5. Akuntansi penghimpunan dana.pptx
- 1. z Akuntansi penghimpunan dana Aqmari Zhafarina Kamal, M.E
- 2. Intrumen Penghimpunan dana di Bank Syariah Giro T abungan Deposito Biasa disebut dana pihak ketiga
- 3. Mekanisme penghimpunan dana berdasarkan fatwa DSN: DSN No. 1 Tahun 2000 ---------------- Giro --------------- Mudharabah dan Wadi’ah DSN No. 2 Tahun 2000 ---------------- Tabungan ------- Mudharabah dan Wadi’ah DSN No. 3 Tahun 2000 ---------------- Deposito -------- Mudharabah
- 4. Penghimpunan dana Prinsip Wadi’ah Titipan dari satu pihak ke pihak lain, baik individu maupun badan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penyimpan menghendakinya. Prinsip Mudharabah Perjanjian atas suatu jenis perkongsian, dimana pihak pertama (shahib almal) menyediakan dana, dan pihak kedua (mudharib) bertanggung jawab atas pengelolaan usaha.
- 5. Rukun transaksi prinsip wadi’ah Barang yang dititipkan Orang yang menitipkan / penitip Orang yang menerima titipan / penerima titipan Ijab Qabul Dalam fatwa DSN ditetapkan ketentuan penghimpunan dana dengan prinsip Wadiah sebagai berikut: a. Bersifat simpanan b. simpanan bisa diambil kapan saja on call/ atau berdasarkan kesepakatan. c. Tidak ada imbalan yang disyaratkan, kecuali dalam bentuk pemberian yang bersifat sukarela dari pihak bank.
- 6. Wadi’ah Yad AlAmanah Yad Ad Dhamanah Titipan murni, barang yang dititipkan tidak boleh digunakan (diambil manfaatnya) oleh penitip Penerima titipan diberikan ijin untuk menggunakan dan mengambil manfaat dari barang yang dititipkan. Sebagai imbalan bagi si penitip diberika semacan insentif berupa bonus tapi tidak disyaratkan sebelumnya.
- 7. Rukun transaksi prinsip Mudharabah Shahibul maal/ Rabulmal (pemilik dana/nasabah) Mudharib (pengelola dana/pengusaha/bank) Amal (Usaha/pekerjaan) Ijab Qabul Dalam fatwa DSN tentang ketentuan penghimpunan dana dengan prinsip mudharabah yaitu): a. Di sini nasabah disebut sebagai pemilik dana atau shahibul maal dan bank disebut sebagai pengelola dana ataumudharib. b. Modal deposito yang diberikan shahibul maal harus dalam bentuk tunai dan bukan piutang. c. Bank sebagai mudharib berhak lakukan berbagai usaha asalkan tidak melenceng pada prinsip syariah dan mengembangkannya,terrmasuk didalamnya mudharabah dengan pihak lain. d. Bank menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya untuk menutupi biaya operasional deposito. e. Bank tidak boleh mengurangi nisbah keuntungan tanpa persetujuannasabah. f. keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dituangkan dalamakad pembukaan rekening
- 8. Mudharabah Muthlaqah Muqayyadah Pihak pengusaha diberi kuasa penuh untuk menjalankan proyek tanpa larangan apapun urusan yang berkaitan dengan proyek tersebut dan tidak terikat dengan waktu, tempat, jenis, perusahaan dan pelanggan. (Investasi tidak terikat/ Dana Syirkah Temporer) Pemilik dana membatasi/memberi syarat kepada mudharib dalam pengelolaan dananya seperti misalnya bidang usaha tertentu, cara wakt dan tempat tertentu saja. (Investasi terikat). Pola investasi (1) Chanelling: semua resiko ditanggung oleh pemilik dana (2) Executing: bank sbagai agen juga ikut menanggung resiko
- 9. Giro Giro adalah simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan. Deposito Simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan pada waktu tertentu menurut perjanjian antara penyimpan dengan bank yang bersangkutan. Simpanan yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat tertentu yang disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan cek atau alat yang dapat dipersamakan dengan itu Tabungan
- 10. Akuntansi Penghimpunan Dana Wadiah Pada tanggal 01 Agustus 2008 Diterima setoran tunai pembukaan giro wadiah atas nama Qohar sebesar Rp. 20.000.000,-- Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: (Penambahan penghimpunan dana) Dari jurnal diatas akan mengakibatkan perubahan Buku Besar dan posisi Neraca sebagai berikut: Dr. Kas 20.000.000 Cr. Giro Wadiah (rek giro Qohar) 20.000.000
- 11. Perubahan Saldo Buku Besar Giro wadiah sebagai akibat dari penambahan saldo rekening individu atas nama Qahar, yang dapat digambarkan dalam perkiraan sebagai berikut:
- 12. Pada tanggal 05 Agustus 2008 Qohar melakukan penarikan giro wadiahnya melalui ATM sebesar Rp. 2.000.000,--. Atas transaksi tersebut Bank Syariah melakukan jurnal sebagai berikut:: (pengurangan penghimpunan dana wadiah) Atas transaksi tersebut akan mengakibatkan perubahan Buku Besar dan posisi Neraca sebagai berikut: Dr. Giro wadiah (Rek giro Qohar) 2.000.000 Cr. Kas ATM 2.000.000
- 13. Perubahan Saldo Buku Besar Giro wadiah sebagai akibat dari penambahan saldo rekening individu atas nama Qahar, yang dapat digambarkan dalam perkiraan sebagai berikut:
- 14. Contoh : 3 – 4 3. Pada tanggal 09 Agustus 2008, Qohar melakukan transfer ke rekening atas nama Adinda di BCA cabang Irian Jaya sebesar Rp. 10.000.000,-- (Pengurangan penghimpunan dana wadiah untuk kliring ke BI) 4. Pada tanggal 09 Agustus 2008, Yusuf melakukan penyetoran tunai sebesar Rp. 5.000.000,-- untuk rekeningnya (penambahan penghimpunan dana wadiah) Atas transaksi tersebut oleh bank syariah dilakukan jurnal sebagai berikut: 3. Dr. Giro Wadiah (rek giro Qohar) 10.000.000 Cr. Bank Indonesia 10.000.000 4. Dr. Kas 5.000.000 Cr. Giro Wadiah (rek giro Yusuf) 5.000.000
- 15. Bank Syariah menerapkan kebijakan untuk memberikan bonus kepada pemegang rekening giro wadiah. Atas hal tersebut Tuan Qohar diberikan bonus sebesar Rp.10.000,- (penambahan penghimpunan dana dari bonus giro wadi’ahnya) Dr. Beban bonus wadiah Rp. 10.000,-- Cr. Giro Wadiah (rekening Qohar) Rp. 10.000,-- Bank mengurangkan rekening Tuan Qohar untuk biaya administrasi sebesar Rp.5.000. Jurnalnya: Dr. Giro Wadiah (rekening Qohar) Rp.5.000,- Cr. Pendapatan Administrasi giro wadi’ah Rp.5.000
- 16. Akuntansi Tabungan Mudharabah 03/08/2008 Diterima setoran tunai untuk pembukaan rekening tabungan mudharabah atas nama Zaenab sebesar Rp.10.000.000,- (Penambahan Penghimpunan Dana Mudharabah/tabungan mudharabah) Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dari jurnal diatas akan mengakibatkan perubahan saldo Buku Besar dan posisi Neraca, serta rekening individu sebagai berikut: Db. Kas Rp.10.000.000 Cr. Tabungan Mudharabah (Rek. Zaenab) Rp.10.000.000
- 17. Dari jurnal diatas akan mengakibatkan perubahan saldo Buku Besar dan posisi Neraca, serta rekening individu sebagai berikut:
- 18. 06/08/2008 Zaenab datang ke bank untuk melakukan penarikan tabungan atas namanya melalui counter teller sebesar Rp. 1.000.000,-- (pengurangan penghimpunan dana mudharabah/tabungan mudharabah) Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Rekening Tabungan (a/n Zaenab) 1.000.000 Cr. Kas 1.000.000
- 19. Dari jurnal diatas akan mengakibatkan perubahan saldo Buku Besar dan posisi Neraca, serta rekening individu sebagai berikut:
- 20. • Pada tanggal 30 Agustus 2008, berdasarkan perhitungan Distribusi Pendapatan Bagi Hasil yang akan dibayar untuk sekelompok Tabungan Mudharabah sebesar Rp.50.000.000,- Atas pencadangan Bagi hasil tersebut dilakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Hak pihak ketiga atas Bagi Hasil Dana Syirkah Temp – Tabungan 50.000.000 Cr. Keuntungan Sdh diumumkan belum dibagi – Tabungan 50.000.000 • Pada tanggal 1 September 2008 dibayarkan bagi hasil tabungan mudharabah untuk Zaenab sebesar Rp. 20.000,- Atas pembayaran bagi hasil tabungan mudharabah Zaenab tersebut, bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Keuntungan Sdh diumumkan belum dibagi – tabungan mudharabah Rp 20.000 Cr. Tabungan Mudharabah (Rek. Zaenab) Rp 20.000 • Atas bagi hasil tersebut dikenakan pajak Rp 2000. Jurnalnya: Dr. Tabungan Mudharabah (rek Zaenab) Rp 2.000 Cr. Titipan Pajak Bagi hasil Rp. 2.000
- 21. Pada tanggal 25 Agustus 2008 dilakukan penyetoran Pajak ke kas negara atas bagihasil yang dipungut oleh bank syariah sebesar Rp. 45.000,-- Atas penyetoran pajak tersebut bank syariah dilakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Titipan Pajak Bagi Hasil Rp. 45.000 Cr. Bank Indonesia (Kas Negara)/Kas 45.000
- 22. Akuntansi Deposito Mudharabah Pada tanggal 1 Agustus 2008 Bank Syariah menerima setoran tunai atas nama Maskaryo sebesar Rp.25.000.000,-- sebagai investasi deposito mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisabah 65 untuk nasabah dan 35 untuk bank syariah. (penambahan penghimpunan dana deposito mudharabah) Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Kas 25.000.000 Cr. Deposito Mudharabah(a/n Maskaryo) 25.000.000
- 23. Dari transaksi tersebut akan mempengaruhi perubahan Buku Besar dan posisi Neraca sebagai berikut:
- 24. Pada tanggal 02 Agustus 2008 Bank Syariah menerima setoran tunai pembukaan Deposito Mudharabah atas nama Qoimun sebesar Rp. 5.000.000 dng nisbah 65: 35 (penambahan penghimpunan dana deposito mudharabah) Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Kas 5.000.000 Cr. Deposito Mudharabah (a/n Qoimun) 5.000.000
- 25. Dari transaksi tersebut akan mempengaruhi perubahan Buku Besar dan posisi Neraca sebagai berikut:
- 26. Pada tanggal 04 Agustus 2008 bank syariah menerima setoran tunai deposito mudharabah atas nama Masdul sebesar Rp. 15.000.000 dengan nisbah 70:30 (penambahan penghimpunan dana deposito mudharabah) Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dr. kas 15.000.000 Cr. Deposito Mudharabah(a/n Masdul) 15.000.000 20/08/2008 - Dilakukan pembayaran melalui kliring deposito Mudharabah yang telah jatuh tempo atas nama Maskaryo sebesar Rp. 25.000.000,- (pengurangan penghimpunan dana deposito mudharabah) ditambah dengan bagi hasil sebesar Rp. 170.000,- setelah dikurangi PPH 21 sebesar Rp. 30.000,-- Atas transaksi tersebut bank syariah melakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Deposito Mudharabah (a/n Maskaryo) 25.000.000 Dr. Biaya Bagi hasil yang akan dibayar 200.000 Cr. Titipan PPh 21 30.000 Cr. Bank Indonesia 25.170.000
- 27. Pada tanggal 30 Agustus 2008, berdasarkan perhitungan Distribusi Pendapatan beban Bagi Hasil yang akan dibayar untuk sekelompok Deposito mudharabah sebesar Rp.35.000.000,-- Atas pencadangan Bagi hasil tersebut dilakukan jurnal sebagai berikut: Dr. Hak pihak ketiga atas Bagi Hasil Dana Syirkah Temp – Dep 35.000.000 Cr. Keuntungan Sdh diumumkan belum dibagi – deposito 35.000.000 Pada tanggal 4 September 2008 dibayarkan bagi hasil deposito mudharabah untuk Tuan Qoimun sebesar Rp.10.000,- Atas pembayaran bagi hasil deposito kepadaTuan Qoimun tersebut, bank syariah melakukan jurnal sebagai beerikut: Dr. Keuntungan Sdh diumumkan belum dibagi – deposito RP 10.000 Cr. Kas/Rek Tabungan Rp 10.000