CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 69 CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Doc lip - Ty do - Hanh phic LUAT THUE THU NHAP DOANH NGHIEP Luat thué thu nh@p doanh nghiép s6 14/2008/QH12 ngay 03 thang 6 nam 2008 cia Quéc hdi, 6 higu luc ké tir ng’y O1 thang 01 nim 2009, duge si “sung b6i: 1, Luat sé 32/2013/QH13 ngay 19 thang 6 nim 2013 cia Quéc hdi siza déi, bé sung mét sé diéu cua Luat thué thu nhap doanh nghiép, c6 hiéu Ic ké ti ngay 01 thang 01 nam 2014; 2. Luat s671/2014/QH13 ngay 26 thang 11 nim 2014 cia Quéc hgi sita déi, sung mot sé diéu cia cdc luat vé thué, cohigu lye ké tirngay Ol thang 01 nm 2015. Can cit Hién phdp mde Céng héa xa hgi chi nghia Viét Nam nam 1992 da dugc sita d6i, b6 sung m6t sé diéu theo Nghi quyét sé 51/2001/0H10; Quéc héi ban hanh Ludt thué thu nhap doanh nghiép'.. " Luat sé 32/2013/QH13 sita ddi, bo sung mot sé diéu cia Luat thué thu nhap doanh nghiép 6 cin cir ban hanh nhur sau: “Can cit Hién phdp nude Cong hoa xd h6i chi nghia Viét Nam ném 1992 da duege sita déi, 6 sung m6t sé diéu theo Nghi quyét so 51/2001/QHIO; £ Quéc héi ban hanh Ludt sita déi, bd sung mét sé diéu ctia Ludt thué thu nhdp doanh nghi¢p a 86 14/2008/QH12.” 4 Luat s6 71/2014/QHI13 sita déi, bé sung mét sé diéu ctia cdc luat vé thué c6 cn ctr ban hanh hur sau: “Cain cir Hién phap mud Céng héa xa hoi chi nghia Viét Nam; Quéc héi ban hanh Lugt sita déi, bd sung mot sé 36 14/2008/QH12 da duege sita déi, bé sung mot s6 diéu theo Ludt so 32/2013/QH13, Ludt th thu nhgp cd nhén sé 04/2007/QHI2 da disoc sita déi, bé sung mét sd dieu theo Ludt 26/2012/QHI3, Ludit thué gid tri gia ting $6 13/2008/QHI2 da dege sira déi, bé sung mét diéu theo Luat sé 31/2013/QHI3, Ludt thué tai 78/2006/QHII dé diege sita di, bé sung m6t s6 diéu theo Ludt s6 21/2012/QHI3, Lut thué tiéu thu dic biét sé 27/2008/QH12, Ludt thué xudt khdu, thué nhdp khdu s6 45/2005/QHI1, Ludt hai quan s6 54/2014/QH13.”10 CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 CHUONG I NHUNG QUY DINH CHUNG Didu 1. Pham vi digu chinh Luat nay quy dinh vé ngudi nép thué, thu nhdp chju thué, thu nhap duge mién thué, cin cir tinh thué, phuong phép tinh thué va wu dai thué thu nhap doanh nghiép. Didu 2. Ngwdi nop thué 1. Nguoi nép thué thu nhap doanh nghiép la td ehife hoat déng san xudt, kinh doanh hang héa, dich vy e6 thu nhap chju thué theo quy djnh cia Luat nay (sau day goi la doanh nghiép), bao gé a) Doanh nghiép durge than lép theo quy inh ciia phap luat Vigt Nam; b)|Doanh nghiép duge thanh lp theo quy dinh cia phap al day goi 1a doanh nghiép nude ngoai) e6:co sé thudng tri hod thudng tri tai Viét Nam; €) T6 chite duge thinh tgp theo Ludt hop te x8 d) Don vj'synghiép dugc thanh lap theo quy dinh cia phap luat Viet Nam; 4) Té chitc khéc c6 hoat dng san xuat, kinh doanh cé thu nh§p. 2. Doanh nghiép ¢6 thu nhap chu thué quy dinh tai Diéw3 cia Lut nay phai nop thué thu nhap doanh nghigp nhu sau: a) Doanh nghiép duge thanh lap theo quy dinh cia phap luat Vigt Nam nop thué d6i véi thu nhap chiu thué phat sinh tai Viét Nam va thu nhap chju thué phat sinh ngoai Viét Nam; b) Doanh nghiép nude ngoai cé co sé thudng tri'tai’ VietNam n6p thué déi voi ‘thu hap chiu thué phat’sinh tai Viet Nam va thu nhap chju thué’ phat sinh ngoai Viét Nam lién quan dén hoat déng cita co so thurdng tri 46; c) Doanh nghigp nurée ngoai cé co s6 thuimg tri tail Vigt Nam ndp thué a6i voi ethunh§p chju thué phat sinh tai Viét Nam ma/khoan thu nhdp nay kh6ng lién quan dén hoat dng cia co so throng tri; wasn gaan migp mused khong cco so thvomg tt VietNam np thus = chiu thué phat sinh tai Viét Nam. — 3 sdoanh ma théng qua co sé nay, doanh nghiép nude ngoai tién hanh mot phan hose toan bd hoat déng san xudt, : ? Khoan nay duge sira % sung theo quy dinh tai khoan 1 Diéu | cia Lust s6 32/2013/QH13 stra déi, bd sung mét sé diéu cia Luat thué thu nhap doanh nghiép, c6 higu luc ké tir ngay OL thang 01 nim 2014, 930 3279 * wow. ThuVienPhapLaat.vn LawSoft + Tel: +64-8-3CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 a a) Chi nhénh, vin phong diéu hanh, nha may, cng xu6ng, phuong tign van tai, mé dau, mo:khi, mé hoac dia diém khai thdc tai nguyén thién nhién khéc tai Viét Nam; b) Diadiém xay dung, cong trinh xay dumg, lap dat, lip rap; c) Corsércung’cdp:dich'vu, bao gdm ca dich vu tr van théng qua ngudi lam céng hoe t6 chitc, c4 nhan khéc; d) Dai ly cho doanh nghiép nude ngoai; 4) Dai dign tai Vigt Nam trong trudng hop 1a dai dign 6 thm quyén ky két n hodc dai dién khéng cé thim quyén_ ky két hop ddng dimg tén doanh nghiép nuéc ngoai nhung thuémg xuyén thyc hign vie giao hang héa hoc cung tmg dich vu tai Viét Nam. Dieu 3. Thu nh§p chju thué 1. Thu nh§p chju thué bao gém thu nhap tir hoat dng san xudt, kinh doanh hang héa, dich vy va thu nhap khac quy dinh tai khoan 2 Dicu nay. 2? Thu nhap khac bao g6m: thunhap:tirchuyénnhugng von, chuyén nhugng thu np tir chuyén nhugng bat d6ng san, chuyén nhugng dyn nhugng ‘tham do, khai thac, ché bién Khodng san; thu nhp tir quyén sir dung tai san, quyén sé-haw tai-sén, ké ca thu nhap tir quyén sé hitu tri tué theo quy dinh cia phép lugt; thu nhap tir chuyénmhuongycho'thuéy thanh ly"tai'sn, trong d6 c6 ‘cae logi gidy te'c6 gid; thu nhép tir Iai tién giti, cho vay vn, ban ngoai té; khoan thu tir ng khé ddi 4a xéa nay ddi duge; khodn thu tifing phai tra Khong xée Ginh duge chi; khoan thu nh§p tir kinh doanh cia nhiing nim trudc bj bd sot va cae khoan thu nhap khéc. * Khoan nay duge sira déi, bd sung Lin thir nhdt theo quy dinh tai khoan 2 Diéu | cia Luat 2/2013/QHI3 sira 46i, bé sung mét s6 digu ciia Ludt thué thu nhap doanh nghiép, cé higu lye ké tir ngay 01 théng 01 nam 2014 nhw sau: “2. Thu nhdp khdc. bao gém thu nhap tir chuyén nhuong vin, chuyén nhwong quyén gdp vén,, thu nhdp te chuyén nhucong bat dong san, chuyén nhuong de dn déu te, chuyén nhuegng quyén tham gia dye dn déu tu, chuyén nhurong qi ic, ché bién khodng sin: thu nhép tie quyén sit dung tai san, quyén so hitu tai sén, ké cé thu nhdp tie quyén so hitu tri tué theo quy dinh cia php lugt; thu nhdp tie chuyén nlurong, cho thué, thanh ly tai san, trong a6 6 cde logi gidy 16 cé gid; thu nhdp te lai tién gtti, cho vay von, ban ngoai té; khodn thu tir ng khé A6i dai xba nay déi duege; khodn thu tit ng phai tra khéng xdc dinh duge chit; khodn thu nhdp tie inh doanh ctia nhitng ndm truéc bj bo sét va cdc Khon thu nhdp khéc, ké cé thu nhép tie hoat dng san xude, kinh doanh 6 ngoai Viét Nam.” Khoan nay durge siza 46i, bé sung lan thir hai theo quy dinh tai khoan 1 Didu 1 cia Luét sé 71/2014/QHI3 sira adi, bd sung mét sé diéu cua cdc Iwat vé thué, c6 higu lyc ké tir ngay O1 thang 01 nam 2015. * ene. ThnnR CONG BAOIS6 29 + 30/Ngay 97-01-2015 Doanh nghiép Viét Nam dau tu 6 nude ngoai chuyén phan thu nhap sau khi da -nép thué thu nhép doanh nghiép 6 nude ngoai cua doanh nghiép ve Viét Nam d6i véi cée-mude ma Viet Nam 4a ky Higp dinh trénh danh thué hai lan thi thyc hién theoquy:dinh ciia Higp dinh; d6i voi cac nude ma Vigt Nam chuarky Hiép inh tranh dénh thué hai lan thi truéng hop thué thu nhap:doanh nghiép 6cde nude: ma doanh nghigp chuyén v \thi thu phan chénh’léch so véi sé thué thu nhap doanh nghiép tinh theo Luat thué thu nhap doanh nghiép cia Viet Nam. Dieu 4. Thu nh§p durge mién thué * Thu sanexuat-mudi-cia hop tae-xa; thu nhap cua hop tae xa hoat dong trong linh-vuc enéng-nghiép, lamnghiép, ngu-nghiép, diémnghiép 6 dia ban c6 digu kign kinh té- xa hdi kho khan hodc & dia ban co diéu kign kinh té - x hdi d&c bigt khé khan; thu nh@p cla doanh nghiép tir trong trot, chan nudi, nudi trong, ché bién néng san, thiy san @ dja ban c6 diéu kién kinh té - xa hi dc biét khé khan; thu nhép tir hoat dong. anh bat hai sn. 2. Thu nhép tir vige thye hién dich vu ky thu@t true tiép phuc vu nong nghiép. 3. Thu nh§p tir vige thye-hign-hop-déng-nghién-ctru-khoa-hoc va phat trién sc6ng:nghé, sn pham dang trong théi ky san xuat thir nghi¢m, san phim lam ra tir c6ng nghé méi lan dau 4p dung tai Vigt Nam. 45 Thu nhap tir hoat dong san xuat, kinh doanh hang héa, dich vu cua doanh, nghiép c6 tir 30% sé lao déng binh quan trong nim tré lén la nguoi khuyét tat, ngudi sau-cai nghign, ngudinhiém vi rit gay ra hdi chimg suy gidm mién dich mac phai & ngudi (HIV/AIDS) va cé sé lao d6ng binh quan trong nam tir hai muoi ‘ngudi tro 1én, khong’bao gdm doanh nghiép hoat déng trong linh vyc tai'chinh, kinh doanh bat déng san. * Khoan nay duge sita déi, bé sung Lan thir nhit theo quy dinh tai khoan 3 Diu 1 cia Lugt s§ 32/2013/QHI3 sta déi, bé sung mot s6 diéu cua Lugt thué thu nhap doanh nghiép, c6 higu lye ké tir ngay O1 thang 01 nm 2014 nhu sa _ “Thu nhdp tie trong trot, chan nuéi, nudi trang thiiy séin, sin xudt mudi cia hgp tac xd; thu nghifp & dia bin c6 diéu kign kink 16 - xd hgi kho khin hode & dia ban cé diéu kig Ini dtc bigt ko Khan; thu nhdp cita doanh nghiép tic tréng trot, chain nudi, nudi trong thiiy sdn 6 dia ban cé diéu kign kink t i dic bigt khé Khan; thu nhép tie hoat ding déinh bat hai sén.” Khoan nay duge sira di, bé sung lin thr hai theo quy dinh tai khon 2 Diéu 1 cia Luat s6 712014/QHI3 sita déi, bo sung mot sé digu cia céc lust vé thué, o6 higu luc ké tir ngay O1 thang 01 nam 2015. 5 Khoan nay durge sita di, bé sung theo quy dinh tai khodn 3 Bigu 1 cia Lust s6 32/2013/QHI3 sira di, bd sung mét s6 digu cua Luat thué thu nhap doanh nghiép, c6 hiéu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2014,CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 B 5. Thu nhgp tir hoat dong day nghé danh riéng cho ngudi dan te thiéu s6, ngudi tan tat, tré em cd hoan canh dic biét khé khin, d6i tuong té nan x4 hdi. 6. Thu nhap duoc chia tir hoat dong g6p vén, ligt doanh, Tién két voi doanh nghigp trong nudc, sau khi 4a ndp thué thu nhap doanh nghigp theo quy dinh ctia iia 7. Khoan tai tre'nhan duoc dé sit dung cho hoat dng gido due, nghién etre khoa hoc, van héa, nghé thuat, tir thién, nhan dao va hoat déng xa hi khac tai Viet Nam. 8° é (CERs) ctia doanh nghiép dugc cap chimg chi gidm phat thai. 9.” Thu nhap tir “Wigt Nam trong hoat déng tin dung dau tu phat trién, tin dung xuat khdu; thu nhap tir hoat dng tin dung cho ngudi nghéo va cac déi trong chinh sach khac cia Ngdn hang Chinh sach xa hi nharnuée va vi uy khéc cita Nha nuéc hoat déng khéng vi muc tiéu Igi nhudn theo quy dinh dé xi ly ng t6 chirc tin dung Viét Nam. 10.* Phan thu nhap khéng chia ctia co sé thy x hi héa trong linh vue gido dyc - dao tao, y té va linh vuc xa hdi héa khdc dé lai dé dau tur phat trign co sé 46 theo quy dinh cia luft chuyén nganh vé linh vue gido duc - dao tao, y té va linh vue x4 hdi héa khée; phan thu nhap hinh thanh tai sin khéng chia cia hgp tac xa duge thanh lap va hoat d6ng theo quy dinh cia Luat hgp tac xa. 11 Thu nhap tir chuyén giao céng nghé thud linh vyc wu tién chuyén giao cho t6 chire, cd nhan & dia ban cé didu kién kinh té - xa hdi dac biét khé khan. Didu 5, Ky tinh thué 1. Ky tinh thué:thunhap doanh nghiép duoc xac dinh theo nam duong lich sho%e nam tai chinh, trix truéng hop quy dinh tai khoan 2 Diéu nay. __ * Khoan nay durge bé sung theo quy dinh tai khoan 3 Digu 1 cia Luat s6 32/2013/QHI3 stra déi, bd sung mot sé digu cua Lugt thué thu nhap doanh nghigp, c6 higu lye ké tir ngay OT thang 01 nam 2014. Khoan nay dugc bé sung theo quy dinh tai khon 3 Diéu | cia Luat s6 32/2013/QHI3 stra 6i, b6 sung mot s6 digu cia Lugt thue thu nap doanh nghigp, c6 higu lye ké tir ngay O1 thang 01 nam 2014. * Khoan nay duge bé sung theo quy dinh tai khoan 3 Bigu | cia Luat sé 32/2013/QHI3 sira Gi, bé sung mét s6 diéu cia Ludt thué thu nhap doanh nghiép, c6 higu luc ké tir ngay O1 thing 01 nim 2014, ° Khoan nay duge bé sung theo quy dinh tai khoan 3 Digu 1 cia Luat s6 32/2013/QHI3 sta déi, bd sung mét s6 diéu cia Lugt thué thu nhap doanh nghigp, cd higu luc ké tir ngay OF thang 01 nam 2014, = LawS4 CONG BAO/Sé6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 y tinh thué thu nhp doanh nghiép theo timg lan phat sinh thu nh§p 4p dung d6i ‘véi doanh nghiép nude ngoai duge quy dinh tai diém c va diém d khoan 2 Diéu 2 cia Lut nay. . nos CHUONG ie . CAN CU VA PHUONG PHAP TINH THUE Didu 6. Can cir tinh thué Can cif tinh thué la thu nhgp tinh thué va thué suat. Diéu 7. Xéc djnh thu nh4p tinh thué 1. Thu nhép tinh thué trong ky tinh thué duge xéc dinh bing thu nhap chiu thué tri thu nhdp duge mign thué va cde Khon 15 duge két chuyén tir ede nlm trude. 2. Thu nh§p chju thué bang doanh thu trir cdc khoan chi duge trir cia hoat ., kin doanh cng thu nhap khac, ké ca thu nhap nh4n duge 6 ngoai Vigt Nam. 3." Thu nhap tir hoat d6ng chuyén nhugng bat dng sén, chuyén nhugng dur én dau tu, chuyén nhwong quyén tham gia dy én dau tu, chuyén nhugng quyén thim dO, khai thac, ché bién khong san phai xdc inh riéng dé ké khai ndp thué. Thu nh§p tir chuyén nhuong dy dn dau tu (trir dy an thm do, khai thac khong san), thu nhap tir chuyén nhugng quyén tham gia dy 4n dau tu (trir chuyén nhuong: quyén tham gia dy 4n thim da, khai thac khodng san), thu nhp ti chuyén nhugng bat dong san néu 16 thi s6 15 nay duge bi tri vdi lai cia hoat dong san xuat, kinh doanh trong ky tinh thué. Chinh pha quy dinh chi tiét va huong din thi hanh Diéu nay. Diéu 8. Doanh thu'’ Doanh thu la toan bé tién ban hang, tién gia cng, tién cung img dich vu, tr phy thu, phy troi ma doanh nghiép duge huong. Doanh thu duge tinh bing déng Viét Nam; truéng hop c6 doanh thu bang ngoai t@ thi phai quy d6i ngoai té ra ddng Viét Nam theo ty gid giao dich binh quan trén thi trrdng ngoai t¢ lién ngan hang do Ngan hang Nha nuée Viét Nam cng bé tai thai diém phat sinh doanh thu bang ngoai té. Chinh pha quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh Diéu nay. ° Khoan nay duge sita déi, bé sung theo quy dinh tai khodn 4 Bigu 1 cia Lust s6 32/2013/QHI3 sira déi, bd sung m6t sO diéu cia Luat thué thu nhap doanh nghiép, cd higu lye ké tir ngay 01 thang 01 ndm 2014. " Bai b8 cée ngi dung quy dinh vé ty gid Khi xc dinh doanh thu, chi phi, gid tinh thué, thu nhap tinh thué, thu nhp chju thué vi thué np ngan sch nha nude tai Diu nay theo quy dinh tai 4iém a khoan 2 Digu 6 cia Luét s6 71/2014/QHI3 sira 46i, bd sung mét s6 diéu cita céc lust ve thué, cé higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2015. * wens, ThuVienPhapLaatvn 39: LawSoft + tel: 184-6.CONG BAO/Sé6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 75 Didu 9. C4c khoan chi duge trir va khéng duge trir khi x4c dinh thu nhap chju thué!? 1. Trit ede khoan chi quy dinh tai khodn 2 Diéu nay, doanh nghiép duge trit moi khoan chi khi xéc dinh thu nhap chju thué néu dap img di cdc diéu kién sau day: a)’ Khoan chi thu té phat sinh lign’quan dén hoat dong — ctia doanh nghiép; khodn chi cho hoat déng gido duc nghé nghiép; khoan chi thie hign nhiém vy quée phong, an ninh cia doanh nghiép theo quy dinh cia phap luat; b) Khoan’chiredidirhéa'don, chimg tir theo quy dinh cia phap Tudt, éi voi héa _ don mua hang héa, dich vy timg. lan 6 gid tr tir hai muoi trigu dng tré lén phai co ‘chimg tir thanh oan khéng ding tién mat, trir cdc trudng hop khéng bit buée phai cd chimg tir thanh toan khéng ding tién mat theo quy dinh cia phép luat. 2. Cac khoan chi khéng duge tri khi x4c dinh thu nh4p chiu thué bao gdm: a) Khoan chi khong dap tmg’dii céc diéu kign quy dinh tai khoan 1 Diéu nay, trit phan gid tri tén that do thién tai, dich bénh va truéng hop bat kha khang khdc khéng dugc boi thudng; b) Kh d) Phan -eo-sé thudng tri tai! Vigt Nam vugt mitc tinh theo phuong phdp phan luat Viét Nam quy djnh; 4) Phan chi vugt misc theo quy dinh cia phép lust vé trich lap dy phong; e) Phan chi tra lai tién vay vén san xudt, kinh doanh cia 1a t6 chite:tin dung hoac do Ngan hang Nha nudc Viét Nam cong bé tai thoi diém vay; g) Khoan trich khau hao tai sn ¢é dinh khéng ding quy dinh cia phdp luat; h) Khoan trich truéc vao chi phi khong ding quy dinh cia phdp luat; '? Digu ny dugc siza 44i, bd sung theo quy dinh tai khodn $ Diéu | cla Lust sé 32/2013/QH13 sia dé, bé sung mét s6 digu cia Luét thué thu nhép doanh nghigp, cé higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2014. ° Diém nay duge sira d6i, bd sung lan thir nhat theo quy dinh tai khoan 5 Bigu 1 cia Lugt 86 32/2013/QHI3 sita di, bo sung m6t sé diéu cia Luat thué thu nhp doanh nghiép, cé higu lc ké tir ngay O1 thang 01 nm 2014 nhu sau: “a) Khon chi thyc té phat sinh lién quan dén hoat déng san xudt, kinh doanh cia doanh nghiép; khodn chi thie hién nhigm vu quéc phong, an ninh cia doanh nghiép theo quy dinh cia phap ludt Diém nay duge stra déi, bé sung lan thir hai theo quy dinh tai khoan 3 Diéu 1 cia Luat sé 71/2014/QHI3 sta d6i, bd sung mét sé diéu cua céc Ingt vé thud, c6 higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nim 2015. = LawS16 CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 i) Tién Iwong, tién céng cia chi doanh nghiép ty nhén; thi lao tra cho séng lap vién doanh nghiép khéng tnuc tiép tham gia diéu hanh san xuat, kinh doanh; tién luong, tién céng, céc khodn hgch toan chi khée dé chi tra cho ngudi lao déng nhung thye té khéng chi tr ho&e khéng cé héa don, chimg tir theo quy dinh cia phap lugt; k) Phan chi tra lai tién vay von tuong tmg voi phan von diéu 1é con thiéu; 1) Phan thué gid tri gia ting du vao da duoc khdu tri, thué gid tri gia tang n6p theo phuong phép khdu tri, thué thu nh4p doanh nghiép; m)'* (duege bai bd) _n) Khodn tai tr, trit khoan tai try cho gido duc, y té, nghién ci khoa hoc, khc phuc hdu qua thién tai, 1am nha dai doan két, nha tinh nghia, nha cho céc 46i tugng chinh sdch theo quy dinh cia phap lugt, khodn tai tr¢ theo chuong trinh cia Nha nude danh cho cdc dja phuong thugc dia ban c6 diéu kign kinh té - xa héi dic biét khé khan; o) Phan trich nép quy huu tri ty nguyén ho&c quy cé tinh chat an sinh xa hdi, mua bao hiém huu tri ty nguyén cho ngudi lao déng vugt mirc quy dinh theo quy dinh cia phap luat; p) Cac Khoan chi cia hoat dgng kinh doanh: ngén hang, bio hiém, x6 sd, chimg khoan va m6t sé hoat déng kinh doanh dic thi khéc theo quy dinh cia BO. truéng B6 Tai chinh. 3.5 Khoan chi bing ngoai té dugc trir khi x4c dinh thu nhap chju thué phai quy a6i ra ddng Viét Nam theo ty gid giao dich binh quan trén thj trudng ngoai té liém ngan hang do Ngan hang Nha nudc Viét Nam céng bé tai thoi diém phat sinh Khoan chi bing ngoai té. Chinh pha quy djnh chi tiét va huéng dan thi hanh Diéu nay. + Diém nay duge sira déi, bé sung lan thir nhdt theo quy dinh tai khoan 5 Digu 1 cia Luat 6 sonia siza di, bé sung mét s6 diéu ciia Ludt thué thu nhgp doanh nghigp, c6 higu lye ké tirngay O1 thang 01 nam 2014 nhu sau . ; “m) Phan chi quaing cdo, tiép thi, khuyén mai, hoa héng méi gidi, tiép tan, Khanh tdt, hoi inghi, hd tre tiép thi, ho trg chi phi lién quan inec tiép dén hoat dong san xudt, kinh doanh vieot ua 15% tong $0 chi chege trie. Tong sé chi duege trie khng bao gom cae khodn chi quy dinh tai i hoat déng theong mai, tong sé chi duege trie khéng bao gém gid mua cia hang ‘hoa ban ra;” bai bé theo quy dinh tai khoan 4 Digu | cia Luét s6 71/2014/QHI3 sira di, bé sung mét sé dieu cia céc ludt vé thug, o6 higu Iye ké tir ngay O1 thang 01 nim 2015. 'S Bai bé cac ndi dung quy dinh vé khi xac dinh doanh thu, chi phi, gid tinh thud, the nhap tinh thué, thu nh§p chiu thué va thué ngp ngan séch nha nude tai khodn nay theo quy dinh tai diém a khoan 2 Diéu 6 cia Luat s6 71/2014/QHI3 siza di, bd sung mot sé diéu cia céc Ingt vé thu, c6 higu Iyc ké tir ngay 01 thing 01 nim 2015. z= LawSCONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 71 Diéu 10. Thué suat'® 1. Thué swat thué thu nhap doanh nghiép 1a 22%, trir trxdng hop quy dinh tai khoan 2, khoan 3 Diéu nay va déi trong duoc wu dai vé thué sudt quy dinh tai Didu 13 cia Luat nay. Doanh nghigp 6 tng doanh thu ndm khéng qué hai muoi ty dng 4p dung Doanh thu lam can cir xac dinh doanh nghiép thugc déi tugng duge 4p dung thué sudt 20% tai khoan nay 1a doanh thu cia nam truoe lién key 3. Thué suat thué thu nhap doanh nghiép 46i véi hoat dng tim kiém, thim do, Khai thc dau, khi va tai nguyén quy hiém khéc tai Viét Nam tir 32% dén 50% phi hgp véi tig dy an, timg co sé kinh doanh. Chinh phi quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh Diéu nay. Didu 11. Phuong phap tinh thué 1. $6 thué thu nhap doanh nghiép phai n6p trong ky tinh thué duge tinh bing thu nh§p tinh thué nhan voi thué suat; truéng hop doanh nghiép da n6p thué thu nhap & ngoai Viét Nam thi duge tri sé thué thu nhap d4 nép nhung téi da khong qué sé thué thu nhap doanh nghiép phai n6p theo quy dinh cia Luat nay. 2. Phuong phap tinh thué déi vai doanh nghiép quy dinh tai diém c va diém d khoan 2 Diéu 2 cia Luat nay dugc thyc hién theo quy dinh cua Chinh phu. Diéu 12. Noi n6p thué Doanh nghiép nép thué tai noi cé try sé chinh. Trudng hgp doanh nghiép c6 co s@ san xudt hach toan phy thuéc hoat d6ng tai dia ban tinh, thanh phé tryc thuéc Trung uong hac véi dia ban noi doanh nghiép cé tru sé chinh thi s6 thué duge tinh n6p theo ty 1é chi phi gitta noi cé co sd sin xudt va noi c6 tru so chinh. Viée phan cp, quan ly, sir dyng nguén thu dugc thyc hién theo quy dinh cia Luat ngan sach nha nuéc. Chinh phi quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh Diéu nay. Diéu nay duge bd sung theo quy dinh tai khodn 6 Bigu 1 oiia Ludt sé 32/2013/QHI3 siza di, bé sung mét sé diéu cia Luat thué thu nhgp doanh nghiép, c6 higu Iye ké tir ngiy O1 thang O1 nam 2014. jienPhapLaat.vn 79 * vow. Tha 39: LawSoft + Tel: 184-6.2B CONG BAO/Sé 29 + 30/Ngay 07-01-2015 CHUONG III UU DAI THUE THU NHAP DOANH NGHIEP Didu 13, Uu dai vé thué sudt'” cong nghé; ‘cong nghé'cao dugc uu tién dau tu phat trién theo quy dinh cia Luat cong ngh¢ cao; wom tao céng nghé cao, uom tao doanh nghiép céng nghé cao; dau tu mao hiém cho phat trién cong ngh¢ cao thugc danh myc céng ngh¢ cao duge uu tién dau tu phat trién theo quy dinh cua Luat céng nghé cao; dau tu xy dymg - kinh doanh co sé wom tao céng nghé cao, wom tao doanh nghiép cong nghé cao; dau tu phat trién co so ha ting dac biét quan trong cia Nha nuéc theo quy dinh cia phap luat; san xuat sn pham phan mém; san xuat vat ligu composit, cac loai vat ligu xay dung nhe, vat ligu quy hiém; san xuat nang lugng tai tao, nang lugng sach, nang lugng tir viéc tiéu hiy chat thai; phat trién cong nghé sinh hoc; bao vé mdi trudng; c) Thu nhép ciia doanh nghiép cong 'nghé'cao, doanh nghiép néng nghiép tmg dung céng nghé cao theo quy dinh cia Luét céng nghé cao; d) Thu nhap cia doanh nghiép tir thye hign dy an dau tu méi trong linh vue san xudt (trir dy 4n san xuat mat hang thudc dién chju thué tiéu thu dac biét, dy An. khai thac khoang san) dap tmg mét trong hai tiéu chi sau: , thye hign giai ngan khong. qué ba nim ké tir ngay duge cap Gidy chtmg nhan du tu va 6 tng doanh thu t6i thigu dat mudi nghin ty déng/nim, cham nhat sau ba nam ké tir nim c6 doanh thu; ~ Dy 4n c6 quy mé vén dau tu t6i thiéu sau nghin ty dong, thyc hién giai ngan ‘Khong qué ba nam ké tir ngay dugc cdp Gidy chimg nhan dau tu va sir dung trén ba nghin lao dong. 4)"* Thu nh§p cia doanh nghigp tir thye hign dy én dau tu méi san xuat sin phamithudc Danh muc sin phim cong nghiép hé tro wu tién phat trién dap img mot trong cac tiéu chi sau: - San phim cong nghiép hd trg’cho'edng nghé cao theo quy dinh cia Luat cong nghé cao; nay duge siza di, b& sung theo quy dinh tgi khoan 7 Digu 1 cia Ludt sé 32/2013/QH13 siza déi, bé sung mot s6 digu cia Ludt thué thu nhap doanh nghigp, e6 higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2014. Diém nay duge bd sung theo quy dinh tai khoan $ Digu | cia Luat s6 71/2014/QHI3 sira déi, bd sung mét s6 diéu cua cac Iudt vé thué, c6 hiéu luc ké tir ngay 01 thang 1 nam 2015.CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 719 nay tinh dén ngay 01 thing O1 nam 2015 aoe nude chua sin xudt duge tote san xuat duge nung phai dap img duge tiéu chudn ky thuft cia Lién minh Chau Au (EU) hodc tong duong. Chinh pha quy dinh Danh mye sin phiim eéng nghigp hé tro wu tién phat trién quy dinh tai diém nay; e)'? Thu nhap cia doanh nghiép ti thyc hién dy 4n dau tu trong linh vyc san xuat, trir dy 4n san xudt mat hang chju thué tiéu thu dc biét va dy dn khai thac khodng san, c6 quy mé vén dau tu ti thidu mudi hai nghin ty déng, sir dung céng nghé phai dugc tham inh theo quy dinh cia Luat céng nghé cao, Luft khoa hoc va cng nghé, thyc hién gidi ngan ting vén ddu te dang ky khong qua nam nim ké tir ngay duge phép du tu theo quy dinh cia phép Iuat vé dau tu. 2. Ap dung thué suat 10% d6i vai: a) Thu nhép cia doanh nghiép tir thuc hign hoat déng x3 h9i héa trong tinh vyc b) Thu nhgp cia doanh nghiép tir thye hién dyn dau-tw=kinh:doanh nhaéxa hi dé ban, cho thué, cho thué mua déi cc déi tugng quy dinh tai Diéu 53 cia Luat nha 6; c) Thu nh§p ciao quan bao chi tir hoat déng bio in, ké ci quing cdo trén bao in theo quy dinh cua Luat béo chi; thu nh§p cia co quan xudt ban tir hoat dong xuat ban theo quy dinh cla Luét xudt ban; h t8 - xi hGi khé khan; sin xudt, nhan va lai tao giéng cay tréng, vat nudi; san xuat, khai thdc va tinh ché mudi, trir san xuat __' Diém nay durge bé sung theo quy dinh tai khoan 5 Didu 1 ca Luét sé 71/2014/QH13 stra 46i, b6 sung mot s6 diéu cia cae lust vé thué, e6 higu luc ké tir ngiy 01 thang O1 nam 2015. 2 Diém nay duge sira déi, bd sung lan thir nhdt theo quy dinh tai khoan 5 Diéu 1 cia Luat s6 32/2013/QHI3 sira 46i, b6 sung mot sé diéu cia Lust thué thu nhdp doanh nghigp, ¢6 higu Ine ké tir ngay 01 théng O1 nam 2014 nhu sau: “d) Thu nhdp ciia doanh nghiép tir: trang, chim séc, bio vé rimg; nudi trong néng, lam, a hi khd Khiin; sin xudt, nhin va lai tao giong ody trong, vit mudi: sin xudt, Khai thac vt tinh ché mudi, tit san xudt mudi quy dink tai khodn 1 Diéu 4 ctia Lugt nay; ddw ne béo quén néng sén sau thu hogch, béo quan néng san, thiy sin va Diémt nay durge sia di, bé sung lan thi hai theo quy dinh tai khodn 6 Diéu | cia Luat s6 71/2014/QH13 sita d6i, bd sung mét sé diéu cia céc luat vé thud, c6 higu luc ké tir ngay O1 thang 01 nam 2015 279 * vow. ThuVi 32 848.39; z LawS80 CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 mudi quy dinh tai khoan 1 Diéu 4 cia Luat nay; dau tr bao quan néng san sau thu hogch, bao quan néng sén, thiy san va thye pham; 4) Thu nhgp cia hop téc xa hoat dng trong Tinh vue néng nghiép, lam nghiép, “ngit nghiép, diém nghiép khéng thudc dja ban cé diéu kign kinh té - x4 hdi kho khin hoie dia ban cé diéu kign kinh té - xa hi dae biét khé khan, trir thu nhap cia hgp téc x quy dinh tai khoan 1 Didu 4 cia Luat nay. 3. Ap dung thué suat 20% trong théi gian mudi nim déi voi: a) Thu nhap cia doanh nghiép tir thyc hién dy an dau tu méi tai dia ban cé didu kign kinh té - x4 hdi khé khan; b) Thu nh§p cia doanh nghigp tir thyc hign dy 4n ddu tr méi, bao gom: san é san xudt san pham tiét kiém nang lugng; san xudt m4y méc, thiét bi phuc vu cho sin xudt néng nghigp, lam nghigp, ngut nghigp, diém nghiép; sin xuat thiét bj tudi tiéu; san xuat, tinh ché thitc Zn gia sic, gia cdm, thiy sin; phat trién nganh nghé truyén théng. Tir ngay 01 théng 01 nam 2016, thu nhap cia doanh nghiép quy dinh tai khoan’ Bart ‘chan nudi; ché bién trong linh-vye néng nghiép va thay san khéng thugc dja ban cd diéu kign kinh 16 - x4 hi khé khan hodc dja ban cd didu kign kinh té - xd hoi dic biét khé khan. 4. Ap dung thué suat 20% déi v6i thu nhap cia Quy tin dung nhan dan va té chitc tai chinh vi m6. Tir ngay 01 thang 01 nam 2016, el 5.” Viéc kéo dai théi gian 4p dung thué sudt wu dai duge quy dinh nhu sau: a) Déi véi dy an cin dc biét thu hit dau tu cé quy mé Ién va céng nghé cao thi thdi gian 4p dung thué sudt wu dai cé thé kéo dai thém nhung thai gian kéo dai thém khéng qué mudi lim nim; 2" Khoan nay durge ‘BO sung theo quy 1 cia Luat s6 71/2014/QHI3 sita 48, bé sung mot s6 diéu cia céc lust vé thué, c6 higu Iyc ké tir mgay 01 thing 01 nam 2015. ? Khoan nay dugc sita déi, bo sung lan thir nhat theo quy dinh tai khodn 7 Diéu 1 cla Luat s6 32/2013/QHI3 stra déi, bé sung mot s6 diéu cia Ludt thue thu nhdp doanh nghiép, c6 higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2014 nhur sai “5, bi véi dhe dn can disc bigt thu Init dé tue c6 quy mé lén va cong nghé cao thi thoi gian dp dung thué sud wu dai cé thé kéo dai them, nlumg thot gian kéo dai thém khing qué medi lim nam.” ‘Khoan nay dugc sia 44i, bé sung lan thir hai theo quy dinh tai khoan 8 Diéu 1 cia Luat sé 71/2014/QH13 stra d6i, bd sung mét sé didu cia céc Indt vé thud, cé higu lye ké tir ngay 01 thang 01 nam 2015. 84-8 z LawsCONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015, 81 b) Déi voi dy 4n quy dinh tai diém ¢ khoan 1 Diéu nay dap img mét trong cdc tigu chi sau: - San xudt sén phdm hang héa cé kha ning canh tranh toan cdu, doanh thu dat trén hai muoi nghin ty déng/nam cham nhat sau nam nam ké tir khi cé doanh thu tir dy An dau tu; ~ Sir dyng thudmg xuyén trén su nghin lao dong; - Dy én dau ti thuge Tinh vuc ha tang kinh té ky thugt, bao gdm: dau tr phat trién nha may nude, nha may dign, hé théng cp thoat nudc, cau, dudng bd, dung sit, cang hang khéng, cing bién, cng s6ng, sn bay, nha ga, nding hrong méi, nang lugng sach, cng nghiép tiét kiém ning lugng, dy an loc héa dau. Thi tuéng Chinh phi quyét dinh kéo dai thém théi gian 4p dung thué suat wu dai quy dinh tai diém nay nhung thoi gian kéo dai thém khéng qué mudi Lim ndm. 6. Thoi gian 4p dung thué sudt uu dai quy dinh tai Diéu nay duoc tinh ti nam dau tién dy an dau tur méi cia doanh nghiép cé doanh thu; 46i voi doanh nghiép céng nghé cao, doanh nghigp néng nghigp ing dung cng nghé cao duge tinh tir ngay duge cap gidy chimg nhan li doanh nghiép cong nghé cao, doanh nghiép nong nghiép tmg dung cong nghé cao; doi voi dy an img dung céng nghé cao duge tinh tir ngay duge cap gidy chimg nhan dur dn img dung cong nghé cao. Chinh pha quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh Diéu nay. Didu 14. Uu dai vé thoi gian mién thué, giam thué” méi quy dinh tai 1, Thu nhép ciia doanh nghigp tir thuc hién dy an ddu tu khoan 1, diém a khoan 2 13 cta Luat om va doanh ne i wh en cao, 2. Thu nh@p cia doanh nghiép tir thyc hién dy én déu tw méi quy dink tai khoan 3 Diéu 13 cia Ludt nay va thu nhap cia doanh nghiép tir thuc hién dy én dau tu mi tai khu cOng nghiép, trir khu céng nghiép thudc dia ban cé diéu kign kinh té - x4 hdi thu4n Igi theo quy dinh cia phap luat durgc mién thué tdi da khong qua hai nam vi 3. Thai gian mign thud, giém thué 46i véi thu nhap cia doanh nghigp tir thye hign dy 4n dau tr méi quy dinh tai khoan 1 va khon 2 Digu nay duge tinh tir nam dau tién c6 thu nhap chiu thué ti chy dn dau tu, trudng hop khdng oé thu nhép chju thué trong ba nm dau, ké tir nm dau tién 06 doanh thu tir dy 4n thi théi gian mién thué, gidm thué dugc tinh tir nam thir tw. Thi gian mién thué, giam thué déi véi ® Didu nay duge sira , bd sung theo quy dinh tai khoan 8 Biéu 1 cia Luat s6 32/2013/QH13 stra déi, bé sung mét sé digu cia Lut thué thu nhp doanh ngbigp, c6 higu lye ké tir ngiy 01 thang 01 nim 2014. = LawS82 CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 doanh nghiép céng nghé cao, doanh nghiép néng nghiép img dung céng nghé cao quy dinh tai diém c khoan 1 Diéu 13 cha Luat nay duoc tinh tir ngay durge cap gidy chimg nhan 1A doanh nghiép céng nghé cao, doanh nghiép néng nghiép img dung céng nghé cao. mé rong quy m6 san xuat, nang cao cong sudt, d6i méi céng nghé san xuit (dau tw mé rong) néu dap ting mét trong ba tigu chi quy dinh tai khoan nay thi duge lya chon hudng wu dai thué theo dy 4n dang hoat d6ng cho thdi gian con lai (néu c6) ho§c duge mién thué, gidm thué ddi véi phan thu nhap ting thém do dau tu mé réng. Théi gian mién thué, gidm thué doi véi thu nhap tan} thém do dau tu mé r6ng quy dinh tai khoan nay bang véi thdi gian mién thué, gidm thué 4p dung déi voi dy an dau tu mai trén cing dja ban, linh vyc wu dai thué thu nhap doanh nghigp. hoat d6ng dat t6i thiéu tir hai muoi ty déng déi v6i du 4n dau tu mo réng thuéc inh vyc huéng wu dai thué thu nhap doanh nghiép theo quy dinh ciia Luat nay hodc tir mudi ty déng 46i véi cae dy 4n dau tu mo réng thyc hién fia ban cé digu kign kinh té - x4 hoi khé khan hodc dja ban cé diéu kign kinh té - x4 hdi dac biét khé khan theo quy dinh cua phap luat: __ >) Ty trong nguyén gid tai sin cé dinh tang thém dat ti thiéu tir 20% so voi tong nguyén gid tai san cO dinh truéc khi dau tu; c) Cong suat thiét ké tang thém t6i thiéu tir 20% so voi céng suat thiét ké truéc khi dau tu. Truéng hgp doanh nghiép dang hoat dong cé dau tu mé rdng thuge linh vue, dia ban wu dai thué theo quy dinh cia Lugt nay ma khéng dap tmg mét trong ba tiéu chi quy dinh tai khoan nay thi 4p dung wu dai thué theo dy 4n dang hoat dong cho théi gian con lai (néu cé). Truong hgp doanh nghigp duge hudng wu dai thué theo dign dau tu mé rong thi phan thu nhép tang thém do dau tu mé réng dugc hach toan ring; truong hop khong hach ton riéng duge thi thu nhap tir hoat dong dau tw md rng xéc dinh theo ty 1é gitra nguyén gid tai san cé dinh dau tu méi dua vao sir dung cho san xuat, kinh doanh trén téng nguyén gid tai sin cé dinh cia doanh nghiép. Thai gian mi&n thué, giam thué quy dinh tai khoan nay duge tinh tir nim dir én dau tu hoan thanh dua vao san xuat, kinh doanh. Uu dai thué quy dinh tai khoan nay khéng dp dung déi véi cdc tring hop dau tu mé rdng do s4p nhap, mua Iai doanh nghigp hoie dy 4n dau tur dang hoat dong. Chinh pha quy dinh chi tiét va huéng din thi hanh Digu nay. 84-8 z LawSCONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 83 Diéu 15. Cac trudng hep giam thué khéc 1, Doanh nghiép san xudt, x4y dung, van tai sit dung nhiéu lao dong nt duge giam thué thu nhap doanh nghiép bing sé chi thém cho lao dng nit. 2, Doanh nghiép sir dung nhiéu lao déng la ngudi dan tdc thiéu s6 dugc gidm thué thu nip doanh nghiép bang s6 chi thém cho lao d6ng li ngudi dan tdc thiéu sé. 3. Doanh nghigp thyc hign chuyén giao céng nghé thuéc linh vye wu tién chuyén giao cho t6 chite, cd nhin 6 dja ban cé diéu kign kinh té - x hOi khé khan duge giam 50% sé thué thu nhép doanh nghiép tinh trén phan thu nhép tir chuyén giao céng nghé. Chinh pha quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh Diéu nay. Didu 16. Chuyén 15° 1, Doanh nghiép c6 18 duge chuyén 15 sang ndm sau; s6 18 nay duge trir vo thu nhap tinh thué, Théi gian dugc chuyén 15 khéng qué nm nam, ké tir nam tiép theo nim phat sinh 16. 2. Doanh nghiép c6 16 tir hoat d6ng chuyén nhugng bat dong san, chuyén nhugng dy an dau tu, chuyén nhugng quyeén tham gia dy an dau tu sau khi da thyc hign bai trir theo quy dinh tai khoan 3 Diéu 7 cia Ludt nay néu cén 18 va doanh nghiép c6 18 tir hoat dng chuyén nhuong quyén tham do, khai thac khoang san dugc chuyén 15 sang nam sau vao thu nhdp tinh thué cia hoat déng 46. Théi gian chuyén 1d theo quy dinh tai khoan 1 Diéu nay Didu 17. Trich Hip Quy phét trién khoa hoc va céng nghé cia doanh nghigp 1.6 Doanh nghiép thanh Iép va hoat éng theo quy dinh ciia phdp Iuat Viét Nam duge trich t6i da 10% thu nhfp tinh thué hing nm dé lap Quy phat trién khoa hoc va céng nghé cia doanh nghiép. Riéng doanh nghigp nha nuéc, ngoai vige thy hign trich Quy phat trién khoa hgc va cong nghé theo quy dinh cia Luat nay con phai bao dam ty 1é trich Quy phat trién khoa hoc va céng nghé tdi thiéu theo quy dinh cua phép luat vé khoa hoc va céng nghé. 2. Trong thai han nam nam, ké ti khi trich lap, néu Quy phat trién khoa hoc va céng nghé khong duge sir dung hodc sir dung khéng hét 70% hoac sir dung khéng ding muc dich thi doanh nghiép phai np ngan séch nha nuéc phan thué __ ™ Khoan nay duge bé sung theo quy dinh tai khoan 9 Diéu 1 ciia Luat s6 32/2013/QHI3 sira di, bé sung mét sé digu cia Ludt thué thu nhap doanh nghigp, cé higu lye ké tir ngay 01 thing OL nam 2014. 25 Digu nay duge sita 446i, bé sung theo quy dinh tgi khoan 10 Diu | cua Lugt s6 32/2013/QHI3 sta déi, bé sung mét s6 digu cua Luat thué thu nhap doanh nghiép, c6 higu luc ké tir ngay 01 thang 01 nam 2014 ; © Khon nay duge sita 46i, bé sung theo quy dinh tai khodn 11 Digu 1 ciia Luat 6 32/2013/QH13 stta d6i, b6 sung mét s6 diéu ciia Lut thué thu nhap doanh nghiép, c6 higu Iyc ké tir ngay 01 thang O1 nam 2014,84 CONG BAO/Sé 29 + 30/Ngay 07-01-2015 thu nhap doanh nghiép tinh trén khoan thu nhap da trich lap quy ma khéng sir dung hodc sir dung khéng ding muc dich va phan lai phat sinh tir s6 thué thu nhap doanh nghiép dé. Thué sudt thué thu nhp doanh nghiép ding dé tinh sé thué thu héi Ia thué sudt 4p dung cho doanh nghigp trong thdi gian trich lp quy. Lai sudt tinh lai d6i v6i sé thué thu héi tinh trén phan quy khéng sir dung hét la lai sudt tréi phiéu kho bac loai ky han m6t nim 4p dung tai thai diém thu hdi va thdi gian tinh Iai la hai nam. Lai suat tinh lai 6i voi sé thué thu hdi tinh trén phdn quy sir dung sai myc dich la Iai phat chém ndp theo quy dinh ciia Luat quan ly thué va thoi gian tinh lai 1a khoang thdi gian ké tir khi trich lap quy dén khi thu héi. 3. Doanh nghiép khéng duge hach ton cdc khodn chi tir Quy phat trién khoa hgc va eéng nghé cia doanh nghiép vao chi phi duge tri khi xdc dinh thu nhgp chju thué trong ky tinh thué. 4. Quy phat trién khoa hgc va céng nghé cia doanh nghiép chi duge sit dung cho dau tu khoa hoc va cong nghé tai Viét Nam. Dieu 18, Didu kign 4p dung wu dai thué” 1. Un dai thué thu nhgp doanh nghiép quy dinh tai cdc Digu 13, 14, 15, 16 va 17 cia Luat nay 4p dung d6i v6i doanh nghiép thyc hién ché 46 ké toan, hoa don, chtmg tir va n6p thué theo ké khai. Uu dai thué thu nhap doanh nghiép theo dign dy an dau tr moi quy dinh tai Diéu 13 va Diéu 14 cia Lugt nay khéng ap dung d6i voi cdc truémg hgp chia, tach, s4p nhap, hgp nhat, chuyén 44i hinh thirc doanh nghiép, chuyén 46i sé hiru va truéng hgp khdc theo quy dinh cia phap luat. 2. Doanh nghiép phai hach toan riéng thu nhép tir hoat déng sén xuét, kinh doanh durge wna dai thué quy dinh tai 13 va Diéu 14 cia Ludt nay véi thu nhap tir hoat déng san xudt, kinh doanh khéng durge wu dai thué; trrng hop khéng hach ton riéng duge thi thu nhép tir hoat déng san xudt, kinh doanh durgc wu dai thué dugc xac dinh theo ty 1¢ gita doanh thu ciia hogt dng san xuét, kinh doanh duge uu dai thué trén téng doanh thu cia doanh nghiép. 3. Thué sudt 20% quy dinh tai khoan 2 Diéu 10 va quy dinh vé uu dai thué tai khoan 1 va khoan 4 Didu 4, Diéu 13 va Didu 14 cia Luat nay khéng ap dung déi voi: a) Thu nhép tir chuyén nhuong vn, chuyén nhugng quyén gép von; thu nhap tir chuyén nhuong bat d6ng san, trix nha 6 x4 héi quy dinh tai Didu 13 cia Luat 2” Digu nay dugc sia déi, bd sung theo quy dinh tai khoan 12 Diéu 1 cia Luat s6 322013/QHI3 stra déi, bd sung mét sé diéu cia Luat thué thu nhap doanh nghiép, cé higu Iyc ké tir ngay 01 thang 01 nam 2014. fienPhapLaat.vn 79 * vow. Tha 39; LawSoft + tel; 184-6.CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 85 nay; thu nh§p tir chuyén nhugng dy An dau tu, chuyén nhuong quyén tham gia dy an dau tu, chuyén nhuong quyén thim dé, khai thac khodng san; thu nhép tir hoat déng san xudt, kinh doanh 6 ngoai Viét Nam; b) Thu nhap tir hoat déng tim kiém, thiam dé, khai thac du, khi, tai nguyén quy hiém khde va thu nap tir hoat dong khai thac khong san; c) Thu nhép tir kinh doanh dich vu thuge dign chju thué ti quy dinh ctia Luat thué tiéu thy dic biét; d) Trung hgp khéc theo quy dinh cua Chinh phi. 4. Trong cing mét thdi gian, néu doanh nghiép dugc huéng nhiéu mire wu dai thué khac nhau d6i voi cing m6t khoan thu nhap thi doanh nghiép dugc Iya chon dp dung mite wu ai thué 6 loi nhat. thy dic biét theo CHUONG IV DIEU KHOAN THI HANH* ** Didu 2 ctia Luat sé 32/2013/QH13 sita déi, bd sung mdt sé diéu cia Ludt thué thu nhgp doanh nghigp, cé higu luc ké tir ngay 01 théng 01 nam 2014 quy dinh nhur sau: “Dieu 2 1. Lugt ney c6 higu luc thi hanh tie ngéy O1 thing 01 nm 2014, trie quy dink tai khodn 2 é dp dung thué sudt 20% déi voi doanh nghiép cé tang doanh thu ndm khong qué hai muoi ty déng tai khodn 6 Diéu | va quy dinh vé dp dung thué suat 10% déi véi thu nhép ctia doanh nghiép tit thre hién die én déu te - kinh doank nhé 6 xd h6i tai khodn 7 Biéu 1 cia Lugt nay diegc thee hién tit ngay 01 thang 7 ndm 2013. 3. Doanh nghiép c6 de dn dau te ma tinh dén hét kj tinh thué nim 2013 cén dang trong théi agian hing wu dai thué thu nhdp doanh nghiép (thud sudt, théi gian mién, giém thué) theo quy dinh cia cae van ban quy pham phép ludt vé thué thu nhdp doanh nghiép treéc thai diém Ludt nay cé higu hiec thi hémh thi tiép tue duoc hucong cho thei gian cén lai theo quy dinh ciia ede van ban a6. Tricéng hop dép img diéu kién wu dai thué theo quy dinh cia Ludt néy thi duege Ia chon uu dai dang uring hode wu dai theo quy dinh ctia Lugt nay theo dign wu dai déi v6i déu te méi cho thoi gian cén lai néu dang huecng theo dign doanh nghiép thanh lép méi tie die Gn dau te hode theo dién wu dai déi voi déu te ma réng cho théi gian cén lai néu dang huéng theo dién au tue mo r6ng. Tinh dén hét ky tinh thué nam 2015, truong hop doanh nghiép c6 due dn déu ue dang duege 4p dung thué sudt wu dai 20% quy dinh tai khodn 3 Diéu 13 ctia Ludt thué thu nhép doanh nghiép sé 14/2008/QHI2 dug sta déi, b6 sung tai khodn 7 Biéu 1 ctia Ludt nay thi ké tie ngay O1 thang 01 ndm 2016 duoc chuyén sang dp dung mize thué sudt 17% cho thai gian con lai. 4, Bai bé cdc noi dung quy dinh vé thué thu nhép doanh nghiép tai cdc diéu, khodn ctia cde ludt sau day: . . a) Khoan 2 Diéu 7 cita Ludt bao hiém tién giti sé 06/2012/OH13; b) Khodn 2 Diéu 4 ctia Lugt bao hiém y té sé 25/2008/QH12, ©) Khodn I Diéu 10; khodn I Diéu 12; khodn 2 Diéw 18; khodn 2 Diéw 19; khodn I vat khodn 2 Diéu 22; khodn 3 Diéu 24 va khodn 2 Diéu 28 ctia Ludt cing nghé cao s6 21/2008/QH12; vn é = Tel: +84-8-3930 3: Es86 CONG BAO/S6 29 + 30/Ngay 07-01-2015 d) Cac khodn I, 4, 5, 6, 7 va 8 Diéu 44, Diéu 45 cia Ludt chuyén giao cong nghé so 80/2006/QHI1; @ Khoan 1 Diéu 53, khodn 5 Diéu 55 va khodn 3 Diéu 86 ctia Ludt day nghé so 76/2006/0H11; @) Khodn 1 Biéu 68 cita Ludt ngudi lao ding Viet Nam di lam vigc tai med ngo 72/2006/QH11; g) Khodn 2 Diéi phép Ii sé 69/2006/0HI1: i) Khodn 3 Diéu 66 ctia Ludt gido duc dai hoc sé 08/2012/0H13; k) Diéu 34 ctia Lugt ngudi kh 51/2010/QHI2; 1) Khodn 4 Diéu 33 ctia Ludt dau te 36 59/2005/QH11, m) Khoan 2 Diéu 58, khodn 2 Diéu 73, khodn 3 Diéu 117 va khodn 3 Diéu 125 cia Lugt doanh nghiép sé 60/2005/QH11. 5. Chink phi quy dinh chi tiét, heéng dan thi hanh cde diéu, khoan duoc giao trong Ludt. Khoan 3 Diéu 2 cia Luat s6 32/2013/QHI3 sira d6i, bd sung mét so diéu cia Luat thué thu nhap doanh nghigp, cé higu Iyc ké tir ngay 01 thing 01 nim 2014 duge stra déi, bd sung theo khodn 9 Bidu | Luat s6 71/2014/QHI13 sira d6i, ba sung mét sé digu ciia cdc Tudt vé thué, ¢6 higu Ie ké tir ngay 01 thang 01 nam 2015 nur sau: “3. Doanh nghigp cé de dn déu te degre neéng wu dai thud thu nhép doanh nghigp theo quy dinh ciia phép ludt thué tha nhép doanh nghigp tai thoi diém cdp phép hodie cdp gidy chimg nhén du te theo quy dink ciia php ludt vé dau te. Truéng hgp phép ludt thué thu nhdp doanh nghiép 6 thay déi mai doanh nghiép ap tong didu kin tu dai thué theo quy dinh cita phdp ludt mdi dheoe siea d6i, bé sung thi doanh nghi¢p dug quyén lua chon huéng vu dai vé thud sudt va vé thi gian 5, gidm thud theo quy dinh cita phép ludt tai thoi diém cdp phép hodic theo quy dinh ctia phdp ludt moi duge sita déi, b6 sung cho thoi gian con lai. Tinh dén hét kj tink thud nim 2015, tring hep doanh nghiép c6 die cin déw te dang ahage dp ching thué sudt wa dai 20% quy dinh tai Khodn 3 Diéu 13 Ludt thud thu nhap doanh nghiép s6 14/2008/QHI2 duac sita déi, bé sung theo Ludt s6 32/2013/QHI3 thi ké te ngay 01 thang 01 nam 2016 duge chuyén sang dp dung mic thué sudt 17% cho thai gian cén lai.” Didu 6 cia Luat sé 71/2014/QH13 sita ddi, bd sung mét sé digu ciia cac Iudt vé thud, co higu Iyc ké tir ngay 01 thang 01 n&m 2015 quy dinh nhu sau: “Didu 6 1. Lut nay cé higu lee thi hanh tie ngay O1 thang OL néim 2015. 2. Bai 6 cae néi dung quy dinh vé ty gid khi xdic dinh doanh thu, chi phi, gid tink thué, thu nhdp tink thué, thu nhdp chiu thué va thué nép ngén sdch nha made tai: 8 va khodn 3 Diéu 9 ciia Luat thué thu nhép doanh nghiép sé 14/2008/0H12 da theo Luéit sé 26/2012/QHI3, ©) Khodn 3 Diéu 7 ctia Ludt thué gid ij gia tang sé 13/2008/QH12 da duoc sita doi, bé sung mot theo Lugt sé 31/2013/QHI3; d) Diéu 6 ctia Lugt thué tidu thu dic biét sé 27/2008/QH12; d) Khodn 3 Diéu 9 va Diéu 14 cia Lugt thud audit khau, thué nhGp khdu sé 45/2005/QH11; ©) Khodn 4 Biéu 86 ctia Ludt hai quan 36 54/2014/0H1. 3. Bai b6 diém c khodn 1 Diéu 49 ctia Lugt qué I thu bd sung m6t sé diéu theo Luét sé 21/2012/0H13. 5 78/2006/0H1) da duge sica déi,CONG BAO/Sé 29 + 30/Ngay 07-01-2015 87 Diéu 19. Higu lye thi hanh 1, Lugt nay cé higu Iyc thi hanh tir ngay 01 thang 01 nim 2009. 2. Luat nay thay thé Luat thué thu nhap doanh nghiép sé 09/2003/QHI1. 3. Doanh nghiép dang huéng wu dai thué thu nhap doanh nghiép theo quy dinh cua Luat thué thu nhap doanh nghiép sé 09/2003/QHI1 tiép tuc duge huéng céc wu dai nay cho théi gian cdn Iai theo quy dinh cia Luat thué thu nhap doanh nghigp s6 09/2003/QHII; truéng hgp mite wu 4ai vé thué thu nhép doanh nghigp bao gém ca thué suat wu dai va théi gian mién thué, gidm thué thap hon mite wu dai theo quy dinh cua Luat nay thi duge ap dyng wu dai thué theo quy dinh cia Luat nay cho théi gian cén | 4. Doanh nghiép thugc dign hudng thoi gian mién thué, giam thué theo quy dinh cia Luat thué thu nhap doanh nghiéy sé 09/2003/QH11 ma chua cé thu nhap chju thué thi thoi diém bat dau tinh théi gian mién thué, giam thué duge tinh theo quy dinh ctia Luat nay va ké tir ngay Luat nay c6 lye. Pidu 20. Huéng dan thi hanh Chinh phi quy dinh chi tiét va huéng dan thi hanh cdc Diéu 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18 va céc ndi dung cén thiét khac cua Luat nay theo yéu cau quan ly-/. VAN PHONG QUOC HOI XAC THYC VAN BAN HOP NHAT Sé: 14/VBHN-VPQH Ha N6i, ngay 11 thang 12 ném 2014 CHU NHIEM Nguyén Hanh Phiic 5. Chinh phi, co quan c6 thém quyén quy dlnh chi tg de dieu, Khoanchege piao trong Lui.” é 84-8-39; = LawS«