Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát AA .pdf

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
---------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng
Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
HẢI PHÒNG - 2014

--------------------------------------
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT - AA
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng
Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Nguyễn Thị Mai Linh
HẢI PHÒNG - 2014

--------------------------------------
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Phạm Xuân Hƣng Mã SV: 1213401022
Lớp: QTL603K Ngành: Kế toán - Kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ ).
- Nghiên cứu lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Mô tả thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA.
- Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu,
chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn
Phát – AA.
2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.
- Sử dụng số liệu kế toán năm 2013 của Công ty trách nhiệm hữu hạn
Tấn Phát – AA.
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.
Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA

CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: Nguyễn Thị Mai Linh
Học hàm, học vị: Thạc sỹ QTKD
Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng
Nội dung hƣớng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA.
Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai:
Họ và tên:.............................................................................................
Học hàm, học vị:...................................................................................
Cơ quan công tác:.................................................................................
Nội dung hƣớng dẫn:............................................................................
Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014
Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 07 năm 2014
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2014
Hiệu trƣởng
GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị

PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:
- Nghiêm túc, có ý thức tốt trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp;
- Luôn thực hiện tốt mọi yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao.
2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
trong nhiệm vụ Đ.T.T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu...):
Kết cấu của khoá luận đƣợc tác giả sắp xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao
gồm 3 chƣơng:
Chƣơng 1, tác giả đã hệ thống hóa đƣợc những vấn đề lý luận cơ bản về
công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh
nghiệp vừa và nhỏ.
Chƣơng 2, sau khi giới thiệu khái quát về công ty, tác giả đã mô tả và phân
tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA, có số liệu minh hoạ cụ thể (quý 4
năm 2013). Số liệu minh hoạ từ chứng từ vào các sổ sách kế toán tƣơng đối hợp lý
và logic.
Chƣơng 3, tác giả đã đánh giá đƣợc những ƣu, nhƣợc điểm của công tác kế
toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm
hữu hạn Tấn Phát - AA, trên cơ sở đó tác giả đã đƣa ra đƣợc một số giải pháp
nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty. Các giải pháp đƣa ra có tính khả thi
và tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế tại công ty.
3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
Bằng số: ....................
Bằng chữ: ..........................................................................
Hải Phòng, ngày ... tháng ... năm 2014
Cán bộ hướng dẫn
Ths. Nguyễn Thị Mai Linh

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU.......................................................................................................... 1
CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ ........................................................ 2
1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ. .. 2
1.1.1. Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ...................................................................... 2
1.1.2.Một số khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động
kinh doanh................................................................................................................. 3
1.1.2.1 Doanh thu ...................................................................................................... 3
1.1.2.2. Chi phí.......................................................................................................... 6
1.1.2.3 Xác định kết quả hoạt đông kinh doanh........................................................ 7
1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh trong doanh nghiệp......................................................................................... 7
1.2. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ
NHỎ. ......................................................................................................................... 8
1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ
doanh thu của doanh nghiệp vừa và nhỏ................................................................... 8
1.2.1.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................... 8
1.2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng ........................................................................... 8
1.2.1.3. Phƣơng pháp hạch toán.............................................................................. 10
1.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán.............................................................................. 11
1.2.2.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................... 12
1.2.2.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 12
1.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ............................................................. 15
1.2.3.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................... 15
1.2.4. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính......................................... 17
1.2.4.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................... 17
1.2.4.2. Tài khoản sử dung...................................................................................... 17

1.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ......................................................... 19
1.2.5.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................... 19
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................... 19
1.2.6. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh........................................... 20
1.2.6.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................... 20
1.2.6.2. Tài khoán sử dụng...................................................................................... 20
1.3. TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG
TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ ...................................... 23
1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung ................................................................. 23
1.3.2. Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái.................................................................. 24
1.3.3. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ................................................................ 25
1.3.4. Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ......................................................... 26
1.3.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính................................................................ 27
CHƢƠNG II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA................................................ 28
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN
PHÁT – AA............................................................................................................. 28
2.1.1. Quá trình hình thành phát triển ..................................................................... 28
2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty .................................................... 29
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Tấn Phát – AA........... 31
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty .......................................................... 31
2.1.3.2. Các chính sách và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại Công ty ................... 32
2.1.3.3. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản.................................... 32
2.1.3.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán....................................................... 32
2.1.3.5. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính tại Công ty........................................ 34
2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH................................. 34
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Trách nhiệm
Hữu hạn Tấn Phát – AA.......................................................................................... 34
2.2.1.1. Nội dung doanh thu bán hàng tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn
Tấn Phát – AA......................................................................................................... 34

2.2.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng .................................................................. 34
2.2.1.3. Quy trình hạch toán.................................................................................... 35
2.2.1.4. Ví du minh họa :......................................................................................... 36
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA.... 40
2.2.2.1. Nội dung của giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Tấn Phát – AA ......... 40
2.2.2.4. Ví dụ minh họa........................................................................................... 42
2.2.3. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .............................................................. 46
2.2.3.1. Nội dung của chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH
Tấn Phát – AA......................................................................................................... 46
2.2.3.2. Chứng từ và tài khoản sử dung .................................................................. 46
2.2.3.4. Ví dụ minh họa........................................................................................... 48
2.2.4. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính tại Công ty Trách nhiệm
Hữu hạn Tấn Phát – AA.......................................................................................... 53
2 .2.4.1. Nội dung của doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Công
ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát - AA................................................................. 53
2.2.4.4. Ví dụ minh họa........................................................................................... 55
2.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác ......................................................... 61
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn
Tấn Phát – AA......................................................................................................... 61
2.2.6.3. Ví dụ minh họa........................................................................................... 61
CHƢƠNG III. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC
CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
................................................................................................................................. 69
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA................................................................................ 69
3.1.1. Ƣu điểm......................................................................................................... 69

3.1.2.Nhƣợc điểm.................................................................................................... 71
3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA................................................................................ 72
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA.................... 72
3.2.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA.......... 73
3.2.2.1Hiện đại hóa công tác kế toán ...................................................................... 73
3.2.2.2.........Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn
Tấn Phát – AA......................................................................................................... 77
3.2.2.3. Hoàn thiện việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi............................ 84
3.2.3.4. Một số giải pháp khác ................................................................................ 88
KẾT LUẬN ............................................................................................................ 91

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG
Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng 1
Lớp : QTL603K
LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới nhƣ hiện nay sự cạnh tranh
giữa các doanh nghiệp diễn ra vô cùng gay gắt và quyết liệt. Tháng 11 năm 2006,
Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức Thƣơng mại Thế
giới WTO. Đây là một cơ hội và thách thức không nhỏ cho các doanh nghiệp Việt
Nam nói chung và các doanh nghiệp kinh doanh Thƣơng mại dịch vụ văn phòng
nhƣ công ty TNHH Tấn Phát – AA nói riêng. Để tồn tại và phát triển vững trãi trên
thị trƣờng các doanh nghiệp phải xây dựng cho mình những giải pháp cạnh tranh
hiệu quả có thể đánh bật các đối thủ trên thƣơng trƣờng. Trong những giải pháp
đƣợc đặt ra cho các Doanh nghiệp vừa và nhỏ thì giải pháp là xây dựng một bộ
máy kế toán hiệu quả và phù hợp với mỗi Doanh nghiệp.
Qua quá trình tìm hiểu về tổ chức công tác kế toán tại Công ty Trách nhiệm
Hữu hạn Tấn Phát AA, em quyết định chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm
Hữu hạn Tấn Phát AA”.
, khóa luận tốt nghiệ 3 chƣơng :
Chƣơng I : Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán doanh thu,
chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Chƣơng II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh tai Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát AA.
Chƣơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn
Tấn phát AA.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Quản trị kinh doanh
trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng, đặc biệt là sự hƣớng dẫn nhiệt tình của giáo
viên hƣớng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh. Đồng thời em xin cảm ơn sự giúp
đỡ của Ban lãnh đạo và phòng kế toán Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát AA
đã tạo điều kiện để em hoàn thành bài khóa luận này. Do thời gian và trình độ có
hạn nên bài viết này không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận đƣợc ý
kiến đóng góp của thầy cô giáo để bài viết của em đƣợc hoàn thiên hơn.
Sinh viên
Phạm Xuân Hƣng

Lớp : QTL603K
CHƢƠNG I
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
VỪA VÀ NHỎ.
1.1.1 Sự cần thiết của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần phải tiến hành hoạt động sản
xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu của thị trƣờng. Trong hoạt động sản xuất kinh
doanh đó thì khâu tiêu thụ là khâu cuối cùng và đóng vai trò quan trọng đối với
toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Ngoài doanh thu có đƣợc từ bán hàng và
cung cấp dịch vụ thì doanh thu còn bao gồm các khoản thu từ hoạt động khác
mang lại.
Về việc tổ chức tốt khâu tiêu thụ sẽ đảm bảo nguồn tài chính cho doanh
nghiệp trang trải các khoản chi phí hoạt động và thực hiện tốt quá trình tái sản
xuất, tiếp tục mở rộng hoạt động kinh doanh. Đồng thời doanh thu còn là nguồn
cung cấp để các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc.
Bên cạnh đó, doanh thu còn có thể là nguồn tham gia góp vốn cổ phần, tham
gia liên doanh liên kết với các đơn vị khác. Tuy nhiên, nếu doanh thu trong kỳ
không đủ bù đắp các khoản chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra thì doanh nghiệp sẽ
gặp khó khăn về mặt tài chính. Bên cạnh đó, kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh còn là cơ sở để đánh giá hiệu quả của họat động sản xuất kinh
doanh trong thời kỳ nhất định của doanh nghiệp, là điều kiện để cung cấp các
thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo phân tích, lựa chọn những phƣơng án tối ƣu
cho doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí
và xác định kết quả kinh doanh một cách khoa học, hợp lý và phù hợp có ý nghĩa
quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, cơ
quan quản lý để doanh nghiệp phát triển bền vững hơn.

Lớp : QTL603K
1.1.2 Một số khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết
quả hoạt động kinh doanh
1.1.2.1 Doanh thu
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu đƣợc trong
kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng của doanh
nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu. Doanh thu bao gồm :
 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đƣợc từ việc bán
hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các khoản phụ thu và phí thu
thêm ngoài giá bán ( nếu có ) trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và
công bố theo quyết đinh 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trƣởng BTC
thì doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau :
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền
sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua.
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở
hữu hàng hóa hoăc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.
- Doanh nghiệp thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Theo chuẩn mực số 14 thì doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận khi
thỏa mãn 4 diều kiện sau :
- Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn.
- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ.
- Xác định công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán.
- Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành
giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Thời điểm ghi nhận doanh thu theo các phƣơng thức bán hàng :
Phƣơng thức bán hàng trực tiếp
Theo phƣơng thức bán hàng trực tiếp ngƣời mua đến nhận hàng tại kho của
doanh nghiệp bán. Sau khi ngƣời của doanh nghiệp giao hàng, ngƣời mua ký vào
hóa đơn chứng từ bán hàng chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao đƣợc xác
định tiêu thụ và ghi nhân doanh thu.
Phƣơng thức chuyển hàng theo hợp đồng

Lớp : QTL603K
Theo phƣơng thức này bên bán chuyển hàng cho bên mua theo các điều kiện
đã ghi trên hợp đồng. Số hàng chuyển đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của doanh
nghiệp. Khi ngƣời mua chấp nhận thanh toán và ký nhận đã nhận hàng thì toàn bộ
lợi ích và rủi ro đƣợc chuyển giao toàn bộ cho ngƣời mua và thời điểm đó bên bán
ghi nhận doanh thu.
Phƣơng thức bán hàng gửi đại lý
Theo phƣơng thức bày doanh nghiệp giao hàng cho cơ sở đại lý, bên nhận
đại lý sẽ trực tiếp bán hàng và phải thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp và đƣợc
hƣởng hoa hồng đại lý bán. Số hàng hóa gửi đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp, số hàng hóa này đƣợc xác định tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận đƣợc
tiền do bên đại lý thanh toán hoặc thông báo hàng bán đƣợc.
Phƣơng thức bán hàng trả chậm, trả góp
Phƣơng thức này bán hàng sẽ phải thu tiền nhiều lần. Khi doanh nghiệp
giao hàng cho khách hàng thì lƣợng hàng đó xác định tiêu thụ. Khách hàng sẽ
thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để đƣợc nhận hàng, phần còn lại sẽ
đƣợc trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đƣợc
quy định trƣớc trong hợp đồng.
Phƣơng thức hàng đổi hàng
Doanh nghiệp dùng hàng hóa của mình để lấy những mặt hàng thiết yếu mà
Công ty có nhu cầu. Giá trao đổi là hiện hành của vật tƣ, hàng hóa cung ứng trên
thị trƣờng.
 Các khoản giảm trừ doanh thu :
 Chiết khấu thƣơng mại : Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết
cho khách hàng mua bán hàng với khối lƣợng lớn. Khoản giảm giá có thể phát sinh
trên từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối
lƣợng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một khoảng thời gian nhất định
tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thƣơng mại của bên bán.
 Giảm giá hàng bán : Là khoản giảm trừ đƣợc doanh nghiệp ( bên bán )
giảm trừ cho bên mua trong trƣờng hợp : hàng hóa bị kém phẩm chất, không đúng
quy cách, hoặc không đúng thời hạn ghi trên hợp đồng…..
 Hàng bán bị trả lại : Là giá trị khối lƣợng hàng bán đã xác định tiêu thụ
bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân nhƣ : vi phạm cam
kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng

Lớp : QTL603K
loại, quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng thời giảm
tƣơng ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ.
 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị tăng theo phƣơng
pháp trực tiếp :
- Thuế tiêu thụ đặc biệt : là loại thuế đƣợc đánh vào doanh thu của các
doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh một số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nƣớc không
khuyến khích.
- Thuế xuất khẩu : là loại thuế đƣợc đánh vào tất cả hàng hóa dịch vụ mua
bán, trao đổi với nƣớc ngoài khi xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam..
- Thuế giá trị gia tăng tính theo phƣơng pháp trực tiếp : là thuế tính trên giá
trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến tiêu
dùng. Vì vậy, số tiền thuế GTGT phải nộp trong kỳ tƣơng ứng với doanh thu của
doanh nghiệp đã xác định.
 Doanh thu thuần
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm trừ doanh thu.
 Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng
trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do
mua hàng hóa dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, thu nhập từ cho thuê tài sản…
Theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu phát sinh
từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia của doanh nghiệp đƣợc
ghi nhận thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau :
- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó
- Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn
Theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu từ tiền lãi,
tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức đƣợc chia đƣợc ghi nhân trên cơ sở :
- Tiền lãi đƣợc ghi nhân trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
- Tiền bản quyền đƣợc ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
- Cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia đƣợc ghi nhận khi cổ đông đƣợc quyền nhận
cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn đƣợc quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
 Thu nhập khác
Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động
ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu.

Lớp : QTL603K
Thu nhập khác quy định trong chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập
khác” bao gồm các khoản thu từ hoạt động xảy ra không thƣờng xuyên, ngoài các
hoạt động tạo ra các doanh thu gồm :
- Thu về thanh lý tài sản cố định, nhƣợng bán TSCĐ;
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;
- Thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng;
- Thu đƣợc các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trƣớc;
- Các khoản thu khác.
1.1.2.2. Chi phí
Theo chuẩn mực số 01 QĐ số 165/2002/QĐ – BTC ngày 31/12/2002 của
Bộ trƣởng BTC chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong
quá trình hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp và các chi phí
khác. Chi phí bao gồm các khoản sau :
 Giá vốn hàng bán :
Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hóa ( hoặc
gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối vối doanh
nghiệp thƣơng mại ) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã đƣợc
xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh đƣợc
tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
 Chi phí quản lý kinh doanh :
Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh liên quan đến
quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, quản lý của doanh nghiệp nhƣ chi phí quảng
cáo, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí lƣơng nhân viên,
khấu hao tài sản cố định, các khoản phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài…
 Chi phí hoạt động tài chính :
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ
liên quan đến các hoạt động, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn,
chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản
lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
 Chi phí khác :
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ
riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp nhƣ : chi phí thanh lý,
nhƣợng bán tài sản cố định và giá trị còn lại, tiền phạt do vi phạm hợp đồng ( nếu có).

Lớp : QTL603K
 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp :
Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế thu trên kết quả hoạt động sản xuất,
kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là
khoản chi phí phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt đông kinh
doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Thu nhập chịu thuế trong
kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ và thu
nhập khác.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN
1.1.2.3 Xác định kết quả hoạt đông kinh doanh
Kết quả hoạt dộng kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các loại hoạt
động của doanh nghiệp trong thời kỳ nhất định.
Doanh thu thuần về bán hàng = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ
và cung cấp dịch vụ và cung cấp dịch vụ doanh thu
Lợi nhuận gộp về bán hàng = Doanh thu thuần về bán hàng - Giá vốn
và cung cấp dịch vụ và cung cấp dịch vụ hàng bán
Lợi nhuận thuần Lợi nhuận gộp Doanh thu Chi phí Chi phí
từ hoạt động = về bán hàng + hoạt động - tài - quản lý
kinh doanh và CCDV tài chính chính kinh doanh
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán = Lợi nhuận thuần từ hoạt động + Lợi nhuận khác
trƣớc thuế kinh doanh
Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán - Chi phí thuế thu nhập
thu nhập doanh nghiệp trƣớc thuế doanh nghiệp
1.1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh trong doanh nghiệp
- Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về mặt số
lƣợng, chất lƣợng, chủng loại quy cách, mẫu mã… đối với từng loại hàng hóa, dịch
vụ bán ra.
- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời các khoản doanh thu và giảm trừ
doanh thu, các chi phí phát sinh để cuối kỳ tập hợp doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh.

Lớp : QTL603K
- Theo dõi thƣờng xuyên, liên tục tình hình biến động tăng giảm các khoản
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, và thu
nhập khác.
- Theo dõi chi tiết các tài khoản giảm trừ doanh thu, các khoản phải thu, chi
phí từng hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản
phải thu khách hàng.
- Xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, theo dõi tình hình thực
hiện nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc.
- Cung cấp các thông tin kế toán chính xác, kịp thời phục vụ cho việc lập
Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh
thu và xác đinh kết quả kinh doanh.
- Xác lập đƣợc quá trình luân chuyển chứng từ về kế toán doanh thu và xác
định kết quả kinh doanh.
- Đƣa ra những ý kiến, biện pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ và xác định
kết quả kinh doanh nhằm cung cấp cho Ban lãnh đạo có những kế hoạch cụ thể cho
hoạt động của doanh nghiệp.
1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH
NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.
1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các khoản
giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp vừa và nhỏ.
1.2.1.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại;
- Phiếu thu, phiếu chi;
- Giấy báo có của ngân hàng;
- Ủy nhiệm thu;
- Các chứng từ kế toán khác có liên quan.
1.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
của doanh nghiệp trong kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kết cấu của tài khoản 511 :

Lớp : QTL603K
Bên Nợ :
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu
bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và
đƣợc xác định là đã bán trong kỳ kế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo
phƣơng pháp trực tiếp;
- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản chiết khấu thƣơng mại kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có :
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và cung cấp dịch vụ
của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dƣ cuối kỳ và đƣợc chi tiết thành 4 tài
khoản cấp 2 :
- Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5112 : Doanh thu bán thành phẩm
- Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5118 : Doanh thu khác
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm doanh thu phát sinh trong
quá trình thanh toán khi khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn, hàng hóa bị khách
hàng trả lại, hoặc hàng bán đƣợc giảm giá.
Bên Nợ :
- Số chiết khấu thƣơng mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền hàng cho ngƣời mua hoặc
tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán.
- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho ngƣời mua hàng do hàng
bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách trong hợp đồng kinh tế.
Bên Có :
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu sang
tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác đinh doanh thu
của kỳ kế toán.

Lớp : QTL603K
Tài khoản 521 không có số dƣ cuối kỳ và chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2.
- Tài khoản 5211 – Chiết khấu thƣơng mại
- Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại
- Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán
Ngoài ra để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu kế toán còn sử dụng các
tài khoản nhƣ :
- TK 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”
- TK 3333 “Thuế xuất khẩu”
- TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” .
1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và các
khoản giảm trừ doanh thu đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.1 :
Sơ đồ 1.1 : Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các
khoản giảm trừ doanh thu
Cuối kỳ, kết chuyển chiết khấu
thƣơng mại,
TK 521
doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm
giá hàng bán phát sinh trong kỳ
TK511
Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB
TK 333
phải nộp NSNN, thuế GTGT phải
nộp (đơn vị áp dụng pp trực tiếp)
TK 911
Cuối kỳ, k/c
doanh thu
thuần
phƣơng pháp khấu
trừ (Giá chƣa có thuế
GTGT)
Đơn vị nộp thuế GTGT
Thuế GTGT
đầu ra
TK 111, 112, 131
Đơn vị nộp thuế GTGT
theo phƣơng pháp trực tiếp
(Tổng giá thanh toán)
TK 3331
Doanh
thu bán
hàng và
cung
cấp
dịch vụ
phát
sinh
trong
kỳ
Chiết khấu thƣơng mại, doanh thu hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh

Lớp : QTL603K
1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán
Các phƣơng pháp xác định giá vốn hàng xuất kho :
- Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc ( FIFO)
Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho mua trƣớc hoặc sản xuất trƣớc thì
đƣợc xuất trƣớc, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho đƣợc mua hoặc
sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phƣơng pháp này thì trị giá xuất kho đƣợc
tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của
hàng tồn kho đƣợc tính theo giá của hàng nhập kho ở những lần nhập sau cùng.
- Phƣơng pháp nhập sau xuất trƣớc ( LIFO)
Áp dụng dựa trên giả định là hàng nào nhập sau thì xuất trƣớc, lấy đơn giá
bằng đơn giá nhập. Theo phƣơng pháp này thì giá trị lô hàng xuất kho đƣợc tính
theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, trị giá hàng tồn kho đƣợc tính
theo giá của lô hàng những lần đầu tiên.
- Phƣơng pháp bình quân gia quyền
Trị giá thực tế của hàng xuất kho đƣợc căn cứ vào số lƣợng vật tƣ xuất kho
và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức :
Trị giá vốn của
hàng hoá xuất
kho
=
Số lƣợng hàng
hoá xuất kho
x
Đơn giá bình
quân gia quyền
Nếu đơn giá bình quân đƣợc tính cho cả kỳ đƣợc gọi là phƣơng pháp bình
quân cả kỳ dự trữ :
Đơn giá bình quân
gia quyền cả kỳ
=
Trị giá của hàng hóa
tồn kho đầu kỳ
+
Trị giá thực tế của
hàng hóa nhập kho
trong kỳ
Số lƣợng hàng hóa
tồn kho đầu kỳ
+
Số lƣợng hàng hóa
nhập kho trong kỳ
Nếu đơn giá bình quân đƣợc tính sau mỗi lần nhập đƣợc gọi là phƣơng pháp
bình quân liên hoàn :
Đơn giá bình
quân sau lần
nhập thứ i
=
Trị giá hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ i
Số lƣợng hàng hóa tồn kho sau lần nhập i

Lớp : QTL603K
- Phƣơng pháp giá thực tế đích danh
Đƣợc áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn
định và nhân diện đƣợc. Phƣơng pháp này căn cứ vào số lƣợng xuất kho thuộc lô
hàng nào và đơn giá thực tế của lô hàng đó.
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Thẻ tính giá thành
- Các chứng từ kế toán khác có liên quan
1.2.2.2 Tài khoản sử dụng
 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
bất động sản đầu tƣ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh
nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.
 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê
khai thƣờng xuyên :
Bên nợ :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Chi phí nguyên vật liệu, nhân công vƣợt mức bình thƣờng và chi phí sản
xuất chung cố định không phân bổ đƣợc tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi
thƣờng do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vƣợt mức bình thƣờng không đƣợc tính
vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Bên có :
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” .
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.
- Trị giá hàng bị trả lại nhập kho.
Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ.
 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp
kiểm kê định kỳ :

Lớp : QTL603K
Bên nợ :
- Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ.
- Trị giá vồn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Bên có :
- Kết chuyên giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhƣng chƣa tiêu thụ.
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính.
- Kết chuyên giá vốn của hàng hóa xuất bán vào bên nợ TK 911 “ Xác
định kết quả kinh doanh”.
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác
định là đã bán trong kỳ vào bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
 Tài khoản 631 – Giá thành sản xuất
Tài khoản này dùng để phản ánh tổng hợp chi tiết sản xuất và tính giá thành
dịch vụ ở các đơn vị sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp và các đơn vị
kinh doanh dịch vụ vận tải, bƣu điện, du lịch, khách sạn… trong trƣờng hợp hạch
toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ.
Bên nợ :
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ
- Chi phí sản xuất kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên có :
- Giá thành sản phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành kết chuyển vào TK 632
“Giá vốn hàng bán”.
- Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dở dang cuối kỳ kết chuyển vào TK
154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Phƣơng pháp hạch toán giá vốn hàng bán đƣợc khái quát thông qua sơ đồ
1.2 và 1.3:

Lớp : QTL603K
Sơ đồ 1.2 : Kế toán giá vốn hàng bán (theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên)
( Doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ)
Sơ đồ 1.3 : Kế toán giá vốn hàng bán ( theo phƣơng kiểm kê định kỳ )
K/c trị giá vốn của thành phẩm đã
Xác định và k/c trị giá vốn của hàng
Kết chuyển giá vốn hàng bán
của thành phẩm
Kết chuyển giá vốn của
TK 155
TK 155
TK632
K/c trị giá vốn của thành phẩm,
hàng hóa tồn kho đầu kỳ
thành phẩm tồn kho cuối kỳ
TK 157
TK 611
K/c trị giá vốn của thành
phẩm đã gửi bán
nhƣng chƣa xác định là tiêu thụ
trong kỳ
hàng hóa, dịch vụ
hóa đã xuất bán đƣợc xác định là tiêu thụ
( Doanh nghiệp thƣơng mại )
TK 157
TK 911
gửi bán chƣa xác định là tiêu thụ đầu kỳ
TK 631
Xác định và k/c giá thành của thành phẩm
hoàn thành nhập kho
Trích lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán
Thành phẩm, hàng
thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ
đã tiêu thụ
Không qua nhập kho
Hoàn nhập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho
Hàng gửi đi bán Cuối kỳ, k/c giá vốn
hàng bán của
Thành phẩm, hàng hóa
TK 911
TK 155, 156
TK632
Thành phẩm sx ra tiêu thụ ngay
đã bán bị trả lại nhập kho
TK 155, 156
TK 154
Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ hoàn thành
hóa xuất kho gửi đi bán
tiêu thụ trong kỳ
(Doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh )
(
Thành phẩm sx ra
gửi đi bán
không qua nhập kho
xác định là tiêu thụ
TK 157
TK 159
TK 154

Lớp : QTL603K
1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và lao động xã hội.
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thƣờng
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng
1.2.3.2 Tài khoản sử dung :
 TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung, chi phí về
bán hàng của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản
lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã
hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp;
chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ
phận quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng
khó đòi; dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
Bên nợ :
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm hàng hóa,
cung cấp dịch vụ.
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên có :
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh và tài khoản 911 để tính kết quả
kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ và đƣợc chi tiết thành 2 tài
khoản cấp 2 :
- Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Lớp : QTL603K
1.2.3.3. Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán chi phí quản lý kinh doanh đƣợc khái quát thông qua
sơ đồ 1.4 :
Sơ đồ 1.4 : Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
TK 159
Trích lập dự phòng
phải trả
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trƣớc
TK 352
TK 111, 112, 152,…
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 111,112,152...
Các khoản thu giảm chi phí
TK 334, 338
TK 214
Kết chuyển chi phí bán hàng
Chi phí khấu hao TSCĐ
Hoàn nhập dự phòng phải
Chi phí tiền lƣơng. tiền công
TK 911
và các khoản trích theo lƣơng
TK 142, 242, 335…
TK133
TK 133
TK 111,112,333...
TK111, 112, 141, 331
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ
nếu đƣợc tính vào CPKD
VAT đầu vào
Chi phí bảo hành tính vào CPBH,
thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí QLDN
TK642
Chi phí dịch vụ mua ngoài,
chi phí bằng tiền khác

Lớp : QTL603K
1.2.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng.
- Phiếu kế toán.
- Các chứng từ khác có liên quan
1.2.4.2 Tài khoản sử dung
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức,
lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp ( nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911.
Bên có :
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia
- Lãi do nhƣơng bán đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
- Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoat động kinh doanh.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ của hoat động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoat động đầu tƣ xây
dựng cơ bản đã hoàn thành đầu tƣ vào hoạt động thu tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí đoạt động tài chính.
Bên nợ :
- Chi phí lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài chính, Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, Lỗ tỷ giá
đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của
hoạt động kinh doanh;

Lớp : QTL603K
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán;
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ
XDCB đã hoàn thành của hoạt động vào chi phí tài chính;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác.
Bên có :
- Hoàn thành dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán;
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để
xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Phƣơng pháp hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính đƣợc khái
quát thông qua sơ đồ 1.5 :
Sơ đồ 1.5 : Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
TK 635
TK 3331
TK 515
Trả lãi tiền vay,
phân bổ lãi mua
hàng trả chậm, trả góp
trả góp
Sốthuế GTGT
phảinộptheopptrực
tiếp
Lãichứng khoán,
lãi tiền gửi, lãi
bán ngoại tệ
TK121,221
Lãi các khoản
đầu tƣ
TK 413
Kết chuyển lãi
chênh lệch tỷ giá
Lỗ về các khoản đtƣ
TK111,112
Tiền thu
CP
phí
về bán các
khoản đtƣ
hoạtđộng
liêndoanh,
lkết
Dự phòng giảm giá
đầu tƣ
Hoàn nhập số
chênh lệch dự phòng
giảm giá đầu tƣ
TK129,229
TK 911
tài chính
Kết chuyển doanh
thu
tài chính
TK121,221
TK129,229
TK 413
K/clỗchênhlệchtỷgiá
TK111,112,242,335 TK 112

Lớp : QTL603K
1.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
- Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định;
- Phiếu kế toán;
1.2.5.2 Tài khoản sử dụng
 Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động
tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Sô thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối
với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng
pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có :
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ
 Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay
các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của các doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên có :
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh
trong kỳ vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.
Phƣơng pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác đƣợc khái quát thông
qua sơ đồ 1.6 :

Lớp : QTL603K
Sơ đồ 1.6 : Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
1.2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Phiếu kế toán
1.2.6.2 Tài khoán sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và
các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : kết quả hoạt động sản xuất, kết quả hoạt
động tài chính và kết quả hoạt động khác.
TK 214
GTHM
TK 811 TK 711
NG Giá trị còn lại
TK3331 ThunhậpTL,NB
TSCĐ
TK3331
Thuế
GTGT
Số thuế
GTGT
nộp theo
pp tt
Xoánợcáckhoản
nợ không xác
định đƣợc chủ
TK 911
Kết chuyển
chi phí
Kếtchuyểnthu
nhập
khác khác
Đƣợc biếu tặng,
tài trợ
Chi phí phát sinh cho TL,NB
Thuế
GTGT
TK 133
truy nộp thuế
Các khoản tiền bị phạt do vi
Các khoản tiền bị phạt thuế,
phạm HĐKT, pháp luật
TK111,112
TK333
TK111,112
TK111,112
TK 331,333
TK 211,213
TK 152.156

Lớp : QTL603K
Bên nợ :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí quản lý kinh doanh;
- Kết chuyển lãi.
Bên có :
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch
vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi
giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của
doanh phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh
nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Bên nợ :
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
Bên có :
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai
sót không trọng yếu của các năm trƣớc;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “ Xác
định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập
doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, các bên tham
gia liên doanh;
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh;

Lớp : QTL603K
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên có :
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
- Số lợi nhuân cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên bù.
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 có 2 tiểu khoản cấp 2 :
- Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc.
- Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
Phƣơng pháp hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc khái quát thông
qua sơ đồ 1.7 :
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần
TK 521
TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển các
khoản giảm trừ
doanh thu
TK 811 TK 515, 711
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu tài chính
thu nhập khác
TK 421
TK635
Kết chuyển chi phí kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ
tài chính
TK 3334 TK 821
Kết chuyển chi phí
Xác định thuế
TNDN phải thuế TNDN
nộp k/c lợi nhuân sau thuế TNDN
Sơ đồ 1.7 – Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Lớp : QTL603K
1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG
TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
 Đặc trƣng cơ bản : Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều
phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời
gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán ) của nghiệp vụ đó. Sau
đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
 Các loại sổ chủ yếu :
- Sổ nhật ký chung;
- Sổ cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
 Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Nhật ký chung thể hiện qua sơ đồ 1.8:
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu
thu, phiếu chi, phiếu xuất kho...
Sổ nhật ký chung
Sổ Cái TK 511, 632,..
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi
tiết
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết
thanh toán với ngƣời mua…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Lớp : QTL603K
1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái
 Đặc trƣng cơ bản : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kết hợp ghi
chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế
toán) trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái,
Căn cứ vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toàn hoặc Bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại.
- Nhật ký, sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
 Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái đƣợc thể hiện qua sơ
đồ 1.9
Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu
thu, phiếu chi, phiếu xuất
kho...
Sổ quỹ
NHẬT KÝ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi
tiết
Sổ chi tiết bán hàng,
sổ chi tiết thanh toán
với ngƣời mua…
Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại

Lớp : QTL603K
1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
 Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi
sổ”.
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;
- Sổ cái;
- Các sổ kế toán chi tiết.
 Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ đƣợc thể hiện qua
sơ đồ 1.10:
Sơ đồ 1.10 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hóa đơn giá trị gia tăng,
phiếu thu, phiếu chi, phiếu
xuất kho...
Sổ quỹ
Sổ cái TK 511, 632…
tiết
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối tài
khoản

Lớp : QTL603K
1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
 Đặc trƣng cơ bản : Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ
kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Nhật ký chứng từ;
- Bảng kê;
- Sổ cái;
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
 Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đƣợc thể hiện qua
sơ đồ 1.11:
Sơ đồ 1.11 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hóa đơn giá trị gia tăng,
phiếu thu, phiếu chi, phiếu
xuất kho...
Bảng kê số
8,10,11,..
Sổ cái TK 511,
632,…
tiết
Nhật ký chứng từ số
8, 10,..

Lớp : QTL603K
1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính
 Đặc trƣng cơ bản : Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc
của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán
trên.
 Các loại số chủ yếu : Phần mềm kế toán đƣợc thiết lập theo hình thức
kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức đó.
 Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán máy đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.12
Sơ đồ 1.12 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
SỔ KẾ TOÁN
-Sổ tổng hợp : sổ cái
TK 511, 632..
-Sổ chi tiết : SCT phải
thu khách hàng…
Hóa đơn giá trị gia
tăng, phiếu thu, phiếu
chi, phiếu xuất kho...
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán quản
trị
MÁY VI TÍNH

Lớp : QTL603K
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
TẤN PHÁT – AA
2.1.1 Quá trình hình thành phát triển
Công ty TNHH Tấn Phát – AA đƣợc thành lập ngày 19 tháng 6 năm 2009
đăng ký kinh doanh tại Sở kế hoạch đầu tƣ Tỉnh Hải Dƣơng. Một số thông tin cơ
bản về công ty :
- Tên công ty : CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
- Tên viết tắt : TANPHAT-AA CO.,LTD
- Đăng ký kinh doanh ngày 19/6/2009
- Mã số thuế : 0800752922
- Địa chỉ : Số 39 Đƣờng Lê Thánh Tông – P. Lê Thanh Nghị - TP.Hải Dƣơng
- Điện thoại : 03203.897838
- Các ngành nghề đăng ký kinh doanh :
+ Quảng cáo in ấn và xuất bản
+ Mua bán cho thuê thiết bị máy văn phòng
+ Sửa chữa điện tử điện lạnh, văn phòng phẩm, công nghệ thông tin…
Công ty TNHH Tấn Phát – AA là đơn vị hạch toán độc lập, có tƣ cách
pháp nhân, đƣợc mở các tài khoản tại ngân hàng trong và ngoài nƣớc, đƣợc sử
dụng con dấu riêng theo mẫu quy định của ngân hàng.
Đi vào hoạt động đƣợc hơn 5 năm cùng với sự phát triển đi lên của nền
kinh tế đất nƣớc, sự hòa nhập trong công cuộc đổi mới, công ty đã không ngừng
phát triển đi lên cùng sự phát triển của đất nƣớc và đạt đƣợc những thành quả đáng
ghi nhận. Công ty luôn hoàn thành kế hoạch đã đề ra, bảo toàn và phát triển nguồn
vốn đồng thời luôn mang lại lợi ích cho ngƣời lao động. Bên cạnh đó công ty
không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng, số lƣợng đội ngũ công nhân viên,
trang thiết bị máy móc hiện đại hơn đảm bảo cho quá trình kinh doanh của công ty.
Qua đó cho thấy sự phát triển mạnh mẽ, vƣợt bậc của công ty trong thời gian qua
và giúp công ty khẳng định đƣợc vị thế, đứng vững trên thị trƣờng.

Lớp : QTL603K
Công ty đã quyết định lựa chọn lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại chủ yếu là
mua bán thiết bị văn phòng, điện tử điện lạnh nhằm đáp ứng nhu cầu thiết yếu của
các trụ sở văn phòng của doanh nghiệp, các nhân tổ chức. Công ty hoạt động trong
vòng xoáy cạnh tranh của thị trƣờng, đi kèm với những cơ hội là thách thức của
sân chơi lớn mở ra cho các doanh nghiệp.
Trải qua hơn 5 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt đƣợc những thành
quả nhất định trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Suốt thời gian đó, bên cạnh
những thuận lợi công ty cũng gặp không ít những khó khăn.
Thuận lợi
- Sự quan tâm chỉ đạo sâu sắc của ban giám đốc và các công ty hợp tác
- Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ năng động, có thời gian
công tác lâu năm, có tinh thần đoàn kết năng động sáng tạo và ý thức trách nhiệm
trong công việc.
- Công ty đã khai thác, tận dụng lợi thế của mình để tăng nguồn vốn của
mình. Công ty luôn gƣơng mẫu và ƣu tiên hàng đầu trong việc nộp các khoản thuế,
phí, lệ phí cho Ngân sách nhà nƣớc và thu nhập ổn định cho công nhân viên.
- Chính vì thế đã tạo ra uy tín và đƣợc khách hàng đánh giá rất cao.
Khó khăn
- Từ ngay từ ngày đầu thành lập công ty đã bị ảnh hƣởng của suy thoái nền
kinh tế trong và ngoài nƣớc khiến công ty gặp khó khăn trong việc phát triển khách
hàng.
- Trên địa bàn có rất nhiều doanh nghiệp cùng kinh doanh trong lĩnh vực
này, do đó đối thủ cạnh tranh tƣơng đối lớn đòi hỏi công ty cần làm tốt công tác thị
trƣờng và dịch vụ chăm sóc khách hàng để thu hút khách hàng.
Trong giai đoạn hiện nay, Ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên công ty luôn
cố gắng nỗ lực khắc phục khó khăn, nâng cao hiệu quả kinh doanh.
2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty có vai trò quan trọng trong quá trình
hoạt động của doanh nghiệp tạo nên sự thống nhất nhịp nhàng giữa các bộ phận
trong doanh nghiệp. Đảm bảo cho việc tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát chỉ
đạo và nâng cao hiệu quả kinh doanh, doanh nghiệp đã thiết lập một bộ máy quản
lý gọn nhẹ nhất.

Lớp : QTL603K
Sơ đồ 2.1 : Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tấn Phát - AA
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban.
Giám đốc
Là ngƣời đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, là ngƣời chịu trách nhiệm
cao nhất trƣớc Nhà nƣớc về hoạt động kinh doanh của công ty và là ngƣời chỉ huy
cao nhất, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, việc làm
cho cán bộ công nhân viên và sử dụng vốn có hiệu quả và thực hiện nghĩa vụ của
công ty đối với ngân sách nhà nƣớc. Giám đốc có quyền quyết định bổ nhiệm,
miễn nhiệm, khen thƣởng, kỷ luật đối với cán bộ công nhân viên dƣới quyền; ký
kết các hợp đồng kinh tế theo luật định; Giám đốc có quyền tuyển dụng, thuê
mƣớn và bố trí sử dụng lao động phù hợp với bộ luật lao động.
Phòng kinh doanh
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tiến hành xây dựng triển khai thực hiện các
kế hoạch kinh doanh, tổng hợp và phân tích kết quả kinh doanh của công ty. Bên
cạnh đó, phòng kinh doanh còn phụ trách giao dịch, ký kết các hợp đồng với khách
hàng. Tổ chức hoạt động Marketing để duy trì và mở rộng thị trƣờng, đa dạng các
hình thức dịch vụ, tăng hiệu quả kinh doanh.
Phòng tài chính - kế toán:
- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày trên phần mềm kế toán
đúng luật kế toán thống kê theo quy định của Nhà nƣớc.
- Quản lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính của doanh nghiệp làm
cơ sở lập kế hoạch dự án đầu tƣ tham mƣu cho giám đốc về biện pháp sử dụng vốn
có hiệu quả, tiết kiệm.
- Lập báo cáo kết quả tài chính của doanh nghiệp là cơ sở lập kế hoạch dự án
đầu tƣ tham mƣu cho giám đốc về biện pháp sử dụng vốn có hiệu quả, tiết kiệm.
BAN GIÁM ĐỐC
PHÒNG TÀI
CHÍNH KẾ
TOÁN
PHÒNG KỸ
THUẬT
PHÒNG KINH DOANH

Lớp : QTL603K
- Lập báo cáo kết quả hoạt động tài chính của Công ty trình ban giám đốc
phê duyệt và công khai hóa các số liệu khi đƣợc ban giám đốc ủy quyền.
Bộ phận kỹ thuật triển khai :
Bộ phận kỹ thuật triển khai có chức năng nhiệm vụ hỗ trợ cho hoạt động
kinh doanh bán hàng, kinh doanh dự án. Có trách nhiệm trực tiếp thi công các dự
án, hỗ trợ vận hành và hƣớng dẫn sử dụng cho khách hàng.
Bộ phận bảo hành và hỗ trợ khách hàng :
Trực tiếp bảo hành, sửa chữa thiết bị, thực hiện đúng các cam kết của Công
ty đối với khách hàng.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Tấn Phát – AA
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Bộ máy kế toán của Công ty là tập hợp những cán bộ công nhân viên kế toán
cùng những trang thiết bị, phƣơng tiện kỹ thuật tính toán để thực hiện toàn bộ công
tác kế toán của Công ty. Công ty TNHH Tấn Phát – AA tổ chức bộ máy kế toán
theo mô hình tập trung. Phòng kế toán Công ty có chức năng tham mƣu cho Ban
giám đốc tổ chức triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch
toán kinh tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty, đồng thời kiểm tra,
kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật. Phòng
kế toán của công ty bao gồm 4 ngƣời gồm kế toán trƣởng, kế toán hàng hóa, kế
toán tổng hợp và thủ quỹ.
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tấn Phát – AA
- Kế toán trưởng
Tổ chức và phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên kế toán trực tiếp kiểm
tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ và báo cáo trƣớc khi trình Giám
đốc. Cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh
KẾ TOÁN TRƢỞNG
KẾ TOÁN
HÀNG HÓA
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN
TỔNG HỢP

Lớp : QTL603K
doanh, không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hoạch toán kế toán trong đơn vị,
kiểm tra kiểm soát việc chấp hành quy chế tài chính và luật pháp.
- Thủ quỹ
Quản lý tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh. Hàng tháng phải
kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên quan.
- Kế toán hàng hóa :
Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn của hàng hóa trong toàn công ty.
- Kế toán tổng hợp :
Theo dõi tình hình tăng giảm và sử dụng tài sản cố định, theo dõi các khoản
mục tạm ứng, công nợ…ghi chép các sổ sách, tập hợp chứng từ, lập báo cáo tổng
hợp, giúp kế toán trƣởng thực hiện các công việc tính giá thành sản phẩm, báo cáo
lãi lỗ, bảng kê khai và các báo các tài chính đầy đủ, đúng hạn theo quy định.
2.1.3.2 Các chính sách và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại Công ty
 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
 Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán là Đồng Việt Nam (VNĐ).
 Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng
xuyên, tính giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn.
 Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ.
 Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
Phƣơng pháp khấu hao áp dụng: phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng.
2.1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và tài khoản
Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát - AA tổ chức vận dụng hệ thống
chứng từ và tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính.
2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung. Đặc trƣng cơ bản của hình
thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều
phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời
gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các
sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hệ thống sổ sách mà Công ty đang sử dụng bao gồm :
- Sổ Nhật ký chung.
- Sổ cái các tài khoản.
- Các sổ kế toán chi tiết.

Lớp : QTL603K
Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn
Tấn Phát – AA
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp
lý, hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ đó vào sổ Nhật ký chung.
Căn cứ số liệu ghi trên Nhật ký chung, kế toán phản ánh các số liệu đó vào sổ cái
tài khoản liên quan.
- Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
đƣợc ghi vào sổ chi tiết các tài khoản.
- Cuối tháng tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết làm căn cứ lập sổ tổng hợp chi tiết.
- Cùng với đó, tại thời điểm cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên
sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
- Để đảm bảo tính chính xác của số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp
số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
Chứng từ gốc
Sổ Cái
Bảng cân đối tài
khoản
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Lớp : QTL603K
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp
chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Nguyên tắc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung là : tổng hợp phát
sinh nợ và tổng hợp phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số
phát sinh nợ và phát sinh có trên sổ Nhật ký chung.
2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính tại Công ty
Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA
bao gồm :
-Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DN)
-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02 – DN)
-Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03 – DN)
-Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 – DN)
2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA là công ty thƣơng mại cung
cấp các sản phẩm dịch vụ nên công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh đƣợc các nhà quản lý đặc biệt quan tâm. Không chỉ là mục tiêu lợi
nhuận mà quan trọng là chất lƣợng và khả năng cung cấp dịch vụ, đáp ứng nhu cầu
kinh tế của doanh nghiệp. Hơn nữa, quá trình này phản ánh tình hình hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở để xác định nguồn tài chính cho những
chiến lƣợc mang tính tài chính của Công ty.
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty
Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA
2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn
Tấn Phát – AA
Doanh thu chủ yếu của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA là
doanh thu bán các loại hàng hóa nhƣ các thiết bị văn phòng máy photo, máy in,
máy Fax, máy điều hòa các loại …và các đồ dùng thiết bị phục vụ văn phòng…
cho doanh nghiệp, cá nhân và chủ yếu là cho cơ quan trong nhà nƣớc trên địa bàn
tỉnh Hải Dƣơng và Hƣng Yên.
2.2.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
 Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT;
- Hợp đồng kinh tế;

Lớp : QTL603K
- Phiếu thu;
- Giấy báo có của Ngân hàng;
- Các chứng từ khác có liên quan.
 Tài khoản sử dụng
- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 131 – Phải thu khách hàng
- TK 111 – Tiền gửi ngân hàng
- TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc.
2.2.1.3 Quy trình hạch toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.4 : Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng của Công ty TNHH Tấn
Phát – AA
Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT cùng với các chứng từ liên quan, kế
toán ghi vào sổ Nhật ký chung và đồng thời ghi vào sổ chi tiết các tài khoản và từ
số liệu trên sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái các tài khoản.
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối số
phát sinh

Lớp : QTL603K
Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên các sổ cái của các TK
511,131,3331, …. để lập Bảng cân đối số phát sinh.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài
chính.
2.2.1.4 Ví du minh họa :
Ví dụ 2.1 : Ngày 30/12/2013 Công ty bán máy Photocopy Toshiba e- studio
350 với đơn giá 14.500.000 VNĐ cho UBND Huyện Gia Lộc. Thuế suất thuế
GTGT là 10%, giá vốn của lô hàng là 12.558.333VNĐ. Khách hàng chƣa thanh
toán.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 846 ( Biểu số 2.1) và các chứng từ khác có liên
quan kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán theo định khoản sau :
Định khoản: Nợ TK 632: 12.558.333
Có TK 156: 12.558.333
Nợ TK 131: 15.950.000
Có TK 3331: 1.450.000
Có TK 511: 14.500.000
Từ bút toán trên kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ Nhật ký chung
(Biểu số 2.2) và từ sổ Nhật ký chung phản ánh vào sổ cái TK 511 (Biểu số
2.3) sổ cái TK 131 và sổ cái TK 333.
Cuối kỳ lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó từ Bảng cân đối số phát sinh lập
Báo cáo tài chính.

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.1 : Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: AA/13P
Ngày 30/12/2013 Số: 0000846
Đơn vị bán hàng : Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát - AA
Địa chỉ: Số 39 Đƣờng Lê Thánh Tông – P.Lê Thanh Nghị – TP. Hải Dƣơng
Số tài khoản :
Điện thoại 03203.897.838 Fax:
MST: 0800752922
Họ tên ngƣời mua hàng : Nguyễn Sinh Hồng
Đơn vị: UBND Huyện Gia Lộc Tỉnh Hải Dƣơng
Địa chỉ: Số 123 Đƣờng Khúc Thừa Dụ Thị Trấn Gia Lộc Tỉnh Hải Dƣơng
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán:
MST:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT
Số
lƣợng
Đơn giá Thành tiền
1 Máy Photocopy Toshiba
e- studio 350
Chiếc 1 14.500.000 14.500.000
Cộng tiền hàng 14.500.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.450.000
Tổng cộng tiền thanh toán 15.950.000
Số tiền viết bằng chữ: Mƣời năm triệu chín trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn .
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.2 : Trích Sổ Nhật ký chung
Đơn vị :Công ty TNHH Tấn Phát – AA
Địa chỉ: Số 39 Lê Thánh Tông- Lê Thanh
Nghị- Tp.Hải Dƣơng
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2013
Đơn vị tính : VND
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số phát sinh
... ... ... ... ... ... ...
15/11 PC641 15/11
Chi tiền điện
thoại BPQL -
T10
6422
133
111
603.310
60.331
663.641
.. … … … … … ..
30/11
PXK960
HĐ0000719
PT511
30/11
Bán 50 con
chuột
Mitshumi cho
Anh Đại thu
tiền mặt
632
156
111
511
3331
1.250.000
2.475.000
1.250.000
2.250.000
225.000
… … … … … … …
17/12
PXK971
HĐ0000836
PT561
17/12
Bán máy in
Xeroc 3200
cho Anh
Cƣờng thu
tiền mặt
632
156
111
511
3331
4.040.000
5.388.900
4.040.000
4.899.000
489.900
.. … … … … … …
30/12
PXK981
HĐ0000846 30/12
Bán máy
Photocopy
cho UBND
Huyện Gia
Lộc chƣa thu
tiền
632 12.558.333
156 12.558.333
131 15.950.000
511 14.500.000
3331 1.450.000
… … … … … … …
Cộng phát
sinh cả năm
26.603.030.088 26.603.030.088
Sổ ngày có .... trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ: 01/01/2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.3 : Trích sổ cái TK 511
Mẫu số S03b-DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E F 1
Số phát sinh trong
Quý 4
… … … … … … …
2/12
HĐ
0000771
2/12
Bán con chuột
Mishumi cho Chị
Hồng thu tiền mặt
111 1.450.000
… … … … … … …
17/12
HĐ
0000836
17/12
Bán máy in Xeroc
3200 cho Anh
Cƣờng thu tiền mặt
111
4.899.000
... ... ... … ... ... ...
30/12
HĐ
0000846
30/12
Bán hàng chƣa thu
tiền Bán máy
Photocopy cho
UBND Huyện Gia
Lộc chƣa thu tiền
131 14.500.000
31/12
PKT 41 31/12
thu quý 4
911 745.972.702
Cộng phát sinh Q4 745.972.702 745.972.702
Cộng phát sinh lũy
kế cả năm
2.975.890.805 2.975.890.805
Ngày mở sổ:

Lớp : QTL603K
2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA
2.2.2.1 Nội dung của giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Tấn Phát – AA
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hóa mà công ty
bán cho khách hàng nhƣ máy photo, máy in, máy fax, các thiết bị văn phòng phục
vụ cho việc bảo dƣỡng sửa chữa.... Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng
tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí
đƣợc ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp. Trị giá vốn hàng
bán đƣợc tính theo phƣơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn :
Đơn giá bình
quân sau lần
nhập thứ i
=
Trị giá hàng hóa tồn kho sau lần nhập thứ i
Số lƣợng hàng hóa tồn kho sau lần nhập i
- Phiếu xuất kho;
- Phiếu kế toán ;
- TK 632 – Giá vốn hàng bán;
- TK 156 – Hàng hóa.

Lớp : QTL603K
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán giá vốn hàng hán của Công ty TNHH Tấn
Phát – AA
- Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho cùng với các chứng từ
liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung từ số liệu trên Sổ Nhật ký chung
ghi vào Sổ cái các TK 156, 632…
- Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên Sổ cái các TK 632, 156…lập
Bảng cân đối số phát sinh.
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính.
Hóa đơn GTGT,
Phiếu xuất kho…
Sổ cái TK 632
Bảng cân đối số phát
sinh

Lớp : QTL603K
2.2.2.4 Ví dụ minh họa
Ví dụ 2.2 : ( Minh họa tiếp ví dụ 2.1)
Tính đơn giá xuất kho máy Photocopy Toshiba e- studio 350 theo phƣơng pháp
bình quân gia quyền liên hoàn
- Số dƣ đầu kỳ ( 1/12) = 10 cái máy, đơn giá : 12.520.000/cái.
Trị giá tồn đầu kỳ = 10 x 12.520.000 = 125.200.000
- Ngày 5/12 nhập kho 2 cái máy, đơn giá 12.250.000/ cái.
Trị giá nhập kho ngày 5/12 = 2 x 12.750.000 = 25.500.000
Đơn giá bình
quân liên hoàn
ngày 30/12
=
10 x 12.520.000 + 2 x 12.750.000
10 + 2
= 12.558.333/ cái
- Ngày 30/12 xuất kho 1 cái máy
Trị giá xuất kho ngày 30/12 = 12.558.333 x 1 = 12.558.333
Để phản ánh giá vốn của nghiệp vụ này kế toán lập phiếu xuất kho số 981
(Biểu số 2.4)
Cuối tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho số 981 ( Biểu số 2.4 ) kế toán phản
ánh vào Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.5) và sổ cái TK 632 ( Biểu số 2.6 )
Từ Sổ cái các tài khoản cuối kỳ kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh, sau
đó từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.4 : Phiếu xuất kho số 981
Nghị- TP.Hải Dƣơng
Mẫu số 02 – VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Số : 0981
Nợ 632: 12.558.333
Có 156 : 12.558.333
Họ và tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Sinh Hồng
Địa chỉ : UBND Huyện Gia Lộc Tỉnh Hải Dƣơng
Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho : Kho công ty
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách,
phẩm chất vật tƣ, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hóa
Mã
số
ĐVT
Số
lƣợng
Đơn giá Thành tiền
A D E F 1 2 4
1 Máy Photocopy Toshiba e-
studio 350
Chiếc 1 12.558.333 12.558.333
Cộng 12.558.333
Số tiền bằng chữ : Mƣời hai triệu năm trăm năm mƣơi tám nghìn ba trăm ba mƣơi
ba đồng.
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám Đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.5 : Trích sổ Nhật ký chung
Mẫu số S03a - DNN
Năm 2013
Ngày
ghi
sổ
Chứng từ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số phát sinh
... ... ... ... ... ... ...
15/11 PC641 15/11
Chi tiền điện thoại
BPQL - T10
6422
133
111
603.310
60.331
663.641
.. … … … … … ..
30/11
PXK960
HĐ0000719
PT511
30/11
Bán 50 con chuột
Mitshumi cho Anh
Đại thu tiền mặt
632
156
111
511
3331
1.250.000
2.475.000
1.250.000
2.250.000
225.000
… … … … … … …
17/12
PXK971
HĐ0000836
PT561
17/12
Bán máy in Xeroc
3200 cho Anh Cƣờng
thu tiền mặt
632
156
111
511
3331
4.040.000
5.388.900
4.040.000
4.899.000
489.900
.. … … … … … …
30/12
PXK981
HĐ0000846 30/12
Bán máy Photocopy
cho UBND Huyện
Gia Lộc chƣa thu
tiền
632 12.558.333
156 12.558.333
131 15.950.000
511 14.500.000
3331 1.450.000
… … … … … … …
Cộng phát sinh cả
năm
26.603.030.088 26.603.030.088
Ngày mở sổ: 01/01/2013

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.6 : Trích sổ cái TK 632
Mẫu số S03b-DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Ngày
ghi
sổ
Chứng từ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E F 1
Số phát sinh Quý 4
... ... ... … ... ... ...
2/10
PXK
810
2/10
Bán chuột Mitshumi cho chị
Hoài thu tiền mặt
156 1.200.000
… … … … … … …
30/11 PXK
960
30/11
Bán 50 con chuột Mitshumi
cho Anh Đại thu tiền mặt
156 1.250.000
.. .. .. .. .. .. ..
17/12
PXK
971
17/12
Bán máy in Xeroc 3200 cho
Anh Cƣờng thu tiền mặt
156
4.040.000
… … .. .. .. .. ..
30/12
PXK
981
30/12
Bán máy Photocopy cho
UBND Huyện Gia Lộc chƣa
thu tiền
156 12.558.333
31/12 PKT42 31/12 Kết chuyển giá vốn quý 4 911 526.484.476
Cộng phát sinh Qúy 4
526.484.476 526.484.476
Cộng phát sinh lũy kế cả năm 2.115.937.903 2.115.937.903
Ngày mở sổ:

Lớp : QTL603K
2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
2.2.3.1 Nội dung của chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Tấn
Phát – AA
Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tại Công ty bao gồm các khoản : Tiền
lƣơng trả cho Giám đốc, lƣơng cho nhân viên bộ phận bán hàng, các khoản trích
theo lƣơng, các khoản thuế, lệ phí, tiền bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài nhƣ
tiền điện thoại cho bộ phân bán hàng,…
2.2.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dung
- Phiếu chi;
- Hóa đơn GTGT;
- Bảng phân bổ tiền lƣơng;
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ;
- Giấy báo nợ của Ngân hàng;
- Các chứng từ khác có liên quan.
 Tài khoản sử dung
- TK642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Đƣợc chi tiết cho tài khoản cấp 2:
+ TK 6421 : Chi phí bán hàng
+ TK 6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Lớp : QTL603K
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.6 : Trình tự luân chuyển chứng từ của Công ty TNHH Tấn Phát – AA
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, … kế toán
tiến hành viết phiếu chi, tùy vào nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán
cũng có thể viết phiếu kế toán. Từ các dữ liệu trên, kế toán vào sổ Nhật ký chung
sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để kế toán vào Sổ cái TK 642
- Cuối quý, cộng số phát sinh trên sổ cái và lập Bảng cân đối số phát sinh.
Từ Bảng cân đối số phát sinh Lập Báo cáo tài chính.
Sổ cái TK 642
sinh
Hóa đơn GTGT
phiếu chi…

Lớp : QTL603K
Ví dụ 2.3 : Ngày 8/12/2013 thanh toán tiền điện thoại bộ phận bán hàng
tháng 11, tổng số tiền thanh toán 1.168.340 (thuế GTGT 10%)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0060845 ( Biếu số 2.7), phiếu chi ( Biểu số 2.8)
và các chứng từ khác có liên quan, kế toán phản ánh vào sổ sách theo đinh khoản
Nợ TK 642 : 1.062.127
Nợ TK 133 : 106.213
Có TK 111 : 1.168.340
Từ bút toán trên kế toán phản ánh vào Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.9) sau
đó phản ánh vào sổ cái TK 642 ( Biểu số 2.10), TK111, TK 333
Cuối kỳ, từ sổ cái TK đƣợc sử dụng lập Bảng cân đối số phát sinh rồi từ đó
lập Báo cáo tài chính.

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.7 : Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) Mẫu số: 01GTKT2/001VT01
TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Ký hiệu : AA/13P
Liên 2 : Giao cho ngƣời mua (Customer copy) Số : 0060845
Mã số thuê : 0800011427
Viễn thông Hải Dƣơng.
Địa chỉ : Số 1 Đại Lộ Hồ Chí Minh, TP. Hải Dƣơng Tỉnh Hải ( Số máy báo hỏng : (03203) 119. Nghe thông tin cƣớc : (03203)800126)
Tên khách hàng (Custormer’s name): Công ty TNHH Tấn Phát - AA.
Địa chỉ : Số 39 Đƣờng Lê Thánh Tông – Phƣờng Lê Thanh Nghị - TP. Hải Dƣơng – Tỉnh Hải Dƣơng
Số điện thoại: 03203.897.838 Mã số :
Hình thức thanh toán: TM MST : 0800752922
STT DỊCH VỤ SỬ DỤNG ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 2 3 4 5 6=4X5
Ký cƣớc tháng: 11/2013
a.Cƣớc dịch vụ viễn thông
b.Cƣớc dịch vụ viễn thông không thuế
c.Chiết khấu + đa dịch vụ
d.Khuyến mại
e.Trừ đặt cọc + Trích thƣởng + Nợ cũ
1.062.127
0
0
0
0
(a+b-c-d) Cộng tiền hàng (1) 1.062.127
Thuế suất GTGT 10% 106.213
Cộng tiền thanh toán 1.168.340
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm sáu mƣơi tám nghìn ba trăm, bốn mƣơi đồng.
Ngƣời nộp tiền Nhân viên giao dịch ký
(đã ký) (đã ký)

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.8 : Phiếu chi số 663
Mẫu số 02-TT
PHIẾU CHI
Số : 663
Nợ TK 642: 1.062.127
Nợ TK 133: 106.213
Có TK 111 : 1.168.340
Họ tên ngƣời nhận tiền : Nguyễn Thị Tâm
Địa chỉ : Phòng KT-TC
Lý do chi : Nộp tiền điện thoại
Số tiền : 1.168.340.
Số tiền viết bằng chữ : Một triệu một trăm sáu mƣơi tám nghìn ba trăm
bốn mƣơi đồng.
Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)

Lớp : QTL603K
Mẫu số S03a-DNN
Năm 2013
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số phát sinh
... ... ... ... ... ... ...
30/11
PXK960
HĐ719
PT511
30/11
Bán 50 con chuột
Mitshumi cho Anh Đại
thu tiền mặt
632
156
111
511
3331
1.250.000
2.475.000
1.250.000
2.250.000
225.000
… … … … … … …
8/12 PC 663 8/12
Thanh toán tiền điện
thoại BPBH T11
6421
133
111
1.062.127
106.213
1.168.340
.. .. .. .. .. .. ..
17/12
PXK971
HĐ836
PT561
17/12
Bán máy in Xeroc 3200
cho Anh Cƣờng thu tiền
mặt
632
156
111
511
3331
4.040.000
5.388.900
4.040.000
4.899.000
489.900
.. … … … … … …
30/12
PXK981
HĐ 846 30/12
Bán máy Photocopy
cho UBND Huyện Gia
Lộc chƣa thu tiền
632 12.558.333
156 12.558.333
131 15.950.000
511 14.500.000
3331 1.450.000
… … … … … … …
Cộng phát sinh cả năm 26.603.030.088 26.603.030.088
Ngày mở sổ: 01/01/2013

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.10 : Trích sổ Sổ cái TK 642
Mẫu số S03b-DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh
Số hiệu: 642
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E F 1
Số phát sinh
trong Quý 4
... ... ... … ... ... ...
7/12
PC662 7/12
Thanh toán tiền
Internet T11
111 270.000
8/12 PC663 8/12
Thanh toán tiền
điện thoại T11
111 1.062.127
… … … … … … …
31/12
BLT12 31/12
Tiền lƣơng T12
của nhân viên
46.538.889
31/12
BPBL T12 31/12
Trích BHXH,
BHYT, BHTN
1.520.000
31/12 PKT 44 31/12
Kết chuyển Chi
phí quản lý kinh
doanh Quý 4
230.567.990
Cộng phát sinh
Quý 4
230.567.990 230.567.990
Cộng phát sinh
lũy kế cả năm
876.379.792 876.379.792
Ngày mở sổ....

Lớp : QTL603K
2.2.4 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính tại Công ty Trách
nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA
2 .2.4.1 Nội dung của doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát - AA
Hoạt động của Công ty chủ yếu chú trọng vào việc cung cấp thiết bị văn
phòng cho các cơ quan trong nhà nƣớc, doanh nghiệp và các cá nhân nên công ty
không tham gia các hoạt động đầu tƣ chứng khoán, góp vốn liên doanh… Doanh
thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh do lãi nhận đƣợc từ khoản
tiền gửi Ngân hàng, chi phí tài chính phát sinh do phải trả lãi cho các khoản nợ
vay.
- Giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng;
- Bản sao kê chi tiết tài khoản của ngân hàng gửi cho Công ty;
- Các chứng từ có liên quan khác.
- TK 515 - Doanh thu hoạt đông tài chính
- TK 635 - Chi phí tài chính

Lớp : QTL603K
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.7 : Trình tự luân chuyển chứng từ của Công ty TNHH
Tấn Phát – AA
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhƣ GBN, GBC của ngân hàng,
phiếu thu, phiếu chi, Bảng kê tính lãi vay, chi phí lãi vay … kế toán tiến hành ghi
sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung kế toán vào Sổ
cái TK 515, TK 635
- Cuối quý, cộng số phát sinh trên Sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh.
Từ đó lập báo cáo tài chính.
Sổ cái TK 515, 635
sinh
Giấy báo nợ, Giấy báo có,
Phiếu thu, Phiếu chi, ….

Lớp : QTL603K
Ví dụ 2.4 : Ngày 31/12/2013 phát sinh nghiệp vụ trả lãi vay cho Ông
Nguyễn Văn An số tiền 1.468.009VNĐ.
Căn cứ vào phiếu chi ( biểu số 2.11) và các chứng từ kế toán khác có liên
quan kế toán định khoản nghiệp vụ.
Nợ TK 635 : 1.468.009
Có TK 111 : 1.468.009
Từ bút toán trên kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung ( biểu số 2.13) sau
đó phản ánh vào Sổ cái TK 635 ( biểu số 2.14). Cuối kỳ lập Bảng cân đối số phát
sinh từ đó lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ 2.5 : Ngày 31/12 Ngân hàng Cổ phần Công Thƣơng Hải Dƣơng thông
báo lãi nhập vốn là 103.781 VNĐ.
Căn cứ vào giấy báo có ( biểu số 2.12) và các chứng từ kế toán có liên quan
khác kế toán định khoản nghiệp vụ :
Nợ TK 112 : 103.781
Có TK 515 : 103.781
Từ bút toán trên kế toán ghi sổ Nhật ký chung ( biểu số 2.13) sau đó phản
ánh vào Sổ cái TK 515 ( biểu số 2.15) và kế toán căn cứ vào Giấy báo có ghi vào
sổ theo dõi tiền gửi Ngân hàng tại Ngân hàng Cổ phân Công Thƣơng Hải Dƣơng.
Cuối kỳ, từ Sổ cái kế toán Lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó lập Báo sáo
tài chính.

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.11 : Phiếu chi số 694
Mẫu số 02-TT
PHIẾU CHI
Số : 694
Nợ TK 635: 1.468.009
Có TK 111: 1.468.009
Họ tên ngƣời nhận tiền : Nguyễn Văn An
Địa chỉ : Số 40 An Ninh – Phƣờng Hải Tân – TP.Hải Dƣơng
Lý do chi : Thanh toán tiền lãi vay tháng 12
Số tiền : 1.468.009
Số tiền viết bằng chữ : Một triệu bốn trăm sáu mƣơi tám nghìn không trăm
linh chín đồng.
Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.12 : Giấy báo có
NGÂN HÀNG CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG
CHI NHÁNH HẢI DƢƠNG
GIẤY BÁO CÓ
Kính gửi: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tấn Phát - AA
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có vào tài khoản của quý khách hàng với nội
dung nhƣ sau:
Số tài khoản ghi có: 711A56027194
Số tiền bằng số : 103.781
Số tiền bằng chữ: Một trăm linh ba nghìn bảy trăm tám mƣơi mốt đồng.
Nội dung: Lãi nhập vốn tháng 12
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Lớp : QTL603K
Mẫu số S03a-DNN
Năm 2013
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số phát sinh
... ... ... ... ... ... ...
8/12 PC 663 8/12
Thanh toán
tiền điện thoại
T11
6422
133
111
1.062.127
106.213
1.168.340
.. .. .. .. .. .. ..
17/12
PXK00971
HĐ00836
PT00561
17/12
Bán máy in
Xeroc 3200
cho Anh
Cƣờng thu
tiền mặt
632
156
111
511
3331
4.040.000
5.388.900
4.040.000
4.899.000
489.900
.. … … … … … …
30/12
PXK00981
HĐ 00846
30/12
Bán máy
Photocopy cho
UBND Huyện
Gia Lộc chƣa
thu tiền
632 12.558.333
1561 12.558.333
131 15.950.000
511 14.500.000
3331 1.450.000
31/12
PC694 31/12
Chi trả lãi
vay tháng 12
cho Ông
Hoàng
635
111
1.468.009
1.468.009
31/12 GBC 31/12 31/12
Lãi nhập vốn
tháng 12
112
515
103.781
103.781
… … … … … … …
Cộng phát
sinh cả năm
26.603.030.088 26.603.030.088

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.14: Trích Sổ cái Tk 635
Mẫu số S03b-DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E F 1
Số phát sinh
trong Quý 4
31/10 PC541 31/10
Chi trả lãi vay
tháng 10 cho
Ông Hoàng
111 1.098.056
… … … … … …
30/11 PC622 30/11
Chi trả lãi vay
tháng 11 cho Bà
Mai
111 968.056
… … … .. .. …
31/12 PC694 31/12
Chi trả lãi vay
tháng 12 cho
Ông Hoàng
111 1.468.009
31/12
PKT 43 31/12
Kết chuyển
CPTC Quý 4
911 6.304.168
Cộng phát sinh
Quý 4
6.304.168 6.304.168
Cộng phát sinh
lũy kế cả năm
21.990.693 21.990.693
Ngày mở sổ:

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.15: Trích Sổ cái TK 515
Mẫu số S03b-DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E F 1
Số phát sinh
trong Quý 4
31/10 GBC 31/10 31/10
Lãi nhập vốn
tháng 10
112 94.415
30/11 GBC 30/11 30/11
Lãi nhập vốn
tháng 11
112 109.930
31/12 GBC 31/12 31/12
Lãi nhập vốn
tháng 12
112 103.781
31/12 PKT 040 31/12
Kết chuyển DT
HĐTC Quý 4
911 308.126
Cộng phát sinh
Quý 4
308.126 308.126
Cộng phát sinh
lũy kế cả năm
1.232.504 1.232.504
Ngày mở sổ:

Lớp : QTL603K
2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Trong năm 2013 Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA không phát
sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác.
2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm
Hữu hạn Tấn Phát – AA
 Chứng từ kế toan sử dụng
- Phiếu kế toán
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh;
- Các TK khác có liên quan.
Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ cái của các tài khoản và sổ sách có liên quan
kế toán hạch toán các bút toán kết chuyển thông qua việc lập Phiếu kế toán và xác
định kết quả kinh doanh.
Sau đó căn cứ vào các phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế toán vào Sổ Nhật ký chung rồi vào
Sổ cái TK 911, 421,…
Kế toán tổng hợp số liệu kết quả kinh doanh để lập Bảng cân đối số phát
sinh và từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ 2.6 : Xác định kết quả kinh doanh Quý 4
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 745.972.702
- Doanh thu tài chính : 308.126
- Giá vốn hàng bán : 526.484.476
- Chi phí quản lý kinh doanh : 230.567.990
- Chi phí tài chính : 6.304.168
Kết quả kinh doanh = (745.972.702 + 308.126) - 526.484.476 –
(230.567.990 + 6.304.168) = (17.075.806)
 Trong quý 4 doanh nghiệp kinh doanh lỗ: 17.075.806
Sau khi kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí kế toán xác định doanh
nghiệp kinh doanh lỗ trong quý 4. Kế toán tiến hành lập phiếu kế toán sô 040, 041,
042, 043, 044, 045 ( biểu số 2.16, 2.17, 2.18, 2.19,2.20, 2.21).

Lớp : QTL603K
Từ các phiếu kế toán ghi Sổ Nhật ký chung ( biểu số 2.22) sau đó từ Sổ
Nhật ký chung phản ánh vào Sổ cái TK 911 ( biểu số 2.23) Sổ cái TK 421 ( biểu số
2.24)
Cuối kỳ, từ các Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh rồi lập Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh ( biểu số 2.25) và Báo cáo tài chính.
Biểu số 2.16: Phiếu kế toán
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 40
Ngày 31/12/2013
Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu HĐTC
quý 4 515 911 308.126
Ngƣời lập phiếu
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 41
Ngày 31/12/2013
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán
hàng quý 4 511 911 745.972.702

Lớp : QTL603K
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 42
Ngày 31/12/2013
Nợ Có
Kết chuyển giá vốn quý 4 911 632 526.484.476
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 43
Ngày 31/12/2013
Nợ Có
Kết chuyển chi phí tài chính
quý 4 911 635 6.304.168

Lớp : QTL603K
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 44
Ngày 31/12/2013
Nợ Có
Kết chuyển chi phí quản lý
kinh doanh quý 4 911 642 230.567.990
Biểu số 2.21 : Phiếu kế toán
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 45
Ngày 31/12/2013
Nợ Có
Kết chuyển lỗ quý 4
421 911 17.075.806

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.22 : Trích Sổ Nhật ký chung
Mẫu số S03a - DNN
Năm 2013
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số phát sinh
Quý 4
... ... ... ... ... ... ...
31/12
PKT40 31/12
Kết chuyển DT
HĐTC Quý 4
515
911
308.126
308.126
31/12 PKT41 31/12
Kết chuyển
doanh thu
thuần Quý 4
511 743.972.702
911 743.972.702
31/12 PKT42 31/12
Kết chuyển giá
vốn Quý 4
911 526.484.476
632 526.484.476
31/12 PKT43 31/12
Kết chuyển chi
phí tài chính
Quý 4
911
635
6.304.168
6.304.168
31/12
PKT44 31/12
Kết chuyển chi
phí quản lý
kinh doanh
Quý 4
911
642
230.567.990
230.567.990
31/12 PKT45 31/12
Kết chuyển lỗ
Quý 4
421
911
17.075.806
17.075.806
… … .. .. .. .. …
Cộng phát sinh
cả năm
26.603.030.088 26.603.030.088
Ngày mở sổ: 01/01/2013

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.23 : Trích Sổ cái TK 911
Mẫu số S03b - DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TKĐ
Ƣ
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E F 1
Dƣ đầu đầu Quý 4
Quý 4
… … … … … … …
31/12 PKT40 31/12
Kết chuyển DT
HĐTC Quý 4
515 308.126
31/12 PKT41 31/12
thu Quý 4
511 745.972.702
31/12 PKT42 31/12
Kết chuyển giá
vốn Quý 4
632 526.484.476
31/12 PKT43 31/12
Kết chuyển CPTC
Quý 4
635 6.304.168
31/12
PKT44 31/12
Kết chuyển chi phí
QLKD Quý 4
642 230.567.990
31/12
PKT45 31/12
Kết chuyển lỗ
Quý 4
421 17.075.806
Cộng phát sinh
Quý 4
763.356.634 763.356.634
kế cả năm
2.977.206.909 2.977.206.909
Ngày mở sổ:

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.24 : Trích Sổ cái TK 911
Mẫu số S03b - DNN
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối
Số hiệu: 421
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dƣ đầu Quý 4 20.109.273
Quý 4
31/12 PKT11 31/12 Kết chuyển lỗ 911 17.075.806
Cộng phát sinh trong
Quý 4
17.075.806
kế cả năm
37.185.079
Ngày mở sổ:

Lớp : QTL603K
Biểu số 2.25: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Mẫu số B02 - DNN
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu
Mã
số
Thuyết
minh
Số năm nay Số năm trƣớc
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 IV.08 2.975.890.805 1.157.157.947
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 2.975.890.805 1.157.157.947
4. Giá vốn hàng bán 11 2.115.937.903 715.059.229
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 819.952.902 442.098.718
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.232.504 1.360.369
7. Chi phí hoạt động tài chính 22 21.990.693 -
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 21.990.693 -
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 876.379.792 409.395.301
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - 24)}
30 (37.185.079) 34.063.786
10. Thu nhập khác 31 - -
11. Chi phí khác 32 - -
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - -
13. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế(50 =
30 + 40)
50 IV.09 (37.185.079) 34.063.786
14. Chi phí thuế TNDN 51 - 8.515.947
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 -
52)
60 (37.185.079) 25.547839
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Lớp : QTL603K
CHƢƠNG III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ
TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA là một doanh nghiệp trẻ luôn
có những chuyển biến tích cực trong hoạt động kinh doanh và có chỗ đứng nhất
định trên thị trƣờng.
Khi mà nền kinh tế thị trƣờng ngày càng đa dạng với nhiều thành phần kinh
tế, nhiều loại hình Công ty, nhiều phƣơng thức kinh doanh, sự cạnh tranh ngày
càng gay gắt. Các doanh nghiệp không thích ứng kịp thời linh hoạt với tình hình
thực tế sẽ có nguy cơ rơi vào tình trạng phá sản. Để phát huy đƣợc những thành
quả đã đạt đƣợc, Công ty luôn đề ra những phƣơng hƣớng, giải pháp thích hợp
nhằm bắt kịp với sự phát triển của nền kinh tế thị trƣờng. Điều này có đƣợc là do
Công ty đã biết nắm bắt và phân tích đúng đắn nhu cầu thực tế. Công ty luôn luôn
đẩy mạnh việc tìm kiếm những khách hàng mới, mở rộng phạm vi hoạt động, cải
thiện cơ sở vật chất, tạo môi trƣờng làm việc tốt cho nhân viên.
Qua quá trình thực tập và tìm hiểu về Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát
– AA, đƣợc tiếp cận với thực tế công tác kế toán nói chung và công tác kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng cùng với sực giúp đỡ từ
các nhân viên phòng kế toán của công ty em đã có điều kiện làm quen với thực tế và
củng cố những kiến thức đã học tại trƣờng. Qua đó, em xin đƣa ra một số ý kiến
nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA.
3.1.1 Ƣu điểm
 Về bộ máy quản lý
Công ty xây dựng một bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ không phân cấp
nhiều lần mang lại sự hợp lý và chất lƣợng công việc cao.
 Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty áp dụng theo mô hình tập trung có nhiều ƣu
điểm phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, phản ánh đầy đủ nội dung

Lớp : QTL603K
hạch toán, đáp ứng nhu cầu quản lý. Công ty xây dựng bộ máy kế toán tại văn
phòng Công ty, trong đó kế toán trƣởng là ngƣời đứng đầu giám sát và quản lý mọi
việc. Việc xây dựng và tổ chức bộ máy kế toán nhƣ vậy tạo điều kiện thuận lợi cho
việc giám sát hạch toán nhanh chóng, kịp thời của kế toán đối với các hoạt động
phát sinh tại Công ty, tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán nâng cao trình độ nghiệp
vụ, hạn chế những khó khăn trong việc phân công công việc.
Bộ máy kế toán của Công ty đƣợc tổ chức có hệ thống, có kế hoạch, có sự
phối hợp chặt chẽ, đƣợc chỉ đạo thống nhất từ trên xuống dƣới, công việc đƣợc
thực hiện thƣờng xuyên, liên tục, các báo cáo kế toán đƣợc lập nhanh chóng, đảm
bảo cho việc cung cấp trông tin đầy đủ, kịp thời, chính xác, phục vụ cho công tác
quản lý của Công ty.
 Về đội ngũ kế toán của Công ty
Công ty có đội ngũ kế toán năng động và nhiệt tình, luôn học hỏi kiến thức
phục vụ cho công việc kế toán. Các kế toán viên có trình độ chuyên môn tốt, thích
nghi nhanh với công việc. Trong quá trình làm việc, nhân viên phòng kế toán luôn
mạnh dạn đề xuất ý kiến, đƣa ra trao đổi các vấn đề liên quan đến các nghiệp vụ
phát sinh trong Công ty để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán của Công ty.
 Về tổ chức, vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp đều theo hệ thống tài khoản kế
toán của quyết định 48/2006/QĐ – BTC.
Công ty đã tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán theo đúng
quy định của Bộ Tài Chính. Ngoài ra còn để tiện cho việc theo dõi hạch toán, công
ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2 để tiện cho việc theo dõi và hạch toán chi tiết.
 Về hệ thống sổ kế toán
Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức Nhật ký chung. Đây là
hình thức đơn giản, gọn nhẹ dễ theo dõi.
 Về phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho và phƣơng pháp tính thuế
GTGT
Công ty áp dụng phƣơng pháp hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu
trừ thuế và hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tạo
điều kiện cho việc phản ánh sự biến động hàng ngày, việc tính thuế GTGT đầu vào
đƣợc khấu trừ và tính thuế GTGT phải nộp cũng đơn giản hơn.

Lớp : QTL603K
 Về công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là nội dung
quan trọng trong công tác kế toán của Công ty. Vì nó liên quan trực tiếp đến việc
xác định kết quả kinh doanh các khoản thu nhập thực tế và phần phải nộp vào
Ngân sách Nhà nƣớc, và nó cũng phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của
công ty trong hoạt động kinh doanh. Dựa trên đặc điểm của hàng hóa, kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh bên cạnh việc cung cấp thông tin
cho các cơ quan chức năng nhƣ cơ quan thuế, ngân hàng, các nhà cung cấp.. Còn
cung cấp đầy đủ thông tin cho lãnh đạo doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có những
quyết sách chiến lƣợc về hoạt động kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm và nắm bắt thị
trƣờng kịp thời đúng đắn hiệu quả.
3.1.2. Nhƣợc điểm
Bên cạnh những ƣu điểm đã đạt đƣợc việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty
vẫn còn tồn tại một số hạn chế gây khó khăn cho công tác kế toán tại Công ty nhƣ:
 Về hình thức kế toán
Bộ máy kế toán tại Công ty đƣợc phân công việc tƣơng đối rõ ràng nhƣng
không tránh khỏi sự phân công không hợp lý, một nhân viên kế toán đôi khi phụ trách
nhiều công việc dễ dẫn đến sai sót, nhầm lẫn trong quá trình làm việc. Số lƣợng nhân
viên phòng kế toán của Công ty chỉ có 4 nhân viên quá ít để xử lý khối lƣợng công
việc quá nhiều của Công ty, đấy là chƣa kể phải kiếm thêm nhiều việc khác.
Công ty có trang bị hệ thống máy vi tính, tuy nhiên lại chƣa sử dụng phần
mềm kế toán mà lại thực hiên thủ công trên Excel dẫn đến việc xảy ra nhiều sai
sót, mất thời gian làm sổ sách kế toán.
 Về hệ thống sổ sách kế toán
Là doanh nghiệp thƣơng mại các nghiệp vụ chủ yếu là bán hàng nhƣng
doanh nghiệp chỉ mở Sổ cái TK 511 để theo dõi doanh cho thu tất cả các mặt hàng
mà không mở Sổ chi tiết bán hàng vì thế không có thông tin về doanh thu cho từng
loại mặt hàng.
Công ty cũng không mở Sổ chi tiết giá vốn hàng bán vì thế cũng không có
thông tin chi tiết về giá vốn của từng mặt hàng của Công ty.
Để theo dõi chi phí quản lý kinh doanh Công ty mở TK 642 ( chi phí bán
hàng TK 6421 và chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6422) thế nhƣng Công ty chƣa
mở Sổ chi tiết để theo dõi từng yếu tố chi phí.

Lớp : QTL603K
 Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hiện nay, có một số khách hàng nợ quá hạn nhƣng Công ty vẫn chƣa trích
lập khoản dự phòng nợ khó đòi. Điều này có thể làm thất thoát tài sản của Công ty,
dẫn đến công ty để lãng phí một lƣợng vốn tác động đến việc mở rộng thị trƣờng
tiêu thụ vì Công ty vẫn phải đi vay vốn.
3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH
THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA
Trong nền kinh tế thị trƣờng việc cạnh tranh gay gắt cũng nhƣ sự biến đổi
liên tục của nền kinh tế dẫn đến kết quả tất yếu là các doanh nghiệp luôn phải có
chính sách hoạt động hợp lý, thích hợp, xác định đúng mục tiêu và phƣơng hƣớng
phát triển. Có nhƣ vậy các doanh nghiệp mới có cơ hội tồn tại và phát triển. Muốn
vậy các doanh nghiệp trƣớc hết phải hoàn thiện và đổi mới công tác kế toán phù
hợp với yêu cầu quản lý vì trong công cuộc đổi mới hiện nay, kế toán không chỉ là
công cụ mà còn góp phần tham gia vào việc quản lý kinh tế tài chính của doanh
nghiệp. Thông qua việc thiết lập chứng từ, ghi chép, tính toán, tổng hợp, kiểm tra
đối chiếu các nghiệp vụ phát sinh bằng những phƣơng pháp khoa học Công ty có
thể nắm đƣợc những thông tin một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ về sự vận động
của tài sản và nguồn hình thành tài sản, góp phần bảo vệ, sử dụng hợp lý và hiệu
quả tài sản. Bên cạnh đó, việc lập Báo cáo tài chính cũng phục vụ, cung cấp thông
tin cho các đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài chính của Công ty nhƣ cơ quan
thuế, ngân hàng, các nhà đầu tƣ và các tổ chức tín dụng, ngƣời lao động… từ đó
đƣa ra quyết định đầu tƣ đúng đắn.
Trong nền kinh tế thị trƣờng, công tác kế toán có vai trong quan trọng trong
việc quản lý nền kinh tế của doanh nghiệp. Vì vậy, điều kiện hoàn thiện công tác
kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tấn
Phát – AA nhƣ sau :
- Thực hiện đúng chế độ kế toán Nhà nƣớc ban hành, áp dụng các chuẩn
mực kế toán, tiến hành tổ chức hạch toán theo đúng quy định.
- Tiếp cận các chuẩn mực kế toán quốc tế, áp dụng phù hợp với tình hình
thực tế của Công ty.

Lớp : QTL603K
- Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học sao cho phù hợp với đặc điểm,
tính chất ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của Công ty.
- Đảm bảo sự thống nhất giữa các chỉ tiêu mà kế toán phản ánh, hệ thống
chứng từ tài khoản, sổ sách và phƣơng pháp kế toán.
- Công ty cần có đội ngũ nhân viên kế toán nắm vững cách hạch toán các
nghiệp vụ kinh tế, luật kinh tế và cũng cần hiểu biết thêm về phần mềm kế toán để
áp dụng tại doanh nghiệp. Các nhân viên kế toán phải đảm bảo cung cấp thông tin
chính xác, đầy đủ, kịp thời về mọi mặt của doanh nghiệp, nhằm đáp ứng nhu cầu
hoạt động kinh doanh.
3.2.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn
Phát – AA.
3.2.2.1 Hiện đại hóa công tác kế toán
- Hoàn thiện bộ máy kế toán trƣớc hết phải nâng cao trình độ chuyên môn
của nhân viên kế toán bằng việc : cho nhân viên đào tạo thêm nghiệp vụ kế toán
học các khoa học sử dụng phần mềm kế toán để nâng cao hiệu quả giải quyết công
việc một cách chính xác nhất.
- Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào sử dụng để giảm bớt gánh
nặng cho nhân viên phòng kế toán và mang lại hiệu quả cao trong công việc. Lựa
chọn những phần mềm kế toán phù hợp cho doanh nghiệp. Hiên nay, có rất nhiều
phần mềm kế toán nhƣ MISA, SMART, SIMBA… Công ty nên chọn một phần
mềm kế toán phù hợp với đặc điểm của Công ty.
Công ty áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán thể hiện sự nhanh
chóng thích ứng với nền công nghệ hiên đại. Công ty thực hiên tốt áp dụng phần
mềm kế toán giúp cải thiện công việc của công ty, tiết kiêm đƣợc chi phí và thời
gian hơn, nâng cao hiệu quả cho Công ty. Khi áp dụng phần mềm kế toán giúp cho
bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ nhƣng vẫn đảm bảo hoàn tốt công viêc. Sau đây
em xin giới thiệu 3 phần mềm khá phổ biến đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng :
 Phần mềm kê toán MISASME.NET 2012
Ƣu điểm:
- Giao diện thân thiện để sử dụng, cho phép cập nhật dữ liệu linh hoạt (nhiều
hóa đơn cùng 01 Phiếu chi). Bám sát chế độ kế toán, các mẫu biểu chứng từ, sổ
sách kế toán luôn tuân thủ chế độ kế toán. Hệ thống báo cáo đang dạng đáp ứng
nhiều nhu cầu quản lý của đơn vị.

Lớp : QTL603K
- Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa là mỗi đơn vị đƣợc
thao tác trên 01 CSDL độc lập.
- Điểm đặc biệt nữa ở MISA mà chƣa có phần mềm nào có đƣợc đó là thao
tác Lƣu và Ghi sổ dữ liệu. Tôi rất tâm đắc chức năng này của MISA
- Tính chính xác: số liệu tính toán trong Misa rất chính xác, ít xảy ra các sai
sót bất thƣờng. Điều này giúp kế toán yên tâm hơn.
- Tính bảo mật: Vì MISA chạy trên công nghệ SQL nên khả năng bảo mật
rất cao. Cho đến hiện nay thì các phần mềm chạy trên CSDL SQL; .NET;... hầu
nhƣ giữa nguyên bản quyền (trong khi một số phần mềm viết trên CSDL Visual
fox lại bị đánh cắp bản quyền rất dễ).
Nhƣợc điểm:
- Vì có SQL nên MISA đòi hỏi cấu hình máy tƣơng đối cao, nếu máy yếu thì
chƣơng trình chạy rất chậm chạp.
- Tốc độ xử lý dữ liệu chậm, đặc biệt là khi cập nhật giá xuất hoặc bảo trì dữ liệu.
- Phân hệ tính giá thành chƣa đƣợc nhà SX chú ý phát triển.
- Các báo cáo khi kết xuất ra excell sắp xếp không theo thứ tự, điều này rất
tốn công cho ngƣời dùng khi chỉnh sửa lại báo cáo.
Đơn giá 9.900.000VNĐ

Lớp : QTL603K
Phần mềm kế toán SMART
Ƣu điểm :
- Giao diện dễ sử dụng;
- Cài 1 máy làm đƣợc nhiều công ty, số lƣợng không giới hạn;
- Sao lƣu dữ liệu tự động mà không sợ bị virus làm hƣ data;
- Tính ổn định cao, và có chức năng quản trị dữ liệu thông minh;
- Tốc độ xử lý nhanh;
- Công nghệ Devxpress report tự động cho phép điều chỉnh mẫu hóa đơn và
một số mẫu báo cáo khác.
Nhƣợc điểm :
- Tính bảo mật không cao.
- Dung lƣợng phần mềm lớn.
- Sổ sách chứng từ chƣa bám sát chế độ kế toán hiện hành.
Đơn giá 8.000.000

Lớp : QTL603K
Phần mềm kế toán SIMBA
Ƣu điểm :
- Giao diện ổn định dễ sử dụng
- Cài đặt dễ dàng mà không cần cấu hình máy cao.
- Hệ thống báo cáo phong phú và đa dạng, hỗ trợ kiểm tra số liệu bằng tính
năng DRILL-DOWN.
- Kết xuất ra excel dễ dàng, cho phép lựa chọn bảng mã font khi kết xuất ra
khỏi excel.
Nhƣợc điểm :
- Mới chỉ tập trung vào một phiên bản.
- Tính bảo mật không cao, thƣờng xảy ra lỗi.
Đơn giá :9.000.000 VNĐ

Lớp : QTL603K
Theo em công ty nên sử dụng phần mềm kế toán MISA vì phần mềm này
khá phổ biến dễ sử dụng, giá hợp lý.
3.2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty Trách nhiệm
Hữu hạn Tấn Phát – AA
Là 1 doanh nghiệp thƣơng mại các nghiệp vụ bán hàng là chủ yếu nhƣng
hiện nay doanh nghiệp chỉ mở Sổ cái TK 511 để theo dõi doanh thu tất cả các mặt
hàng mà không mở sổ chi tiết bán hàng vì thế không có thông tin về doanh thu
từng mặt hàng dẫn đến không biết đƣợc lãi gộp của từng mặt hàng, không có chiến
lƣợc phát triển đối với từng mặt hàng.
Tƣơng tự doanh nghiệp cũng không mở Sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho
từng hàng hóa và không có doanh thu từng mặt hàng thì không thể biết đƣợc lãi
gộp của từng mặt hàng.
Để theo dõi chi phí quản lý kinh doanh Công ty mở TK 642 ( chi phí bán
hàng TK 6421 và chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6422) thế nhƣng Công ty chƣa
mở Sổ chi tiết để theo dõi từng yếu tố chi phí.
Theo em công ty nên mở Sổ chi tiết bán hàng ( Biểu số 3.1), Sổ chi phí sản
xuất kinh doanh ( Biểu số 3.2) và Bảng tổng hợp doanh thu ( giá vốn) ( Biểu số 3.3).
Ví dụ 3.1 : Lấy lại ví dụ 2.1 :
Căn cứ vào HĐ GTGT 00846 ( Biểu số 2.1 )
Ngoài việc ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 511
Kế toán ghi vào Sổ chi tiết bán hàng mở cho Máy Photocopy Toshiba e- studio 350
( Biểu số 3.4 ).
Ví dụ 3.2: Lấy lại ví dụ 2.1 để ghi sổ chi phí SXKD ( Biểu số 3.5)
Lấy lại ví dụ 2.3 để ghi vào Sổ chi phí SXKD ( Biểu số 3.6)

Lớp : QTL603K
Biểu số 3.1 : Sổ chi tiết bán hàng
Đơn vị :
Địa chỉ:
Mẫu số S17-DNN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm ( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ) : …
Năm : ….
NTGS
Chứng từ
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT SL ĐG TT Thuế
Khác ( 5212,
5231)
- Cộng số phát
sinh
- Doanh thu
thuần
- Giá vốn hàng
hán
- Lãi gộp
- Sổ này có … trang, đánh từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ : ...
Ngày… tháng…năm…
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Lớp : QTL603K
Biểu số 3.2 : Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Đơn vị :
Địa chỉ:
Mẫu số S18-DNN
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
( Dùng cho các tài khoản: 154, 631, 642, 142, 242, 632)
Tài khoản :
Tên sản phẩm, dịch vụ :
NTGS
Chứng từ
Diễn Giải TKĐƢ
Ghi nợ tài khoản
SH NT Tổng tiền
Chia ra
… … … …
Số dƣ đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
Cộng số phát sinh
trong kỳ
Số dƣ cuối kỳ
- Số này có… trang, đánh từ trang số 01 đến trang …

Lớp : QTL603K
Biểu số 3.3 : Bảng tổng hợp
Đơn vị :
Địa chỉ:
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU ( GIÁ VỐN )
Số hiệu TK :
Năm :
Đơn vị tính : đồng
STT Tên hàng
hóa
Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Cộng
Ngày ……tháng…năm…..
( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên)

Lớp : QTL603K
Biểu số 3.4 : Sổ chi tiết bán hàng
Đơn vị :
Địa chỉ:
Mẫu số S17-DNN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên hàng hóa : Máy Photocopy Toshiba e-studio 350
Năm 2013
NTGS
Chứng từ
Doanh thu Các khoản tính trừ
SH NT
Số
Lƣợng
Đơn Giá Thành Tiền Thuế
Khác (5212,
5231)
… … … … … .. .. .. …
30/12 HĐ0000846 30/12
Bán máy Photo cho UBND Huyện
Gia Lộc
111 1 14.500.000 14.500.000
………
- Cộng số phát sinh
- Doanh thu thuần
- Giá vốn hàng bán
- Lãi gộp
- Sổ này có … trang, đánh từ trang 01 đến trang...

Lớp : QTL603K
Đơn vị :
Địa chỉ:
Mẫu số S18-DNN
Tài khoản : 632
Tên sản phẩm, dịch vụ : Máy Photo
NTGS
Chứng từ
Diễn Giải TKĐƢ
Ghi nợ TK 632
SH NT Tổng tiền
Chia ra
Số
lƣợng Đơn giá
… … … … … … …
30/12 PXK 981 30/12
Xuất bán máy Photo cho UBND Huyện Gia
Lộc 156 12.558.333 1 12.558.333
… … … … …
Số dƣ cuối Quý 4

Lớp : QTL603K
Đơn vị :
Địa chỉ:
Mẫu số S18-DNN
Tài khoản : 6421 – Chi phí bán hàng
Tên sản phẩm, dịch vụ :
NTGS
Chứng từ
Diễn Giải TKĐƯ
Ghi nợ TK 6421
SH NT Tổng tiền
Chia ra
64211 64212 64213 … 64217 …
… … … … … … … … … … .. …
8/12 PC 663 8/12
Thanh toán tiền điện thoại
BPBH tháng 11 111 1.062.127 1.062.127
… … … … … .. .. ..
Số dư cuối Quý 4
Ngày31 tháng 12 năm 2013

Lớp : QTL603K
3.2.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hiện nay, công ty có một số khách hàng nợ quá hạn nhƣng vẫn chƣa trích
lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Điều này có thể làm thất thoát tài chính của
công ty, dẫn đến Công ty thiết vốn xoay vòng, mở rộng sản xuất kinh doanh, mở
rộng thị trƣờng tiêu thụ.
 Cơ sở của việc lập dự phòng
Việc giải quyết tình trạng chiếm dụng vốn đang là vấn đề nan giải của nhiều
nhà quản lý. Trong khi Công ty cần vốn để kinh doanh, cung cấp cho khách hàng
những sản phẩm chất lƣợng cao, mở rông mặt hàng kinh doanh trong khi đó công
ty vẫn phải đi vay vốn vậy mà Công ty lại bị chiếm dụng vốn.
Việc khách hàng chiếm dụng vốn khiến doanh nghiệp không có số lƣợng
tiền để kinh doanh, mở rông thị trƣờng tiêu thụ.
 Phƣơng pháp trích lập dự phòng
Dựa trên tài liệu hạch toán chi tiết các khoản nợ phải thu của từng khách
hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, các khách hàng quá hạn đƣợc xếp loại khách
hàng khó đòi. Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng và trên cơ sở thông tin
phản hồi khách hàng, kể cả bằng phƣơng pháp xác minh, để xác định số dự phòng
cần lập theo số % khả năng mất.
Dự phòng phải thu = Nợ phải thu x Số % có khả năng
Khó đòi cần lập khó đòi mất
Cuối kỳ kế toán, công ty căn cứ vào các khoản nợ phải thu đƣợc xác định
chắc chắn không thu đƣợc, kế toán tiến hành tính toán và trích lập dự phòng phải
thu nợ khó đòi.
Quá hạn thanh toán Mức trích lập
Từ 6 tháng đến dƣới 1 năm 30%
Từ 1 năm đến dƣới 2 năm 50%
Từ 2 năm đến dƣới 3 năm 70%
Từ 3 năm trở lên 100%
(Coi nhƣ khoản nợ không đòi đƣợc)

Lớp : QTL603K
o Các khoản dự phòng :
Tài khoản sử dụng :
TK 159 – Các khoản dự phòng
Đƣợc chi tiết cho tài khoản cấp 2 :
+ TK 1591 : Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn
+ TK 1592 : Dự phòng phải thu khó đòi
+ TK 1593 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Phƣơng pháp hạch toán :
Sơ đồ 2.8 : Quy trình hạch toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
Ví dụ 3.3 : Đến hết ngày 31/12/2013 Báo cáo tình hình công nợ của Công ty nhƣ
sau :
TK 131, 138
Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
TK 6422
6666422
711
TK 1592
Xóa sổ nợ phải
Hoàn nhập khoản chi dự phòng phải thu khó
đòi ( theo số chênh lệch phải lập năm nay nhỏ
hơn số đã lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết )
thu khó đòi (theo số chênh lệch năm nay lớn
hơn số đã lập năm trƣớc chƣa sử
dụng hết)
Xóa số nợ phải thu khó đòi ( nếu chƣa lập dự phòng )
TK 004
Đồng thời ghi

Lớp : QTL603K
Biểu số 3.7: báo cáo tình hình công nợ
Địa chỉ: Số 39 Lê Thánh Tông- Lê Thanh Nghị- Tp.Hải Dƣơng
BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÔNG NỢ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2013
STT Tên Khách hàng
Dƣ nợ đến
31/12/2013
Chƣa đến hạn
thanh toán
Đến hạn thanh
toán
Quá hạn thanh
toán Ghi chú
1 Công ty TNHH Thiên Lý 35.124.000 35.124.000
6 tháng
15 ngày
2 Công ty TNHH Thẩm Lan 20.900.000 20.900.000
1 năm 2 tháng
10 ngày
3 Anh Nguyễn Văn Thẩm 20.845.380 20.845.380 2 năm 1 tháng
4
Công ty CP TMDV Hùng
An 40.348.950 40.348.950
5 Công ty Cổ phần Alpha 100.980.000 55.890320 45.089.680
……..
Tổng cộng 780.980.180 330.189.900 473.920.900 76.869.380
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên )

Lớp : QTL603K
Biểu số 3.8 : Bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Địa chỉ: Số 39 Lê Thánh Tông- Lê Thanh Nghị- Tp.Hải Dƣơng
BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÕI
NĂM 2013
STT Tên Khách hàng Số tiền nợ Thời gian quá hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích
1 Công ty TNHH Thiên Lý 35.124.000 6 tháng 15 ngày 30% 10.537.200
2 Công ty TNHH Thẩm Lan 20.900.000
1 năm 2 tháng
10 ngày 50% 10.450.000
3 Anh Nguyễn Văn Thẩm 20.845.380 2 năm 1 tháng 70% 14.591.766
Tổng cộng 76.869.380 x x 35.578.966
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên )

Lớp : QTL603K
Dựa theo Báo cáo trên thì Công ty cần trích lập dự phòng năm 2013 đối với
các khoản nợ sau :
- Khoản nợ 35.124.000 của Công ty TNHH Thiên Lý theo biên bản đối
chiếu công nợ ngày 31/12/2013 có hạn thanh toán là ngày 30/6/2013, đã quá hạn
thanh toán 6 tháng 15 ngày.
- Khoản nợ 20.900.000 của Công ty TNHH Thẩm Lan theo biên bản đối
chiếu công nợ ngày 31/12/2013 có hạn thanh toán là ngày 21/10/2012, đã quá hạn
thanh toán 1 năm 2 tháng 10 ngày.
- Khoản nợ 20.845.380 của Anh Nguyễn Văn Thẩm theo biên bản đối chiếu
công nợ ngày 31/12/2013 có hạn thanh toán là ngày 30/11/2011, đã quá hạn thanh
toán 2 năm 1 tháng.
Từ những khoản nợ nhƣ vậy Công ty không tiến hành trích lập dự phòng
cũng nhƣ không tiến hành xử lý xóa sổ. Việc không trích lập nợ phải thu khó đòi
có thể dẫn đến bị chiếm dụng vốn ảnh hƣởng đến tình hình sản xuất kinh doanh
của Công ty trong khi Công ty vẫn phải đi vay vốn.
Theo nhƣ ví dụ 3.3 kế toán sẽ tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi
dựa trên Báo cáo tình thình công nợ nhƣ sau :
- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi :
35.124.000 x 30% = 10.537.200
20.900.000 x 50% = 10.450.000
20.845.380 x 70% = 14.591.766
Kế toán định khoản :
Nợ TK 6422 : 35.578.966
Có TK 1592 : 35.578.966
Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ trên và ghi sổ Nhật ký chung và Sổ
cái TK 159
3.2.3.4 Một số giải pháp khác
- Công ty cần liên kết với các doanh nghiệp khác và hiệp hội kế toán Tỉnh tổ
chức các hội thảo, các khóa học giúp cho nhân viên kế toán trang bị những kỹ
năng nghề nghiệp. Từ đó giúp nhân viên kế toán có năng lực chuyên môn cao,
sử dụng thạo ngoại ngữ và máy tính. Quan trọng nhất là các khóa học phẩm
chất nghề nghiệp giúp nhân viên kế toán trung thực, khác quan, chính xác,
chăm chỉ cẩn thận, năng động sáng tạo, khả năng quan sát phân tích tổng hợp,
chịu áp lực và yêu thích con số.

Lớp : QTL603K
- Công ty nên áp dụng chiết khấu thanh toán. Việc áp dụng chính sách chiết
khấu thanh toán sẽ giúp công ty khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh
trƣớc hạn, tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớnvà lâu dài
+ Mức chiết khấu thanh toán đƣợc công ty xây dựng dựa trên cơ sở thực tế,
hoặc có thể tham khảo của một số công ty cùng ngành tƣơng đƣơng về quy mô.Tỷ
lệ chiết khấu thanh toán đƣợc kế toán ƣớc tính dựa vào quy mô nợ, tình hình thanh
toán, thời gian trả nợ trƣớc hạn và tỷ lệ lãi suất của Ngân hàng.
+ Khoản chiết khấu sẽ đƣợc áp dụng với những khách hàng nợ lớn và thanh
toán tiền trƣớc thời hạn quy định, khoản chiết khâu này đƣợc hạch toán vào TK
635- Chi phí hoạt động tài chính
- Công ty nên có chính sách chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua khi mua với
số lƣợng lớn, nhƣ vậy sẽ làm tăng tính cạnh tranh cho các sản phẩm của công
ty, thu hút thêm nhiều khách hàng.
+ Công ty có thể tham khảo chính sách chiết khấu thƣơng mại của các doanh
nghiệp cùng ngành.Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo
chiến lƣợc kinh doanh từng thời kỳ của doanh nghiệp.
+ Để hạch toán khoản chiết khấu thƣơng mại công ty nên sử dụng Tài khoản
521- “ Chiết khấu thƣơng mại”. Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu
thƣơng mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho ngƣời mua do đã
mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ với khối lƣợng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ
dành cho bên mua một khoản chiết khấu thƣơng mại ( đã đƣợc ghi rõ trên hợp
đồng mua bán).
- Tổ chức kiểm tra, kiểm soát nộ bộ, xây dựng ý thức tiết kiệm chi phí tránh các
trƣờng hợp công ty bị thất thoát nguồn lực tài chính, và những sai sót trong
công tác kế toán cũng nhƣ các công tác khác trong công ty dẫn đến ảnh hƣởng
tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.
- Tự xác định đƣợc chiến lƣợc phát triển sản xuất kinh doanh của đơn vị mình
(sứ mệnh doanh nghiệp) để có quyết định đầu tƣ đúng, đạt hiệu quả cao và tạo
thế chủ động trong hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế.
- Nghiên cứu, nắm vững và thƣờng xuyên cập nhật những chính sách mới của
Nhà nƣớc, của tỉnh và địa phƣơng để chủ động thực hiện, thụ hƣởng những
chính sách ƣu đãi và tránh những vị phạm không đáng có do ít hiểu biết gây ra

Lớp : QTL603K
- Xây dựng chiến lƣợc và chiến thuật để khai thác tốt nhất các nguồn vốn cơ bản
cho hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp, đó là:
+ Vốn tài chính: là tiền bạc, nhà xƣởng, máy móc thiết bị, ...
+ Vốn kiến thức: kiến thức về quản lý, về khoa học, công nghệ, chuyên môn
nghiệp vụ, ...
+ Vốn quan hệ: quan hệ khách hàng, bạn hàng, đối thủ cạnh tranh, các cơ
quan quản lý Nhà nƣớc, các đơn vị và tổ chức chuyên môn, các hội nghề
nghiệp, ...
+ Vốn thông tin: thông tin thị trƣờng, thông tin về khoa học, công nghệ, thƣơng
mại,…
- Tăng cƣờng hợp tác, liên doanh, liên kết để thu hút vốn đầu tƣ, khai thác công
nghệ tiên tiến hiện đại, kỹ năng quản lý, ... để tạo ra sản phẩm mũi nhọn, sản
phẩm truyền thống, từng bƣớc thực hiện sứ mệnh của doanh nghiệp.
- Chủ động, tích cực nghiên cứu mở rộng thị trƣờng và đặc biệt là từng bƣớc
giành những khoản đầu tƣ thích đáng để xây dựng thƣơng hiệu một cách bài
bản, tiến tới tạo dựng đƣợc Thương hiệu sản phẩm và Thương hiệu doanh
nghiệp có uy tín trên thị trƣờng.

Lớp : QTL603K
KẾT LUẬN
Ngày nay, muốn tồn tại đƣợc các doanh nghiệp phải có sự phát triển không
ngừng trong kinh doanh, cũng nhƣ chặt chẽ, nghiêm túc trong công tác quản lý và
liên tục mở rộng quan hệ với khách hàng và đặc biệt là trong hoạt động sản xuất để
tiến kịp với công cuộc đổi mới của đất nƣớc. Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn
Phát – AA luôn phấn đấu để khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng. Để có
đƣợc vị trí nhƣ hiện nay, một phần của thành công đó không thể không kể đến sự
đóng góp của công tác kế toán. Công ty đang chú trọng đầu tƣ cho công tác kế toán
tài chính ngày càng hoàn thiện để phục vụ cho công tác quản lý ngày càng tốt hơn
mà trong đó khâu đóng vai trò quan trọng là doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh. Có thể nói việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh nói riêng và việc hạch toán nói chung tại Công ty tƣơng đối hoàn thiện, song
bên cạnh đó không tránh khỏi những thiểu sót.
Cùng với những kiến thức đã học trên ghế nhà trƣờng, áp dụng vào thực tiễn
kế toán đã đƣợc tiếp cận tại Công ty, em đã mạnh dạn đƣa ra một số ý kiến đóng
góp để góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA.
Qua đây, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của cô giáo Thạc sĩ Nguyễn
Thị Mai Linh, các thầy cô trong khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học dân lập
Hải Phòng, cũng nhƣ Ban lãnh đạo, các nhân viên của Công ty Trách nhiệm Hữu
hạn Tấn Phát – AA đã nhiệt tình giúp đỡ, chỉ bảo em có thể hoàn thành bài khóa
luận tốt nghiệp này.
Hải Phòng, ngày 28 tháng 6 năm 2014
Sinh viên
Phạm Xuân Hƣng

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát AA .pdf

More Related Content

Similar to Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát AA .pdf (20)

More from TÀI LIỆU NGÀNH MAY (20)

Recently uploaded (6)