Sujet 1 Bilan de départ simplifié Le 1° octobre N, M, Alméda crée une entreprise spécialisée dans la vente au detail de jouets en bois. 4 emprunte 50 000 € auprés de sa banque. M, Alméda acquiert : -un local de 95000 € = des rayonnages pour 11250€ du mobilier de bureau pour 1625€ = du matériel de bureau et du matériel informatique pour 12 000 € ~un stock de jouets de 38000€ II dépose 16 200 € sur le compte bancaire ouvert au nom de I’entreprise et 925 € d'espéces en caisse. Question 1 Déterminez le montant du capital. Question2. Présentez le bilan de départ simplifié de l'entreprise. C73) Bilans successifs et détermination du résultat Au 1° janvier N, la situation des comptes de |'entreprise Fouache se présente comme suit —emprunt : 30000 € = matériel de bureau et matériel informatique 7440€ ~mobilier : 2340€ = fonds commercial 40000€ ~ stock de marchandises : 3 380€ clients: 7280€ — fournisseurs : 16 700€= caisse : 640 — banques : S5620€ = capital: 20000€ Aprés 12 mois d’activité, les comptes de bilan se présentent ainsi : -emprunt: 28000€ —dients: 9000€ ~ matériel de bureau et matériel informatique : 6 800€ ~ mobilier : 2000€ ~ fonds commercial 40 000 € ~ valeurs mobiliéres de placement 2500€ = stock de marchandises : 1460€ = fournisseurs : 9300€ ~caisse: 360€ ~ sécurité sociale (dettes) : 500€ — 6tat (dettes) : 1000€ — banques : 2700€ Question Etablissez les bilans au 1° janvier N et au 31 décembre N. Compte de résultat et variation des stocks La société Pégase a pour objet social la vente d’articles de sellerie. Elle a réalisé les opérations suivantes au cours de l'exercice N : elle a acheté des marchandises pour 430 000 € et des fournitures de bureau pour 3 400 € ; son chiffre d'affaires s‘éléve a 786 000 € ; - les consommations d'eau, de gaz et d’électricité se montent 4 18 600 € ; ~ les salaires bruts sont de 32 000 € et les charges sociales patronales de 15 800 € ; ~ elle a percu 5 730 € de revenus concernant divers placements et a supporté 6 915 € d’intéréts relatifs 4 un emprunt ; = les frais de télécommunications sont de 22 600 €, la taxe d’apprentissage pour Vexercice est d'un montant de 13 200 € ; ~ les dotations aux amortissements des immobilisations s‘élévent 414 000 € ; =e stock initial de marchandises au 1° janvier N était de 85 000 €, le stock final de marchandises au 31 décembre N est de 98 000 €. Question 1. Calculez la variation des stocks. Question 2 Ftablissez le compte de résultat.CORRIGES Corrigé 1 Bilan de départ simplifié ‘1° DETERMINATION DU CAPITAL Les éléments constitutifs de l'actif sont =un local 95 000 € — des rayonnages 11250€ —du motilier : 1625€ — du matériel de bureau 12 000€ = un stock 38.000 € —des fords sur le compte bancaire: 16 200€ — des espéces en caisse 925 € Le total de l'actif s'éleve 4 175 000 €. Le passif comprend un emprunt de 50 000 €. Le capital se détermine par la différence Actif - Passif 175000 - 50000 2° BILAN DE DEPART SIMPLIFIE Apres avcir classé les éléments ce I'actif et du passif, suit = Capital = 125000€ le bilan simplifié se présente commeBilan au 1* octobre N Actif Exercice N Passif Exercice N ‘Aatif immobilisé Capitaux propres Immobilisations corporelles Capital 125 000 Local 95 000 Rayonnages 11.250 Mobilier 1625 Matériel de bureau 12.000 Total! 119 875 Total | 125 000 Actif circulant Dettes Stocks et en-cours 38 000] Dettes financiéres Disponibilites* 17125] Emprunt 50 000 Total 55125 Total [50 000 Total général | 175 000 Total général [175 000 * Banques 16 20¢ Caisse +925 =17105 Nous constatons I'égalité : Actif Es Passif 175000€ = 175000€ ( Corrigé 2.) { Bilans successifs et détermination du ‘Te BILAN AU 18 JANVIER N Bilan au 1* janvier N ultat [ Actif Exercice N Passif Exercice N Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital 20 000 Fonds commercial 40 000 Immobilisations corporelles Matériel de bureau 7440 Mobilier 2340 Total! 49 780 Total! 20 000 Actif circulant Dettes Stocks 3 380| Dettes financieres Créances clients 7 280] Emprunt 30 000 Disponibilités* 6 260] Dettes d’exploitation Fournisseurs 16 700 Total Il 16 920 Total il 46 700 Total général 66 700 Total général 66 700 *5 620 (Banques) + 640 (Caisse) = 6 260 €Legalité : Actif Passif est respectée. 2° BILAN AU 31 DECEMBRE N A- Bilan au 31 décembre N Bilan au 31 décembre N Actif Exercice N Passif Exercice N ‘Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capital 20.000 Fonds commercial 40 000] Résultat de I'exercice (bénéfice) 6020 Immobilisations corporelles Matériel de bureau 6800 Mobilier 2.000 Total || 48 800 Totall| 26.020 Actif circulant Dettes Stocks et en-cours 1 460| Dettes financieres Créances clients 9.000] Emprunt 28.000 Valeurs mobiliéres de placement 2 500] Dettes d‘exploitation Disponitilites* 3.060] Fournisseurs 9 300 Dettes fiscales et sociales 1509 Total il 16 020 Total Il 38 800 Total général | 64 820 Total general | 64820 (1) 2 700 (Banques) + 360 (Caisse) = 3 060 € B- Calcul du résultat Le résultat se calcule par différence entre : Total de l'actif 64 820 Total du passif — (20 000 + 38 800) (2) 1.000 (Etat) + 500 (Sécurité sociale) = 1500€ 6 020 € (résultat positif) Résultat (positif ou négatif) Le résultat se Place dans la rubrique des « Capitaux propres ». Il correspond a la variation des capitaux propres : Capitaux propres au 31 décembre N 26 020 Capitaux propres au 4 janvier N Résultat 20 000 €020€( corrigé 3) ( Compte de résultat et variation des stocks ‘Te VARIATION DE STOCKS La société Pégase exerce une activité commerciale. La variation des stocks de marchandises est un élément de déterminatior cu résu'tat. Elle se calcule dans le sens suivant : Stock initial - Stock final Stock de marchandises au 1* janvier N : 85 000€ Stock de marchandises au 31 décembre N : 98 000 € Variation du stock de marchandises : 13 000€ Le stock de marchandises a augmenté de 13 000 €. La variation des stocks est négative ; elle est soustraite des achats de marchandises. Le cout d'achat des marchandises vendues pour I'exercice N s‘éléve 4.417 000 € : Achats de marchandises : 430 000 € Variation du stack de marchandises 13 one Coli d’achat des marchandises vendues : = 417000€ 2° COMPTE DE RESULTAT Le chiffre d'affzires (ventes de marchandises) réelisé per la société Pégase est son unique produit d’exploitation Les revenus des divers placements représentent des produits financiers Outre les achats de marchandises, les charges liées a l'activité normele de l'entreprise sont des charges d’exploitatior. Les intéréts (cofit de I'emprunt) constituent des charges financiéres. Le compte de résultat s‘établit comme suitCompte de résultat Charges Exercice N Produits Exercice N Charges d'exploitation Produits d’exploitation Achats de marchandises 430 000] Ventes de marchandises 786 000 Variation des stocks - 13 000 Autres achats et charges externes* 44 600 Impéts, taxes et versements assimilés 13 200 Salaires et traitements 32 000 Charges sociales 15 800 Dotations aux amortissements 14 000 Total | — 536 600 Total | — 786 000 Charges financiéres Produits financiers Intéréts de l'emprunt 6915] Autres intéréts 5 730 Total Il 6915 Total I 5730 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Total Ill Total Il! Total des charges 543 575] Total des procuits 791 730 Résultat de l’exercice Résultat de I’exercice Bénéfice 248 215] Perte Total général 791 73C Total général 791 730 * 3.400 + 18 600 + 22 600 Le total des produits est supérieur au total des charges un bénéfce ; ce dernier se place du cété des charges. Llegalité suivante est respectée Total des charges + 543 515 + Bénéfice Total des produits 248 215 731 730€ Ventreprise a donc réelisé