la boîte à outils
de la
Comptabilité
Édition 2016
Avec 3 vidéos
d’approfondissement
■ Bruno Bachy
La traduction en anglais des résumés a été réalisée par Jennifer Weinberg.
Mise en page : Belle Page
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© Dunod, 2016
5 rue Laromiguière, 75005 Paris
www.dunod.com
ISBN 978-2-10-074309-4
Remerciements
iiÀ ma famille qui m’a soutenu pendant l’écriture de cet ouvrage.
iiAux consultants de la Cegos et aux intervenants des formations Cegos pour nos échanges
toujours riches sur la comptabilité et la finance d’entreprise.
iiAux nombreux clients en formation ou en conseil qui renouvellent sans cesse l’intérêt pour
la comptabilité.
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Avant-propos
Participer aux
états financiers Savoir lire les
consolidés états financiers
Maîtriser les
techniques
Analyser les états
fondamentales
financiers
d’enregistrement
comptable
Être acteur d’une Être capable
production d’enregistrer les
comptable de opérations
qualité courantes
Participer aux
opérations de
clôture
La comptabilité véhicule une image peu favorable parce qu’elle est jugée comme une dis
cipline hermétique réservée à ses praticiens et à son cercle d’initiés. Pourtant, être à l’aise
avec l’information comptable est utile dans toute carrière professionnelle.
Il faut, comme pour tous les langages, en maîtriser les mots et la grammaire. La « méthode
vénitienne », c’est-à-dire la méthode de la comptabilité en partie double a été créée au
xve siècle et théorisée par un moine franciscain Luca Pacioli. Cette technique demeure
aujourd’hui encore la base de la comptabilité moderne, employée dans toutes les sociétés.
La comptabilité : un outil à la disposition de tous
Toutes les entreprises tiennent une comptabilité et tous les acteurs de l’entreprise peuvent
l’utiliser pour les besoins de leur métier. La comptabilité sert à :
ii piloter une activité ;
ii gérer la relation avec les tiers ;
ii communiquer avec ses partenaires ;
ii établir ses déclarations fiscales ;
ii informer ses actionnaires.
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la boîte à outils de La comptabilitÉ
La comptabilité est une mine d’informations chiffrées, car elle conserve une trace de toutes
les transactions réalisées par une entreprise. C’est l’outil de travail des comptables et, sur
tout, un outil d’information à la disposition de toutes les parties prenantes.
Les chiffres de la base d’information comptable sont produits, selon un processus rigoureux
et normé, qui garantit leur fiabilité. Ils sont utiles à tous dans l’entreprise, et de nombreux
systèmes de gestion utilisent les données issues de la comptabilité ou se rapprochent de
la comptabilité afin de valider leurs données.
Évoluer dans les métiers de la comptabilité
Les métiers de la comptabilité ont beaucoup évolué ces dernières années sous l’impul
sion de différentes tendances. En premier lieu, le déploiement des systèmes d’information
qui automatise les tâches de saisie comptable et transforme les activités du comptable.
Ensuite, l’accélération du rythme des publications et du reporting qui impose, en particu
lier dans les grandes entreprises, des processus de production très affûtés. En effet, la
valeur d’une information comptable repose toujours sur sa fiabilité mais aussi sur sa rapi
dité d’élaboration. Enfin, l’évolution de la réglementation : progressivement, les différentes
langues comptables convergent et une langue comptable universelle émerge. Les normes
comptables internationales s’imposent peu à peu et, bientôt, un même fait économique se
traduira de façon uniforme à travers le monde.
Ces évolutions représentent une opportunité pour revaloriser les métiers de la comptabilité.
L’image traditionnelle du comptable s’efface peu à peu pour laisser place à une image plus
dynamique. Quelles sont, aujourd’hui, les compétences attendues d’un comptable ?
ii Une parfaite maîtrise des fondamentaux de la technique comptable. On ne développe
des compétences que sur un socle parfaitement maîtrisé des compétences de base.
ii Une capacité à prendre du recul pour analyser les opérations et les schémas comptables,
en gardant toujours à l’esprit que la finalité de la comptabilité est de traduire une réalité
économique sous la contrainte d’une réglementation.
ii Une ouverture sur les métiers et les différentes fonctions de l’entreprise. La comp
tabilité transforme de l’information qui lui est transmise par des fournisseurs internes ou
externes à l’entreprise et fournit de l’information à des clients internes ou externes. Par
définition, l’exercice de ce métier s’inscrit dans la relation.
ii Une rigueur dans l’exercice de ses missions. Le comptable est d’une certaine façon, le
gardien du temple. La fiabilité est l’exigence implicite attachée à toute production comp
table et les activités de contrôle sont prépondérantes dans l’exercice du métier.
Les 7 dossiers de cet ouvrage développent 48 outils pour acquérir ou revisiter les compé
tences nécessaires à l’exercice actuel du métier de comptable et, plus généralement, pour
comprendre l’information comptable.
—5—
Sommaire
Avant-propos. ................................................................................................................................................................................... 4
Dossier 1 Les documents comptables..................................................................................................... 10
Outil 1 Les objectifs de la comptabilité.................................................................. 12
Outil 2 Le bilan..............................................................................................................14
Outil 3 Le compte de résultat....................................................................................18
Outil 4 L’annexe............................................................................................................ 22
Outil 5 Le tableau de flux de trésorerie................................................................26
Outil 6 Le tableau de financement..........................................................................30
Outil 7 Le tableau de variation des capitaux propres........................................34
Dossier 2 Les principes de tenue de la comptabilité......................................... 36
Outil 8 Le cadre réglementaire de la comptabilité.............................................38
Outil 9 Le plan de comptes.......................................................................................42
Outil 10 L’enregistrement d’une opération comptable (avec vidéo )....... 46
Outil 11 L’organisation du système comptable..................................................... 50
Dossier 3 La comptabilisation des opérations courantes................54
Outil 12 La comptabilité des achats..........................................................................56
Outil 13 La comptabilité des ventes......................................................................... 60
Outil 14 La comptabilisation de la TVA................................................................... 64
Outil 15 La TVA dans les opérations internationales.......................................... 68
Outil 16 La comptabilité des investissements........................................................ 72
Outil 17 La comptabilisation de la paie.................................................................... 76
Outil 18 Le portefeuille-titres......................................................................................78
Outil 19 Les opérations de trésorerie...................................................................... 80
Outil 20 Les opérations de financement..................................................................82
Dossier 4 La clôture des comptes. ........................................................................... 86
Outil 21 Le processus de clôture des comptes (avec vidéo ).................... 88
Outil 22 L’amortissement des immobilisations.......................................................92
Outil 23 La dépréciation des actifs...........................................................................96
Outil 24 La valorisation des stocks......................................................................... 100
Outil 25 Le rattachement des charges et produits à la période...................... 104
Outil 26 La prise en compte des risques............................................................... 106
Outil 27 La détermination du résultat fiscal et de l’impôt société.................. 110
Outil 28 Le calcul de la participation des salariés............................................... 114
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la boîte à outils de La comptabilitÉ
Dossier 5 La fiabilité des comptes........................................................................... 116
Outil 29 Le contrôle interne comptable (avec vidéo )................................. 118
Outil 30 Les assertions comptables.........................................................................122
Outil 31 La démarche de contrôle des comptes...................................................124
Outil 32 Le dossier de contrôle des comptes........................................................126
Outil 33 Les contrôles comptables.......................................................................... 130
Outil 34 La revue analytique......................................................................................132
Outil 35 La technique de rapprochement.............................................................. 134
Dossier 6 Les indicateurs financiers......................................................................136
Outil 36 Les soldes intermédiaires de gestion..................................................... 138
Outil 37 Le bilan fonctionnel..................................................................................... 142
Outil 38 Les indicateurs de flux de trésorerie...................................................... 146
Outil 39 Les ratios financiers.................................................................................... 150
Dossier 7 Les comptes consolidés........................................................................... 154
Outil 40 La notion de groupe.................................................................................... 156
Outil 41 Les états financiers consolidés................................................................ 158
Outil 42 Les normes comptables internationales................................................ 162
Outil 43 Les méthodes de consolidation................................................................ 166
Outil 44 Le processus de consolidation...................................................................170
Outil 45 Le retraitement des comptes.....................................................................172
Outil 46 Les opérations internes au groupe.......................................................... 174
Outil 47 Les impôts différés.......................................................................................176
Outil 48 Le goodwill..................................................................................................... 180
Glossaire ....................................................................................................................................................................................... 184
Bibliograhie. ................................................................................................................................................................................. 188
Sommaire des vidéos
Outil 10 Le débit/crédit
Outil 21 Les meilleures pratiques du processus de clôture
Outil 29 La mise en place d’un CSP
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