CEPECS DSECG2 - ANNEE 2020-2021 SEMESTRE 1
28 AVRIL 2021
EXAMEN DROIT D’ENREGISTREMENT
CAS PRATIQUES
Résoudre les cas pratiques, s’il y’a lieu liquider les droits d’enregistrement.
1- La société PETROTRANS SA, sise au lot 2 Almadies, Dakar a été constituée
le 1er janvier 2021 avec un capital social de 3 500 000 000 FCFA. Elle est spécialisée
dans le transport et le stockage de produits pétroliers. Elle a réalisé diverses
opérations pour le démarrage de ses activités :
✓ Achat de 10 véhicules de tourisme neufs pour ses dirigeants et salariés
auprès de la société GAETANO SENEGAL pour un montant de 651 000 000
FCFA le 07 mars 2021 ;
✓ Achat de 20 camions citernes pour le transport d’hydrocarbures. Elle dispose
de tous les agréments pour transporter les marchandises le 25 mars 2021 ;
✓ Acquisition d’un immeuble bâti sis à la zone industrielle de Dakar pour abriter
le siège de la société au prix de 2 850 000 000 FCFA. La transaction a été
réalisée devant Me Moussa MBACKE, notaire à Dakar le 03 février 2021. On
vous signale que l’immeuble est inscrit au livre foncier.
✓ Acquisition le 27 février 2021 de 35000 actions d’une valeur de 254 000 000
FCFA dans la société SENSTOCK SA pour étendre ses participations ;
✓ Elle a conclu le 18 janvier 2021 un contrat avec l’agence immobilière
Indépendance pour la location devant abriter ses bureaux provisoires sis aux
almadies et ses entrepôts dans la zone portuaire. Les loyers annuels s’élèvent
750 000 000 FCFA.
✓ Pour l’exploitation de ses produits, elle a signé le 03 mars 2021, un contrat de
concession de brevet avec la société CRESTONE SA d’une de 5 ans. Les
redevances annuelles s’établissent à 92 000 000 FCFA.
✓ Le 06 avril 2021, la société conclut un contrat de marché avec la SENELEC
SA pour le transport d’hydrocarbures au profit de ses centrales dans les
régions de Saint Louis, Matam et Louga pour un montant de 652 000 000
FCFA.
SOLUTION CAS 1 :
✓ Veuillez préciser le délai de présentation pour chaque opération ainsi que la
date limite de présentation.
1- Le délai de présentation pour tous les actes est d’un mois sauf pour
l’acquisition de l’immeuble soumis au délai de 10 jours avec application
de la formalité fusionnée.
Date limite de présentation à la formalité :
- Constitution de la société : 1er février 2021
- Achat de véhicule : 07 avril 2021
- Achat de camions : 25 avril 2021
- Acquisition d’un immeuble : 14 février 2021
Par Abdoulaye NDIAYE 1
Chargé de Cours
- Acquisition actions : 30 mars 2021
- Contrat de location : 18 février 2021
- Contrat concession brevet : 06 avril 2021
- Contrat de marché : pas de formalité
✓ Indiquer le bureau compétent pour la formalité de l’enregistrement pour
chaque opération.
2- Bureau compétent :
- Achat de véhicule : bureau des véhicules
- Achat de camions : bureau des véhicules
- Acquisition d’un immeuble : Bureau de la conservation de la propriété et
des droits fonciers du lieu de situation de l’immeuble
- Acquisition actions : siège de la société ou adresse du notaire
- Contrat de location : lieu situation de l’immeuble ou adresse de la société
- Contrat concession brevet : adresse de la société
- Contrat de marché : pas de formalité
- Constitution de la société : adresse de la société ou celle du notaire
✓ Calculer les droits d’enregistrement dus pour :
3- Droits d’enregistrement dus
• la constitution de la société = 3 500 000 000 x 0,01 = 35 000 000
• les acquisitions de véhicules neufs = 651 000 000 x 0,01 = 6 510 000
• les acquisitions de camions citernes disposant d’agréments sont
enregistrée gratis.
• pour les acquisitions d’actions = 254 000 000 x 0,01 = 2 540 000
• Acquisition d’un immeuble = 2 850 000 000 x 0,05 = 142 500 000
• la mutation de jouissance de biens immeubles =
- 750 000 000 x 0,02 = 15 000 000
• la mutation de jouissance de brevet = 92 000 000 x 0,02 = 1 840 000
• le contrat de marché = les actes de concession de la production, du
transport et de la distribution de l’eau et de l’électricité sont exemptés. (14
pts)
2- Monsieur Ousmane KALOGA a cédé son entreprise de confection, le 31
janvier 2021, à Madame Moussoukoro TRAORE tel qu’il ressort du bilan évalué
comme suit :
- Mobilier et matériel : 350 000 000
- Divers outillages : 77 000 000
- Clientèle : 160 000 000
- Stocks de marchandises : 105 000 000
- Dettes fournisseurs : 76 000 000
- Créances clients : 94 000 000
- Caisse : 59 000 000
- Banque : 129 000 000
Par Abdoulaye NDIAYE 2
Chargé de Cours
- Immeuble : 321 000 000
- Brevets : 43 000 000
- Droit au bail : 121 000 000
SOLUTION CAS 2 :
1) Le bureau compétent pour l’accomplissement de la formalité est le lieu où se situe
le fonds de commerce, à l’adresse professionnelle de l’entreprise
2) Le délai de présentation ainsi que la date limite de présentation à la formalité
Le délai de présentation est d’un mois. La date limite de présentation correspond au
03 mars 2021.
3) Les droits d'enregistrement dus par le cessionnaire dans le cadre de cette
cession de fonds de commerce. (3 pts)
- Déterminons les éléments et la valeur du fonds de commerce :
- Mobilier et matériel : 350 000 000
- Divers outillages : 77 000 000
- Clientèle : 160 000 000
- Stocks de marchandises : 105 000 000
- Brevets : 43 000 000
- Droit au bail : 121 000 000
Valeur du fonds = 856 000 000
DE = 856 000 000 x 0,05 = 42 800 000
SOLUTION 3 : (1,5 pts)
Une convention contient plusieurs dispositions dépendantes suivantes :
Droit proportionnel de 350 000 francs
Droit proportionnel de 550 000 francs
Droit proportionnel de 815 000 francs
Droit proportionnel de 720 000 francs
Le tarif applicable en l’espèce est le droit variable le plus élevé dû pour l’ensemble
des dispositions. Donc c’est le droit proportionnel de 815 000 francs qui est dû.
SOLUTION 4 : (1,5 pts)
Un acte renferme plusieurs dispositions indépendantes ainsi tarifiées :
Droit proportionnel de 505 000 francs
Droit fixe de 370 000 francs
Droit fixe de 595 000 francs
Droit proportionnel de 730 000 francs
Droit fixe de 490 000 francs
En l’espèce, le total des droits variables exigibles est supérieur au droit fixe le plus
élevé susceptible d’être réclamé sur l’acte. Donc seuls sont perçus les droits variables.
Total droits variables = 1 235 000 Francs
Par Abdoulaye NDIAYE 3
Chargé de Cours
