Droit d’enregistrement :
Question n°1 : (6 points)
Indiquez, dans chacun des cas qui suivent (1° à 5°)
A) a) si l’écrit ou la convention est obligatoirement enregistrable
Dans l’affirmative :
b) expliquez pourquoi ;
c) indiquez la date extrême (jour, mois et année) pour faire
enregistrer l’écrit ou la convention dans un délai légal ;
d) indiquez, par leur nom, la ou les personnes tenues de faire
enregistrer l’écrit ou la convention et de payer les amandes
éventuelles ;
B) dans l’hypothèse où l’écrit ou la convention serait enregistré (donc
même s’il n’est pas obligatoirement enregistrable) quel est le droit
d’enregistrement dû ; indiquez, s’il y a lieu, la base imposable,
comment l’obtenir, le taux applicable et vos calculs pour obtenir le
montant des droit. Aucune réduction ou abattement n’est sollicité.
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1°) Acte sous seing privé du 19 juillet 2022 dans lequel il est constaté
qu’Alain concède à la SA « ABC » un droit de superficie portant sur un
terrain situé à Namur moyennant le paiement d'une redevance annuelle
de 8.000 EUR. La durée a été fixée à 40 ans
A) a)
b)
c)
d)
B) .
2°) Acte du notaire belge Laplume du 2 novembre 2022 contenant apport
par la S.A. belge «Lesloisirs» à la SRL « Lespetitsloisirs » d'un terrain à
bâtir situé à Namur d'une valeur de 1.000.000 Eur et d'une dette (solde de
l'emprunt nécessaire pour acquérir ladite villa) d'un montant de 250.000
Eur. L'apport est rémunéré en actions à concurrence de 750.000 Eur
A) a)
b)
c)
d)
B) .
3°) Acte sous seing privé du 17 juillet 2022 dans lequel il est constaté que
Jean donne en location à Bernard son appartement situé à Bruxelles; ce
dernier le destinera exclusivement au logement ; loyer mensuel : 750 Eur :
Durée : 9 ans; charges estimées à 5% des loyers
A) a)
b)
c)
d)
B) .
4°) Acte d’un notaire français du 6 novembre 2022 dans lequel il est
stipulé
- Qu’en 2000, André, Bernard et Claude avaient notamment recuelli
dans la succession de leur père trois immeubles
un appartement situé à Bruxelles, estimé 300.000 Eur ;
une maison située à Liège, estimée 450.000 Eur :
un terrain situé à Ostende, estimé 600,000 Eur ;
une villa à Nice (France), estimée 1.000.000 Eur.
- qu’André, Bernard et Claude décident de procéder au partage et à la
vente des immeubles comme suit :
l'immeuble situé à Bruxelles est attribué à Bernard :
l'immeuble situé à Liège est cédé à Xavier, le frère de Bernard :
l'immeuble situé à Ostende est attribué à Claude et Bernard ;
la villa à Nice est attribuée à André et Claude.
- que les différences de valeur sont rétablies au moyen du
paiement de soultes.
A) a)
b)
c)
d)
B) .
5°) Acte du notaire hollandais Lodewijk du 23 juillet 2022 dans lequel il est
stipulé que Jean, résident fiscal hollandais, vend à Raoul, résident fiscal
français, un appartement meublé situé à Ostende pour le prix de 400.000
Eur, dont 60.000 Eur pour les meubles le garnissant.
Il est précisé dans l'acte que :
La valeur vénale de l'appartement est estimée à 340.000 Eur ;
Raoul devra payer :
tous les précomptes immobiliers afférant à l'appartement pour
l'année 2021, estimés à 1.600 Eur :
les frais de notaire : 10.000 Eur.
A) a)
b)
c)
d)
B) .
Question n°2 (2 points)
Un acte sous seing privé portant vente d’un immeuble situé en Région
Wallonne pour le prix de 200.000 Eur a été enregistré le 12 février 2022.
L’acquéreur a payé les droits d’enregistrement.
En septembre 2022, il apparait que le bien vendu n’appartenait pas au
vendeur.
L’acquéreur qui a payé les droits d’enregistrement pourra-t-il en obtenir la
restitution ? Dans l’affirmative, indiquez le procédé le plus simple et les
conditions à remplir pour obtenir la restitution des droits d’enregistrement.
Question n° 3 (2 points)
M.Dupont vous signale qu’il souhaiterait acquérir un immeuble situé à
Bruxelles pour le prix de 450.000 Eur.
Il vous signale que :
- le 1er février 2006, il a déposé au bureau de l’enregistrement
compétent la déclaration de profession visée à l’article 63 du code
des droits d’enregistrement ; qu’il a également fourni la caution
exigée par cet article ; que depuis, il a déjà effectué plusieurs ventes
d’immeubles situés en Belgique et peut donc bénéficier du taux
prévu par l’article 62 dudit code ;
- pour la présente acquisition, il souhaiterait également bénéficier de
la réduction du droit d’enregistrement prévue pour les « marchands
d’immeubles » (C. enr., art 62)
1°) Que devriez-vous lui conseiller pour qu’il puisse bénéficier d’un taux
réduit ? De quel taux s’agit-il ?
2°) Quelles sont les conditions qui doivent être remplies pour pouvoir
conserver le bénéfice de cette réduction dans l’hypothèse où il
l’obtiendrait ?
3°) Quelles seront les conséquences en cas de non-respect de ces
conditions ?
Droit de succession :
Question n°4 (8 points)
Le 15 avril 2022, Xavier (68 ans), qui résidait à Bruxelles depuis toujours,
est décédé à Kinshasa lors d’un voyage d’affaires.
Il vivait avec sa sœur Louise (58 ans) avec qui il avait opté pour le régime
de la cohabitation légale conformément au code civil belge. Il lui a légué
par testament régulier l’usufruit de sa maison. Il a en outre légué le
surplus de son patrimoine à ses trois neveux fils de Louise.
Sa succession est donc recueillie par Louise pour l’usufruit de la maison
qu’il occupait avec elle ; le surplus par ses trois neveux (27, 30 et 33 ans)
La succession se compose :
Activement :
La maison (sa résidence familiale) 1.000.000 eur
Villa en France 700.000 eur
Compte bancaire en Belgique 50.000 eur
Meubles meublants en Belgique 25.000 eur
Meubles meublant en France 25.000 eur
Passivement :
Dettes envers sa sœur 100.000 eur
Dettes diverses prouvées 95.000 eur
Frais funéraires 5.000 eur
En motivant brièvement votre réponse, pourriez-vous indiquer :
Veuillez indiquer :
1) La ou les personne(s) tenue(s) de déposer la déclaration de
succession et la date extrême pour la déposer :
2) Comment l’administration agira en cas de non dépôt de la
déclaration par les personnes tenues au dépôt :
3) La sanction en cas de dépôt tardif :
4) Les personnes qui peuvent être poursuivies pour le paiement des
droits de succession :
5) La date extrême pour payer les droits de succession :
6) La sanction en cas de paiement tardif :
7) La base imposable dans le chef de Louise :
8) Le montant des droits de succession dus par Louise (veuillez
indiquer vos calculs) :
9) La base imposable dans le chef des neveux dans l’hypothèse où
Xavier auraient été non-habitant du Royaume au jour de son décès :
10) Par quels moyens de preuve le passif peut-il être justifié
(envisagez séparément les trois postes du passif)
Question n°5 (2 points)
En examinant les extraits d’un compte bancaire du défunt clôturé au jour
de son décès, les héritiers (ses trois neveux) constatent notamment deux
opérations réalisées par le défunt :
- Trois retraits guichet en espèces de 15.000 Eur chacun, en 2020 ;
- L’encaissement, en 2021, d’une somme de 25.000 Eur, avec la
mention suivante « prix de vente du matériel de bureau et des
stocks »
Les trois neveux viennent prendre conseil auprès de vous.
Que devriez-vous leur fournir comme explications relativement aux droits
de succession et leur prodiguer comme conseil en envisagent toutes les
hypothèses puisque ces derniers n’étaient pas au courant des affaires du
défunt ?
