CRÉ DITO

FISCAL
Jesus Eduardo Alvidrez Baeza
Claudia Patricia Loya Chávez
María Elena Olivas Bejarano
 • Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado
en sus funciones de derecho público que provengan de
contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios

¿QUÉ ES EL CRÉ DITO FISCAL?

‘’Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a
exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga
derecho a percibir por cuenta ajena. ’’
Así mismo se sabe que el crédito fiscal surge cuando se ha determinado la obligación contributiva o tributaria, por lo tanto, ha sido
cuantificado un monto preciso.
De acuerdo con Alil Álvarez Alcalá, existe una discusión acerca del momento en que se genera un crédito fiscal. Refiere que: “algunos
consideran que éste surge cuando se realiza el hecho imponible o el supuesto normativo al cual se enlaza la consecuencia relativa a la
obligación del pago de impuestos. Sin embargo, hay quienes opinan que el crédito fiscal surge en el momento en que la cantidad a pagar
por el particular es líquida y exigible.
Se integran por:
1. Contribuciones
2. Recargos
3. Sanciones (multas)
4. Gastos de ejecución
5. Indemnizaciones por cheques que se devolvieron.

NACIMIENTO. – ¿CÓMO SE ORIGINA UN CRÉDITO FISCAL?

La determinación del crédito fiscal, es
aquel documento emitido por la autoridad
para darle a conocer al contribuyente la
obligación del pago de dicho crédito.
Mismo que origina lo siguiente:
Una vez que se causa la obligación del
pago de una contribución y se incumple
con el pago de esta, resulta imprescindible
conocer las reglas conforme a las cuales la
autoridad o el mismo contribuyente

DETERMINACIÓ N
 • Contactar con la autoridad que • Importe del crédito fiscal, equivalente en
determina el crédito fiscal. pesos.
• Tener el documento determinante del • Fecha en la que debió cubrirse el pago. No
crédito fiscal, con firma del funcionario aplica para sanciones.
que lo emitió, en original o en copia • Especificar en la determinación del crédito
certificada. el destino específico cuando se trate de
multas administrativas no fiscales.
• Número de resolución.
• Fecha de caducidad o vencimiento legal.
• Fecha de determinación del crédito
fiscal. • Constancia de notificación y citatorio, en su
caso, del documento determinante del
• Concepto(s) por el (los) que se originó el crédito fiscal, en original o en copia
crédito fiscal. certificada.

Para determinar un crédito fiscal se deberá realizar el

siguiente procedimiento:
La liquidación consiste en la operación de los cálculos matemáticos correspondientes para
obtener el importe de la contribución a pagar, o sea el crédito fiscal, y el momento o época de
pago de la contribución respectiva.

LIQUIDACIÓ N
• Una vez que la obligación se determina en cantidad liquida, y por tanto surge el
crédito fiscal este debe pagarse en la fecha o dentro del plazo señalado en las
disposiciones fiscales.
• Los artículos 6 y 145 del código fiscal de la federación, disponen que la falta de
pago o garantía de un crédito fiscal, en la fecha o dentro del plazo señalado por
la ley, determina que se haga exigible mediante el procedimiento
administrativo de ejecución.

EXIGIBILIDAD
Es el castigo de un crédito por insolvencia del deudor o
incosteabilidad en el cobro, es decir, consiste de dar de baja
una cuenta por ser incobrable o incosteable su cobro. 
Realmente la cancelación no extingue la obligación, pues
cuando se cancela un crédito, la autoridad únicamente se
abstiene de cobrarlo, por lo tanto, una vez cancelado el crédito,
solo hay cuatro formas de que se extinga la obligación:

• El pago
• La prescripción
• La caducidad
• La compensación

EXISTINCIÓ N DEL CRÉ DITO FISCAL

• PAGO
• COMPENSACIÓN
• CONDONACIÓN
• CANCELACIÓN
• PREESCRIPCIÓN
 • Existen 5 tipos de pagos

• Pago liso y llano de lo debido: se presenta

cuando el contribuyente paga
correctamente al FISCO las cantidades que
le adeuda.
• Pago de lo indebido: esta situación se
• El pago es la forma por excelencia de extinguir un presenta cuando un contribuyente le paga
crédito fiscal generado por el incumplimiento de al FISCO lo que no le adeuda o una cantidad
las obligaciones fiscales o administrativas, que para mayor de la adeudada.
efecto de su cumplimiento las autoridades fiscales • Pago bajo protesta: este tipo de pago tiene
lugar cuando el contribuyente que está
pueden autorizar en que estos se realicen a plazos, inconforme con el cobro de un
ya sea en parcialidades o diferido. determinado tributo, cubre el importe del
mismo ante autoridades fiscales.
• Pago extemporáneo: tiene lugar cuando el
contribuyente paga al FISCO las cantidades
que legalmente le adeuda sin objeciones
pero fuera de plazos o términos
establecidos
• Pago de anticipos: este tipo de pago se
presenta cuando el contribuyente, en el
momento de percibir un ingreso grabado
cubre al FISCO una parte proporcional del
PAGO (APLICACIÓ N DEL MISMO, RECARGO) mismo.
 • El 9 de diciembre de 2019 en
• La compensación se da cuando dos personas reúnen la que se publicó en el Diario
calidad de deudores y acreedores recíprocamente y por su Oficial de la Federación la
propio derecho, causando el efecto de extinguir ambas reforma 7. Código Civil Federal
deudas hasta el importe del que resulte la menor, y éstas vigente, art. 2185 a 2188. 19 al
deben de consistir en una cantidad de dinero o, en su caso, artículo 23 del Código Fiscal de
ser de la misma especie y calidad, además, se requiere que la Federación, en el cual se
las deudas sean igualmente líquidas y exigibles. establece que los contribuyentes
obligados a pagar mediante
declaración, únicamente podrán
optar por compensar las
cantidades que tengan a su
favor contra las que estén
obligados a pagar por adeudo
propio, siempre que ambas
deriven de un mismo impuesto,
incluyendo sus accesorios.

COMPENSACIÓ N:
• La figura de la condonación prevista en el artículo 74 del
Código Fiscal de la Federación, establece que:
¨La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar
hasta el 100% las multas por infracción a las disposiciones
fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración
Tributaria establecerá, mediante reglas de carácter general, los
requisitos y supuestos por los cuales procederá la
condonación, así como la forma y plazos para el pago de la
parte no condonada.´´

CONDONACIÓ N:
La cancelación de créditos por insolvencia o incosteabilidad se
encuentra contemplado en el artículo 146-A del Código Fiscal de la
Federación, que refiere lo siguiente:
´´ La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar créditos
fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios. Se consideran
créditos de cobro incosteable, aquéllos cuyo importe sea inferior o
igual al equivalente en moneda nacional a 200 unidades de inversión,
aquéllos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda
nacional a 20,000 unidades de inversión y cuyo costo de recuperación
rebase el 75% del importe del crédito, así como aquéllos cuyo costo
de recuperación sea igual o mayor a su importe.´´

CANCELACION:
 Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por
El plazo para que se configure la
prescripción en el término de cinco años. El
prescripción, en ningún caso, incluyendo
término de la prescripción se inicia a partir de la
cuando este se haya interrumpido, podrá
fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido
exceder de diez años contados a partir
y se podrá oponer como excepción en los recursos
de que el crédito fiscal pudo ser
administrativos o a través del juicio contencioso
legalmente exigido. En dicho plazo no se
administrativo. El término para que se consuma la
computarán los periodos en los que se
prescripción se interrumpe con cada gestión de
encontraba suspendido por las causas
cobro que el acreedor notifique o haga saber al
previstas en este artículo. La declaratoria
deudor o por el reconocimiento expreso o tácito
de prescripción de los créditos fiscales
de éste respecto de la existencia del crédito. Se
podrá realizarse de oficio por la
considera gestión de cobro cualquier actuación de
autoridad recaudadora o a petición del
la autoridad dentro del procedimiento
contribuyente.
administrativo de ejecución, siempre que se haga
del conocimiento del deudor.

LA PRESCRIPCIÓ N, CADUCIDAD
Artículo 141. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes: 
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de
garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener la firma
electrónica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. 
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de
garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que
discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

FORMAS DE GARANTIZAR EL CREDITO FISCAL:

Infracción: Consiste en el
incumplimiento de la norma que
establece una obligación que habrá
de cumplir el administrado y que por
consecuencia trae una sanción.
Sanción: Es el medio coercitivo con
que cuenta la norma jurídica para
forzar su cumplimiento en caso de
que el gobernado incumpla con sus
obligaciones.

INFRACCIONES Y SANCIONES DEL CREDITO FISCAL:

El delito de la defraudació n fiscal se
sancionara con las penas siguientes:

Con prisió n de 3 meses a 2 añ os,

cuando el monto de la defraudado no
exceda de $1, 221,950.00 m/n.
Con prisió n de 2 a 5 añ os, cuando el
monto de lo defraudado exceda de $1,
221,950. 00 m/n pero no de $1, 832,
920. 00 m/n.

DELITOS Y PENAS