TRAVAUX DIRIGES

Exercice 1 :
L’entité BIMO est une petite entreprise spécialisée dans le commerce général. Il relève du système minimal de
trésorerie et met à votre disposition les informations suivantes au 31/12/2018 :
Le Bilan au 31/12/2017 se présente comme suit :
Actif Montants Passif Montants
Immobilisations 2 000 000 Capital 7 000 000
Marchandises 2 000 000 Résultat (bénéfice net) 300 000
Clients 1 500 000 (b) Emprunt 800 000
Banque 2 500 000 Fournisseurs (a) 900 000
Caisse 1 000 000
Total 9 000 000 Total 9 000 000

(a) concerne le fournisseur NIKI, (b) concerne le client JOJO

 Extrait du journal de trésorerie-caisse au 31/12/2018 : annexe 1
 Extrait du journal de trésorerie-banque au 31/12/2018 : annexe 2
 Autres informations :
o le stock final des marchandises est 1 500 000F
o Le compte ‘’clients’’ présente un solde débiteur de 2 000 000F au 31/12/2018 (2)
o Le compte ‘’fournisseurs’’ présente un solde créditeur de 500 000F au 31/12/2018
o Le compte ‘’emprunts’’ présente un solde créditeur de 600 000F au 31/12/2018
o - remboursement de la dette envers le fournisseur NIKI : 400 000 F
o Le 15/03/2018 règlement du client JOJO de sa facture N° 045 du 20/12/2017: 1 500 000 F
o - Vente à crédit au client NONO : 2 000 000F, date de règlement probable le 12 janvier 2019

- Etat des immobilisations

Immobilisations DMS V0 Durée d’utilité Observation
Camionnette 01/01/2015 3 000 000 6 ans RAS
Matériel de bureau 01/01/2015 2 000 000 4 ans RAS

BILAN DU SYSTEME MINIMUM DE TRESORERIE

Désignation entité : ………………………… Exercice clos le 31/12/………

No d’identification : ………………………….. Durée (en Mois) ………………..

ACTIF Note Montant Passsif Note Montant

Exercice N Exercice N-1 Exercice N Exercice N-1

Immobilisations 1 Compte d’exploitant

Stocks 2 Resultat exercice

Clients et débiteurs divers 3 Emprunt

Caisse Fournisseurs et crediteurs divers

Banque( en + ou -)

TOTAL TOTAL
 NOTE 4 : JOURNAL DE TRESORERIE SMT
Journal de Trésorerie (CAISSE)
Désignation de l’Entité : ………………………………………………………………. Exercice : Clos le 31/12/2018
Numéro d’identification : ……………………………………………………………. Durée (en mois) : 12 mois
Dates Libellés Recettes Dépenses Soldes Ventilation recettes Ventilation dépenses
Ventes Autres Achats Loyers Impôt et taxe Charge d’intérêt Autres
RAN - - 1 000 000 - - - - - - -
Solde à reporter 2 000 000 1 300 000 1 700 000 1 400 000 600 000 1 000 000 100 000 50 000 40 000 110 000

NOTE 4 : JOURNAL DE TRESORERIE SMT (bis)

Journal de Trésorerie (BANQUE)
Désignation de l’Entité : ………………………………………………………………. Exercice : Clos le 31/12/2018
Numéro d’identification : ……………………………………………………………. Durée (en mois) : 12 mois
Dates Libellés Recettes Dépenses Soldes Ventilation recettes Ventilation dépenses
Ventes Autres Achats Loyers Salaires Charge d’intérêt Autres
RAN - - 2 500 000 - - - - - - -
Solde à reporter 5 250 000 4 390 000 3 360 000 4 450 000 800 000 3 000 000 - 360 000 90 000 940 000 (2)
(2) Dont 200 000F de remboursement d’emprunt.

Travail à faire :
1- présenté les notes annexes N°1,2 et 3
2-Présenter le compte de résultat des établissements BIMO au 31/12/2018
3- présenté le bilan des établissements BIMO au 31/12/2018
 Exercice 2 :
L’entreprise CHANEL est une petite structure qui fait du commerce général. Elle tient sa comptabilité selon le système
minimal de trésorerie et vous fournit les données suivantes :
Bilan au 01/01/2019
Actif Montants Passif Montants
Bâtiment administratif 5 000 000 Compte de l’exploitant 6 250 000
Matériel informatique 1 875 000 Résultat-bénéfice 3 812 500
Marchandises 3 125 000 Emprunt 3 750 000
Clients 2 187 500 Fournisseurs 2 437 500
Banque 2 312 500
Caisse 1 750 000
Total 16 250 000 Total 16 250 000

Au cours du mois de janvier 2019, les opérations suivantes ont été effectuées
BIKIM NOUMI CHANEL
Doit : CHANEL Doit : CHANEL Doit : ABANDA
Facture A021 du 02/01/19 Facture A325 du 06/01/19 Facture V69 du 03/01/19
Marchandises 3 577 500 Marchandises 1 267 775 Marchandises 5 440 775
½ en espèces, ½ par banque. Par banque. Règlement ½ en espèces, ½ par
Chèque bancaire n° 06875 du 13/01/19 Pièce de caisse n° 695 du 17/01/19 Paiement des fournisseurs 19/01/19
Motif : apport de l’exploitant Motif : paiement des salaires - Par banque : 1 187 500
Montant : 750 000 Montant : 937 500 - En espèces : 281 250
CHANEL STAR VOYAGES Pièce de caisse n° 41 du 13/01/19
Doit : ESSAME Doit : CHANEL Motif : règlement reçu des clients
Facture V321 du 17/01/19 Facture A98 du 21/01/19 2 000 000
Marchandises 681 213 Transport avancé : 193 781
En espèces. Par banque
Chèque n° 5600 du 18/01/19 Pièce de caisse n° 042 du 10/01/19 Chèque n° B0052 du 14/01/19
Motif : retrait de l’exploitant Motif : autres recettes sur activités Motif : paiement des impôts
Montant : 281 250 Montant : 950 625 Montant : 170 563
Pièce de caisse n° 043 du 20/01/19 N.B :
Motif : remboursement emprunt en Les immobilisations sont amortissables sur 5 ans.
espèces - Depuis 3 ans pour les bâtiments
Montant : 1 250 000 - Depuis 2 ans pour le matériel informatique
Intérêt : 10% du montant restant dû La variation du stock des marchandises est créditrice de 756 406.
DIDEROT CHANEL
Doit : CHANEL Doit : GASPARY
Facture A021 du 17/01/19 Facture V69 du 18/01/19
Marchandises 3 750000 Marchandises 5 000 000
Crédit à 45 jours Crédit à 60 jours

Travail à faire :
1.1 compléter les journaux de trésorerie SMT en annexes 1 et 2;
1.2 Présenter les états financiers du SMT de l’entreprise CHANEL au 31/12/2019.

3
Exercice 3 :
L’entreprise David est une très petite entreprise (TPE) soumise au SMT. On vous donne son bilan au 31/12/2016.On
vous donne le bilan de la société David.
Actif Bilan de David au 31/12/2016 Passif
POSTES Montants POSTES Montants
Immobilisations 1 000 000 Capital 18 000 000
Créances clients 3 000 000 Résultat 4 000 000
Caisse 6 000 000
Banque 12 000 000

Total 22 000 000 Total 22 000 000

Au cours de l’année 2017, elle a réalisé les opérations suivantes :

Dates Nature de l’opération Montants

04/02/2017 Vente de marchandise, réglé en ½ espèce et ½ par banque 8 000 000

03/04/2017 Achat de marchandises par chèque 4 000 000

08/07/2017 Paiement loyer du bâtiment en espèces 100 000

11/09/2017 Avis de crédit bancaire, intérêt sur compte 700 000

07/10/2017 Règlement par chèque de l’impôt 100 000

31/12/2017 Règlement du salaire des employés par chèque 1 000 000

Travail à faire :
1- Présenter le journal unique de trésorerie.
2- Présenter le compte de résultat.
3- Présenter le bilan de clôture
NB : On suppose qu’il y’a pas de variation de postes de stocks, de créances et des dettes.
L’entreprise ne passe pas les écritures de stockage.

4
Exercice 4 :
L’extrait du tableau des immobilisations de la balance avant inventaire au 31/12/2010 se résume ainsi qu’il suit :
N° de Intitulé de compte Solde à l’ouverture

Compte Débiteur Créditeur

2411 Matériel industriel 44 000 000

244 Matériel et mobilier 2 100 000

245 Matériel de transport 73 800 000

28411 Amortissement Matériel industriel 26 400 000

2844 Amortissement Matériel et mobilier 1 260 000

2845 Amortissement Matériel de transport 40 240 000

Renseignements d’inventaire :
 Le matériel industriel a été entièrement renouvelé le 01/01/2006 ; il est amorti au taux constant.
 Le matériel de transport comprend :
 Un camion HINO acheté le 01/01/2008 pour 47 000 000 F CFA et amorti selon le système dégressif sur
5 ans ;
 Un camion RENAULT acheté le 01/01/2005, vendu le 27/12/2009 (amortissement constant au taux de
20 %) contre un chèque de Crédit Agricole N° 4922604 de F CFA 14 310 000.

Travail à faire :
1.1.1 Déterminer le taux d’amortissement du matériel industriel
1.1.2 Calculer le taux d’amortissement du matériel et mobilier ;
1.1.3 Passer toutes les écritures de régularisations dans les comptes individuels d’amortissements et
d’immobilisations sachant que lors de la cession du camion RENAULT (opération non courante), aucune
écriture n’avait été passée.

Exercice 5 :
Cette entreprise industrielle traite une matière première A et une matière première B dans l’atelier 1. A la sortie de
cet atelier est obtenu un produit semi-fini qui est l’objet d’un stockage en magasin. Ce produit semi-fini subit dans
l’atelier 2 un traitement complémentaire au terme duquel sont élaborés le produit fini X et le produit fini Y qui
entrent en magasin. Toutes les sorties de magasin se font au coût unitaire moyen pondéré.
L’activité du mois de janvier 2019 se résume dans les données suivantes :
1) Stocks au 1er janvier 2019 :
 Matière A : 10 000 kg à 720 F soit 7 200 000 F ;
 Matière B : 30 000 kg à 840 F soit 25 200 000 F ;
 Produit semi-fini : néant ;
 Produit X : 12 500 unités à 1 646,8 F soit 20 585 000 F ;
 Produit Y : néant.
2)Achats du mois
 Matière A : 25 000 kg à 720 F soit 18 000 000 F ;
 Matière B : 20 000 kg à 800 F soit 16 000 000 F.
3) Charges par nature : 42 620 000 F dont 27 000 000 F de dotations annuelles aux amortissements non
incorporables.

5
 4)Charges supplétives : rémunération annuelle du chef d’entreprise : 25 200 000 F.
5)Ventes du mois
 Produit X : 42 500 unités à 2 700 F soit 114 750 000 F
 Produit Y : 5 000 unités à 4 730 F soit 23 650 000 F
6) Les charges indirectes ont été réparties dans les sections selon le tableau en annexe 11, qui indique notamment
les clefs de répartition des deux sections auxiliaires et les unités d’œuvre des sections principales.
7) Consommations de matières par l’atelier 1 :
 Matière A : 24 600 kg ;
 Matière B : 35 400 kg.
8) Consommation du produit semi-fini par l’atelier 2 :
 26 000 kg ayant servi à fabriquer le produit X ;
 12 000 kg ayant servi à fabriquer le produit Y.
9) Main d’œuvre directe utilisée dans l’atelier 1
 10 060 heures à 600 F l’heure, soit 6 036 000 F
Main d’œuvre utilisée dans l’atelier 2 :
 6 500 heures à 640 F soit 4 160 000 F ayant servi à fabriquer le produit X ;
 2 500 heures à 640 F soit 1 600 000 F ayant servi à fabriquer le produit Y.
10)Production du mois :
 L’atelier 1 a fabriqué 48 000 kg de produit semi-fini,
 L’atelier 2 a fabriqué 32 500 unités de produit fini X et 6 250 unités de produit fini Y.
11) En fin de mois, le magasinier donne le décompte des existants réels en stock :
 Matière A : 10 400 kg
 Matière B : 14 500 kg
 Produit semi-fini : 9 980 kg
 Produit X : 2 510 unités
 Produit Y : 1 250 unités

Travail à faire :
4.1 Compléter le tableau de répartition des charges (annexe 2) en indiquant
 La répartition secondaire (justifier les calculs) ;
 Le nombre d’unités d’œuvre de chaque section principale ;
 Le coût de l’unité d’œuvre de chaque section principale.
4.2 Faire apparaître dans une série de tableaux successifs :
 Le coût d’achat des matières A et B
 Présentez le compte d’inventaire.

6
Exercice 6 :
Au 31/12/2019, l’extrait de la balance par solde de l’entreprise YDENG BP 3865 Douala se présente comme suit
N° de Solde
Intitulé
compte Débit Crédit
103 Capital personnel 25 000 000
11 Réserves 4 000 000
162 Emprunt 8 000 000
24 Matériel 13 000 000
26 Titres de participation 1 500 000
284 Amortissement des matériels 2 500 000
311 Marchandise 7 000 000
334 Matières consommables 4 000 000
401 Fournisseurs 4 500 000
409 Fournisseurs avance versée 500 000
411 Clients 6 000 000
412 Clients effets à recevoir 1 000 000
42 Personnel 400 000
43 Organismes sociaux 2 700 000
44 Etat 1 000 000
484 Autres dettes HAO 3 000 000
488 Autres créances HAO 1 500 000
491 Dépréciation de compte client 500 000
521 Banques 13 000 000
571 Caisses 8 000 000
601 Achat de marchandises 1 500 000
6031 Variation de stock marchandise 2 000 000
6033 Variation de stock d’autres approvisionnements 3 000 000
6047 Achat de matières consommables 1 000 000
64 Impôt et taxes 400 000
659 Charges pour dépréciation et provision 500 000
66 Charges de personnel 600 000
67 Frais financiers 100 000
6813 Dotations aux amortissements 1 500 000
701 Vente de marchandise 15 000 000
77 Revenus financiers 900 000
787 Transfert de charges 254 000
83 Charges HAO 1 000 000
89 Impôts sur les sociétés 154 000
TOTAUX 65 754 000 65 754 000
Travail à faire :
1) Présenter le bilan Actif au 31/12/2019
2) Présenter le bilan Passif au 31/12/2019
3) Présenter le compte de résultat au 31/12/2019

7
 Exercice 7 :
CHEMISE A : LES AMORTISSEMENTS
En vue de la clôture des comptes au 31/12/2018, la société ATENE vous communique les informations suivantes :
Etat des immobilisations au 31/12/2018 avant inventaire

Immobilisations Valeur Durée Date de Cumul VNC Observations Modes

d’acquisitio d’utilisati mise en des
n on service amorts
Matériel industriel 6 000 000 8 ans 11 Mai 2 000 000 4000000 Linéaire
2015
Voiture TOYOTA ? 5 ans 1erJanvier 2 600 000 ? Dégressif
AVENSIS 2016 fiscal
Camion BENZ 10 000 000 10 ans 1erJanvier 3 000 000 7000000 Cédé par chèque Linéaire
2015 bancaire le 20 Mars
2018 à 6 500 000F HT
(1)
(1) Opération non récurrente

CHEMISE B : LES TITRES

Etat des valeurs mobilières de placement au 31/12/2018 avant inventaire
Titres Nombres Prix d’achat Cours moyen unitaire
31/12/2017 31/12/2018
Bons du trésor 50 15 000 14 900 16 000
Actions SCB 80 45 000 45 600 44 500
Actions UCB 75 21 000 20 400 20 000
Actions SABC 15 86 000 - 90 000
NB : en cours d’exercice, l’entreprise a cédé 15 actions UCB à 23 000F l’une. Aucune écriture n’a été passée.

CHEMISE C : ETAT DE CREANCES DOUTEUSES AU 31/12/2018

En outre, vous disposez des renseignements suivants :

 Solde débiteur du compte 416 créances douteuses et litigieuses 3 219 750 F

 La dépréciation des comptes clients comprend celle du client MOUSSA 340 000 F soit 20% de sa créance
HT

 Les règlements TTC effectués au courant de l’exercice 2018 sont de 954 000 F pour le client MOUSSA.

 Client MOUSSA perte probable 60%

 Client BEYALA solde pour tout compte

Travail à faire
1.1 Déterminer la valeur d’origine de la voiture Toyota Avensis

1.2 Quel est le montant de la charge d’amortissement de la voiture Toyota Avensis en 2018

1.3 Présenter l’état des valeurs mobilières de placement annexe 1

1.4 Présenter l’état de créances au 31/12/2018 annexe 2

1.5 Passer au journal de la société ATENE toutes les écritures de régularisation qui s’imposent au 31/12/2018

Exercice : 8
L’entreprise LUX FARINE fabrique pour les boulangerie une farine de qualité supérieure (FQS) destinée à la
pâtisserie. Cette farine donne accessoirement une farine de qualité inférieure (FQI) qui est considérée comme un

8
sous-produit, vendue aux éleveurs de la place et qui représente 25% du poids de FQS. Pour la fabrication de ces
produits, l’entreprise LUX FARINE utilise trois ingrédients : le maïs ; le soja et les multi vitamines.

Le maïs et le soja sont écrasés dans l’atelier 1 où ils perdent 10% de leur poids sous forme de « son de maïs-soja »
vendu à 5 000 F le kg. Après l’atelier 1 ; le maïs et le soja sont virés dans l’atelier 2 où ils sont mélangés aux multi
vitamines, puis tamisés à l’atelier 3.

Au cours du mois de janvier 2022, les activités de production ont été les suivantes :

1) Stocks initiaux

 Maïs : 2 tonnes à 2 000 F le kg

 Soja : une tonne à 3 000 F le kg

 Encours atelier 1 : 80 000 F

 Encours atelier 2 : 180 000 F

2) Achats du mois

 Maïs : 3 tonnes à 3 000 F le kg

 Soja : 2 tonnes à 4 000 F le kg

 Multi vitamines : 2 880 flacons à 500 F le flacon

Lors des achats, 1 440 000 F et 960 000F ont été respectivement payés aux transporteurs de maïs et de soja.

3) Consommations brutes

 Maïs : 3 800 kg

 Soja : 2 600 kg

NB : toute la multi vitamine a été utilisée.

4) Main d’œuvre directe

 Atelier 1 : 200h à 1000 F l’heure

 Atelier 2 : 300h à 50 F l’heure

 Atelier 3 : 200h à 1 200 F l’heure

5) Vente du mois

 2 500 kg de FQS à 30 000 F le kg

 La farine FQI est vendue en sachet de 1 kg à 8 000 F le kg

6) Stocks finaux

 Maïs : 1 000 kg

 Soja : 300 kg

 FQS : 1 820 kg à 22 500 le kg

9
  Encours atelier 2 : 302 000 F

 Encours atelier 3 : 140 280 F

7) Les charges indirectes du mois sont contenues dans le tableau ci-après

Eléments Etudes Recherche Approv Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution

Totaux prim 3 900 000 10 000 000 11 000 22 400 000 24 300 13 400 15 000 000
000 000 000
Répart 2ndair
-Etudes - 2 1 4 2 1 -
-Recherche 1 - 1 4 4 - -
Nature de l’UO Kg de Kg de Kg de HMOD Kg de produit
matières matières matières atelier 3 vendu
achetées consommées mélangées
(1)
(1) Maïs et soja

Travail à faire
3.1 Compléter le tableau de répartition des charges indirectes annexe 3
3.2 Déterminer les coûts d’achat du maïs et du soja et présenter leur compte d’inventaire (CMUP pour le maïs) et
(FIFO pour le soja)
3.3 Calculer le coût de production de FQS après chaque atelier lorsque le sous-produit est vendu à la sortie de
l’atelier 3 annexe 4
3.4 Calculer le coût de revient et le résultat analytique de FQS annexe 5

Annexe 3 Tableau de répartition des charges indirectes

Eléments Etudes Recherche Approv Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3 Distribution
Totaux prim 3 900 000 10 000 000 11 000 000 22 400 000 24 300 000 13 400 000 15 000 000
Répart 2ndair

-Etudes

-Recherche
Totaux 2ndair
Nature de l’UO Kg de Kg de Kg de HMOD Kg de produit
matières matières matières atelier 3 vendu
achetées (1) consommées mélangées
NUO
CUO

10
Annexe 4 : coût de production
Eléments Qtés P.U Montants

Coût de production atelier 1

Coût de production atelier 2

Coût de production FQS

Annexe 5 : coût de revient et résultat analytique (à rendre avec la copie)

Coût de revient Résultat analytique
Eléments Qtés P.U Montants Eléments Qtés P.U Montants

Annexe 1 : Etat des valeurs mobilières de placement

Titres Nombre Prix d’achat Cours globaux Dépréciations

Unitaire Global 31/12/2017 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2018
Bon de trésor
SCB
UCB
SABC
Totaux

11
 Annexe 2 : Etat des créances douteuses (à rendre avec la copie)
Clients Créances Règlement Soldes Dépréciations Pertes
TTC HT TTC TTC HT Antérieur Exercice HT TVA

12