Cơ Sở Lý Luận Luận Văn Chống Thất Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh.
Download as DOCX, PDF0 likes3 views
Tài liệu phân tích vấn đề thất thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Việt Nam, xác định các loại thất thu thuế, nguyên nhân và hậu quả của chúng. Thất thu thuế gây ra thâm hụt ngân sách, bất bình đẳng xã hội và làm giảm ý thức chấp hành pháp luật. Đồng thời, tài liệu cũng chỉ ra đặc điểm và khái niệm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nhấn mạnh sự khác biệt trong cách thức quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Cơ Sở Lý Luận Luận Văn Chống Thất Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh.
- 1. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM Cơ Sở Lý Luận Luận Văn Chống Thất Thu Thuế Giá Trị Gia Tăng Đối Với Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh 1.1. Lý luận cơ bản về thất thu thuế 1.1.1. Khái niệm và phân loại thất thu thuế Theo từ điển Hán Việt, Thất thu thuế: là việc nhập tiền vào quỹ không đủ, hay thu không đạt định mức, dưới mức trung bình trong nộp thuế, sản xuất, kinh doanh. Theo từ điển tiếng Việt của Trung tâm từ điển học (NXB Đà Nẵng 1998), thất thu nói chung trong đó có thất thu thuế là “Thu không đạt mức, ở dưới mức coi là bình thường”. Ngoài ra còn một cách hiểu khác như: Thất thu thuế được hiểu là hiện tượng trong đó những khoản tiền từ các cá nhân, tổ chức có tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có những điều kiện cơ sở vật chất nhất định so với khả năng của họ cần phải động viên vào NSNN, song vì những lý do xuất phát từ Nhà nước hay người nộp thuế mà những khoản tiền đó không được nộp vào NSNN. Phân loại thất thu thuế - Căn cứ vào tính chất của thất thu: Thất thu thuế gồm hai loại: Thất thu thuế thực và thất thu thuế tiềm năng. + Thất thu thuế thực: Được hiểu là những khoản tiền phải thu vào NSNN đã được quy định trong luật nhưng thực tế vì lý do nào đó không được nộp vào NSNN. + Thất thu thuế tiềm năng: Được hiểu là những khoản tiền thuộc khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế đáng lẽ phải được khai thác động viên vào NSNN nhưng không được quy định trong các luật thuế. - Căn cứ vào đối tượng gây ra thất thu thuế: Theo tiêu chí này, thất thu thuế bao gồm: thất thu thuế trong doanh nghiệp lớn, thất thu thuế đối với hộ kinh doanh
- 2. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM cá thể, thất thu thuế trong doanh nghiệp ngoài quốc doanh và thất thu thuế ở các doanh nghiệp nước ngoài. - Căn cứ vào nội dung thất thu thuế: Thất thu thuế giá trị gia tăng, thất thu thuế tiêu thu đặc biệt, thất thu thuế xuất nhập khẩu, thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp, thất thu thuế thu nhập cá nhân, thất thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp … - Căn cứ vào nguyên nhân gây ra thất thu: Thất thu thuế gồm các loại chủ yếu sau: + Thất thu thuế do chính sách: Một là, chính sách thuế chưa bao quát hết được nguồn thu: một số khoản thu hoặc một số đối tượng chưa được chính sách thuế điều tiết điều này đã gây ra thất thu thuế tiềm năng. Hai là, một số điểm quy định trong chính sách thuế chưa rõ ràng, gây nhiều tranh cãi làm cơ sở cho việc trốn, tránh thuế. + Thất thu do quản lý: Loại thất thu này do trình độ quản lý của cơ quan thuế chưa đồng bộ và chuyên nghiệp; cán bộ thuế không giữ vững được phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp; sự phối hợp với các cơ quan liên quan chưa ăn khớp; công tác thanh tra, kiểm tra chưa được tiến hành liên tục; hướng dẫn thủ tục hành chính, giải đáp thắc mắc không rõ ràng. + Thất thu do các nguyên nhân khách quan: Đây là loại thất thu do các nguyên nhân không thuộc ý muốn chủ quan của cơ quan thuế và cơ quan liên quan như: trình độ hiểu biết của người nộp thuế, điều kiện phát triển kinh tế - xã hội… + Thất thu do trốn thuế: Đây là hình thức thất thu do hành vi trốn thuế của người nộp thuế gây ra. Nhiều đối tượng cố tình kê khai không đúng số thuế đáng lẽ phải nộp theo quy định của pháp luật cũng như thực tế mà các doanh nghiệp đang kinh doanh.
- 3. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM + Thất thu do khai thiếu thuế: Đây là trường hợp thất thu do người nộp thuế kê khai thiếu so với tài liệu đã hạch toán trong sổ kế toán. Trường hợp này, người nộp thuế không cố tình che giấu để trốn thuế. + Thất thu do tránh thuế: Đây là trường hợp thất thu do quy định pháp luật không chặt chẽ nên người nộp thuế lợi dụng để làm giảm số thuế phải nộp nhưng không vi phạm pháp luật. 1.1.2. Nguyên nhân thất thu thuế Thứ nhất, thất thu thuế do chính sách quản lý còn nhiều hạn chế Hiện nay pháp luật Việt Nam vẫn đang trong quá trình hoàn thiện, sửa đổi để phù hợp hơn với tình hình thực tiễn. Do đó các chính sách khó tránh khỏi những kẽ hở và thiếu sót; Nhìn nhận về chính sách thuế có thể thấy được còn nhiều hạn chế như chính sách thuế chưa rõ ràng gây ra nhiều tranh cãi khi áp dụng hay việc áp dụng thiếu sự đồng bộ ở các cấp từ Trung ương tới địa phương; nhiều chính sách đưa ra khi chưa sử dụng đã có văn bản thay thế gây nhiều khó khăn về việc tiếp cận thông tin chính sách cho cả cán bộ thuế và người nộp thuế. Thứ hai, thất thu thuế do hoạt động quản lý chưa hiệu quả Quản lý thuế là hoạt động quan trọng, có tác động nhất định tới hiệu quả thu nộp tiền thuế vào NSNN. Tuy nhiên, tại Việt Nam trình độ quản lý thuế chưa đồng bộ giữa các vùng miền và thiếu đi sự chuyên nghiệp. Nhiều cán bộ, công chức thuế trình độ chuyên môn chưa cao, thiếu phẩm chất đạo đức nghề nghiệp. Bên cạnh đó hoạt động thanh tra, kiểm tra chưa được tiến hành thường xuyên, việc xử lý các trường hợp vi phạm còn nhẹ, chưa triệt để. Thứ ba, thất thu thuế do người nộp thuế thiếu hiểu biết, trốn thuế, gian lận thuế
- 4. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM Hiện nay, trên thực tế tình trạng NNT còn chưa nắm bắt được những thông tin chính sách thuế có liên quan là khá phổ biến. Do chính sách thuế có những quy định rõ ràng về từng sắc thuế và đối tượng nộp thuế bên cạnh đó có những sửa đổi bổ sung, do vậy việc thiếu hiểu biết của NNT sẽ dẫn tới tình trạng NNT không nắm rõ được những loại thuế phải nộp, hay thời gian nộp thuế. Bên cạnh việc thất thu do người nộp thuế thiếu hiểu biết, thất thu còn xảy ra do NNT lợi dụng những kẽ hở để lách luật hay dùng các hành vi gian lận nhằm trốn, giảm số thuế phải nộp cụ thể như: Hành vi không kê khai hoặc kê khai thiếu doanh thu tính thuế GTGT . Mua bán hàng hóa có giá trị lớn không thực hiện thanh toán qua ngân hàng; mua hóa đơn để hợp pháp hóa hàng hóa mua không có hóa đơn, chứng từ; bán hàng hóa cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn, nhất là bán lẻ dịch vụ trực tiếp cho người tiêu dùng. Hành vi lập doanh nghiệp mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ và hạch toán chi phí đầu vào tuy có giảm nhưng diễn biến tinh vi hơn. Bên cạnh đó, nhiều doanh nghiệp chây ỳ, cố tình nợ thuế kéo dài do tiền phạt chậm nộp thuế thấp hơn lãi thực tế doanh nghiệp phải trả khi đi vay. Doanh nghiệp lập công ty con để chuyển lợi nhuận làm giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi dụng các giao dịch liên kết để trốn thuế, hạch toán các khoản chi phí trả cho công ty mẹ nhưng thực tế không phát sinh tại Việt Nam. 1.1.3. Hậu quả của thất thu thuế Thuế đóng vai trò quan trọng đối với các hoạt động phát triển kinh tế- xã hội của mỗi một quốc gia do đó việc thất thu thuế sẽ gây ra những hậu quả : Thứ nhất, thất thu thuế gây thâm hụt NSNN
- 5. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM Đối với mỗi một quốc gia, tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp ứng qua các nguồn thu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác..vv.. Tuy nhiên trên thực tế thuế vẫn được coi là nguồn thu chủ yếu cho NSNN do tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng, trong khi các hình thức thu ngoài thuế đó có rất nhiều hạn chế do bị ràng buộc bởi những điều kiện nhất định khác. Từ NSNN, Chính Phủ đưa ra các kế hoạch nhằm phát triển kinh tế xã hội trong nước như đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, thực hiện các dự án bao gồm cả các dự án có tính chất liên vùng, khu vực của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương theo các lĩnh vực như y tế, giáo dục, quốc phòng, khoa học công nghệ..., đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích do Nhà nước đặt hàng; các tổ chức kinh tế;.... Do đó khi NSNN bị thâm hụt do một lượng tiền thuế bị thất thu sẽ ảnh hưởng tới hoạt động chi tiêu của Nhà Nước, khi không đảm bảo các khoản chi cần thiết cho phát triển kinh tế- xã hội buộc Nhà Nước phải thực hiện các biện pháp khác như phát hành trái phiếu Chính Phủ, vay mượn các quốc gia khác hay in thêm tiền. Tuy nhiên các giải pháp này thường mang tính tạm thời và nếu không sử dụng hiệu quả về lâu dài sẽ gây ra gánh nặng nợ quốc gia hoặc phụ thuộc các nước khác về kinh tế, chính trị. Thứ hai, thất thu thuế gây bất bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế. Kinh tế thị trường làm ra tăng sự phân hoá giàu nghèo, sự phân hoá này có những khi bất hợp lý và làm giảm tính hiệu quả kinh tế-xã hội. Do vậy, Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng. Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước
- 6. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội. Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng. Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt. Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội. Mặt khác,chính sách thuế thực hiện đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của tất cả các thành phần trong nền kinh tế, đảm bảo sản xuất trong cùng lĩnh vực ngành nghề, mặt hàng thuộc các thành phần kinh tế đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế như nhau. Do đó, khi hoạt động thất thu thuế diễn ra, sẽ không đảm bảo được tính công bằng đối với các đối tượng nộp thuế bởi cùng phải nộp thuế nhưng khi lợi dụng những kẽ hở hay hành vi gian lận số thuế phải nộp vào NSNN sẽ khác nhau. Từ đó gây ra tình trạng bất công với những người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế. Thứ ba, thất thu thuế gây ra tình trạng coi thường pháp luật, dẫn tới vi phạm gia tăng. Có thể thấy sự tồn tại của một quốc gia đều gắn liền với hệ thống pháp luật, điều đó giúp bảo đảm đối với hoạt động quản lý của nhà nước về mọi mặt đời sống xã hội, duy trì củng cố quyền lực của Nhà nước bên cạnh đó là việc thực hiện quyền, lợi ích hợp pháp của mỗi công dân. Pháp luật có quy định nghĩa vụ nộp thuế là bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân phải thực hiện với Nhà nước. Với bản chất là các quy tắc xử sự chung mang
- 7. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM tính bắt buộc, khi hoạt động thất thu thuế xảy ra chứng minh cho việc pháp luật thuế đã không được thực hiện theo quy định ban hành, điều này dẫn tới tình trạng coi thường pháp luật, về lâu dài sẽ làm giảm ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
- 8. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 1.2. Lý luận cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm cơ bản về doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh. Kinh doanh là việc thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi. Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh của tư nhân đứng ra thành lập, đầu tư kinh doanh và tổ chức quản lý. Thành phần của các khu vực kinh tế ngoài quốc doanh: Theo hình thức sở hữu tài sản, Việt Nam chia thành hai loại hình doanh nghiệp sau: - Doanh nghiệp nhà nước - Doanh nghiệp ngoài quốc doanh Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm: - Doanh nghiệp tư nhân - Các công ty: +Công ty cổ phần +Công ty trách nhiệm hữu hạn: .Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên .Công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên +Công ty hợp doanh +Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: .Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài
- 9. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM .Doanh nghiệp liên doanh +Doanh nghiệp tập thể +Doanh nghiệp đoàn thể Đặc điểm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh Thứ nhất, về mặt sở hữu đây là điểm làm nên sự khác biệt của các DN NQD. Phần lớn tài sản của DN NQD là tư hữu. Quyền quản lý, điều hành DN không thuộc về nhà nước mà thuộc về chủ sở hữu DN. Do đặc điểm chung các chủ sở hữu đều hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuân, họ luôn có xu hướng tối đa hóa lợi ích của mình. Bởi vậy tình trạng trốn thuế, tránh thuế cũng xảy ra nhiều ở các DN NQD. Thứ hai, về số lượng DN và phạm vi hoạt động. Các DN NQD hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, sự hình thành và phát triển của DN tuân theo nhu cầu, điều kiện của thị trường, không có định mức quy mô hoạt động. Nên số lượng DN NQD rất lớn và phân bổ trên hầu hết các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh với rất nhiều loại hình . Với số lượng DN lớn và phạm vi hoạt động rộng đây cũng là đặc điểm gây không ít khó khăn cho công tác quản lý. Thứ ba, về trình độ quản lý, năng lực chuyên môn ở các DN NQD. Sự phát triển của xã hội, trình độ, năng lực quản lý, chuyên môn ngày càng được nâng cao do có sự đào tạo bài bản. Nhưng mặt bằng chung ta thấy ở phần lớn các DN NQD trình độ quản lý của cán bộ, năng lực chuyên môn của nhân viên có sự yếu hơn so với khối DN nhà nước và DN có vốn đầu tư nước ngoài. Điều này có thể thấy được từ việc yêu cầu với các ứng viên khi tuyển dụng nhân viên cho DN. Thứ tư, về ý thức chấp hành pháp luật, đặc biệt là pháp luật Thuế. Đặc điểm này phụ thuộc khá nhiều vào trình độ năng lực quản lý cũng như chuyên môn ở các
- 10. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM DN. Sự hiểu biết không đầy đủ dễ dẫn đến việc sai sót hoặc cố tình không thực hiện đúng quy định của pháp luật. 1.2.2. Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh đối với nền kinh tế Một là, DN NQD tạo ra sự cạnh tranh, góp phần tạo ra sự phát triển sôi động của nền kinh tế. DN NQD phát triển trên nhiều lĩnh vực, ngành nghề làm cho thị trường hàng hoá trở nên phong phú, đa dạng, sôi động, tạo ra sự thu hút. Trước sự tồn tại và phát triển đó buộc các thành phần kinh tế khác trên thị trường phải phân tích, hoạch định chiến lược kinh doanh cho phù hợp hơn nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh của mình. Những năm gần đây, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ do khối DN NQD tạo ra ngày càng phong phú, đa dạng về chủng loại, mặt hàng, chất lượng tốt. Do đó đã giải quyết cơ bản nhu cầu tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ngày càng cao của xã hội, giúp phần nâng cao mức sống vật chất của dân cư và tăng nhanh lượng hàng hóa xuất khẩu. Nhiều sản phẩm trước đây thường phải nhập khẩu cho tiêu dùng thì nay đã được các doanh nghiệp sản xuất thay thế và được người tiêu dùng trong nước tín nhiệm như: ô tô, xe máy, mặt hàng đồ điện, may mặc, gia dụng... Hai là, DN NQD góp phần tạo ra số lượng việc làm lớn cho người lao động Với tốc độ phát triển như hiện nay, DN NQD tăng nhanh cả về số lượng và loại hình kinh doanh, từ đó góp phần huy động các nguồn lực trong xã hội, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp giúp nền kinh tế phát triển ổn định. Thứ ba, DN NQD là khu vực tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN. Nguồn thu này tăng nhanh trong những năm qua là cơ sở để đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng, phát triển các hoạt động xã hội công như: y tế, giáo dục, xóa đói giảm nghèo...
- 11. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM 1.3. Lý luận cơ bản về chống thất thu thuế giá trị gia tăng 1.3.1. Nội dung chống thất thu thuế giá trị gia tăng Chống thất thu thuế là sự tác động của cơ quan thuế và các cơ quan liên quan đến những đối tượng và hoạt động gây ra thất thu thuế nhằm phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế của ĐTNT làm số thuế lẽ ra phải nộp nhưng không được nộp vào NSNN. Chống thất thu thuế GTGT gồm có các nội dung sau: Thứ nhất, chống thất thu về người nộp thuế Chống thất thu về người nộp thuế tức là không bỏ sót ĐTNT theo đúng quy định của pháp luật thuế. Cụ thể: Một là, nắm bắt được các thông tin định danh của NNT: tên, địa chỉ, số chứng minh thư nhân dân, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú, … Hai là, nắm bắt được tình hình cơ bản về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: mã số thuế, địa điểm kinh doanh, mặt hàng kinh doanh… Ba là, nắm bắt đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình thay đổi thông tin định danh của NNT; thay đổi thông tin đăng ký thuế; thay đổi địa điểm kinh doanh; thay đổi cơ quan thuế quản lý. Bốn là, nắm bắt được tình hình phát sinh và chấm dứt hoạt động sản xuất kinh doanh của ĐTNT: doanh nghiệp có tiến hành sản xuất kinh doanh nhưng không đăng ký mã số thuế; chấm dứt hoạt động nhưng chưa chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế; đối tượng nộp thuế nghỉ, tạm nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh. Thứ hai, chống thất thu về căn cứ và phương pháp tính thuế - Đối với thuế GTGT cần chú ý xác định rõ các đối tượng như: đối tượng không phải kê khai tính nộp thuế, đối tượng được hưởng mức thuế suất 0%
- 12. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM - Xác định đúng giá tính thuế với từng trường hợp cụ thể: hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra; đối với hàng hóa nhập khẩu; hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho; hoạt động cho thuê tài sản; hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm; hoạt động gia công hàng hoá; hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng; hoạt động kinh doanh bất động sản; hàng hoá, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng; hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ hưởng hoa hồng. - Đối với thuế GTGT có hai phương pháp tính thuế : theo phương pháp trực tiếp và theo phương pháp khấu trừ. Trên thực tế, đa phần các DN thực hiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Theo phương pháp này, số thuế giá trị gia tăng phải nộp bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ. Do đó, cơ quan thuế cần chú trọng kiểm tra các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ do DN kê khai đã đủ điều kiện cần thiết, hóa đơn đã hợp lý chưa. Tránh tình trạng DN gian lận thuế do khai sai, khai tăng thuế GTGT đầu vào để giảm số tiền thuế thực tế phải nộp. Thứ ba, chống thất thu trong quản lý thu nộp thuế Thất thu thuế trong quản lý thu nộp là việc số thuế đã được NNT tự tính, tự khai hoặc do cơ quan thuế phát hành thông báo thuế nhưng lại không được nộp kịp thời vào NSNN theo đúng luật thuế. Đây là loại thất thu không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp vào NSNN nhưng do nộp chậm, dây dưa nợ đọng nên ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu của Chính phủ.
- 13. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM Cơ quan thuế cần quan, tâm đôn đốc nhắc nhở DN thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN đảm bảo đúng số tiền, thời hạn. Thứ tư, chống thất thu trong công tác hoàn thuế Hoàn thuế GTGT là việc hoàn trả lại số thuế GTGT mà các DN NQD đã nộp vào ngân sách Nhà nước. Đây là một khâu trong quy trình nhằm khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh của các DN nói chung và DN NQD nói riêng. Tuy nhiên, để tăng lợi ích các DN thường tìm các mánh khóe nhằm giảm số thuế phải nộp và tăng số thuế được hoàn. Từ đó, có thể thấy các hành vi gian lận gây thất thu thuế rất dễ xảy ra tại khâu này, do vậy trong công tác hoàn thuế cơ quan thuế cần chú ý thực hiện chặt chẽ theo quy trình, đảm bảo hoàn thuế với đúng đối tượng theo quy định, tránh thất thu NSNN. 1.3.2. Nhân tố tác động đến hoạt động chống thất thu thuế Thứ nhất, về chính sách thuế và pháp luật thuế Chính sách và pháp luật thuế là những yếu tố tác động nhất định tới người nộp thuế cũng như hoạt động quản lý thuế. Việc xây dựng hệ thống pháp luật thuế phù hợp, minh bạch, rõ ràng sẽ giúp cơ quan thuế thực hiện tốt hơn chức năng nhiệm vụ trong việc quản lý tình hình thu nộp thuế do cơ quan thuế là tổ chức đại diện của Nhà Nước, thực hiện các chính sách mà Nhà nước ban hành. Bên cạnh đó, với chính sách hợp lý, dễ hiểu, dễ áp dụng sẽ giúp NNT chủ động tự nguyện hơn khi thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuế vào NSNN từ đó giảm được đáng kể tình trạng thất thu thuế. Thứ hai, về nguồn nhân lực Đối với mọi hoạt động quản lý, nguồn nhân lực luôn là một yếu tố then chốt. Đặc biệt khi các hoạt động trốn thuế, gian lận thuế diễn ra ngày một tinh vi, với nhiều hình thức khác nhau như hiện nay, việc xây dựng một đội ngũ cán bộ, công
- 14. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM chức thuế có trình độ chuyên môn sâu rộng, có đạo đức nghề nghiệp cùng các kỹ năng cần thiết khác sẽ là cần thiết đối với hoạt động chống thất thu thuế. Khi có nguồn nhân lực đảm bảo chất lượng, các hành vi nhằm mục đích trốn thuế, gian lận thuế sẽ dễ dàng bị phát hiện và xử lý, từ đó NNT khó lách luật hơn giúp giảm đáng kể hoạt động vi phạm về thuế. Hơn nữa, trong môi trường làm việc đầy cám dỗ, đòi hỏi công chức thuế phải có phẩm chất chính trực, vững vàng, thanh liêm. Nếu không giữ vững được phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp thì rất dễ bị NNT mua chuộc để thực hiện hành vi nới lỏng các quy định của pháp luật cho NNT và dẫn đến thất thu thuế. Thứ ba, tính hiệu quả trong tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thuế Chức năng chủ yếu của quản lý thuế là: tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; hỗ trợ NNT; quản lý kê khai thuế, nộp thuế; đôn đốc thu nộp thuế; thanh tra, kiểm tra NNT; cưỡng chế thuế. Cụ thể: - Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế: Đó là việc: “Chuyển tải thông tin về pháp luật thuế đến mọi thành viên trong xã hội bằng những hình thức, biện pháp cụ thể”. Hoạt động này giúp NNT hiểu được pháp luật thuế, các quy trình thủ tục về thuế, hình phạt nếu không tuân thủ và quan trọng hơn người nộp thuế hiểu được bản chất của thuế là để chi dùng cho toàn xã hội chứ không phải thu thuế để sử dụng cho lợi ích cá nhân. Nếu thực hiện tốt được hoạt động này sẽ nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của NNT và thất thu thuế sẽ giảm xuống do tất cả NNT đều nộp đủ thuế, nộp đúng hạn. - Hỗ trợ người nộp thuế: “Tạo những điều kiện tốt nhất để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế như: Hướng dẫn kê khai, giải đáp vướng mắc…”.Hoạt động tuyên truyền được thực hiện phủ sóng toàn doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân. Tuy nhiên, do
- 15. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM nhiều yếu tố không tương đồng giữa các doanh nghiệp hoặc giữa các cá nhân khác nhau cũng có những thắc mắc khác nhau. Do đó, cần thiết phải có thêm chức năng hỗ trợ NNT nhằm giải đáp những thắc mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Nếu dịch vụ hỗ trợ NNT thực hiện không tốt như giải đáp thắc mắc sai, hướng dẫn người nộp thuế sai sẽ dẫn đến NNT thực hiện sai và làm thất thu thuế thực. - Quản lý kê khai thuế, nộp thuế: có nội dung nắm bắt toàn bộ tình trạng đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và nợ thuế của người nộp thuế. Hoạt động này giúp cán bộ thuế nắm bắt được toàn bộ thông tin định danh và thông tin liên quan đến NNT; thông tin về quá trình kê khai thuế nhằm tránh tình trạng bỏ sót đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế nhưng không nộp thuế, là cơ sở để cơ quan thuế thực hiện chức năng đôn đốc thu nộp thuế và thanh tra, kiểm tra thuế. - Đôn đốc thu nộp thuế: “Nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước”. Nếu hoạt động này được thực hiện tốt sẽ giúp chống thất thu thuế trong quản lý thu nộp thuế (tránh tình trạng nộp chậm thuế, nợ đọng, dây dưa kéo dài). - Thanh tra, kiểm tra thuế: “Kiểm soát, đối chiếu, đánh giá tính đúng đắn, trung thực trong hoạt động kê khai thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế”. Đây là chức năng rất quan trọng để chống thất thu thuế. Nhờ có chức năng này mà giúp cán bộ thuế phát hiện ra tình trạng gian lận thuế, trốn thuế trong nhiều doanh nghiệp qua đó thực hiện truy thu và phạt thuế hàng chục tỷ đồng. Hơn nữa, hoạt động này của cơ quan thuế giúp hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật thuế thông qua những kẽ hở mà các đối tượng nộp thuế đã sử dụng để giảm số thuế phải nộp.
- 16. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM - Cưỡng chế thuế: “Dùng các cách thức, biện pháp buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, thực hiện quyết định hành chính thuế”. Đây là hoạt động mà cơ quan thuế áp dụng đối với những NNT có thái độ chây ỳ, không chịu nộp thuế vào NSNN. Thực hiện tốt hoạt động này không những có thể thu được thuế mà còn mang tính răn đe đối với các đối tượng khác. Thứ tư, sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác có liên quan Hoạt động quản lý thu nộp thuế là nhiệm vụ chính của cơ quan thuế tuy vậy để có thể thực hiện chống thất thu thuế hiệu quả, cần thiết phải có sự giúp đỡ của các cơ quan liên quan : Ngân hàng, Công an, Cơ quan quản lý thị trường…Nhờ sự phối hợp này đã giúp cơ quan thuế biết được thông tin cần thiết của NNT như về tài khoản ngân hàng của người nộp thuế để có thể thực hiện biện pháp cưỡng chế chẳng hạn trích tiền từ tài khoản ngân hàng, Công an sẽ giúp cơ quan thuế nắm bắt được tình hình kinh doanh của ĐTNT cũng như điều tra những trường hợp có nghi ngờ hoạt động phi pháp, cơ quan quản lý thị trường sẽ cho biết tình hình biến động giá cả trên thị trường… Do vậy, việc phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng có liên quan sẽ có tác động nhất định tới hoạt động chống thất thu thuế, nếu hiệu quả cơ quan thuế sẽ có thêm nhiều thông tin từ đó phát hiện được những trường hợp sai phạm để xử lý. Thứ năm, ý thức tuân thủ pháp luật của NNT Ý thức tuân thủ pháp luật là một yếu tố tác động tới hiệu quả hoạt động chống thất thu thuế, nếu NNT không ý thức được trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế mà cố tình lách luật, thực hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ đó sẽ gặp khó khăn trong hoạt động chống thất thu thuế. Do vậy, cơ quan thuế cần tích cực hỗ trợ giúp
- 17. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM NNT nắm được chính sách, pháp luật bên cạnh đó biểu dương các trường hợp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. 1.3.3. Sự cần thiết của việc tăng cường chống thất thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thuế là nguồn thu quan trọng, có tác động nhất định tới sự phát triển kinh tế xã hội cúa đất nước, do đó chống thất thu thuế là hoạt động cần thiết đặc biệt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh- loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế hiện nay. Thứ nhất, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế - Thuế GTGT chiếm tỷ trọng khoảng 25% tổng thu từ thuế, phí. Do đó để tránh tình trạng gian lận thuế làm thất thu NSNN việc tăng cường đưa ra các giải pháp chống thât thu là cần thiết. - Kiểm soát và nắm bắt thêm các thông tin về DN. Thông qua khai báo thuế của DN, cơ quan thuế có thể nắm bắt được phần nào tình hình kinh doanh của DN để từ đó có những điều chỉnh cho hợp lý. Nhưng những số liệu này có thể phản ánh không trung thực tình hình kinh doanh của DN nên qua công tác kiểm tra tại trụ sở DN thì công chức thuế có thể tìm hiểu được nhiều thông tin chính xác về DN, có thể nắm bắt các thủ đoạn gian lận thuế để lưu trữ vào cơ sở dữ liệu ngành Thuế tạo điều kiện thuận lợi trong việc quản lý, tìm kiếm sau này. Thứ hai, xuất phát từ thực trạng quản lý thuế GTGT hiện nay - DN NQD ngày càng gia tăng cả về số lượng và quy mô, kinh doanh đa dạng các ngành nghề. Nhưng với DN NQD thì ngoài những mục đích điều tiết, định hướng nền kinh tế, cũng luôn tồn tại mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận.Vì mục tiêu lợi nhuận các DN sẵn sàng khai tăng chi phí được trừ, khai giảm doanh thu, áp dụng định mức kỹ thuật không đúng quy định, mua hóa đơn khống để làm tăng chi phí được trừ
- 18. DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934.536.149 TẢI FLIE TÀI LIỆU – TRANGLUANVAN.COM hoặc bán hàng không xuất hóa đơn nhưng vẫn tập hợp đầy đủ chi phí đầu vào…Những thủ đoạn này của DN cơ quan thuế rất khó phát hiện, để có thể phát hiện được cần có sự phối hợp với các cơ quan liên quan: Ngân hàng, Công an, cơ quan quản lý thị trường. Xuất phát từ lý do trên cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế GTGT đối với DN NQD để góp phần tăng thu cho NSNN; tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh, công bằng; quản lý chặt chẽ được các ĐTNT.