (article 1er) ;
- institue des Recettes de Taxes Indirectes pour le
recouvrement des taxes indirectes et assimilées (article 2) ;
- confère aux Receveurs des taxes indirectes la qualité de
comptable des administrations financières et étend à eux
les obligations et responsabilités des comptables
publics (article3);
- fixe les modalités de versement des sommes perçues par le
Receveur des Taxes Indirectes entre les mains du
Comptable Principal de rattachement du Trésor (article 3);
- institue des états de liquidation des Taxes Indirectes à
établir par les services d’assiette au profit du Receveur
des Taxes Indirectes (article4) ;
- institue l’homologation par le ministre chargé des
Finances des états de liquidation des Taxes Indirectes et
assimilées et leur prise en charge par le Receveur des
taxes Indirectes (article 4) ;
- rappelle les procédures et modalités de poursuite en
matière de Taxes Indirectes telles prévues par le Code
Général des Impôts (article5) ;
- institue au profit du Receveur des Taxes Indirectes et du
Directeur National des Impôts la faculté de remise ou de
modération à titre gracieux en matière de majoration pour
retard de paiement et de frais de poursuite. La compétence
du Receveur est limitée à des montants ne dépassant pas
50 000 francs. Au-delà, la décision appartient au Directeur
National des Impôts (article 6) ;
- renvoie à un décret pris en Conseil des Ministres la
fixation des modalités d’application (article 7) ;
- abroge la loi n°63-100/AN-RM du 30 décembre 1963
fixant les règles relatives à la liquidation et au
recouvrement des impôts et taxes assimilées (article 8).

8
  Institution d’une indemnité spéciale non imposable
Loi 82-38/AN-RM du 06/02/84
en faveur des salariés ;
 Les autres indemnités (cherté de vie notamment)

sont supprimées.
 Introduction d’une exonération en matière d’impôt sur les
Loi 84-18/AN-RM du 06/02/84 revenus fonciers en ce qui concerne les immeubles
d’habitation occupés par leur propriétaire ;
 Introduction d’une exonération partielle, c’est-à-dire dans les
limites fixées par le Code du Travail, des indemnités de
licenciement et de départ à la retraite;
 Augmentation de 30% à 40% de déduction du loyer annuel
pour la prise en compte forfaitaire des charges d’entretien de
l’immeuble en dur et de 50% à 60% pour les immeubles en
banco.
 le taux de la Contribution Forfaitaire à la charge des
Loi 86-50/AN-RM du 01/03/86 Employeurs (C.F.E) sur les salaires est ramené de 15% à
7,5%.
 le taux de l’Impôt sur les Bénéfices Industriels et
Loi 87-30/AN-RM du 20/02/87 Commerciaux (I/BIC) est ramené de 30% à 25% (particuliers)
et de 50% à 45% (sociétés des capitaux) ;
 le minimum forfaitaire BIC est ramené de 1% à 0,75% du
chiffre d’affaires ;
 le délai de reprise est ramené de 4 ans à 3 ans
 Abattement de 100 000F de la base imposable à
Loi 89-14/AN-RM du 09/02/89
l’IGR ;
 Le taux de l’impôt foncier est ramené de 30 à 20% ;
 Réduction dégressive de droit de patente en faveur

de jeunes diplômés âgés de moins de 35 ans ; exonération de 3

ans de C.F sur les salaires versés aux jeunes diplômés âges de
moins de 35 ans à la date de leur embauche .
 Institution de la Taxe sur les Transports Routiers (TTR) :
Loi 90-08/AN-RM du 09/02/90 simplification et allégement en faveur des petits transporteurs.
 Exonération de patente en faveur des partants
Loi n°90-056/AN-RM du 20/07/90
volontaires à la retraite et des compressés ;
 Exonération de la Contribution Forfaitaire à la charge des
Employeurs (CFE) pendant 2 ans sur les salaires versés aux
compressés pour motif économique.
 Institution de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) avec tous
Loi 90-115/AN-RM du 31/12/90 les avantages qui sont liés à cette taxe ;
 Suppression de la TUC ;
 Suppression de l’IAS trop compliqué et trop lourd ;
 Institution de taux advalorem pour les impôts

9
 Spéciaux sur certains produits;
 Détaxe des investissements et des exportations.
 Adoption du nouveau du code des investissements simplifié,
Loi 91-048/AN-RM du 26/02/91 avec deux régimes (A et B) ;
 Exonération de 5 et 8 ans de l’impôt sur les bénéfices
industriels et commerciaux et de patente, selon les cas. Trois
zones économiques pour favoriser la décentralisation :
 Avantages complémentaires pour les zones II et III
 Extension des avantages du code des investissements aux
reprises pour réhabilitation d’entreprises publiques en
difficultés
 Apparition du régime des zones franches
(exonération permanente).

Ordonnance n°91-056/P-CTSP du 03 Cette ordonnance qui s’inscrit dans les cadres des mesures
septembre 1991 portant institution d’accompagnement des programmes d’Ajustement Structurel
d’une indemnité spéciale de solidarité institue une indemnité spéciale exonérée d’impôt au profit des
travailleurs du secteur public.

Si cette indemnité participe à l’apaisement du front social, elle ne

prend pas en compte le souci d’élargissement de l’assiette
fiscale.
 Code minier : ce code consacre l’exonération de
Ordonnance n°91-065/P-CTSP du
19/09/91. tous impôts et taxes pendant la phase de recherche et les trois
premières années de production à l’exception de :
 la Taxe de redevances superficiaires ou d’octroi de permis ;
 la Contribution Forfaitaire à la charge des Employeurs ;
 l’IGR sur les salaires du personnel ;
 les vignettes et timbres pour les véhicules de tourisme.
 Cette ordonnance étend l’exonération de patente aux
Ordonnance n°91-080/P-CTSP du différents regroupements des jeunes diplômés et des partants
06/12//91. volontaires à la retraite ainsi que les licenciés pour motifs
économiques ;
 Elle prend également en charge aussi bien les

Travailleurs du secteur public que ceux du secteur privé.

 Institution du stage des jeunes diplômés ;
Ordonnance n°92-022/P-CTSP du  Déduction de la base de la contribution forfaitaire à la charge
13/04/92. des employeurs, des salaires versés aux stagiaires pendant la
durée du stage.
 Attribution de 2 parts à chaque époux dans le calcul de
Ordonnance n°92-024/P-CTSP du l’IGR en cas d’imposition séparée ;
13/04/92  Institution de la patente vignette pour les

contribuables de la 6ème et 7ème classe du tableau à des patentes ;

 Abaissement des taux de la taxe sur contrats

d’assurances : 30 à 20%.

10
  Adoption du code des investissements immobiliers ;
Ordonnance n°92-028/P-CTSP du
14/05/92. Ce code prévoit des exonérations en faveur des promoteurs
immobiliers. Ces exonérations qui vont de 5 à 10 ans selon
l’importance des investissements portent sur l’impôt sur les
bénéfices industriels et commerciaux, la patente, la contribution
forfaitaire à la charge des employeurs, l’impôt foncier et la taxe
sur les biens de main-morte.
 Annulation des arriérés fiscaux de minimum fiscal et impôt
Loi n°92-022du 05/10/92. sur la population flottante ;
 Suppression du minimum fiscal et de l’impôt sur la Population
flottante.

Loi n°93-003 du 03 février 1993 Cette loi vise deux objectifs majeurs, à savoir :
portant institution d’un Acompte sur  l’appui au recouvrement des impôts et taxes intérieurs ;
Divers Impôts et Taxes émis par la  la fiscalisation de l’économie informelle.
Direction Nationale des Impôts
L’institution de l’ADIT est essentiellement motivée par les
difficultés rencontrées dans la perception de la TVA après la
fin de la mesure de suspension de TVA intervenue en 1991 en
ce qui concerne la revente en l’état de biens.

Loi n° 93-061/AN-RM du 8/09/93 Cette loi détermine les avantages fiscaux accordés aux Centres de
fixant le régime des Centres de Gestion Agréés (abattement de 10% pour la tranche de bénéfice
Gestion Agréés et des Associations de imposable inférieure ou égale à 10 millions abattement de 5% sur
professions libérales agrées. la tranche de bénéfice supérieure à 10 millions de francs. La durée
de reprise est ramenée à 1 an et ne concerne que le dernier
exercice vérifié. Cet avantage ne s’applique pas lorsqu’il s’agit
d’une vérification fiscale.
 Cette loi prévoit l’exonération de ces institutions
Loi n° 94-040 du 15 août 1994 portant
réglementation des institutions (exonération de tous impôts directs et indirects, taxe ou droits
mutualistes. afférents à leurs opérations de collecte de l’épargne et de
distribution de crédit).

Les membres de ces institutions sont également exonérés de tous

impôts et taxes sur les parts sociales, les revenus tirés de leur
épargne et les paiements d'intérêts sur les crédits qu'ils ont obtenu
de l’Institution).
 Le taux de l’impôt sur les bénéfices est ramené de 25 à 15%
Loi n°94-034/AN-RM du 25 juillet pour les particuliers et de 45 à 35% pour les sociétés et de 15 à
1994. 10% pour les artisans.
 Cette loi réduit le taux du droit d’enregistrement en matière de
Loi n°95-072/AN-RM du 25 août 1995. condamnation de 7 à 3%.

Loi n°95-08 du 31 août 1995 portant Cette loi modifie :

modification du Code Général des  la liste des produits exonérés de TVA ;
Impôts.
les taux d’imposition de certains produits à la TVA (le nombre
des produits soumis au taux réduit a été réduit).

11
 Elle prévoit l’exonération des livres.
 Cette lettre circulaire a institué une retenue à la
Lettre circulaire n°95-017/MFC-SG
du 27 novembre 1995. Source de la TVA par certaines structures nommément désignées
par le ministre chargé des Finances.
 Cette loi prévoit un prélèvement de 15% sur le
Loi n°96-021 du 21 février 1996
portant autorisation de certains jeux Produit brut des jeux au profit du Trésor.
de hasard dans des établissements
spécialisés
 La taxe est perçue sur les clients des
Loi n°96-052 du 16 octobre 1996
portant institution d’une taxe Hôtels (500F/nuitée) et les passagers voyageant sur des lignes
touristique. aériennes extérieures (2500F/passager).
 Les produits sont versés à l’OMATHO.

 Cette loi fixe la liste des impôts et taxes dont les

Loi n°96-058 du 16 octobre 1996 Ressources sont affectées aux communes de Bamako.
déterminant les ressources fiscales du Plusieurs taxes sont prévues en plus de la TDRL,
District de Bamako et des Communes de la patente taxe mobylette et bicyclettes, taxe armes, bétail.
qui le composent.

Loi n°97-013 du 07 mars 1997 Cette loi institue un nouveau régime de perception de l’ADIT tout
instituant l’ADIT. en abrogeant la première loi n°93-03 du 3 février 1993.

L’adoption de cette nouvelle loi vise à améliorer :

 la gestion de l’ADIT en évitant notamment l’accumulation
des crédits d’ADIT ;
 la contribution fiscale du secteur informel ;
 le climat des affaires ;
 les relations entre les administrations fiscales et les
contribuables.

 Elle précise les conditions pour la réévaluation Légale des

Loi n°97-014 du 07 mars 1997. bilans et institue une taxe spéciale ;
 Elle prévoit un décret qui fixera l’indice de Réévaluation.
 Ce décret est pris en application de la loi n°97-013 du 7 mars
Décret n°97-178/P-RM du 26 mai 1997 1997.
fixant les modalités d’application de la
loi n°97-013 du 7 mars 1997.
 Cette loi introduit des modifications en ce qui concerne les
Loi n°99-011 du 1er avril 1999 portant impôts directs, les droits d’enregistrement et de timbres :
modification du Code Général des - suppression de l’IGR/rôle qui constituait une surtaxe ;
Impôts. - institution de l’impôt synthétique ;
- réaménagement du régime d’imposition du revenu
foncier, de l’IRVM, des droits d’enregistrement et de
timbres ;
- institution d’une retenue à la source sur les personnes
n’ayant pas d’installation professionnelle permanente au
Mali. Plus concrètement, il s’est agi des aménagements

12
 et modifications suivantes :
- institution de l’ITS/salaires en lieu et place de
l’IGR/salaires ; institution d’un système de réduction
pour charges de famille à la place du quotidien familial,
nombre d’enfants à charge limité à 10 contre 12
auparavant, sept (7) tranches contre dix (10/auparavant,
taux maximal de la dernière tranche (au delà de 3 500
000 F CFA) égal 40% contre 50% auparavant ;
- taux d’imposition de l’IRF porté de 15% à 25% du
revenu net (ou de 12% à 15% du revenu brut) s’agissant
des immeubles en dur ;
- exonération du revenu des immeubles non loués ;
- exonération du revenu des immeubles inscrits au bilan
d’une société de capitaux ;
- seuil d’application de la retenue sur les loyers porté de
50 000 F CFA à 100 000 F/mois.

IRVM :

- Précision sur la notion de revenus distribués ou réputés

distribués ;

- Abaissement des taux d’imposition conformément aux

décisions de l’UEMOA ;

- Exonération des produits d’obligations versés à des résidents

hors l’UEMOA.

I/BIC :

- Rémunérations versées à des personnes exerçant une activité

professionnelle en dehors d’un bureau, assimilées à des
bénéfices industriels et commerciaux ; et retenue à la source de
25% sur ces prestations ;

- coïncidence de l’exercice comptable avec l’année civile ;

- Détermination d’un bénéfice forfaitaire sur la base des signes

extérieurs de richesse ;

- Limitation des dépenses d’entretien et d’amortissement des

immeubles inscrits au bilan à 40% du revenu brut (loyers réels
ou évaluation) de l’immeuble ;

- Limitation des charges financières (taux d’intérêts rémunérant

les avances des associés en sus de leur part de capital limité à
deux points au dessus du taux des avances de l’institut
d’émission) ;

- Amortissement des véhicules de tourisme limité à la fraction

du prix n’excédant pas 12 millions TTC ;

13
 - Institution de l’impôt sur les sociétés (IS) et le régime des
sociétés mères et filiales (IS sur les revenus fonciers et de
capitaux mobiliers) ;

- refonte du tarif des patentes ;

- Suppression de l’exonération des engins agricoles à la

vignette ;

- Abaissement du taux des droits d’enregistrement des ventes

d’immeubles : 20 à 15% ; 5% pour les immeubles saisis par les
banques et rachetés par elles en cas de ventes aux enchères
demeurées infructueuses;

- Abaissement des droits d’enregistrement des actes de création,

d’augmentation de capital et de cession d’actions de sociétés ;

- Suppression des droits de timbres sur les intentions

d’importation, remplacées par la taxe SGS de 0,9% perçue par
la Fédération Nationale des Employeurs du Mali.
 Aux termes de cette loi qui transcrit la Directive
Loi n°99-012 du 1er avril 1999 portant n°02/98/CM/UEMOA :
modification du Code Général des - la TVA est généralisée et la taxe sur les Prestations de
Impôts. services est supprimée ; la CPS aussi est supprimée ;
- la liste des produits exonérés est réduite d’avantage ;
- un taux unique de 18% est institué ;
- une taxe sur les activités financières (TAF) est instituée
en lieu et place de la TPS sur les Banques.

Loi n°00-040 du 10 août 1999 Cette a loi prévoit des avantages fiscaux en faveur des
régissant la promotion immobilière Promoteurs immobiliers (prix préférentiel pour l’acquisition
des terrains du domaine de l’Etat et exonération du paiement
des frais d’enregistrement des actes et de TVA).

Ordonnance n°99-032/P-RM du 19 Cette ordonnance précise le régime de la

août 1999 portant code minier en
République du Mali. Recherche et de l’exploitation et réduit les avantages fiscaux
concédés aux titulaires de titres miniers.

Décret n°274/P-RM du 23 juin 2000 Ce Décret précise certains avantages fiscaux que
portant modalités d’application de la
loi n°040 du 10/08/1999. les promoteurs immobiliers sont susceptibles de bénéficier
ainsi que les conditions pour l’octroi de ces avantages
(logements sociaux et économiques et matériaux entrant
dans la construction et les travaux d’aménagements.

Exonération de :
- TVA sur les matériels ;
- TAF sur les emprunts contractés ;
- Droits d’enregistrement et de timbre sur les actes
contractuels y compris l’acquisition de terrain ;
14
 - Droits de douanes sur les matériels, entrant dans la
construction et les travaux d’aménagement ;
- Réduction de 50% de l’impôt sur le BIC et l’impôt sur
les sociétés ;
- Exonération de patentes pendant 5 ans à compter de la
date d’expiration des exonérations prévues au Code
Investissements ;
- Réduction de 50% du prix d’acquisition des terrains en
faveur des programmes comportant plus de 100
logements, très économiques.

Loi n°00-044 du 07 juillet 2000 Cette loi donne la liste des Impôts et taxes d’Etat dont les
déterminant les Ressources Fiscales ressources sont affectées aux budgets, des Communes,
des Communes, des Cercles et des Cercles et Régions ainsi que les clés de répartition. En plus
Régions. des impôts d’Etat affectés (patente TDRL etc.) des taxes
parafiscales sont prévues.

Décret n°189/P-RM du 25 avril 2001. Ce décret exonère les moustiquaires imprégnés et

Les insecticides destinés à l’imprégnation dans le cadre de la

lutte contre le paludisme.

Circulaire n°2257/MEF-SG du 15 août Cette décision, de part son contenu, vise l’amélioration :
2001 portant adoption de la Charte du - du climat des affaires ;
Contribuable - de la gouvernance publique, en général et, des rapports entre
administration fiscale et usagers, en particulier ;
- du service au contribuable.

Arrêté n°00-23-04/MEF-SG du 23 Cet Arrêté qui fixe certaines modalités d’application de l’article
août 2000 fixant le plafond de 152 nouveau du Code Général des Impôts limite à 15 millions
l’amortissement des véhicules de francs TTC la base de calcul de l’anuité d’amortissement des
particuliers des entreprises voitures particulières des entreprises.

Il participe ainsi à l’élargissement de l’assiette de l’impôt sur les

sociétés et de l’impôt sur les bénéfices industriels et
commerciaux.

Loi n°01-064 du 09 juillet 2001 Cette loi institue une nouvelle méthode d’imposition des
portant modification du Code Général produits pétroliers :
des Impôts.  en remplaçant l’ISCP perçu sur une base

advalorem par une taxe intérieure sur les produits pétroliers

(TIPP) perçue sur la quantité (volume ou kg) et dont le taux est
fixé par arrêté sur la base des variations des prix internationaux ;
 en assujettissant les produits pétroliers à la TVA.

Toutefois cette TVA ne s’applique pas à la revente ;

 les huiles et les graisses sont soumises à la TVA

15
 de même que le carburant avion aussi à l’importation qu’à la
revente;

- en raison de l’existence de prix administrés pour les

hydrocarbures, la TVA payée en amont est intégrée au prix de
revient et ne donne pas lieu à application de prorata de
déduction ;

- L’essence mélange (carburant plus huile) constitue un produit

nouveau, imposable à la TVA ;
 application de prorata aux frais généraux de la
station (électricité, téléphone, loyer) dès lorsqu’une partie des
activités (vente de carburant) ne supporte pas la TVA à la vente.
 Cette loi :
Loi n°01-084 du 17 septembre 2001  prévoit le remplacement dans le Code Général des
portant modification du Code Général
des Impôts. Impôts de l’expression "comptable Public du trésor" par
"comptable Public" tout court ;
 précise le régime fiscal du crédit-bail ; (secteur

d’activité distinct pour l’application du prorata, droit fixe de

6000F pour l’enregistrement des contrats, TVA sur le prix de
cession en cas de levée d’option inscription du bien à l’actif du
bilan du crédit bailleur et amortissement en conséquence);
 précise que la date de dépôt de déclaration Bic est
désormais le 30 avril au lieu du 31 mars ;
 harmonise les droits d’accises (impôt spécial sur

Certains produits : ISCP) avec la Directive

n°03/98/CM/UEMOA (colas, tabac, boissons alcoolisées et non
alcoolisées, armes et munitions produits de parfumerie et de
cosmétiques, produits miniers);
 prévoit que les taux de l’ISCP sur les produits

pétroliers seront fixés par décret.

 les fourchettes de taux sont données ;
 la limitation de l’amortissement des immeubles

Inscrits au bilan est supprimée.

Loi n°02-04 du 18 janvier 2002 Cette loi reforme certaines règles de gestion de l’ADIT. Ainsi :
portant modification de la loi de - le taux est porté de 5 à 3% pour les entreprises
l’ADIT.
disposant d’un NIF, et à 15% pour celles qui n’en disposent pas.

Les modifications de taux visent, d’une part, à prévenir

l’accumulation des crédits d’ADIT et, d’autre part, à fiscaliser
davantage le secteur informel.
 Cette loi :
Loi n°02-05 du 18 janvier 2002  porte à 35% le taux d’imposition Bic des particuliers ;

16
portant modification du Code Général  institue une retenue à la source sur toutes les
des Impôts. Prestations au taux de 10 ou 20%; selon que le prestataire
dispose ou non d’un numéro d’identification fiscale ;
 rehausse les tarifs des droits de timbres (les tarifs sont
doublés en général);
 institue une taxe sur les plus-values immobilières ;
 prévoit des dispositions pour la gestion informatisée des
impôts. En cas de gestion informatisée, on a plus besoin de
rôle et d’état de liquidation, d’arrêté d’émission.

Décret n°26/P-RM du 30 janvier 2002 Ce décret suspend la TVA sur les équipements

solaires et d’énergies renouvelables à l’importation

Loi n°02-015 du 03 juin 2002 En plus des avantages prévus au Code des Investissements, cette
accordant des avantages spéciaux aux loi accorde un délai supplémentaire d’exonération de deux ans
entreprises touristiques aux entreprises agréées au Code des Investissements et établies
en zone II et de quatre ans pour celles qui sont installées en zone
III, au regard de l’impôt sur les bénéfices et de la contribution
des patentes.

Décret n°329 du 05 juin 2002 Ce décret fixe les taux de l’ISCP en application de

la loi 01-084 du 17 septembre 2001, comme suit :

 Boissons alcoolisées : 45%
 Tabac : 25%
 Boissons non alcoolisées : 10%
 Produits de parfumerie et de cosmétiques : 15%
 Armes et munitions : 45%
 Produits miniers : 3%.

Décret n°02-483/P-RM du 07 octobre Ce Décret qui suspend la perception de la TVA sur l’importation
2002 de 40 tonnes de riz a été prix pour apaiser la tension au front
social.

Sa date de validité est limitée au 31 décembre 2002.

Ce Décret précise certains avantages fiscaux que les promoteurs
Décret n°274/P-RM du 23 juin 2000 immobiliers sont susceptibles de bénéficier ainsi que les
portant modalités d’application de la conditions pour l’octroi de ces avantages (logements sociaux et
loi n°040 du 10/08/1999. économiques et matériaux entrant dans la construction et les
travaux d’aménagements.
Exonération de :
- TVA sur les matériels ;
- TAF sur les emprunts contractés ;
- Droits d’enregistrement et de timbre sur les actes contractuels
y compris l’acquisition de terrain ;
- Droits de douanes sur les matériels, entrant dans la
construction et les travaux d’aménagement ;
- Réduction de 50% de l’impôt sur le BIC et l’impôt sur les
sociétés ;

17
 - Exonération de patentes pendant 5 ans à compter de la date
d’expiration des exonérations prévues au Code Investissements ;

- Réduction de 50% du prix d’acquisition des terrains en faveur

des programmes comportant plus de 100 logements, très
économiques.

Loi n°00-044 du 07 juillet 2000 Cette loi donne la liste des Impôts et taxes d’Etat
déterminant les Ressources Fiscales
des Communes, des Cercles et des dont les ressources sont affectées aux budgets, des Communes,
Régions. Cercles et Régions ainsi que les clés de répartition. En plus des
impôts d’Etat affectés (patente TDRL etc.) des taxes parafiscales
sont prévues.
- Cette loi institue une nouvelle méthode d’imposition
Loi n°01-064 du 09 juillet 2001 des produits pétroliers :
portant modification du Code Général  en remplaçant l’ISCP perçu sur une base advalorem par une
des Impôts. taxe intérieure sur les produits pétroliers (TIPP) perçue sur la
quantité (volume ou kg) et dont le taux est fixé par arrêté sur
la base des variations des prix internationaux ;
 en assujettissant les produits pétroliers à la TVA.

Toutefois cette TVA ne s’applique pas à la revente ;

 les huiles et les graisses sont soumises à la TVA

de même que le carburant avion aussi à l’importation qu’à la

revente;

- en raison de l’existence de prix administrés pour les

hydrocarbures, la TVA payée en amont est intégrée au prix de
revient et ne donne pas lieu à application de prorata de
déduction ;

- L’essence mélange (carburant plus huile) constitue un produit

nouveau, imposable à la TVA ;
 application de prorata aux frais généraux de la station
(électricité, téléphone, loyer) dès lorsqu’une partie des
activités (vente de carburant) ne supporte pas la TVA à la
vente.

Loi n°02-04 du 18 janvier 2002 Cette loi reforme l’ADIT :

portant modification de la loi de  le taux est ramené de 5 à 3% pour les entreprises
l’ADIT.
disposant d’un NIF, et porté à 15% pour celles qui n’en
disposent pas.

Loi n°02-05 du 18 janvier 2002 Cette loi :

portant modification du Code Général  porte à 35% le taux d’imposition Bic des particuliers ;
des Impôts.  institue une retenue à la source sur toutes les
prestations au taux de 10 ou 20%; selon que le prestataire
dispose ou non d’un numéro d’identification fiscale ;

18
  rehausse le taux des droits de timbres (les taux sont doublés;
 institue une taxe sur les plus-values immobilières ;
 crée des dispositions pour la gestion informatisée

des impôts. En cas de gestion informatisée on a plus besoin le

rôle et d’état de liquidation, d’arrêté d’émission.

Décret n°329 du 05 juin 2002 Ce décret fixe les taux de l’ISCP en application de la loi 01-084
du 17 septembre 2001, comme suit :
 boissons alcoolisées : 45%
 tabac : 25%
 boissons non alcoolisées : 10%
 produits de parfumerie et de cosmétiques: 15%
 armes et munitions : 45%
 produits miniers : 3%.

Loi n°04-009 du 14 janvier 2004 Cette loi introduit les nouveautés suivantes :
 institution d’un mécanisme de retenue à la source au titre de
l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux et de
l’impôt sur les sociétés au taux de 17,5% ;
 clarification de certaines règles liées à la gestion de la TVA,
notamment en matière de droit à déduction, de détermination
du prorata ;
 transcription de la législation communautaire (UEMOA) en
matière de droit d’accises

Au total, cette loi participe essentiellement aux efforts

d’élargissement de l’assiette fiscale.

Loi n°05-018 du 30 mai 2005 portant Cette loi qui est adoptée dans le cadre de la prise en compte
modification de la Loi n°02-004 du 16 des observations formulées par les opérateurs économiques
janvier 2002 portant modification de relativement au taux (15%) de l’ADIT en ce qui concerne les
la Loi n°97-013 du 07 mars 1997 contribuables relevant du secteur informel.
instituant un Acompte sur Divers
Impôts et Taxes émis par la Direction Le taux de l’ADIT est alors passé de 15% à 7,5%.
Nationale des Impôts

Loi n°05-048 du 18 août portant Cette loi institue un régime simplifié d’imposition en matière
modification du Code Général des d’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux et de
Impôts Taxe sur la Valeur Ajoutée en ce qui concerne les
contribuables réalisant un chiffre d’affaires compris entre 30
et 100 millions de francs et ceux exclus du régime de l’impôt
synthétique eu égard à la nature de leur profession.

Les objectifs recherchés à travers l’adoption de cette loi sont

les suivants :
 alléger les procédures administratives pour certaines
entreprises de taille moyenne
 réduire les coûts d’administration de l’impôt
 achever la transcription des dispositions de la

19
 Directive n°02/98/CM/UEMOA relative à la TVA.

Loi n°05-051 du 19 août 2005 portant L’adoption de cette loi vise à supprimer l’exonération dont
ratification de l’Ordonnance n°05- bénéficiait jusqu’ici la BNDA en matière d’impôt sur les
004/P-RM du 19 mars 2005 portant sociétés. En cela, cette loi participe aux efforts
modification de la Loi n°81-08/AN- d’élargissement de l’assiette fiscale.
RM du 11 février 1981 portant
création de la Banque Nationale de
Développement Agricole (BNDA)

Lois n°06-067 et 06-068 du 29 L’adoption de ces deux lois consacre l’aboutissement d’un long
décembre 2006 portant processus commencé en 2001 et portant sur la modernisation du
respectivement Code général des cadre législatif et réglementaire qui était inscrite comme l’une
Impôts et Livre de Procédures des activités phare du Projet de Mobilisation des Ressources
Fiscales Intérieures (PAMORI).

Les objectifs majeurs de ces deux lois sont les suivants :

 insérer au CGI toutes lis lois fiscales adoptées depuis

1995, date de sa dernière édition ;
 renforcer les dispositions du CGI par son extirpation de
toutes les dispositions susceptibles d’aider à l’évasion fiscale ;
 insérer au CGI de nouvelles dispositions visant à
circonscrire l’évasion fiscale et à prendre en compte les
conséquences liées à l’évolution technologique ;
 insérer au CGI des dispositions traitant des bonnes
pratiques en matière de gouvernance ;
 scinder le CGI en le présentant en deux documents dont
l’un traite du contenu (CGI) et l’autre consacré aux procédures
(Livre de Procédures Fiscales en abrégé LPF).

A côté des objectifs majeurs rappelés ci-dessus, certaines

mesures visant à l’amélioration du climat des affaires et de
l’autofinancement des entreprises ont été retenues. Il s’agit de :

- l’exonération de l’impôt synthétique dû par les exploitants

individuels d’entreprise au titre de la première année civile
d’activités ;
- l’exonération des droits de patente professionnelle et des
cotisations connexes dus au titre de la première année civile
d’activités par les entreprises nouvellement créées et non
éligibles au Code des investissements , au Code Minier et à
la Loi n°99-040 du 10 août 1999 régissant la promotion
immobilière.
- la réduction de 7% à 5,5% du taux de la contribution
Lois n°06-067 du 29 décembre 2006 Forfaitaire afin de renforcer les ressources du Fonds
portant Code Général des Impôts et d’Appui à la Formation Professionnelle et à l’Apprentissage

20
Loi n°06-068 du 29 décembre 2006 (FAFPA) ;
portant Livre de Procédures Fiscales - la réduction de 15% à 7% du taux des droits
(suite) d’enregistrement dus sur les immeubles acquis dans le
cadre d’un contrat de crédit-bail ou dans le cadre de la
cession par les banques et établissements financiers
d’immeuble se trouvant dans leurs portefeuilles et qui ont
fait l’objet de dation en paiement ;
- la prise en compte de l’incidence des jours non ouvrables
sur les délais limite prévus en matière de dépôt ou de
paiement d’impôts ;
- la transcription dans le Livre de Procédures Fiscales des
dispositions de la Lettre-circulaire n°017/MF/CAB du 27
novembre 1995 relative à la retenue à la source de la TVA.

Décret n°07-081/P-RM du 09 mars Ce décret fixe les modalités d’application des dispositions du
2007 fixant les pris du carnet de Code Général des Impôts relatives à la perception du droit de
passeport et des timbres y afférents et timbre dû à l’occasion de la délivrance du passeport national.
modalités de paiement des droits dus
pour la délivrance du passeport Il répartit les montants arrêtés par le Gouvernement dans le
national cadre de la Convention de financement conclu avec le Canada et
portant sur l’institution du nouveau modèle de passeport.

Ces montants sont de 50 000 francs pour les frais réclamés lors
de la délivrance du passeport sur le territoire national et de
60 000 francs pour la délivrance du passeport dans une mission
diplomatique ou consulaire du Mali à l’étranger.

Le décret répartit les montants ainsi qu’il suit :

 30 000 francs de droit de timbre et 20 000 francs
pour le prix du carnet en ce qui concerne la
délivrance du passeport sur le territoire national ;
 40 000 francs de droit de timbre et 20 000 francs
pour le prix du carnet en ce qui concerne la
délivrance du passeport national dans une mission
diplomatique ou consulaire du Mali à l’étranger.

Le décret traite également des modalités de versement au

Trésor public des sommes perçues au titre du droit de timbre
par les services compétents de la Direction Générale de la
Police.

Loi n°08-001 du 8 février 2008 portant La Loi n°08-001 du 08 février 2008 institue une
modification de la Loi n°06-067 du 29 Contribution de Solidarité sur les billets d’avion dans le
décembre 2006 portant Code Général cadre de la recherche de financements innovants destinés à
des Impôts et Loi n°08-003 du 8 couvrir les dépenses induites par la prise en charge de
février 2008 portant modification de la certaines maladies comme la VIH/SIDA, la tuberculose et le
Loi n°06-068 du 29 décembre 2006 paludisme.
portant Livre de Procédures Fiscales
Elle participe à l’élargissement de l’assiette fiscale.

La Loi n°06-068 du 29 décembre 2006 portant Livre de

21
 Procédures Fiscales fixe les procédures d’administration de
la Contribution de Solidarité sur les billets d’avion.

Loi n°08-002 du 8 février 2008 portant Cette loi réduit de 2 points de pourcentage le taux de
modification de la Loi n°06-067 du 29 pression fiscale pesant sur les rémunérations salariales. Elle
décembre 2006 portant Code Général a été adoptée dans le cadre de la mise en œuvre du point 11
des Impôts de l’accord conclu le 18 juillet 2007 entre le Gouvernement,
d’une part, et l’Union Nationale des Travailleurs du Mali
(UNTM) et le Conseil National du Patronat du Mali
(CNPM), d’autre part.

Cette loi participe à la gestion des problèmes sociaux à

travers la fiscalité.

Loi n°08-004 du 8 février 2008 portant Cette loi qui comporte un seul article vise à autoriser
modification de la Loi n°06-068 du 29 l’utilisation de machines à timbrer dans la perception des droits
décembre 2006 portant Livre de de timbre.
Procédures Fiscales
Elle vise la sécurisation et l’accroissement des recettes liées au
droit de timbre.

Loi n°08-009 du 28 février 2008 Cette loi qui comporte un seul article vise à :
portant modification du Code Général - faciliter le classement des contribuables en vue de la
des Impôts perception de l’impôt synthétique ;
- améliorer les relations entre l’administration fiscale et les
contribuables relevant de l’impôt synthétique ;
- lutter contre la corruption et l’évasion fiscale.

Pour prendre en compte les objectifs énumérés ci-dessus, les

mesures suivantes ont été adoptées :

 création de 38 nouvelles quotités dans le tarif de l’impôt

synthétique ;
 prise en compte du zonage pour certaines professions ;
 modification des modalités d’imposition pour certains
artisans comme les tailleurs pour lesquels l’imposition
est désormais faite par atelier et non plus par tête de
machine.

Loi n°08-020 du 22 juillet 2008 La Loi n°08-020 du 22 juillet 2008 institue une nouvelle taxe
portant modification de la Loi n°06- dénommée Taxe-Emploi Jeunes dont le taux est de 2%,
067 du 29 décembre 2006 portant l’assiette étant la même que celle retenue en matière de
Code Général des Impôts et Loi n°08- Contribution Forfaitaire à la charge des Employeurs.
021 du 22 juillet 2008 portant
modification de la Loi n°06-068 du 29 Pour ce faire, le taux de la Contribution a été réduit de 5,5% à
décembre 2006 portant Livre de 3,5% afin de ne pas accroitre la charge fiscale des entreprises.
Procédures fiscales
Le produit de cette taxe est destiné à soutenir les efforts du
Gouvernement en matière d’emploi des jeunes.

La Loi n°08-021 du 22 juillet 2008 a été adoptée pour fixer les

22
 règles relatives à la gestion de la Taxe-Emploi Jeunes. Ces
règles ont été insérées au Livre de Procédures Fiscales.

Loi n°10-014 du 31 mai 2010 portant Cette loi est relative à la transcription des Directives
modification de la Loi n°06-067 du 29 n°01/2008/CM/UEMOA du 28 mars 2008 portant harmonisation
décembre 2006 portant Code Général des modalités de détermination du résultat imposable des
des Impôts personnes morales au sein de l’UEMOA et
n°05/2008/CM/UEMOA du 26 juin 2008 portant harmonisation
du régime fiscal des provisions constituées par les banques et
établissements financiers en application de la règlementation
bancaire dans la législation nationale. Elle introduit les
modifications essentielles ci-après :

- nouvelle rédaction des articles 47, 49, 55, 80, 81et 87 en

matière d’impôt sur les bénéfices industriels et
commerciaux et d’impôt sur les sociétés ;
- nouvelle rédaction de l’article 74 relatif au tarif de
l’impôt synthétique pour prendre en compte les
insuffisances constatées dans le tarif en ce qui concerne
certains types d’artisans (artisans récupérateurs ou
restaurateurs de matériaux usagés) ;
- nouvelle rédaction de l’article 182 du CGI pour inclure
dans le tarif de la Taxe sur les transports Routiers (TTR)
des quotités de vignettes pour les engins à trois roues
affectés au transport public de personnes ;
- insertion d’un nouvel alinéa au niveau de l’article 226 du
CGI pour le respect des droits des assujettis redevables
de la TVA en matière de déduction financière.
Cette loi introduit les modifications suivantes :
Loi n°10-015 du 31 mai 2010 portant - fixation (Article 57 du LPF), au 31 mai au lieu du 30 avril, de
modification de la Loi n°06-068 du 29 la date de dépôt et la déclaration annuelle de résultat, en ce
décembre 2006 portant Livre de qui concerne les compagnies et sociétés d’assurance ;
Procédures fiscales - introduction au niveau de l’article 115 du LPF du principe de
l’institution de la facture normalisée en vue de sécuriser le
potentiel fiscal en matière de TVA ;
- institution du principe de limitation du montant de la retenue à
la source de la TVA en vue de la prévention de
l’accumulation des crédits de TVA (Article 445 nouveau du
LPF) ;
- limitation, à la première vérification de comptabilité, de
l’envoi au contribuable de la Charte du contribuable vérifié en
même temps que l’avis de vérification (Article 564 nouveau
du LPF). Cette mesure vise à réduire le coût de
l’administration de l’impôt ;
- déconcentration de la gestion du contentieux fiscal et
modification des délais de traitement des réclamations
(Articles 650 nouveau, 655 nouveau, 656 nouveau, 663
nouveau et 673 nouveau) ;
- réduction des délais légaux fixés à l’administration pour
l’instruction des demandes de remboursement de crédits de
TVA.

23
C- La réforme de l’administration fiscale :

Les questions relatives à l’administration de l’impôt au Mali sont aussi importantes

que celles liées au cadre législatif et règlementaire. C’est pourquoi, le Mali a jugé nécessaire
de compléter les mesures de réformes fiscales par de nouvelles mesures liées à
l’administration de l’impôt. Il s’est alors attaqué aux préoccupations ci-après :

- assurer une plus grande délégation de pouvoir ;

- assurer une plus grande responsabilisation des cadres à travers une large imputabilité
dans la gestion ;
- intensifier le contrôle et l’audit internes ;
- introduire dans la gestion de l’impôt certaines fonctions nouvelles mais stratégiques
telles que la planification et la communication ;

Les résultats attendus de la résolution de ces problématiques sont les suivants :

1 Des services professionnels de qualité répondant aux besoins des contribuables sont
fournis
2 Le traitement de l’impôt est modernisé
3 Un système de partenariat avec le contribuable est établi

Pour atteindre ces résultats, les objectifs suivants ont été assignés, à savoir :

3.1- Offrir des services professionnels de qualité répondant aux besoins

des contribuables:

Dans le cadre de la mise en œuvre de l’Orientation 2 de son Plan Stratégique à savoir :

« Offrir des services professionnels de qualité répondant aux besoins des contribuables », il a
été apporté au niveau de la Direction Générale des Impôts un changement important dans la
livraison des services aux contribuables. Ce changement vise à s’assurer que la qualité des
services offerts aux contribuables réponde aux besoins de ceux-ci. Il a été réalisé à travers :

- la création d’une structure centrale, la Cellule de Communication à la Direction

Générale des Impôts. Elle est chargée de l’élaboration et de l’application de la
nouvelle politique de communication interne et externe de la Direction Générale des
Impôts ;

24
- la mise en place des mécanismes d’écoute des contribuables afin de mieux connaître
leurs besoins et attentes. Des boîtes à idées ont été installées pour recueillir les
critiques et suggestions des contribuables ;
- l’amélioration des services d’accueil et d’information des contribuables. Des Bureaux
d’Assistance et de Conseils (BAC) sont déjà installés dans les Centres des Impôts de
Bamako ainsi que les salles d’entrevues. Il en sera de même pour les Centres des
Impôts de l’intérieur. Les contribuables y sont informés de leurs obligations en matière
de déclaration et de paiement d’impôts ;
- institution de l’émission « Connaître l’impôt » ;

3.2- Moderniser l’administration fiscale :

Cette modernisation a porté essentiellement sur :

- l’informatisation pour réduire l’intervention humaine dans la chaîne de traitement des
impôts. Tous les Centres des Impôts de Bamako sont informatisés. Le processus va
s’étendre à tous les Centres des Impôts de l’Intérieur ;
- le renforcement des capacités et la formation des agents par :
 la mise en place d’un système de formation ;
 l’adoption d’un plan de carrières des agents des impôts ;
 le renforcement des mécanismes de communications internes.
- l’écriture et la diffusion des procédures de travail pour toutes les structures ainsi que la
description des postes de travail ;
- l’adoption de la méthode de Gestion Axée sur les Résultats (GAR). Un plan
stratégique (le troisième), est en cours d’élaboration pour la période 2009-2011.
- la mise en place de l’Assurance Qualité en matière de contrôle fiscal procède du souci
de transparence et d’équité dans les vérifications. Une structure centrale, la Sous-
Direction Recherches et Appui à la Vérification, est chargée de veiller à la qualité de
toutes les vérifications ;
- la création de la Cellule de Politiques Fiscales qui vise à renforcer la capacité nationale
à concevoir des politiques fiscales, planifier leur mise en œuvre et évaluer leur
impact ;
- la création de la Cellule de Formation qui répond au souci d’assurer, d’une part, une
formation de base aux métiers de l’impôt des agents nouvellement recrutés ou

25
 transférés à la Direction Générale des Impôts et, d’autre part, une formation en cours
de carrière des agents promus à un nouveau poste ;
- la création de la Direction des Moyennes Entreprises qui s’inscrit dans le cadre de la
spécialisation des services en fonction de la segmentation des contribuables selon leur
taille suivant le seul critère du chiffre d’affaires. Ceci aura un effet structurant entre les
petites entreprises gérées par les Centres des Impôts et les grandes entreprises gérées
par la Direction des Grandes Entreprises.

3.3- Développer un système de partenariat avec les contribuables :

La Direction Générale des Impôts a adopté une approche plus dynamique et

participative dans laquelle le contribuable est traité dans ses relations avec les services des
impôts comme un client et non un citoyen (usager). Dès lors, le rôle du contribuable-client
est renforcé et valorisé.

Dans ce cadre, la Direction Générale des Impôts entretient de bonne relation avec la
Chambre de Commerce et d’Industrie du Mali, l’Assemblée Permanente des Chambres de
Métiers du Mali, l’Assemblée Permanente des Chambres d’Agriculture du Mali, les
organisations professionnelles (Ordre des conseils fiscaux, Ordre des Comptables et Experts
Comptables agrées,.....).
- tous les projets de loi sont discutés avec les partenaires au stade de la conception pour
prendre en compte leurs préoccupations. Il en est de même pour les textes déjà
existants qui présentent des difficultés dans leur application ;
- la fiscalisation de l’économie informelle requiert une autre forme de partenariat : le
volet information, sensibilisation et formation des adhérents aux organisations
professionnelles revêt une grande importance. Sa réussite requiert l’adhésion des
partenaires aux stratégies de lutte contre l’économie informelle définies par
l’administration ;
- la commission de conciliation comprenant l’administration et des représentants des
contribuables peut statuer sur les différends issus de la classification au tarif de
l’Impôt Synthétique ;
- l’institution du modérateur du cadre de concertation Etat/Secteur privé.

26