LOI DE FINANCES POUR

2025
Webinaire du mercredi 12 février 2025

1
DAMIEN PEAN
Expert LégiFiscal & Formateur
Thèmes de prédilection : TVA internationale,
CVAE, impôt sur les sociétés, l’analyse financière

2
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SOMMAIRE

1. Contexte du PLF 2025

2. Fiscalité des particuliers
3. Fiscalité immobilière
4. Fiscalité des professionnels

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PRÉSENTATION DU PLF 2025

Date Événement
Présentation du projet de loi de finances pour 2025 en
10 octobre 2024 Conseil des ministres
12 novembre 2024 Vote de rejet de l'Assemblée nationale
25 novembre 2024 Début de l'examen au Sénat
Adoption d’une motion de censure contre le
4 décembre 2024 gouvernement Barnier
Décret de nomination de François Bayrou en tant que 1er
13 décembre 2024 ministre
Promulgation de la loi spéciale autorisant les dépenses et
20 décembre 2024 le prélèvement de recettes pour le début d’année 2025
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PRÉSENTATION DU PLF 2025

Date Événement
23 décembre 2024 Annonce de la composition du gouvernement Bayrou
31 janvier 2025 Accord de la commission mixte paritaire sur un texte commun
Engagement de responsabilité du gouvernement Bayrou avec usage
3 février 2025 de l'article 49-3 devant l’Assemblée nationale
5 février 2025 Rejet de la motion de censure devant l'Assemblée nationale
Adoption définitive par le Sénat :
6 février 2025 https://www.senat.fr/petite-loi-ameli/2024-2025/297.html
13 février 2025 ? Décision Conseil constitutionnel
? Promulgation de la loi

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CONTEXTE DU PLF 2025

● Contexte de réduction du déficit public

● Objectif d’un retour à 4,3% en 2025 contre 6% en 2024
● Prévision de croissance 2024 : 1,1%
● Inflation attendue en recul : 1,8% en 2024

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FISCALITÉ DES PARTICULIERS

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Article 2 : revalorisation du barème de l’IR

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Article 2 : revalorisation du barème de l’IR

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Article 2 : revalorisation du barème de l’IR

○ Revalorisation de 1,8%
○ Rappel : Revalorisation de 5,4% en 2022, 4,8% en 2023
Tranches de revenu Taux Tranches de revenu 2024 Taux
2023 (Selon PLF 2025)
Jusqu'à 11 294 € 0% Jusqu'à 11 497 € 0%
De 11 295 € à 28 797 € 11% De 11 498 € à 29 315 € 11%
De 28 798 € à 82 341 € 30% De 29 316 € à 83 823 € 30%
De 82 342 € à 177 106
€ 41% De 83 824 € à 180 294 € 41%
Au-delà de 177 106 € 45% Au-delà de 180 294 € 45% 11
Article 2 : revalorisation barème taux par défaut

● Taux par défaut : évite les problèmes de confidentialité

● À utiliser par l’employeur si option cochée par le
contribuable
● 3 grilles : métropole, Guadeloupe/Martinique/Réunion,
Guyane/Mayotte
● Revalorisation du barème de 1,8%

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Article 2 : revalorisation barème taux par défaut
Base mensuelle de prélèvement Taux Supérieure ou égale à 3 539 € et
Inférieure à 1 620 € 0% inférieure à 3 983 € 11,9 %
Supérieure ou égale à 1 620 € et Supérieure ou égale à 3 983 € et
inférieure à 1 683 € 0,5 % inférieure à 4 648 € 13,8 %
Supérieure ou égale à 1 683 € et Supérieure ou égale à 4 648 € et
inférieure à 1 791 € 1,3 % inférieure à 5 574 € 15,8 %
Supérieure ou égale à 1 791 € et Supérieure ou égale à 5 574 € et
inférieure à 1 911 € 2,1 % inférieure à 6 974 € 17,9 %
Supérieure ou égale à 1 911 € et Supérieure ou égale à 6 974 € et
inférieure à 2 042 € 2,9 % inférieure à 8 711 € 20 %
Supérieure ou égale à 2 042 € et Supérieure ou égale à 8 711 € et
inférieure à 2 151 € 3,5 % inférieure à 12 091 € 24 %
Supérieure ou égale à 2 151 € et Supérieure ou égale à 12 091 € et
inférieure à 2 294 € 4,1 % inférieure à 16 376 € 28 %
Supérieure ou égale à 2 294 € et Supérieure ou égale à 16 376 € et
inférieure à 2 714 € 5,3 % inférieure à 25 706 € 33 %
Supérieure ou égale à 2 714 € et Supérieure ou égale à 25 706 € et
inférieure à 3 107 € 7,5 % inférieure à 55 062 € 38 %
Supérieure ou égale à 3 107 € et Supérieure ou égale à 55 062 € 43 %
inférieure à 3 539 € 9,9 % 13
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Article 5 et 6: réduction d’impôt pour dons

● Principe : réduction d’impôt pour dons = 66% plafonné à 20% du

revenu imposable
● Mais taux de 75% pour les dons réalisés auprès d’organismes sans
but lucratif fournissant gratuitement des repas ou des soins à des
personnes en difficulté ou qui contribuent à favoriser leur logement
(Dons Coluche).
● Taux de 75% : plafond majoré de 1.000 € depuis 2020, prorogé par
LF 2024 jusqu’en 2026
● Article 2 sexies : suppression de la limite de temps pour le plafond
majoré à 1.000 €
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Article 5 et 6 : réduction d’impôt pour dons

● Article 5 : taux de 75% élargi aux organismes d’intérêt général qui, à

titre principal et gratuitement, accompagnent les victimes de
violence domestique, au sens de l’article 3 de la convention du
Conseil de l’Europe sur la prévention et la lutte contre la violence à
l’égard des femmes et la violence domestique du 11 mai 2011, ou
contribuent à favoriser leur relogement
● Application dès l’imposition des revenus de 2024

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Article 9 : réduction d’impôt pour dons

● Article 9 : extension du taux majoré de 75% pour les dons effectués

entre le 15 septembre 2023 et le 31 décembre 2025 au profit de
l’ensemble des fondations reconnues d’utilité publique agissant
pour la conservation et la restauration du patrimoine
● Actuellement, seuls les dons au profit de la Fondation du
patrimoine sont éligibles à ce taux majoré.

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Article 7 - pourboires

● Loi de finances pour 2022 : exonération d’impôt sur le

revenu et de cotisations sociales pour les pourboires
versés au titre du service aux salariés
● Application- prorogation de 2022 à 2024
● Article 7 : Prorogation jusqu’au 31 décembre 2025

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Article 10 : contribution différentielle sur les hauts
revenus
● Objectif : assurer une imposition minimum de 20% des hauts revenus.
● Si IR + Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus < 20% du RFR :
contribution = IR + CEHR – 20% RFR
● Champ d’application : idem CEHR :
- 250.000 € pour les célibataires, veufs, séparés ou divorcés
- 500.000 € pour les personnes mariées ou pacsées et soumises à
imposition commune.
● Applicable seulement aux revenus de 2025 (PLF initial : de 2024 à
2026)
● Versement d’un acompte = 95% de la contribution différentielle
estimée entre le 1er décembre et le 15 décembre 2025
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 Article 12 : réduction d’impôt pour versement à
une PME
● L’article 199 terdecies-0 A du CGI : plusieurs dispositifs de réduction d’IR pour
investissement dans une entreprise
Type d’investissement Taux de la Plafond de versement éligible à la Période d’application
réduction réduction
Dans une PME éligible 18% 50.000 € pour un contribuable seul Sans limite de temps
ou 100.000 € pour un couple marié
ou pacsé
Dans une ESUS (entreprise 25% 50.000 € pour un contribuable seul Jusqu’au 31 décembre
solidaire d’utilité sociale) ou 100.000 € pour un couple marié 2025
ou pacsé
Dans une JEI (jeune entreprise 30% 75.000 € pour un contribuable seul Entre le 1er janvier 2024 et
innovante) ou 150.000 € pour un couple marié le 31 décembre 2028
ou pacsé
Dans une JEIR (jeune entreprise 50% 50.000 € pour un contribuable seul Entre le 1er janvier 2024 et
innovante de rupture) ou 100.000 € pour un couple marié le 31 décembre 2028
27
ou pacsé
Article 12 : réduction d’impôt pour versement à
une PME

● Article 12 : rehaussement du taux de 18 à 25% jusqu’au 31 décembre

2025
● applicable qu’à compter d’une date fixée par décret, qui ne peut être
postérieure de plus de 2 mois à la date de réception par le
Gouvernement de la réponse de la Commission européenne
● Taux de 30% pour les souscriptions de parts de FIP et FCPI

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Article 20 : électricité

● Augmentation des tarifs d’accise sur l’électricité lors de la sortie du

bouclier tarifaire à compter du 1er février 2025.
● Hausse compensée par la baisse des prix de l’électricité (-15%)

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31
Article 20 : énergie et TVA

● Mise en conformité des règles de TVA sur l’abonnement à l’énergie

avec les règles de l’Union européenne.
Taux de TVA Jusqu’au 31 juillet A compter du 1er
applicable 2025 août 2025
(électricité et gaz)
Consommation 20% 20%
Abonnement 5,5% 20%

Annonce : compensation du surcoût en août avec baisse des

droits d’accise
32
Article 32 : TVA sur les opérations liées au chauffage

● Mise en cohérence avec le droit de l’Union européenne des taux

réduits de TVA sur les opérations liées au chauffage
● Exclusion du taux réduit de TVA à 5,5% de la fourniture et de
l’installation des chaudières recourant à des énergies fossiles et
notamment les chaudières à gaz.
● En revanche, les travaux d’entretien ou de réparation sur les
chaudières existantes ne sont pas concernés et resteront
éligibles au taux de 5,5%.

33
Article 52 : prise en charge abonnement
transport en commun

• L’employeur doit prendre en charge obligatoirement 50% du coût

des titres d’abonnement aux transports publics ou de services
publics de vélo
• Prorogation jusqu’en fin 2025 de la possibilité pour l’employeur de
porter sa participation à 75% en exonération de cotisations sociales
et d’impôt sur le revenu

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Article 30 : taxe de solidarité des billets d’avion

Destination Catégorie de Tarif à Tarif avant 1er

finale service compter du 1er avril 2025
avril 2025
Destination Normale 7,40 2,63
européenne et Avec services 30 20,27 Tarifs
assimilée transitoires
additionnels en mars
Destination Normale 15 7,51 2025
intermédiaire Avec services 80 63,07
additionnels
Destination Normale 40 7,51
lointaine Avec services 120 63,07
additionnels 37
38
39
Article 54 : Crypto

● Coopération administrative dans le domaine fiscal : échange

d’informations sur les crypto-actifs, supervision des obligations
déclaratives, mise en conformité au regard du droit de l’Union
européenne
● L’échange automatique et obligatoire d’informations au niveau fiscal
sur les actifs numériques (crypto-monnaies) s’appliquera à compter
du 1er janvier 2026.
● La directive européenne du 17 octobre 2023 est ainsi transposée en
droit français.
● De nouvelles obligations de déclaration pèseront sur les prestataires
de services sur crypto-actifs.

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Article 59: Crypto

● Obligation depuis l’ordonnance 2024-936 du 15 octobre 2024 (art 3)

de déclarer dans sa déclaration de revenus, les références des
portefeuilles d’actifs numériques (crypto) ouverts, détenus, utilisés ou
clos auprès d’entreprises établies à l’étranger
● Sanction Art 59:
- Majoration de 80% des droits dus en cas de rectification
- Avec un plancher de 750 € par compte non déclaré ou 125 € par
inexactitude dans la limite de 10.000 € par déclaration (selon X de
l’article 1736 du CGI).

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Article 98 : Taxe sur les transactions financières

● Taxe sur les transactions financières : modèles Taxe Tobin

● Taxe sur les opérations de titres de sociétés dont la capitalisation
boursière excède 1 milliard €
● Rehaussement du taux de la taxe de 0,3 à 0,4%
● Applicable aux acquisitions réalisées à compter du premier jour 2d
mois suivant la promulgation de la loi.

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FISCALITÉ IMMOBILIERE

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Article 84 : LMNP

● LMNP : régime de faveur actuel

● Déduction des amortissements pour le calcul du revenu BIC
● Non déduction des amortissements pour le calcul des plus-values
● À compter du 1er janvier 2025, les amortissements déduits devront
être réintégrés pour la détermination de la plus-value de cession.
● PV LMNP 2025 = Prix vente – (Prix d’acquisition – somme des
amortissements pratiques)
● Réforme applicable dès le lendemain de la promulgation de la loi

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Article 84 : LMNP

● PV LMNP 2025 = Prix vente – (Prix d’acquisition – somme des

amortissements pratiques)
● Exemple :
- achat début 2021 pour 200.000 €
- Amortissement pratiqué cumulé fin 2025 = 50.000 €
- Prix de revente fin 2025 = 275.000 €

Plus-value imposable avant 2025 = 275.000 – 200.000 =75.000 €

Plus-value imposable LF 2025 = 275.000 – (200.000 – 50.000) = 125.000 €

49
Article 84 : LMNP

● TAXATION : IR à 19% et Prélèvements sociaux à 17,2%

● Abattement pour durée de détention au-delà de 5 ans
- 6% par an entre la 6e et la 21e année
- 4% pour la 22e année (exonération au-delà de 22 ans)
- abattement différents pour les prélèvements sociaux (exonération
au-delà de 30 ans).

● Exclusion des immeubles destinés à l’accueil des étudiant, personnes

de – 30 ans en formation, les contrats pro ou d’apprentissage, des
personnes âgées de plus de 65 ans

50
Article 88 : prorogation du dispositif Loc’avantages

• Article 199 tricies du CGI

• Dispositif Loc’Avantages : location nue de logements à loyers
maîtrisés, avec convention conclue avec l’ANAH
• Bénéfice d’une réduction d’IR pour investissement locatif à loyer
abordable
o « Loc 1 » - loyer par rapport au marché réduit de 15 % : réduction
d'impôt de 15 % et de 20 % avec une intermédiation locative
o « Loc 2 » - loyer réduit de 30 % : réduction d'impôt de 35 % et de 40 %
avec une intermédiation locative
o « Loc 3 » - loyer réduit de 45 % : réduction d'impôt de 65 %, uniquement
en intermédiation locative.
• Prorogation du dispositif de 3 ans jusqu’au 31 décembre 2027
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Article 90– le PTZ

Régime applicable depuis le 1er avril 2024 : PTZ réservé :

● Dans le neuf : aux logements collectifs (appartements) dans les
zones tendues
● Dans l’ancien : aux logements nécessitant des travaux de rénovation
énergétique pour au moins 25% du coût total

PLF 2025 – article 90

● Dans le neuf : élargissement à tout le territoire et aux maisons
● Dans l’ancien : pas de changement
● Applicable à partir du 2e mois suivant l’entrée en vigueur de la LF2025
jusqu’au 31 décembre 2025
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Article 116 : hausse DMTO

● DMTO : droits de mutation à titre onéreux, applicables en cas

d’acquisition d’un bien immobilier
● Inclus dans les « frais de notaire »
● Taux max actuel : 5,8%
● Art. 116 : possibilité pour les départements de relever leur part de 0,5
point entre le 1er avril 2025 et le 31 mars 2028
● Taux max futur : 6,3%

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Article 71 : droits de donation

● Exonération de droits de mutation à titre gratuit (droit de donations)

pour le don de sommes d’argent
● Bénéficiaires :
- à un enfant, petit-enfant, arrière-petit-enfant
- ou, à défaut d’une telle descendance, à un neveu ou nièce
● dans la limite :
- de 100.000 € pour un même donateur et un même bénéficiaire
- à 300.000 par bénéficiaire.

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Article 71

● Condition : affectation dans les 6 mois suivant :

- à l’acquisition d’un bien immobilier
- ou à des travaux de rénovation énergétique sur un bien dont le
bénéficiaire est propriétaire et constitue sa résidence principale.

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 LOCATIONS MEUBLÉES DE TOURISME CLASSÉS
(RAPPEL LOI LE MEUR)
Loi n°2024-1039 du 19 novembre 2024 visant à renforcer
les outils de régulation des meublés de tourisme à l’échelle
locale

Régime location meublée de tourisme classé micro BIC

Meublés Meublés
Meublés non Meublés non Meublés
classés et classés et
Type de bien classés classés longue
chambres chambres
loué courte durée courte durée durée (2024
d’hôtes d’hôtes
(2024) (2025) et 2025) Pas de changement
(2024) (2025)
PLF 2025
Seuil de chiffre
188.700 € 77.700 77.700 15.000 77.700
d’affaires
Taux
d’abattement
71% 50% 50% 30% 50%
pour frais –
micro-BIC

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FISCALITÉ DES PROFESSIONNELS :
CVAE ET CONTRIBUTION
EXCEPTIONNELLE

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Article 62 : Gel baisse de CVAE

● Article 55 du PLF 2023 :

- réduction de la CVAE de moitié en 2023
- Suppression définitive en 2024
● Remise en cause en 2024 !!!!
● Suppression finalement étalée de 2024 à 2027
● Remise en cause dans la loi de finances pour 2025 !
● Report de la suppression progressive de 2028 à 2030
● Gel des taux de 2024 sur 2026 et 2027

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 Article 62 : Gel baisse de CVAE
Barème 2025 à 2029

Montant du Taux d'imposition

chiffre d’affaires CVAE 2025 CVAE 2026 et CVAE 2028 (idem 2025) CVAE 2029
(CA) HT 2027 (idem 2024)
< 500 000 € 0% 0% 0% 0%
500 000 € ≤ CA ≤ [0,063 % × (CA – [0 ,094 % × (CA – [0,063 % × (CA – [0,031 % × (CA –
3 M€ 500 000)] / 2,5M 500 000 €)] / 2,5 M 500 000)] / 2,5M 500 000 €)] / 2,5 M
3 000 000 € < CA ≤ [0,113 % × (CA – [0,169 % × (CA – [0,113 % × (CA – 3 M) / [0,056 % × (CA –
10 M€ 3 M) / 7M] + 0,063 3 M) / 7 M] + 0,094 7M] + 0,063 % 3 M) / 7 M] + 0,031
% % %
10 M€ < CA ≤ 50 M [0,013 % × (CA – 10 M)
[0,019 % × (CA – 10 M)
[0,013 % × (CA – 10 M) / [0,006 % × (CA – 10 M)
€ / 40 M] + 0,175 % / 40 M] + 0,263 % 40 M] + 0,175 % / 40 M] + 0,087 %
> 50 M€ 0,19 % 0,28 % 0,19 % 0,09 %
69
Article 62 : Gel baisse de CVAE
Taux maximum de la
Taux maximum de la CVAE
CVAE pour les
pour les entreprises dont le
Années entreprises dont le CA
CA excède 50 millions € :
excède 50 millions € :
législation actuelle
article 62 LF 2025
2010 à 2020 1,5% 1,5%
2021 0,75% 0,75%
2022 0,75% 0,75%
2023 0,375% 0,375%
2024 0,28% 0,19%
2025 0,19% 0,28%
2026 0,09% 0,28%
2027 Suppression définitive 0,28%
2028 0,19%
2029 0,09%
2030 Suppression définitive
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Article 62 : Gel baisse de CVAE

Evolution de la taxe additionnelle CCI

• À 6,92% en 2023
• À 9,23% en 2024
• À 13,84% en 2025
• À 9,23% en 2026 à 2027
• À 13,84% en 2028
• À 27,68% en 2029

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Article 62 : Gel baisse de CVAE

Plafonnement de la CET en fonction de la VA

● À 2% de la valeur ajoutée pour la CET 2022
● À 1,625% de la valeur ajoutée pour la CET 2023
● À 1,531% de la valeur ajoutée pour la CET 2024
● À 1,438% de la valeur ajoutée pour la CET 2025
● À 1,531% de la valeur ajoutée pour la CET 2026 et 2027
● À 1,438% de la valeur ajoutée pour la CET 2028
● À 1,344% de la valeur ajoutée pour la CET 2029

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Article 62 : Création d’une contribution
complémentaire à la CVAE

Nouvelle contribution
• Due au titre de 2025 par tous les redevables de la CVAE
• Contribution = CVAE 2025 X 47,4%
• Taux global d’imposition à la CVAE max : 0,19% + 0,19% x 47,4% = 0,28%
• Paiement en 2 fois
- 15 septembre 2025 : Acompte de 100% (base = 2d acompte CVAE 2025)
- 5 mai 2026 : Versement du solde
• Contribution : n’intègre pas le plafonnement en fonction de la VA

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Article 72 : GNR travaux agricoles

● Maintien du tarif d’accise applicable au GNR dans ces secteurs à leur

niveau applicable jusqu’au 31 décembre 2023

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Article 72 : GNR travaux agricoles

Tarif d’accise (€/mwh) du gazole Tarif d’accise (€/mwh) du gazole non

Années non routier pour le secteur routier pour les travaux agricoles et
du BTP forestiers

2023 18,82 3,86

2024 24,81 6,71 3,86
2025 30,8 9,56 ?
2026 36,79 12,41
2027 42,78 15,26
2028 48,77 18,11
2029 54,76 20,96
2030 59,40 23,81
79
Article 66 : Exonération et déductions applicables au
secteur agricole
● Renforcement de la déduction pour épargne de précaution (DEP)
● Renforcement de la déduction pour augmentation de la valeur des
stocks de vaches laitières et allaitantes
● Relèvement de 20 à 30% du taux d’exonération de la taxe foncière sur
les propriétés bâties en faveur des terres agricoles.

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Article 70 : incitation à la transmission des
exploitations agricoles
● Mesures d’incitation à la transmission des exploitations agricoles au
profit de jeunes agriculteurs
● Relèvement de 100.000 € des seuils de recettes ouvrant droit à
l’exonération de la plus-value dégagée en cas de cession d’une
entreprise agricole
● Renforcement de divers dispositifs d’exonération de plus-values de
cession.

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Article 27 : Renforcement du malus automobile

● La taxe malus ou écotaxe est composée de :

● La taxe sur les émissions de CO2 et sur la puissance administrative
(malus CO2)
● La taxe au poids, dite taxe sur la masse en ordre de marche (malus
masse).
● La loi de finances pour 2024 avait déjà durci la fiscalité applicable
aux véhicules polluants en 2024 en renforçant notamment le barème
du malus CO2 à l’immatriculation.

84
Article 29 : Renforcement du malus automobile

● PLF 2025 : Le seuil d’imposition à cette taxe est abaissé

● Le seuil de déclenchement sera donc de :
- 113g en 2025 (contre 118g en 2024),
- 108g en 2026
- 103g en 2027.

85
Article 29 : Renforcement du malus automobile

● Parallèlement, les véhicules les plus émetteurs verront leur tarif

maximum augmenté de 10.000 € par an.

Années Tranche maximale d’ Malus CO2

émission en g/CO2
2024 >193g 60.000 €
2025 >192g 70.000 €
2026 >191g 80.000 €
2027 >189g 90.000 €

86
Article 29 : Renforcement du malus automobile

L’article 8 du PLF 2025 : durcissement du malus masse :

- Abaissement en 2026 de 100 kg du seuil de déclenchement du
dispositif actuellement fixé à 1.600 kg par véhicule
- Limitation dès 2025 du bénéfice de l’abattement de malus masse
dont bénéficient aujourd’hui tous les véhicules hybrides
non-rechargeables aux seuls véhicules performants sur le plan
environnemental.

87
Article 29 : malus auto sur véhicules d’occasion

● Législation actuelle : réfaction sur malus véhicules d’occasion = 10%

par année d’ancienneté
● Réforme réclamée par la Commission européenneRéforme 2025 :
Réfaction étalée sur 15 ans

88
Article 31 duodecies : versement mobilité régionale

● Versement mobilité : déjà obligatoire pour les entreprises d’au moins

11 salariés en Ile-de-France + communes de plus de 10.000 habitants
l’ayant mis en place
● PLF 2025 : mise en place possible par les autres régions que
l’Ile-de-France
● Objectif : financer leurs infrastructures de transport
● Taux plafonné de 0,15% des salaires bruts soumis à cotisations

89
FISCALITÉ DES PROFESSIONNELS :
TVA ET IMPÔT SUR LES BÉNÉFICES

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Article 32 : Franchise en base de TVA

• Franchise en base : Exonération de TVA (micro-entrepreneur)

• Seuils actuels (art. 293B) :
Type d'activité Seuil de base Seuil majoré
Vente de marchandises 85 000 € 93 500 €
Prestations de services 37 500 € 41 250 €

• Nouveau seuil commun pour toutes les activités

- 25.000 € pour l’année précédente
Jeudi 6 février : annonce d’abandon de la mesure par Eric Lombard,
- 27.500 € pour l’année en cours dans le cadre d’une concertation

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95
Article 48 : Contribution exceptionnelle

● Entreprise dont le CA > 1 milliard €

● CA retenu : au titre du CA réalisé en France par le groupe intégré
● Contribution exceptionnelle pour 1 an (au lieu de 2 à l’origine).
● Au titre du premier exercice clos à compter du 31/12/2025, la
contribution s’élèvera :
- à 20,6% de l’IS dû par les sociétés réalisant entre 1 et 3 milliards € de
CA
- à 41,2% de l’IS dû par les sociétés réalisant plus de 3 milliards € de CA
● 400 grandes entreprises concernées
● Contribution non déductible du résultat fiscal : réintégration
extra-comptable
96
Article 48 : Contribution exceptionnelle

● Base = Moyenne IS de 2024 et 2025 (avant réduction et CI)

● Risque censure Conseil constitutionnel (rétroactivité)

Acompte
● A la même date que le dernier acompte (15/12/2025 si clôture année
civile)
● Acompte = 98% de la contribution estimée
● Solde dû : idem IS (15/05/2026 si clôture année civile)

97
Article 48 : Contribution exceptionnelle

CA supérieur
CA entre 1 et 3 à 3 milliards
milliards € €
Taux IS 25% 25%
Taux CSB 3,30% 3,30%
Taux CEB (contribution
exceptionnelle sur les bénéfices)
selon PLF 2025 20,60% 41,20%
Taux global impôt sur les
bénéfices 2024 30,98% 36,13%

98
Article 50 : Contribution transports maritimes

● Création d'une contribution exceptionnelle sur le résultat

d'exploitation des grandes entreprises de transport maritime
● Cette disposition permet de tenir compte des modalités spécifiques
d’imposition de ce secteur (imposition au tonnage)
● Base : résultat d’exploitation moyen 2024 et 2025
● Elle s’appliquera pour 1 exercice aux sociétés de ce secteur dont le
chiffre d’affaires excède 1 milliard €.
● Taux fixé à 12%
● Acompte dû pour le 15/12/2025 = 98% de la contribution estimée
● Solde pour le 15/05/2026

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100
101
Article 55 : réduction de la base du CIR

• CIR : crédit d’impôt recherche

• CIR = 30% jusqu’à 100M et 5% au-delà

• Réduction de la base :
- Suppression du doublement du coût des doctorants pendant les 24
premiers mois
- Autres dépenses de fonctionnement : forfait de 43% des dépenses de
charge de personnel abaissé à 40%
- Suppression de la prise en compte des frais de brevets et de
certificats d’obtention végétale ainsi que des dépenses de veille
technologique

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104
Article 56: le CII abaissé à 20%

• CII : crédit d’impôt innovation

• S’applique aux dépenses de conception d’un prototype
• CII jusqu’en 2024 = 30% dans la limite de 400.000 € de dépenses/an

• Article 56
- Réduction du taux du CII à 20% pour les dépenses exposées à
compter du 1er janvier 2025
- Prorogation du dispositif jusqu’au 31 décembre 2027

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Article 95 : Taxe sur les rachats d’actions

● Les sociétés du CAC40 ont racheté pour 23,8 Md€ de leurs propres
actions en 2021, 23,7Md€ en 2022 et même 30,1Md€ en 2023.
● Depuis 2023 aux USA : taxe de 1% sur les rachats d’actions
● PLF 2025 : taxe sur les réductions de capital par annulation d’actions
rachetées par les entreprises dont le chiffre d’affaires individuel ou
consolidé excède 1 milliard €.
● Taxe = 8% de la réduction de capital
● A déclarer en annexe de la CA3
● Première application aux rachats réalisés entre le 1er mars 2024 et le
1er février 2025 : déclaration en avril 2025 sur la CA3 de mars 2025

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Crédit d’impôt formation

• Crédit d’impôt en faveur de la formation des dirigeants

• Article 244 quater M du CGI
• Prend fin au 31 décembre 2024
• Loi de finances pour 2025 : aucun article prévoyant sa
prorogation
• CI = taux horaire du SMIC x Nb d’heures (plafonné à
40h)
• Il était même doublé pour les micro-entreprises (<10
salariés et CA < 2M €)

111
Article 11

• Suppression de la réduction d’impôt dont bénéfice les

exploitants relevant du régime micro mais ayant opté
pour le réel + adhésion AGA/CGA
• Ex réduction d’impôt =2/3 x dépenses de compta +
adhésion AGA/CGA (plafond de 915 €/an)
• Article 199 quater B du CGI
• Evite les effets d’aubaine

112
Article 99 : Fusion ZRR/BER/ZORCOMIR

● Création entre 1995 et 2021 :

- ZRR : zone de revitalisation rurale
- BER : bassins d’emploi à redynamiser
- ZORCOMIR : zone de revitalisation des commerces en milieu rural
● Exonération d’impôt sur les bénéfices, d’impôts locaux
● Prorogation jusqu’au 30 juin 2024
● Manque de lisibilité et de cohérence : besoin d’harmonisation
● 1er juillet 2024 : fusion sous l’appellation ZFRR « France ruralités
revitalisation » (PLF 2024)

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Article 99 : Fusion ZRR/BER/ZORCOMIR

● Nouveau zonage :
- un niveau socle : faible densité + faible revenu/habitant +
intégralité des 6 départements < 35 hab./Km² + baisse pop de
4% sur 1999-2019 : cantal, creuse, Haute-Marne, Indre, Meuse,
Nièvre
- un niveau renforcé : france ruralité revitalisation plus, pour les
communes les plus vulnérables

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Article 99 : Fusion ZRR/BER/ZORCOMIR

● Intégration des communes anciennement classées en zone de

revitalisation rurale (ZRR) dans le nouveau zonage France ruralités
revitalisation (FRR) et prorogation du dispositif d’exonérations fiscales
et sociales dans les bassins d’emploi à redynamiser (BER)
● 2167 communes réintégrées

115
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