PENGANTAR PRAKTIK PENGAUDITAN

PAYROLL

Kelas: O
Kelompok 6

Nama Anggota:

1. Jihan Melinda 042011333060

2. Nabilah Hasna 042011333078
3. Cecilia Diva Kristyarini 042011333086
4. Putri Amalia Fillah 042011333133
5. Kevin Etanta Tarigan 502210010148

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
2022
 APOLLO SHOES , INC
PAYROLL AUDIT PLAN
DECEMBER 31, 2017

Audit Audit Procedures WP Work Completed

Objectives Reff
Prepared Reviewed

Assessing 1. Examine of adequate separation ICP-1

control risk of duties
2. Examine proper authorization
3. Examine adequate documents
and records
4. Examine physical control over
assets and records
5. Examine independent checks on
performance

Occurrence 1. Review the payroll journal, L-4

general ledger, and payroll
earnings records for large or
unusual transactions or amount
2. Compare canceled check or
direct deposit L-4 information with
human resource records
3. Compare canceled checks with
payroll journal for name, amount,
and date

Classification 1. Compare classification with L-4-1

chart of account or procedure
manual
2. Review time record for
employee department and job
ticket for job assignment and trace
through to labor distribution

Accuracy 1. Recompute hours worked from L-4-1

time records
2. Check withholdings by referring
to tax tables and authorization
forms in human resource file

Completeness 1. Reconcile the disbursement in L-4-2

the payroll journal with the
disbursement on the payroll bank
statement
2. Prove the bank reconciliation
 ICP-1
Document Title : ICP-1
To : Darlene Wardlaw
Date : February 14,2018
Re : Apollo Shoes Payroll Memo

This memo discusses our responsibilities for auditing the controls at a service organization
and the SSAE 16 report, that was given to us by a third-party payroll processing company,
named Roll Pay Payroll Services, Inc., and whether the report fulfills our obligations under
Section 404 of SOX.

Our responsibility is to express an opinion on the fairness of the presentation of the

description and on the suitability of the design and operating effectiveness of the controls to
achieve the related control objectives stated in the description, based on our examination. We
conducted our examination in accordance with attestation standards established by the
American Institute of Certified Public Accountants.

Apollo Shoes, Inc. outsources their payroll function to a service organization, Roll Pay
Payroll Services, Inc. Despite this, management is still responsible for internal control over
the payroll function. In order for management to gain assurance that the internal controls in
place are effective, a special-purpose report, also known as a SOC 1 report, is created by the
service organization’s auditors. The SOC 1 report specifically reports on the effectiveness of
service organization’s internal controls.

There are two types of SOC 1 reports. A Type 1 report explains the service organization’s
internal controls in place, but does not report on its effectiveness. This type of report does not
fulfill our obligations under Section 404 of Sarbanes Oxley. A Type 2 report includes both the
description of internal controls in place, as well as the service organization’s auditors’ testing
of controls over a period of at least six months. The SOC 1 report prepared by Michael Scarn,
the auditor of Roll Pay Payroll Services, Inc., is a Type 2 report.

Auditing Standard 2201, An Audit of Internal Control Over Financial Reporting that is
Integrated with an Audit of Financial Statements, explains how we should evaluate whether
the service auditor’s report provides sufficient evidence. We, as the financial auditors of
Apollo Shoes Inc., must assess the following factors:

● The time period covered by the tests of controls and its relation to the as-of date of
management’s assessment
● The scope of the examination and application covered, the controls tested, and the
way in which tested controls relate to the company’s controls
● The results of those attests of controls and the service auditor’s opinion on the
operating effectiveness of the controls
● The service auditor’s (Michael Scarn) reputation, competence, and independence

Consideration of the above factors will fulfill our obligations under Section 404 of Sarbanes
Oxley. Use the following calendar when performing audit procedures that require knowing
when during the week the fiscal year ends
 ICP-1-1
Laporan Auditor Jasa Independen tentang Deskripsi Sistem Organisasi Jasa dan
Kesesuaian Desain dan Efektivitas Operasi Pengendalian

Kepada Dewan Direksi Roll Pay Payroll Services, Inc.:

Cakupan
Kami telah memeriksa deskripsi Roll Pay Payroll Services, Inc. tentang sistemnya untuk
memproses transaksi penggajian entitas pengguna selama periode 1 Januari 2017 hingga 31
Desember 2017 dan kesesuaian desain dan efektivitas operasi kontrol untuk mencapai tujuan
pengendalian yang dinyatakan dalam deskripsi.

Tanggung jawab organisasi layanan

Pada halaman 11 deskripsi, Roll Pay Payroll Services, Inc. telah memberikan pernyataan
tentang kewajaran penyajian deskripsi dan kesesuaian desain dan efektivitas operasi kontrol
untuk mencapai tujuan kontrol terkait yang dinyatakan dalam deskripsi. Roll Pay Payroll
Services, Inc. bertanggung jawab untuk menyiapkan deskripsi dan asersi, termasuk
kelengkapan, akurasi, dan metode penyajian deskripsi dan asersi, menyediakan layanan yang
tercakup dalam deskripsi, menetapkan tujuan pengendalian dan menyatakannya dalam
deskripsi, mengidentifikasi risiko yang mengancam pencapaian tujuan pengendalian, memilih
kriteria, dan merancang, menerapkan, dan mendokumentasikan pengendalian untuk mencapai
tujuan pengendalian terkait yang dinyatakan dalam deskripsi.

Tanggung jawab auditor layanan

Tanggung jawab kami adalah untuk menyatakan pendapat atas kewajaran penyajian deskripsi
dan kesesuaian desain dan efektivitas operasi kontrol untuk mencapai tujuan pengendalian
terkait yang dinyatakan dalam deskripsi, berdasarkan pemeriksaan kami. Kami melakukan
pemeriksaan kami sesuai dengan standar pengesahan yang ditetapkan oleh American Institute
of Certified Public Accountants. Standar tersebut mengharuskan kami merencanakan dan
melaksanakan pemeriksaan kami untuk memperoleh keyakinan memadai tentang apakah,
dalam semua hal yang material, deskripsi telah disajikan secara wajar dan pengendalian telah
dirancang dan beroperasi secara efektif untuk mencapai tujuan pengendalian terkait yang
dinyatakan dalam deskripsi sepanjang periode Januari. 1, 2017 hingga 31 Desember 2017.
Pemeriksaan deskripsi sistem organisasi jasa dan kesesuaian desain dan efektivitas operasi
pengendalian organisasi jasa untuk mencapai tujuan pengendalian terkait yang dinyatakan
dalam deskripsi melibatkan pelaksanaan prosedur untuk memperoleh bukti tentang kewajaran
penyajian deskripsi dan kesesuaian desain dan efektivitas operasi pengendalian tersebut untuk
mencapai tujuan pengendalian terkait yang dinyatakan dalam deskripsi. Prosedur kami
termasuk menilai risiko bahwa deskripsi tidak disajikan secara wajar dan bahwa kontrol tidak
dirancang atau beroperasi secara efektif untuk mencapai tujuan pengendalian terkait yang
dinyatakan dalam deskripsi. Prosedur kami juga mencakup pengujian efektivitas operasi dari
pengendalian yang kami anggap perlu untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan
pengendalian terkait yang dinyatakan dalam uraian telah tercapai. Perikatan pemeriksaan
jenis ini juga mencakup evaluasi penyajian keseluruhan deskripsi dan kesesuaian tujuan
pengendalian yang dinyatakan di dalamnya, dan kesesuaian kriteria yang ditentukan oleh
organisasi jasa dan dijelaskan pada halaman 12. Kami yakin bahwa bukti yang kami peroleh
adalah cukup dan tepat untuk memberikan dasar yang masuk akal bagi pendapat kami.

Keterbatasan bawaan
Karena sifatnya, pengendalian di organisasi jasa mungkin tidak mencegah, atau mendeteksi
dan mengoreksi, semua kesalahan atau kelalaian dalam memproses atau melaporkan
transaksi. Juga, proyeksi ke masa depan dari setiap evaluasi kewajaran penyajian deskripsi,
atau kesimpulan tentang kesesuaian desain atau efektivitas operasi pengendalian untuk
mencapai tujuan pengendalian terkait tunduk pada risiko pengendalian pada suatu jasa.
organisasi mungkin menjadi tidak memadai atau gagal.

Pendapat
Menurut pendapat kami, dalam semua hal yang material, berdasarkan kriteria yang dijelaskan
dalam pernyataan Roll Payroll Services, Inc. di halaman 11,
a. uraian tersebut menyajikan secara wajar sistem pemrosesan transaksi penggajian entitas
pengguna sepanjang periode 1 Januari 2017 sampai dengan 31 Desember 2017.
b. pengendalian yang terkait dengan tujuan pengendalian yang dinyatakan dalam uraian
dirancang dengan tepat untuk memberikan keyakinan memadai bahwa tujuan
pengendalian akan tercapai jika pengendalian beroperasi secara efektif selama periode 1
Januari 2017 sampai dengan 31 Desember 2017.
c. pengendalian yang diuji, yaitu pengendalian yang diperlukan untuk memberikan
keyakinan memadai bahwa tujuan pengendalian yang dinyatakan dalam uraian telah
tercapai, beroperasi secara efektif selama periode 1 Januari 2017 sampai dengan 31
Desember 2017.

Deskripsi pengujian pengendalian

Kontrol khusus yang diuji dan sifat, waktu, dan hasil pengujian tersebut tercantum pada
halaman 15–18.

Penggunaan terbatas
Laporan ini, termasuk deskripsi pengujian kontrol dan hasilnya pada halaman 15-18,
dimaksudkan semata-mata untuk informasi dan penggunaan Roll Pay Payroll Services, Inc.,
entitas pengguna sistem Roll Pay Payroll Services, Inc. untuk memproses transaksi
penggajian entitas pengguna selama beberapa atau seluruh periode 1 Januari 2017 hingga 31
Desember 2017, dan auditor independen entitas pengguna tersebut, yang memiliki
pemahaman yang cukup untuk mempertimbangkannya, bersama dengan informasi lain
termasuk informasi tentang pengendalian yang diterapkan oleh entitas pengguna itu sendiri,
ketika menilai risiko salah saji material atas laporan keuangan entitas pengguna. Laporan ini
tidak dimaksudkan untuk dan tidak boleh digunakan oleh siapa pun selain pihak-pihak
tertentu tersebut.

Michael Scarn, BPA

25 Januari 2018
Scranton, PA.
 L4-1

Dalam analisis perbandingan neraca tahun berjalan dan tahun sebelumnya terlihat apa yang
meningkat dan apa yang menurun. Hal ini menunjukkan bahwa biaya pegawai administrasi
mengalami penurunan sebesar 4,02% dan kenaikan gaji gudang sebesar 1,88%. Dengan
informasi ini menunjukkan bahwa jumlah yang dilaporkan masuk akal dan akurat karena
berubah kurang dari 5%.
Total akrual penggajian (Gudang dan Gaji Administrasi) untuk 31 Desember 2017:
- Upah (sebelum pajak) $44.880,54
- Pajak Penghasilan Federal (15%) $ 6.732,08
- Pajak Penghasilan Negara (Maine 7%) $ 3.141,64
- FICA (6,2%) $ 145,85
- Medicare (1,45%) $ 650,77
- Upah (Setelah pajak - Gaji bersih) $34.210,21
 L-4-2

Apollo Shoes, Inc.

12/31/2017
Payroll

Purpose: Perform analytical procedures comparing current year to prior year payroll numbers
to gain reasonable assurance.

Conclusion: Amounts related to payroll in 2014 are reasonably stated. Pass further audit
work.

PY = Amount agreed to prior year general ledger audited balance.

* = Amounts appear reasonable
** = Change from 2016 to 2017 is immaterial. Overstatement of liabilities is not a
concern.