Loi de finance 2024 (fiscalité direct)
20. révision des délais de dépôt de la déclaration mensuelle et des pénalités de retard
La date limite de dépôt de la déclaration mensuelle des impôts sera modifiée pour être fixée au
20 de chaque mois, au lieu du 28 comme précédemment.
Cette nouvelle échéance s’appliquera uniquement aux Personnes Morales qui adhèrent au
système de télédéclaration.
À compter du 1er janvier 2024, les pénalités de retard en matière fiscale et douanière
seront limitées à 100% du montant principal. Des réductions sont prévues,
notamment une diminution de l'amende fixe en cas de déclaration spontanée tardive,
ainsi qu'une réduction de 50% de la majoration en cas de paiement dans les 30 jours
et d'acceptation d'un échéancier avant l'émission d'un avis de taxation d'office.
En résumé, les taux des pénalités mensuelles ou fractionnées sont les suivants :
Rectification spontanée :
o Pénalité de retard : 1,25% à 1,25%
o Pénalités d'assiette (jusqu'à 60 jours de retard) : 3% à - 0% (En cas de
déclaration spontanée dans un délai ne dépassant pas 60 jours à
partir de l’exigibilité de la taxe, la pénalité fixe de 3 % ne sera plus
appliquée)
o Pénalités d'assiette (au-delà de 60 jours de retard) : 5% à 3%
o Montant minimum de pénalité : 10 DT à 10 DT
Rectification suite à un contrôle :
o Pénalités de retard : 2,25% (*) à 2,25%
o Pénalité d'assiette : 10% (**) à 10%
o Pénalité d'assiette pour défaut de déclaration, minoration de TVA et autres
taxes, et retenue à la source au-delà de 30% : 20% (**) à 20%
Réduction du taux de pénalité de retard à la suite de l’intervention des services
de contrôle fiscal après une reconnaissance de dettes et une régularisation de
la situation fiscale dans un délai maximum de 30 jours de 1,5 % à 1,25 %.
Les pénalités de retard ne doivent pas dépasser le montant du principal de
l’impôt exigible.
Intérêt sur dettes constatées :
o Paiement sur une période ne dépassant pas une année : 1% à 1%
o Paiement sur une période dépassant une année : 1,25% à 1,25%
Minimum de perception :
o Minimum de perception sur déclaration forfaitaire : 10 DT à 10 DT
o Minimum de perception sur déclaration de personne physique en régime
réel : 20 DT à 20 DT
o Minimum de perception sur déclaration de personne morale en régime réel
: 30 DT à 30 DT
(*) Réduit à 1,25% en cas de paiement de 50% dans les 30 jours et acceptation d'un
échéancier avant l'émission d'un avis de taxation d'office.
(**) N'est applicable que lorsque la minoration ne dépasse pas 30%. Réduit de 50%
en cas de paiement du montant reconnu avec la production d'un avis de taxation
d'office dans les 30 jours.
De plus, certaines infractions fiscales ne donneront lieu à des amendes qu'après
notification préalable de l'administration, offrant ainsi la possibilité de régulariser la
situation. Cela concerne la non-application de la retenue à la source sur les
transferts de revenus et bénéfices, la non-déclaration des revenus imposables, et le
défaut de dépôt de la déclaration annuelle des prix de transfert. En revanche,
d'autres infractions seront constatées directement lors d'un contrôle fiscal,
notamment les paiements en espèces dépassant 5 000 dinars (avec une amende de
20%) et la déduction de la TVA mentionnée sur les factures lors d'un contrôle basé
sur la méthode extracomptable.
1. EN MATIÈRE D’IRPP ET D’IS
1.1 Incitation à la création des entreprises : Exonération de
l’IRPP ou de l’IS pour une période de 4 ans, pour les entreprises
créées et ayant obtenu une attestation de dépôt de déclaration
d’investissement au cours des années 2024 et 2025. (Art 33)
1.2 Incitation des personnes physiques à la souscription dans
les émissions faites par l’Etat : Non-imposition des intérêts
perçus au titre des emprunts obligataires et des BTA dans la
limite de 10 000 dinars. (Art 34)
1.3 Incitation à utiliser les équipements et matériels produisant
des énergies vertes : Bénéfice d’une déduction supplémentaire
au taux de 30% au titre des amortissements des équipements
et matériels, acquis ou fabriqués, produisant des énergies
alternatives et renouvelables. (Art 48)
1.4 Déduction des revenus et bénéfices réinvestis dans la prime
d’émission en plus de la valeur nominale. (Art 37)
1.5 Institution d’une taxe conjoncturelle au profit du budget de
l’État pour les années 2024 et 2025 de 4% des bénéfices, due
par les banques, établissements financiers et entreprises
d’assurance et de réassurance. (Art 64)
2. EN MATIÈRE DE TVA, DC, DD, DE ET AUTRES DROITS
2.1 Rationalisation de l’avantage fiscal accordé au titre de
l’enregistrement des acquisitions de terrains destinés à la
construction d’immeubles individuels à usage d’habitation,
en limitant l’avantage de l’enregistrement au droit progressif
pour une seule fois au titre de la première acquisition. (Art 53)
2.2 Augmentation des droits de douane dus au titre de
l’importation des panneaux solaires, de 10% à 30%, à partir du
1er janvier 2025. (Art 40)
2.3 Report d’une année, de l’application du taux de la TVA de
19% sur les ventes des immeubles bâtis à usage exclusif
d’habitation réalisées par les promoteurs immobiliers agréés.
(Art 39)
2.4 Allégement de la fiscalité des véhicules automobiles et des
motocycles électriques. (Art 50)
2.5 Mesures tarifaires exceptionnelles sur une liste de produits
importés d’origine turque. (Art 44)
3. EN MATIÈRE DE CONTRÔLE FISCAL ET LUTTE CONTRE
LA FRAUDE FISCALE
3.1 Soutien du droit de communication accordé aux services
fiscaux, par l’augmentation du montant de l’amende due par
les banques, institutions financières et sociétés de gestion de
portefeuilles de valeurs mobilières. (Art 54)
3.2 Encadrement des travaux de la commission de réexamen
des arrêtés de taxation d’office. (Art 57)
3.3 Allégement de la charge sur les contribuables au titre des
pénalités de retard dans le paiement de l’impôt et les intérêts
de retard dus sur les créances douanières : Diminution des taux
de pénalités et limitation de leur montant au principal. (Art 61)
3.4 Encadrement de la taxation des amendes fiscales
administratives. (Art 62)
3.5 Habilitation des chefs de bureau de contrôle des impôts
pour l’émission des arrêtés de taxation d’office relatifs à la
régularisation des défauts de dépôt des déclarations fiscales.
(Art 63)
4. AMNISTIE
4.1 Assouplissement de la régularisation des créances fiscales
constatées (pénalités de retard, pénalités de recouvrement et
frais de poursuite), des amendes et condamnations pécuniaires
et amendes fiscales administratives, des déclarations fiscales
non déposées ou faisant l’objet de déclarations rectificatives.
(Art 58)
4.2 Allégement de la pression fiscale pour les contribuables au
titre de la taxe sur les immeubles bâtis et de la taxe sur les
immeubles non bâtis. (Art 59)
5. AUTRES DISPOSITIONS
5.1 Délais de dépôt des déclarations fiscales : Révision des
délais de dépôt des déclarations fiscales mensuelles par
télédéclaration ou télépaiement, au 20 premiers jours au lieu de
28 premiers jours. (Art 69)
5.2 FCR : Avantages fiscaux au profit des tunisiens résidents à
l’étranger qui bénéficient, désormais, une fois tous les 10 ans,
de la franchise totale ou partielle des droits et taxes dus à
l’importation ou à l’acquisition sur le marché local d’un
motocycle ou d’un véhicule automobile. (Art 24)
5.3 Taxe de séjour : Augmentation de la TS dans les hôtels
touristiques pour les touristes étrangers, et extension de son
champ d’application pour les autres catégories
d’établissements touristiques. (Art 46)
