новый порядок расчета налога на имущество 21 11-2016
0 likes839 views
Документ описывает порядок расчета налога на имущество организаций на основе кадастровой стоимости, установленный с 1 января 2014 года. Он включает актуальные вопросы, критерии включения объектов в перечень налогообложения, налоговые ставки и сроки уплаты, а также методы обращения для получения разъяснений и возможных льгот. Основным элементом налогообложения является определение фактического использования объектов недвижимости с целью налогообложения.
новый порядок расчета налога на имущество 21 11-2016
- 1. ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ
- 2. 2 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения 1 Когда введен Налог на имущество организаций, уплачиваемый от кадастровой стоимости, введен с 1 января 2014 года для объектов недвижи- мости, предназначенных для размещения офисных объектов, объектов торговли, общепита или бытового обслуживания. Категории объектов налогообложения постепенно расширяются (см. страницу 2). Чем регулируется ◆◆ Ст. 378.2 Налогового кодекса РФ. ◆◆ Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций». ◆◆ Постановление Правительства Москвы от 14 мая 2014 года № 257-ПП «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения». Перечень облагаемых объектов Правительство Москвы ежегодно до 30 ноября формирует Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налог на имущество организаций уплачивается от их кадастровой стоимости (далее — Перечень): ◆◆ Перечень на 2014 год — постановление Правительства Мос- квы от 29 ноября 2013 года № 772-ПП. ◆◆ Перечень на 2015–2017 годы — постановление Правитель- ства Москвы от 28 ноября 2014 года № 700-ПП. Общая информация Перечень облагаемых объектов Где получить информацию Проверить, включен ли объект недвижимости в Перечень, можно на сайте Департамента по адресу: http://depr.mos.ru/deyatelnost_ departamenta/tax-policies/whether-your-organization-to-pay-property- tax-on-the-cadastral-value.php.
- 3. 3 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения 2 Объекты налогообложения от кадастровой стоимости По вопросам, связанным со включением объектов в Перечень, обращайтесь в Департамент экономической политики и разви- тия города Москвы. Обращения принимаются по адресу: 125032, Москва, Вознесенский переулок д. 21 или через раздел «Электрон- ная приемная» на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы (http://depr.mos.ru/). Перечень 2014 1816 объектов Нежилые здания 5000 м² на земельных участках с профиль- ным* видом разрешенного использования. Перечень 2015 5386 объектов Нежилые здания 3000 м² на земельных участках с профиль- ным* видом разрешенного использования. Объекты с профильным* видом фактического использова- ния**: ◆◆ нежилые здания (и помещения в них) площадью 2000 м²; ◆◆ нежилые помещения площадью 3000 м² в многоквар- тирных домах. Перечень 2016 7190 объектов Перечень 2017 23 999 объектов Нежилые здания любой площади на земельных участках с профильным* видом разрешенного использования. Объекты с профильным* видом фактического использова- ния**: ◆◆ нежилые здания (и помещения в них) площадью 1000 м²; ◆◆ нежилые помещения совокупной площадью 3000 м² в многоквартирных домах. Нежилые здания и нежилые помещения в зданиях, вклю- ченные в Перечень пешеходных зон*** (утвержден поста- новлением Правительства Москвы от 16 марта 2016 № 78-ПП), с видом фактического использования** или назначения по документам БТИ для размещения офисных объектов или объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания. * Для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. ** Объект признается фактически используемым для этих целей, если указанные виды деятельности занимают более 20% площади этого объекта. *** Перечень пешеходных зон утвержден постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 № 78-ПП.
- 4. 4 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Как определить, по какому критерию объект был включен в Перечень на 2017 год? 1. Проверить, проводилось ли обследование Госинспекцией по недвижимости ( см. страницу 8). Если обследование не проводилось, значит, объект недви- жимости включен в Перечень на основании вида разрешен- ного использования земельного участка (либо документов технического учета для объектов, расположенных на пеше- ходных зонах, см. выше). 2. Обратиться в Департамент экономической политики и раз- вития города Москвы за разъяснениями, по каким крите- риям Ваш объект недвижимости был включен в Перечень, а также узнать о порядке его налогообложения и возмож- ных льготах (http://depr.mos.ru/reception/). 3. Проверить, по какому критерию объект был включен в Пере- чень на сервисе для поиска объектов недвижимого имуще- ства, по которым налог на имущество исчисляется от када- стровой стоимости (http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/ tax-policies/whether-your-organization-to-pay-property-tax-on-the- cadastral-value.php). При этом объект может соответствовать нескольким критериям одновременно. В сервисе отражается только один из критериев, по которым объект включен в Пе- речень. Более подробную информацию о критериях включе- ния объектов недвижимости в Перечень см. выше. Ознакомиться с порядком налогообложения Вашего объек- та недвижимости налогом на имущество, уплачиваемым от кадастровой стоимости, можно на сайте Департамента эконо- мической политики и развития города Москвы (http://depr.mos. ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/payment-of-tax-on-the- cadastral-value-gen-info.php). Что делать, если Вы не согласны с включением объекта недвижимости в Перечень на 2017 год? 1. Определить, по какому критерию объект был включен в Пе- речень (см. выше). 2. В случае если здание было включено в Перечень, поскольку вид разрешенного использования земельного участка пред-
- 5. 5 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения усматривает размещение торговли, офисов, бытового обслу- живания или общественного питания, но данный участок фактически не используется под заявленные цели, Вы можете: ◆◆ обратиться в Департамент городского имущества города Москвы для исключения указанных видов размещения из вида разрешенного использования земельного участка (подробнее см. http://dgi.mos.ru/ gosyslygi/yslygi/zemotnow/izmenenie%20orientira/), либо ◆◆ если изменение вида разрешенного использова- ния нецелесообразно, либо не было произведено до 31 декабря 2016 года, но при этом объект недвижи- мости фактически используется для вышеуказанных видов деятельности менее чем на 20% площади, обратиться до 30 апреля 2017 года в Госинспекцию по недвижимости для составления акта обследо- вания до 30 июня 2017 года. Это позволит снизить налог в 4 раза, заявив соответствующую льготу ( см. страницу 12). 3. В случае, если объект недвижимости был включен в Пе- речень, по акту Госинспекции, как фактически ис- пользующийся не менее чем на 20% общей площади для размещения торговли / офисов / бытового обслуживания / общественного питания: ◆◆ если Вы не согласны с указанным актом, то можете обратиться в Департамент экономической политики и развития города Москвы до 31 марта 2017 года для составления Госинспекцией повторного акта, подтверждающего отсутствие данных видов использо- вания объекта ( см. страницу 10); ◆◆ если с даты составления акта фактическое использова- ние объекта изменилось и сейчас он используется для вышеуказанных видов деятельности менее чем на 20% общей площади, Вы можете обратиться в Департамент экономической политики и развития города Москвы в ближайшее время для составления Госинспекцией по недвижимости акта, подтверждающего отсутствие данных видов использования объекта до 31 декабря 2016 года ( см. страницу 10). Если объект недвижимости включен в Перечень одновременно по нескольким критериям и Вы с ними не согласны, то необхо- димо осуществить действия, описанные выше в пунктах 2 и 3.
- 6. 6 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Что дальше? Если при выполнении вышеуказанных действий Ваш объект перестанет соответствовать критериям налогообложения по налогу на имущество организаций от кадастровой стои- мости, данный объект будет исключен из этого Перечня в течение 2017 года. В случае, если исключение объекта недвижимости из Пе- речня невозможно, Вы можете рассмотреть возможность снижения налога путем применения различных льгот ( см. страницы 12–18). 3 Налогоплательщики С 2014 года Российские и иностранные организации, являющиеся собствен- никами объектов недвижимого имущества, отвечающих крите- риям налогообложения от кадастровой стоимости. Дополнительно с 2016 года ◆◆ Организации, владеющие объектами недвижимости на пра- ве хозяйственного ведения, отвечающими критериям нало- гообложения от кадастровой стоимости. ◆◆ Организации, владеющие жилыми домами и жилыми поме- щениями, не учитываемыми на балансе в качестве объектов основных средств более двух лет.
- 7. 7 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Налоговые ставки 4 Налоговая ставка. Сроки уплаты ставка налога ставка налога ставка налога В 2017 г. В 2018 г.В 2016 г. при возможной 2,0 при возможной 2,0при возможной 2,0 1,4% 1,5%1,3% Сроки уплаты ◆◆ Срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 30 календарных дней с момента окончания каждого квар- тала. ◆◆ Срок уплаты налога по итогам налогового периода — не позднее 30 марта следующего календарного года.
- 8. 8 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения 5 Определение вида фактического использования объектов недвижимости для целей налогообложения Цель проведения мероприятий Вид фактического использования — один из критериев вклю- чения объектов недвижимости в Перечень объектов, облагаемых налогом на имущество от кадастровой стоимости. Порядок проведения мероприятий по определению вида фак- тического использования объектов недвижимости утвержден Постановлением Правительства Москвы от 14.05.2014 № 257-ПП «О порядке определения вида фактического использования зда- ний (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения». Такие мероприятия проводит Госинспекция по недвижимости. Объект недвижимости включается в Перечень, если по данным акта Госинспекции по недвижимости более 20% его площади фактически используется для размещения объектов торговли, офисов, общественного питания, бытового обслуживания. Порядок проведения мероприятий ◆◆ Объект обследования - нежилые здания площадью свыше 1000 м², а также нежилые помещения в многоквартирных домах совокупной площадью свыше 3000 м². ◆◆ Мероприятия проходят с выходом на место (используются данные технической инвентаризации; материалы, собран- ные на месте; фотографии). ◆◆ Если в рамках мероприятий определяется, что более 20% площади объекта недвижимости фактически использует- ся для размещения объектов торговли, офисов, общепита и бытового обслуживания (совокупно), объект признается фактически используемым для этих целей. ◆◆ В случае недопуска на объект и при наличии внешних признаков, подтверждающих использование объекта для торгово-офисных целей, объект признается фактически используемым для данных целей.
- 9. 9 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Результат ◆◆ По результатам мероприятия оформляется акт обследо- вания, результаты публикуются на сайте Госинспекции по недвижимости (http://ggi.mos.ru/definition-of-actual-use-of- the-objects-of-real-estate-for-taxation/the-results-of-inspection- actvities/). ◆◆ Информация о результатах мероприятий может быть также получена через запрос в электронную приемную Госинспек- ции по недвижимости по адресу: http://ggi.mos.ru/reception/. Основания для проведения мероприятий ◆◆ Плановые мероприятия Госинспекции. ◆◆ Повторные мероприятия Госинспекции по решению Межве- домственной комиссии по рассмотрению вопросов налого- обложения в городе Москве ( см. страницу 10). ◆◆ По заявлению правообладателя – в том числе для под- тверждения права на применение налоговых льгот (если мероприятия еще не проводились в текущем году). Обратиться за проведением обследования или получением акта можно ◆◆ Почтой по адресу: 101000,Москва,Лубянский проезд,д.3/6,стр.6. ◆◆ Сдать обращение в окно «Прием корреспонденции» Госинспекции по недвижимости по адресу: 101000, Москва, Лубянский проезд, д. 3/6, стр. 6. ◆◆ Направить обращение в электронной форме через раздел «Электронная приемная» на официальном сайте Госинспек- ции по недвижимости (http://ggi.mos.ru/). Результаты инспекционных мероприятий на сайте Госинспеции по недвижимости Госинспеция по недвижимости Страница запроса через электронную приемную Госинспеции по недвижимости
- 10. 10 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения 6 Межведомственная комиссия по рассмотрению вопросов налогообложения Цель работы комиссии Межведомственная комиссия создана для урегулирования споров, касающихся определения и изменения вида фактиче- ского использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения налогом на имущество организация. Обращение в Межведомственную комиссию может быть направлено следующими способами ◆◆ По почте (адрес для отправки: 125032, Москва, Вознесенский пер., д. 21). ◆◆ Через раздел «Электронная приемная» на сайте Департа- мента экономической политики и развития города Москвы (http://depr.mos.ru/). Заявление в Межведомственную комиссию можно подать в случаях ◆◆ Несогласия с результатами мероприятий Госинспекции по недвижимости. ◆◆ Изменения вида фактического использования объекта не- движимости. Подробнее – см. страницу 11. Межведомственная комиссия по рассмотрению вопросов налогообложения Департамент экономической политики и развития г. Москвы
- 11. 11 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Обращение в случае несогласия с результатами мероприятий Срок для обращения ◆◆ По мероприятиям, проведенным в 2014 – 2015 годах,– до 30 марта 2016 года (истек). ◆◆ По мероприятиям, проведенным в 2016 году,– до 31 марта 2017 года. Возможный результат Если объект фактически не используется для торгово-офисных целей (менее 20% общей площади), объект исключается* из Перечня на текущий налоговый период. Обращение в случае изменения вида фактического использования объекта недвижимости Срок для обращения В течение года. Возможный результат ◆◆ Исключение/включение в Перечень на 2017 год (в зависимости от результата), если акт составлен с 1 января до 1 ноября 2016 года. ◆◆ Исключение из Перечня на 2017 год, если акт составлен со 2 ноября по 31 декабря 2016 года. * Объект исключается при условии, если он не соответствует иным критериям для включения в Перечень. Внимание! Перечень на 2015 год не может быть уточнен. Перечень на 2016 год может быть уточнен до 31 декабря 2016 года.
- 12. 12 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения * Для торговли, офисов, общественного питания и бытового обслуживания. Налоговые льготы Суть льготы Уплата 25% суммы исчисленного налога в отношении объектов, расположенных на профильных* земельных участках, но факти- чески не используемых для торгово-офисных целей и бытового обслуживания (ч. 2.3 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Основания для предоставления льготы ◆◆ Здание расположено на земельном участке с профильным* видом разрешенного использования. ◆◆ Менее 20% площади здания фактически используется для торгово-офисных целей. Документы, подтверждающие право на льготу Акт Госинспекции о фактическом использовании здания, яв- ляющегося объектом льготирования, составленный в периоде с 1 января предыдущего года по 30 июня текущего года (за ко- торый заявлена льгота), подтверждающий, что менее 20% пло- щади здания фактически используется для торгово-офисных целей. О получении актов см. страницу 8. 7 Льгота в отношении объектов, фактически не используемых для торгово-офисных целей
- 13. 13 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Льгота административным зданиям заводоуправлений Суть льготы Уплата 25% суммы исчисленного налога в отношении объек- тов, используемых для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих производственную деятельность (ч. 2.1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Основания для предоставления льготы ◆◆ Нежилое здание и помещения в нем не переданы в пользова- ние третьим лицам и используются для обеспечения произ- водственной деятельности. ◆◆ Нежилое здание расположено на земельных участках, вид раз- решенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности. ◆◆ На данном или прилегающем земельном участке также распо- ложены производственные здания, не переданные налогопла- тельщиком в аренду третьим лицам. Документы, подтверждающие право на льготу ◆◆ Акт Госинспекции о фактическом использовании здания, являющегося объектом льготирования. ◆◆ Акт Госинспекции о фактическом использовании для про- изводственной деятельности здания, находящегося в соб- ственности налогоплательщика и расположенного на том же, что и льготируемое здание, или смежном с ним земельном участке, и другие документы. О получении актов см. страницу 8.
- 14. 14 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Льготы для инвестиционных приоритетных проектов города Москвы (ИПП) Основания для предоставления льгот Присвоение статуса ИПП, Промышленного комплекса, Техно- парка, Индустриального парка при соответствии требовани- ям, установленным Правительством Москвы (см. постановление правительства Москвы от 11.02.2016 № 38-ПП). Кто может претендовать на льготы ◆◆ Статус промышленного комплекса – собственники и об- ладатели права хозяйственного ведения или оперативного управления объектов капитального строительства, ведущие на них деятельность в сфере обрабатывающего производства или совмещающие научно-исследовательскую деятельность с производственной. ◆◆ Статус технопарка — собственники и обладатели права хо- зяйственного ведения или оперативного управления на объ- екты капитального строительства, используемые для ведения деятельности в области научных исследований и разработок, информации и связи и (или) обрабатывающего производства, технических испытаний, исследований, анализа и сертифика- ции. ◆◆ Статус индустриального парка — собственники и обладате- ли права хозяйственного ведения или оперативного управ- ления на объекты капитального строительства, ведущие на них деятельность в сфере обрабатывающего производства. Допускается осуществление деятельности в сфере науки, ИТ, связи,технических испытаний, исследований, анализа и сер- тификации в рамках технологического цикла обрабатываю- щего производства. Требуется обязательное подтверждение соответствия требованиям Минпромторга. ◆◆ Статус ИПП — освоение промышленного производства — инвестор, который намерен создать, модернизировать или освоить производство промышленной продукции в арендуе- мых помещениях.
- 15. 15 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения ◆◆ Статус ИПП — создание промышленного комплекса — инвестор, который намерен самостоятельно или совместно с привлеченными лицами создать, модернизировать или ос- воить производство промышленной продукции с использова- нием существующих или создаваемых в ходе инвестиционно- го проекта объектов капитального строительства, на которые у инвестора или привлеченных лиц есть права собственности. ◆◆ Статус ИПП — создание индустриального парка — инвестор, который намерен предоставлять арендаторам существующие или создаваемые в ходе инвестиционного про- екта объекты капитального строительства, входящие в иму- щественный комплекс индустриального парка, включенного в реестр индустриальных парков Минпромторга, и на кото- рые у инвестора есть права собственности или иные вещные права, для осуществления деятельности в области создания, модернизации или освоения производства промышленной продукции (не менее 50% площадей), научных исследований и разработок, информации и связи,технических испытаний, анализа, сертификации. ◆◆ Статус ИПП — создание технопарка — инвестор, который намерен предоставлять арендаторам существующие или создаваемые в ходе инвестиционного проекта объекты капи- тального строительства, на которые у инвестора есть права собственности или иные вещные права, для осуществления деятельности в области научных исследований и разработок, информации и связи,технических испытаний, анализа, серти- фикации, обрабатывающего производства. Суть льгот ◆◆ Промышленный комплекс — уплата 50% суммы исчисленного налога в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов (ч. 1.4 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). ◆◆ ИПП, Технопарк, Индустриальный парк — полное освобо- ждение от уплаты налога в отношении недвижимого имуще- ства, используемого в ходе реализации ИПП, а также в отноше- нии недвижимого имущества технопарка или индустриального парка (п. 27 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). ◆◆ Получение статуса ИПП, Промышленного комплекса, Тех- нопарка, Индустриального парка позволяет воспользовать- ся льготами и по другим налогам (налогу на прибыль в бюджет Москвы, земельному налогу, арендным платежам за землю).
- 16. 16 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Документы, подтверждающие право на льготы ◆◆ Сведения о присвоении соответствующего статуса в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, раз- мещенном в Автоматизированной информационной системе города Москвы «Управление инвестиционной деятельностью» по адресу: http://investmoscow.ru/. ◆◆ Распоряжение Правительства Москвы о присвоении статуса ИПП, Промышленного комплекса, Технопарка, Индустриаль- ного парка. ◆◆ Другие документы в соответствии постановлением Правитель- ства Москвы от 11.02.2016 № 38-ПП. Более подробная информация размещена на портале www.investmoscow.ru, а также официальном сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы (www.dnpp.mos.ru). Льгота для образовательных, медицинских и научных организаций Суть льготы Уплата 25% суммы исчисленного налога для помещений, расположенных в торговых и бизнес-центрах, используемых для образовательной, медицинской и научной деятельности (ч. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Основания для предоставления льготы ◆◆ Использование помещений для осуществления образователь- ной и медицинской деятельности. ◆◆ Использование помещений научными организациями, вы- полняющими научно-исследовательские и опытно-конструк- торские работы за счет средств бюджетов, средств Россий- ского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указан- ные средства составляют не менее 30% всех доходов, получен- ных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.
- 17. 17 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Льгота для субъектов малого предпринимательства Суть льготы Уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 300 м² площади объекта для субъектов малого предпринимательства (ч. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Основания для предоставления льготы ◆◆ Налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года. ◆◆ За предшествующий налоговый период средняя численность работников — не менее 10 человек и сумма выручки на одного работника — не менее 2 млн руб. Документы, подтверждающие право на льготу ◆◆ Учредительные документы. ◆◆ Бухгалтерская отчетность. ◆◆ Сведения о среднесписочной численности работников (форма по КНД 1110018). Документы, подтверждающие право на льготу ◆◆ Лицензии / свидетельства о государственной аккредитации для осуществления вышеуказанных видов деятельности. ◆◆ Комплект документов по НИОКР, соглашения (договоры) о предоставлении субсидий и другие документы.
- 18. 18 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Льгота для гостиниц Суть льготы Уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость увели- ченной вдвое минимальной площади номерного фонда гости- ницы (ч. 2.2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64). Основания для предоставления льготы ◆◆ Наличие свидетельства о присвоении гостинице категории. ◆◆ Минимальная площадь номерного фонда гостиницы опре- деляется в соответствии с требованиями, установленными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Документы, подтверждающие право на льготу ◆◆ Свидетельство о присвоении гостинице категории (звезд) на начало налогового периода. Другие льготы Также предусмотрены и другие льготы, закрепленные в ст. 381 Налогового кодекса РФ и ст. 4, 4.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество органи заций». Прочие виды льгот
- 19. 19 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Типовые вопросы Как проверить, включен ли объект недвижимости в Перечень? Перечень публикуется в постановлении Правительства Москвы. Также проверить, включен ли объект недвижимости в Перечень, можно на сайте Департамента экономической политики и раз- вития города Москвы по адресу: http://depr.mos.ru/deyatelnost_ departamenta/tax-policies/whether-your-organization-to-pay-property- tax-on-the-cadastral-value.php. Уплачивается ли налог, если в Перечне указан старый («архивный») кадастровый номер здания? Да, уплачивается, поскольку объект с актуальным кадастровым номером идентичен объекту, указанному в Перечне с ранее при- своенным («архивным») кадастровым номером. Облагается ли налогом помещение, если оно не включено в Перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости? Если налогоплательщику принадлежит помещение в здании, включенном в Перечень, то такое помещение является объ- ектом налогообложения налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости. 8
- 20. 20 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения В случае если налогоплательщик выиграл суд по оспариванию включения объекта в Перечень, каким образом объект будет исключен из Перечня и с какого момента? В случае вынесения судом решения о признании необоснован- ным включения объекта в Перечень объект считается исклю- ченным из Перечня на основании вступившего в силу реше- ния суда с момента, указанного в данном решении (обычно с момента вступления решения суда в силу). В таком случае не требуется издания отдельного постановления Правительства Москвы о внесении изменений в Перечень. По результатам проведенного мероприятия Госинспекцией по недвижимости составлен акт с выводом, что объект фактически не используется для торгово-офисных целей. Почему объект был включен в Перечень? Объекты недвижимости подлежат включению в Перечень не только на основании результатов обследования Госинспек- ции по недвижимости, но также в случаях, если здание располо- жено на земельном участке, предназначенном для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, или если нежилое здание (помещение), распо- ложенное на пешеходных зонах (список которых утвержден по- становлением Правительства Москвы от 16.03.2016 № 78-ПП), фактически используется для размещения объектов торговли, офисов, бытового обслуживания, общественного питания или предназначено для этих целей по данным технического учета. Дополнительно сообщаем, что Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 предусмотрена налоговая льгота в размере 75% в исчис- ленной суммы налога в отношении зданий площадью свыше 3000 м² и помещений в них, расположенных на земельных участках, один из видов разрешенного использования кото- рых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, которые фактически не используются для таких целей (т.е. используется менее 20% общей площади) (часть 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).
- 21. 21 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Здание организации поставлено на кадастровый учет 25 января текущего года и подпадает под критерии обложения налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости, но в Перечне на 2016 год отсутствует. Как включить объект в Перечень? Перечень составляется исходя из сведений ГКН на момент формирования перечня (октябрь предшествующего года), и впоследствии объект в него не добавляется. Следовательно, сведения о здании будут учтены при фор- мировании Перечня объектов недвижимого имущества на очередной налоговый период (на 2017 год). В 2016 году налог на имущество организаций рассчитывается исходя из средне- годовой стоимости. Как исчислять налог на имущество организаций по объектам недвижимости, ошибочно или неправомерно включенным в Перечень и исключенным из него постановлением Правительства Москвы в течение года? Если объект недвижимости исключен из Перечня в текущем налоговом периоде, налоговая база в отношении указанного объекта в соответствующем налоговом периоде определяется как его среднегодовая стоимость.
- 22. 22 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Как определить кадастровую стоимость помещения в здании? При наличии кадастровой стоимости помещения налоговую базу по налогу следует определять исходя из кадастровой стои- мости такого помещения. В случае если кадастровая стоимость помещения не определена, налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания. Уплачивают ли налог от кадастровой стоимости имущества организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения? Если объект включен в Перечень, то с 1 января 2015 года налого- плательщик должен уплачивать налог на имущество организа- ций в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости независимо от того, применяет он упрощенную систему налого- обложения или нет.
- 23. 23 Порядок расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. Актуальные вопросы, практика применения Для заметок
- 24. WWW.DEPR.MOS.RU