HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN - TẢI FREE ZALO: 0934 573 149

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG
-------------------------------
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên : Bùi Thị Doan
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
HẢI PHÒNG - 2021

-------------------------------
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
Sinh viên : Bùi Thị Doan
Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng
HẢI PHÒNG - 2021

-------------------------------
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Bùi Thị Doan Mã SV: 1612401049
Lớp: QT2001K
Ngành: Kế toán kiểm toán
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ
phần vận tải biển Hùng Vương

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt
nghiệp
Tìm hiểu lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần
vận tải biển Hùng Vương
Đánh giá ưu, khuyết điểm cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nói
chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển
Hùng Vương nói riêng làm cơ sở để đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập
làm tốt hơn công tác kế toán.
2. Các tài liệu, số liệu cần thiết
Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế
toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
Quy chế, quy định về kế toán - tài chính tại doanh nghệp
Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến công tác kế toán vốn bằng tiền tại
Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương, sử dụng số liệu năm 2019.
3. Địa điểm thực tập tốtnghiệp.
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Họ và tên : Nguyễn Thị Thúy Hồng
Học hàm, học vị : Thạc sĩ
Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty
cổ phần vận tải biển Hùng Vương.
Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 12 tháng 10 năm 2020
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2020
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Giảng viên hướng dẫn
Ths. Nguyễn Thị Thúy Hồng
Hải Phòng, ngày tháng năm 2021
XÁC NHẬN CỦA KHOA

QC20-B18
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP
Họ và tên giảng viên : Nguyễn Thị Thúy Hồng
Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh
Họ và tên sinh viên : Bùi Thị Doan Ngành: Kế toán kiểm toán
Đề tài tốt nghiệp
Nội dung hướng dẫn
: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty
cổ phần vận tải biển Hùng Vương.
: Kế toán vốn bằng tiền
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:
Sinh viên Bùi Thị Doan trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp đã chấp hành tốt các
yêu cầu quy định của giáo viên hướng dẫn về thời gian cũng như nội dụng yêu cầu của
bài viết, có tinh thần tự giác nghiên cứu học hỏi .
2.Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong
nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…):
+Về lý luận: Đã hệ thống hóa được những lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền trong
doanh nghiệp theo TT 133.
+Về thực tiễn: Đã mô tả được chi tiết kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải
biển Hùng Vương theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu năm 2019. Các số
liệu tính toán minh họa khá phong phú, đảm bảo tính logic theo trình tự kế toán từ
chứng từ đến sổ sách đáp ứng được yêu cầu của bài khóa luận tốt nghiệp. Tác giả đã đưa
ra được một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty cổ phần vận tải biển
Hùng Vương nói riêng.
3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp:
Được bảo vệ Không được bảo vệ Điểm hướng dẫn
Hải Phòng, ngày … tháng … năm ......
Giảng viên hướng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)
Ths. Nguyễn Thị Thúy Hồng

MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...............................................................................................................1
CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ ..................................................2
1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp................................................2
1.1.1. Khái niệm.............................................................................................................2
1.1.2.Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. ............................................2
1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.....................2
1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.............................................3
1.2.1. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. ......................................3
1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp. .....................................................3
1.2.2.1.Nguyên tắc kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111)...............................3
1.2.2.2.Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. ................................................5
1.2.2.3.Tài khoản sử dụng..............................................................................................5
1.2.2.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp. .....................................7
1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp...............................................10
1.2.3.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng...........................................................10
1.2.3.2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp...........................11
1.2.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”: ............................12
1.2.3.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp. ..................13
1.2.4. Kế toán tiền đang chuyển...................................................................................15
1.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp ............15
1.2.4.2. Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp. ...........................15
1.2.4.3. Tài khoản sử dụng...........................................................................................15
1.2.4.4.Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp.......................16
1.3. Vận dụng hệ thống số sách kế toán trong công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh
nghiệp..........................................................................................................................................16
1.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung ........................17
1.3.2. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.....................18
1.3.3. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ .............19
1.3.4. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo theo hình thức kế toán trên máy vi tính .20

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG......................................22
2.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương.22
2.1.1 Khái quát về Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương...................................22
2.1.1.1. Khái quát chung về công ty.............................................................................22
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty..............................................22
2.1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương Những dịch
vụ mà công ty thường tiến hành là:..............................................................................22
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương23
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức, chính sách kế toán đang áp ..................24
dụng tại công ty............................................................................................................24
2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty................................................................24
2.1.4.2: Chế độ kế toán. ...............................................................................................25
2.1.4.4. Trình tự và phương pháp ghi chép sổ sách kế toán........................................26
2.2.Thực tế tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương...27
2.2.1. Kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương ..............................27
2.2.3. Kế toán các nghiệp vụ tăng giảm tiền gửi ngân hàng.......................................37
CHUƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN HÙNG
VƯƠNG.......................................................................................................................47
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển
Hùng Vương................................................................................................................................47
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần
vận tải biển Hùng Vương..........................................................................................................50
KẾT LUẬN.................................................................................................................57
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................60

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam). ................................7
Sơ đồ 1.2. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Ngoại tệ )..........................................8
Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt (Vàng tiền tệ)..............................................9
Sơ đồ 1.4. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Tiền Việt Nam ).............13
Sơ đồ 1.5. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ ).......................14
Sơ đồ 1.6. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Vàng tiền tệ)..................14
Sơ đồ 1.7: Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển............................................................16
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung...............................17
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký -sổ cái.............................18
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ .........................19
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy.................................20
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương...........................................................................................................................23
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương...........................................................................................................................24
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung......................26
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương..........................................................................................................................................28
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty cổ phần vận
tải biển Hùng Vương....................................................................................................38

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu 2.1: Phiếu chi 269................................................................................................29
Biểu 2.2: Phiếu thu số 332...........................................................................................30
Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT số 0002013.........................................................................31
Biểu số 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng. .............................................................................32
Biểu số 2.5: Phiếu chi 290 ...........................................................................................33
Biểu 2.6: Phiếu thu 368................................................................................................34
Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung..........................................................................................35
Biểu 2.8: Sổ Cái TK111...............................................................................................37
Biểu 2.9:Sổ Qũy Tiền Mặt...........................................................................................36
Biểu 2.10: Giấy báo nợ số 402.....................................................................................39
Biểu 2.11: Hóa đơn GTGT số 0000311.......................................................................40
Biểu 2.12: Giấy báo Có ngân hàng số 200 ..................................................................41
Biểu 2.13: Hóa đơn GTGT số 0002016.......................................................................42
Biểu 2.14: Phiếu thu.....................................................................................................43
Biểu 2.15: Giấy rút tiền................................................................................................43
Biểu 2.16: Sổ nhật ký chung........................................................................................44
Biểu 2.17: Sổ tiền gửi ngân hàng.................................................................................45
Biểu 2.18: Sổ cái TK112..............................................................................................46
Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ ................................................................................53

Bùi Thị Doan – QT2001K 1
LỜI MỞ ĐẦU
Tính đến nay nền kinh kế thị trường ở nước ta đã trải qua hơn hai mươi năm.
Khoảng thời gian chưa phải là dài nhưng cũng đủ cho doanh nghiệp tự nhận thức
trách nhiệm và nghĩa vụ của mình. Trong môi trường mới này các doanh nghiệp
không còn được nhà nước bao cấp cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nữa mà
phải tự xây dựng cho mình các mục tiêu và kế hoạch để thực hiện các mục tiêu kinh
tế đó. Vì thế, vấn đề đặt ra mà các doanh nghiệp đề quan tâm là vốn để sản xuất kinh
doanh.
Vốn bằng tiền là tài sản lưu động giúp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh
dùng tiền để thanh toán những khoản công nợ của mình. Vậy một doanh nghiệp
muốn hoạt động sản xuất kinh doanh được thì cần phải có một lượng vốn cần thiết để
tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy thực hiện công tác kế toán vốn bằng
tiền là vấn đề quan trọng đặt ra cho các doanh nghiệp.
Với kiến thức đã học trong nhà trường và thực tế tìm hiểu tại đơn vị thực tập
em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần
vận tải biển Hùng Vương” nhằm củng cố, nâng cao kiến thức và hy vọng góp một
phần nhỏ bé vào việc hoàn thiện công tác kế toán của Công ty cổ phần vận tải biển
Hùng Vương .
Ngoài lời mở đầu và kết luận, khoá luận bao gồm ba chương:
Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa
và nhỏ
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải
biển Hùng Vương.
Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại
Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương.
Trong thời gian thực hiện khóa luận, em đã được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo
Thạc sỹ Nguyễn Thị Thúy Hồng và các cô, chú cán bộ trong phòng kế toán của
công ty,cũng các thầy cô giáo trong khoa QTKD trường Đại học quản lý và công
nghệ Hải Phòng. Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế nên bài viết của em còn một số
thiếu sót, rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để bài khóa
luận của em được hoàn thiện hơn.

CHƯƠNG 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG
DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
1.1.1.Khái niệm
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại
dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của
doanh nghiệp, tiền gửi tại các ngân hàng và tiền đang chuyển.
Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán
của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.
1.1.2.Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
- Cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thường xuyên kiểm soát
các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng
trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, và vì vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả
năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác.
- Kế toán phải cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp
ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm thừa
thiếu của từng loại vốn bằng tiền.
- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng
tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham
ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối
chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất.
- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời.
Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền
đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng tiền đang
chuyển kịp thời.
- Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc
việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
1.2.1. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.
+ Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các
khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở
Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
+ Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp
được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp.
+ Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ
chứng từ kế toán.
+ Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch bằng
ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế;
- Bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.
+ Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải
đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế.
1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp.
Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu
chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại
doanh nghiệp bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu,
vàng bạc, kim loại quý, đá quý ...
1.2.2.1.Nguyên tắc kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp (TK111).
+ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh
nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ. Chỉ phản ánh vào TK 111
“Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ. Đối với
khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của
doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK
113 “Tiền đang chuyển”.
+ Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại
doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh
nghiệp.

+ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ
chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ
theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh
nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
+ Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép
hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt,
ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ
quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ
kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định
nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút ngoại
tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;
- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại
phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và tài khoản có liên quan.
+ Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các
chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn
kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để
bán. Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật
hiện hành.
+ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật,
doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ
là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có
giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.
- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại
thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được

công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố
giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh
vàng theo luật định.
1.2.2.2.Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp.
Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm:
Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị
thanh toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền…
- Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT ): gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch
toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ.
- Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch
toán số tiền đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của
người nhận tiền.
- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng trong các trường hợp đã
chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán tạm ứng để tổng hợp các
khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán.
- Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT): Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá
nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp
tiền vào quỹ đồng thời để người nộp thanh toán với đơn vị nộp tiền hoặc lưu
quỹ.
1.2.2.3.Tài khoản sử dụng
+ Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 “Tiền mặt”:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp
tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.
+ TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các
loại tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 3 loại tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền
Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số
dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng
tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.

1.2.2.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp.
a. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam.
112 111 (1111) 112
Rút tiền gửi ngân hàng Gửi tiền mặt vào ngân hàng
về nhập quỹ tiền mặt
121,221 121,221
Thu hồi các khoản đầu tư tài chính Mua chứng khoán góp vốn liên
515 635 doanh, liên kết
Lãi Lỗ
131,138,141 152,153,156
Thu hồi các khoản nợ Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa
133
Thuế GTGT
3411 211,217
Vay ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản
đầu tư
133
Thuế GTGT
411 331,334,338
Nhận vốn góp phát hành cổ phiếu Thanh toán các khoản nợ phải trả
bằng tiền mặt
511,515,711 1381
Doanh thu và thu nhập khác Tiền mặt thiếu phát hiện qua
3331 kiểm kê chờ xử lý
Thuế GTGT
(nếu có)
Sơ đồ 1.1. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam).

b. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ.
133,153,156
131,138 111 (1112) 211,241,642
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ
dịch vụ bằng ngoại tệ
(Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế,
BQLNH) BQLNH)
515 635 515 635
Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá
511,515,711.3331 331,341
Doanh thu, thu nhập khác bằng Thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ
ngoại tệ (tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ)
515 635
Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá
413 413
Lãi tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ Lỗ tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ
cuối kỳ kế toán năm cuối kỳ kế toán năm
Sơ đồ 1.2. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Ngoại tệ ).

c. Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng vàng tiềntệ.
131,136,138,338 111 (1113) 331,336
Thu nợ bằng vàng bạc, đá quý, Thanh toán bằng vàng bạc, đá quý
(Giá kim khí quý (Giá thực tế) (Giá ghi sổ) kim khí quý (Giá
ghi sổ) thực tế)
515 635 515 635
Lãi Lỗ Lãi Lỗ
244 244
Thu hồi các khoản ký cược, ký Chi các khoản ký cược, ký quỹ vàng
quỹ vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ bạc, kim khí quý đá quỹ
(Tỷ giá thực tế) (Tỷ giá ghi sổ)
511,512,
515,711,3331
Doanh thu và thu nhập khác bằng
vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ
(Giá thực tế thị trường)
411,441
Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng
bạc, kim khí quý, đá quỹ
(Tỷ giá thực tế)
412 412
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá
lại số dư vàng bạc, kim khí quý, lại số dư vàng bạc, kim khí quý,
đá quỹ đá quỹ
Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt (Vàng tiền tệ).

1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp
với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm
bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ
luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền
mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả
thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng.
1.2.3.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng.
+ Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán
của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì
doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý
kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ
theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch
(nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn
hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
(3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp
tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
+ Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế
toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán
phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo
từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
+ Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng
để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
+ Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân
hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút
quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt
Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122.

- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần
hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.
+ Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với
các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn
kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để
bán. Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật
hiện hành.
+ Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh
nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng
bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh
nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh
nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của
các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một
trong các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.
- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại
thời điểm lập Báo cáo tài chính. Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được
công bố bởi Ngân hàng Nhà nước. Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố
giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh
vàng theo luật định.
1.2.3.2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp.
- Giấy báo Nợ: Là thông báo của ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi.
- Giấy báo Có: Là thông báo của ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi.
- Bảng sao kê của ngân hàng: Là thông báo của ngân hàng về tiền gửi hàng
ngày tại ngân hàng của doanh nghiệp.
- Ủy nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập lệnh thanh
toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu
cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng.

- Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền do người thụ hưởng phát hành gửi
vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ người mua hàng hóa dịch vụ.
1.2.3.3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”:
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các
khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán
trên tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê
của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển
khoản, séc bảo chi,…).
Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo
cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp
tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân
hàng tại thời điểm báo cáo.
+ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động
tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh
nghiệp. TK 112 bao gồm 3 loại tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện
đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị
vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

1.2.3.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp.
a. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam.
111 112 (1121) 111
Gửi tiền mặt vào Ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về
quỹ tiền mặt
131,138, 121,221,138,244
121,221 635 Đầu tư tài chính, góp vốn, liên
Lỗ doanh ký quỹ, ký cược
Thu hồi các khoản nợ, ký 152,153,156
515 quỹ, ký cược, đầu tư ngắn Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa
Lãi hạn, dài hạn 133
Thuế GTGT
3386,341 211,217
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản
đầu tư
411 331,338
Nhận vốn góp Thanh toán các khoản nợ vay, nợ
phải trả
511,515,711 154,642,635,811
Doanh thu và thu nhập khác Chi phí phát sinh
3331
Thuế GTGT
( nếu có)
Sơ đồ 1.4. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Tiền Việt Nam ).

b. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ.
133,152,153,156
131,138 112 (1122) 211,217,241,642
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ
(Tỷ giá (Tỷ giá thực tế (Tỷ giá bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực
ghi sổ) BQLNH) ghi sổ) tế BQLNH)
515 635 515 635
Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ Lỗ tỷ
giá giá
511,515,711 331,341
Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ Thanh toán nợ phải trả, nợ vay
( Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ)
515 635
Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá
413 413
Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại
ngoại tệ cuối năm ngoại tệ cuối năm
Sơ đồ 1.5. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ ).
c. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng vàng tiền tệ.
515 1123 635
Đánh giá tăng vàng tiền Đánh giá giảm vàng tiền tệ
Sơ đồ 1.6. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Vàng tiền tệ).

1.2.4. Kế toán tiền đang chuyển.
1.2.4.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân
hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa
nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền
từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy
báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và
ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;
- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;
- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba
giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).
1.2.4.2. Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp.
+ Giấy nộp tiền.
+ Biên lai thu tiền.
+ Phiếu chuyển tiền.
+ Một số chứng từ khác liên quan.
1.2.4.3. Tài khoản sử dụng
- TK 113 “Tiền đang chuyển”: Bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2:
+ TK 1131- “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
+ TK 1132 - “Ngoại tệ”: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân
hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy
báo Có;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển
tại thời điểm báo cáo.
Bên Có:

- Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có
liên quan;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển
tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ:
Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo.
1.2.4.4.Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp.
111,112 113 112
Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng hoặc Nhận được giấy báo Có của ngân hàng
chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ nhưng về số tiền đã gửi
chưa nhận được giấy báo Có (Nợ)
131 331
Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng
nhưng chưa nhận được giấy báo Có về số tiền đã trả nợ
511, 515,711
Thu nộp tiền thẳng vào ngân hàng
nhưng chưa nhận được giấy báo Có
333 (3331)
Thuế GTGT
413 413
Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại
số dư ngoại tệ cuối năm số dư ngoại tệ cuối năm
Sơ đồ 1.7: Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển.
1.3. Vận dụng hệ thống số sách kế toán trong công tác kế toán vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp.
Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng
phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ, dễ
kiểm tra, dễ kiểm soát và dễ đối chiếu. Trường hợp không tự xây dựng biểu mẫu sổ
kế toán, doanh nghiệp có thể áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn tại phụ lục

số 4 theo 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính. Theo
phụ lục doanh nghiệp có thể áp dụng một trong 4 hình thức sau:
-Hình thức kế toán Nhật ký chung;
-Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái;
-Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ;
-Hình thức kế toán trên máy vi tính.
1.3.1. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hình thức Sổ Nhật ký chung phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa, nhỏ,
loại hình hoạt động đơn giản, trình độ cán bộ kế toán và cán bộ quản lý ở
mức độ khá. Dễ vận dụng tin học trong công tác kế toán.
Theo hình thức sổ này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời
gian được phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau đó số liệu từ Nhật kí chung sẽ được
dùng để vào số cái.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Phiếu thu, phiếu chi,
UNT, UNC, báo có...
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG
SỔ CÁI TK111,112,113
Bảng cân đối
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết

Ngoài Nhật kí chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian
người ta còn có thể mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh các đối tượng có số
lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:
– Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
– Sổ Cái;
– Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
1.3.2.Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký -sổ cái
Hình thức Nhật kí sổ cái thường được vận dụng trong các doanh nghiệp có quy
mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, trình độ cán bộ quản lý và cán bộ kế toán
không cao.
Phiếu thu, phiếu chi, UNT,
UNC, báo có...
Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
Nhật ký – Sổ cái (phần ghi TK
111,112, 113)
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết
TK 111,112
Bảng tổng hợp
hợp chi tiết TK
111,112

Theo hình thức sổ này thì toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian
được phản ánh trên cùng một vài trang sổ Nhật ký - Sổ cái. Đây là sổ tổng hợp duy
nhất. Toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh sẽ được phản ánh trên Nhật kí số cái. Mỗi một
chứng từ sẽ được phản ánh một dòng trên Nhật ký - sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ
Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng
loại.
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:
-Nhật ký - Sổ Cái;
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
1.3.3. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Phiếu thu, phiếu chi, UNT,
UNC, báo có...
chứng từ cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ
Sổ cái TK 111, 112,113
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết
TK 111,112 , 113
Bảng tổng hợp chi
tiết TK 111,112 , 113

Hình thức này phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn với mọi
trình độ quản lý và trình độ kế toán, phù hợp với cả kế toán thủ công và kế toán máy.
Căn cứ trực tiếp ghi sổ cái là các chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này căn cứ
vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, các chứng từ ghi sổ sau khi lập xong sẽ
được xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng. Các Chứng
từ ghi sổ sau khi Đăng kí lấy số hiệu cùng các chứng từ gốc đính kèm được kế toán
trưởng duyệt sẽ là căn cứ ghi sổ cái
-Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
-Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo
số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải
được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:
-Chứng từ ghi sổ;
-Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
-Sổ Cái;
-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
1.3.4. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
-Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản
ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được
thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
-Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài
chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động
và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người
làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính
sau khi đã in ra giấy.

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG
2.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương
2.1.1 Khái quát về Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương
2.1.1.1. Khái quát chung về công ty
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHÂN VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG
- Tên tiếng anh là: HUNG VUONG SHIPPING JOIN STOCK COMPANY
- Tên viết tắt là: HUNG VUONG SHIP.JSC
- Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan- Phường Minh Khai- Quận Hồng Bàng- Hải Phòng.
- Số điện thoại liên lạc : 0982640046
- Vốn điều lệ : 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng).
- Người đại diện pháp lý : Ông Bùi Ngọc Anh
- Mã số thuế : 0200563578
- Ngày cấp giấy phép : 16/09/2003
- Ngày hoạt động : 01/10/2003 ( đã hoạt động được 16 năm)
- Ngành nghề kinh doanh chính: Vận chuyển, bốc xếp hàng hóa…
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.
Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương được thành lập ngày 16 tháng 9 năm
2003 có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh – đăng ký thuế theo số 0200563578
được quản lý bởi Cục thuế Thành phố Hải Phòng. Công ty đã hoạt động được khoảng
16 năm, ngành nghề chính là vận chuyển, bốc xếp hàng hóa.
STT Tên thành viên
Nơi đăng ký hộ
khẩu thường trú
Giá trị phần
vốn góp (VNĐ)
Tỷ
lệ(%)
1 BÙI NGỌC ANH Thủy Nguyên 6.000.000.000 60%
2 PHẠM LAN ANH Thủy Nguyên 4.000.000.000 40%
2.1.2. Lĩnh vực hoạt động của Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương Những
dịch vụ mà công ty thường tiến hành là:
- Bốc xếp hàng hóa.

- Đóng tàu và cẩu kiện nổi.
- Đóng thuyền, xuồng thể thao và giải trí.
- Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải ( trừ ôtô, môtô, xe máy và xe có
động cơ khác).
- Xây dựng nhà các loại.
- Xây dựng công trình công ích.
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác.
- Chuẩn bị mặt bằng.
- Lắp đặt hệ thống điện.
- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hòa không khí.
- Kho bãi và lưu giữ hàng hóa.
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải.....
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại
Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương
Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban:
Giám đốc: Chịu trách nhiệm và có quyền hạn cao nhất đối với kết quả hoạt động
kinh doanh của công ty.
Trực tiếp lãnh đạo, chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy nhân sự
kinh doanh.
Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên của
công ty.
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN

- Ban Giám đốc: Quản lý mọi vấn đề trong quá trình sản xuất kinh doanh theo
chiến lược và kế hoạch của mình đề ra. Cùng giám đốc theo dõi quá trình sản xuất
kinh doanh và thay mặt giám đốc giải quyết công việc khi giám đốc vắng mặt.
Phòng kinh doanh:
Chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc hoặc phó giám đốc, phụ trách kinh doanh, quan
hệ đối tác với khách hàng.
Dự báo cáo vấn đề về hàng hóa và dịch vụ, đề xuất các phương án giá cả và lập kế
hoạch kinh doanh cho cả công ty.
Phòng kế toán:
Phòng Tài chính- kế toán: có trách nhiệm thu thập, xử lý thông tin kế toán, tổng hợp
số liệu lập báo cáo tài chính, chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo tài
chính.
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức, chính sách kế toán đang áp
dụng tại công ty.
2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần
vận tải biển Hùng Vương
- Kế toán công nợ, thanh toán: Theo dõi các khoản công nợ giữa công ty với
khách hàng. Lập báo cáo nhanh về các khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trưởng
và giám đốc.
-Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí theo số liệu phát sinh ngày, tổ chức ghi
chép, tổng hợp số liệu nhập xuất, các loại vốn, các quỹ của công ty để xác định lãi lỗ,
lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế.
PHÒNG KẾ TOÁN
THỦ QUỸ KẾ TOÁN
TỔNG HỢP
KẾ TOÁN CÔNG NỢ-
THANH TOÁN

-Thủ quỹ: Đảm nhận công việc thu chi tiền mặt, lưu trữ hồ sơ, cập nhật chứng từ,
báo cáo quỹ hằng ngày, đóng các chứng từ sổ sách có liên quan.
2.1.4.2: Chế độ kế toán.
- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán Việt Nam, được ban hành
theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
- Chế độ chứng từ: Công ty áp dụng hệ thống chứng từ bắt buộc do Bộ tài Chính ban
hành. Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều có chứng từ kế toán
chứng minh.
- Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản trong bảng hệ thống tài
khoản theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 và các mở các tài khoản chi tiết
phù hợp với việc hạch toán của kế toán.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Việc áp dụng hình thức này đối
với nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã đáp ứng được yêu cầu dễ dàng kiểm tra, đối
chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác.
- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Đơn vị tính và sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên
-Phương pháp tính trị giá xuất kho: Theo phương pháp nhập trước xuất trước.

2.1.4.4. Trình tự và phương pháp ghi chép sổ sách kế toán.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, định kỳ
Kiểm tra, đối chiếu
Hàng ngày, kế toán tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc, căn cứ vào
chứng từ kế toán đã kiểm tra ghi chép vào sổ “ Nhật ký chung”, “Sổ, thẻ kế toán chi
tiết”, “Bảng tổng hợp chi tiết”. Sau đó từ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái tài khoản.
Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khóa sổ. Đối chiếu giữa các số liệu chi
tiết và đảm bảo chính xác, trung thực thông tin đã nhập trong kì.
Cuối năm kế toán tổng hợp số liệu trên “Sổ cái”, lập “Bảng cân đối số phát sinh”.
Sau khi đối chiếu trùng khớp số liệu ghi trên “Sổ cái” và” Bảng tổng hợp chi tiết”
(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các “Báo cáo tài chính”.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ CÁI
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
chi tiết
BẢNG CÂN ĐỐI
SỐ PHÁT SINH

2.2.Thực tế tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương
Tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương do tính chất hoạt động kinh
doanh, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền đang chuyển không có, nên kế toán
vốn bằng tiền chỉ sử dụng 2 tài khoản: TK 111 (Tiền mặt) và TK 112 (Tiền gửi ngân
hàng).
2.2.1. Kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương
* Chứng từ, thủ tục kế toán tại công ty.
- Hóa đơn GTGT.
- Giấy đề nghị thanh toán.
- Giấy đề nghị tạm ứng.
- Phiếu thu (chi)...
* Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty.
- Công ty sử dụng TK 111 phản ánh tình hình Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt Việt
Nam Đồng.
* Sổ sách kế toán sử dụng công ty.
- Sổ Nhật kí chung.
- Sổ cái TK 111.
- Sổ quỹ tiền mặt.
* Trình tự hạch toán tiền mặt tại công ty.
Sổ quỹ TM
đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK111
Bảng cân đối
số phát sinh
Phiếu thu, phiếu chi, ...

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần vận tải biển
Hùng Vương
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổ quỹ tiền mặt. Sau đó
căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 111 và các tài khoản có
liên quan.
Sau đó, kế toán kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và sổ quỹ
tiền mặt sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm. Từ Sổ cái và Bảng cân đối số
phát sinh cuối năm lập nên Báo cáo tài chính.
Ví dụ minh họa 1: Ngày 06/08/2019, Công ty thanh toán tiền cước viễn thông. Căn
cứ vào PC269 kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 940.000
Nợ TK 133: 94.000
Có TK 111: 1.034.000

Biểu 2.1: Phiếu chi 269
Công ty CP vận tải biển Hùng Vương Mẫu số: 02- TT
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai,HP (Ban hành theo TT số 133/2016/TT -
BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng
Bộ Tài Chính)
PHIẾU CHI
Ngày 06 tháng 08 năm 2019
Số: 269
Nợ TK 642: 940.000
Nợ TK 133: 94.000
Có TK 111: 1034.000
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Lan
Địa chỉ: Văn phòng công ty.
Lý do: Thanh toán tiền cước viễn thông.
Số tiền: 1.034.000
Bằng chữ: Một triệu không trăm ba mươi tư nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu không trăm ba mươi tư nghìn đồng
chẵn.
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)......................................................
+Số tiền quy đổi.....................................................................................

* Ví dụ minh họa 2: Ngày 11/08/2019, Công ty TNHH Hoàng Phương thanh toán
tiền dịch vụ, số tiền 8.900.000 đồng theo hóa đơn số 00002013
Căn cứ vào Phiếu thu 332, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111: 8.900.000
Có TK 131: 8.900.000
Biểu 2.2: Phiếu thu số 332
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai,HP (Ban hành theo TT số 133/2006/TT-
Bộ Tài Chính)
PHIẾU THU
Số : 332
Nợ TK111:8.900.000
Có TK131:8.900.000
Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Văn An
Địa chỉ: Công ty TNHH Hoàng Phương.
Lý do: Thu tiền dịch vụ theo hóa đơn số 00002013.
Số tiền: 8.900.000
Bằng chữ: Tám triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu chín trăm nghìn đồng chẵn.
+Số tiền quy đổi.....................................................................................

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT số 0002013
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Mấu số: 01 GTKT3/001
Ký hiệu : AA/18P
Số 0002013
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan- Phường Minh Khai- Quận Hồng Bàng- Hải Phòng.
MST:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Hoàng Phương
Địa chỉ: Xóm Hồ- xã An Lư- Huyện Thuỷ Nguyên- TP Hải Phòng
MST
Hình thức thanh toán: TM
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cước vận chuyển
hàng hóa
8.090.909
Cộng tiền hàng: 8.090.909
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 809.091
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.900.000
Số tiền bằng chữ: Tám triệu chín trăm nghìn đồng chẵn/
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
0 2 0 0 5 6 3 5 7 8
0 2 0 0 1 5 5 4 8 0

* Ví dụ minh họa 3: Ngày 18/08/2019, chi tạm ứng cho Ông Nguyễn Văn An đi
công tác. Ông Nguyễn Văn An gửi giấy để nghị tạm ứng đã được giám đốc phê
duyệt lên phòng Tài chính- kế toán với số tiền là 5.000.000 đ. Kế toán sau khi xem
xét các giấy tờ liên, sau đó kế toán lập Phiếu chi số 290. Phiếu chi được chuyển cho
thủ quỹ chi tiền, sau khi thủ quỹ chi tiền xong rồi chuyển liên đó cho kế toán ghi sổ.
Căn cứ vào Phiếu chi và các chứng từ có liên quan kế toán ghi vào sổ kế toán theo
định khoản sau :
Nợ TK 141 :5.000.000
Có TK 111 :5.000.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung. Từ Nhật ký
chung kế toán vào Sổ Cái TK 111, TK141. Từ Phiếu chi 290 thủ quỹ tiến hành vào
Sổ quỹ tiền mặt.
Biểu số 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng.
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai,HP (Ban hành theo TT số 133/2016/TT -
Bộ Tài Chính)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Hải Phòng, ngày 18 tháng 08 năm 2019
Kính gửi: Giám đốc Công ty CP vận tải biển Hùng Vương
Tôi tên là: Nguyễn Văn An
Địa chỉ : Phòng tổ chức hành chính
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Tạm ứng đi công tác
Thời hạn thanh toán: Đến ngày 31 tháng 08 năm 2019
Hải Phòng, ngày 18 tháng 08 năm 2019
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người ĐN tạm ứng
(Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.5: Phiếu chi 290
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh
Khai,HP
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT – BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
PHIẾU CHI
Hải phòng, ngày 18 tháng 08 năm 2019
Số PC 290
Nợ TK 141
Có TK 111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn An
Địa chỉ: Phòng tổ chức hành chính
Lý do chi: Chi tạm ứng đi công tác
Số tiền: 5.000.000, đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn.
Kèm theo 01 chứng từ gốc Giấy đề nghị thanh toán
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ). Năm triệu đồng chẵn.
+Số tiền quy đổi.....................................................................................
* Ví dụ minh họa 4: Ngày 25/08/2019, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số
tiền: 200.000.000 đồng.

Biểu 2.6: Phiếu thu 368
Bộ Tài Chính)
PHIẾU THU
Số PT 368
Nợ TK111
Có TK112
Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Thúy Nga
Địa chỉ : Phòng kế toán - Công ty CP vận tải biển Hùng Vương
Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt.
Số tiền : 200.000.000, đồng.
(Viết bằng chữ) Hai trăm triệu đồng chẵn.
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ
Biểu 2.7: Giấy rút tiền.
Liên 2/ Copy 2
Số/ No 1510
Giao người nhận
Depositors copy
GIẤY RÚT TIỀN
Cash Deposit Slip
Ngày/Date: 25/08/2019
Tài khoản có/ Credit A/C No: 102010000801599
Tên tài khoản/ Accont name: Công ty CP vận tải biển Hùng Vương
Số tiền bằng chữ/ Inword: Hai trăm triệu đồng chẵn.
Người rút tiền/ Deposted by: Nguyễn Thúy Nga
Địa chỉ/ Address: Phòng kế toán
Tại ngân hàng/ with bank: NGÂN HÀNG TMCP
Công thương Việt Nam- CN Hải Phòng
Nội dung nộp/ Remarks: Rút tiền từ tài khoản.
Số tiền bằng số
(Amount in figures)
200.000.000
Người rút tiền
Depositors signature
Giao dịch viên
Teller
Kiểm soát viên
Supervisior

Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung
Công ty CP vận tải biển Hùng Vương Mẫu số: S03a- DN
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai, HP. (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-
Bộ Tài Chính)
Năm 2019
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
SH
TK
Số tiền
SH NT Nợ Có
…
06/08 PC 269 06/08 Chi tiền cước viễn thông
642
133
111
940.000
94.000 1.034.000
…
11/08 PT 332 11/08 Thu nợ của khách hàng
111
131
8.900.000
8.900.000
...
18/08 PC290 18/08 Tạm ứng tiền đi công tác
141
111
5.000.000
5.000.000
…
25/08
PT368
25/08
Rút tiền gửi ngân hàng
nhập quỹ tiền mặt.
111
112
200.000.000
200.000.000
…
Cộng phát sinh tháng 8 2.561.365.253 2.561.365.253
….
Cộng lũy kế từ đầu năm 90.726.230.350 90.726.230.350
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

Biểu 2.8: Sổ Cái TK111
Công ty CP vận tải biển Hùng Vương Mẫu số: S03b- DN
BTC ngày 26/08/2016 )
SỔ CÁI
Tên TK : Tiền mặt - Số hiệu : 111
Năm 2019
NTGS Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
…
Số dư đầu tháng 8/2019 210.968.812
…
06/08 PC 269 06/08 Chi tiền cước viễn thông
642
133
940.000
94.000
…
11/08 PT 332 11/08 Thu nợ của khách hàng 131 8.900.000
...
18/08 PC290 18/08 Tạm ứng tiền đi công tác 141 5.000.000
…
25/08
PT368
25/08
Rút tiền gửi ngân hàng
nhập quỹ tiền mặt.
112
200.000.000
…
Cộng phát sinh tháng 8 678.060.589 523.442.781
Số dư cuối tháng 8 365.586.620
…
Số dư cuối năm 450.235.650
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.9: Sổ quỹ Tiền mặt
Công ty CP vận tẩi biển Hùng Vương Mẫu số:S05- DN
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai, HP. (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ QUY TIỀN MẶT
Năm 2019
NTGS
Số hiệu chứng từ
Diễn giải
Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
……….
Số dư đầu tháng 8/2019 210.968.812
…… ……….
06/08 PC 269 Chi tiền cước viễn thông 1.034.000 521.235.264
…
11/08 PT 332 Thu nợ của khách hàng 8.900.000 486.523.256
... .................. …….....
18/08 PC290 Tạm ứng tiền đi công tác 5.000.000 356.265.213
…
25/08 PT368 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt. 200.000.000 756.6353.654
…
Cộng tháng 8 678.060.589 523.442.781
Số dư cuối tháng 8 365.586.620
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.3. Kế toán các nghiệp vụ tăng giảm tiền gửi ngân hàng
Công ty chỉ mở tài khoản tiền gửi VND tại ngân hàng Vietin Bank.
* Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo nợ, có.
- Ủy nhiệm chi.
- Hóa đơn GTGT.
- Chứng từ khác có liên quan.
* Tài khoản sử dụng:
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
* Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái 112.
- Sổ tiền gửi ngân hàng.
* Quy trình hạch toán:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty
cổ phần vận tải biển Hùng Vương
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Giấy báo Nợ, Giấy báo
Có, Ủy nhiệm chi,..
Sổ theo dõi tiền gửi
ngân hàng
Bảng cân đối số
phát sinh
Sổ cái TK 112
Sổ nhật ký chung

* Ví dụ minh họa 1: Ngày 03/08/2019, Công ty thanh toán tiền phí thuê tàu cho
Công ty TNHH Vận Tải Nam Khánh, số tiền 22.000.000 đồng theo hóa đơn số
0000311 và giấy báo Nợ số 402.
Căn cứ vào giấy báo Nợ, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 331: 22.000.000
Có TK 112: 22.000.000
Biểu 2.10: Giấy báo nợ số 402
NH TMCP Công thương
CN Hải Phòng
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 03/08/2019
Số: 402
Mã GDV: BTTA
Số GD: 00412
Giờ: 15:25:27
Kính gửi: CÔNG TY CP VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG
Mã số thuế: 0200563578
Ngân hàng TMCP Công thương xin trân trọng thông báo: tài khoản của
Quý khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 102010000201678
Số tiền bằng số: 22.000.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn.
Nội dung: Thanh toán tiền phí lưu kho cho Công ty TNHH Vận Tải Nam Khánh
theo hóa đơn số 0000311 ngày 31/07/2019
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

HOÁ ĐƠN
Ký hiệu : AA/18P
Số 0000311
Đơn vị : Công ty TNHH Vận Tải Nam Khánh
Địa chỉ: Số nhà 36, khu 6, Thị trấn Diêm Điền, Huyện Thái Thụy, Tỉnh Thái Bình
MST:
Họ tên người mua hàng: Vũ Đức Anh
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan- Phường Minh Khai- Quận Hồng Bàng- TP.Hải
Phòng.
MST:
Hình thức thanh toán: CK
1 Phí thuê tàu 20.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.000.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn/
1 0 0 1 0 3 8 3 0 4
0 2 0 0 5 6 3 5 7 8

*Ví dụ minh họa : Ngày 10/08/2019, Công ty TNHH dầu khí Vũng Tàu thanh
toán tiền theo hóa đơn số 0002016, số tiền 13.200.000 đồng, bằng TGNH.
Chứng từ phát sinh nghiệp vụ là giấy báo Có số 200.
Căn cứ vào giấy báo Có , kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: 13.200.000
Có TK 131: 13.200.000
Biểu 2.12: Giấy báo Có ngân hàng số 200
NH TMCP Công thương
CN Hải Phòng
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 10/08/2019
Số : 200
Mã GDV: BTTA
Số GD: 00200
Giờ: 15:25:02
Kính gửi: CÔNG TY CP VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG
Mã số thuế: 0200563578
Ngân hàng TMCP Công thương xin trân trọng thông báo: tài khoản của
Quý khách hàng đã được ghi Có với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 102010000201678
Số tiền bằng số: 13.200.000
Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn
Nội dung: Công ty TNHH dầu khí Vũng Tàu thanh toán tiền theo HĐ 0002016
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

HOÁ ĐƠN
Ký hiệu : AA/18P
Số 0002016
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan- Phường Minh Khai- Quận Hồng Bàng- Hải Phòng.
MST:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH DẦU KHÍ VŨNG TÀU - HẢI PHÒNG
Địa chỉ: Thôn 1, Xã Gia Minh, Huyện Thuỷ Nguyên, Hải Phòng
MST
Hình thức thanh toán: TM/CK
1 Cước vận chuyển
hàng hóa
12.000.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.200.000
Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn
* Ví dụ minh họa 3: Ngày 25/08/2019, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền
mặt, số tiền: 200.000.000 đồng.
0 2 0 0 5 6 3 5 7 8
0 2 0 1 0 9 6 4 9 2

Biểu 2.14: Phiếu thu
Bộ Tài Chính)
PHIẾU THU
Số PT 368
Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Thúy Nga
Địa chỉ : Phòng kế toán - Công ty CP vận tải biển Hùng Vương
Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt.
Số tiền : 200.000.000 đồng.
(Viết bằng chữ) Hai trăm triệu đồng chẵn.
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ
Biểu 2.15: Giấy rút tiền
Liên 2/ Copy 2
Số/ No 1510
Giao người nhận
Depositors copy
GIẤY RÚT TIỀN
Cash Deposit Slip
Ngày/Date: 25/08/2019
Tài khoản có/ Credit A/C No: 102010000801599
Tên tài khoản/ Accont name: Công ty CP vận tải biển Hùng Vương
Số tiền bằng chữ/ Inword: Hai trăm triệu đồng chẵn.
Người rút tiền/ Deposted by: Nguyễn Thúy Nga
Địa chỉ/ Address: Phòng kế toán
Tại ngân hàng/ with bank: NGÂN HÀNG TMCP
Công thương Việt Nam- CN Hải Phòng
Nội dung nộp/ Remarks: Rút tiền từ tài khoản.
Số tiền bằng số
(Amount in figures)
200.000.000
Người rút tiền
Depositors signature
Giao dịch viên
Teller
Kiểm soát viên
Supervisior

Biểu 2.16: Sổ nhật ký chung
Công ty CP vận tải biển Hùng Vương Mẫu số: S03a- DN
Bộ Tài Chính)
Năm 2019
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
SHT
K
Số tiền
SH NT Nợ Có
…
03/08 BN402 03/08
Thanh toán tiền phí thuê
tàu cho Công ty TNHH
Vận Tải Nam Khánh
331
112
22.000.000
22.000.000
…
10/08 BC200 10/08
Công ty TNHH dầu khí
Vũng Tàu thanh toán
tiền hàng
112
131
13.200.000
13.200.000
…
15/08 BC231 15/08
Công ty TNHH Hoàng
Phương thanh toán tiền
hàng
112
131
152.000.000
152.000.000
15/08 PC 405 15/08
Chi tiền mặt gửi vào ngân
hàng
112
111
50.000.000
50.000.000
….
25/08
GRT
1510
PT 368
25/08 Rút TGNH nhập quỹ
111
112
200.00.000
200.000.000
….
Cộng lũy kế từ đầu năm 90.726.230.350 90.726.230.350
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Biểu 2.17: Sổ tiền gửi ngân hàng
Công ty CP vận tải biển Hùng Vương Mẫu số: S08- DN
Địa chỉ: số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai, HP. (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Năm 2019
Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Vietinbank
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày Thu Chi Tồn
….
Số dư đầu tháng 8 712.835.239
...
BN402 03/08 Thanh toán tiền phí thuê tàu cho Công ty TNHH
Vận Tải Nam Khánh 331 22.000.000 756.356.245
…
BC200 10/08 Công ty TNHH dầu khí Vũng Tàu thanh toán tiền 131 13.200.000 689.569.574
…..
GRT
1510 25/08 Rút TGNH nhập quỹ 112 200.000.000 1.562.635.987
...
Số dư cuối tháng 8 1.312.725.513

Biểu 2.18: Sổ cái TK112
Công ty CP vận tải biển Hùng Vương Mẫu số: S03b- DN
Địa chỉ: Số 1A Cù Chính Lan, Minh Khai, HP. (Ban hành theo TT số 133/2016
BTC ngày 26/08/2016 )
SỔ CÁI
Tên TK : Tiền gửi ngân hàng Số hiệu : 112
Năm: 2019
Ngày
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TKĐ
Ư
Số tiền
SH NT Nợ Có
..
Số dư đầu T8/19 712.835.239
...
03/08 BN4
02 03/08
Thanh toán tiền phí
thuê tàu cho Công
ty TNHH Vận Tải
Nam Khánh
331 22.000.000
…
10/08 BC20
0 10/08
Công ty TNHH dầu
khí Vũng Tàu thanh
toán tiền
131 13.200.000
…..
25/08 GRT
1510 25/08 Rút TGNH nhập
quỹ 112 200.000.000
Cộng phát sinh T8 2.784.135.376 2.184.245.102
……
Số dư cuốiT8 1.312.725.513
...
Số dư cuối năm 2.569.865.243
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

CHUƠNG 3
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
VẬN TẢI BIỂN HÙNG VƯƠNG
3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận
tải biển Hùng Vương
Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương thành lập được hơn 16 năm đã
từng bước khẳng định được vị thế của doanh nghiệp trong việc cung cấp dịch vụ
vận tải tại Hải Phòng. Để có được thành công như ngày hôm nay, công ty đã
từng phải trải qua rất nhiều khó khăn, thử thách. Nhưng nhờ vào sự nỗ lực
không ngừng nghỉ của đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty, cũng như
sự cố gắng tìm hiểu đáp ứng nhu cầu thị trường của đội ngũ quản lý, công ty đã
ngày càng trở nên vững mạnh, đời sống nhân viên được nâng cao và góp phần
không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước.
Để có những thành tựu đó không thể kể đến sự đóng góp của bộ máy kế
toán trong công ty. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý và hoạt
động có nề nếp, khoa học. Mỗi người đều có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng nhưng lại
có mối quan hệ mật thiết với nhau về nghiệp vụ để đảm bảo số liệu hạch toán
được kịp thời, chính xác và thông suốt. Đồng thời, các cán bộ kế toán nhiệt tình,
tiếp cận nhanh chóng với chế độ kế toán hiện hành và vận dụng một cách linh
hoạt, sáng tạo trong nghiệp vụ mang lại hiệu quả cao trong công việc.
Công tác quản lý kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng không
ngừng được củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực phục vụ
cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của công ty. Bởi chỉ có quản lý tốt thì
kinh doanh mới tốt, công tác kế toán có tốt thì thông tin kế toán mới đảm bảo
được độ chính xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội bộ cũng như làm cơ
sở để đưa ra các chiến lược kinh doanh tối ưu.
Qua thời gian tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty
cổ phần vận tải biển Hùng Vương, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và
công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty có những ưu và nhược điểm
như sau:

 Những ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền
Về bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán tổ chức tương đối hoàn chỉnh và khoa học
tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài chính trong việc
đưa ra quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời của Ban giám đốc công
ty, đồng thời tạo điều kiện cho công tác phân công lao động chuyên môn theo
từng phần hành, nâng cao trình độ quản lý, nhiệm vụ, ý thức trách nhiệm của
từng cán bộ kế toán công ty. Các phần hành kế toán được phân công tương đối
rõ ràng và khoa học cho từng kế toán viên, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ
giữa các phần hành với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp
tính toán, ghi chép. Từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu,
phát hiện kịp thời những sai sót, giúp Ban giám đốc đánh giá được hiệu quả kinh
doanh trong kỳ, qua đó xác định được kết quả kinh doanh phù hợp với yêu cầu
thị trường.
Về hình thức kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ kế
toán đơn giản về quy trình hạch toán, không những giúp cho kế toán viên thuận
tiện trong việc ghi chép, xử lý số liệu kế toán mà còn tiết kiệm thời gian, công
sức và tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời. Cùng với sự
hỗ trợ của kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh được diễn ra nhanh chóng, thuận lợi, kiết kiệm được thời gian và công
sức.
Về chứng từ kế toán sử dụng
Công ty sử dụng đúng chứng từ theo Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban
hành theo TT số 133/2016TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính. Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán được thực hiện đầy
đủ. Từ những công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý của các
chứng từ được tiến hành một cách cẩn thận, đảm bảo số liệu được phản ánh
trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Chứng từ được lưu trữ và đóng quyển
theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, thanh tra.

Về sổ sách và tài khoản kế toán sử dụng
Sổ sách kế toán của công ty được lập rõ ràng, chính xác theo mẫu hướng
dẫn của Nhà nước. Không chỉ cứng nhắc theo các mẫu sổ kế toán được quy
định, kế toán công ty còn sáng tạo lập ra những sổ kế toán phù hợp với đặc điểm
kinh doanh, tình hình thực tế và yêu cầu quản lý của công ty nhưng vẫn tuân thủ
theo đúng quy định, phản ánh chính xác, minh bạch các nội dụng nghiệp vụ kinh
tế phát sinh, tăng hiệu quả giám sát và đối chiếu.
Công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản khá chi tiết, cụ thể, phù hợp với
đặc điểm của từng đối tượng hạch toán của công ty, tạo điều kiện cho việc theo
dõi các nghiệp vụ kinh tế. Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động của
vốn bằng tiền hoàn hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán do Nhà
nước ban hành.
Về hạch toán kế toán
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán
và các nghiệp vụ này được ghi theo trình tự thời gian rất hợp lý thuận tiện cho
việc theo dõi.
- Hạch toán tiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt được căn cứ trực tiếp vào các
phiếu thu, phiếu chi hằng ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt được hiệu quả. Kế
toán có thể đối chiếu các số liệu này với sổ quỹ một cách nhanh chóng, thuận
tiện, dễ dàng, chính xác, giúp phát hiện được những chênh lệch, tìm ra được
nguyên nhân và kiến nghị những biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời.
- Hạch toán tiền gửi ngân hàng: việc lập sổ tiền gửi ngân hàng căn cứ vào
giấy báo nợ, giấy báo có cũng giúp cho kế toán tiện việc theo dõi, quản lý lượng
tiền gửi một cách tốt hơn.
 Về việc lập và thời gian lập báo cáo tài chính
Công ty thực hiện theo đúng chế độ quy định. Các báo cáo tài chính được
nộp cho cơ quan thuế, ngân hàng theo đúng thời gian quy định. Công ty còn lập
các báo cáo quản trị theo yêu cầu quản lý giúp cho Ban giám đốc công ty có thể
đưa ra quyết định kịp thời, chính xác.
 Những hạn chế trong công tác kế toán vốn bằng tiền

Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty
cũng có những mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ và hiệu quả công việc.
Vì vậy cần phải phân tích những mặt hạn chế để có thể đưa ra những giải pháp
khắc phục, giúp cho công việc đạt hiệu quả cao hơn.
Việc thanh toán
Công ty không sử dụng một cách triệt để việc thanh toán qua ngân hàng, có
nhiều khoản tiền được thực hiện tại quỹ mặc dù có thể chuyển khoản, điều này
ảnh hưởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ của công ty, dễ xảy ra mất mát. Mặt khác
lượng tồn quỹ tại công ty quá nhiều không đảm bảo khả năng sinh lời của tiền.
 Kế toán không tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ
Lượng tiền mặt hàng ngày của công ty giao dịch là rất lớn, việc kiểm tra
thường xuyên quỹ tiền mặt sẽ hạn chế được những sai sót nhầm lẫn hoặc các
hành vi gian lận trong quản lý quỹ tiền mặt nhưng kế toán không tiến hành kiểm
kê định kỳ. Do đó không xác định được số chênh lệch giữa tiền tồn quỹ thực tế
với sổ quỹ để từ đó tăng cường quản lý và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất,
ghi sổ kế toán chênh lệch.
 Về việc hiện đại hóa công tác kế toán
Hiện nay, công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán riêng biệt để phục vụ
công tác kế toán nên chưa thực sự phát huy hết vai trò của máy tính trong công
tác hạch toán kế toán. Việc chỉ áp dụng kế toán thủ công làm tăng thêm thời
gian ghi chép, tổng hợp số liệu và chuyển sổ. Nhất là vào cuối kỳ kế toán, khối
lượng công việc nhiều rất dễ dẫn đến sai sót. Vì vậy, việc sử dụng phần mềm kế
toán không những giảm nhẹ được áp lực và khối lượng công việc mà còn đem
lại hiệu quả công việc cao hơn.
3.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công
ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương
Việc nâng cao hiệu quả vốn bằng tiền chính là một trong các biện pháp tích
cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh của công ty. Để thực hiện tốt hơn nữa
việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền không những cần phát huy những
điểm mạnh mà còn phải hạn chế những tồn tại để từng bước hoàn thiện công tác

kế toán nói chung và công tác vốn bằng tiền nói riêng nhằm giúp việc kinh
doanh đạt hiệu quả tốt hơn.
Qua thời gian thực tập tại công ty, căn cứ vào những tồn tại và khó khăn
hiện nay trong công tác tổ chức kế toán, căn cứ vào quy định của Nhà nước và
Bộ tài chính kết hợp với những lý luận đã được học tại trường, em xin nêu ra
một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác vốn bằng tiền tại công ty như sau:
* Hoàn thiện việc tăng cường hình thức thanh toán qua ngân hàng:
Với xu hướng chung hiện nay là đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt,
với những khoản tiền lớn doanh nghiệp nên thanh toán qua hệ thống Ngân hàng.
Bởi việc thanh toán các khoản tiền lớn qua Ngân hàng có các ưu điểm sau:
- Hiện nay hệ thống Ngân hàng phát triển trên toàn quốc, không chỉ các
Ngân hàng Nhà nước mà còn có các Ngân hàng tư nhân. Với công nghệ hiện đại
tiên tiến, việc chuyển tiền giữa các ngân hàng rất nhanh chóng và thuận lợi. Hơn
nữa các doanh nghiệp đều mở tài khoản tại các Ngân hàng.
- Thanh toán qua các Ngân hàng sẽ đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an
toàn cho đồng tiền trong quá trình vận chuyển, tránh xảy ra mất cắp, gian lận,
sai sót trong quá trình hạch toán.
- Mặt khác lượng tiền gửi Ngân hàng còn đảm bảo khả năng sinh lời của
tiền.
Bên cạnh đó, việc trả lương cho cán bộ công nhân viên theo hình thức thanh
toán trực tiếp bằng tiền mặt hiện nay không còn phù hợp nữa. Do vậy Công ty
nên tạo tài khoản riêng cho mỗi người lao động, hàng tháng tiến hành việc trả
lương theo hình thức thanh toán thông qua thẻ ATM. Việc này sẽ làm giảm áp
lực công việc cho Thủ quỹ, tránh những sai sót nhầm lẫn trong quá trình trả
lương lại không tồn một khoản tiền quá lớn tại quỹ.
* Hoàn thiện công tác quản lý quỹ tiền mặt
Việc thực hiện kiểm kê quỹ vào cuối tháng hoặc định kỳ giúp công ty xác
định được lượng tiền tồn quỹ và số thừa, thiếu so với sổ quỹ. Trên cơ sở đó, tăng
cường công tác quản lý quỹ và quy trách nhiệm vật chất. Khi tiến hành kiểm kê
quỹ, phải lập ban kiểm kê quỹ.

Trước khi kiểm kê quỹ, Thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất cả các phiếu thu, phiếu
chi và tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, mọi khoản chênh lệch quỹ đều
phải báo cáo Giám đốc xem xét giải quyết.
Việc kiểm kê quỹ phải được tiến hành định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối
năm, khi cần thiết có thể kiểm kê đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ và phải lập
Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VNĐ theo mẫu số 08a-TT (Ban thành theo TT
133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC). Biên bản kiểm kê
quỹ gồm hai bản, một bản lưu ở quỹ, một bản lưu ở kế toán thanh toán.
Sau đây là mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.1):

Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ
Đơn vi:………..
Bộ phận:……….
Mẫu số: 08a - TT
(Ban hành theo TT số: 133/2016 TT- BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VNĐ)
Số:.....................
Hôm nay, vào .... giờ .... ngày .... tháng …. năm ...
Chúng tôi gồm:
Ông/Bà: ....................................................................Đại diện kế toán
Ông/Bà: ....................................................................Đại diện Thủ quỹ
Ông/Bà: ....................................................................Đại diện .......................................
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B 1 2
I Số dư theo sổ quỹ: x .....................
II Số kiểm kê thực tế x .....................
1 Trong đó:
2 - Loại ..................... .....................
3 - Loại ..................... .....................
4 - Loại ..................... .....................
5 - ... ..................... .....................
III Chênh lệch (III = I – II) x .....................
- Lý do: + Thừa: ...............................................................................................................
+ Thiếu: ..............................................................................................................
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: ........................................................................................
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(Ký, họ tên)

* Hoàn thiện việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán
Mặc dù công tác kế toán hiện nay tại Công ty đã có sự hỗ trợ của tin học
qua chương trình Microsoft Excel, song đối với công tác kế toán thì đây chưa
phải là giải pháp mang lại hiệu quả tối ưu nhất. Cùng với sự phát triển ngày càng
cao của khoa học kĩ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng trên toàn thế giới,
thì việc áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán là rất cần thiết.
Mặt khác công tác kế toán thủ công đòi hỏi cần nhiều nhân sự làm kế toán
trong khi phần mềm kế toán do tự động hóa hoàn toàn các công đoạn tính toán,
lưu trữ, tìm kiếm và kết xuất báo cáo nên tiết kiệm được nhân sự và thời gian,
chính điều này đã góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp.
Với quy mô của Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương như hiện nay thì
em xin được giới thiệu một số phần mềm kế toán khá phổ biến, phù hợp với
doanh nghiệp. Sau đây là một số phần mềm phổ biến hiện nay:
Phần mềm kế toán MISA (Phiên bản MISA SME.NET 2021)
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2021 được thiết kế dành cho tất cả các
doanh nghiệp hoạt động trong mọi lĩnh vực ngành nghề với mục tiêu giúp doanh
nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều về tin học và
kế toán mà vẫn có thể sở hữu và làm chủ được hệ thống phần mềm kế toán, quản
lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của mình.
Ngày 5/11/2020, MISA cho ra mắt phiên bản mới phần mềm kế toán MISA
SME.NET 2021 được cải tiến, bổ sung nhiều tính năng vượt trội giúp cho công
tác kế toán trở nên tiện, nhanh và dễ sử dụng hơn. Phần mềm có tích hợp với
phần mềm hóa đơn điện tử mới nhất theo quy định của Bộ Tài Chính giúp người
dùng có thể xuất hóa đơn trực tiếp trên phần mềm.
Dưới đây là hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2021:

Phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING
Fast accounting (phiên bản 11.0) là phần mềm kế toán được thiết kế dành cho
các doanh nghiệp.
Dưới đây là hình ảnh giao diện phần mềm Fast accounting ( phiên bản 11.0)
Phần mềm kế toán 3Tsoft
 Để thuận lợi nhất cho Doanh nghiệp sử dụng, 3TSoft không tách phân hệ
riêng theo từng phiên bản mà hoàn thiện đủ 8 phân hệ kế toán:
1 Kế toán tiền mặt - tiền gửi 5 Kế toán sản xuất giá thành
2 Kế toán vật tư hàng hóa 6 Kế toán tổng hợp
3 Kế toán tài sản, công cụ chi phí 7 Quản lý kho
4 Kế toán công trình 8 Quản trị hệ thống
 Doanh nghiệp có thể tùy mục đích quản lý mà vận dụng, không gây khó
khăn khi xác định phần hành để đăng ký lúc mua rồi lại phải bổ sung thay
đổi khi phát triển mở rộng kinh doanh lĩnh vực mới.
 Các phần hành kế toán đều được xây dựng chi tiết đáp ứng theo dõi đa
dạng thông tin kế toán phục vụ mục đích kế toán, quản trị.

 Chính vì vậy 3TSoft phù hợp với mọi loại hình Doanh nghiệp Thương
mại, Dịch vụ, Sản xuất, Xây dựng,…
Dưới đây là hình ảnh giao diện phần mềm 3Tsoft
Theo em, công ty nên lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán MISA
SME.NET 2021 vì phần mềm MiSa là một trong những phần mềm kế toán
doanh nghiệp được tin dùng nhất hiện nay. Nó cung cấp mọi góc nhìn về tình
hình tài chính doanh nghiệp. MISA nổi bật với các tính năng như nhập liệu tự
động, kiểm soát tình hợp lệ từ các giao dịch ngân hàng, hóa đơn, mã số thuế.
Đây được đánh giá là phần mềm đơn giản nhưng lại vô cùng thông minh.

KẾT LUẬN
1. Kết luận
Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò vô cùng quan trọng và cần thiết, là công
cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính của mỗi doanh nghiệp. Hơn thế nữa,
hạch toán tốt công tác kế toán vốn bằng tiền còn giúp cho Ban lãnh đạo doanh
nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tăng, giảm các loại vốn bằng tiền để từ đó có
những căn cứ quyết định đến sản xuất kinh doanh cho phù hợp với doanh nghiệp
của mình. Vì vậy, việc hoàn thiện quá trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền là
một điều tất yếu đối với mỗi doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng Vương, em
đã được tìm hiểu thêm về công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế
toán vốn bằng tiền nói riêng. Có thể nói, công tác kế toán vốn bằng tiền của
công có những ưu điểm:
 Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, khá
gọn nhẹ nhưng có tính hoàn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình
làm việc khoa học.
+ Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ đúng chế độ kế
toán ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ
trưởng BTC.
Song cũng không tránh khỏi những hạn chế:
+ Về việc sử dụng tiền mặt
+ Về công tác kiểm kê quỹ
+ Về công tác ghi chép sổ sách kế toán
2. Kiến nghị
Từ thực trạng nêu trên, đề tài đã đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn
thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần vận tải biển Hùng
Vương:
+ Hoàn thiện về việc sử dụng tiền mặt
+ Hoàn thiện về công tác kiểm kê quỹ
+ Hoàn thiện về công tác ghi chép sổ sách kế toán

Các kiến nghị đề xuất đều xuất phát từ thực tế tại công ty nên có thực tế khả thi.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS. Nguyễn Thị Thúy Hồng
cùng với Ban giám đốc và các cán bộ phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải
biển Hùng Vương đã hướng dẫn tận tình trong quá trình em thực tập và tạo điều
kiện cho em hoàn thành bài khóa luận của mình.
Bùi Thị Doan
Hải Phòng, ngày tháng năm 2021
Sinh viên

TÀI LIỆU THAM KHẢO

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN - TẢI FREE ZALO: 0934 573 149

More Related Content

What's hot (20)

Similar to HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN - TẢI FREE ZALO: 0934 573 149 (20)

More from Dịch vụ viết thuê Luận Văn - ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded (20)

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN - TẢI FREE ZALO: 0934 573 149