SEMINAIRE PRATIQUE M KESSE TV CONSULTANT : M.

KESSE SERGE

TD1 :
Stagiaire dans le cabinet comptable KESSE, il est mis à votre disposition la balance après inventaire de « LOVALOVE »
Au 31/12/2016 ci-à près :
No Intitule SOLDES AU 31/12/2016
DBITEUR CREDITEUR
101 .000 Capital social 11 000 000
111.000 Réserves Légales 292 200
118.000 Autre réserves 156 800
162.000 Emprunts 9 000 000
213.000 Logiciels 414 600
235.000 Agencements et installations 2 586 800
244.000 Matériel de bureau 5 587 600
244202 Matériel informatique 12 176 000
244.403 Mobilier de bureau 2 275 200
245.000 Matériel de transport 1 101 600
275.100 Dépôts et cautionnement 682 000
281.300 Amortissement des logiciels 268 200
283.500 Amortissement des agencements 388 800
284.410 Amortissements du matériel informatique 2 401 800
284.420 Amortissement du mobilier de bureau 347 200
284.440 Amortissements du matériel de bureau 1 363 000
284.500 Amortissement du matériel de transport 550 800
311.000 Stocks de marchandises 9 109 600
321.000 Stocks de matière consommables 1 400 400
391.100 Dépréciation de marchandise 300 000
401.000 Fournisseurs 80 218 200
408.100 Fournisseurs, charges à payer 8 596 400
408.101 Fournisseur, facture nom parvenues 14 487 600
411.000 Clients 106 356 400
421.300 Personnel, Avance 4 583 200
431.000 CNPS 360 200
441.00 Impôt sur bénéfice 5 306 000
444.100 État, TVA due 17 334 000
447.200 Impôt sur salaires 684 400
449.209 Crédit d ARSI 2 878 800
476.000 Charges constatées d’avance 950 800
503.200 Tires de placement 5 000 000

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 1

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513.000 Chèques à encaisser 4 000 000

521.100 Banque 3 677 400
571.10 Caisse 129 200
601.000 Achat de marchandise 89 000 000
602.000 Achat de matière consommable 4 000 000
603.000 Variation de stocks de marchandise 3 800 000
603.200 Variation de stocks de matière consommable 2 400 000
605.100 Frais de consommation d’eau 120 000
605.200 Produit d’électricité 600 000
605.300 Produit pétroliers 1 800 000
605.500 Fourniture d’eau 1 600 000
605.600 Pièce de rechange et petits matériel 280 000
618.000 Autre frais de transport 5 200 000
621.000 Sous-traitance informatique 7 000 000
622.200 Loyer professionnels de bureau 1 200 000
623.500 Leasing, location diverses 600 000
624.200 Entretien et réparations 620 000
625.000 Primes d’assurance 1 800 000
626.000 Abonnement et documentation 100 000
627.000 Frais de publicité, production 3 000 000
628.000 Frais de poste et télécommunications 2 000 000
631.000 Service bancaire 400 000
632.400 Honoraires conseil 2 000 000
632.800 Autre service divers 1 280 000
641.000 Impôts divers 2 300 000
658.000 Charges diverses 620 000
658.100 Jetons de présence 1 040 000
661.000 Salaire et appointements 38 000 000
663.100 Indemnités de logements 8 800 000
663.300 Congés payés et gratifications 8 000 000
663.800 Indemnités de transport 3 300 000
664.100 Charges sociales (CNPS) 900 000
667.100 Mains d’œuvre occasionnelle 1 000 000
671.000 Frais financiers 1 740 000
681.000 Dotation aux amortissements 4 000 000

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 2

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701.100 Ventes de marchandises non taxables 12 000 000

701.101 Ventes de marchandises taxables 122 400 000
706.100 Prestations de services 70 000 000
707.000 Produit accessoires 600 000
774.000 Revenus des titres de placement 760 000
776.000 Gains de change 240 000
812.000 VCN des immobilisations cédées 260 000
822.000 Produit de cession d’immobilisation 320 000
891.000 Impôt sur bénéfice de l’exercice 5 306 000
TOTAL GENERAL 162 909 600 153 055 600
TOTAL DES COMPTES DU BILAN 200 266 000 210 120 000
TOTAL DES COMPTES DE LA BALANCE 363 175 600 363 175 600

TRAVAIL À FAIRE :
Établir le compte du résultat et le bilan (système normal) à partir de la balance générale des comptes.

TD 2 :
La société KASPY dans laquelle vous êtes responsable financier vous soumet dans le cadre de la l’entrée en vigueur
du Système Comptable OHADA (SYSCOHADA) révisé l’établissement des premiers états financiers de synthèse au
31/12/2018.

Les informations et documents suivants sont mis à notre disposition.

1. Une balance d’inventaire des exercices 2018 et 2017

2. Informations complémentaires
3. Documents annexes

TRAVAIL À FAIRE :

1. Établir le compte de résultat

2. Établir le bilan
3. Établir le tableau de flux de trésorerie

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 3

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I. BALANCE D’INVENTAIRE du 31-12-2018 ET 2017 DE LA SOCIÉTÉ KASPY

Numéros Mouvement au 31/12/2018 Mouvement au 31/12/2017

de Intitulés des comptes Débit Crédit Débit Crédit
comptes
101200 Capital souscrit appelé non versé 9 030 000
101300 Capital 55 500 000 46 470 000
111000 Reserve légale 45 030 000 45 030 000
112000 Reserve statutaires 13 230 000 13 230 000
113000 Reserve règlementés 105 000 105 000
121000 Report à nouveau 1 950 000 6 510 000
141000 Subvention d’investissement 2 250 000
162000 Emprunts 66 615 000 66 000 000
168000 Autres emprunts et dettes 1 965 000 2 550 000
198000 Provision financières pour risque 27 570 000 14 820 000
241000 Matériel et outillage industriel 79 725 000 78 585 000
248000 Autres matériels et mobiliers 102 330 000 92 325 000
278000 Immobilisations financières diverses 25 275 000 25 275 000
284100 Amortissement du matériel et outillage industriel 24 510 000 24 180 000
284800 Amortissement d’autres matériels et mobiliers 28 740 000 27 300 000
320000 Stocks de matières premières et fournitures 57 750 000
340000 Stocks de produits 9 675 000 12 630 000
392000 Dépréciations des stocks de MP et fournitures 3 975 000
401000 Dettes fournisseurs, dettes en compte 51 840 000 63 885 000
411000 Clients 140 205 000 112 335 000
431000 Sécurité sociale 6 170 000 9 960 000
440000 État et collectivité publique 12 340 000 19 920 000
461300 Apporteur, capital non versé 9 030 000
471200 Créditeur divers 38 310 000 34 830 000
476000 Charges constatées d’avance 4 005 000 4 410 000
478000 Écart de conversion actif 3 660 000
481200 Fournisseur d’investissement 21 030 000 18 210 000
491100 Dépréciations des comptes clients 8 925 000
521000 Banque 6 300 000 5 355 000
561000 Crédits de trésorerie 1 965 000 3 795 000
602000 Achats de matières premières et fournitures 279 600 000 284 835 000
603200 Variation des stocks de MP et fournitures -8 850 000 -7 665 000
605000 Autres achats 76 890 000 102 645 000
641000 Impôts et taxes 43 905 000 35 850 000
658000 Autres charges 120 000 45 000
659100 Charges provisionnées d’exploitation 5 640 000 12 195 000
661100 rémunération 118 470 000 114 645 000
664000 Charges sociales 55 890 000 46 035 000
671000 Inertes des emprunts 1 485 000 1 350 000
676000 Perte de change 675 000 45 000
681300 Dotation aux amortissements 1 770 000 1 350 000
691100 Dotations aux provisions 12 750 000 6 840 000
702000 Ventes de produits finis 601 560 000 579 375 000
736000 Variation de produits finis 2 955 000 2 655 000
758800 Autres produits divers 45 000
759400 Reprise de provision 6 570 000 6 975 000
776000 Gain de change 780 000
778200 Gain sur risque financiers 1 830 000 1 365 000
812000 Produits de cession des immobilisations 3 030 000
corporelles
822000 Produits de cession des immobilisations 6 270 000
TOTAUX 1 025 760 000 1 025 760 000 1 002 465 000 1 002 465 000

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 4

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II. INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES

 Renseignements divers
Les charges constatées d’avances concernent l’exploitation
L’écart de conversion actif concerne les créances clients
Les soldes créditeurs de banque et concours bancaires sont momentanés. Les intérêts courus non échus sur
emprunts, respectivement de 195 000 et de 150 000 pour 2017 et pour 2018, sont liés à l’activité.

 Tableau d’amortissements, des dépréciations et des provisions

Amortissements Amortissement
Tableau des Amortissements cumulés au début Augmentations Diminutions cumulés en fin
de l’exercice d’exercice
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
construction
Matériel et outillage industriels 24 180 000 330 000 24 510 000
Autres immobilisation 27 300 000 1 440 000 28 740 000
corporelles
TOTAL 51 480 000 1 770 000 53 250 000

Dépréciations Dépréciations
Tableau des dépréciations cumulés au début Augmentations Diminutions cumulés en fin
de l’exercice d’exercice
Immobilisations
Stocks en-cours 3 300 000 675 000 3 975 000
Créances clients 10 530 000 4 965 000 6 570 000 8 925 000
Valeur mobilières de placement
total 13 830 000 5 640 000 6 570 000 12 900 000

Provisions cumulés Provisions cumulés

Tableau des provisions au début de Augmentations Diminutions en fin d’exercice
l’exercice
Provisions règlementés
Provisions pour risques et 14 820 000 12 750 000 27 570 000
charge
TOTAL 14 820 000 12 750 000 27 570 000

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 5

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TD 3 :

En début du mois de mars 2018, M.KESSE disposant d’une épargne décide de créer un petit commerce de ventes de
repas préparés à emporter. Clientèle visée : les employés de deux grosses administrations situées en face de sa
maison (repas de midi). Il achète chaque jour les produits et ingrédients nécessaire ; son épouse et ses sœur
préparent les repas à emporter, et les vendent sur un étal, à la sortie des bureaux.

Toutes les opérations d’achats et de ventes sont réglées en espèces.

Selon ses calculs, un repas devrait lui couter :

- 500 FCFA en produits achetés (légumes, viande, poissons)

- 100 FCFA en fournitures diverses (barquettes, ingrédients, butane pour cuisson…)

Il décide de vendre un repas à 800 FCFA et versera un salaire de 50 000 FCFA à ses sœurs a

La fin de chaque mois.

Operations de l’année 2018

Achat de denrées Fourniture diverses

Mars 970 000 200 000
Avril 840 000 170 000
Mai 980 000 190 000
Juin 975 000 226 000
Juillet 620 000 29 000
Aout 306 000 72 000
Septembre 775 000 184 000
Octobre 1 070 000 213 000
Novembre 1 150 000 163 000
décembre 1 066 000 208 000

Salaires verses : 50 000 de fin Mars à fin Décembre

Repas vendus (nombre) :

TOTAL Mars Avril Mai Juin Juillet Aout Sept Octobre Novembre Décembre
17 886 1 640 1 680 1 680 2 080 1 230 710 1 742 2 224 2 309 2 291

Informations complémentaires

- Acquisition d’un congélateur à 1 000 000 F il y a 2 ans amortissables sur 5 ans

- Le stock de denrées au début de l’exercice étais de 200 000 F, au 31/12 N 500 000
- Sur les vente de l’exercice, il reste à encaisser 500 000 F, les créances au début de l’exercice étaient de
300 000 F
- Les dettes fournisseurs s’élevaient au début de l’exercice à 400 000F. À la clôture de l’exercice, le montant
est estimé à 500 000 F
- Les fonds disponibles en banque au début de l’exercice sous formes de capital personnel s’élèvent à
1 000 000 F
- Monsieur KESSE pour financer son fonds de roulement a emprunté, il y a 1 an une somme de 300 000 F
intérêts y compris remboursable en 3 annuités constantes.

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 6

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TRAVAIL À FAIRE :
À l’aide des imprimes joints, présentez suivant le SMT :
1. le journal de trésorerie de l’entreprise KESSE
2. Le compte de résultat
3. Le bilan
4. Le tableau d’amortissement

Documents joints :

- imprimé du journal de trésorerie

- imprimé du bilan
- imprimé du compte de résultat

Auteur : M. KESSE SERGE Cabinet : Kaspy Corporation 07 77 76 97 05 7