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Plan Comptable Commente VOLUME II PCG

Ce document présente les opérations de l'Agence Comptable Centrale du Trésor, notamment les opérations journalières, mensuelles et annuelles. L'ACCT assure la gestion de la trésorerie et du portefeuille de l'État ainsi que la centralisation des opérations budgétaires.

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MINISTERE AUPRES DU PREMIER MINISTRE

REPUBLIQUE DE CÖTE D’IVOIRE

CHARGE DE L’ECONOMIE ET DES FINANCES
Union-Discipline-Travail
DIRECTION GENERALE DU TRESOR
ET DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE

PLAN COMPTABLE DE L’ETAT

COMMENTE
VOLUME II
LES OPERATIONS DES POSTES COMPTABLES
GENERAUX

AOÜT 2015

Version 1/Equipe-Projet chargée de l’élaboration du Plan Comptable de l’Etat Commenté

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SOMMAIRE

PAGES

INTRODUCTION 3

I/ Agence Comptable Centrale du Trésor : PC 501 5

II/ Recette Générale des Finances : PC 502 109

III/ Paierie Générale du Trésor : PC 503 139

IV/ Trésorerie Générale pour l’Etranger : PC 504 208

V/ Agence Comptable des Créances Contentieuses : PC 505 238

VI/ Agence Comptable de la Dette Publique : PC 506 283

VII/ Agence Comptable Centrale des Dépôts : PC 507 334

VIII/ Paierie Générale des Armées : PC 508 368

IX/ Trésorerie Générale des Institutions de la République : 437

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INTRODUCTION

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Le volume II du Plan Comptable commenté de l’Etat aborde les opérations spécifiques
aux Postes Comptables Généraux.

Dans notre système comptable actuel, il existe neuf (9) Comptable Généraux qui sont :

- l’Agent Comptable Central du Trésor ;

- la Recette Générale des Finances ;
- la Paierie Générale du Trésor ;
- la Trésorerie Générale pour l’Etranger ;
- l’Agence Comptable de la Dette Publique ;
- l’Agence Comptable des Créances Contentieuses ;
- la Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
- la Paierie Générale des Armées ;
- l’Agence comptable Centrale des Dépôts.

La présentation est faite par code poste, et les comptes imputés par les comptables
Généraux se résument pour l’essentiel aux comptes des classes suivantes :

- la classe 3 décrit les opérations entre comptables publics ;

- la classe 4 enregistre les créances et les dettes de l’Etat liées à des opérations non
exclusivement financières ; elle comprend également les comptes d’imputation
provisoire de recettes et de dépenses et les comptes de régularisation qui
assurent la liaison entre les exercices comptables ;

- la classe 5 concerne les opérations de trésorerie et de mouvements de fonds ;

- la classe 9 pour les opérations budgétaires de l’Etat.

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AGENCE COMPTABLE
CENTRALE DU TRESOR
PC : 501

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Présentation de l’Agence Comptable Centrale du Trésor

Aux termes de l’article 30 du Décret N° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant

organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, l’Agence Comptable Centrale du Trésor (ACCT) est un Poste Comptable
Général chargé :
- d’assurer la gestion de l’intégralité de la trésorerie et du portefeuille de l’Etat ;
- de procéder à la mise en application de la nomenclature et du plan comptable de
l’Etat ;
- d’assurer la centralisation, en fin d’année, des opérations de recettes et de
dépenses de l’Etat ;
- de procéder à l’exécution comptable des comptes spéciaux du Trésor, des
comptes hors budget et des budgets des organismes et établissements publics
dont la gestion est confiée au Trésor Public ;
- de produire les situations périodiques d’exécution de la loi de finances ;
- de produire le Compte Général de l’Administration des Finances ;
- de produire les données nécessaires à la préparation de la Loi de règlement ;
- de représenter le Trésor Public auprès de la BCEAO.
Ce poste comptable dont la comptabilité est tenue à la journée réalise des opérations
journalières, mensuelles et annuelles.

 Opérations journalières

L’Agence Comptable Centrale du Trésor (ACCT) est un poste comptable général

informatisé qui ne tient pas de comptabilité manuelle. Les opérations sont retracées sur
des fiches d’écritures qui font l’objet de traitement dans le progiciel ASTER.

 Opérations mensuelles

Chaque fin de mois, après l’arrêté des opérations du mois, sont éditées une balance
mensuelle et divers documents comptables et extra comptables.

 Opérations annuelles
Chaque fin d’année, sont édités une balance définitive, divers documents comptables et
notamment les états de développement des soldes. Ces documents sont joints à l’appui
du compte de gestion.

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IDENTIFICATION

Numéro du compte : 363.1

Libellé : Opérations budgétaires des Agences Comptables de Projets du Contrat de

Désendettement et de Développement

Référence : Instruction comptable n°0482 MPMEF/DGTCP/DCP du 29 janvier 2014

relative aux procédures de comptabilisation des opérations exécutées sur ressources du
Contrat de Désendettement et de Développement (C2D)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la mise à disposition des
 Ce compte n’est pas débité par crédits budgétaires à l’ACP,
l’ACCT  par le débit des comptes
466.298.51x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 Néant - Mandat de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : créditeur ou nul
- Signification du solde : Montants des crédits budgétaires non encore liquéfiés.

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IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.30

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs. Transfert de dépenses

Référence : Instruction comptable n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors d’un transfert de dépenses au  Lors de la validation d’un transfert
comptable assignataire de de dépenses reçu par l’ACCT
l’opération  par le débit du compte
 par le crédit des comptes 471.93
391.3x ; 466.28 - 466.22 ;
471.96 ; 471.99.xx ; 478 ;
511.123 ; 512.xx - 451.1x ;
451.3 ; 522.xx - 479.2 ;
515.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bordereau de transfert de dépenses  Bordereau de transfert de dépenses
et pièces justificatives relatives à et pièces justificatives relatives à
l’opération comptable l’opération comptable

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCT et JTRANSFERT ;
- Sens du solde : Indifférent.

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IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.31

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs. Transfert de recettes

Référence : Instruction n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la validation d’un transfert  lors d’un transfert de recettes à un
de recettes reçu par l’ACCT comptable assignataire de
 par le crédit des comptes l’opération
475.93  par le débit des comptes
512.xx - 407.9 -– 515.7x –
522.xx – 479.2

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de transfert de  Bordereau de transfert de

recettes et pièces recettes et pièces
justificatives relatives à justificatives relatives à
l’opération comptable l’opération comptable

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT;

- Compte centralisé ; non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT et JODACCT ;
- Sens du solde : Indifférent.

Page 9 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 397

Libellé : Compte de contrepartie pour reprise des balances d’entrée

Référence : Instruction n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicables aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la génération des balances  Lors de la génération des balances
d’entrée parle crédit d’entrée parle débit
 des comptes repris en  des comptes repris en
balance d’entrée à solde balance d’entrée à solde
créditeur débiteur

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Balance du poste en année N  Balance du poste en année N

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : REPMAN
- Sens du solde : Indifférent.

Page 10 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 401.14

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 451.13

Libellé : Opérations du Trésor français pour le compte du Trésor Ivoirien. Autres

Recettes

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Page 13 sur 477

Est débité Est crédité

 lors d’un encaissement par le  lors du basculement de la masse

Trésor Français d’une recette débitrice par
destinée au Trésor ivoirien par  le débit du compte 451.3
 le crédit des comptes
475.99.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Pièces justificatives des recettes  Pièces justificatives des recettes

encaissées par le Trésor Français encaissées par le Trésor Français

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; mais repris en Balance d’entrée
- Journaux : JODACCT
- Sens du solde : nul
- Sens du solde dans la BGCT : nul

Page 14 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 451.21

Libellé : Opérations du Trésor ivoirien pour le compte du Trésor Français. Pensions

Référence : Instruction comptable n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la réception des transferts  Lors du basculement de la masse

des pensions françaises par la Côte débitrice par
d’Ivoire par  le débit du compte 451.3
 le crédit du compte 462.2

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Bordereau de transfert - Bordereau de transfert

- Bons de pensions - Bons de pensions

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; mais repris en Balance d’entrée
- Journaux : JTRANSFERT, JODACCT
- Sens du solde : nul
- Sens du solde dans la BGCT : nul
- Le Compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 451.22

Page 15 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 451.23

Libellé : Opérations du Trésor ivoirien pour le compte du Trésor Français. Recettes

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors d’un encaissement de recettes
 Lors du basculement de la masse pour le compte du Trésor Français
créditrice  par le débit du compte 462.1
 par le crédit du 451.3

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Pièces justificatives de recettes  Pièces justificatives de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé, repris en Balance d’entrée
- Les journaux JTRANSFERT ou JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Total des recettes encaissées pour le compte du Trésor
français.

Page 16 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 451.3

Libellé : Compte de règlement entre le Trésor ivoirien et le Trésor français

Référence : Instruction comptable n°0007 DGTCP/PROJET/ASTER/CRCP du 04

janvier 2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du basculement de la masse  Lors du rejet d’un paiement par

créditrice par le crédit des la paierie de France par le débit
comptes - 451.13 - 451.21 - du compte 391.30
451.22 – 451.23
 Lors du paiement des pensions
 Lors du paiement par le Trésor ivoiriennes par le Trésor
Ivoirien du solde créditeur du français par le débit des comptes
rapprochement des opérations 451.11 - 451.12 - 451.23
effectuées par les deux parties
par le crédit des comptes 512.1 –  Lors du remboursent par le
515.7x Trésor Français du solde
débiteur du rapprochement des
opérations effectuées par les
deux parties par le débit du
compte 475.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Pièces justificatives du  Pièces justificatives du

règlement entre le Trésor règlement entre le Trésor
ivoirien et le Trésor Français ivoirien et le Trésor Français

 Pièces justificatives du paiement  Pièces justificatives du paiement

par le Trésor ivoirien du solde par le Trésor français du solde
créditeur débiteur

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COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé, mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Indifférent ;
- Sens du solde dans la BGCT : Indifférent
- Signification du solde : Si débiteur correspond au solde à reverser par le
Trésor Français au Trésor ivoirien; Si créditeur correspond au solde à
reverser par le Trésor ivoirien au Trésor français

Page 18 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 461.1

Libellé : Déficits des comptables publics couverts par l’ACCT

Référence : Instruction comptable n°0140 /DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable

aux manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité
pécuniaire des comptables publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 A réception du transfert comptable  lors d’un transfert du déficit
consécutif à l’émission du BDC pour couvert par l’ACCT à l’ACCC
la couverture du manquant de
caisse  par le débit du compte
 par le crédit du compte 391.30
471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bon de caisse  Rapport d’inspection ;
 bon de caisse

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé, repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des déficits couverts par l’ACCT non encore
transférés à l’ACCC

Page 19 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 461.32

Libellé : Débets des comptables publics en attente de recouvrement. Débets

juridictionnels

Référence: Instruction comptable n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du versement du comptable
 Lors des débets des comptables le débit du compte51x.x
publics en attente de
recouvrement. Débets  Lors du paiement par l’Etat pour le
juridictionnels par le crédit du montant dont le comptable est
compte 461.2 déchargé par le débit du compte
391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :

 Pièces justificatives constant les  Bordereau de versement

débets du comptable

 Bordereau de transfert reçu de la

PGT et les pièces justificatives du
paiement fait par l’Etat.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; mais repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCT et JTRANSFERT ;
- Sens du solde : débiteur ou nul.

Page 20 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 462.1

Libellé : CGRAE : opérations de recettes

Référence : Instruction comptable n°0740MPMEF/DGTCP/DCP du 31 décembre 2012

portant nouvelles options applicables à l’ensemble des postes comptables à partir de la
gestion 2013

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du basculement de la masse  Lors de la comptabilisation du

créditrice par le crédit du compte transfert des retenues sur salaires
462.3 en fin de gestion. par le débit du compte 475.93

 Lors des compensations effectuées

avec les EPN par le débit du 466.2x

 A réception des mandats par le

débit du compte 402.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 balance du poste  Mandats de paiement
 Etat des précomptes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; non repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : nul
- Sens du solde dans la BGCT : nul

Page 21 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 462.2

Libellé : CGRAE : opérations de dépenses

Référence : Instruction comptable n°0740 MPMEF/DGTCP/DCP du 31 décembre 2012

portant nouvelles options applicables à l’ensemble des postes comptables à partir de la
gestion 2013

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du règlement par la Trésorerie  lors du basculement de la masse
de France des pensions CGRAE par débitrice
le crédit du compte 451.11  par le débit du compte 462.3
en fin de gestion
 lors du dénouement du transfert
des opérations de dépenses des
PCD
 par le crédit du compte 471.93

 lors du paiement direct des

pensions par l’ACCT par le crédit
des comptes 479.2- 512.1 -515.7x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bons de caisse mécanisés, les  balance du poste
lettres d’avances, bordereaux de
virements

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : nul.

Page 22 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 462.3

Libellé : CGRAE : opérations d’apurement

Référence : Instruction comptable n°0740 MPMEF/DGTCP/DCP du 31 décembre 2012

portant nouvelles options applicables à l’ensemble des postes comptables à partir de la
gestion 2013

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de l’apurement du solde  lors de l’apurement du solde

créditeur du compte 462.3 débiteur du compte 462.3
 par le crédit du compte 462.1  par le débit du compte 462.2

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 balance du poste  balance du poste

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCT ;
- Sens du solde : indifférent
- Sens du solde dans la BGCT : Indifférent
- Signification du solde :
- Solde débiteur correspond au total des avoirs de l’ACCT dans les livres de la
CGRAE;
- Solde créditeur correspond au total des avoirs de la CGRAE dans les livres de
l’ACCT

Page 23 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 463

Libellé : Opérations effectuées pour le compte de la MUGEFCI

Référence : Instruction n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des  lors de l’imputation définitive des
précomptes effectués précomptes sur salaire pour le
par le crédit du 512.1/515.7x/479.2 compte de la MUGEF-CI par
 le débit du compte 475.93
 lors des compensations entre la
MUGEF-CI et les EPN ou SODE par
le débit du compte 466.22 ou
466.298.13

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bon de virement  Bordereau de transfert et
 Chèque  Etat récapitulatif des retenues sur
 Lettre d’avance ACCD salaires de la PGT
 Etat récapitulatif des retenues  Etat récapitulatif des créances des
EPN transmis par la DCPP
 Etat récapitulatif des créances des
SODE transmis par les DAAF

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Montant des précomptes non encore reversés et des avoirs
de la MUGEFCI à l’ACCT.

Page 24 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.21

Libellé : Recouvrements et produits à verser à des tiers. Fonds d'Actions Sanitaire

Référence : Instruction n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du versement des fonds aux  lors de la réception des fonds sous
organismes bénéficiaires forme de transfert des PCD
 par le crédit du compte  par le débit du compte
512.1/515.7x 391.31
 à réception du transfert de dépense
relative au FAS des PCD
 par le crédit du compte
471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bon de virement  T59 reçu des PCD Trésor
 Chèques
 Bon de caisse
 Etats statistiques

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journaux : JTRANSFERT ou JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Avoirs du FAS dans les livres de l’ACCT.
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.23 - 466.25 - 466.27.01- 466.27.02

Page 25 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.22

Libellé : Subventions et autres produits aux EPN, en instance de règlement. Opérations

des gestions 2003 et suivantes

Référence : Instruction n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux P
ostes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du à disposition des fonds aux  A réception de la subvention et
EPN autres produits
 par le crédit des comptes par le débit des comptes 40x.xx et
512.1/515.7x/479.2 475.93

 lors des compensations avec la

CGRAE, la MUGEFCI et la DGI
respectivement

 par le crédit des comptes

462.1, 463 et 391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Chèques  Mandats de paiement
 Bons de virements  Avis de crédit
 Etats statistiques  Bordereau de transfert et copie
certifiée conforme du mandat

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : ACCT
- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ou JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul;
- Signification du solde : Restes à liquéfier des EPN ;
- Le Compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 466.28

Page 26 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.291

Libellé : Tiers créditeurs divers. Autres. Prélèvement Communautaire de Solidarité

Référence : Instruction comptable n°2721 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 30 juin 2006

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à  A réception des transferts de
l’UEMOA recettes de la RPD-C
 par le crédit du compte  par le débit du compte
512.94 391.31

 lors de l’apurement des arriérés

dus au titre du PCS
 par le crédit du compte
512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Chèques ;
 Relevés bancaires ;  T59DGD et Bordereau de transfert
 pièces justificatives de
l’apurement des arriérés dus
au titre du PCS

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JTRANSFERT, JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Restes à reverser au titre du PCC dans les livres de l’ACCT.

Page 27 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.292

Libellé : Tiers créditeurs divers. Autres. Prélèvement Communautaire de la CEDEAO

Référence : Instruction comptable n° 2722/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 30 juin

2006

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à la  A réception des transferts de
CEDEAO recettes de la RPD-C
 par le compte 512.93
 par le débit du compte 391.31
 lors de l’apurement des arriérés
dus au titre du PCC
 par le crédit du compte 512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèques  T59DGD et Bordereau de transfert

 Relevés bancaires
 Chèque ou pièces justificatives de
l’apurement des arriérés dus au
titre du PCS

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JTRANSFERT, JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Restes à reverser au titre du PCS dans les livres de
l’ACCT.

Page 28 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.293

Libellé : Tiers créditeurs divers. Autres. Bourses aux étudiants de la Côte d’Ivoire

Référence : Instruction comptable n°0244 DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 relative à la

Déconcentration du SIGFIP

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité :

 lors du règlement des mandats des  A réception du transfert de recettes
bourses des mandats relatifs aux
 par le crédit du compte522.5 subventions pour bourses
 par le débit du compte
475.93
 lors de la mise à disposition des
crédits budgétaires
 par le débit des comptes
40x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Chèque  photocopies des mandats de
 états récapitulatifs des paiement certifiées
bénéficiaires des bourses conformes
 mandats de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 29 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.294

Libellé : Tiers créditeurs divers. Autres. TVA sur la fourniture de courant électrique à
reverser à EECI

Référence : Instruction comptable n°0244 DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 relative à la

Déconcentration du SIGFIP

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors du reversement des fonds au  à réception du transfert de recettes
secteur électricité de la RPI-C
 par le crédit du compte  par le débit du compte
512.95 391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Relevé bancaire BCEAO  Bordereau de transfert
 T59 DGI

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 30 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.297.01

Numéro du compte : 466.298.29.1

Libellé : Autres tiers créditeurs-ACCT. Fonds de Réserve Café-Cacao

Référence : Note technique n°7418/MEF/DGTCP/DCP du 23 novembre 2012 relative aux

procédures de comptabilisation du produit de la taxe sur le droit d'enregistrement sur le
cacao au profit du fonds de réserve café - cacao

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à la  lors du dénouement du transfert de
structure (FRCC) sur le compte recette
BCEAO-Fonds de Réserve Café-  par le débit du compte
Cacao 391.31
 par le crédit du compte  Lors de la mise à disposition des
522.14 crédits budgétaires du mandat
 par le débit du compte
40x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bordereau de virement  T59DGI
 Mandat

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 34 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.298.411

Libellé : Autres tiers créditeurs divers-Ministère des mines et de l’énergie

Référence : Instruction n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à la  A réception du transfert de recette
structure bénéficiaire  par le débit du compte
 par le crédit des comptes 391.31
512.1- 515.7x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Demande de reversement  T59DGI
 Chèques
 Ordre de virement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux JTRANSFERT ou JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Avoirs du Ministère des Mines dans les livres de l’ACCT.
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.298.412- 466.298.413- 466.298.414- 466.298.415- 466.298.416-
466.298.417- 466.298.418- 466.298.419- 466.298.420- 466.298.421-
466.298.422- 466.298.423

Page 35 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.298.511

Libellé : Tiers Créditeurs Divers-Crédits Budgétaires des Agences Comptables des Projets
(ACP)-C2D-Secrétariat Technique

Référence : Instruction comptable n°0482 MPMEF/ DGTCP /DCP du 29 janvier 2014

relative aux procédures de comptabilisation des opérations exécutées sur ressources du
Contrat de Désendettement et de Développement (C2D)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la mise à disposition des  lors de la mise à disposition des
crédits budgétaires l’ACP crédits budgétaires
 par le crédit du compte  par le débit du compte
363.1 402.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Mandats de paiement  Mandats ordonnancés des
ministères techniques

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Crédits budgétaires non encore liquéfiés ;
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.298.512- 466.298.513 - 466.298.514 - 466.298.515 - 466.298.516 -
466.298.517 - 466.298.518 - 466.298.519

Page 36 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.298.6

Libellé : Autres Tiers Créditeur Divers-Fonds Nationale de Développement des Zones

Industrielles FN-DEZI

Référence : Instruction comptable n° 3719 MPMEF/DGTCP/DCP du 3 juillet 20l4 relative

au traitement des opérations du Fonds National de Développement des Zones
Industrielles (FN-DEZI)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à la  A réception du transfert de recette
structure bénéficiaire  par le débit du compte
 par le crédit du compte 475.93
522.21

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé de la Banque  T59 DGI,
 duplicata des journaux
T31T, T22DGI,

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ou JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Avoirs du FN-DEZI dans les livres de l’ACCT.

Page 37 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.299.01

Libellé : Tiers créditeurs Divers-Autres-Contribution de Reconstruction Nationale pour

les SALARIES

Référence : Instruction comptable n°4598 DGTCP/DCP du 08 octobre 2007 relative à la

comptabilisation et à la répartition du produit de la contribution pour la reconstruction
nationale

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à la  A réception du transfert de recette
structure bénéficiaire  par le débit du compte 391.31
 par le crédit des comptes 512.1 -
515.7x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 chèques  T59DGI
 ordre de virement
 demandes de reversement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ou JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Restes à reverser au titre de la Contribution de
Reconstruction Nationale pour les Salariés ;
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.299.02 - 466.299.03 - 466.299.04 - 466.299.05 - 466.299.07 - 466.299.08

Page 38 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.299.11

Libellé : BNI - comptes de régies

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement des fonds à la  A réception du transfert de recettes
structure bénéficiaire  par le débit du compte
 par le crédit du compte 475.93
522.5  Lors de la constatation des recettes
des Régisseurs sur les relevés
bancaires
 par le débit du compte
522.5

 Lors de la mise à disposition des

crédits budgétaires
 par le débit du compte 40.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 Chèques  Bordereaux de transfert
 Ordre de virement  Avis de crédit
 demande de reversement  Mandats
 Relevés bancaires

Page 39 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : JODACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JTRANSFERT ; JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Avoirs des Régies dans les livres de l’ACCT.
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.299.12 - 466.299.13 - 466.299.14 - 466.299.15 - 466.299.16

Page 40 sur 477

IDENTIFICATION
Numéro du compte : 466.61

Libellé : Cautionnements des comptables publics immatriculés

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 A réception du transfert de  lors de la comptabilisation des
dépense consécutif au écritures de recettes de
remboursement du cautionnement cautionnement déversées
comptable automatiquement dans Aster
 par le crédit du compte  par le débit du compte
471.93 475.93

 A réception des transferts de

recettes reçus des PCD
 par le débit des comptes -
475.93

 lors de l’encaissement par chèque

des recettes de cautionnement
 par le débit du compte
475.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 Bon de caisse  Etats produits par le logiciel de gestion
 Demande de remboursement des cautionnements
 Relevés bancaires

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JTRANSFERT, JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des cautionnements non encore reversés aux
comptables
- Le Compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 466.62

Page 41 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.63

Libellé : Cautionnements pour rapatriement

Référence : Instruction comptable n°0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 A réception du transfert de  A réception du transfert de recettes
dépenses consécutif au consécutif aux transferts reçus des
remboursement du cautionnement PCD
comptable  par le débit du compte
 par le crédit du compte 475.93
471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Demande de  Bordereaux de transfert
remboursement  T31T
 Bons de caisse

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Montant des cautionnements non encore reversés aux
bénéficiaires
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.64 - 466.65 - 466.66 - 466.69

Page 42 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.721

Libellé : Rémunérations accessoires de certains agents de l'Etat. Pénalités de retard

Présidence

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du paiement des remises aux  A réception des transferts de
agents des Douanes recettes de pénalités recouvrés
 par le crédit du compte 515.7x  par les postes comptables des
douanes par le débit du compte
391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 chèque émis  Bordereau de transfert T59

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT ;

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux JTRANSFERT ; JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du Solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Montant des rémunérations non encore reversées
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.722 - 466.723 -466.73- 466.74- 466-75- 466.76- 466.77

Page 43 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.73

Libellé : Rémunérations accessoires de certains agents de l'Etat-Agents du Trésor

remises.

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du paiement des remises aux  A réception des transferts de
agents du Trésor recettes alimentant le compte de
 par le crédit des comptes remises par les postes comptables
479.2 – 512.1 – 515.x  par le débit du compte
475.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Effets de paiement
 Bordereau de transfert T59 et pièces
justificatives selon la nature de la
recette

COMMENTAIRES

- comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JTRANSFERT, JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Disponibilités sur le compte de remises
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de
fonctionnement 466.74 - 466.75

Page 44 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.76

Libellé : Rémunérations accessoires de certains agents de l'Etat Agents de poursuites du

Trésor Prime de rendement.

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du reversement de la part  A réception des transferts de frais
huissiers du Trésor par l’émission de recouvrements contentieux au
de bon de caisse profit des huissiers du Trésor
 par le crédit du compte  par le débit du compte
391.30 391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 BDC  Bordereau de transfert de
recette

COMMENTAIRES

- le comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT, JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Avoirs des agents de poursuites (huissiers du Trésor) à
l’ACCT

Page 45 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.781

Libellé : Rémunérations accessoires de certains agents de l'Etat Remises sur ventes de

timbre comptables du Trésor

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du reversement des ristournes  lors du dénouement des transferts
sur vente de timbres et papiers de recettes alimentant le compte
timbrés 466.781
 par le crédit du compte 391.30  par le débit du compte 391.31
 par le crédit d’un compte financier
51x.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bon de caisse  T59
 Chèques
 Etat de reversement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Ristournes sur vente de timbres à reverser
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
466.782 -466.783- 466.784

Page 46 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 470.25

Libellé : dépenses payées avant ordonnancement préalable - dépenses ordinaires -

Charges exceptionnelles

Référence : Instruction comptable n°0244 DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 relative à la

Déconcentration du SIGFIP

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 En cas de dépenses payées par  lors de la régularisation de l'avance
avances avant la mise en place du  par le débit des comptes
crédit budgétaire 402.19.25 - 475.99.13
 par le crédit des comptes
512.xx - 515.7x - 479.2

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
- chèques  Mandat de régularisation
- ordre de paiement
- Lettre d’avance

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des dépenses payées par avances non encore
régularisées
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
470.26 - 470.3

Page 47 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.15

Libellé : Imputation provisoire de dépenses effectuées par l'ACCT pour le compte de

l'ACCD

Référence: Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la comptabilisation des  lors du basculement de la masse
dépenses après les séances de débitrice
compensation  par le crédit du compte par
 par le crédit du compte le débit du compte 471.17
512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit
 Relevé bancaire  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des débits supportés pour le compte de l’ACCD
- Le Compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 475.15.

Page 48 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.17

Libellé : Compte d'opérations entre l'ACCT et l'ACCD

Référence: Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du basculement du montant  lors du basculement du montant
des dépenses payées par l’ACCT des recettes encaissées par l’ACCT
pour le compte de l’ACCT en compensation pour le compte de
 par le crédit du compte l’ACCD
471.15  par le débit du compte
475.15
 Lors de la comptabilisation du
chèque tiré au profit de l’ACCD, en  Lors de la comptabilisation du
cas de solde créditeur chèque tiré au profit de l’ACCT, en
 par le crédit du compte cas de solde débiteur
512.1  par le débit du compte 512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 Relevé bancaire  Relevé bancaire
 chèque tiré  chèque reçu
 Situation de rapprochement  Situation de rapprochement
entre ACCT et ACCD entre ACCT et ACCD

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Indifférent ;
- Sens du solde dans la BGCT : Indifférent
- Signification du solde :
- Si débiteur correspond aux débits non remboursés à l’ACCT par l’ACCD ;
- si créditeur correspond aux avoirs de l’ACCD dans les livres de l’ACCT.

Page 49 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.19

Libellé : Compte d'imputation provisoire de Dépenses- provision sur salaires à l'ACCD

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la constitution des  lors du reversement des provisions

provisions sur salaires
 par le débit du compte 512.1
 par le crédit du compte
512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bon de virement  ordre de virement ACCD
 relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 50 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.20

Libellé : Avances de trésoreries reçues des autres comptes de l'ACCT

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la mise en de l’avance de  lors du remboursement de l’avance
trésorerie  par le débit du compte
par le crédit du compte 512.9x 512.9x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 ordre de virement  relevé bancaire
 relevé bancaire  ordre de virement
 Chèque

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des avances consenties à l’ACCT par d’autres
structures non encore régularisées.

Page 51 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.21

Libellé : Paiements effectués pour le compte des Régions.

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la mise en place de l’avance  lors du remboursement de l’avance
par l’ACCT au profit de la par la collectivité
collectivité  par le débit du compte
 par le crédit du compte 512.x/ 515.7x
512.x/515.7x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Effets de paiement  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT
- Sens du solde Débiteur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des avances non encore régularisées ou
remboursées par les régions ;
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
471.22 et 471.23.

Page 52 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.24

Libellé : Paiements pour le compte de divers établissements publics

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors d’une mise à disposition de  lors d’un remboursement par
l’avance aux EPN chèque
 par le crédit du compte 512.1  par le débit du compte 512.1
 lors du remboursement par
compensation
 par le débit du compte 466.22

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Convention de consolidation de  Chèque émis par l’EPN
découvert  état produit par la DCPP
 Bordereau de virement émis par
l’ACCT

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; est repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ou JODACCT ;
- Sens du solde : nul.

Page 56 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.96

Libellé : Perte de change hors emprunt

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la constatation de la perte  lors du transfert de la dépense à la
de change sur l’avis ou sur le relevé PGT
de la banque  par le débit du compte
 par le crédit du compte 391.30
512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Avis de débit  Relevé bancaire
 Relevé bancaire  bordereau de transfert

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; est repris en Balance d’entrée
- Journaux : JTRANSFERT ou JODACCT
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des pertes de change hors emprunts non encore
régularisées.

Page 57 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.11

Libellé : Autres dépenses à régulariser. Débit a tort sur le relevé bancaire

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la constatation d’un  lors de la régularisation du
montant dont l’origine est inconnue montant indûment prélevé
au débit du relevé bancaire  par le débit du compte
 par le crédit du compte 512.1/512.9x/515.7x
512.1/512.9x/515.7x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 relevé bancaire  relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; est repris en Balance d’entrée
- Journal JODACCT
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des débits à tort non encore régularisés

Page 58 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.12

Numéro du compte : 475.21

Libellé : Recettes encaissées pour le compte des Régions.

Référence: Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du transfert des quotes-parts  à réception des transferts de
d’impôts aux collectivités recettes à répartir des RPI-C
territoriales  par le débit du compte
 par le crédit du compte 475.93
391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 bordereaux de transfert  T59 DGI
 bordereaux de transfert

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 64 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.31

Numéro du compte : 475.99.07

Numéro du compte : 475.99.30

Libellé : Imputation provisoire de recettes des Postes Comptables Généraux-

Reversement des chèques non encaissés après trois ans huit jours

Référence : Instruction n° 6697/MPMEF/ DGTCP/DCP du 16 décembre 2013 relative au

traitement des avis de débits attendus de plus de 3 ans 8 jours dans les postes
comptables

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors du reversement de la  lors du reversement de la
trésorerie en recettes trésorerie des ADA de plus de 3 ans
exceptionnelles 8 jours
 par le crédit du compte 916.x -  par le débit des comptes 512.1 -
512.1 - 515.7x - 522.x 515.7x - 522.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 effet non encaissé ou attestation de  Opposition écrite adressée aux
non paiement de la banque ; banques tirées
 certificat de perte en cas de perte
du chèque ;
 une demande manuscrite adressée
au comptable

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Total des recettes consécutives aux chèques non
encaissées de plus 3 ans 8 jours non imputées définitivement.

Page 74 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte 475.99.99

Libellé : Autres recettes à régulariser. Diverses recettes

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la régularisation  Lors de la constatation d’une
 par le crédit du compte recette diverse
391.31/46x.xx/512.1 -  par le débit du compte 512.1
515.7x - 522.x - 515.7x – 522.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 bordereaux de transfert  relevé bancaire
 fiche compte du 46x.xx –
 relevés bancaires

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des recettes diverses non encore régularisées.

Page 75 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 478

Libellé : Bons du Trésor.

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du remboursement  Lors de la comptabilisation du
 par le crédit du compte produit des bons du Trésor de
512.1/512.91 moins d’un an
 par le débit des comptes
512.1/512.91 (montant net)

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 effets de paiement  relevé bancaire,
 protocoles d’accord
 conventions

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 76 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 479.2

Libellé : Avances consenties par l'ACCD

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du remboursement des  Lors de la mise à disposition des
avances de trésorerie par l’ACCT avances de trésorerie de l’ACCD
 par le crédit des comptes 512.1 -  par le débit des comptes
515.7x 391.30- 466.xx - 466.7x - 475.99.13
-515.7x -581- 582.1x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Effets de paiement  demande d’approvisionnement
 situation de rapprochement entre
l’ACCT et l’ACCD

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 77 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 479.3

Libellé : Avances CAA

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Au remboursement de l’avance de  A réception de l’avance de
trésorerie trésorerie
 par le crédit des comptes  par le débit du compte
515.71 515.71

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 effets de paiement  relevé bancaire
 bordereau de virement
 convention

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul
- Signification du solde : Montant des avances consenties à l’ACCT par la CAA non
encore régularisées.

Page 78 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 479.9

Libellé : Autres avances

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Au remboursement de l’avance de  A réception de l’avance de
trésorerie trésorerie
 par le crédit des comptes  par le débit du compte
512.1/512.9x/515.7x/ 512.1/512.9x/515.7x
391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 relevé bancaire  relevé bancaire
 bordereau de virement  Conventions
 Conventions

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCT ;
- Sens du solde : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des avances de trésorerie non encore
remboursées.

Page 79 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 511.111

Libellé : Traites, obligations et effets divers en dépôt chez l'ACCT. Traites des douanes.

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la réception des traites  lors de la transmission à la BCEAO
transmises par la RGF des traites pour encaissement à
 par le crédit du compte l’échéance
542.2  par le débit du compte
511.121
 lors de la remise des traites en
gage à la BCEAO
 par le débit du compte
511.122
 lors de la remise des traites aux
banques commerciales avant date
d’échéance pour être escomptées
 par le débit du compte
511.123

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bordereau détaillé des  Bordereau détaillé des
traites transmises revêtu traites transmises à la
du visa du RGF BCEAO
 Bordereau détaillé des
traites remises avant date
d’échéance aux banques
commerciales
 Bordereau détaillé des
traites remises en gage à la
BCEAO

Page 80 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée.
- Journal : JODACCT ;
- sens du solde : Débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul ;
- Signification du solde : Montant du stock d’obligations et de traites en douane
non encore déposés à l’encaissement ;
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
511.112 – 511.118.

Page 81 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 511.121

Libellé : Traites, obligations et effets divers déposés à la B.C.E.A.O. ou dans les banques.
Traites échues

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité

 Lors de la transmission à la BCEAO  Lors de l’encaissement effectif des
des traites pour encaissement à traites
l’échéance  par le débit du compte
 par le crédit du compte 512.1/515.7x
511.111
 Lors de la réception des traites
rejetées
 par le débit du compte
471.92

 Lors du transfert de dépenses

 par le crédit du compte
391.30

 Lors du remboursement aux

banques
 par le débit du 466.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bordereau détaillé des traites  Avis de crédit
transmises à la BCEAO.  Avis de rejet des traites ;
 bordereau de transfert ; relevé
bancaire

Page 82 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde Débiteur ou nul
- Signification du solde : Montant des traites en douane échues déposées à
l’encaissement
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
511.131/511.141

Page 83 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 511.123

Libellé : Traites, obligations et effets divers déposés à la B.C.E.A.O. ou dans les banques.
Traites des douanes escomptées.

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors de la remise des traites aux  lors du versement du montant
banques commerciales avant date  par le débit du compte
d’échéance pour être escomptées 512.1/515.7x/391.30
 par le crédit du compte 511.111
 lors du versement d’une avance
après réception des traites
escomptées
 par le débit du compte 512.1 ou
515.7x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 Bordereau détaillé des traites  Bordereau détaillé des traites
transmises à la banque transmises à la banque –
commerciale  bordereau de transfert

COMMENTAIRES

- le comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée.
- Journal : JODACCT ;
- sens du solde : débiteur ou nul ;
- Signification du solde : Montant de traites en douane escomptées ;
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
511.133/511.14

Page 84 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.1

Libellé : BCEAO. Compte courant des comptables généraux

Référence : Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux postes Comptable Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la Constatation des  lors de l’approvisionnement des
nivellements ou postes comptables
approvisionnements reçus par  par le débit du compte 581/582.x
l'ACCT  lors du reversement des recettes
 par le crédit du compte affectées aux organismes
581/582.x/584 bénéficiaires
 par le crédit des comptes 466.2xx
 lors de l’encaissement des chèques  lors du mouvement de fonds
déposés à l’encaissement internes
 par le crédit du compte 514.1  par le débit du compte 584
 lors du règlement de dépenses
 lors de la réception de diverses pour le compte d’un autre
recettes comptable
 par le crédit des comptes  par le débit du 391.30
391.31/475.99.xx/478/511.xxx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 chèque,  chèque,
 relevé bancaire,  relevé bancaire,
 ordre de virement,  ordre de virement,
 bordereau de transfert,  bordereau de transfert
 courrier de transmission des OC

Page 85 sur 477

COMMENTAIRES

- le comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Disponibilités de l’ACCT sur le compte principal à la
BCEAO
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
515.72/515.76/515.77

Page 86 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.8

Libellé : BCEAO compte C2D de l’ACCT

Référence : Instruction 0482 MPMEF/DGTCP /DCP du29 janvier 2014relative aux

procédures de comptabilisation des opérations exécutées sur ressources du Contrat de
Désendettement et de Développement (C2D)

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité

 lors du transfert de la recette à  lors de l’approvisionnement par
l'ACDP l'ACCT des comptes projets C2D
 par le crédit du compte ouverts à l'ACCD
391.31  par le débit du compte
582.11

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 l'avis de crédit ou le relevé  un ordre de virement de
bancaire, l’ACCT co-signé avec le
Directeur de l'Agence
Française de
Développement (AFD)

COMMENTAIRES

- le comptable utilisateur : ACCT

- compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Disponibilités des ACP à la BCEAO

Page 87 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.91

Libellé : Autres comptes de L'ACCT à la BCEAO

Référence: Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la comptabilisation du  lors du remboursement du capital
produit des bons du Trésor chez des bons du Trésor
l'ACCT  par le débit du compte
 par le crédit des comptes 391.30
391.31 – 478  lors de l’approvisionnement des
autres postes comptables
 lors de la comptabilisation du
produit des dons dans le cadre des  par le débit des comptes
conventions 581/582.13

 par le crédit du compte  lors du mouvement de fonds

391.31 internes
 par le crédit du compte 584
 lors du mouvement de fonds
internes
 par le crédit du compte 584

 lors du dépôt du chèque à  lors de l’encaissement du chèque
l’encaissement par la banque
 par le crédit du compte  par le débit du compte
475.31 512.xx/515.7x

 Lors de la régularisation des  lors de la prise en charge du chèque

chèques impayés par l’émission rejeté et des frais prélevés
d'un chèque certifié  par la banque par le débit du
 par le crédit du compte compte 471.91
471.91

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 chèque rejeté ;  Avis de crédit,
 chèque certifié ;  relevé bancaire
 bordereau de chèque à
l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée.
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des chèques déposés non encore encaissés.

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée.
- Journal : JODACCT
- Sens du solde : débiteur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde : Disponibilités de l’ACCT sur le compte investissement à la
BCEAO.

Page 97 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 522.21

Libellé : BNI-Disponibilités affectées à des tiers-ACCT

Référence : Instruction comptable n° 3719 MPMEF/DGTCP/DCP du 23 juillet 2014

relative au traitement des opérations du Fonds National de Développement des Zones
Industrielles (FN-DEZI)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la constatation du  lors de la mise à disposition des
nivellement des fonds fonds à la structure bénéficiaire
 par le crédit du compte  par le débit des comptes
582.6 466.298.6 et 466.298.11

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 relevé bancaire  l'avis de débit
 T59  relevé de la Banque

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée.
- Journal : JODACCT ;
- sens du solde : Débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul ;
- Signification du solde : Disponibilités du FN-DEZI à la BCEAO

Page 98 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 522.42

Libellé : Banque Commerciale- Autres disponibilités affectées - ACCT

Référence : Instruction n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors des remises d’effets de l’ONUCI  lors du paiement des prestataires
à l’Etat de Côte d’Ivoire pour l’entretien de l’ex-hôtel
 par le crédit du compte Sebroko
466.298.16  par le débit du compte
466.298.16

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit :
 chèques  effets de paiement
 relevés bancaires

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

Page 107 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.21

Libellé : Dépenses du Budget Général - Dépenses ordinaires - Dépenses de personnel

Référence: Instruction comptable n° 0007 DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable aux Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité
 lors des prises en charge des
mandats de paiement
 par le crédit des comptes 401.xx,
402.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit :
 Mandats de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCT

- Compte non centralisé ; non est repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCT ;
- Sens du solde : Débiteur ou nul.
- Les Comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement : 90.22-
90.23- 90.24 – 90.25-90.31

Page 108 sur 477

RECETTE GENERALE DES
FINANCES
PC : 502

Page 109 sur 477

PRESENTATION DE LA RECETTE GENERALE DES FINANCES

Au terme de l’article 31 du décret n° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant

organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, la Recette Générale des Finances (RGF) est un Poste Comptable Général
chargé :

- d’assurer l’exécution en recettes du budget de l’Etat en liaison avec

l’Agence Comptable de la Dette Publique et l’Agence Comptable des
Créances Contentieuses ;
- d’assurer la prise en charge et le suivi des recouvrements de toute
nature de recettes réalisées dans les postes comptables, à l’exception
de celle effectuées par l’Agence Comptable de la Dette Publique et
l’Agence Comptable des Créances Contentieuses ;
- de procéder à la centralisation des opérations de tous les receveurs des
administrations financières et du suivi de l’application des instructions
particulières les concernant ;
- de gérer les valeurs inactives de l’Etat ;
- de procéder au recouvrement des titres de recettes assignés sur le
poste ;
- d’assurer le suivi des Régies de Recettes ;
- de centraliser les statistiques de recettes des postes comptables.

Page 110 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.1

Libellé : Compte de PEC des OR. Année courante

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux
Instruction Comptable n°4322/MPMEF/DGTCP/DCP du 05 août 2013 relative à
l’admission en non-valeur des créances irrécouvrables.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’émargement des recettes  Lors de la prise en charge des
recouvrées en année courante recettes recouvrées sur titre ou sur
 par le crédit du compte 411.111 rôle ;
 Lors de la réduction des écritures
de PEC pour le montant admis en
dégrèvements ou en annulations ;
 Au vu du certificat d’admission en
non-valeur.

 par le débit du compte 411.111

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat de ventilation ;  Compte rendu d’exploitation.

 Bordereau de transfert de  Certificat de dégrèvement
recettes T70 approprié.  Certificat d’admission en non-valeur.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances ;

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée sur le compte 398.2
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde dans la balance du poste et dans la BGCT : créditeur ou nul
- Solde créditeur représente les Restes à Recouvrer au titre de l’année courante.

Page 111 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.2

Libellé : Compte de PEC des OR. Année précédente

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

Instruction Comptable n°4322/MPMEF/DGTCP/DCP du 05 août 2013 relative à

l’admission en non-valeur des créances irrécouvrables.
FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 Lors de l’émargement des recettes  lors de la prise en charge des
recouvrées en année précédente recettes recouvrées sur titre ou sur
 par le crédit du compte rôle ;
411.112  lors de la réduction des écritures de
PEC pour le montant admis en
dégrèvement ou en annulation ;
 au vu du certificat d’admission en
non-valeur.
 par le débit du compte
411.112112

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Etat de ventilation ;  Compte rendu d’exploitation.
 Bordereau de transfert de  Certificat de dégrèvement
recette T70 approprié.  Certificat d’admission en non-
valeur.

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée sur le compte 398.3
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde : créditeur ou nul ;
- Solde créditeur représente les restes à recouvrer au titre de l’année précédente.

Page 112 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.3

Libellé : Compte de PEC des OR. Années antérieures

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’émargement des recettes  lors de la prise en charge des
recouvrées en années antérieures recettes recouvrées sur titre ou sur
 par le crédit du compte 411.113 rôle ;
 lors de la réduction des écritures de
PEC pour le montant admis en
dégrèvements ou en annulations ;
 au vu du certificat d’admission en
non-valeur.
 par le débit du compte 411.113

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat de ventilation ;  Compte rendu d’exploitation.

 Bordereau de transfert de  Certificat de dégrèvement
recette T70 approprié.  Certificat d’admission en non-
valeur.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée par glissement sur le
compte 398.3
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde : créditeur ou nul
- Solde créditeur représente les Restes à Recouvrer au titre de années antérieures.

Page 113 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.111

Libellé : Redevables. Recettes fiscales. Contributions directes perçues par voie de rôle.
Année courante.

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la prise en charge des  Lors de l’émargement consécutif au
recettes fiscales sur titre ou sur recouvrement de recettes pris en
rôle ; charge ;
 lors de la réduction des écritures de
PEC pour le montant admis en  Par le débit du compte 398.1
dégrèvements ou en annulations ;
 au vu du certificat d’admission en
non-valeur ;
 Par le crédit du compte 398.1

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Compte rendu d’exploitation.  Etat de ventilation ;
 Certificat de dégrèvement  Bordereau de transfert de recette
 Certificat d’admission en non- T70 approprié.
valeur.
COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée sur le compte 411.112 ;
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Solde créditeur représente les Restes à Recouvrer au titre de l’année courante;
- Le compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 411.121.

Page 114 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.112

Libellé : Redevables. Recettes fiscales. Contributions directes perçues par voie de rôle.
Année précédente

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 lors de la constatation d’un débit à  lors de la régularisation du débit à

tort sur relevé tort constaté sur relevé
 par le crédit du compte 512.1/  par le débit du compte financier
515.xx
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire  Relevé bancaire
 Avis de débit de la banque  Avis de crédit de la banque

Page 121 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.18

Libellé : Autres dépenses à régulariser. Frais bancaires ACCD

Références:
- Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Postes Comptables Généraux

- Instruction Comptable n°0243/DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 relative à la

comptabilisation des frais bancaires dans les Postes Comptables Déconcentrés et
les Postes Comptables Généraux.

- Instruction Comptable n°4963/DGTCP/DCP du 03 septembre 2010 relative à la

décomposition des Comptes d’Imputation Provisoire 475.99 et 471.99 dans les
Postes Comptables Généraux.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 lors de la constatation des frais  lors de la régularisation des frais
bancaires bancaires
 Par le crédit du compte  par le débit du compte
515.171 financier ou 391.30

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire  Relevé bancaire
 Avis de débit de la banque  Avis de transfert de frais bancaires

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux frais bancaires non encore régularisés ;
- Le compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 471.99.19

Page 122 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.251

Libellé : impôts enrôlés recouvrés par le Trésor. Part commune. Année courante

Référence : Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 lors de la mise à disposition de la  lors de la réception d’un transfert

part des Collectivités de recette pour le compte d’une
 par le crédit du compte Commune en année courante
391.31  par le débit du compte
391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Avis de transfert de recettes  Etat de ventilation

RGF  T70 approprié
 Etat de ventilation  Brouillard de saisie

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée sur le compte 475.252 ;
- Journaux : JTRANSFERT; JODRGF ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Solde créditeur correspond aux transferts de recettes reçus non encore
régularisés ;
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
475.252 ; 475.253 ; 475.254 ; 475.255 ; 475.256 ; 475.257.xx.

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IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.261

Libellé : Imputation provisoire de recettes. Pénalités sur rôle nominatifs DGTCP. Année
courante

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du transfert des pénalités à  lors de la réception du transfert de
l’ACCT pénalités sur rôle émis par un poste
 par le crédit du compte comptable centralisateur de
391.31 premier niveau
 par le débit du compte
391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Avis de transfert de recettes RGF  Etat de ventilation
 Etat de ventilation  T70 approprié

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée au compte 475.262
- Journaux : JODRGF ; JTRANSFERT
- Sens du solde : Créditeur ou nul ;
- Solde créditeur représente les pénalités sur rôle reçus non encore transférées à
l’ACCT
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
475.262 ; 475.263 ; 475.264 ; 475.265 ; 475.266

Page 124 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.1

Libellé : BCEAO. Compte courant des Comptables Généraux.

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la constatation des fonds  lors du nivellement de fonds sur
sur le compte bancaire l’ACCT
 par le crédit des comptes  par le débit du compte 581 ;
475.99.18/ 514.1  lors de la constatation d’un
 lors du dégagement de la caisse au dégagement de la caisse
profit de la banque  par le débit du compte 584 ;
 par le crédit du compte 584 ;  lors de la régularisation d’un crédit
 lors de la réception d’un constaté sur relevé bancaire
nivellement des autres comptables  par le débit du compte
 par le crédit du compte 582.x 475.99.18
 lors de la constatation des débits à
tort ou des frais bancaires
 par le débit des comptes
471.199.11/ 471.99.18
/471.99.19

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Bordereau de transferts ;

 Avis de crédit  Relevé bancaire :
 Bordereau de versement de  Bordereau de versement de la
la banque banque

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF.
- Sens du solde : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur représente les avoirs du poste à la Banque.

Page 125 sur 477

IDENTIFICATION
Numéro du compte : 514.1

Libellé : Chèques à l’encaissement des comptables généraux

Référence : Instruction Comptable n°0241/DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant

modalité de traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables
Déconcentrés

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la réception et du dépôt de  lors de l’encaissement du chèque
chèque
 Par le débit des comptes 512.x
 Par le crédit du compte 475.31 ou 515.xx ou d’un compte de
tiers

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Etat détaillé des chèques à  Relevé bancaire ;

l’encaissement ;  Avis de crédit de la banque.
 Copie des chèques.

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IDENTIFICATION

Numéro du compte : 515.171

Libellé : Compte de fonctionnement de la RGF à l’ACCD

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la constatation des fonds  lors du nivellement de fonds sur

sur le compte bancaire l’ACCT
 par le crédit des comptes  par le débit du compte 581 ;
475.99.18 ou 514.1  lors de l’approvisionnement de la
 lors du dégagement de la caisse au caisse
profit de la banque  par le débit du compte 584 ;
 par le crédit du compte 584 ;
 lors de la réception d’un  lors de la régularisation d’un crédit
nivellement des autres comptables à tort constaté sur le relevé
 par le crédit du compte 582.x bancaire
 lors de la régularisation d’un débit  par le débit du compte
à tort constaté sur le relevé 475.99.18
bancaire  lors de la constatation des débits à
 par le crédit du compte tort ou des frais bancaires
471.99.11  par le débit des comptes
471.99.11 ou 471.99.18 ou
471.99.19

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Relevé bancaire ;  Relevé bancaire
 Avis de crédit  Bordereau de versement des fonds
 Bordereau de versement de fonds  Avis de débit

Page 127 sur 477

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Solde débiteur représente les avoirs du poste à la Banque

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 515.172

Libellé : Compte de fonctionnement de la RGF à la BNI

Référence : Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

- lors de la constatation des fonds  lors du nivellement de fonds sur

sur le compte bancaire l’ACCT
 par le crédit du compte  par le débit du compte 581 ;
475.99.18 ou le crédit du  lors du dégagement de la caisse
compte 514.1  par le débit du compte 584 ;
- lors du dégagement de la caisse au  lors de la régularisation d’un crédit
profit de la banque constaté sur relevé bancaire
 par le crédit du compte 584 ;  par le débit du compte
- lors de la réception d’un 475.99.18
nivellement des autres comptables  lors de la constatation des débits à
 par le crédit du compte 582.x tort ou des frais bancaires
 par le débit du compte
471.199.11 ou 471.99.18 ou
471.99.19
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire ;  Relevé bancaire
 Avis de crédit  Bordereau de versement des fonds
 Bordereau de versement de fonds  Avis de débit

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COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Solde débiteur représente les avoirs du poste à la Banque

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 527.1

Libellé : BCEAO. Disponibilités affectées RGF

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 à réception de fonds  lors du nivellement de fonds sur
 par le crédit du compte l’ACCT
475.99.18 ou le crédit du  par le débit du compte 581 ;
compte 514.1  lors du dégagement de la caisse
 lors du dégagement de la caisse au  par le débit du compte 584 ;
profit de la banque  lors de la régularisation d’un crédit
 par le crédit du compte 584 constaté sur relevé bancaire
 lors de la réception d’un  par le débit du compte
nivellement des autres comptables 475.99.18
 par le crédit du compte 582.x  lors de la constatation des débits à
tort ou des frais bancaires
 par le débit du compte
471.199.11 ou 471.99.18 ou
471.99.19
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire ;  Relevé bancaire

 Avis de crédit  Bordereau de versement des fonds
 Bordereau de versement de fonds  Avis de débit

Page 129 sur 477

IDENTIFICATION
Numéro du compte : 531.1

Libellé : Numéraire chez les comptables généraux

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du recouvrement d’une recette  lors du dégagement de la caisse au

 par le crédit d’un compte profit de la banque
budgétaire de recettes (classe  par le débit du compte 584
91.xx)
 lors d’une régularisation de chèque
impayé en numéraire
 par le crédit d’un compte
471.91

 lors du transfert d’une recette à

l’ACCT
 par le crédit du compte
391.31
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 T39CG  Bordereau de versement des fonds

 Etat détaillé des recettes T59 à la banque
 Toutes autres pièces de recettes

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IDENTIFICATION

Numéro du compte : 581

Libellé : mouvements de fonds chez les CG

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des
 lors du nivellement des fonds
approvisionnements, par le débit :
effectués sur l’ACCT
 par le crédit des comptes
 du compte 512.1 ou du compte
512.1 ou 515.xx
515.18x.

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Relevé bancaire ;
 Relevé bancaire ;
 Avis de débit
 Avis de débit

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COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF
- Sens du solde : Débiteur et représente tous les nivellements de fonds effectués par
la RGF sur l’ACCT.

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 582.3

Libellé : Nivellement de retenues 10% sur paiement entre les PCD et la RGF

Référence:
- Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Postes Comptables Généraux

- Instruction Comptable n°1131/MPMEF/DGTCP/DCP du 14 mars 2013 relative au

traitement des retenues 10% dans les Postes Comptables Directs du Trésor.

FONCTIONNEMENT
Est crédité

 lors de la constatation d’un

nivellement de retenue de 10% sur
le relevé bancaire
 par le débit des comptes
512.1 ; 515.171 ; 515.172
 lors de la réception d’un chèque de
retenue10%
 par le débit du compte
475.31
PIECES JUSTIFICATIVES

Page 132 sur 477

Au crédit
 Relevé bancaire
 Avis de crédit

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF
- Sens du solde : créditeur
- Solde créditeur représente toutes les retenues 10% reçues par la RGF
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
582.12 ; 582.6 ; 582.81 ; 582.812 ; 582.822

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 584

Libellé : Mouvements de fonds internes aux postes comptables

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors du dégagement des fonds de la  lors de l’approvisionnement de la
caisse ou de la banque au sein du caisse par la banque ou vice versa
poste comptable. au sein du poste comptable.
 Par le crédit d’un compte  Par le débit du compte
financier financier

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

 Avis de crédit de la banque  Avis de crédit de la banque
 Bordereau de versement/retrait  Bordereau de versement/retrait

Page 133 sur 477

des fonds à la banque des fonds à la banque

COMMENTAIRES
- Comptables utilisateur : Receveur Général des Finances
- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODRGF ;
- Sens du solde : nul

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 912.1141

Libellé : Redevances et revenus divers perçus en contrepartie de l’occupation du domaine

public de l’Etat

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux
FONCTIONNEMENT

Est crédité

 lors de l’imputation définitive des

recettes recouvrées par la RGF
 par le débit du compte
475.31ou un compte
financier
 lors de la réception des transferts
de recettes
 par le débit des comptes
391.31 ou 475.93.

Page 134 sur 477

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit
 Bordereau de transferts de recette;
 Relevé bancaire
 Pièces de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ; JODRGF
- Sens du solde : créditeur
- Solde créditeur représente les revenus sur licences de téléphonie mobile
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
912.1142 ; 912.1143 ; 912.1144 ; 912.11.45 ; 912.1146 ; etc.

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 912.1214

Libellé : Taxes d’inspection et de contrôle des établissements pétroliers et dépôts

d’hydrocarbures

Référence : Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est crédité
 lors de l’imputation directe des
recettes recouvrées par la RGF
 par le débit du compte
475.31 ou un compte
financier
 lors des transferts de recettes reçus
des autres postes
 par le débit du compte de

Page 135 sur 477

transfert 391.31 ou 475.93.
PIECES JUSTIFICATIVES
Au crédit
 Bordereau de transferts de recette;
 Relevé bancaire
 Pièces de recettes

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : Receveur Générale des Finances
- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ; JODRGF
- Sens du solde : créditeur
- Solde créditeur correspond aux taxes d’inspection et de contrôle des
établissements pétroliers et dépôts d’hydrocarbures
- Le compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 912.1215.

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 912.1121

Libellé : Revenus sur licences de téléphonie mobile

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est crédité
 lors de l’imputation directe des
recettes de téléphonie recouvrées
par la RGF
 par le débit du compte
475.31 ou un compte
financier
 lors des transferts de recettes de
téléphonie reçus
 par le débit du compte de
transfert 391.31.

Page 136 sur 477

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit
 Bordereau de transferts de recette;
 Relevé bancaire
 Pièces de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ; JODRGF
- Sens du solde : créditeur
- Solde créditeur représente les recettes des Revenus sur licences de téléphonie
mobile.

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 912.1141

Libellé : Redevances et revenus divers perçus en contrepartie de l’occupation du domaine

public de l’Etat

Référence : Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux.
FONCTIONNEMENT

Est crédité

 lors de l’imputation définitive des

recettes recouvrées par la RGF
 par le débit du compte
475.31 ou un compte
financier

 lors de la réception des transferts

de recettes

Page 137 sur 477

 par le débit du compte de
transfert 391.31 ou 475.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit
 Bordereau de transferts de recette;
 Relevé bancaire
 Pièces de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ; JODRGF
- Sens du solde : créditeur
- Solde créditeur représente les revenus sur licences de téléphonie mobile
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement:
912.1142 ; 912.1143 ; 912.1144 ; 912.11.45 ; 912.1146 ; etc…..

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 915.1311

Libellé : Contribution foncière des propriétés bâties

Référence: Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier

2002 applicable dans les Postes Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est crédité

 lors de la réception des transferts

de recettes fiscales
 par le débit des comptes
391.31 ou 475.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Page 138 sur 477

Au crédit

 Bordereau de transferts ;
 Pièces de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Receveur Général des Finances

- Compte non centralisé et non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT ; JODRGF
- Sens du solde : créditeur
- Solde créditeur représente les recettes fiscales recouvrées
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de
fonctionnement:915.1312 ; 915.1313 ; 915.1314, etc.

PAIERIE GENERALE DU Page 139 sur 477

TRESOR
PRESENTATION DE LA PAIERIE GENERALE DU TRESOR

Au terme de l’article 32 du décret n° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant

organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, la Paierie Générale du Trésor (PGT) est un poste Comptable Général chargé :
- de procéder au contrôle et au règlement des dépenses du budget de
l’Etat assignées sur le poste comptable ;
- de procéder au contrôle et à la centralisation des dépenses des postes
comptables directs, à l’exception de celles effectuées par l’Agence
Comptable de la Dette Publique ;
- d’assurer la coordination du traitement et de l’exécution des actes de
saisie, en liaison avec l’Agence Judiciaire du Trésor.
La comptabilité de ce poste comptable est tenue à la journée dans l’application ASTER.
Ce poste comptable réalise des opérations journalières, mensuelles et annuelles.

Page 140 sur 477

Page 141 sur 477
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 362.1

Libellé : Avances aux régies - Régisseurs de la PGT

Références :

- Instruction Comptable Modificatrice n°4966/MEF/DGTCP/DCP du 13 septembre

2010 relative aux procédures et documents comptables des régies de recettes et
d’avances de l’Etat ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de l’avance justifiée par  du montant de l’avance régularisé
le Régisseur, par le Comptable assignataire,

 par le crédit du compte 551.21  par le débit du compte 402.19.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement manuel  Mandats de régularisation

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Compte repris en balance d’entrée ;
- Sens du solde : débiteur ou nul en fin de gestion ;
- Signification du solde : Avances aux régies non régularisées

Page 142 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 391.30

Libellé : Transferts entre Comptables Supérieurs - transfert de dépenses

Références :

- Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des transferts de  du montant du transfert de
dépenses à effectuer dépenses
 par le crédit d’un compte de tiers  par le débit d’un compte de tiers
ou d’un compte financier. 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert  Bordereaux de transferts ;

 Instruction de paiement  BC Manuel
 BC MER
 BC Solde

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT et autres CG ;

- Journaux : JODPGT, JTRANSFERT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : Indifférent ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.
-

Page 143 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 391.31

Libellé : Transferts entre Comptables Supérieurs - transfert de recettes

Références :

- Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du transfert de recette,  du montant des recettes à
transférer,
 par le crédit du compte 475.93
 par le débit d’un compte 40x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transferts de  Mandat de paiement ;

recette ;  Bordereau de transfert ;
 Copies certifiées conformes à  Pièces justificatives de recettes.
l’original du mandat de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JODPGT, JTRANSFERT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : Indifférent ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

Page 144 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 401.12

Libellé : Créanciers réglés par bons de caisse. Dépenses de fonctionnement- Bons de

caisse-salaires
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge, par le débit
ou 531.1  du compte 90.21
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93
 du montant des BC-solde
 par le crédit du compte 531.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des
 Bons de caisse MER ; mandats ;
 Bons de caisse manuels ;  Mandats accompagnés des pièces
 Bons de caisse solde ; justificatives.
 Bordereaux de transfert de
dépense ;
 Bordereaux de virement.
COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : PGT ;
- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde : Mandats non encore mis en règlement

Page 145 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 401.14

Libellé : Créanciers réglés par bons de caisse- Dépenses de fonctionnement-bons de

caisse- Transferts
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.23 ou
90.24
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31

 du montant des BC manuels

 par le crédit du 401.15 (état
collectif)

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des
 Bons de caisse MER ; mandats ;
 Bons de caisse manuels ;  Mandats accompagnés des pièces
 Bordereaux de transfert de justificatives.
dépense ;
 Bordereaux de virement.

Page 146 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde : Restes à payer

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 401.2

Libellé : Créanciers réglés par bon de caisse - Dépenses d’investissement

Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.
FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.31
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93
 du montant des BC-solde par le
crédit du compte 531.1

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bons de caisse ; mandats ;
 Bons de caisse manuels ;  Mandats accompagnés des pièces
 Bordereaux de transfert de justificatives.
dépense ;
 Bordereaux de virement.

Page 147 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde : Mandats non encore mis en règlement

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.11

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement- fournisseurs
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.22
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de transfert de recettes mandats ;
 Bordereaux de virement ;  Mandats de paiement.
 Bordereaux de transfert de
dépenses;
 Bon de caisse manuel

Page 148 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Mandats non encore mis en règlement.

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.12

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement- Salaires

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.21
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Bordereaux de virement ;  Mandats de paiement.
 Bordereaux de transfert ;
 Bon de caisse manuel

Page 149 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.13

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement -Cotisations
sociales
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.21 ou
 du montant des mandats 90.22
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de virement ; mandats ;
 Bordereaux de transfert ;  Mandats de paiement.
 Bon de caisse manuel

Page 150 sur 477

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.14

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement- fournisseurs

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.23 ou
 du montant des mandats 90.24
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de virement ; mandats ;
 Bordereaux de transfert de recettes  Mandats de paiement.
;

Page 151 sur 477

 Bordereaux de transfert de
dépenses
 Bons de caisse manuels

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.16

Libellé : Créanciers réglés par virements-Dépenses d'investissement. Virements.

Remboursement TVA

Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en

 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.22 ou
 du montant des mandats 90.31
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Page 152 sur 477

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de virement ; mandats ;
 Bordereaux de transfert ;  Mandats de paiement.
 Bons de caisse manuels

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Compte uniquement débité lors des paiements par la PGT qui n’est plus
assignataire des remboursements de crédit TVA.

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.21

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation – Dépenses

ordinaires – Dépenses de personnel

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de

dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,  par le débit du compte 90.21
 par le crédit d’un compte 470.21x

 lors de la régularisation des

avances aux régies
 par le crédit du compte 362.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

Page 153 sur 477

 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT et autres CG ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.22

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation- Dépenses

ordinaires- Achats de biens et services

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,
 par le débit du compte 90.22
 par le crédit d’un compte
470.21x
 ou du compte 362.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.

Page 154 sur 477

accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT et autres CG ;

Page 155 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.23

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation -Dépenses

ordinaires-Subventions d'exploitation

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,
 par le débit du compte 90.23
par le crédit du compte
470.23
ou du compte 362.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT et autres CG ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;

Page 156 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.24

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation – Dépenses

ordinaires-Autres transferts courants

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,
 par le débit du compte 90.24

par le crédit du compte
470.24
ou du compte 362.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT et autres CG ;

Page 157 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.25

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation –

Dépenses ordinaires-Charges Exceptionnelles

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,
 par le débit du compte 90.25
 par le crédit du compte
470.25
 ou du compte 362.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT et autres CG ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;

Page 158 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.31

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation – Dépenses

d’investissement sur financement intérieur hors projet cofinancés

Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,
 par le débit du compte 90.31
 par le crédit du compte
470.31 ou du compte 362.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de régularisation  Bordereaux de transmission

accompagnés des pièces des mandats de
justificatives. régularisation ;
 Mandats de régularisation
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.

Page 159 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.2

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses d’investissement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
- par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou du compte 531.1
 du montant des mandats  par le débit du compte 90.31
transférés,
- par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
- par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
- par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bons de caisse manuels ; mandats ;
 Bordereaux de transfert de  Mandats accompagnés des pièces
recettes ; justificatives.
 Bordereaux de transfert de
dépenses.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 160 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.1

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux - Trésor

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n°0308 / MPMEF/DGTCP /DCP du 23 janvier 2014 relative
au traitement des chèques spéciaux Trésor dans les postes comptables ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGT, ACDP ;

Page 161 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.2

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services fiscaux

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 162 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.3

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services des Douanes

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 163 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.4

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services de

l’enregistrement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n°0308 / MPMEF/DGTCP /DCP du 23 janvier 2014 relative
au traitement des chèques spéciaux Trésor dans les postes comptables ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 164 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 404.9

Libellé : Créanciers réglés par d'autres moyens

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Au crédit

 du montant des ordres de paiement  lors de la PEC des mandats DMP

« carburant GPP » de la DMP carburant

- par le crédit du 466.44 - par le débit du 90.22

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 OP carburant GPP de la DMP  Mandat de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde : Mandats non encore réglés.

Page 165 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.1

Libellé : Retenues et oppositions effectuées par l’ordonnateur sur les salaires et

accessoires

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées, oppositions effectuées,
- par le crédit du compte 391.31.
- par le débit du compte 401.12,
 du montant des retenues et
402.12 ou d’autres comptes de tiers.
oppositions payées,
- par le crédit du compte 51x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert des  Etat récapitulatif des retenues et

recettes oppositions.
 Bordereaux de virement ;
 Moyens de règlement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde : Montant des retenues non encore reversées

Page 166 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.2

Libellé : Retenues et oppositions sur salaires par le comptable

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées ou payées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte  par le débit du compte

391.31, 471.93 ou 51x.xx. 401.12, 402.12 ou d’autres
comptes de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert de recette ;  Etat récapitulatif des retenues et

 Moyens de règlement ; oppositions
 Bordereaux de virement ;
 Bordereau de transfert de dépense.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des retenues non encore reversées

Page 167 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.3

Libellé : Retenues et oppositions sur baux 15%

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte 391.31.  par le débit d’un compte 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des  Mandat de paiement

retenues et oppositions ;

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 168 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.4

Libellé : Retenues sur factures (10%).

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte  par le débit d’un compte

391.31. 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des  Mandat de paiement

retenues et oppositions ;
 Bordereaux de transferts de
recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 169 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.44

Libellé : Opérations sur bons DMP

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de l’OP mis en  du montant de l’OP « carburant
règlement, GPP » émis par la DMP,

 par le crédit d’un compte 51x.xx.  par le débit du compte 404.9 ou

475.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement ;  Ordre de paiement ;

 Facture.  Facture.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde : restes à payer sur OP carburant GPP

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IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.521

Libellé : Tiers créditeurs divers – Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de

créanciers - Trésor

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du chèque spécial  du montant du chèque spécial
employé reçu par transfert,
 par le débit du compte 403.x
 par le crédit du compte
471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial.  Mandats de paiement ;

 Bordereaux de transfert  Demande d’emploi du
chèque spécial ;
 Copie du chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 171 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.522

Libellé : Tiers créditeurs divers – Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de

créanciers – Services fiscaux

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du chèque spécial  du montant des mandats mis en
employé reçu par transfert, règlement

 par le crédit du compte  par le débit du compte 403.2

471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial.  Mandats de paiement ;

 Bordereaux de transfert  Demande d’emploi du
chèque spécial ;
 Copie du chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 172 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.523

Libellé : Tiers créditeurs divers – Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de

créanciers – Services des Douanes

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du chèque spécial  du montant des mandats mis en
employé reçu par transfert, règlement

 par le crédit du compte  par le débit du compte 403.3

471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial.  Mandats de paiement ;

 Bordereaux de transfert  Demande d’emploi du
chèque spécial ;
 Copie du chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 173 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 470.211

Libellé : Dépenses payées avant ordonnancement préalable – Dépenses ordinaires –

Dépenses de Personnel – soldes des fonctionnaires

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des salaires de  du montant des mandats de
fonctionnaire par avance, régularisation

 par le crédit du compte  par le débit du compte

51x.xx 402.19.21

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 lettres d’avance;  Mandats de régularisation

 état récapitulatif des salaires

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 470.212; 470.213;
470.219.
- Signification du solde : Avances non régularisées.

Page 174 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.91

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Chèques impayés non régularisés

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des chèques impayés,  du montant des chèques impayés
régularisés
 par le crédit du compte 514.1
 par le débit du compte 531.1ou du
compte 514.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 T 20 D  Chèques de régularisation
 Chèques impayés.  T 20 D émargé
 T 39 CG

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;

Page 175 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.93

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Dépenses transférées à régulariser

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des transferts de  du montant des transferts de
dépenses reçus, dépenses reçus,

 par le crédit du compte  par le débit du compte 551.21

391.30 ou d'un compte de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert;  OP SIGFIP

 Pièces justificatives.  Bordereaux de transfert;
 Lettre de mise à disposition de
fonds
 Lettre d’avance.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

Page 176 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.99.11

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Débit

à tort sur le relevé bancaire

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du débit à tort constaté  du montant du débit à tort
sur le relevé, régularisé par la banque,

- par le crédit d’un compte 51x.xx - par le débit d’un compte 51x.xx ou
d’un compte de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevé bancaire. - Relevé bancaire.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Signification du solde :

Page 177 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.99.14

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Trop

payé

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du trop payé,  du montant du trop payé
remboursé,
- par le crédit d'un compte 51x.xx
- par le débit d'un compte 514.1,
531.1, 51x.xx ou 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- T20D - T20D émargé

- Pièces justificatives de dépenses. - Copie des chèques de
remboursement
- Bordereaux de versement
- T39 CG
- Mandats de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul.
- Signification du solde : trop payé non encore régularisé

Page 178 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.99.99

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser –

Diverses dépenses

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des dépenses,  du montant des dépenses imputées
au compte définitif,
 par le crédit d'un compte
51x.xx ou du compte 471.93  par le débit d'un compte
40x.xx ou du 391.30.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert ;
 Bordereaux de virement. - Mandat de paiement
- Bordereaux de transfert de
dépense

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 179 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 474.1

Libellé : Imputation provisoire de crédits délégués – Crédits de fonctionnement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 A réception des transferts de  du montant des engagements sur
dépenses sur délégations de crédits délégués pris en charge,
crédits,
- par le débit du compte 90.22
- par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert de  Mandats de crédits délégués.

dépenses
 Factures sur crédits délégués

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG, JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul ;
- Signification du solde : délégations de crédits non encore consommées par les
postes de base

Page 180 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 474.2

Libellé : Imputation provisoire de crédits délégués – Crédits

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des prises en charge  du montant des mandats de crédits
sur crédits délégués, délégués pris en charge,

- par le crédit du compte 471.93 - par le débit du compte 90.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Factures sur crédits délégués ; - Mandats de crédits délégués.

 Bordereaux de transfert de
dépenses.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JPECDEPBG, JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde créditeur : délégations de crédits non encore consommées
par les postes de base

Page 181 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.31

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Chèques

déposés à l'encaissement

Référence :

Instruction Comptable n°0242 /DGTCP /DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de

traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des chèques encaissés,  du montant des chèques déposés à
l'encaissement,
 par le crédit du compte
471.99.14, 475.91 ou d'un  par le débit du compte 514.1.
compte de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Avis de crédit ; - Etat récapitulatif des chèques

 Relevé bancaire. déposés à l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.

Page 182 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.331

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Retenue à

la source d'IGR

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues  du montant des retenues 10%
transférées à la RGF, opérées sur les mandats,

 par le crédit du compte  par le débit d'un compte

391.31 40x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des retenues 10%  Mandats;

 Chèque émis à l'ordre de la RGF

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde :

Page 183 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.91

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Rejet de

virement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des rejets de virement  du montant des rejets de virement,
régularisés,
 par le débit du compte
 par le crédit d'un compte 475.31 ou 51x.xx
51x.xx ou d’un compte de
tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordres de virement.  Avis de rejets de virement.

 Bordereaux de virement  Relevé bancaire
 Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde :

Page 184 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.93

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Recettes

transférées à régulariser

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des recettes  du montant des recettes reçues par
transférées imputées au compte transfert,
définitif,
 par le débit du compte 391.31
 par le crédit des comptes de
tiers ou du compte 391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert  Bordereaux de transfert;

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journaux : JTRANSFERT, JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

Page 185 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.11

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Recettes pour le compte d'un tiers

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des recettes encaissées
 en cas de règlement effectif, pour le compte d'un tiers,

 par le crédit d’un compte  par le débit d’un compte

51x.xx 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de virement  Acte de saisie

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 186 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.13

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Prise en charge des mandats des structures étatiques

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des sommes mises à la disposition  du montant des mandats des
des structures étatiques, structures étatiques reçus par
transfert,
 par le crédit d'un compte
51x.xx ou d’un compte de  par le débit du compte 475.93
tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement manuel ;  Copie certifiée conforme à

 Bordereau de virement. l’original du mandat de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 187 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.14

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Moins payé

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant reversé aux  du montant payé en moins sur les
fournisseurs, factures fournisseurs,

 par le crédit d'un compte  par le débit d'un compte

51x.xx. 40x.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 bordereau de virement.  Mandat de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 188 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.18

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Crédit constaté sur le relevé

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant du crédit annulé par la  du montant du crédit constaté sur
banque le relevé bancaire,
 par le crédit d'un compte  par le débit d'un compte
51x.xx financier.
 du montant du crédit imputé au
compte définitif,
 par le crédit d'un compte de
tiers
 du montant des fonds reversés par
les régisseurs
 par le crédit du compte
551.21
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Relevés bancaires;  Avis de crédit;

 Avis de rejet.  Relevés bancaires.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 189 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.30

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Reversement des chèques émis non encaissés après
3 ans 8 jours

Référence :

Instruction Comptable n°6697 / MPMEF/ DGTCP /DCP du 16 décembre 2013 relative au

traitement des avis de débits attendus de plus de 3 ans 8 jours dans les postes
comptables

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des avis de débits  du montant des avis de débits
attendus réglés aux bénéficiaires attendus de plus de 3 ans 8 jours,
ou ayants droits ou des avis de
débits attendus de plus 4 ans  par le débit d'un compte
reversés au budget, 51x.xx

 par le crédit d'un compte

51x.xx ou 391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de virement ;  Certificats de concordance

 Bordereaux de transfert ; bancaire.
 Demandes manuscrites
adressées aux comptables
publics.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde :

Page 190 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.81

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Mandats provision

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des décomptes sur  du montant des mandats provision,
mandats provision,
 par le débit d'un compte
 par le crédit d'un compte 40x.xx.
46x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Décomptes  Mandats provision.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 191 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.99

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Diverses recettes

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des dépenses  du montant des recettes diverses
effectuées ou des recettes imputées par transfert,
au compte définitif,
 par le débit du compte 475.93
 par le crédit d'un compte
51x.xx ou des comptes de
tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement manuel ;  Copies certifiées conformes à

 Bordereaux de virement. l’original du mandat de paiement.
 Bordereaux de transfert de recette.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 192 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 487.2

Libellé : Restes à payer sur antérieurs à 2003- Créanciers réglés par virement

Référence :

Instruction Comptable n°0002 / DGTCP/ PROJET ASTER /CRCP du 02 janvier 2002

relative à l'organisation et à certaines opérations comptables au démarrage d'ASTER du
1er janvier au 30 avril

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des règlements
effectués,

- par le crédit d'un compte 51x.xx ou

d’un compte de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Mandats de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul;
- Signification du solde créditeur : Restes à payer sur antérieurs à 2003

Page 193 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 512.1

Libellé : BCEAO – Compte courant des Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des crédits constatés  du montant des paiements
sur le relevé bancaire, effectués,
- par le crédit du compte 475.99.18 ;
 Lors des rejets de virement  par le débit du compte
- par le crédit du compte 475.91 ; 391.30, d’un compte 40x.xx
ou des comptes de tiers.
 Lors des approvisionnements reçus
de l’ACCT
- par le crédit du compte 581 ;
 Lors des mouvements internes de
fonds
- par le crédit du compte 584 ;
 Lors des retours de fonds des
régies
- par le crédit du compte 551.21
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 ordre de virement ;
 Bordereau de virement ;
 bon de virement ;
 Mandats;
 Avis de crédit;
 Ordre de paiement manuel ;
 Relevés bancaires ;
 Instruction de paiement.
 Bordereau de virement ;
 Avis de rejet.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul;
- Signification du solde débiteur : Montant des disponibilités

Page 194 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 515.141

Libellé : Compte Courant de la Paierie Générale du Trésor à l'Agence Comptable
Centrale des Dépôts- Fonctionnement
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des crédits constatés sur le  du montant des paiements
relevé bancaire, effectués,
- par le crédit du compte 475.99.18 ;
 Lors des rejets de virement  par le débit du compte
- par le crédit du compte 475.91 ; 391.30, d’un compte
40x.xx ou des comptes de
 Lors des approvisionnements reçus de tiers.
l’ACCT
- par le crédit du compte 581 ;
 Lors des mouvements internes de fonds
- par le crédit du compte 584 ;
 Lors des retours de fonds des régies
- par le crédit du compte 551.21
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 ordre de virement ;  Bordereau de virement.

 bon de virement ;  Mandats;
 Avis de crédit;  Ordre de paiement manuel ;
 Relevés bancaires ;  Instruction de paiement ;
 Bordereau de virement.
 Avis de rejet

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

Page 195 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 515.142

Libellé : Compte Courant de la Paierie Générale du Trésor à l'Agence Comptable
Centrale des Dépôts- Projets
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des crédits constatés  du montant des paiements
sur le relevé bancaire, effectués,
- par le crédit du compte 475.99.18 ;
 Lors des rejets de virement  par le débit du compte
- par le crédit du compte 475.91 ; 391.30, d’un compte 40x.xx
ou des comptes de tiers.
 Lors des approvisionnements reçus
de l’ACCT
- par le crédit du compte 581 ;
 Lors des mouvements internes de
fonds
- par le crédit du compte 584 ;
 Lors des retours de fonds des
régies
- par le crédit du compte 551.21
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 ordre de virement ;  Bordereau de virement.
 bon de virement ;  Mandats;
 Avis de crédit;  Ordre de paiement manuel ;
 Relevés bancaires ;  Instruction de paiement ;
 Bordereau de virement.
 Avis de rejet

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul;

Page 196 sur 477

- Signification du solde : Montant des disponibilités

Page 197 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 515.143

Libellé : Compte Courant de la Paierie Générale du Trésor à l'Agence Comptable
Centrale des Dépôts- Fonds d’études
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des crédits constatés  du montant des paiements

sur le relevé bancaire, effectués,
- par le crédit du compte 475.99.18 ;
 Lors des rejets de virement  par le débit du compte
- par le crédit du compte 475.91 ; 391.30, d’un compte 40x.xx
ou des comptes de tiers.
 Lors des approvisionnements reçus
de l’ACCT
- par le crédit du compte 581 ;
 Lors des mouvements internes de
fonds
- par le crédit du compte 584 ;
 Lors des retours de fonds des
régies
- par le crédit du compte 551.21
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 ordre de virement ;  Bordereau de virement.
 bon de virement ;  Mandats;
 Avis de crédit;  Ordre de paiement manuel ;
 Relevés bancaires ;  Instruction de paiement ;
 Bordereau de virement.
 Avis de rejet

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : PGT ;
- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul;
- Signification du solde : Montant des disponibilités

Page 198 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 515.152

Libellé : Compte courant de la PGT dans une banque commerciale autre que
l'ACCD. Compte de règlement fournisseurs 2013 à ECOBANK.

Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 du montant des crédits constatés  du montant des paiements

Page 199 sur 477

- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul;
- Signification du solde débiteur : Montant des disponibilités

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 514.1

Libellé : Chèques à l'encaissement des Comptables Généraux

Référence :

- Instruction Comptable n°0242 /DGTCP /DCE du 17 janvier 2007 portant

modalités de traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables
Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des chèques déposés à  du montant des chèques encaissés

l'encaissement ou des chèques ou des rejets de chèques,
impayés régularisés,
 par le débit d'un compte 51x.xx ou
- par le crédit du compte 475.31 ou du compte 471.91
du compte 471.91

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Etat récapitulatif des chèques à  Avis de crédit;
l’encaissement ;  Relevés bancaires ;
 Chèques de régularisation.  Chèques rejetés.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JODPGT
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul
- Signification du solde débiteur : Montant des chèques remis à l’encaissement.

Page 200 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 531.1

Libellé : Numéraire chez les Comptables Généraux

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mouvements de  du montant des mouvements de
fonds en faveur du compte caisse, fonds en diminution du compte
caisse,
 par le crédit d’un compte de
tiers ou du compte 584  par le débit du compte 584, 551.21
ou des comptes de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Copie des chèques de retrait ;  Bordereaux de versement d’espèce

 T39 CG déclaration de recettes. à la banque ;
 Etat de l’émargement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

Page 201 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 551.21

Libellé : Disponibilités des régisseurs – Régisseurs d'avances des Comptables

Généraux

Référence : Instruction Comptable Modificatrice n°4966/MEF/DGTCP/DCP du 13

septembre 2010 relative aux procédures et documents comptables des régies de recettes
et d’avances de l’Etat

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des fonds mis à la  du montant des dépenses justifiées,
disposition du régisseur,
 par le débit du compte 362.1
 par le crédit d'un compte ou d’un compte 51x.xx
51x.xx ou du compte 401.15
ou 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 OP SIGFIP  Chèques émis par les régisseurs.

 Lettre d’avance  Ordres de paiement manuels des
 Copie des ordres de virement ou régisseurs ;
des chèques de l’ACCT  PV d’arrêté de caisse.
 Bordereau de transfert de
dépense.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT ;

- Journal : JODPGT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Signification du solde débiteur : Fonds mis à la disposition du régisseur non
encore reversés

Page 202 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 581

Libellé : Mouvements de fonds chez les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des nivellements de  du montant des
fonds, approvisionnements reçus,

 par le crédit d’un compte  par le débit d’un compte

51x.xx». 51x.xx».

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordres de virement ;  Bons de virement ;

 Relevés bancaires.  Relevés bancaires ;
 Ordres de virement.

COMMENTAIRES

 Comptable utilisateur : PGT ;

 Journal : JODPGT ;
 Sens du solde dans la balance de la PGT : Indifférent ;
 Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

Page 203 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 584

Libellé : Mouvements de fonds internes aux postes comptables

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retraits d’espèces,  du montant des fonds reçus sur le
des versements d’espèces ou de compte banque ou de
virement sur un compte bancaire, l’approvisionnement de la caisse,

 par le crédit d'un compte  par le débit d'un compte

51x.xx ou du compte 531.1. 51x.xx ou du compte 531.1.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Copie des chèques ;  Bordereaux de

 Bordereaux de versement versement d’espèces;
d’espèces.  Relevé bancaire ;
 Relevé bancaire  Copies des chèques

COMMENTAIRES

 Comptable utilisateur : PGT

 Journal : JODPGT
 Sens du solde dans la balance de la PGT : nul
 Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

Page 204 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.21

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Dépenses de personnel

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,


par le crédit du compte
401.12, du compte 402.12.
ou du compte 402.19.21

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur.
-

Page 205 sur 477

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.22

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Achats de biens et

services

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

- par le crédit du compte

402.11 ou du compte
402.19.22

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur

206
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.23

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Subventions

d’exploitation

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte

401.14, du compte 402.14 ou
du compte 402.19.23

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur .

207
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.24

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Autres transferts

courants

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte

401.14, du compte 402.14 ou
du compte 402.19.24

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur.

208
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.25

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires- Charges exceptionnelles

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte

402.14 ou du compte
402.19.25

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats ;
 Pièces justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur .

209
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.31

Libellé : Dépenses du budget général- Dépenses d'Investissement sur financement

intérieur hors projets cofinancés

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2908 du 21 mai 2015 applicable à la PGT.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte 401.2,

du compte 402.2 ou du
compte 402.19.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats ;
 Pièces justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGT

- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde dans la balance de la PGT : débiteur
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur

210
TRESORERIE GENERALE
POUR L’ETRANGER
PC : 504

211
PRESENTATION GENERALE DE LA TRESORERIE GENERALE POUR L’ETRANGER

Aux termes de l’article 33 du Décret N° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant

organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, la Trésorerie Générale pour l’Etranger est un Poste Comptable Général chargé :
- de procéder à la centralisation et au contrôle des opérations de dépenses et
de recettes effectuées par les Paieries à l’Etranger ;
- d’assurer l’approvisionnement des Paieries à l’Etranger ;
- de procéder au règlement des dépenses relatives aux organisations
internationales.

212
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.30

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs-Transfert de dépenses

Référence: instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.
-

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors d’un transfert de dépense  Lors du dénouement du transfert
(perte de change, frais financiers des dépenses des paieries à
ou bons de caisse) à un autre l’Etranger
Comptable Général,  par le débit du 450.x
 par le crédit du 471.99.xx ou
du 450.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 bordereau de transfert de la  bordereau de transfert de la
dépense ; dépense ;
 bons de caisse ;  bons de caisse ;
 Relevé bancaire (frais financiers).  Relevé bancaire (frais financiers).

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : TGE et autres Comptables Généraux

- Ce compte est mouvementé par le TGE
- il est centralisé mais non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JCENTRAL, JTRANSFERT, JODTGE
- Solde créditeur dans la Balance de la TGE.
- Compte soldé dans la BGCT.

213
IDENTIFICATION

Libellé : créanciers réglés par virements- Dépenses d’investissements

Référence: instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la Mise en Règlement  Lors de la prise en charge des
(MER) du montant des dépenses mandats de paiements
d’investissement  par le débit du compte 90.x
 par le crédit 450.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de paiement  Mandats de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE ;

- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée à la TGE ;
- Journaux : JPECDEPBG, JODTGE ;
- Solde nul dans la balance de la TGE.

217
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 450.11

Libellé : Opérations à l’Etranger. Opérations de fonctionnement TGE

Référence: instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des règlements  lors du déversement de MER dans
effectués au titre des dépenses de ASTER
fonctionnement  par le débit du 402.xx
 par le crédit d’un compte de
trésorerie de la classe 5 ou du
391.30.

 Lors du transfert du TGE-C vers le  Lors du transfert des frais à la PGT
TGE  par le débit du 391.30
 par le crédit du 391.30

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire.  Relevé bancaire

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : TGE ;
- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODTGE ;
- Solde créditeur ou nul en fin de gestion.

224
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 450.6

Libellé : Opérations à l’Etranger. Pertes de change

Référence: Instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du dénouement du transfert  Lors du transfert des pertes de
du TGE-C vers le TGE change à la PGT
 par le crédit du 391.30  par le débit du 391.30.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Avis de débit d’office de la banque  Avis de débit d’office de la banque
 Relevé bancaire  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODTGE ;
- Solde débiteur ou nul en fin de gestion.

225
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 470.24

Numéro du compte : 471.99.19

Libellé : Autres dépenses à régulariser. Frais bancaires hors ACCD

Références:
- Instruction comptable n° 0243/DGTCP/DCE du 17 janvier 2007

- Instruction comptable n°4963/DGTCP/DCP du 03 septembre 2010 relative à la

décomposition des CIP 475.99 et 471.99 dans les PCG

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des frais sur  Lors du transfert des frais
le relevé bancaire bancaires à la PGT
 par le crédit du compte financier  par le débit du 391.30

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée
- Journal : JODTGE
- Solde débiteur ou nul dans la BGCT ;
- Si le solde est débiteur, il correspond aux frais bancaires non régularisés

229
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.20

Libellé : Autres recettes à régulariser. Chèques pour le compte des évacuations sanitaires.
TGE

Référence: instruction comptable n° 0242/DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant

modalités de traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables
Généraux
.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du transfert des fonds à  Lors de l’encaissement des fonds
l’étranger pour une évacuation  par le débit du 475.31
 par le crédit d’un compte financier

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 chèque  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE

- Il n’est pas à centraliser mais il est repris en balance d’entrée
- Journal : JODTGE
- Il a un solde créditeur ou nul en fin de gestion
- Si le solde est créditeur, il traduit les disponibles sur fonds d’évacuation
sanitaire

230
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.31

Numéro du compte : 512.1

Libellé : BCEAO. Compte courant des Comptables Généraux

Référence : instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 A réception de  Lors de l’approvisionnement des
l’approvisionnement de l’ACCT paieries à l’Etranger
 par le crédit du compte 581  par le débit du compte 585

 Lors de la perception d’autres  Lors de paiements

recettes  par le débit du compte 450.xx
 par le crédit d’un compte de tiers
ou du compte 514  lors de la constatation des pertes
de change, des frais bancaires
 lors de la constatation des gains de  par le débit du compte 471.99.19
change
 par le crédit du compte 475.99.18  Lors de la prise en charge des
débits à tort
 par le débit du compte 471.99.11

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevés bancaires  Relevés bancaires

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE

- Il n’est pas centraliser mais il est repris en balance d’entrée
- Journal : JODTGE
- Il a un solde débiteur ou nul
- Le compte ci-après obéit aux mêmes principes de fonctionnement : 515.41

235
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 581

Libellé : Mouvements de fonds chez les Comptables Généraux

Référence: instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux

FONCTIONNEMENT

Est crédité
 Du montant des
approvisionnements reçus de
l’ACCT
 par le débit des comptes 512.1 ou
515.41

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit
 Relevé bancaire
 Avis de crédit de la banque
 Bon de virement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE ;

- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée
- Solde créditeur ou nul en cours de gestion.
- Si le solde est créditeur, il traduit les montants des approvisionnements reçus

236
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 585

Libellé : mouvement de fonds chez les payeurs à l’Etranger

Référence: instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’approvisionnement du
Payeur à l’Etranger,
 par le crédit du compte
512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Ordre de virement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE ;

- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée ;
- Solde débiteur dans la balance de la TGE ;
- Solde débiteur correspond au montant des approvisionnements aux Paieries à
l’Etranger ;
- Solde nul en fin de gestion dans la BGCT.

237
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.22

Libellé : Dépenses du Budget général- Dépenses ordinaires-Achats de biens et services

Référence: instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la prise en charge des

dépenses afférentes au Budget
général par le crédit du compte
40.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiements

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE

- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée
- Solde débiteur en fin de gestion
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement : 90.24,
90.25, 90.31.

238
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 916.132

Libellé : Autres gains de change-DGTCP

Référence : instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est crédité
 Lors de la régularisation
 par le débit du 475.99.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit
 Titres de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE

- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée
- Sens du solde : créditeur

239
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 916.19

Libellé : Autres recettes exceptionnelles- DGTCP

Référence : instruction comptable n° 007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP/du 04 janvier

2002 applicable dans les postes comptables généraux.

FONCTIONNEMENT

Est crédité
 Lors de la régularisation des crédits
inemployés
 par le débit du 450.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit

 Etat des recettes exceptionnelles

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGE

- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée
- Sens du solde : Créditeur

240
AGENCE COMPTABLE DES
CREANCES CONTENTIEUSES
PC : 505

241
Présentation de l’Agence Comptable des Créances Contentieuses

Aux termes de l’article 35 du Décret N° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant

organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, l’Agence Comptable des Créances Contentieuses est un Poste Comptable
Général chargé du recouvrement et du suivi des recettes non fiscales de l’Etat ci-après :

- les créances contentieuses de l’Etat, les débets comptables et les

détournements de deniers publics ordonnancés par l’Agent Judiciaire
du Trésor ;
- les titres de recettes émis à l’échelon central assignés sur le poste
comptable ;
- les produits des amendes, des pénalités et confiscations dus pour des
infractions à la règlementation bancaire, au code des assurances et au
contrôle des changes ;
- les amendes forfaitaires, les amendes et les condamnations prononcées
par les juridictions répressives ;
- les produits des liquidations et des privatisations ;
- les produits des participations financières de l’Etat ;
- les produits financiers des placements de l’Etat ;
- les remboursements des prêts et avances consentis par l’Etat aux
particuliers et ne relevant pas de la dette publique ;
- les commissions ou contraintes extérieures reçues.

242
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.30

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs. Transfert de dépenses

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à

l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque le comptable effectue un  Lorsque le comptable dénoue un
transfert de dépenses à un autre transfert de dépenses reçu d’un
comptable supérieur autre comptable supérieur

 Par le crédit du compte  Par le débit du compte

471.93 ou d’un autre compte 471.93
de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Pièces de dépenses  Bordereau de transferts ;
 Pièces de dépenses

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres comptables supérieurs

- Compte non repris en Balance d’entrée
- Journaux : JODACCC ; JTRANSFERT
- Solde Indifférent dans la balance de l’ACCC
- Solde débiteur dans la BGCT et nul en fin de gestion:

243
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.31

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs. Transferts de recettes

Références:
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable
à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque le comptable dénoue un  Lorsque le comptable effectue un
transfert de recettes reçu d’un transfert de recettes à un autre
autre comptable supérieur comptable supérieur

 Par le crédit du compte  Par le débit d’un compte

475.93 financier, du compte 475.93
ou d’un autre compte de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bordereau de transferts ;  Pièces de recettes
 Pièces de recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC et autres Comptables supérieurs

- Compte non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACC ; JTRANSFERT
- Sens du solde : Indifférent dans la balance de l’ACCC ;
- Créditeur dans la BGCT et nul en fin de gestion.

244
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.1

Libellé : Compte de prise en charge des OR. Année courante

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n° 140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux

manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité
pécuniaire des Comptables Publics /projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’émargement des comptes  Lors de l’émargement des comptes
de prise en charge qui est de prise en charge qui est
consécutif au recouvrement de consécutif au recouvrement de
l’ordre de recettes l’ordre de recettes
 Par le crédit des comptes  Par le crédit des comptes
411.221, 411.411 et 411.421 411.221, 411.411 et 411.421

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de créance ;  Titre de perception ou ordre de
 Relevé bancaire ; recettes
 T 39 CG
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres comptables supérieurs ;

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris par glissement sur le
compte 398.2 ;
- Journaux : JODACCC, JPECREC
- Créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Créditeur ou nul dans la BGCT.
- Solde créditeur correspond au montant des restes à recouvrer de l’année courante

245
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.2

Libellé : Compte de prise en charge des OR. Année précédente

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n° 140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux
manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité
pécuniaire des Comptables Publics /projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’émargement des comptes  Lors de la prise en charge de l’ordre
de prise en charge qui est de recette
consécutif au recouvrement de  Par le débit des comptes
l’ordre de recettes 411.222, 411.412 et 411.422
 Par le crédit des comptes
411.222, 411.412 et 411.422
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de créance ;  Titre de perception
 Relevé bancaire ;
 T 39 CG
COMMENTAIRES

- Compte utilisé par l’ACCC et autres comptables supérieurs ;

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris par glissement sur le
compte 398.3 ;
- Journaux : JODACCC, JPECREC
- Sens du solde : créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Créditeur ou nul dans la BGCT.
- Solde créditeur correspond au montant des restes à recouvrer de l’année
précédente

246
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.3

Libellé : Compte de prise en charge des OR. Années antérieures

Référence: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n° 140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux
manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité
pécuniaire des Comptables Publics /projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’émargement des comptes  Lors de la prise en charge des
de prise en charge qui est ordres de recettes
consécutif au recouvrement de  du solde créditeur du
l’ordre de recettes compte 398.2
 Par le crédit des comptes
411.223, 411.413 et 411.423
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de créance ;  Titre de perception
 Relevé bancaire ;
 T 39 CG
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs :ACCC et autres comptables supérieurs ;

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris augmenté du solde
compte 398.2 déversé par glissement.;
- Journaux : JODACCC, JPECREC
- Sens du solde : créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Créditeur ou nul dans la BGCT.
- Solde créditeur correspond au montant des restes à recouvrer de l’année
courante

247
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.211

Libellé : Amendes et condamnations pécuniaires. Créances de l’année

courante

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à
l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque le comptable effectue la  Lors de l’émargement des comptes
prise en charge de l’ordre de de prise en charge qui est
recettes. consécutif au recouvrement de
l’ordre de recettes.
 Par le crédit du compte  Par le débit du compte 398.1
398.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de perception ou  Titre de créance ;
Ordre de recettes  Relevé bancaire ;
 T39 CG

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC, ACDP, TG et RPI

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris par glissement sur le
compte 411.212 ;
- Les journaux : JODACCC, JPECREC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond au montant des restes à recouvrer de l’année
courante
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
411.211 ; 411.213; 411.223

248
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.212

Libellé : Amendes et condamnations pécuniaires. Créances de l’année

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à
l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de perception ou  Titre de créance ;
Ordre de recettes  Relevé bancaire ;
 T39 CG

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC, ACDP, TG et RPI

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris par glissement sur le
compte 411.213 ;
- Les journaux : JODACCC, JPECREC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond au montant des restes à recouvrer
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
411.211; 411.213; 411.223

249
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.213

Libellé : Amendes et condamnations pécuniaires. Créances des années

antérieures

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à

l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de perception ou  Titre de créance ;
Ordre de recettes  Relevé bancaire ;
 T39 CG
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC, ACDP, TG et RPI

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris augmenté du solde
compte 411.212 déversé par glissement;
- Les journaux : JODACCC, JPECREC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond au montant des restes à recouvrer des années
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
411.211; 411.213; 411.223

250
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.221

Libellé : Autres recettes du budget général. Créances de l’année courante

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à

l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de perception ou  Titre de créance ;
Ordre de recettes  Relevé bancaire ;
 T39 CG
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC, ACDP, TG et RPI

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris par glissement sur le
compte 411.212;
- Les journaux : JODACCC, JPECREC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond au montant des restes à recouvrer de l’année si nul
restes à recouvrer nuls
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
411.211; 411.213

251
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.222

Libellé : Autres recettes du budget général. Créances de l’année précédente

Référence: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à

l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de perception ou  Titre de créance ;
Ordre de recettes  Relevé bancaire ;
 T39 CG

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC, ACDP, TG et RPI

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris par glissement sur le
compte 411.223 ;
- Les journaux : JODACCC, JPECREC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond au montant des restes à recouvrer si nul restes à
recouvrer nuls
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
411.212 411.213; 411.223

252
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.223

Libellé : Autres recettes du budget général. Créances des années antérieures

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Titre de perception ou  Titre de créance ;
Ordre de recettes  Relevé bancaire ;
 T39 CG

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC, ACDP, TG et RPI

- Compte non repris en Balance d’entrée mais solde repris augmenté du solde
compte 411.222 déversé par glissement;
- Les journaux : JODACCC, JPECREC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond au montant des restes à recouvrer si nul restes à
recouvrer nuls
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
411.212 411.213; 411.223

253
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 411.411

Libellé : Prise en charge du principal des débets des Comptables Publics. Année courante

Référence : Instruction comptable n° 0140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable

aux manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité
pécuniaire des Comptables Publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la prise en charge des  Lors de l’émargement des comptes
débets des comptables publics. de prise en charge des débets
comptables qui est consécutif au
 Par le crédit du compte recouvrement de l’ordre de
398.1 recettes.
 Par le débit du compte 398.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 ordre de recettes ;  Titre de créance ;
 arrêté ou l’arrêt de débet  Relevé bancaire ;
 T39 CG

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

Numéro du compte : 461.2

Libellé : Déficits des comptables avant la prise d'un arrêté ou d'un arrêt de débet.

Référence: Instruction comptable n° 0140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux

manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité pécuniaire
des Comptables Publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC reçoit le transfert  Lorsque l’ACCC reçoit l’ordre de
du déficit couvert par l’ACCT recette émis consécutif au débet
comptable.
 Par le crédit du compte
471.93  Par le débit du compte
461.3
(Il n’enregistre que le principal)

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bordereau de transfert  Ordre de recette ;
 Procès-verbal de  Arrêté ou arrêt de débet
vérification
 Bon de caisse manuel

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Débiteur ou nul dans la BGCT
- Solde débiteur correspond au montant des débets qui n’ont pas encore fait l’objet
d’un titre de créances

258
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 461.31

Libellé : Débets des comptables publics en attente de recouvrement. Débets

administratifs

Référence: Instruction comptable n° 0140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux

manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité pécuniaire
des Comptables Publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC reçoit l’ordre de  Lorsque le comptable s’acquitte du
recette émis suite à un débet montant du débet ou lorsqu’il y a
comptable. une décharge de responsabilité ou
 Par le crédit du compte une remise gracieuse, par le débit
461.2  du compte 512.1, du compte
475.31, du compte 475.41

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Ordre de recette  Ordre de recette
 Arrêté de débet  Arrêté ministériel;
 Relevé bancaire ;
 T39 CG
 Arrêté de décharge de
responsabilité ou remise gracieuse

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCC, JTRANSFERT
- Débiteur ou nul dans la balance du poste ;
- Le solde débiteur représente le stock des débets comptables non recouvrés

259
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 461.32

Libellé : Débets des comptables publics en attente de recouvrement. Débets

juridictionnels

Référence: Instruction comptable n° 0140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux

manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité pécuniaire
des Comptables Publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Les journaux : JODACCC, JTRANSFERT
- Débiteur ou nul dans la balance du poste ;
- Le solde débiteur représente le stock des débets juridictionnels non recouvrés

260
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.11

Libellé : Excédents de versements du Trésor sur divers produits.

Références : -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable
à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du remboursement de  Lors de la validation du transfert de
l’excédent de versement par le recettes reçu de la PGT
comptable public
 par le débit du 391.31
 Par le crédit d’un compte
financier.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Avis d’excédent de versement  Avis d’excédent de versement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Le journal : JODACCC,
- Créditeur ou nul dans la balance du poste
- Solde créditeur correspond au montant des excédents qui n’ont pas encore fait
l’objet de transfert.

261
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.3

Libellé : Consignations

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable
à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du remboursement de la  Lors du dépôt de la consignation

consignation chez l’ACCC par le chez l’ACCC par le débit
crédit
 d’un compte financier  d’un compte financier

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire ;  T39 CG ;

 Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Créditeur ou nul dans la balance du poste et dans la BGCT
- Solde créditeur correspond aux montants consignés non encore reversés aux
consignataires

262
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.3

Libellé : Manquants en deniers ou en valeurs des Comptables Généraux

Référence : Instruction comptable n° 0140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable

aux manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité
pécuniaire des Comptables Publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation du déficit en  Lors du remboursement immédiat
denier ou en valeur par la mission du comptable fautif par ses
de vérification, deniers personnels

 Par le crédit du compte  Par le débit d’un compte

531.1 pour un manquant de financier bancaire ou
caisse numéraire
 Par le crédit du 512.1 pour
un manquant sur le compte  lorsque l’ACCT couvre le déficit
bancaire  par le débit du compte de
transfert de dépense 391.30

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Procès-verbal de vérification ;  T39 CG ;
 Relevé bancaire ;
 Procès-verbal de vérification ;
 Bon de caisse manuel

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres Comptables Généraux

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCC, JTRANSFERT
- Débiteur ou nul dans la balance du poste et dans la BGCT.
- Solde débiteur correspond aux manquants en deniers ou en valeurs non couverts

263
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.91

Libellé : Dépenses à imputer après vérification. Chèques impayés non régularisés

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n° 0242 DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant modalité

de traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC effectue la prise en  Lorsque le tireur du chèque
charge du rejet d’un chèque régularise l’impayé (le principal)
déposé à l’encaissement. par le versement d’espèces ou de
remise de chèque certifié à l’ACCC.
 Par le crédit du compte
514.1 si rejet avant  Par le débit du compte 531.1
encaissement si régularisation en
 ou du compte 512.1 s’il numéraire ;
s’agit d’un rejet après
encaissement  Par le débit d’un compte
financier bancaire 512.1 s’il
s’agit d’un chèque certifié.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire ;  T39CG ;
 situation des chèques déposés à  Relevé bancaire
l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs ACCC et autres Comptables Généraux;

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC ;
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Solde débiteur correspond au montant des chèques rejetés non régularisés

264
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.93

Libellé : Dépenses à imputer après vérification. Dépenses transférées à régulariser

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de la comptabilisation des
 Lors de la validation d’un transfert transferts de dépenses émis
de dépenses reçu
 par le débit des comptes
- par le crédit du compte 391.30 391.30, 461.2 ou un autre
compte de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

 Lorsque l’ACCC encaisse un chèque  Lorsque l’ACCC dépose un chèque à
déposé à l’encaissement ; l’encaissement

- Par le crédit d’un compte de la - Par le débit du compte 514.1.

classe 4
- ou d’un compte budgétaire de
recette 91x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
- Relevé bancaire - Copie des chèques à l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC et autres Comptables Généraux

- compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Solde créditeur de ce compte représente le montant des chèques en stock en
encaissés

268
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.33

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les comptables généraux. Retenues

diverses sur paiement

Références :-
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC procède au  Lorsque l’ACCC procède à une

reversement de la retenue lors de retenue lors de certains paiements ;
certains paiements ;
 Par le débit d’un compte de
 Par le crédit d’un compte de la classe 4
la classe 4

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Pièces justificatives de  Pièces justificatives de
recettes recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Pas servi par l’ACCC
- Solde créditeur correspond au montant des retenues non encore reversées.

269
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.4

Libellé : Recettes à Régulariser des Comptables Généraux. recouvrement des débets

comptables avant émission de l'Ordre de recettes

Référence: Instruction comptable n° 0140 DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicable aux

manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité pécuniaire
des Comptables Publics

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 lors de l’imputation définitive d’une  Lors de l’encaissement d’une

recette sur principal ou sur intérêt recette recouvrée avant émission
de débet comptable recouvrée de l’OR par le débit
avant OR par le crédit  d’un compte financier ou
 d’un compte budgétaire d’un compte de tiers (475.93).
ou d’un compte de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de recette  T39 CG

 Relevé bancaire
 Bordereau de transfert de
recette

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC

- Compte repris en balance d’entrée
- Journal : JODACCC
- Créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Le compte 475.41 enregistre le principal du débet, et le compte 475.42 enregistre
les intérêts.
- Compte de regroupement non imputable

270
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.93

Libellé : Recettes transférées à régulariser

Références :
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC dénoue le transfert  Lors de la validation du transfert
de recette pour l’imputer de recette reçu
définitivement
 Par le débit du compte
 Au crédit d’un compte de 391.31
tiers ou d’un compte
budgétaire de recette 91x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de transfert de  Bordereau de transfert de recette

recette  et pièces justificatives de la recette
 et pièces justificatives de la
recette

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres Comptables Généraux;

- Compte non repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JTRANSFERT, JODACCC ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Le solde créditeur de ce compte correspond au montant des transferts reçus non
encore imputés au compte définitif.

271
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.94

Libellé : Recettes encaissées avant émission d'un ordre de recettes

Références:
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC impute le compte  Lorsque l’ACCC recouvre une

définitif suite à l’émission de recette avant l’émission d’un ordre
l’ordre de recette afférent à la de recette ;
recette recouvrée
 Par le débit des comptes
 Par le crédit des comptes 512.1, 531.1, 475.31 ou
budgétaires de recette 475.93.
91x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de recette  Bordereau de transfert ;

 Relevé bancaire ;
 T39 CG

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs ACCC et autres Comptables Généraux ;

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Le solde créditeur de ce compte correspond aux montants des recettes recouvrées
sans ordre de recette.

272
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.22

Libellé : Autres recettes à régulariser .Pénalités libératoires. Part fonctionnement des

services du Trésor reversée à l’ACCD-ACCC

Référence: Instruction comptable n° 4963 DGTCP/DCP du 03 septembre 2010 relative à

la décomposition des Comptes d’Imputation Provisoire 475.99 et 471.99 dans les postes
comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’encaissement des recettes
 Lors du reversement de la part de de pénalités libératoires
50% des pénalités libératoires  Par le débit d’un compte
destinées au fonctionnement des 531.1
services
 Par le crédit d’un compte
512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque de reversement  Lettre d’injonction de la

banque adressée au
débiteur
 Etat de liquidation établie
par la Direction du trésor
 T 39 CG

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC ;

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal JODACCC.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Le solde créditeur correspond au montant de la part des pénalités destinées au
fonctionnement des services du trésor non encore reversée.

273
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.99

Libellé : Autres recettes à régulariser. Recettes diverses

Référence: Instruction comptable n° 4963 DGTCP/DCP du 03 septembre 2010 relative à

la décomposition des Comptes d’Imputation Provisoire 475.99 et 471.99 dans les postes
comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’imputation d’une recette  Lors du recouvrement d’une

par le crédit d’un compte recette à répartir par le débit d’un
budgétaire ou le crédit du compte compte financier ou le débit du
512.1 compte 475.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque de reversement  T 39 CG
 Etat de répartition du  Chèques
montant  Relevé bancaire
 Autres pièces justificatives
de la recette

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC ;

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal JODACCC.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Le solde créditeur correspond au montant des recettes dont le destinataire
définitif n’est pas connu.

274
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.18

Libellé : Autres recettes à régulariser. Crédit constaté sur le relevé bancaire

Référence: Instruction comptable n° 4963 DGTCP/DCP du 03 septembre 2010 relative à

la décomposition des Comptes d’Imputation Provisoire 475.99 et 471.99 dans les postes
comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du constat d’un crédit sur le
 Lors de la régularisation du crédit relevé bancaire par le débit du
constaté sur le relevé bancaire par compte 512.1
le crédit du compte 512.1 ou le
débit d’un compte de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque de régularisation  Relevé bancaire

 Autres pièces justificatives
du montant

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC ;

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal JODACCC.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Le solde créditeur correspond au montant constaté sur le relevé et régularisé.

275
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99. 79

Libellé : Autres recettes à régulariser.

Référence: Instruction comptable n° 4963 DGTCP/DCP du 03 septembre 2010 relative à

la décomposition des Comptes d’Imputation Provisoire 475.99 et 471.99 dans les postes
comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Par basculement du solde des
 Lors de l’imputation des recettes transferts de recettes non justifiés
reçues par transfert à réception des  Par le débit du compte
pièces justificatives 475.93
 Par le crédit d’un compte
budgétaire ou d’un compte
de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Pièces justificatives des  Brouillard de saisies

recettes transférées

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACCC ;

- Compte non centralisé mais repris en Balance d’entrée ;
- Journal JODACCC.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Le solde créditeur correspond au montant des transferts non dénoués.

276
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.1

Libellé : BCEAO. Compte courant des comptables généraux

Références:
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n° 0242 /DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant modalité
de traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à
l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’encaissement d’une  lors des paiements effectués sur
recette bancaire sur son compte son compte domicilié à la BCEAO
domicilié à la BCEAO par
 par le débit du compte 581
 le crédit des comptes 514.1, ou
584 ou  par le débit d’un compte de
 le crédit d’un compte de tiers
tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Relevé bancaire  Relevé bancaire
 Pièce de recette  Pièce de dépense

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres Comptables Généraux

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Le solde débiteur de ce compte correspond au montant de la disponibilité
bancaire du poste.

277
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 514.1

Libellé : Chèques à l'encaissement des Comptables Généraux

Référence: Instruction comptable n° 0242 /DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant

modalité de traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables
Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du dépôt de chèques à  Lors de l’encaissement d’un chèque
l’encaissement déposé
 Par le crédit des comptes • Par le débit du compte 512.1
475.31 ou 471.91  Lors de la prise en charge d’un rejet
de chèque
 Lors de la régularisation d’un rejet
de chèque  Par le débit du compte
 Par le crédit 471.91 471.91

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Copie des chèques déposés à  Relevé bancaire
l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres Comptables Généraux

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Le solde débiteur de ce compte correspond au montant des chèques déposés à
l’encaissement non rejetés par la banque

278
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 531.1

Libellé : Numéraire chez les comptables généraux.

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’encaissement d’une  Lors du règlement d’une dépense
recette en numéraires en numéraire

 Par le crédit des comptes  Par le débit d’un compte de

475.94, 475.41 ou 475.42 ou la classe 4 ou le débit du
584 compte 584

 Par le crédit d’un compte

budgétaire 91x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 T39 CG  Pièce de dépense ;
 Pièce de recette

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et autres Comptables Généraux

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Le solde débiteur de ce compte représente la disponibilité en numéraire (à la
caisse) du poste.

279
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 581

Libellé : Mouvements de fonds chez les comptables généraux

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des nivellements  du montant des

effectués par l’ACCC vers l’ACCT ; approvisionnements reçus de
l’ACCT ;
 par le crédit du compte
bancaire 512.1.  par le débit du compte
bancaire 512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

 Avis de débit de la banque  Avis de crédit de la banque

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et les autres Comptables Généraux

- Compte non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Solde nul dans la BGCT

280
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 584

Libellé : Mouvements de fonds internes aux postes comptables

Références: -
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’exécution d’une dépense  Lors de l’exécution d’une dépense

bancaire pour approvisionner la bancaire pour approvisionner la
caisse caisse

 Par le crédit du compte 512.1  Par le débit du compte 531.1

 Lors du dégagement de la caisse  Lors du dégagement de la caisse

pour approvisionner la banque pour approvisionner la banque

 Par le crédit du compte 531.1  Par le débit du compte 512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Copie du chèque ;  Copie du chèque
 Bordereau de versement.  Bordereau de versement.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACCC et les autres Comptables Généraux

- Compte non repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC
- Débiteur ou nul dans la balance du poste.
- Solde nul dans la BGCT

281
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 912.136

Libellé : Produit des pénalités et condamnations pécuniaires non fiscales/DGTCP

Référence: - Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les postes Comptables Généraux
- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable à
l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est crédité

 Lors du recouvrement d’une recette de

pénalité libératoire

 Par le débit du compte 531.1 pour

les recettes recouvrées à Abidjan
sur la caisse de l’ACCC
 475.93 pour les recettes
recouvrées à l’intérieur du pays et
transférées à l’ACCC

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit

 T39 CG ;
 Lettre d’injonction de la banque
 Etat de liquidation établi par la
Direction du Trésor

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : l’ACCC

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACCC ;
- Strictement Créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Le solde créditeur de ce compte correspond à la part des pénalités libératoires
versée dans les comptes budgétaires.

282
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 912.131

Libellé : Produits des transactions administratives /DGTCP
Références:
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT
Est crédité

 Lors du recouvrement d’une recette liée

aux transactions administratives ;

 Par le débit du compte 531.1/512.1 ;

 Par le débit du compte 475.31 pour les
recouvrements par chèque ;
 Par le débit du compte 475.93 ;
 Par le débit du compte 475.99.99 pour les
recettes à repartir avant imputation ;
 Par le débit du compte 475.94 pour les
recettes recouvrées avant émission de
l’ordre de recette.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit

 T39 CG ;
 Relevé bancaire
 Titre de perception

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : l’ACCC
- compte repris en Balance d’entrée ;
- Les journaux : JODACCC ;
- Strictement Créditeur ou nul dans la balance du poste ;
- Le solde de ce compte correspond à l’ensemble des recettes recouvrées et
imputées au titre des transactions administratives.
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement :
912.132 ; 912.134. 912.139 ; 912.141.1 ; 912.141.2 ; 912.149.1 ; 912.149.2 ;
912.149.3 ; 916.122.1, 916.122.2 ; 916.122.3.

283
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 913.1

Libellé : Recettes du budget général après émission de titres. Année courante

Références:
- Instruction comptable n° 0007/projet ASTER/CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux

- Instruction comptable n°2905/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 Mai 2015 applicable

à l’Agence Comptable des Créances Contentieuses (ACCC)

FONCTIONNEMENT

Est crédité

 Lorsque l’ACCC recouvre une

recette suite à l’émission d’un titre
de recette ;
 Par le débit d’un compte
financier bancaire ou
numéraire.

 Lorsque l’ACCC impute

définitivement une recette
recouvrée avant l’émission d’un
titre de recette ;
 Par le débit du compte
475.94

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit
 T39 CG ;
 Relevé bancaire ;
 Titre de recette

284
COMMENTAIRES

- comptable utilisateur : ACCC

- compte repris en Balance d’entrée ;
- Journaux : JODACCC ;
- Strictement Créditeur ou nul dans la balance du poste.
- Les comptes 91.xx ont tous un mode identique de fonctionnement.

285
AGENCE COMPTABLE DE LA
DETTE PUBLIQUE
PC : 506

286
PRESENTATION GENERALE DE L’AGENCE COMPTABLE DE LA DETTE PUBLIQUE

Aux termes de l’article 34 du Décret N° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant

organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, l’Agence Comptable de la Dette Publique (ACDP) est un Poste Comptable
Général chargé :

 d’assurer le recouvrement des recettes relatives à la dette avalisée et à la dette

rétrocédée, notamment les versements des entreprises ;
 d’encaisser les fonds d’emprunts et les dons ;
 de procéder au règlement des dépenses relatives à la dette intérieure ;
 de procéder au règlement des dépenses relatives à la dette extérieure ;
 de procéder au règlement des dépenses des projets d’investissement public
totalement ou partiellement financés sur ressources extérieures ;
 d’effectuer le contrôle et la centralisation des opérations des Agents Comptables
des Projets.

L’ACDP gère donc principalement les emprunts et les engagements contractés par l’Etat
de Côte d’Ivoire auprès des partenaires techniques et financiers extérieurs mais aussi
auprès du système financier intérieur.

Il en découle la notion de dette publique intérieure stricto sensu (nuance faite avec les
engagements de l’Etat vis -à –vis des autres fournisseurs) et la notion de dette publique
extérieure.

La dette publique intérieure s’appréhende principalement à travers les mobilisations sur

le marché financier intérieur par l’émission des titres publics (Bons du Trésor,
Emprunts obligataires, obligations du Trésor) appelés valeurs mobilières et à travers la
dette conventionnée et la titrisation.

S’agissant de la dette extérieure, elle a trait aux emprunts programmes, aux fonds de
concours, aux emprunts projets, aux dons programmes et aux dons projets.

Les mobilisations sur emprunts projets et dons projets servent à financer partiellement
ou totalement les projets d’investissement public d’où la notion de projet cofinancés.

287
Il découle de se qui précède que la comptabilité de l’ACDP s’articule autour de deux (2)
compartiment distincts mais complémentaires à savoir les procédures de la dette
publique et les procédures des projets cofinancés.

Ce poste comptable dont la comptabilité est tenue à la journée réalise des opérations
journalières, mensuelles et annuelles.

 Opérations journalières

L’Agence Comptable de la Dette Publique (ACDP) est un poste comptable général

informatisé qui ne tient pas de comptabilité manuelle. Les opérations sont retracées sur
des fiches d’écritures qui font l’objet de traitement dans le progiciel ASTER.

 Opérations mensuelles

Chaque fin de mois, après l’arrêté des opérations du mois, sont éditées une balance
mensuelle et divers documents comptables et extra comptables.

288
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 131.1

Libellé : Tirages sur Emprunts projets multilatéraux.

Références :

- Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002 applicable dans les
Postes Comptables Généraux
- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à
l’ACDP

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors de la prise en charge des titres  lors de l’émargement des comptes de

de recette prises en charge des titres de recette
 par le crédit du compte 398.1  par le débit du compte 398.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Titres de recette ;  Titres de recette

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Journal : JODACDP
- Compte non centralisé ; repris en balance d’entrée ;
- Sens du solde dans la balance de l’ACDP : nul
- Sens du solde dans la balance de l’ACDP : nul

289
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 138.1

Libellé : Dons projets des institutions internationales

Références: Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux

- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à

l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors de la prise en charge des titres  lors de l’émargement des comptes de

de recette prises en charge des titres de recette
 par le crédit du compte 398.1  par le débit du compte 398.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Titres de recette ;  Titres de recette

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Journal : JODACDP
- Compte non centralisé ; repris en balance d’entrée ;
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Signification du solde :

290
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.30

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs. Transfert de dépenses.

Références :

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du transfert d’une dépense  par les comptables destinataires du

transfert
 par le crédit du compte 51x.xx ou
d’un compte de tiers ;  par le débit du compte 471.93

 Lors de la centralisation d’une

dépense des ACP

 par le crédit d’un compte

390.308.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de transfert de dépenses  Bordereau de transfert de dépenses

391.30 ; 391.30 ;
 T 70 C ;  T 70 C ;
 Relevé bancaire  Relevé bancaire

291
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP ;

- Journaux : JODACDP, JTRANSFERT, JCENTRAL.
- Compte non centralisé ni repris en balance d’entrée ;
- Solde dans la balance de l’ACDP : Indifférent;
- Solde dans la BGCT : nul ;

292
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.31

Libellé : Transferts entre comptables supérieurs. Transferts de recettes

Références: Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux

- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 A la réception d’un transfert de  par les comptables qui ont encaissé ou
recette centralisé les recettes
 par le crédit du 475.93.  par le débit d’un compte financier, du
compte 402.xx ou d’un autre compte de
tiers
 ou par le débit d’un compte d'opération de
recette 390.307.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de transfert de recettes  Bordereau de transfert de recettes

391.31 ; 391.31 ;
 Relevés bancaires  Relevés bancaires
 T 70 A  T 70 A
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et autres CG ;

- Journaux: JODACDP ; JTRANSFERT, JCENTRAL
- Compte non centralisé et n’est pas repris en balance d’entrée ;
- Solde Indifférent dans la balance de l’ACDP ; nul dans la BGCT
- Signification du solde– transferts de dépenses non dénoués. Si nul – transferts de
dépenses totalement dénoués

293
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 397

Libellé : Compte de contrepartie pour reprise des balances d’entrée

Références :

- Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002 applicable

dans les Postes Comptables Généraux
- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à
l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est crédité :
Est débité :
 par les comptables pour équilibrer la
 par les comptables pour équilibrer la
balance d’entrée lors de
balance d’entrée lors de l’enregistrement du solde créditeur
l’enregistrement du solde débiteur.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Certificat administratif établi par le  Certificat administratif établi par le

comptable comptable

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Tous les comptables

- Compte non centralisé ; repris en balance d’entrée
- Sens du solde dans la BGCT: Débiteur ou créditeur

294
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 398.1

Libellé : Comptes de prise en charge des Ordres de recette

Références:

- Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002 applicable

dans les Postes Comptables Généraux
- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à
l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors de l’émargement des comptes  lors de la prise en charge des titres de

de prises en charge des titres de recette
recette  par le débit du compte 131.1 ou 138.1
 par le crédit du compte 131.1 ou
138.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Titres de recette ;  Titres de recette

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Journal : JODACDP
- Compte non centralisé; repris en balance d’entrée ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

295
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 402.11

Libellé : Créanciers réglés par virements. Dépenses de fonctionnement .Virements.

Fournisseurs

Références :

- Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002 applicable

dans les Postes Comptables Généraux

- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à

l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du paiement par virement  Lors de la prise en charge des

 par le crédit d’un compte financier mandats de paiement

 Lors de la réception du bordereau de  par le débit du compte 90.x

transfert de dépenses
 par le crédit du compte 471.93

 Lors du transfert de recette

 par le crédit du compte 391.31
 Lors du règlement d’un mandat ACP
 par le crédit du compte 466.298.28x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Mandats de paiement.

 Bordereau de transfert ;
 Photocopie certifiée conforme à l’original
du mandat ;
 Ordres de virement.

296
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : Tous les postes comptables.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Signification du solde :
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 402.12, 402.13, 402.14,
402.19.1x, 402.2

297
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 403.2

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services fiscaux

Référence : Instruction Comptable n° 308/MPMEF/DGTCP/DCP du 23 janvier 2014 relative au

traitement des chèques spéciaux Trésor dans les postes comptables

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la mise en règlement des  Lors de la prise en charge des mandats

mandats par chèques spéciaux de paiement réglés par chèques
employés par les comptables des spéciaux
Impôts
 par le débit du compte 90.3x
 par le crédit du compte 466.522

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial ;  Mandats de paiement chèques spéciaux.

 Bordereau de transfert ;
 Mandats de paiement ;
 Demande établie par le Receveur des
Impôts

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP, ACCT, PGT.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Signification du solde : stock des mandats non encore réglés par chèques spéciaux
Solde nul : mandats réglés par chèques spéciaux
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 403.3, 403.4

298
IDENTIFICATION

Numéro du compte 404.1

Libellé : Créanciers réglés par titrisation : fournisseurs

Références: Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité :

 Lors de la mise en règlement des  Lors de la prise en charge des mandats

mandats payés directement par le de paiement payés directement par le
Bailleur de fonds Bailleur de fonds

 par le crédit du compte de recette  par le débit du compte 90.x

budgétaire 91x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Mandats de paiement

 Situation des mandats payés
directement par les Bailleurs ;
 Titre de recette.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP,

- Compte non centralisé; repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde dans la balance du poste : Créditeur ou nul
- Signification du solde :
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 404.2 et 404.9

299
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 405.1

Libellé : Créanciers réglés par le Bailleur de fonds

Références : Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la mise en règlement des  Lors de la prise en charge des mandats

mandats payés directement par le de paiement payés directement par le
Bailleur de fonds Bailleur de fonds

 par le crédit du compte de recette  par le débit du compte 90.x

budgétaire 91x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Mandats de paiement

 Situation des mandats payés
directement par les Bailleurs
 Titre de recette
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP,

- Compte non centralisé; repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde dans la balance du poste : Créditeur ou nul
- Signification du solde :

300
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 406.11

Libellé : Créanciers au titre de la dette non rééchelonnée. Intérêts. Intérieurs

Références :

- Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002 applicable dans les
Postes Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

Est débité
Est crédité :
 Lors de la mise en règlement des
 Lors de la prise en charge des
mandats de paiement des intérêts de la
mandats de paiement des intérêts
dette publique (intérêts intérieurs)
intérieurs de la dette publique
 par le crédit d’un compte financier

 par le débit du compte 90.x

 Lors de la régularisation d’une avance la
dette publique intérieure
 par le crédit du compte d’avance 470.x

 Lors de la réception du bordereau de

transfert de dépenses
 par le crédit du compte 470.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement  Mandats de paiement normal

 Mandats de régularisation.  Mandats de régularisation.
 Bordereau de transfert ;
 Photocopie du mandat.

301
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP, ACCT.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 406.12, 406.13, 406.14

302
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 406.21

Libellé : Créanciers au titre de la dette rééchelonnée. Intérêts. Intérieurs

Références :

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la mise en règlement des mandats  Lors de la prise en charge des

de paiement des intérêts intérieurs de la mandats de paiement des intérêts
dette publique intérieurs de la dette publique
 par le crédit d’un compte financier
 Lors de la régularisation d’une avance la  par le débit du compte 90.x
dette publique intérieure
 par le crédit du compte d’avance
470.x
 Lors de la réception du bordereau de
transfert de dépenses
 par le crédit du compte 470.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement  Mandats de paiement

 Mandats de régularisation.  Mandats de régularisation.
 Bordereau de transfert ;
 Photocopie du mandat.

303
COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP, ACCT.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 406.22, 406.24, 406.25,
406.26.

304
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 406.271

Libellé : Créanciers au titre de la dette titrisée. Intérêts. Impayés sur le principal titrisé

Références :

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la mise en règlement des  Lors de la prise en charge des

mandats de paiement des intérêts mandats de paiement des intérêts
intérieurs de la dette publique intérieurs de la dette publique
 par le crédit d’un compte financier  par le débit du compte 90.x
 Lors de la régularisation d’une
avance la dette publique intérieure
 par le crédit du compte d’avance
470.x
 Lors de la réception du bordereau de
transfert de dépenses
 par le crédit du compte 470.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement  Mandats de paiement

 Mandats de régularisation.  Mandats de régularisation.
 Bordereau de transfert ;
 Photocopie du mandat.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP, ACCT.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde : Créditeur ou nul

305
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 406.3

Libellé : Créanciers au titre de la dette avalisée. Intérêts. Intérieurs

Références. : Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à l’ACDP.

FONCTIONNEMENT

306
Est débité : Est crédité :

 Lors de la mise en règlement des  Lors de la prise en charge des

mandats de paiement des intérêts mandats de paiement des intérêts
intérieurs de la dette publique intérieurs de la dette publique
par le crédit d’un compte financier par le débit du compte 90.x
 Lors de la régularisation d’une
avance la dette publique intérieure
par le crédit du compte d’avance
470.x

 Lors de la réception du bordereau de

transfert de dépenses
par le crédit du compte 470.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement  Mandats de paiement

 Mandats de régularisation.  Mandats de régularisation.
 Bordereau de transfert ;
 Photocopie du mandat.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP, ACCT.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journaux : JODACDP ; JPECBEPBG.
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Signification du solde :

307
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.298.10

Libellé : Dons japonais hors projets.

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : lors Est crédité : lors

 du paiement sur le don japonais  de l’encaissement des recettes sur

dons japonais hors projets
 par le débit du compte 515.55
 par le crédit du compte
515.55

PIECES JUSTIFICATIVES

308
Au débit Au crédit

 Lettre d’autorisation de paiement du  Relevé bancaire ;

Ministre en charge des Finances
 Courrier signé par les Co gestionnaires
du fonds
 Ordre de virement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde : Créditeur ou nul

IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.298.281

Libellé : Autres Tiers créditeurs divers. Disponibilités budgétaires des agences comptables des
projets. Financements intérieurs

Références :

FONCTIONNEMENT

309
Est débité : Est crédité :

 Lors de la réception du message de  Lors de la mise en règlement des

transfert des PEC des OP des ACP mandats en transfert en capital des
ACP après approvisionnement
 par le crédit du compte 471.93  par le débit du compte 402.x

 Lors du règlement par avance d’une

dépense en capital des ACP
 par le débit du compte 470.32x

 Lors de la mise en règlement des

mandats en transfert en capital des
ACP
 par le débit du compte 475.99.13

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de transfert ;  Mandats de paiement normal ;

 Photocopie des Ordres de paiement  Mandats de régularisation ;
 Bordereau de transfert ;

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP ; ACP

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP.
- Sens du solde : Débiteur ou Créditeur ou nul
- Compte obéissant au même principe de fonctionnement : 466.298.282

310
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.522

Libellé : Tiers créditeurs divers. Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de créanciers.
Services fiscaux

Références: Instruction Comptable n° 308/MPMEF/DGTCP/DCP du 23 janvier 2014 relative

au traitement des chèques spéciaux trésor dans les postes comptables.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 lors de la réception du bordereau de  lors de la mise en règlement des

transfert de dépenses mandats par chèques spéciaux
 par le crédit du compte employés par les comptables des
471.93 Impôts
 par le débit du compte 403.2

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de transfert ;  Mandats de paiement

 Chèque spécial.  Chèque spécial
 Demande du Receveur

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP, PGT, ACCT.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journal : JOD appropriés ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Signification du solde: stock des chèques spéciaux émis non employés
Si nul : chèques émis totalement employés
- Compte obéissant au même principe de fonctionnement : 466.523

311
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 470.111

Libellé : Dépenses payées avant ordonnancement préalable. Dette intérieure.

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : lors Est crédité : lors

 du basculement du transfert de  de la régularisation de l’avance

dépenses de la dette (capital) consentie pour le paiement la dette
 par le crédit du compte 471.93  par le débit du compte 406.x ou
402.x (revoir)
 de la régularisation de la perte de
change
 par le crédit d’un compte financier
ou du compte 471.95.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de régularisation ;  Mandats de régularisation ;

 Bordereau de transfert ;  Bordereau de transfert ;
 Avis de débit de la banque

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et autres CG.

- Compte non centralisé; repris en balance d’entrée ;
- Journal : JOD appropriés ;
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 470.112, 470.121, 470.122,
470.123

312
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 470.321

Libellé : Dépenses payées avant ordonnancement préalable. Dépenses des Projets cofinancés.
Financement intérieur (Trésor)

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : lors Est crédité : lors

 du règlement par avance d’une  de la régularisation de l’avance

dépense de projet cofinancé consentie pour le paiement de la
 par le crédit du compte financier 51x.x dépense de projet cofinancé
 par le débit du compte 402.19 ou
402.321.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Lettre d’avance ;  Mandats de régularisation ;

 Ordre de virement

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journal : JOD appropriés ;
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 470.322, 470.323

313
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.93

Libellé : Dépenses à imputer après vérification. Dépenses transférées à régulariser.

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la validation du transfert de  Lors du basculement sur les comptes

dépense d’imputation provisoire de dépenses

 par le crédit du compte 391.30  par le débit du compte de tiers

approprié

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transferts de dépenses  Bordereaux de transferts de dépenses ;

 Pièces de dépenses ;  Pièces de dépenses ;

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG.

- Compte repris en balance d’entrée ;
- Journal : JOD appropriés ;
- Sens du solde dans la BGCT : Débiteur ou nul
- Signification du solde– stocks des transferts reçus non régularisés
Si nul –
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 471.95, 471.99.15, 471.99.19
et 471.99.99

314
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.31

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les comptables généraux - Chèques déposés à
l'encaissement

Référence: Instruction comptable n° 0242 DGTCP/DCE du 17/01/2007 portant modalité de

traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’encaissement du chèque  Lors de la réception et le dépôt du

déposé à l’encaissement ; chèque à l’encaissement par le
débit du compte
- par le crédit d’un compte de la classe 4 - par le débit du compte 514.1.
- ou d’un compte budgétaire de recette
91x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevé bancaire - Copies des chèques à

l’encaissement
- Copies du bordereau de dépôt du
chèque à l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG

- compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans la balance du poste : créditeur ou nul

315
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.331

Libellé : Autres recettes à régulariser. Retenue à la source d'IGR

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du transfert de la recette à la R  Lors de la mise en règlement d’un

- par le crédit du compte 391.31 mandat
- par le débit du compte 402.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Journal des retenues 10%  Journal des retenues 10%

 T39 bis
 Bordereau récapitulatif des numéros T39
bis

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans du poste : créditeur ou nul ;

316
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.91

Libellé : Autres recettes à régulariser. Rejet de virement

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la régularisation du virement  Lors de la constatation du rejet

 par le crédit du compte 51x.xx  par le débit du compte 51x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevé bancaire - Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans la balance du poste : créditeur ou nul.
- Sens du solde dans la BGCT :

317
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.93

Libellé : Autres recettes à régulariser. Recettes transférées à régulariser

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du basculement  Lors de la validation du transfert

- par le crédit du compte 475.99.13 ou - par le crédit du compte 391.31

917.xxx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

 Bordereau de transfert  Bordereau de transfert
 Copie de mandats certifiés conforme  Copie de mandats certifiés conforme

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG

- Compte non centralisé ; repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans la balance du poste : créditeur ou nul.
- Sens du solde dans la BGCT :

318
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.94

Libellé : Autres recettes à régulariser. Recettes encaissées avant émission de titre de recette

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’imputation budgétaire  Lors de la constatation du tirage

- Par le crédit d’un compte budgétaire - par le débit d’un compte 51x.xx.
de recette 917.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

 Titre de recette

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans la balance du poste : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT :
- Signification du solde :

319
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.95

Libellé : Autres recettes à régulariser. Engagement de l’Etat. Gain de change

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du reversement au budget  Lors de la constatation du tirage

 par le crédit du compte 916.19.  par le débit du compte 51x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Fiche compte du 475.95  Relevé bancaire ;

 Transfert bancaire.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : ACDP et autres CG

- Compte repris en Balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans la balance du poste : Créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT :

320
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.11

Libellé : Autres recettes à régulariser. Recettes pour le compte de tiers

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du reversement des recettes au  Lors de la constatation des recettes

poste concerné  par le débit du compte 51x.xx
 par le crédité du compte 581

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de virement ou cheque  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

321
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.13

Libellé : Autres recettes à régulariser. Prise en charge des mandats des structures Etatiques

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du règlement des mandats  Lors du basculement ou dénouement

redirigés du transfert reçu
 par le crédit du 51x.xx ou 466.298.281 ou  par le débit du compte 475.93
466.298.282

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de virement ou cheque  Bordereau de transfert

 Copie de mandats certifiés conforme
Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

322
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.18

Libellé : Autres recettes à régulariser. Crédit constaté sur relevé bancaire

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors l’imputation définitive des  Lors de la constatation de la recette

recettes  par le débit du compte 51x.xx
 par le débit du compte 916.19

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

323
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.25

Libellé : Autres recettes à régulariser. Débits attendus à reverser. ACDP

Références : Instruction Comptable n° 6697 /MPMEF/DGTCP / DCP du 16 décembre relative

au traitement des avis de débits attendus de plus de trois ans huit jours dans les postes
comptables

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du reversement des débits  Lors de la constatation de la recette

attendus  par le débit du compte 51x.xx
 par le crédit du compte 475.99.30

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat des débits attendus  Relevé bancaire

 Concordance bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

324
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.27

Libellé : Autres recettes à régulariser. fonds perçu à reverser à autre poste comptable

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du reversement des recettes au  Lors de la constatation de la recette

poste concerné  par le débit du compte 51x.xx
 par le crédité du compte 581

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

325
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.28

Libellé : Autres recettes à régulariser. Retour de paiement/dette extérieure

Références:

FONCTIONNEMENT

Est crédité :
Est débité :
 Lors de la constatation de la recette
 Lors du reversement des recettes à
l’ACDP  par le débit du compte 512.1
 par le crédité du compte 512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

326
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.30

Libellé : Reversement cheque non encaissé après 3 ans 8 jours

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors du reversement des recettes au  Lors de la constatation de la recette

poste concerné par le crédité du par le débit du compte 51x.xx
compte 581

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat des débits attendus  Relevé bancaire

 Concordance bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

327
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.99

Libellé : Recettes diverses

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de l’imputation définitive par le  Lors de la constatation de la recette

crédit du compte 916.19 ou 917.xxx par le débit du compte 475.93 ou
ou 466.298.281-2 51x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire  Relevé bancaire

 Bordereau de transfert de recette  Bordereau de transfert de recette
 Copie certifiée conforme des mandats  Copie certifiée conforme des mandats
 Titre de recette

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP et tous les autres PCG.

- Ce compte n’est pas à centraliser. Il est repris en balance d’entrée ;
- Les livres journaux : Fiches comptes ; JOD approprié ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

328
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.1

Libellé : BCEAO. Compte courant des Comptables Généraux.

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : lors de Est crédité : lors de

 la remise à l’encaissement de  l’émission d’ordres de virements

chèques ou d’effets tirés ou endossés bancaires ou de chèques
à l’ordre du poste comptable en
règlement de droits ;  rejet par la banque de chèques déposés
pour encaissement ;
 des virements reçus ;
 mouvement de fonds par retrait.
 la ré imputation des virements
bancaires n’ayant pu être exécutés ;
 mouvement de fonds par versements
en numéraire.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire ou avis de débit ;  Relevé bancaire ou avis de débit ;

 Ordre de virements
 Chèques

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte non pas centralisé. Il est repris en balance d’entrée ;
- Journaux : Fiches comptes ; JODACDP
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Le fonctionnement de ce compte est identique à ceux des comptes 515.51, 515.52, 515.53,
515.54, 515.55, 515.6

329
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 581

Libellé : Mouvements de fonds chez les CG.

Références:

FONCTIONNEMENT

Est crédité :

 lors de la réception de
l’approvisionnement de l’ACCT
 par le débit d’un compte financier

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit

 Relevé bancaire ;
 Ordre de virement de l’ACCT

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte non centralisé; repris en balance d’entrée ;
- Journal: JODACDP
- Sens du solde : Créditeur ou nul
- Sens du solde dans la BGCT : Nul

330
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 582.5

Libellé : Mouvements de fonds entre l’ACDP et à ACP.

Références:

FONCTIONNEMENT

Est débité : lors Est crédité :

 de l’approvisionnement d’un ACP  à réception du nivellement de fonds

 par le crédit d’un compte d’un ACP vers l’ACDP
financier  par le débit du compte financier

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de virement à l’ACP  Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP ;

- Compte non repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde dans la balance du poste: indifférent
- Sens du solde dans la BGCT : Nul

331
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 584

Libellé : Mouvements de fonds interne au poste comptable.

Références:

- Instruction Comptable n° 0007 / DGTCP / Projet ASTER / CRCP de 2002 applicable dans
les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015 applicable à
l’ACDP

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lorsque l’ACCC effectue une  Lorsque l’ACCC effectue une dépense

dépense bancaire pour bancaire pour approvisionner la
approvisionner la caisse caisse
 par le crédit du compte 512.1  par le débit du compte 531.1

 Lorsqu’il dégage la caisse pour

approvisionner la banque  lorsqu’il dégage la caisse pour
 par le crédit du compte 531.1 approvisionner la banque
 par le débit du compte 512.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Copie du chèque ;  Copie du chèque

 Bordereau de versement  Bordereau de versement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte non centralisé; repris en balance d’entrée ;
- Journal: JODACDP
- Sens du solde : Nul
- Sens du solde dans la BGCT : Nul

332
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.111

Libellé : Dépenses du budget général-dette intérieure-capital

Références: Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015

applicable à l’ACDP

FONCTIONNEMENT

Est débité

 Lors de la prise en charge des

mandats de paiement sur le capital
de la dette intérieure

 par le crédit des comptes 406.13,

406.25 ou 402.19.111

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Mandat de paiement
 Mandat de régularisation

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte non repris en balance d’entrée ;
- Compte uniquement servi au débit ;
- Journal : JPECDEPBG
- Sens du solde : Débiteur ou nul
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 90.112, 90.121, 90.122,
90.123, 90.321, 90.322, 90.323

333
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 916.19

Libellé : Autres recettes exceptionnelles.

Références: Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015

applicable à l’ACDP

FONCTIONNEMENT

Est crédité

 Lors de l’imputation des recettes

budgétaires

 par le débit du compte financier 475.93,

475.94 ou 475.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit

 Relevé bancaire ;
 avis de débit.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte non repris en balance d’entrée ;
- Compte uniquement servi au crédit ;
- Journal : JODACDP
- Sens du solde : Créditeur ou nul

334
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 918.2972

Libellé : Prêts rétrocédés- Versements aux entreprises publiques non financières nationales

Références: Instruction Comptable n° 1608 /MPMEF/ DGTCP /DCP du 18 mars 2015

applicable à l’ACDP

FONCTIONNEMENT

Est crédité

 Lors de l’encaissement effectif des

versements des entreprises

 par le débit du compte financier 515.52



PIECES JUSTIFICATIVES

Au crédit

 Relevé bancaire ;
 avis de débit.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : ACDP.

- Compte non repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACDP ;
- Compte uniquement servi au crédit ;
- Sens du solde : Créditeur ou nul

335
AGENCE COMPTABLE
CENTRALE DES DEPOTS
PC:507

Présentation de l’Agence Comptable Centrale du Dépôts

336
Au terme de l’article 36 du décret n° 2014-864 du 23 décembre 2014 portant
organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et des
Finances, l’Agence Comptable Centrale des Dépôts (ACCD) ou Banque des dépôts du
Trésor Public est un Poste Comptable Général chargé :

- d’assurer la gestion des dépôts des Etablissements Publics Nationaux ;

- d’assurer la gestion des dépôts de particuliers dépositaires ou non au
Trésor Public ;
- de procéder à la réception des dépôts effectués au titre des
consignations, cautionnements et dépôts légaux, administratifs et
judiciaires ;
- de procéder à la réception des dépôts effectués au titre des
consignations, cautionnements et dépôts effectués au titre des
placements ;
- d’assurer la gestion des dépôts des régies de recettes et des régies
d’avances de l’Etat et des Etablissements Publics Nationaux, à titre
obligatoire, sauf autorisation expresse du Ministre en charge des
Finances.
La Banque des Dépôts du Trésor Public dispose d’Agences principales et d’Agences. Les
opérations de l’ACCD sont retracées en Comptabilité Générale de l’Etat (CGE).

Les opérations de la Direction de l’ACCD sont principalement constituées d’opérations

pour le compte de ses Agences réparties sur l’ensemble du territoire national. Il s’agit
entre autres :

- de la compensation aller (remises de chèques confrères, effets, virements émis,

etc.) et la compensation retour (virements reçus, chèques Trésor Public
présentés par les autres banques, etc.) ;
- de la gestion de la trésorerie du réseau, à travers l’approvisionnement des
Agences en ressources et le nivellement de leurs excédents de trésorerie ;
- de la centralisation des emprunts (TPCI, Bons et Obligations du Trésor par
Adjudication et les Obligations Assimilables du Trésor) souscrits auprès des
Comptables du Trésor.

337
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 423

Libellé : Paiement échéance à ACCD et PCD

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité

 Lors de la mise à disposition des fonds  A réception des fonds du chef de file des
aux Agences ACCD pour le paiement banques parties prenantes à l’opération
des intérêts et le remboursement du d’emprunt TPCI, destinés au paiement
capital des emprunts obligataires TPCI des intérêts et le remboursement du
aux souscripteurs capital aux souscripteurs
 par le créditdescomptes446.1x  par le débit du compte 515.11x

 Lors du reversement du capital et des

intérêts des souscripteurs aux emprunts
introuvables par les Agences ACCD
 par le débit du compte446.1002

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 état détaillé des souscripteurs  avis de crédit, relevé bancaire et avis
par emprunt et par Agence ; d’opération ORION
 avis d’opération ORION.  Relevé bancaire et état des souscripteurs
introuvables par Agence.

338
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- compte non centralisé mais solde repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul ;
- solde créditeur correspond aux sommes dues et non encore reversées aux souscripteurs
des emprunts TPCI, au titre des intérêts et du remboursement du capital.

339
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 424

Libellé : Bons et Obligations du Trésor par adjudication. Intérêts et capital à reverser

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors de la mise à disposition des fonds  Lors de la constatation des fonds reçus
aux Agences ACCD pour le paiement pour le paiement des intérêts et du
des intérêts et le remboursement du capital relatifs des souscriptions aux
capital aux souscripteurs aux Bons et Bons du Trésor
Obligations du Trésor par adjudication  par le débit du compte512.31x
 par le crédit des comptes446.1x
 Lors du reversement des intérêts et
capital des souscripteurs introuvables
 par le débit du compte446.1002

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 état détaillé des souscripteurs  avis de crédit, relevé bancaire du
aux Bons et Obligations du compte ACCD à la BCEAO et avis
Trésor par adjudication par d’opération ORION
Agence et avis d’opération  Relevé bancaire et situation des
ORION souscripteurs aux Bons et
Obligations du Trésor par
adjudication, introuvables par
Agence

340
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- compte non centralisé mais solde repris en balance d’entrée ;
- journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul ;
- Solde créditeur correspond à l’ensemble des sommes dues et non encore reversées aux
souscripteurs des Bons et Obligations du Trésor par adjudication, au titre du paiement des
intérêts et du remboursement du capital.

341
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 446.1x

Libellé : Agence ACCD

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 des régularisations de trop payé sur  lors des transferts reçus de l’étranger
caisse,(origine identifiée) pour le compte des clients
 du montant des régularisations de  du montant des remises de valeurs sur
déficits sur opérations bancaires compte courant de l’ACCD
 par le crédit du compte  lors des couvertures de rejets tardifs
471.99.20 faits par un confrère
 des remboursements d’avance de  par le débit des
trésorerie à l’initiative de l’ACCD comptes512.31x/515.11x
 par le crédit du compte466.82x
 des transferts à l’étranger  des crédits en compensation des
 des couvertures de rejets tardifs par Agences (VIB reçus, rejets de VIB émis,
l’ACCD rejets de chèques TP)
 par le crédit des comptes  par le débit du compte471.16x
512.31x/515.11x
 des débits en compensation des  du montant des avances de trésorerie
Agences (chèque TP reçu, VIB émis, accordées à l’ACCT
rejets de VIB reçus, chèques confrères  du montant des autres avances de
impayés) trésoreries accordées à des tiers
 par le crédit du compte471.16x  par le débit du compte
466.83/466.82x
 lors de la régularisation des déficits
constatés lors des nivellements  du montant des régularisations
effectués sur la banque d’excédents sur opérations bancaires
 Par le crédit du compte (nivelé par la banque)
475.99.20  par le débit du compte475.99.04

 Lors de la centralisation des fonds de

souscription aux obligations
 Par le crédit du compte 446.21

342
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 bordereau de versement, avis 
Relevé bancaire ou avis de crédit de la
d’opération ORION et PV de banque et avis d’opération ORION
constatation de trop payé  Chèque ou bon de virement, bordereau
 relevé bancaire, bordereau de de remise et avis d’opération ORION
versement et avis d’opération  Chèque ou bon de virement, bordereau
ORION de remise, avis d’opération ORION et
 convention d’avance de avis de couverture de rejet tardif du
trésorerie et avis d’opération confrère
ORION  Rapport d’activité et situation
 avis de transfert et avis individuelle de compensation par
d’opération ORION Agence
 Chèque ou Bon de virement,  Demande d’avance de trésorerie de
avis d’opération ORION et avis l’ACCT et avis d’opération ORION,
de couverture du rejet tardif  Demande d’avance de trésorerie du tiers
 Rapport d’activité et situation ou bordereau de versement de fonds
individuelle de compensation auprès du Payeur à l’étranger et avis
par Agence d’opération ORION
 Relevé bancaire, bordereau de
versement et avis d’opération ORION
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts et les Chefs d’Agence ACCD ;
- comptes non centralisés et non repris en balance d’entrée ;
- journal : JODACCD ;
- Sens du solde : indifférent ;
- Solde indifférent traduit l’ensemble des opérations de recettes (solde créditeur) ou des
opérations de dépenses (solde débiteur) effectuées par la Direction de l’ACCD pour le
compte de ses Agences. Nul dans la BGCT.

343
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 446.21

Libellé : Administration du Trésor Public. Emprunt Obligataire TPCI. Centralisation des

souscriptions aux emprunts obligataires TPCI recouvrées par le Trésor.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des souscriptions aux emprunts  des souscriptions aux emprunts
obligataires TPCI, effectuées par le obligataires TPCI, effectuées par le
réseau Trésor, et mis à la disposition Trésor et centralisées auprès de l’ACCD
du chef de file des banques partie  par le débit du compte446.1002
prenante au TPCI
par le crédit du compte446.1001

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit : Au crédit :
 mémorandum de la Direction
de l’ACCD donnant l’ordre à  Relevé bancaire et situation des
l’Agence principale d’émettre souscripteurs par entité placeur
un chèque de banque
 avis d’opération ORION ou
chèque/bon de virement émis
sur la BCEAO ou la BNI
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : l’Agent Comptable Central des Dépôts ;

- compte non centralisé, mais repris en balance d’entrée ;
- journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.

- Solde créditeur correspond au montant des souscriptions aux emprunts obligataires TPCI
effectués par l’Administration du Trésor et non encore reversé au chef de file du syndicat
des placeurs ;
- Les comptes ci-après obéissent au même principe de fonctionnement : 446.22 ; 446.23

344
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.820

Libellé : Autres avances de l’ACCD aux Sociétés d’Etat

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des avances de trésorerie accordées à  du montant des remboursements
l’initiative de l’ACCD aux Sociétés effectués au titre des avances de
d’Etat trésorerie accordées à l’initiative de
par le crédit du compte446.1x l’ACCD aux Sociétés d’Etat
 par le débit du compte446.1x

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Convention d’avances de trésorerie  Convention d’avances de trésorerie des
des Sociétés d’Etat et avis d’opération Sociétés d’Etat et avis d’opération
ORION ORION

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes non centralisés mais solde repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond au montant des avances de trésorerie accordées par l’ACCD à la
TGE et à ses clients et non encore remboursées ;
- Les comptes ci-après obéissent au même principe de fonctionnement : 466.821 ;
466.822 ; 466.826 ; 466.827 ; 466.828 ; 466.829

345
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.83

Libellé : Avances de l’ACCD à l’ACCT.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité :

 des avances consenties par l’ACCD à  des remboursements des avances de
l’ACCT trésorerie effectués par l’ACCT
 par le crédit du compte446.1x  par le débit du compte
512.31x/515.11x
 des couvertures des charges de l’ACCD
par lettre d’avances
 par le crédit du compte
466.299.28x

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Lettre de demande d’avances  Bon de virement émis par l’ACCT
de trésorerie de l’ACCT et avis à l’ordre de l’ACCD en
d’opération ORION remboursement des avances de
trésorerie, état des avances
remboursées et avis d’opération
ORION (opération croisés).
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur :Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : débiteur ou nul.
- Solde débiteur correspond au montant des avances de trésorerie accordées par l’ACCD à
l’ACCT et non encore remboursées.

346
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.299.27

Libellé : Tiers créditeurs divers. Provisions et salaires

Référence :Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.
FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 Lors des retours de provisions à  Lors de la constitution des provisions
l’ACCT sur salaire par l’ACCT auprès de l’ACCD
 par le crédit du  par le débit du compte512.31x/515.11x
compte512.31x515.11x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bon de virement émis par  Bon de virement émis par l’ACCT
l’ACCD à l’ordre de l’ACCT et à l’ordre de l’ACCD et avis
avis d’opération ORION d’opération ORION

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond au montant des provisions salaires constituées par l’ACCT.

347
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.299.28x

Libellé : Tiers créditeurs divers. Charges de l’ACCD. Frais de gestion

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des paiements effectifs des charges  du montant des couvertures de charges
liées à la rémunération des dépôts de liées à la rémunération des dépôts de
l’ACCD (Frais de gestion, l’ACCD faites par l’ACCT par Bon de
Rémunération des dépôts et Fonds de virement
garantie)  par le débit du
 par le crédit du compte512.31x/515.11x
compte471.99.21
 du montant des couvertures de charges
liées à la rémunération des dépôts de
l’ACCD faites par l’ACCT par lettre de
demande d’avances de trésorerie
 par le débit du compte466.83

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit :
- Bilan annuel ORION de l’ACCD sur la  Bon de virement émis par l’ACCT à
gestion précédente, les états statistiques l’ordre de l’ACCD, bilan annuel ORION de
annuels de l’ACCD de la gestion l’ACCD gestion précédente, états
précédente ; statistiques ACCD à la fin de la gestion
précédente et avis d’opération ORION
- Arrêté n° 940/MEF/DGTCP/ACCD du 06
 Lettre de demande d’avance de
octobre 2008 et avis d’opération ORION trésorerie de l’ACCT, bilan annuel ORION
de l’ACCD gestion précédente, états
statistiques ACCD produit à la fin de la
gestion précédente et avis d’opération
ORION.

348
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond au montant des charges de gestion de l’ACCD couvertes par
l’ACCT en attente de règlement chez l’ACCD ;
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement : 466.299.281 ;
466.299.282 ; 466.299.283

349
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.3

Libellé : Manquants en deniers ou en valeurs des Comptables Généraux

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des manquants de caisse  du montant des remboursements de
constatés lors d’une mission manquants ou de déficits de caisse par le
d’inspection ; comptable
 suite à un cas de force majeure ;  par le débit du compte531.512
 lorsque la cause d’un déficit de caisse
n’a pu être identifiée  des régularisations de manquants de
 par le crédit du caisse, survenus suite à un cas de force
compte471.99.20 majeure
 par le débit du
compte512.31x/515.11x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 PV d’inspection constatant le  PV de remboursement du
manquant de caisse ou rapport manquant de caisse, bordereau
d’inspection constatant le de versement numéraire et avis
manquant suite à un cas de d’opération ORION ;
force majeure ou le PV de
 Bon de virement de l’ACCT à
constatation du déficit de caisse
l’ordre de l’ACCD, rapport
et avis d’opération ORION,
constatant le manquant suite à la
force majeure et avis d’opération
ORION

350
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : débiteur ou nul.
- Solde débiteur correspond aux manquants de caisse non encore remboursés.

351
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.16

Libellé : Compte de compensation.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.
FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des remises de chèques à  des chèques de l’ACCD reçus en
l’encaissement via la compensation ; compensation ;
 des VIB reçus via la compensation ;  des VIB émis en compensation ;
 des rejets en compensation de VIB  des rejets, en compensation, de VIB
émis ; reçus ;
 des rejets, en compensation, de  des chèques confrères impayés en
chèques de l’ACCD ; compensation
 par le crédit du compte446.1x  par le débit du compte446.1x

 des remboursements, à l’ACCT, des

soldes débiteurs de compensation
supportés pour le compte de l’ACCD
 par le crédit du
compte512.31x/515.11x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Rapport d’activité, situation  Rapport d’activité, situation individuelle
individuelle de compensation de compensation par Agence et avis
par Agence et avis d’opération d’opération ORION
ORION
 Bon de virement émis par
l’ACCD à l’ordre de l’ACCT,
situation des soldes débiteurs
de compensation et avis
d’opération ORION

352
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : indifférent.

- Solde indifférent correspond à la position de l’ACCD à l’issue des séances de compensation.

- Si ce solde est débiteur, il traduit le montant de la créance de l’ACCD sur l’ensemble des
autres banques participantes à la compensation.
- Si ce solde est créditeur, il traduit le montant de la dette due par l’ACCD à l’ensemble des
autres banques participantes à la compensation.

353
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.2x

Libellé : Autres dépenses à régulariser.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des déficits de  du montant du trop payé après
caisse l’identification du motif
 par le crédit du compte531.512  par le débit du
compte531.512/446.1x
 Lors du nivellement en fin d’année des
charges de rémunération des dépôts  du montant des remboursements de
par les Agences déficits de caisse ou de manquants de
 par le crédit du caisse
compte446.1002  par le débit du compte531.512

 du montant des paiements effectifs

effectués au titre des frais liés à la
rémunération des dépôts
 par le débit du
compte466.299.282

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 PV de constatation de déficit de  PV de constatation de trop payé et avis
caisse et avis d’opération d’opération ORION
ORION
 PV de remboursement du déficit ou du
 Bilan annuel ORION de l’ACCD manquant de caisse, bordereau de
et états statistiques de fin versement et avis d’opération ORION
d’année de l’ACCD
 Bilan annuel ORION de l’ACCD et états
statistiques annuels de l’ACCD

354
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes non centralisés mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : débiteur ou nul.
- Solde débiteur correspond aux manquants ou déficit de caisse non encore régularisés ;
solde des charges bancaires ou autres dépenses de l’ACCD à régulariser.

355
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.04

Libellé : Excédents de caisse.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des régularisations  lors de la constatation des excédents de
d’excédents de caisse si le motif de caisse
l’excédent est identifié  par le débit du compte531.512
 par le crédit du compte 531.512
 des excédents de caisse constatés lors
 des excédents de caisse, à titre de des nivellements de fonds à la banque
confirmation, si leurs causes n’ont pas  par le débit du
été identifiées compte512.31x/515.11x
 par le crédit du
compte475.99.08

 lors de la régularisation au profit de

l’Agence qui a nivelé les fonds, des
excédents de nivellement de fonds à la
banque par le crédit du compte446.1x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 PV de régularisation d’excédent  PV de constatation d’excédent, copie du
de caisse et avis d’opération calepin de caisse et avis d’opération
ORION ; ORION ;
 PV de confirmation d’excédent,  Relevé bancaire, Bordereau de
copie du calepin de caisse et versement espèces à la banque et avis
avis d’opération ORION ; d’opération ORION.
 Relevé bancaire, Bordereau de
versement espèces à la banque
et avis d’opération ORION.

356
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspondant au montant des excédents de caisse constatés et non encore
régularisés.

357
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.08

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les comptables généraux. Produits bancaires
de l’ACCD.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des produits bancaires lors de leur  des excédents de caisse, à titre de
affectation confirmation, si leurs causes n’ont pas
 par le crédit du compte446.1xxx été identifiées
 par le débit du compte475.99.04

 lors de la constatation des produits

bancaires nivelés par les Agences en fin
d’année
 par le débit du compte446.1002

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit : Au crédit
 Extrait du Bilan annuel ORION  PV de constatation d’excédent,
et avis d’opération ORION copie du calepin de caisse et avis
d’opération ORION ;

 Extrait du bilan annuel ORION et

états statistiques annuels de
l’ACCD.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond au montant des produits bancaires de l’ACCD en attente
d’affectation.

358
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.291

Libellé : Taxes sur les opérations bancaires

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des reversements, à la DGI, des taxes  des taxes collectées et nivelées par les
collectées, par émission d’un chèque Agences ACCD sur le siège
ou d’un bon de virement par la  par le débit du compte446.1002
Direction de l’ACCD
 par le crédit du
compte512.31x/515.11x

 des reversements, à la DGI, des taxes

collectées, par émission d’un chèque
de banque par l’Agence Principale
ACCD par le crédit du compte446.1001

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Etats statistiques ACCD, chèque  Etats statistiques ACCD et batch ORION
ou bon de virement à l’ordre de
la DGI et avis d’opération
ORION ;

 Etats statistiques ACCD, chèque

de banque à l’ordre de la DGI et
avis d’opération ORION.

359
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes non centralisés, mais sont repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond aux montants des taxes (Taxes sur les Opérations Bancaires et
Impôts sur le Revenu des Capitaux) collectées par l’ACCD et non encore reversés à la DGI.
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement : 475.99.292

360
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.79

Libellé : Compte d’imputation provisoire de recettes chez les comptables généraux. Autres
recettes à régulariser.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’imputation définitive des  des transferts reçus à la BCEAO ou à la
transferts reçus à la BCEAO ou à la BNI et non encore imputés faute d’avis
BNI, à réception de l’avis de crédit de crédits
 par le crédit du compte446.1x  par le débit du compte
512.31x/515.11x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit :
 Avis de crédit de la banque et avis  Relevé bancaire et avis d’opération
d’opération ORION ORION

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal: JODACCD ;
- Sens du solde : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond au montant des transferts reçus à la banque et en attente
d’imputation définitive.

361
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 51x.xxx

Libellé : Compte courant de la Direction de l’ACCD.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la régularisation des  lors des approvisionnements du caveau
manquants de caisse à la Direction par la banque (à partir des comptes
résultant des cas de force majeure courants de l’ACCD)
 par le crédit du compte471.3  par le débit du compte587.1

 des dégagements du caveau sur la  des transferts émis au vu des ordres

banque donnés par les clients,
 par le crédit du compte587.1  du montant des couvertures de rejets
tardifs par l’ACCD
 des transferts reçus sur le compte  par le débit du compte446.1x
bancaire pour le compte des clients
 des remises de valeurs sur le compte  des remboursements, à l’ACCT, des
bancaire soldes débiteurs issus des séances de
 des couvertures de rejets tardifs par compensations
les confrères
 par le débit du compte471.16x
 des régularisations des manquants de
caisse en Agence suite à un cas de
 du montant des déficits sur opérations
force majeure
bancaires
 par le crédit du compte446.1x
 par le débit du compte471.99.20
 des remboursements, par Bon de
 des reversements des souscriptions aux
virement, des avances de trésorerie
emprunts TPCI collectés par le trésor,
accordées à l’ACCT/TGE
au chef de file des établissements
 par le crédit du compte placeurs
466.83/466.829
 par le débit du compte446.21
 des excédents constatés lors des
 des reversements de fonds constitués
opérations bancaires
sur le compte provision salaire
 par le crédit du
 par le débit du compte466.299.27
compte475.99.04

362
 des chèques ou bon de virement émis
 des fonds reçus du chef de file des pour le reversement, à la DGI, des
banques placeurs des emprunts TPCI, diverses taxes collectées
pour le paiement des intérêts et le  par le débit du compte475.99.29x
remboursement du capital
 par le crédit du compte423

 des provisions de salaire constituées

 par le crédit du
compte466.299.27

 des versements reçus de l’ACCT

destinés à la couverture des charges
liées à la rémunération des dépôts de
l’ACCD
 par le crédit du
compte466.299.28x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bon de virement ou chèque  Copie du chèque établi à l’ordre du
établi à l’ordre de l’ACCD par caissier principal, bordereau de retrait
l’ACCT, PV de constatation du de fonds et avis d’opération ORION ;
manquant de caisse à l’ACCD
suite à un cas de force majeure,  Avis de transfert émargé par la banque
bordereau de remise de valeur et avis d’opération ORION ;
et avis d’opération ORION ;
 Copie du chèque ou bon de virement
 Bordereau de versement établi à l’ordre de l’ACCT, état des soldes
espèces et avis d’opération de compensation débiteurs couverts et
ORION ; avis d’opération ORION ;

 Avis de crédit de la banque et  Copie du chèque ou bon de virement

avis d’opération ORION ; établi à l’ordre de la banque bénéficiaire,
 Bon de virement ou chèque, lettre avis de couverture de rejet tardif
bordereau de remise de valeur et avis d’opération ORION ;
et avis d’opération ORION ;
 Bordereau de versement espèces, relevé
 Bon de virement ou chèque, bancaire de la banque et avis d’opération
avis de couverture de rejet ORION ;
tardif, bordereau de remise de
valeur et avis d’opération  Copie du chèque ou bon de virement
ORION ; établi à l’ordre du chef de file des
 PV de constatation de banques placeurs des emprunts TPCI,
état des souscriptions TPCI et avis

363
manquant de caisse à l’Agence d’opération ORION ;
ACCD suite à un cas de force
majeure, bordereau de remise
de valeur et avis d’opération
ORION ;

 Copie du chèque ou bon de virement

 Bon de virement ou chèque, établi à l’ordre de l’ACCT, lettre de
bordereau de remise de valeur, demande de retour de fonds sur
état des avances remboursées provisions et avis d’opération ORION ;
et avis d’opération ORION ;
 Copie du chèque ou bon de virement
 Relevé bancaire, bordereau de établi à l’ordre de la DGI, lettre de
versement espèces et avis demande de reversement de diverses
d’opération ORION ; taxes collectées et avis d’opération
ORION.
 Bon de virement ou chèque
établi à l’ordre de l’ACCD par
l’ACCT, bordereau de remise de
valeur et avis d’opération
ORION ;

 Bon de virement ou chèque

établi à l’ordre de l’ACCD par
l’ACCT, bordereau de remise de
valeur et avis d’opération
ORION.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal: JODACCD ;
- Sens du solde : débiteur ou nul.
- Solde débiteur correspond au montant des avoirs de l’ACCD dans les livres de la banque
centrale et des autres banques.

364
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 531.512

Libellé : Caveau de la Direction de l’ACCD.

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des approvisionnements du caveau  des régularisations d’excédents de caisse
par la banque  par le débit du compte 475.99.04
 par le crédit du compte 587.1
 des approvisionnements des Agences
 des nivellements de fonds des Agences par la Direction
sur le caveau du siège  par le débit du compte587.3
 par le crédit du compte587.3
 des nivellements de fonds du caveau sur
 des excédents de caisse constatés la banque
 par le crédit du  par le débit du compte587.1
compte475.99.04
 des déficits de caisse constatés
 des remboursements de trop payés  par le débit du compte471.99.20
 par le crédit du
compte471.99.20

 des remboursements des manquants

de caisse
 par le crédit du compte471.3

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit
Au crédit
 Copie du chèque établi à l’ordre
du caissier principal, bordereau  PV de régularisation de l’excédent de
de retrait de fonds à la banque caisse et avis d’opération ORION ;
et avis d’opération ORION ;
 Bordereau de mouvements de fonds et
 Bordereau de nivellement de avis d’opération ORION

365
fonds émis par les Agences et
réceptionné par le caissier  Bordereau de versement de fonds à la
principal et avis d’opération banque et avis d’opération ORION
ORION ;

 PV de constatation d’excédent  PV de constatation de déficit de caisse et

de caisse et avis d’opération avis d’opération ORION
ORION ;

 PV de régularisation de déficit
de caisse, Bordereau de
versement espèces et avis
d’opération ORION ;

 PV de remboursement de
manquant de caisse, Bordereau
de versement espèces et avis
d’opération ORION.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Compte non centralisé mais repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : débiteur ou nul.
- Solde débiteur correspond au montant des encaisses numéraires disponibles au caveau de
la Direction de l’ACCD.

366
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 587.11

Libellé : Mouvements de fonds interne à la Direction-approvisionnement du caveau

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des nivellements de fonds du caveau  des approvisionnements du caveau de la

sur la banque Direction par la banque
 par le crédit du compte531.512  par le débit du compte531.512
 des approvisionnements du caveau de  des nivellements de fonds du caveau sur
la Direction par la banque la banque
 par le crédit du compte51x.xxx  par le débit du compte51x.xxx
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bordereau de versement de  Bordereau de retrait de fonds auprès de
fonds à la banque et avis la banque, copie du chèque émis à
d’opération ORION. l’ordre du caissier principal et avis
d’opération ORION ;
 Copie du chèque émis à l’ordre
du caissier principal, Bordereau  Bordereau de versement de fonds à la
de retrait de fonds auprès de la banque et avis d’opération ORION.
banque et avis d’opération
ORION.
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes non centralisé ni repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : nul.
- Les masses débitrices et créditrices sur le 587.11 correspondent au montant des
mouvements de fonds effectués entre les comptes bancaires et le caveau.
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement : 587.12 ; 587.13

367
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 587.21

Libellé : Mouvements de fonds interne des agences-caveau-caisse

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des sorties de fonds du caveau lors de  des réceptions de fonds à la caisse
l’approvisionnement de la caisse courante lors des approvisionnements
courante  par le débit du compte 531.521
 par le crédit du compte 531.522
 des réceptions de fonds au caveau lors
 des sorties de fonds de la caisse des nivellements
courante lors du nivellement sur le  par le débit du compte 531.522
caveau
 par le crédit du compte 531.521
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Bordereau  Bordereau d’approvisionnement
d’approvisionnement de la de la caisse courante par le
caisse courante par le caveau et caveau et avis d’opération
avis d’opération ORION ; ORION ;
 Bordereau de nivellement de  Bordereau de nivellement de
fonds sur le caveau de l’agence fonds sur le caveau de l’agence
par la caisse courante et avis par la caisse courante et avis
d’opération ORION. d’opération ORION.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes non centralisé ni repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : nul.
- Les masses débitrice et créditrice sur le 587.21 correspondent au montant des
mouvements de fonds entre le caveau et la caisse courante de l’agence.
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement : 587.22 ;
587.23 ; 587.24

368
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 587.31

Libellé : Mouvements de fonds entre la direction et les agences-approvisionnement du caveau de

l’agence par la direction

Référence : Instruction comptable n° 6599/MPMEF/DGTCP/DCP du 09 décembre 2013 relative

aux procédures de comptabilisation des opérations de la Direction de l’Agence Comptable
Centrale des Dépôts.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 des approvisionnements des agences  des nivellements de fonds des agences

par la direction de l’ACCD sur le caveau de la direction
 par le crédit du compte 531.512  par le débit du compte 531.512

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereau de mouvements de  Bordereau de mouvements de

fonds entre les agences et la fonds entre les agences et la
direction de l’ACCD et avis direction de l’ACCD et avis
d’opération ORION; d’opération ORION;

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : Agent Comptable Central des Dépôts ;

- Comptes non centralisé, ni repris en balance d’entrée ;
- Journal : JODACCD ;
- Sens du solde : nul dans la balance ACCD et dans la BGCT et indifférent à l’agence et à la
Direction
- Les masses débitrice et créditrice sur le 587.31 correspondent au montant des
mouvements de fonds entre la Direction et les agences.
- Les comptes ci-après obéissent aux mêmes principes de fonctionnement : 587.32 ;
587.33 .

369
PAIERIE GENERALE DES
ARMEES
PC : 508

370
PRESENTATION DE LA PAIERIE GENERALE DES ARMEES

Aux termes des dispositions de l’article 37 du Décret N° 2014-864 du 23 décembre 2014

portant organisation du Ministère auprès du Premier Ministre, chargé de l’Economie et
des Finances, la Paierie Générale des Armées assure la prise en charge et le règlement
des dépenses des Forces Armées Nationales, de la Gendarmerie Nationale, de la Police
Nationale et des Eaux et forêts relatives :

- à la solde et aux accessoires de solde ;

- aux indemnités de déplacement ;
- à l’alimentation dans les unités ;
- au fonctionnement des Ministères en charge de la Défense, de la
Sécurité et des Eaux et Forêts ;
- à l’acquisition et à l’entretien du matériel, des équipements et de
l’habillement ;
- aux dépenses d’investissement.
A ce titre, la PGA reçoit directement dans SIGFiP les ordonnancements relatifs aux
dépenses des Forces de Défense et de Sécurité (FDS) telles qu’énumérées ci-dessus et
procède aux contrôles, aux visas, aux prises en charge comptables et aux règlements.

371
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 362.4

Libellé : Avances aux régies - Régisseurs de la PGA

Références :

- Instruction Comptable Modificatrice n°4966/MEF/DGTCP/DCP du 13 septembre

2010 relative aux procédures et documents comptables des régies de recettes et
d’avances de l’Etat ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de l’avance justifiée par  du montant de l’avance régularisé
le Régisseur, par le Comptable assignataire,

 par le crédit du compte 551.21  par le débit du compte 402.19.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement manuel  Mandats de régularisation

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Compte repris en balance d’entrée ;
- Sens du solde : débiteur ou nul en fin de gestion ;
- Signification du solde : Avances aux régies non régularisées
- Les comptes ci-après ont le même principe de fonctionnement : 362.411 ;
362.412 ; 362.413 :362.414 ; 362.421 ; 362.422 ; 362.431 ; 362.432 ;
362.44 ;362.47 ;362.49

372
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 391.30

Libellé : Transferts entre Comptables Supérieurs - transfert de dépenses

Références :

- Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert  Bordereaux de transferts ;

 Instruction de paiement  BC Manuel
 BC MER
 BC Solde

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGA et autres CG ;

- Journaux : JODPGA, JTRANSFERT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : Indifférent ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

373
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 391.31

Libellé : Transferts entre Comptables Supérieurs - transfert de recettes

Références :

- Instruction Comptable n°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du transfert de recette,  du montant des recettes à
transférer,
 par le crédit du compte 475.93
 par le débit d’un compte 40x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transferts de  Mandat de paiement ;

recette ;  Bordereau de transfert ;
 Copies certifiées conformes à  Pièces justificatives de recettes.
l’original du mandat de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JODPGA, JTRANSFERT ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : Indifférent ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

374
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 401.12

Libellé : Créanciers réglés par bons de caisse. Dépenses de fonctionnement- Bons de

caisse-salaires
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge, par le débit
ou 531.1  du compte 90.21
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93
 du montant des BC-solde
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des
 Bons de caisse MER ; mandats ;
 Bons de caisse manuels ;  Mandats accompagnés des pièces
 Bons de caisse solde ; justificatives.
 Bordereaux de transfert de
dépense ;
 Bordereaux de virement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde : Mandats non encore mis en règlement

375
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 401.14

Libellé : Créanciers réglés par bons de caisse- Dépenses de fonctionnement-bons de

caisse- Transferts
Références :
- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.23 ou
90.24
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31

 du montant des BC manuels

 par le crédit du 401.15 (état
collectif)

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul

376
- Signification du solde : Restes à payer

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 401.2

Libellé : Créanciers réglés par bon de caisse - Dépenses d’investissement

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.31
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93
 du montant des BC-solde par le
crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bons de caisse ; mandats ;
 Bons de caisse manuels ;  Mandats accompagnés des pièces
 Bordereaux de transfert de justificatives.
dépense ;
 Bordereaux de virement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;

377
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde : Mandats non encore mis en règlement

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.11

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1 par le débit du compte 90.22
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de transfert de recettes mandats ;
 Bordereaux de virement ;  Mandats de paiement.
 Bordereaux de transfert de
dépenses;
 Bon de caisse manuel

378
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Mandats non encore mis en règlement.

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.12

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement- Salaires

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1 par le débit du compte 90.21
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Bordereaux de virement ;  Mandats de paiement.
 Bordereaux de transfert ;

379
 Bon de caisse manuel

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.13

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.21
 du montant des mandats
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de virement ; mandats ;
 Bordereaux de transfert ;  Mandats de paiement.
 Bon de caisse manuel

380
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.14

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement- fournisseurs

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des mandats payés
 par le crédit d’un compte 51x.xx  du montant des mandats pris en
ou 531.1 charge,
 du montant des mandats  par le débit du compte 90.23 ou
transférés, 90.24
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de virement ; mandats ;
 Bordereaux de transfert de recettes  Mandats de paiement.
;

381
 Bordereaux de transfert de
dépenses
 Bons de caisse manuels

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.16

Libellé : Créanciers réglés par virements-Dépenses d'investissement. Virements.

Remboursement TVA

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des mandats payés  du montant des mandats pris en
 par le crédit d’un compte 51x.xx charge,
ou 531.1  par le débit du compte 90.22 ou
 du montant des mandats 90.31
transférés,
 par le crédit du compte 391.31
 du montant des BC manuels
 par le crédit du 401.15 (état
collectif)
 du montant des BC MER
 par le crédit du compte 471.93

PIECES JUSTIFICATIVES

382
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bordereaux de virement ; mandats ;
 Bordereaux de transfert ;  Mandats de paiement.
 Bons de caisse manuels

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG ; JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Compte uniquement débité lors des paiements par la PGA qui n’est plus
assignataire des remboursements de crédit TVA.

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.21

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation – Dépenses

ordinaires – Dépenses de personnel

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,  par le débit du compte 90.21
 par le crédit d’un compte 470.21x

 lors de la régularisation des

avances aux régies
 par le crédit du compte 362.4.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

383
 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGA et autres CG ;

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.22

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation- Dépenses

ordinaires- Achats de biens et services

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de la régularisation des  du montant des mandats de
dépenses payées avant régularisation pris en charge,
ordonnancement préalable,
 par le débit du compte 90.25
par le crédit du compte
470.25
ou du compte 362.4xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Mandats de régularisation  Mandats de régularisation.
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGA et autres CG ;

388
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.19.31

Libellé : Compte de prise en charge des ordonnances de régularisation – Dépenses

d’investissement sur financement intérieur hors projet cofinancés

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de régularisation  Bordereaux de transmission

accompagnés des pièces des mandats de
justificatives. régularisation ;
 Mandats de régularisation
accompagnés des pièces
justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

389
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 402.2

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses d’investissement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Mandats de paiement ;  Bordereaux de transmission des

 Bons de caisse manuels ; mandats ;
 Bordereaux de transfert de  Mandats accompagnés des pièces
recettes ; justificatives.
 Bordereaux de transfert de
dépenses.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

390
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.1

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux - Trésor

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptables utilisateurs : PGA, ACDP ;

391
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.2

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services fiscaux

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

392
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.3

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services des Douanes

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

393
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 403.4

Libellé : Créanciers réglés par chèques spéciaux destinés aux services de

l’enregistrement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des mandats mis en  du montant des mandats pris en
règlement, charge,

- par le crédit du compte 466.521 - par le débit du compte 90.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats accompagnés des pièces  Bordereaux de transmission des

justificatives ; mandats ;
 Demande d’emploi du chèque  Mandats accompagnés des pièces
spécial ; justificatives.
 Chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

394
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 404.9

Libellé : Créanciers réglés par d'autres moyens

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Au crédit

 du montant des ordres de paiement  lors de la PEC des mandats DMP

« carburant GPP » de la DMP carburant

- par le crédit du 466.44 - par le débit du 90.22

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 OP carburant GPP de la DMP  Mandat de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde : Mandats non encore réglés.

395
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.1

Libellé : Retenues et oppositions effectuées par l’ordonnateur sur les salaires et

accessoires

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert des  Etat récapitulatif des retenues et

recettes oppositions.
 Bordereaux de virement ;
 Moyens de règlement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde : Montant des retenues non encore reversées

396
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.2

Libellé : Retenues et oppositions sur salaires par le comptable

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées ou payées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte  par le débit du compte

391.31, 471.93 ou 51x.xx. 401.12, 402.12 ou d’autres
comptes de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert de recette ;  Etat récapitulatif des retenues et

 Moyens de règlement ; oppositions
 Bordereaux de virement ;
 Bordereau de transfert de dépense.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde : Montant des retenues non encore reversées

397
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.3

Libellé : Retenues et oppositions sur baux 15%

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte 391.31.  par le débit d’un compte 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des  Mandat de paiement

retenues et oppositions ;

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

398
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 407.4

Libellé : Retenues sur factures (10%).

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte  par le débit d’un compte

391.31. 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des  Mandat de paiement

retenues et oppositions ;
 Bordereaux de transferts de
recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

399
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 407.9

Libellé : Autres retenues et oppositions

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues et  du montant des retenues et
oppositions transférées, oppositions effectuées,

 par le crédit du compte 391.31.  par le débit d’un compte

40x.xx.
 du montant des retenues et
oppositions payées,

 par le crédit du compte 51x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des  Mandat de paiement

retenues et oppositions ;
 Bordereaux de transferts de
recettes

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

400
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.44

Libellé : Opérations sur bons DMP

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant de l’OP mis en  du montant de l’OP « carburant
règlement, GPP » émis par la DMP,

 par le crédit d’un compte 51x.xx.  par le débit du compte 404.9 ou

475.93

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement ;  Ordre de paiement ;

 Facture.  Facture.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.
- Signification du solde : restes à payer sur OP carburant GPP

401
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.521

Libellé : Tiers créditeurs divers – Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de

créanciers - Trésor

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du chèque spécial  du montant du chèque spécial
employé reçu par transfert,
 par le débit du compte 403.x
 par le crédit du compte
471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial.  Mandats de paiement ;

 Bordereaux de transfert  Demande d’emploi du
chèque spécial ;
 Copie du chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

402
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.522

Libellé : Tiers créditeurs divers – Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de

créanciers – Services fiscaux

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du chèque spécial  du montant des mandats mis en
employé reçu par transfert, règlement

 par le crédit du compte  par le débit du compte 403.2

471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial.  Mandats de paiement ;

 Bordereaux de transfert  Demande d’emploi du
chèque spécial ;
 Copie du chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

403
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 466.523

Libellé : Tiers créditeurs divers – Chèques spéciaux Trésor émis en règlement de

créanciers – Services des Douanes

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du chèque spécial  du montant des mandats mis en
employé reçu par transfert, règlement

 par le crédit du compte  par le débit du compte 403.3

471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèque spécial.  Mandats de paiement ;

 Bordereaux de transfert  Demande d’emploi du
chèque spécial ;
 Copie du chèque spécial.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

404
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 470.212

Libellé : Dépenses payées avant ordonnancement préalable – Dépenses ordinaires –

Dépenses de Personnel – soldes des militaires
Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des salaires de  du montant des mandats de
fonctionnaire par avance, régularisation

 par le crédit du compte  par le débit du compte

51x.xx 402.19.21

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 lettres d’avance;  Mandats de régularisation

 état récapitulatif des salaires

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Comptes obéissant au même principe de fonctionnement ; 470.213;
470.219 ;470.22.
- Signification du solde : Avances non régularisées.
-

405
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.91

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Chèques impayés non régularisés

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des chèques impayés,  du montant des chèques impayés
régularisés
 par le crédit du compte 514.1
 par le débit du compte 531.1ou du
compte 514.1

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 T 20 D  Chèques de régularisation
 Chèques impayés.  T 20 D émargé
 T 39 CG

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Signification du solde :

406
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.93

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Dépenses transférées à régulariser

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des transferts de  du montant des transferts de
dépenses reçus, dépenses reçus,

 par le crédit du compte  par le débit du compte 551.21

391.30 ou d'un compte de tiers.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert;  OP SIGFIP

 Pièces justificatives.  Bordereaux de transfert;
 Lettre de mise à disposition de
fonds
 Lettre d’avance.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

407
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.99.11

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Débit

à tort sur le relevé bancaire

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du débit à tort constaté  du montant du débit à tort
sur le relevé, régularisé par la banque,

- par le crédit d’un compte 51x.xx - par le débit d’un compte 51x.xx ou
d’un compte de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevé bancaire. - Relevé bancaire.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Signification du solde :

408
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.99.14

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Trop

payé

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant du trop payé,  du montant du trop payé
remboursé,
- par le crédit d'un compte 51x.xx
- par le débit d'un compte 514.1,
531.1, 51x.xx ou 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- T20D - T20D émargé

- Pièces justificatives de dépenses. - Copie des chèques de
remboursement
- Bordereaux de versement
- T39 CG
- Mandats de paiement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul.
- Signification du solde : trop payé non encore régularisé

409
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 471.99.99

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser –

Diverses dépenses

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des dépenses,  du montant des dépenses imputées
au compte définitif,
 par le crédit d'un compte
51x.xx ou du compte 471.93  par le débit d'un compte
40x.xx ou du 391.30.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert ;
 Bordereaux de virement. - Mandat de paiement
- Bordereaux de transfert de
dépense

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

410
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 474.1

Libellé : Imputation provisoire de crédits délégués – Crédits de fonctionnement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert de  Mandats de crédits délégués.

dépenses
 Factures sur crédits délégués

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG, JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul ;
- Signification du solde : délégations de crédits non encore consommées par les
postes de base

411
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 474.2

Libellé : Imputation provisoire de crédits délégués – Crédits

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des prises en charge  du montant des mandats de crédits
sur crédits délégués, délégués pris en charge,

- par le crédit du compte 471.93 - par le débit du compte 90.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Factures sur crédits délégués ; - Mandats de crédits délégués.

 Bordereaux de transfert de
dépenses.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JPECDEPBG, JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde créditeur : délégations de crédits non encore consommées
par les postes de base

412
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.31

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Chèques

déposés à l'encaissement

Référence :

Instruction Comptable n°0242 /DGTCP /DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de

traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Avis de crédit ; - Etat récapitulatif des chèques

 Relevé bancaire. déposés à l’encaissement

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.

413
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.331

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Retenue à

la source d'IGR

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des retenues  du montant des retenues 10%
transférées à la RGF, opérées sur les mandats,

 par le crédit du compte  par le débit d'un compte

391.31 40x.xx

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Etat récapitulatif des retenues 10%  Mandats;

 Chèque émis à l'ordre de la RGF

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul.

414
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.91

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Rejet de

virement

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordres de virement.  Avis de rejets de virement.

 Bordereaux de virement  Relevé bancaire
 Relevé bancaire

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul ;
- Signification du solde :

415
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.93

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Recettes

transférées à régulariser

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert  Bordereaux de transfert;

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journaux : JTRANSFERT, JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

416
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.11

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Recettes pour le compte d'un tiers

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des recettes encaissées
 en cas de règlement effectif, pour le compte d'un tiers,

 par le crédit d’un compte  par le débit d’un compte

51x.xx 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de virement  Acte de saisie

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

417
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.13

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Prise en charge des mandats des structures étatiques

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement manuel ;  Copie certifiée conforme à

 Bordereau de virement. l’original du mandat de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

418
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.14

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Moins payé

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant reversé aux  du montant payé en moins sur les
fournisseurs, factures fournisseurs,

 par le crédit d'un compte  par le débit d'un compte

51x.xx. 40x.x

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 bordereau de virement.  Mandat de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

419
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.18

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Crédit constaté sur le relevé

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

 Relevés bancaires;  Avis de crédit;

 Avis de rejet.  Relevés bancaires.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

420
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.30

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Reversement des chèques émis non encaissés après
3 ans 8 jours

Référence :

Instruction Comptable n°6697 / MPMEF/ DGTCP /DCP du 16 décembre 2013 relative au

traitement des avis de débits attendus de plus de 3 ans 8 jours dans les postes
comptables

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 par le crédit d'un compte

51x.xx ou 391.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de virement ;  Certificats de concordance

 Bordereaux de transfert ; bancaire.
 Demandes manuscrites
adressées aux comptables
publics.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : créditeur ou nul
- Signification du solde :

421
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.81

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Mandats provision

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des décomptes sur  du montant des mandats provision,
mandats provision,
 par le débit d'un compte
 par le crédit d'un compte 40x.xx.
46x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Décomptes  Mandats provision.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

422
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 475.99.99

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Diverses recettes

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;

- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordre de paiement manuel ;  Copies certifiées conformes à

 Bordereaux de virement. l’original du mandat de paiement.
 Bordereaux de transfert de recette.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

423
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 487.2

Libellé : Restes à payer sur antérieurs à 2003- Créanciers réglés par virement

Référence :

Instruction Comptable n°0002 / DGTCP/ PROJET ASTER /CRCP du 02 janvier 2002

relative à l'organisation et à certaines opérations comptables au démarrage d'ASTER du
1er janvier au 30 avril

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des règlements
effectués,

- par le crédit d'un compte 51x.xx ou

d’un compte de tiers

PIECES JUSTIFICATIVES

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul;
- Signification du solde : Montant des disponibilités

428
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 515.152

Libellé : Compte courant de la PGA dans une banque commerciale autre que
l'ACCD. Compte de règlement fournisseurs 2013 à ECOBANK.

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des crédits constatés  du montant des paiements
sur le relevé bancaire, effectués,
- par le crédit du compte 475.99.18 ;
 Lors des rejets de virement  par le débit du compte
- par le crédit du compte 475.91 ; 391.30, d’un compte 40x.xx
ou des comptes de tiers.
 Lors des approvisionnements reçus
de l’ACCT
- par le crédit du compte 581 ;
 Lors des mouvements internes de
fonds
- par le crédit du compte 584 ;
 Lors des retours de fonds des
régies
- par le crédit du compte 551.21
PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit
 ordre de virement ;  Bordereau de virement.
 bon de virement ;  Mandats;
 Avis de crédit;  Ordre de paiement manuel ;
 Relevés bancaires ;  Instruction de paiement ;
 Bordereau de virement.
 Avis de rejet
COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : PGA ;
- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul;

429
- Signification du solde débiteur : Montant des disponibilités

IDENTIFICATION

Numéro du compte: 514.1

Libellé : Chèques à l'encaissement des Comptables Généraux

Référence :

Instruction Comptable n°0242 /DGTCP /DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de

traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 du montant des chèques déposés à  du montant des chèques encaissés
l'encaissement ou des chèques ou des rejets de chèques,
impayés régularisés,
 par le débit d'un compte 51x.xx ou
- par le crédit du compte 475.31 ou du compte 471.91
du compte 471.91

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Etat récapitulatif des chèques à  Avis de crédit;
l’encaissement ;  Relevés bancaires ;
 Chèques de régularisation.  Chèques rejetés.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

430
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 531.1

Libellé : Numéraire chez les Comptables Généraux

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Copie des chèques de retrait ;  Bordereaux de versement d’espèce

 T39 CG déclaration de recettes. à la banque ;
 Etat de l’émargement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

431
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 551.21

Libellé : Disponibilités des régisseurs – Régisseurs d'avances des Comptables

Généraux

Référence :

Instruction Comptable Modificatrice n°4966/MEF/DGTCP/DCP du 13 septembre 2010

relative aux procédures et documents comptables des régies de recettes et d’avances de
l’Etat

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 OP SIGFIP  Chèques émis par les régisseurs.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JODPGA ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ou nul ;
- Signification du solde débiteur : Fonds mis à la disposition du régisseur non
encore reversés

432
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 581

Libellé : Mouvements de fonds chez les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité
 du montant des nivellements de  du montant des
fonds, approvisionnements reçus,

 par le crédit d’un compte  par le débit d’un compte

51x.xx». 51x.xx».

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Ordres de virement ;  Bons de virement ;

 Relevés bancaires.  Relevés bancaires ;
 Ordres de virement.

COMMENTAIRES

 Comptable utilisateur : PGA ;

 Journal : JODPGA ;
 Sens du solde dans la balance de la PGA : Indifférent ;
 Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul.

433
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 584

Libellé : Mouvements de fonds internes aux postes comptables

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 par le crédit d'un compte  par le débit d'un compte

51x.xx ou du compte 531.1. 51x.xx ou du compte 531.1.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Copie des chèques ;  Bordereaux de

 Bordereaux de versement versement d’espèces;
d’espèces.  Relevé bancaire ;
 Relevé bancaire  Copies des chèques

COMMENTAIRES

 Comptable utilisateur : PGA ;

 Journal : JODPGA ;
 Sens du solde dans la balance de la PGA : nul ;
 Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : nul;

434
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.21

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Dépenses de personnel

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable

dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,


par le crédit du compte
401.12, du compte 402.12.
ou du compte 402.19.21

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ;

435
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.22

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Achats de biens et

services

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

- par le crédit du compte

402.11 ou du compte
402.19.22

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ;

436
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.23

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Subventions

d’exploitation

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte

401.14, du compte 402.14 ou
du compte 402.19.23

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ;

437
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.24

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Autres transferts

courants

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte

401.14, du compte 402.14 ou
du compte 402.19.24

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ;

438
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 90.25

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires- Charges exceptionnelles

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte

402.14 ou du compte
402.19.25

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats ;
 Pièces justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ;
-

439
IDENTIFICATION

Numéro du compte: 90.31

Libellé : Dépenses du budget général- Dépenses d'Investissement sur financement

intérieur hors projets cofinancés

Références :

- Instruction Comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002

applicable dans les Comptables Généraux ;
- Instruction Comptable n° 2907 du 21 mai 2015 applicable à la PGA.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 du montant des mandats relatifs
aux dépenses de personnel visés
dans SIFGIP,

 par le crédit du compte 401.2,

du compte 402.2 ou du
compte 402.19.31

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

 Bordereaux des mandats ;

 Mandats ;
 Pièces justificatives.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : PGA ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la PGA : débiteur ;
- Sens du solde dans la balance générale des comptes du Trésor : débiteur ;
- Signification du solde débiteur :

440
TRESORERIE GENERALE DES
INSTITUTIONS DE LA
REPUBLIQUE
PC : 509

441
PRESENTATION GENERALE DE LA TRESORERIE GENERALE DES INSTITUTIONS DE LA
REPUBLIQUE

Selon les dispositions de l’article 39 du Décret 2011-222 du 07 septembre 2011 portant

organisation du Ministère de l’Economie et des Finances, la Trésorerie Générale des
Institutions de la République (TGIR) est un poste comptable général qui « est chargé de
gérer les budgets des Institutions de la République assignés sur le Poste ».

A ce titre, la Trésorerie Générale des Institutions de la République reçoit directement

dans SIGFIP les ordonnancements relatifs aux transferts des institutions et procède aux
contrôles, aux visas, aux prises en charge comptables et aux règlements.

En tant que poste comptable général, le Trésorier Général des Institutions de la

République est astreint à l’élaboration d’un compte de gestion.

442
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 362.6

Libellé : Avances aux régisseurs de la TGIR

Références :
- Instruction comptable C N°4966/MEF/DGTCP/DCP du 13 septembre 2010
relative aux procédures et documents comptables des régies de recettes et
d’avance de l’Etat ;
- Instruction comptable C N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable
à la Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la justification des  Lors de la régularisation des
dépenses par le Régisseur, par le avances par le Comptable
crédit : assignataire, par le débit :
 du compte 551.21.  du compte 466.298.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Ordres de paiement  Ordres de paiement manuels ;
manuels ;  Factures ou états de décompte ;
 Factures ou états de  Marchés ;
décompte ;  Bordereaux de livraison de
 Marchés ; fournitures ou des procès-verbaux
 Bordereaux de livraison de de réception de travaux.
fournitures ou des procès-
verbaux de réception de
travaux.

COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : TGIR ;
- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur et nul en fin de gestion ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur et nul en fin de gestion ;
- Solde débiteur correspond aux avances non régularisées.

443
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.30

Libellé : Transferts entre Comptables Supérieurs - transfert de dépenses

Références:
- Instruction comptable N°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction comptable C N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable
à la Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité : Est crédité :

 Lors des transferts de dépenses,  Lors du dénouement des transferts

par le crédit : de dépenses, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x  du compte 471.93.
ou 531.1 ou 471.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Pièces justificatives de  Bordereaux de transferts ;

dépenses.  Pièces justificatives de
 Bordereaux de transferts. dépenses.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journaux : JODTGIR, JTRANSFERT ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : Indifférent ;
- Sens du solde dans la BGCT : nul.

444
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 391.31

Libellé : Transferts entre Comptables Supérieurs - transfert de recettes

Références:
- Instruction comptable N°0007/DGTCP/PROJET ASTER/CRCP du 04 janvier 2002
applicable dans les Postes Comptables Généraux ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à
la Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du dénouement des transferts  Lors des transferts de recettes, par
de recettes, par le crédit : le débit :
 du compte 475.93.  du compte 40x.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transferts ;  Mandats de paiement.

 Copies certifiés conforme à
l’original des mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journaux : JODTGIR, JTRANSFERT ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : Indifférent ;
- Sens du solde dans la BGCT : nul.

445
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 402.12

Libellé : Créanciers réglés par virements - Dépenses de fonctionnement – virements -

Salaires

Références:
- Instruction comptable N°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012
applicable à la Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015
applicable à la Trésorerie Générale des Institutions de la République.

Références:
- Instruction comptable N°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012 applicable à
la Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à
la Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la mise à disposition des  Lors de la prise en charge des
crédits, par le crédit : mandats de paiement, par le débit :
 d’un compte 466.298.3xx ;  du compte 90.31.

 Lors d’une redirection de mandats,

par le crédit :
 du compte
391.31« Transferts entre
Comptables Supérieurs -
transfert de recettes ».

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Mandats de paiement.  Mandats de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journaux : JPECDEPBG, JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul ;
- Solde créditeur correspond aux montants des mandats pris en charge non encore
réglés.

449
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 407.1

Libellé : Retenues et oppositions effectuées par l’ordonnateur sur les salaires et

accessoires

Références:
-Instruction comptable N°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
-Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du transfert des retenues et  Lors de la constatation des
oppositions, par le crédit : retenues et oppositions, par le
 du compte 391.31 ; débit :
 d’une subdivision du compte
 lors du reversement des retenues 466.298.3xx.
et oppositions, par le crédit :
 du compte 531.1 ou
512.1 ou 515.18x.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
 Situation récapitulative des  Situation récapitulative des
retenues et oppositions ; retenues et oppositions.
 Copie des ordres de virement
ou chèques.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul ;
- Fonctionnement du compte identique à celui des comptes : 407.2 ; 407.3 ; 407.4 ;
407.9 ;
- Solde créditeur correspond aux retenues et oppositions non transférées ou non
reversées.

450
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 466.298.311

Libellé : Autres tiers créditeurs divers – Disponibilités des Institutions de la République

et services rattachés – Présidence de la République»

Références:
-Instruction comptable N°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du paiement des dépenses, par  Lors de la mise à disposition des
le crédit : crédits, par le débit :
 du compte 531.1 ou 512.1 ou  du compte 402.x.
515.18x ;
 Lors de l’imputation des transferts
de dépenses reçus, par le crédit :
 du compte 471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

 Ordres de paiement ;  Mandats de paiement.

 Copie des bons de virement ;
 Pièces justificatives de
dépenses (factures, marchés,
ordres de mission, etc) ;
 Bordereaux de transferts
accompagnés des pièces
justificatives.
COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : TGIR ;
- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul ;
- Solde créditeur correspond aux crédits non utilisés ;
- Fonctionnement du compte identique à celui des autres comptes 466.298.3xx.

451
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 470.511

Libellé : Dépenses payées avant ordonnancement préalable – Avances aux Institutions de

la République et Services rattachés – Présidence de la République

Références:
- Instruction comptable N°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012 applicable à
la Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à
la Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du paiement des dépenses par  Lors de la régularisation des
avance, par le crédit : dépenses payées par avance, par le
 du compte 531.1 ou 512.1 ou débit :
515.18x ou 407.xx ou  du compte 466.298.311.
475.331.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Lettres d’avance ;  Mandats de régularisation.

 Ordres de Paiement ;
 Pièces justificatives de
dépenses (factures,
marchés, ordres de mission,
etc).

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux avances non régularisées ;
- Fonctionnement du compte identique à celui des autres comptes 470.5xx.

452
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.3

Libellé : Manquants en deniers ou en valeurs des Comptables Généraux

Références :
-Instruction comptable n° 0140/DGTCP/DCP du 13 janvier 2009 applicables aux
manquants en deniers ou en valeurs susceptibles d’engager la responsabilité pécuniaire
des Comptables publics ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation du déficit,  Lors du remboursement immédiat
par le crédit : du déficit par le comptable public,
 du compte 531.1 ou 512.1 ou par le débit :
515.18x.  du compte 531.1 ou 475.31;

 lors de la couverture du déficit par

l’ACCT, par le débit :
 du compte 391.30.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Pièces justificatives du déficit.  Duplicata du T39 CG ;

 Bons de caisse de l’ACCT.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux manquants non encore couverts.

453
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.91

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Chèques impayés non régularisés

Références :
-Instruction comptable n° 0242/DGTCP/DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de
traitement des chèques déposés à l’encaissement par les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des  Lors de la régularisation des

impayés, par le crédit : impayés, par le débit :
 du compte 514.1 ou  du compte 531.1 ou 514.1.
512.1 ou 515.18x.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Chèques impayés ;  Duplicata du T39 CG ;

 Avis de rejet ;  Chèques de régularisation.
 Relevé bancaire.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux impayés non encore régularisés.

454
IDENTIFICATION
Numéro du compte : 471.93

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Dépenses transférées à régulariser

Référence:
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du dénouement des transferts  Lors de l’imputation définitive des
de dépenses reçus, par le crédit : transferts de dépenses, par le
 du compte 391.30. débit :
 d’une subdivision du compte
466.298.3xx ou d’un compte
d’imputation provisoire de
dépenses (471.xx) ou de
recettes (475.xx).

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Bordereaux de transfert;  Bordereaux de transfert;

 Copie des ordres de virement ;  Copie des ordres de virement ;
 Copie des bons de virement ou  Copie des bons de virement ou
chèques ; chèques ;
 Autres pièces justificatives de  Autres pièces justificatives de
dépenses. dépenses.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux dépenses transférées non encore régularisées.

455
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.11

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Débit à

tort sur le relevé bancaire

Références:
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation du débit à  Lors de la régularisation du débit à

tort sur le relevé, par le crédit : tort par la banque, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x.  du compte 512.1 ou 515.18x.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

 Relevé bancaire. - Relevé bancaire.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux débits à tort non encore régularisés.

456
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.14

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Trop

payé

Références:
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
-Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation du trop  Lors du remboursement du trop

payé, par le crédit : payé, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x  du compte 531.1 ou 475.31.
ou 531.1.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
- Ordres de Paiement ; - Duplicata des T39 CG ;
- Pièces justificatives de dépenses - Relevés bancaires ;
(factures, marchés, ordres de - Pièces justificatives du trop payé.
mission, etc) ;
- Copie des bons de virement ou
chèques.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux trop payés non encore régularisés.

457
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.15

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Débit

d’office sur le relevé bancaire

Référence :
- Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des débits  Lors de la régularisation des débits

d’office sur relevés, par le crédit : d’office, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x.  du compte 466.298.3xx ou du
compte 475.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevés bancaires. - Pièces justificatives des débits

d’office.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR: débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond aux débits d’office non encore régularisés.

458
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.19

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Frais

bancaires hors ACCD

Références :
- Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des frais  Lors du remboursement des frais
bancaires, par le crédit : bancaires par la banque, par le
 du compte 512. ou 515.18x. débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x ;

 Lors du transfert à la PGT, par le

débit
 du compte 391.30.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevés bancaires ou avis de débit. - Relevés bancaires ou avis de crédit;

- Relevés bancaires ou avis de débit.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond au montant des frais bancaires non encore régularisés.

459
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.22

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Mandats

visés et annulés (cas des mandats réglés)

Références :
-Instruction comptable n°6918 / MPMEF / DGTCP / DCP du 31 décembre 2013 portant
démarrage gestion 2014 ;
- Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’annulation des mandats  A réception des mandats de

visés, par une rectification remplacement, par le débit :
comptable au débit :  du compte 402.xx.
 du compte 402.xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Décision d'annulation des - Mandats de remplacement.

mandats ;
- Demande d’annulation mandats.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journaux : T23, JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond au montant des mandats réglés et annulés non encore
remplacés.

460
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 471.99.99

Libellé : Dépenses à imputer après vérification – Autres dépenses à régulariser – Diverses

dépenses

Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’imputation provisoire des  Lors de l’imputation des dépenses

dépenses, par le crédit : au compte définitif, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x ou  du compte 466.298.3xx.
471.93.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Ordres de paiement ; - Ordres de paiement ;

- Pièces justificatives de dépenses - Pièces justificatives de dépenses
(factures, marchés, ordres de (factures, marchés, ordres de
mission, etc) ; mission, etc).
- Copie des bons de virement ou
chèques ;
- Bordereaux de transfert.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul ;
- Solde débiteur correspond à des dépenses non encore régularisés.

461
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.31

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Chèques

déposés à l'encaissement

Références :
- Instruction comptable n°0242 /DGTCP /DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de
traitement des chèques déposés à l'encaissement par les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’encaissement des chèques  Lors du dépôt des chèques à

par la banque, par le crédit : l'encaissement, par le débit :
 du compte 466.298.3xx ou 471.99.99  du compte 514.1.
ou 475.99.99.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Avis de crédit ; - Copie des chèques.

- Relevé bancaire ;
- Ordres de paiement ;
- Pièces justificatives de dépenses
(factures, marchés, ordres de
mission, etc).

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond au montant des chèques non encaissés.

462
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.331

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Retenue à la

source d'IGR

Références :
-Instruction comptable n°1131/MPMEF / DGTCP / DCP du 14 mars 2013 relative au
traitement des retenues 10% dans les Postes Comptables Directs du Trésor ;
- Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du transfert des retenues à la  Lors de la constatation des
RGF, par le crédit : retenues, par le débit :
 du compte 391.31.  du compte 466.298.3xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Situation des retenues 10% - Ordres de paiement ;

précomptées sur les factures. - Pièces justificatives de dépenses
(factures, marchés, ordres de
mission, etc).

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond au montant des retenues de 10% non encore
transférées à la RGF.

463
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.91

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Rejet de

virement

Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n° 2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la régularisation des rejets  Lors de la constatation des rejets de
de virement, par le crédit : virement, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x.  du compte 512.1 ou 515.18x.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Copie des ordres ou bons de - Avis de rejets de virement ;

virement ; - Relevés bancaires.
- Ordres de paiement ;
- Pièces justificatives de dépenses
(factures, marchés, ordres de
mission, etc).

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journaux : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond aux rejets de virements non encore régularisés.

464
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.93

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Recettes

transférées à régulariser

Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les Comptables Généraux ;
- Instruction comptable n °2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de l’imputation des recettes  Lors du dénouement des transferts

transférées, par le crédit : de recettes, par le débit :
 du compte 466.298.3xx ou  du compte 391.31.
475.99.11.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Bordereaux de transfert; - Bordereaux de transfert;

- Copie certifiée conforme à - Copie certifiée conforme à
l’originale du mandat. l’originale du mandat.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JTRANSFERT, JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : nul.

465
IDENTIFICATION
Numéro du compte : 475.99.11

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Recettes pour le compte d'un tiers
Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux ;
-Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du paiement des dépenses, par  Lors de la mise à disposition de

le crédit : crédits, par le débit :
 du compte 512.1ou 515.18x ;  du compte 402.xx ;
 Lors de l’imputation définitive des  Lors de l’encaissement des recettes
dépenses transférées, par le crédit : pour le compte d'un tiers, par le
 du compte 471.93. débit :
 du compte 475.31 ou 531.1 ;
 Lors de l’imputation définitive des
recettes reçues par transferts, pour
le compte d'un tiers, par le débit :
 du compte 475.93.
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Copie des bons de virements ou - Mandats ;

chèques ; - Relevés bancaires ;
- Bordereaux de transfert; - Avis de crédit ;
- Ordres de paiement ; - Duplicata du T39 CG ;
- Pièces justificatives de dépenses - Bordereaux de transfert.
(factures, marchés, ordres de
mission, etc).
COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : TGIR ;
- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond aux recettes non encore utilisées.

466
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.14

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Moins payé

Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux ;
-Instruction comptable N°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la régularisation des moins  lors de la constatation des moins
payés, par le crédit : payés, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x.  du compte 466.298.3xx ou
475.99.11 ou 475.99.99.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Ordres de paiement ; - Ordres de paiement ;

- Pièces justificatives de dépenses - Pièces justificatives de dépenses
(factures, marchés, ordres de (factures, marchés, ordres de
mission, etc) ; mission, etc) ;
- Copie bons de virement ; - Copie bons de virement ;
- Copie chèques. - Copie chèques.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond aux moins payés non encore régularisés.

467
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.18

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Crédit constaté sur le relevé bancaire

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation de  Lors de la constatation des crédits

l’annulation des crédits par la sur le relevé bancaire, par le débit :
banque, par le crédit :  du compte 512.1 ou 515.18x.
 du compte 512.1 ou 515.18x ;
 Lors de l’imputation des crédits au
compte définitif, par le crédit :
 du compte 466.298.3xx ou 475.91 ou
475.99.11 ou 475.99.99 ou 514.1.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Relevés bancaires; - Avis de crédit;

- Pièces justificatives des crédits. - Relevés bancaires.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond aux crédits constatés sur le relevé non encore
régularisés.

468
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 475.99.30

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Reversement des chèques émis non encaissés après 3 ans 8 jours

Références :
IC n°6697 / MPMEF/ DGTCP /DCP du 16 décembre 2013 relative au traitement des avis
de débits attendus de plus de 3 ans 8 jours dans les postes comptables.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du paiement à nouveau aux  Lors de l’annulation des avis de
bénéficiaires ou ayants droits, des débits attendus de plus de 3 ans 8
dépenses liées aux avis de débits jours, par le débit :
attendus annulés, par le crédit :
 du compte 512.1 ou 515.18x.
 du compte 512.1 ou 515.18x ;
 Lors du reversement au budget, des
avis de débits attendus de plus 4
ans, par le crédit :
 du compte 391.31.

PIECES JUSTIFICATIVES
Au débit Au crédit

- Chèques ou bons de virement non - Certificats de concordance

encaissés ou attestation de non- bancaire ;
paiement de la banque ; - Liste des avis de débits attendus de
- Demandes manuscrites adressées plus de 3 ans 8jours.
TGIR ;
- Demandes d’opposition adressées
aux banques.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
Solde créditeur correspond au montant des avis de débits attendus de plus de 3ans
8jours annulés.

IDENTIFICATION

469
Numéro du compte : 475.99.99

Libellé : Imputation provisoire de recettes chez les Comptables Généraux – Autres

recettes à régulariser – Diverses recettes

Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux ;
-Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors du paiement des dépenses, par  Lors de la constatation des recettes

le crédit : diverses, par le débit :
 du compte 512.1 ou 515.18x ;  du compte 40x ou 475.31 ou
 Lors de l’imputation des recettes 475.93 ou 512.1 ou 515.18x.
aux comptes définitifs, par le
crédit :
 du compte 466.298.3xx.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Ordres de paiement ; - Mandats de paiement ;

- Pièces justificatives de dépenses - Relevés bancaires ;
(factures, marchés, ordres de - Bordereaux de transfert.
mission, etc) ;
- Copie bons de virement ;
- Copie chèques ;
- Pièces justificatives de l’imputation
aux comptes définitifs.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : créditeur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : créditeur ou nul.
- Solde créditeur correspond aux recettes à régulariser.

470
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 512.1

Libellé : BCEAO – Compte courant des Comptables Généraux

Références :
-Instruction comptable n°0007 / projet ASTER / CRCP du 04 janvier 2002 applicable
dans les postes Comptables Généraux ;
-Instruction comptable n°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
-Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des recettes  Lors de la constatation des

bancaires sur le compte BCEAO, par dépenses bancaires sur le compte
le crédit : BCEAO, par le débit :
 du compte 466.298.3xx ou 475.xx ou  du compte 466.298.3xx ou 471.xx ou
514.1 ou 551.21 ou 581 ou 584. 475.xx ou 551.21 ou 584.
PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Avis de crédit; - Ordres de paiement ;

- Relevés bancaires ; - Pièces justificatives de dépenses
- Copie bons de virement ; (factures, marchés, ordres de
- Copie chèques ; mission, etc) ;
- Bordereaux de versement - Copie bons de virement ;
d’espèces. - Copie chèques.
COMMENTAIRES
- Comptable utilisateur : TGIR ;
- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul;
- Les comptes suivants ont le même principe de fonctionnement : 515.181;
515.182.
- Solde débiteur correspond aux disponibilités à la BCEAO.

IDENTIFICATION

471
Numéro du compte : 514.1

Libellé : Chèques à l'encaissement des Comptables Généraux

Références :
-Instruction comptable n°0242 /DGTCP /DCE du 17 janvier 2007 portant modalités de
traitement des chèques déposés à l'encaissement par les Comptables Généraux
-Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité Est crédité

 Lors de la réception des chèques,  Lors de l’encaissement des
par le crédit : chèques, par le débit :
 du compte 475.31.  du compte 512.1 ou 515.18x ;
 Lors de la régularisation des  Lors de la constatation des rejets de
chèques impayés, par le crédit : chèques, par le débit :
 du compte 471.91.
 du compte 471.91.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit

- Copie des chèques. - Avis de crédit;

- Avis de rejet ;
- Relevés bancaires.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul.
- Solde débiteur correspond au montant des chèques non encore encaissés.

IDENTIFICATION

472
Numéro du compte : 531.1

Libellé : Numéraire chez les Comptables Généraux

FONCTIONNEMENT
Est débité Est crédité

 Lors de la constatation des recettes  Lors de la constatation des

en numéraire, par le crédit : dépenses en numéraire, par le
 du compte 466.298.3xx ou 475.99.xx débit :
ou 584.  du compte 466.298.3xx ou
471.99.99 ou 475.99.xx ou 551.21
ou 584.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit Au crédit
- Copie des chèques de retrait - Ordres de paiement ;
d’espèces ; - Pièces justificatives de dépenses
- Duplicata T39 CG déclaration de (factures, marchés, ordres de
recettes. mission, etc) ;
- Bordereaux de versement d’espèce.
COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JODTGIR ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ou nul ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ou nul;
- Solde débiteur correspond aux disponibilités en numéraire.

473
IDENTIFICATION

Numéro du compte : 551.21

Numéro du compte : 90.21

Libellé : Dépenses du budget général – Dépenses ordinaires – Dépenses de personnel

Références :
-Instruction comptable n°0147/MEF/DGTCP/DCP du 09 janvier 2012 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République ;
-Instruction comptable n°2895/MPMEF/DGTCP/DCP du 21 mai 2015 applicable à la
Trésorerie Générale des Institutions de la République.

FONCTIONNEMENT

Est débité
 Lors de la prise en charge des
mandats relatifs aux dépenses de
personnel visés dans SIFGiF, par le
crédit :
 du compte 402.12 ou 402.19.21.

PIECES JUSTIFICATIVES

Au débit

- Bordereaux des mandats ;

- Mandats de paiement.

COMMENTAIRES

- Comptable utilisateur : TGIR ;

- Journal : JPECDEPBG ;
- Sens du solde dans la balance de la TGIR : débiteur ;
- Sens du solde dans la BGCT : débiteur ;
- Solde débiteur correspond à la somme des mandats relatifs aux dépenses de
personnel pris en charge ;
- Les comptes suivants ont le même principe de fonctionnement : 90.24 ; 90.31.

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