Mesures
fiscales de la loi
de finances 2023 au Maroc
ELKHOLFY OUMAIMA
HOURRI HAFSA
Encadré par : Mme Ghizlane El-Guennouni
RABEH ILHAME
SOMMAIRE
Mesures spécifiques à l'IS
Mesures spécifiques à l'IR
Mesures spécifiques à la TVA
Introduction
La Loi de Finances 2023 a été adoptée récemment,
avec son lot de nouveautés fiscales qui vont impacter la
vie des citoyens et des entreprises. Les mesures
fiscales insérées dans cette loi visent à renforcer
l'équilibre budgétaire, à encourager l'investissement et
à promouvoir la croissance économique. Dans cette
introduction, nous allons nous intéresser de près à ces
mesures fiscales et en comprendre les enjeux pour les
contribuables et l'économie en général. Nous allons ainsi
examiner les différentes réformes fiscales adoptées, les
changements apportés à la fiscalité des entreprises et
des particuliers, ainsi que les implications de ces
mesures sur l'économie et la société.
Mesures spécifiques à l’Impôt sur les Sociétés (IS)
1- Convergence progressive vers un taux unifié en matière d’impôt sur les
sociétés
Le PLF propose la mise en place à partir de 2023 d’une réforme
de l’IS de manière progressive sur les 4 prochaines années pour
atteindre les taux cibles suivants:
Entités concernées
Taux
Toutes les sociétés ayant un résultat avant impôt inférieur ou égale 300 000MAD
( 10% avant 2023 )
Toutes les sociétés ayant un résultat avant impôt entre 300 000MAD et 1MMAD
( 20% avant 2023 )
Toutes les sociétés ayant un résultat avant impôt entre 1MMAD et 100MMAD y compris les
20% sociétés de service et les sociétés industrielles .
( les sociétés de service 31% et les sociétés industrielles 26%)
Des sociétés de services ayant le statut « Casablanca Finance City » ( 15% avant 2023)
Des sociétés qui exercent leurs activités dans les zones d'accélération industrielle ( ZAI) (15%
avant 2023)
Toutes les sociétés ayant un résultat avant impôt supérieur ou égale 100MMAD , y compris les
35% sociétés de service et les sociétés industrielle. ( 31% avant 2023)
Taux applicable aux établissements de crédit et organismes assimilés, Bank Al Maghrib, la
40% Caisse de Dépôt et de Gestion et les entreprises d'assurances et de réassurance. ( 37% avant
2023)
2-Baisse des taux de la cotisation minimale
Afin d'atténuer l'impact de l'augmentation des taux
de l’IS
précités pour certaines sociétés, il sera prévu une
réduction
progressive sur une période de quatre (4) ans.
2022 2023
0,5% Taux normal de la CM 0,25% Taux normal unifié de la CM
6% Professions libérales 4% Professions libérales
0,25% Les produits pétroliers, le gaz, le 0,15% Les produits pétroliers, le gaz, le
beurre, l'huile, le sucre, la farine, l'eau, beurre, l'huile, le sucre, la farine, l'eau,
l'électricité et les médicaments l'électricité et les médicaments
Le minimum de la cotisation minimale est 3000MAD pour les personnes
morales et 1500MAD pour les personnes physiques
Mesures spécifiques
à l’Impôt sur le revenu (IR)
1-Allègement de la charge fiscale des titulaires
de revenus salariaux et assimilés et des
retraités
La LF 2023 a relevé le taux de l’abattement de 20% pour frais
professionnels à : 35% pour les personnes dont le revenu brut
annuel imposable est inférieur ou égal à 78 000 DH.
25% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable est
supérieur à 78 000 DH
Le relèvement du taux d’abattement forfaitaire applicable en
matière de pensions et rentes viagères de 60% à 70% sur le montant
brut imposable desdits revenus ne dépassant pas 168 000 dirhams.
2- Prorogation du délai de
l’exonération de l’IR
pour les employés
nouvellement recrutés
Avant l’entrée en vigueur de la LF 2023,
l’article 57-20° du CGI exonère le salaire
mensuel brut plafonné à 10.000 DH, pour
une durée de 24 mois à compter de la date
de recrutement du salarié, versé par une
entreprise, association ou coopérative
créée durant la période allant du 1er
janvier 2015 au 31 décembre 2022 dans la
limite de 10 salariés.
Dans le cadre des mesures
d’encouragement et de soutien à l’emploi
et d’amélioration de la compétitivité des
entreprises, il est proposé de proroger le
délai d’application de ce dispositif jusqu’au
31 décembre 2026, aux entreprises,
associations ou coopératives.
Mesures spécifiques à la
taxe sur valeur ajoutée
(TVA)
1. Eligibilité des certaines professions
libérales au bénéfice de l’exonération
de la TVA sans droit à déduction :
La LF 2023 a étendu le bénéfice de l’exonération de la TVA sans droit
à déduction aux prestations de services, effectuées par les
personnes physiques, lorsque le chiffre d’affaires annuel
estinférieur ou égal à 500 000 DH, dans le cadre de leur profession
de:
▪ Avocats, interprètes, notaires, adels,huissier de justice ;
▪ Architecte, métreur-vérificateur,géomètre, topographe,
arpenteur,
ingénieur, conseil, expert en toute matièreet comptable agréé ;
▪ Vétérinaire.
Lorsque les personnes physiques susvisées deviennent assujetties,
elles ne peuvent remettre en cause leur assujettissement à la TVA que
lorsqu’ils réalisent un chiffre d’affaires inférieur ou égal audit montant
pendant 3 années consécutives.
Référence légale : article 91-II-3 du CGI..
2. Taxation au taux de 20% des
opérations effectuées, dans le cadre
de leur profession, par les avocats,
interprètes, notaires, adels, huissiers
de justice et vétérinaire :
La LF 2023 a soumis à la TVA au taux de 20% (au lieu de
10%) des opérations effectuées, dans le cadre de leur
profession, par les avocats, interprètes, notaires,
adels,huissiers de justice et vétérinaire.
Référence légale : article 99-2° du CGI.
Exonération de la TVA à
l’importation des aliments simples
destinés à l’alimentation du bétail et
des animaux de basse-cour :
La LF 2023 prévoit l’exonération de la TV à
l’importation des aliments simples destinés à
l’alimentation du bétail et des animaux de basse-
cour, à compter du 1er janvier 2023jusqu’au 31
décembre 2023.
merci de votre attention
