Gentrepreneur WEEK - BTW-administratie

BTW voor de student-
ondernemer
Gilles Tack
Zelfstandig BTW-consultant
gilles@va-t.be
+32 499 46 27 13

Inhoudstabel
1. Wat is BTW
2. Wanneer registreren
3. BTW in de praktijk
4. De BTW-aangifte
5. E-commerce

Wat is BTW
Belasting over de toegevoegde waarde:
• Algemene verbruiksbelasting
• Geheven in alle fasen van het productie- en
distributieproces op de levering van
goederen en diensten
• Geheven door de belastingplichtigen
DUS EEN BELASTING OP IEDERE TRANSACTIE
(FACTUUR)

Wat is BTW
Totale verschuldigde btw over alle transacties = 21 + 31,5 + 42
= 94,5
Doel btw: enkel eindconsumptie belasten
Recht op aftrek voor belastingplichtigen
Leverancier stort 21 door aan de Schatkist
Producent stort 31,5 – 21 = 10,5 door aan Schatkist
Handelaar stort 42 – 31,5 = 10,5 door aan de Schatkist
Totale btw-druk = 42
Producent Klant
Handelaar
Leverancier
100 + 21 btw 150 + 31,5 btw 200 + 42 btw

Wat is BTW
• Verschuldigdheid btw:
Belastingplichtigen moeten het correcte btw-bedrag
aanrekenen en voldoen aan de Schatkist
• Aftrek van btw:
Belastingplichtigen kunnen in principe btw in aftrek brengen
• Btw-verplichtingen:
Btw-aangifteverplichtingen
Facturatie
Btw-boekhouding
…
• Belangrijk onderscheid tussen:
Belastingplichtige = schuldenaar van de BTW = leverancier of
dienstverrichter = hij die de BTW betaalt aan de Schatkist
Belastingdrager = consument = hij die de BTW betaalt aan de
leverancier of dienstverrichter

Wat is BTW
• Groothandelaar verkoopt computer aan
winkelier
• Winkelier verkoopt computer aan
particulier
• Consultant verkoopt consultancy
prestaties aan Belgische particulier
• Consultant verkoopt consultancy
prestaties aan Ierse vennootschap

Wanneer registreren
BTW-belastingplichtige:
• Eenieder
• In de uitoefening van een economische activiteit
• Geregeld en zelfstandig
• Goederen levert of diensten verricht
• Onder bezwarende titel (met tegenprestatie:
geld/natura)
 REGISTRATIE VIA 604A

Wanneer registreren
Hoe?
- Formulier 604A
- Op papier, via email of online
• https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/btw/aan
gifte/aanvang-wijziging-einde-activiteit
- Op het moment van intentie
van start werkzaamheden

Wanneer registreren
• Eerst ondernemingsnummer
bij KBO (zelfstandig of
vennootschap)
• Vervolgens activeren aan de
hand van formulier 604A
• Betalend (via
ondernemingsloket of
accountant) of gratis (zelf)

Wanneer registreren
• Nadien wijziging?
• 604B (aangifte van wijziging)
• Adres, activiteiten,
bankrekeningnummer, …
• Stopzetting?
• 604C
• Fusie
• Vereffening
• Overschakeling naar vrijstelling

Wanneer registreren
• Types
• Volledige belastingplichtige met volledig recht op aftrek
• Gemengde belastingplichtige met deels recht op aftrek
• Kleine onderneming
• Omzet < 25.000 EUR
• Bepaalde sectoren uitgesloten
• Wel 604A, geen aangifteverplichtingen
• Vrijgestelde belastingplichtige (artikel 44WBTW)
• GEEN 604A behoudens uitzondering (internationale aankopen)

BTW in de praktijk
27 lidstaten
Noord-Ierland nog deel van EU
tem 2024:
- Enkel voor goederen
- Niet voor diensten

BTW in de praktijk
1. Leverancier / dienstverrichter
belastingplichtig?
2. Welke handeling?
3. Waar vindt de handeling plaats?
4. Vrijstelling?
5. Schuldenaar?
Nee: buiten toepassing
van de btw
Ja
De btw-regelgeving van het
land waar de handeling
plaats vindt is van
toepassing
Indien België
Nee
Wie moet de verschuldigde btw
voldoen?
- Maatstaf van heffing
- Tarief

De BTW-aangifte
Wie?
- Gewone, gemengde, gedeeltelijke BTW-belastingplichtige
Wanneer?
- Maandaangever
- Jaaromzet > 2,500,000 EUR
- Jaaromzet uit energieproducten, landvoertuigen,
mobiele telefonie/computers) > 250.000 EUR
- Kwartaalaangever
Waarom?
- Voldoening van de verschuldigde BTW en recuperatie van de
aftrekbare BTW

De IC-opgave
• Zelfde periodiciteit met de BTW-aangifte
• Maandelijks wanneer ICL>50.000 EUR gedurende
1 afgelopen kwartaal
• Enkel de uitgaande intracommunautaire B2B diensten
en Intracommunautaire leveringen van goederen
• Controlemaatregel
• Link met roosters 44/46/48
• Rooster 44: code “s”
• Rooster 46: code “l” of “t”
• Totaal van de IC-opgave = [44]+[46]-[48]
• Geldig BTW-nummer vereist van de EU-klanten
• Omzet per klant op te nemen gedurende tijdvak
• Nihil IC-opgave bestaat niet.

De klantenlisting
• Elk jaar uiterlijk voor 31 maart voor het afgelopen kalenderjaar
• Of binnen de 3 maanden na datum stopzetting BTW-nummer voor
het lopende jaar
• Controlemaatregel
• Alle verkopen aan afnemers met geldig BTW-nummer
• Ongeacht of er BTW werd aangerekend of niet
• Omzet per klant > 250 EUR (excl. BTW)
• Welke klanten niet opnemen:
• Vrijgestelde belastingplichtigen
• Niet-belastingplichtigen
• Buitenlandse belastingplichtigen
• Verkopen < 250 EUR/jaar
• Vrijgestelde verkopen door gemengde belastingplichtigen
• Wat: BTW-nummer klant + omzet (excl. BTW) + BTW-bedrag
• Nihil klantenlisting bestaat (boete!). Enkel niet voor kleine
ondernemingen die geen handelingen moeten opnemen in de
listing.

Andere aangiftes
• Intrastat aangifte
(statistiek
• Bijzondere BTW-aangifte
(vrijgestelde en/of niet-BTW-
belastingplichtigen)
• OSS en IOSS-aangiftes (e-
commerce)

E-commerce B2C
Belgische BTW-belastingplichtige verkoopt
aan buitenlandse particulieren (webshop)

E-commerce
Belgische BTW-belastingplichtige verkoopt diensten aan
buitenlandse particulieren – welke diensten?
• Vaste en mobiele telefoniediensten
• VoIP
• Internet
• Faxdiensten
• Website hosting
• Software levering
• Levering van beelden
• Terbeschikkingstelling databanken
• Levering van muziek, films, spelen, …

E-commerce B2C
Principe:
- Vanaf bepaald bedrag aan verkopen aan
buitenlandse particulieren moet er
buitenlandse BTW aangerekend worden.
- De BTW-heffing vindt plaats in het land van
verbruik van de afnemer
- Wanneer de klant over geldig BTW-nummer
beschikt: geen e-commerce
- Dan is er sprake van BTW-verlegging naar de
klant

E-commerce B2C
Gevolgen:
- Buitenlandse BTW aanrekenen =
buitenlandse BTW-registratie.
- 27 BTW-registraties?

E-commerce B2C
Vanaf 1 juli 2021:
• Intra EU verkopen op afstand: drempels worden
afgeschaft !
o nieuwe EU drempel voor kleine ondernemingen
(10.000 €)
o OSS (One Stop Shop schemes) ter vereenvoudiging
van registraties, compliance en facturatie
verplichtingen
o AFZONDERLIJKE BTW-aangifte in België (per kwartaal –
indiening einde maand)
• Alle B2C leveringen van goederen aan EU klanten zullen
belastbaar zijn alwaar de goederen toekomen
(bestemmingsprincipe) – OSS aangifte

E-commerce B2C
• Drempels verkopen op afstand per lidstaat vervallen
• Invoering drempel van 10.000 € voor micro-
ondernemingen:
o Van toepassing op verkopen op afstand en op B2C
omroep-, telecommunicatie- en elektronische diensten
o Drempelbedrag geldt niet per EU land afzonderlijk maar
betreft de omzet met alle EU niet-btw-plichtige klanten
samen
o Regeling is niet verplicht: BP kan ervoor kiezen om toch
onmiddellijk btw aan te rekenen van het land van de
klant:
→ Keuze geldt voor 2 opeenvolgende
kalenderjaren

E-commerce B2C
Verkopen op afstand:
verkopen van goederen aan buitenlandse niet-btw-
plichtige klanten
• Met vervoer/verzending rechtstreeks of onrechtstreeks door
de verkoper van de goederen naar een andere lidstaat
• Worden gelokaliseerd in het land waar de verzending van de
goederen eindigt
• Verkoper moet dan btw aanrekenen van het land van de
klant
• Verkoper voldoet deze btw via de unieke ‘OSS’ aangifte
• Geen afzonderlijk lokaal btw-nummer meer nodig
• Nieuwe drempel voor micro-ondernemingen van 10.000 €

E-commerce B2C
De OSS-AANGIFTE
• De aangifte bevat het btw-identificatienummer van de BP;
• Totale bedrag exclusief btw, de toepasselijke tarieven en
totale bedrag van de btw, uitgesplitst naar tarieven en de
totale verschuldigde btw van:
o De intracommunautaire afstandsverkopen van goederen
o De diensten voor niet-belastingplichtigen (niet deze die
plaatsvinden waar de BP is gevestigd)
• Te betalen btw : einde volgende maand na kwartaal
• Indien geen handelingen: nihil aangifte
• Geen aftrek van btw via deze aangifte !!

E-commerce B2C
De OSS-AANGIFTE
Alle B2C diensten (die niet plaatsvinden volgens de
hoofdregel) zoals :
• Recht op toegang tot culturele, artistieke, wetenschappelijke,
educatieve, sport- en amusementsevenementen of soortgelijke
evenementen, zoals beurzen en tentoonstellingen
• Vervoersdiensten
• Diensten in verband met expertises en werkzaamheden die betrekking
hebben op roerende lichamelijke zaken
• Diensten die met vervoer samenhangen
• Diensten die betrekking hebben op onroerende goederen
• Verhuur van vervoermiddelen
• Restaurant- en cateringdiensten voor verbruik aan boord van een
schip, vliegtuig of trein
• ….

E-commerce B2C
De OSS-AANGIFTE
Wie kan gebruik maken van een OSS aangifte:
• BP uitsluitend in de EU gevestigd : voor
o B2C diensten in een andere lidstaat dan die
waar hij is gevestigd (deze in de eigen LS =
periodieke aangifte)
o Intracommunautaire afstandsverkopen van
goederen
• BP al dan niet in de EU gevestigd:
o Intracommunautaire afstandsverkopen van
goederen

E-commerce B2C
Voorbeeld
• Belgische onderneming verkoopt goederen via een
webshop aan een particuliere klant in Nederland met
vervoer van de bestelde goederen vanuit België naar NL
voor 5.000 € en voor een Duitse klant van 2.000 €
• Stel drempel van 10.000 € is reeds overschreden:
o Aanrekening van 5.000 € + NL btw (21 %) = 1.050 €
o Aanrekening van 2.000 € + DE btw (19 %) = 380 €
o Opname in OSS aangifte:
- NL btw van 1.050 €
- DE btw van 380 €

Gentrepreneur WEEK - BTW-administratie

More Related Content

Similar to Gentrepreneur WEEK - BTW-administratie (16)

More from Gentrepreneur (20)

Gentrepreneur WEEK - BTW-administratie