DOSSIER 1 : TVA

La SARL BEAGO est spécialisée dans la vente au détail d’articles de bureau et divers avec
des services bureautiques proposés à la clientèle (impression et numérisation de documents,
réalisation de tampons, etc.). Depuis quelques années, la société propose la vente de produits
divers exonérés de TVA.
L’exercice comptable de la société coïncide avec l’année civile. Elle dépose chaque mois une
déclaration de TVA dans le cadre du régime réel normal.
Pour l’application de la législation relative à la TVA, la société a sectorisé ses activités :
- Secteur 1 : « Article de bureau et services bureautiques » ;
- Secteur 2 : « produits divers exonérés de TVA ».
Au cours du mois de juin N, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :

1- Ventes et encaissements
Secteur 1 : « Article de bureau et services bureautiques » Montant HT
a Vente d’articles de bureau à la caisse 8 500 000
b Vente d’articles de bureau à des redevables de TVA au MALI 12 200 000
c Vente d’article de bureau à des particuliers d’accessoires bureautiques 6 000 000
(non assujettis à la TVA)
d Vente d’articles de bureau à des clients ayant le statut d’organisations 3 000 000
internationales
e Vente d’articles de bureau au Ministère de l’éducation nationale, 20% 1 800 000
réglé au comptant, 80% sera payé dans un délai de 30 jours
f Réception d’un chèque de 1 770 000 pour paiement d’une facture de
prestation de services bureautique du mois de mars N au ministère de
l’éducation nationale
Secteur 2 : « produits divers »
a Fabrication des produits divers aux entreprises assujetties à la TVA 2 950 000
b Reçu un chèque pour le règlement de la facturation du mois de mars N 2 124 000
2- Factures fournisseurs et règlements
Affectations Factures
reçues en juin
N (HT)
Secteur 1 : « Article de bureau et services bureautiques »
a Véhicule de livraison 8 000 000
b Carburant (véhicule de livraison) 500 000
c Autres biens achetés aux non assujettis à la TVA 1 200 000
d Acquisition de fauteuils pour les bureaux 1 500 000
e Achat d’articles de bureau destinés à la vente 6 000 000
f Achat de fournitures de bureau pour les services 600 000

Secteur 2 « Produits divers »

g Achat d’emballages (carton) 600 000
h Achat de stylos marqueurs 150 000
i Achat de produits divers 3 500 000

TRAVAIL A FAIRE
1- Sachant que la déclaration de TVA déposée au titre de mai N faisait ressortir un
crédit de TVA de 400 000, calculez la TVA due ou le crédit de TVA se rapportant
au mois de juin N en ignorant la notion de prorata de déduction.
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DOSSIER 2 : TVA
La SA TOURON est spécialisée dans la commercialisation et la réparation de divers appareils
électroménagers. Elle a réalisé les opérations suivantes en mars N :

2-3-N : vente de 10 congélateurs à un grossiste, facture n°10 2 725 800

3-3-N : réparation à crédit des appareils vendus à TOP-FRAIS, facture n° 002 224 200
5-3-N : vente à crédit d’appareils de sonorisation 35 800 000 HT à M. TIKABA
6-3-N : vente de laits 1 800 000 HT dont 1 200 000 de Yaourts et le reste du lait infantile
8-3-N : plusieurs cadeaux effectués 3 500 000 HT dont 2 000 000 pour la publicité.
10-3-N : règlement à 50% de M. TIKABA
11-3-N : achat d’un véhicule de livraison de puissance fiscale 120 chevaux à 49 500 000 HT
12-3-N : achat de carburant pour le véhicule de livraison 50 000 HT
13-3-N : facture n° 15 adressée à une entreprise Malienne au Mali pour la vente d’appareils
12 000 000HT
15-3-N : vente à crédit d’appareils électroménagers 120 000 000 HT, remise 6% et escompte
4%
18-3-N : encaissement des réparations effectuées en février N 590 000.
19-3-N : Vente de riz 1 959 000 HT dont 1 110 000 de riz de luxe
20-3-N : installation à crédit d’un système antivol dans le véhicule de livraison par la SARL
GARASERVICE 900 000 HT
21-3-N : solde du client TOP-FRAIS, facture n°002.
22-3-N : achat de meuble 800 000 HT
23-3-N : règlement du client TIKABA.
24-3-N : acquisition de matériels électroniques au près d’une entreprise Japonaise 80 000 000
HT avec 950 000 de frais de douanes et de redevance.
25-3N : honoraire d’un commercial 500 000 HT réglé par chèque
26-3-N : encaissement de la vente effectuée le 15-3-N par chèque : 5 900 000.
27-3-N : acquisition de matériels de production d’énergie solaire 12 000 000 HT
28-3-N : acquisition d’une voiturette à trois roues pour la distribution de petits matériels
3 304 000 TTC
29-3-N : vente de 60 cartons de patte alimentaire à base de blé à 348 800 TTC.

Travail à faire
Calculer la TVA à payer par l’entreprise TOURON au titre du mois de mars N

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DOSSIER 3 : PATENTE
La SA-LPA est une entité industrielle qui dispose d’une unité de production et de stockage de
produits et d’un magasin. Elle est située à YOPOUGON et son bilan se présente comme suit :
Actif Montant Passif Montant
Brevet de fabrication 25 000 000 Capital 4 077 000 000
Terrain 42 000 000 Réserve légale 342 000 000
Bâtiment industriel 896 000 000 Réserve statutaire 250 000 000
Bâtiment commercial 250 000 000 Bénéfice 450 000 000
Bâtiment administratif 200 000 000 Emprunt 800 000 000
Matériel de production 1 325 000 000 Dette fournisseur 150 500 000
Matériel de transport 354 000 000
Stock de matière première 320 000 000
Stock de produits finis 1 025 000 000
Créance 568 000 000
Banque 984 000 000
Caisse 80 500 000
TOTAL ACTIF 6 069 500 000 TOTAL PASSIF 6 069 500 000

Elle loue annuellement le magasin de M. IRIE, situé à 100 mètres de son domaine à 8 500 000
pour aussi le stockage et la commercialisation des produits.
Au titre de l’année N-1, les ventes réalisées dans le magasin s’élèvent à 859 562 500 HT et
celles réalisées dans l’enseigne s’élèvent à 1 989 887 545 HT. L’entreprise tient une
comptabilité régulière pour son activité.

Travail à faire
1- Calculer la patente à payer par la SA-LPA en année N et indiquer les échéances
de paiement.
2- Quelle serait la patente à payer si l’entreprise était située hors commune ?
3- Calculer l’impôt foncier à la charge de l’entreprise industrielle au titre de l’année
N
4- Calculer l’impôt foncier à retenir à la source par l’entreprise.
5- Quelle serait la patente à payer dans le cas d’une entreprise commerciale en
considérant que tous les bâtiments sont à usage administratif et commercial ?

DOSSIER 4 : SALAIRE
M. ALI BABA est salarié au groupe IVOIRE NET depuis le 1 er aout 2001. Pour la fin du mois
de janvier 2018, il a bénéficié d’un salaire catégoriel de 285 320, d’une prime de transport de
30 000, d’un sursalaire de 200 000, d’une indemnité d’équipement 450 000, inhérente à sa
fonction, d’une prime de rendement de 100 000, d’une allocation gardiennage 60 000 et d’une
prime de technicité de 73 334. Il est marié père de 5 enfants dont l’ainé est une fille de 26 ans
mariée, une étudiante fiancée de 24 ans, un garçon de 20 ans étudiant et les autres au
secondaire.
Il bénéficie de la part de l’entreprise d’un véhicule de service 4x4 TOYOTA 12 000 000 HT
de puissance fiscale 20 chevaux, d’un bon de carburant mensuel de 50 000, d’un logement 4
pièces meublées à 9 000 000 et d’un cuisinier payé à 110 000 par mois. Les factures d’eau,
d’électricité et de téléphone prises en charge par l’entreprise s’élèvent mensuellement et
respectivement à 32 580, 63 590 et 29 800.

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Pour le mois de janvier 2018, M. ALI BABA, aligné au régime de 40 H par semaine, a
effectué les heures de travail suivantes
1ère semaine : 44 H dont 2 H le 1er janvier de 20 H à 22 H ;
2ème semaine : 41 H dont 3 H successives le samedi à partir de 19 H ;
3ème semaine : 47 H ;
4ème semaine : 35 H avec 8 H consécutives le mardi à partir de 9 H du matin ;
5ème semaine : 13 H.
En outre les salariés de cette entreprise bénéficient d’une assurance maladie qui couvre leurs
soins médicaux à (80%). Le montant mensuel par salarié de cette assurance prise en charge
par l’entreprise et versée à NSIA ASSURANCE est de 18 000.

Travail à faire :
1/ Evaluer les avantages en nature et la rémunération des heures supplémentaires de M.
ALI BABA
2/ Calculer le salaire brut imposable fiscalement et socialement de M. ALI BABA.
3/ Calculer le salaire net de monsieur ALI BABA sachant qu’il a souscrit à l’AMU pour
lui-même, sa femme et ses enfants à sa charge.

DOSSIER 5 : SALAIRE
Monsieur AMARA est marié père de quatre enfants dont l’ainé est un handicapé de 12 ans. Il
travaille depuis le 10 mars 2004 dans l’entreprise FACO-SA. Pour le mois de janvier 2024, il
a bénéficié d’un salaire catégoriel de 284 000, d’une indemnité d’équipement de 398 700,
inhérente à sa fonction, d’un sursalaire de 200 375, d’une prime de transport de 40 000, d’une
prime de technicité de 70 500 et d’une prime de rendement de 34 447. Il bénéficie d’une
prime d’assurance maladie de 22 500 conforme au règlement intérieur de cette entreprise.
Cette prime d’assurance est versée mensuellement à NSIA-ASSURANCE ainsi qu’un
complément de retraite de 99 900.
Pour ce même mois, AMARA a réalisé les heures de travail suivantes :
1ère semaine : 43 h dont 5 h successives le vendredi à partir de 18 h ;
2ème semaine : 42 h dont 3 h d’affilées le lundi à partir de 4 h du matin ;
3ème semaine : 49 h ;
4ème semaine : 40 h et 8 h successives réalisées le mardi à partir de 15 h ;
5ème semaine : 13 h.

Monsieur AMARA est logé par l’entreprise dans une villa de quatre pièces au loyer mensuel
de 410 000, meublée à 3 000 000, dotée d’une piscine avec deux pièces climatisées. Les
factures d’eau, d’électricité, de téléphone et de surveillance de la villa sont prises en charge
par FACO-SA et s’élèvent mensuellement et respectivement à 80 000, 90 000, 50 000 et
70 000.
La facture de surveillance est établie par l’entreprise de gardiennage PUISSANCE 6.

TRAVAIL A FAIRE
1- Déterminer le salaire net perçu par monsieur AMARA sachant qu’il a souscrit à
l’assurance maladie universelle pour toute sa famille.

ANNEXE
Tranches et taux pour le calcul de l’impôt sur salaire
Tranche de revenu mensuel Tranche de revenu annuel Taux

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 0 -75 000 0 – 900 000 0%
75 000 - 240 000 900 000 – 2 880 000 16%
240 000 - 800 000 2 880 000 – 9 600 000 21%
800 000 - 2 400 000 9 600 000 – 28 800 000 24%
2 400 000 - 8 000 000 28 800 000 – 96 000 000 28%
Au-dessus de 8 000 000 Au-dessus de 96 000 000 32%

Nombre de parts Réduction d’impôt pour charge de famille

Montant mensuel en francs CFA Montant annuel en francs CFA
1 0 0
1,5 5 500 66 000
2 11 000 132 000
2,5 16 500 198 000
3 22 000 264 000
3,5 27 500 330 000
4 33 000 396 000
4,5 38 500 462 000
5 44 000 528 000

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