Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty xây dựng
Download as DOCX, PDF0 likes689 views
Báo cáo thực tập tốt nghiệp của sinh viên khoa Tài chính - Kế toán đại học Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại về kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vinahomes. Tài liệu đề cập đến quá trình thực tập, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp thu thập số liệu, và nội dung lý thuyết cũng như thực trạng kế toán tại doanh nghiệp. Đồng thời, sinh viên cũng đưa ra các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán trong hoạt động kinh doanh.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty xây dựng
- 1. BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN -- - -- BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VINAHOMES Tham khảo thêm tài liệu tại Luanvantot.com Dịch Vụ Hỗ Trợ Viết Thuê Tiểu Luận,Báo Cáo Khoá Luận, Luận Văn Zalo Hỗ Trợ : 0934.573.149 TP HỒ CHÍ MINH KHÓA HỌC: 2019 – 2022
- 2. LỜI CẢM ƠN Trong thời gian qua, với sự đồng ý của Công ty TNHH thương mại dịch vụ Vinahomes, Trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại, Khoa Tài chính – Kế toán, em đã được tiếp nhận thực tập tốt nghiệp tại bộ phận kế toán. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường, quý Thầy Cô Khoa Tài chính - Kế Toán đã tận tình chỉ bảo, truyền đạt những kiến thức quý báu cho chúng em trong thời gian học tập tại nhà trường. Và đã tổ chức đợt thực tập này, giúp cho em trau dồi thêm những kiến thức đã học và kinh nghiệm quý báu để áp dụng cho công việc sau này. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Ths. Đào Thị Thu đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập và làm báo cáo. Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc và toàn thể các anh các chị trong Công Ty TNHH thương mại dịch vụ Vinahomes nói chung và bộ phận kế toán nói riêng đã luôn tạo điều kiện thuận lợi để em có thể hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập này một cách tốt nhất, cũng nhờ đó tiếp thu được những chia sẻ kinh nghiệm thực tiễn quý báu. Cảm ơn Chị Trần Ngọc Minh Thư, là người phụ trách hướng dẫn em trong quá trình thực tập tại công ty, chị luôn sẵn sàng hỗ trợ mọi thắc mắc hay khó khăn em gặp phải khi thực tập. Tuy nhiên, vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản thân còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên trong quá trình thực tập và làm báo cáo không tránh khỏi những sai sót và hạn chế. Em kính mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo thêm của quý Thầy Cô cùng toàn thể các anh chị trong công ty để em có thể hoàn thiện bài báo cáo của mình. Một lần nữa, kính chúc Ban Giám Hiệu Trường Cao Đẳng Kinh Tế Đối Ngoại, cùng toàn thể quý Thầy Cô Khoa Tài chính – Kế toán dồi dào sức khoẻ, thành công và đạt kết quả cao trong công tác đào tạo của mình và kính chúc Công ty TNHH thương mại dịch vụ Vinahomes luôn đạt những thắng lợi lớn trong kinh doanh. Em xin chân thành cám ơn!
- 3. NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... TP.HCM, ngày……tháng……năm 2022
- 4. Đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................... TP.HCM, ngày……tháng……năm 2022
- 5. Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC
- 6. LỜI MỞ ĐẦU 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong sự nghiệp đổi mới của đất nước ta hiện nay, sự thay đổi về cơ chế quản lý kinh tế đòi hỏi nền kinh tế quốc gia phải tiếp tục đổi mới một cách hoàn thiện, nhằm tạo sự ổn định môi trường kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính lành mạnh, các quan hệ hoạt động tài chính với tư cách là công cụ quản lý tài chính. Kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động tài chính, đảm bảo tổ chức thông tin cho việc ra quyết định kinh tế có hiệu quả. Vì vậy, kế toán không những đóng vai trò cực kỳ quan trọng đối với hoạt động tài chính của Nhà nước mà ngày càng quyết định tổ chức chặt chẽ, trở thành công cụ quản lý kinh tế quan trọng đặt biệt hữu hiệu đối với hoạt động tài chính của doang nghiệp. Sự đổi mới từ cơ chế cũ sang cơ chế mới, sự hình thành và phát triển của nền kinh tế thị trường đã đưa các doanh nghiệp sang một nhịp độ hoạt động mới nhằm nhanh chóng thích nghi với thị trường kinh doanh mới, nền kinh tế thị trường đã đưa ra nhiều cơ hội đồng thời cũng tạo nhiều thử thách cho các doanh nghiệp đứng vững trên thị trường và tự loại bỏ nhau khi không có khả năng thích ứng với nền kinh tế thị trường nước ta càng ngày vững mạnh. Trong công tác kế toán, xác định kết quả kinh doanh chiếm một vị trí quan trọng bởi đó là khoản cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp. Quá trình xác định kết quả kinh doanh quyết định vị thế của doanh nghiệp trên thị trường, đồng thời thể hiện trình độ tổ chức, năng lực quản lý, chiến lược kinh doanh đúng đắn của doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức đó, cùng với kiến thức tiếp thu tại trường và quá trình thực tế nên em đã chọn đề tài: “Kế toán xác định kết quả, hoạt động kinh doanh” tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Vinahomes làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình. 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Xác định doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, tìm hiểu cách thức tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp. Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ. Từ đó đưa ra nhận xét sơ lược và rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế toán đang áp dụng tại doanh nghiệp. Đề ra các kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty khách hàng của Công ty TNHH thương mại dịch vụ Vinahomes 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Thu thập số liệu tại phòng kế toán của Công ty, căn cứ trên các sổ sách, chứng từ có liên quan như: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua, bán hàng, sổ chi tiết tài khoản,.. Tìm hiểu tình hình thực tế của công ty bằng cách hỏi nhân viên kế toán của cty. 4. KẾT CẤU ĐỀ TÀI Nội dung báo cáo gồm 3 chương cơ bản sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả, hoạt động kinh doanh
- 7. Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết quả, hoạt động kinh doanh tại công ty NHHH thương mại, dịch vụ Vinahomes Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế tóa xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ Vinahomes CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.Cơ sở lý luận chung về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.1 Khái niệm 1.1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh -Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh và sản xuất kinh doanh phụ. -Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là sự chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. ... gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán nếu có. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh= Doanh thu thuần- (Giá vốn hàng bán+ Chi phí bán hàng+ Chi phí quản lý doanh nghiệp) 1.1.2 Kết quả hoạt động tài chính -Kết quả hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính dài hạn và ngắn hạn với mục đích kiếm lời -Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động tài chính= Thu nhập hoạt động tài chính- Chi phí hoạt động tài chính 1.1.3 Kết quả hoạt động khác -Kết quả hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt do vi phạm hoạt động kinh tế,…. -Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhâp thuần và chi phí khác Kết quả hoạt động khác= Thu nhập hoạt động khác- Chi phí hoạt động khác 1.2 Ý nghĩa Như chúng ta đã biết, mục đích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là lợi nhuận hay nói rộng hơn là tăng hiệu quả kinh tế trong hoạt động kinh doanh của mình. Hiệu quả kinh doanh phản ánh trình độ sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp nhắm đạt hiệu quả cao nhất mà biểu hiện cụ thể của nó là lợi nhuận và chi phí thấp nhất. Lợi nhuận là khoản còn lại sau khi doanh nghiệp đã trừ đi mọi khoản chi phí phát sinh khát trong quá trình kinh doanh. Nhờ thu được lợi nhuận doanh nghiệp mới có điều kiện để tái sản xuất và mở rộng sản xuất. Từ đó không những tạo điều kiện để nâng cao đời sống của chính nhân viên trong doanh nghiệp mà còn nâng cao điều kiện để phục vụ khách hàng, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Do vậy, một yêu cầu đặt ra đối với bất kì doanh nghiệp và các nhà quản lý là cần thiết phải đán giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó có các biện pháp thích hợp phát huy các nhân tố tích cực và hạn chế các nhân tố tiêu cực.
- 8. 2.Kế toán doanh thu bán hàng 2.1 Khái niệm Kế toán doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp dịch vụ Kế toán doanh thu bán hàng= Số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ* Đơn giá 2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 551 a.Nguyên tắc hạch toán tài khoản 511, 512: -Chi hạch toán vào tài khoản 511 số doanh thu của khối lượng sản phẩ, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định -Giá bán được hạch toán là giá bán thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn -Doanh thu bán hàng hạch toán vào tài khoản 512 là số doanh thu về bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cung cấp cho đơn vị nội bộ -Trường hợp chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thì theo dõi riêng trên các tài khoản 512, 531, 532. b.Kết cấu Bên Nợ: – Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); – Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; – Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; – Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; – Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911“Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. Gồm có 6 tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hoá: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hoá được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh hàng hoá, vật tư, lương thực,… Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành sản xuất vật chất như: Công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp, lâm nghiệp,… Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như: Giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ kế toán, kiểm toán,… Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước. Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư và doanh thu bán, thanh lý bất động sản đầu tư.
- 9. Tài khoản 5118 – Doanh thu khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu ngoài doanh thu bán hàng hoá, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu được trợ cấp trợ giá và doanh thu kinh doanh bất động sản như: Doanh thu bán vật liệu, phế liệu, nhượng bán công cụ, dụng cụ và các khoản doanh thu khác. 2.3 Sơ đồ hạch toán 3.Kế toán các khoản làm giảm doanh thu 3.1 Chiết khấu thương mại 3.1.1 Khái niệm Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn 3.1.2 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 521 Bên Nợ: -Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng -Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng -Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào các khoản thu khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán. Bên Có: -Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. Lưu ý: Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 521 bao gồm 3 tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại: Phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ. Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trảlại: Phản ánh doanh thu của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán: Phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cung cấp trong kỳ. 3.1.3 Sơ đồ hạch toán 911 111, 112, 131 511 Kết chuyển vào 911 3331
- 10. 3.2 Hàng bán bị trả lại 3.2.1 Khái niệm Hàng bán bị trả lại là các sản phẩm đã xác định tiêu thụ nhưng do vi phạm về phẩm chất, chủng loại, qui cách nên bị người mua trả lại. Hàng hóa bị khách hàng trả lại thường do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, qui cách. 3.2.2 Kết cấu và nội dug phản ánh của tài khoản 531 Bên Nợ: - Các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại; - Kết chuyển số doanh thu thuần của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ vào TK 911 "Xác định kết quả". Bên Có: -Các khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phát sinh trong kỳ. -Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. 3.2.3 Sơ đồ hạch toán TK 111, 131 TK 5211 TK 511 TK 3331
- 11. 3.3 Giảm giáhàng bán 3.3.1 Khái niệm – Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai qui cách, lạc hậu với thị hiếu hay không đúng theo yêu cầu trong hợp đồng đã kí kết. – Trường hợp hàng hóa sai lệch quá nhiều so với hợp đồng người mua có thể trả lại toàn bộ số hàng hóa này cho nhà cung cấp. 3.3.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 532 Đối với bên bán hàng – Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán kém phẩm chất, sai quy cách: Nợ TK 5213: Giảm giá hàng bán Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112: Nếu khách hàng đã trả tiền Có TK 131: Nếu khách hàng chưa thanh toán – Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản doanh thu để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 532: Giảm giá hàng bán theo QĐ 15 Có TK 5213: Giảm giá hàng bán theo QĐ 48 Đối với bên mua hàng – Khi được bên bán giảm giá Nợ TK 111,112: Thu lại bằng tiền khoản giảm giá Nợ TK 331: Ghi giảm khoản phải trả người bán Có TK 1561: Giảm giá trị hàng hóa Có TK 1331: Thuế GTGT đầu vào giảm đi 3.3.3 Sơ đồ hạch toán 4.Kế toán giá vốn hàng bán 4.1 Khái niệm TK 111, 131 TK 5212 TK 511 TK 3331
- 12. Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí để tạo ra một sản phẩm. Nó liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. 4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 632 Bên Nợ: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh: + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ. + Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ; + Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành; + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết). - Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh: + Số khấu hao BĐS đầu tư dùng để cho thuê hoạt động trích trong kỳ; + Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư; + Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ; + Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ; + Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ; + Chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán. Bên Có: - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”; - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh; - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho; - Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát sinh). - Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ. - Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại. - Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán không có số dư cuối kỳ. 4.3 Sơ đồ hạch toán
- 13. 5.Kế toán chi phí bán hàng 5.1 Khái niệm Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Chi phí bán hàng được theo dõi chi tiếttheo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, bảo hành, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. 5.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản 641 Bên Nợ: - Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ; - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Số dư: Tài khoản 641- Chi phí bán hàng không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2: Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, ... bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, ... Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêuthụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ, ... dùng cho bộ phận bán hàng. Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc, ... Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng, ... 156 , 156 159 157
- 14. Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá. Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp phản ánh ở TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở TK này. Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiềnthuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu, ... Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng... 5.3 Sơ đồ hạch toán 6. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 6.1 Khái niệm Là những khoản chi phí có liênquan chung đếntoàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác. 6.2 Kết cấu và nội dung chuyển khoản của tài khoản 642 Bên Nợ: – Các chi phí quản lý DN thực tế phát sinh trong kỳ; – Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); Bên Có: – Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý DN; 1
- 15. – Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); – Kết chuyển chi phí quản lý DN vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho CBNV quản lý DN, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của DN. Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệuquản lý: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý DN như văn phòng phẩm… vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ, … (giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT). Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý (giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT). Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng, … Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất, … và các khoản phí, lệ phí khác. Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của DN. Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí của các dịch vụ mua bên ngoài phục vụ cho công tác quản lý DN; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, … (không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý DN; tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ. Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của DN, ngoài các chi phí đã kể trên, như: Chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ, … 6.3 Sơ đồ hạch toán Chi phí VL, CCDC 4, ,
- 16. 7.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính 7.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 7.1.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 Bên Nợ: – Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); – Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: – Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; – Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết; – Chiết khấu thanh toán được hưởng; – Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; – Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ; – Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; – Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính; – Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: – Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ; . . . – Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; – Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; – Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; – Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; – Cổ tức lợi nhuận được chia; – Lãi tỷ giá hối đoái; – Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; – Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. 7.1.2 Sơ đồ hạch toán
- 17. 515 8.Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác 8.1 Kế toán các khoản thu nhập khác 8.1.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711 Bên Nợ: – Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. – Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: – Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Lưu ý: Tài khoản 711 - Thu nhập khác không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 711 - Thu nhập khác không có tài khoản cấp 2. 8.1.2 Sơ đồ hạch toán
- 18. 8.2 Kế toán chi phí khác 8.2.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811 Bên Nợ: –Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có: – Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Lưu ý: Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. 8.2.2 Sơ đồ hạch toán 9.Kế toán xác định kết quả kinh doanh 9.1 Khái niệm Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, trừ vào TNK do vi phạm
- 19. giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 9.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 Bên Nợ: – Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán – Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác – Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp – Kết chuyển lãi. Bên Có: – Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ; – Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; – Kết chuyển lỗ. Lưu ý: Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh không có tài khoản cấp 2. 9.3 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 911 a) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệchgiữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. b) Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. c) Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. 9.4 Sơ đồ hạch toán
- 20. CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VINAHOMES Phần 1: Giới thiệu về công ty 1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1 Lịch sử hình thành -Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Vinahomes -Tên viết tắt: Vinahomes Investment Trade Service -Trụ sở: 77A-77B Đường Hiệp Bình, Phường Hiệp Bình Phước, TP Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh -Điện thoại: 0765 8888 50 -Wedsite: http://vinahomes.org/ -Email: [email protected] Theo dòng thời gian cùng với sự phát triển không ngừng của cuộc sống. Mỗi con người chúng ta luôn học hỏi không ngừng để hoàn thiện mình hơn. Con đường để bước đến thành công đầy chông gai, thử thách. Với mong muốn tạo ra một con đường ừ
- 21. đi cùng với sự chung tay góp sức của nhiều người. Từ những con người nhỏ nhất là người thợ đến cá nhân, công ty và tập hợp những người cùng chí hướng vượt lên chính mình. Trong đó có một số ít người được gọi là thành đạt đi lên từ đôi bàn tay trắng, bằng nghị lực & ý chí của chính bản thân. Từ đó ý tưởng liên kết mọi mối quan hệ để làm một cái gì đó lớn hơn, mạnh hơn, uy tín hơn đã cho ra đời “CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VINAHOMES”. Đây là sự cố gắng & kết quả của một quá trình dày công xây dựng uy tín từ thương hiệu cơ sở cho mọi sự khởi nguồn: “Vinahome - Vòng tròn kết nối”. “VinaHomes – Vững Niềm Tin” thể hiện mối quan hệ thống nhất, sự đoàn kết cao để cùng xây dựng một tương lai vững bền. Với phương châm “Uy tín – chất lượng làm nên thương hiệu” là hàng đầu. “VinaHomes“ với lĩnh vực hoạt động rộng gồm thi công: >>> Công Trình Quảng Cáo. >>> Công Trình Xây Dựng. >>> Bất Động Sản. 1.2 Quá trình phát triển -Công ty TNHH thương mại dịch vụ ra đời vào ngày 28/05/2018. Do Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0315074862 -Ngành nghề kinh doanh chính: Xây dựng công trình đường bộ. -Kể từ khi thành lập cho đến nay Công ty đã thực hiện được nhiều công trình đáng kể để lại uy tín và niềm tin trong lòng khách hàng. -Những năm đầu thành lập công ty chủ yếu xây dựng nhà phố, nhà xưởng, cho thuê văn phòng… -Những năm gần đây Công ty được sự tín nhiệm và đã đấu thầu nhiều công trình có quy mô tương đối lớn ở các tỉnh: Bình Dương, Đồng Nai, Cần Thơ ... Với các hạng mục: Thi công các chuỗi siêu thị CoopFood, bảo trì nhà hàng Gogi House, thi công quảng cáo nhà hàng B-dubs… 2. Cơ cấu – tổ chức bộ máy quản lý của công ty GIÁMĐỐC ĐIỀU HÀNH CEO MARKETING TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BỘ PHẬN THIẾT KẾ KỸ THUẬT CÔNG TRÌNH LẮP ĐẶT- BẢO TRÌ KỸ THUẬT CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG
- 22. Nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban như sau: ốc: Là người quyết định lãnh đạo các phòng ban chức năng. Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo chế độ một thủ trưởng, điều hành hoạt động công việc chung của toàn công ty, đồng thời chịu trách nhiệm toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh và nghĩa vụ của nhà nước. Giám đốc còn có chức năng thực hiện việc quản lý, đảm bảo toàn bộ công tác nhân sự và hành chính của công ty cũng như tuyển dụng, cho thôi việc, … quản lý và đào tạo cán bộ. Bên cạnh Giám đốc còn có các bộ phận tham mưu cố vấn cho Giám đốc về vấn đề kinh doanh và tình hình hoạt động của công ty, đồng thời giúp Giám đốc đề ra các phương án kinh doanh. ốc: Phụ trách các lĩnh vực do Giám đốc phân công, Giám đốc ủy quyền cho phó Giám đốc khi vắng mặt, người được ủy quyền chịu trách nhiệm cá nhân trước Giám đốc và pháp luật, nhưng Giám đốc vẫn chịu trách nhiệm chính. – kế toán: Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ giúp Giám Đốc quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán tại công ty. Tổ chức công tác kế toán của công ty một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác đúng với chế độ chính sách hiện hành của Nhà Nước. Hướng dẫn, giám sát, lập sổ sách kế toán, hạch toán, ghi chép tình hình hoạt động, kết quả sản xuất kinh doanh, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, đánh giá chất lượng thực hiện lưu chuyển, kế hoạch thu chi trên cơ sở chấp hành chính sách nhà nước, theo dõi hiệu quả kinh tế trong mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Kiểm tra thường xuyên tài chính và mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Báo cáo định kỳ hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Cuối quý hoặc cuối mỗi năm lập bảng cân đối kế toán, phân tích kết quả kinh doanh của công ty từ đó tìm phương hướng khắc phục. ản lý hoạt động kinh doanh của toàn công ty, đề ra kế hoạch cũng như doanh số cần đạt được trong tương lai. Thu thập số liệu thông tin các công trình, dự án đấu thầu, nắm bắt thời điểm các nơi các công trinh sắp đấu thầu nhanh chống tham gia gối thầu. Hỗ trợ bộ phận kế toán công nợ trong việc thu hồi công nợ khách hàng. ỹ thuật: Thực hiện thiết kế các bảng vẽ, lên kế hoạch dự toán cho các công trình, kiểm tra việc thực hiện của bộ phận thi công và các vấn đề về an toàn lao động. XƯỞNG SẢN XUẤT XƯỞNG IN XƯỞNG MỘC GIA CÔNG- ĐÓNG GÓI
- 23. ổ chức nhân sự: Là nơi tổ chức tuyển dụng nhân sự, quản lý hồ sơ nhân viên. Giải quyết các vấn đề tiền lương, chế độ chính sách cho nhân viên, công tác đời sống và trật tự an toàn công ty. 3. Đặc điểm và quy trình sản xuất kinh doanh Vinahomes là công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn một thành viên nên có những đặc điểm sau: -Về thành viên: Công ty chỉ có một thành viên duy nhất làm chủ sở hữu . Chủ sở hữu là ông Nguyễn Huy Hưng. -Vốn điều lệ: Vốn điều lệ công ty do chủ sở hữu duy nhất của công ty đầu tư, không có sự liên kết góp vốn của nhiều thành viên. -Về chế độ trách nhiệm: Chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ -Về pháp lý: Công ty có tư cách pháp nhân kể từ ngày 28/05/20218 được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Từ các đặc điểm trên, công ty TNHH TM DV Vinahomes có những ưu điểm và hạn chế như sau: -Ưu điểm: +Chủ sở hữu công ty sẽ có toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty +Chủ sở hữu công ty chỉ chịu trách nhiệm về các hoạt động của công ty trong phạm vi số vốn góp vào công ty. Nên ít gây rủi ro cho chủ sở hữu. + Quy định về vấn đề chuyển nhượng vốn quy định chặt chẽ. Nhà đầu tư dễ kiểm soát. -Nhược điểm: +Loại hình doanh nghiệp này không được phát hành cổ phiếu. Do đó, việc huy động vốn của công ty sẽ bị hạn chế. +Công ty TNHH 1 thành viên chịu sự điều chỉnh của pháp luật chặt chẽ hơn. 4. Khái quát tình hình tài chính của công ty BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm TÀI SẢN Tài sản ngắn hạn 2.970.325.225 2.428.298.616 Tiền và các khoản tương đương tiền 428.120.868 873.160.478 Các khoản phải thu ngắn hạn 286.207.763 160.731.780 Hàng tồn kho 2.209.248.483 1.332.028.852 Tài sản ngắn hạn khác 46.367.604 62.377.506 Tài sản dài hạn 66.500.000 Tài sản cố định 66.500.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 3.036.444.719 2.428.298.616
- 24. NGUỒN VỐN Nợ phải trả 1.084.078.173 473.828.931 Nợ ngắn hạn 1.084.078.173 473.828.931 Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu 1.952.366.546 1.954.469.685 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 3,036,444,719 2.428.298.616 Phần 2: Thực trạng kế toán tại Công Ty TNHH TM DV Vinahomes 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán như sau: -Kế toán trưởng: Điều hành chung bộ phận kế toán toàn doanh, nhiều đơn vị , vị trí này kiêm luôn kế toán tổng hợp, kế toán tiềnlương, kế toán TSCĐ, kế toán thuế…. Đối với doanh nghiệp siêu nhỏ thì thực hiện tất cả công việc của kế toán. -Kế toán vật tư và các khoản nợ phải trả: Có nhiệm vụ thực hiện kế toán vật tư, hàng hoá, công cụ dụng cụ, công nợ phải trả. -Kế toán bán hàng và các khoản nợ phải thu: Kế toán doanh thu, thu nhập khác, công nợ phải thu. -Kế toán chi phí: Bao gồm kế toán tập hợp chi phí ( sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp, chi phí khác), tính giá thành sản phẩm. -Kế toán tiềnmặt:: Phụ trách toàn bộ công việc thu chi trong toàn doanh nghiệp. -Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp, bởi suy cho cùng thì chất lượng của công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, đạo đức nghề nghiệp và sự phân công, phân nhiệm hợp lý của các nhân viên trong bộ máy kế toán. -Nói chung, để tổ chức bộ máy kế toán cần căn cứ vào quy mô của doanh nghiệp, trình độ nghề nghiệp và yêu cầu quản lý, đặc điểm về tổ chức sản xuất, quản lý Kế toán trưởng Kế toán vật tư và các khoản nợ phải trả Kế toán bán hàng và các khoản nợ phải thu Kế toán chi phí Kế toán tiền mặt
- 25. và điều kiện về cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin. 2.2 Các chính sách kế toán đang áp dụng tại công ty 2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng -Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm -Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam -Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ . -Hàng tồn kho được đánh giá theo phương pháp kê khai thường xuyên -Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng 2.2.2 Các loại sổ kế toán -Sổ nhật ký chung (còn gọi là nhật ký tổng quát) là sổ kế toán căn bản dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi vào sổ Cái. -Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản tổng hợp. Số liệu của Sổ Cái cuối tháng được dùng để ghi vào bảng cân đối phát sinh từ đó ghi vào bảng cân đối kế toán và các báo biếu kế toán khác. -Sổ nhật ký đặc biệt được sử dụng trong trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều, nếu tập trung ghi cả vào nhật ký chung thì có nhiều trở ngại, cho nên phải mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi chép riêng cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu. Nhật ký đặc biệt gồm 4 loại sau: bán hàng chịu, mua hàng chịu, thu tiền mặt và chi tiền mặt. Khi dùng nhật ký đặc biệt thì chứng từ gốc trước hết được ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, sau đó, hàng ngày hoặc định kỳ tổng hợp số liệu của nhật ký đặc biệt ghi một lần vào sổ Cái. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép một cách chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu tổng hợp, phân tích và kiểm tra của đơn vị mà sổ kế toán tổng hợp không thể đáp ứng được. Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng trong hình thức số kế toán Nhật Ký – Số Cái. 2.2.3 Hệ thống sổ kế toán
- 26. Sơ đồ ghi sổ theo hình thức nhật ký chung: Ghi hàng ngày Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung Ghi cuối tháng hoặc định kì -Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau đó căn cứ số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì chứng từ gốc, sau khi được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật Ký chung sẽ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. -Trường hợp đơn vị có mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lắp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật Ký đặc biệt( nếu có). -Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ sổ cái, lập bảng cân đối số dư và số phát sinh. -Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. -Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số dư và số phát sinh phải bằng tổng tiền đã ghi trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ. 2.3.4 Hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo của công ty gồm: -Báo cáo tài chính • Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN) • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 – DN ) • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN) • Bản thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN) -Báo cáo thuế GTGT • Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) • Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chứng từ (Mẫu số BC_26/HĐ) -Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp • Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu số 02Đ/TNDN) 2.3.5 Các phương pháp kế toán cơ bản -Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. -Phương pháp nộp thuế GTGT Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. -Phương pháp tính khấu hao TSCĐ Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. -Phương pháp tính giá hàng xuất kho
- 27. Theo phương pháp bình quân gia quyền 2.3.6 Tổ chức trang bị các phương tiệncông nghệ phục vụ cho công tác kế toán -Công ty Vinahomes đã lắp đặt hệ thống máy tính cho từng kế toán.Mua và sử dụng phần mềm kế toán Misa để tiết kiệm thời gian và tăng độ chính xác đem lại hiệu quả cao trong công việc. -Kết nối với Tổng cục Thuế, phần mềm hóa đơn điện tử, ngân hàng điện tử, phần mềm bán hàng, chữ ký số eSign tiết kiệm thời gian, chi phí kê khai thuế, sử dụng hóa đơn, giao dịch ngân hàng. 2.3 Kế toán xác xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Vinahomes 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng -Phiếu xuất kho -Hoá đơn GTGT -Sổ phụ ngân hàng Trình tự lập và luân chuyển chứng từ -Khi nhận được chứng từ (phiếu xuất kho và đơn đặt hàng) kế toán phải lập hoá đơn GTGT đầu ra (lập 3 liên liền) để ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời là căn cứ để thu tiền của khách hàng. -Liên 1: được lưu tại nơi lập phiếu -Liên 2: được giao cho khách hàng để làm căn cứ thu tiền của khách hàng -Liên 3: luân chuyển trong nội bộ đơn vị để ghi sổ kế toán Tài khoản sử dụng: Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Phương pháp hạch toán: Nghiệp vụ 1: Ngày 18/01/2020 xuất bán một lô hàng cho Công ty TNHH MTV PTĐT và KCN IDICO số tiền 14.176.500, thuế GTGT 10% trả bằng tiền mặt, với HĐ: 0000022, kế toán ghi: Nợ TK 111: 15.594.151 Có TK 511: 14.176.500 Có TK 333: 1.417.651 Nghiệp vụ 2: Ngày 3/4/2020 xuất bản vẽ bổ túc hồ sơ xin cấp GCN QSHN Ở & QSDĐ số tiền 2.492.800 trả bằng tiềnmặt, thuế GTGT 10%, với HĐ: 0000038, kế toán ghi: Nợ TK 111: 2.742.080 Có TK 511: 2.492.800 Có TK 333: 249.280 Nghiệp vụ 3: Ngày 28/04/2020 xuất bán lan hồ điệp đủ màu với số tiền 29.870.067, thuế GTGT 10%, trả bằng tiền mặt với HĐ: 0000046, kế toán ghi: Nợ TK 111: 32.857.074 Có TK 511: 29.870.067 Có TK 333: 2.987.007 Nghiệp vụ 4: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào xác định kết quả kinh doanh 1.057.375.025, kế toán ghi: Nợ TK 511: 1.057.375.025 Có Tk 911: 1.057.375.025 2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- 28. Chứng từ sử dụng: -Phiếu thu -Giấy báo có Trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ gốc được kế toán tổng hợp và kiểm tra để làm căn cứ cho việc lập phiếu thu. Khi hoàn tất các thủ tục , kế toán ghi chép vào nhật ký chung. Cuối cùng thủ quỹ lập bằng kẽ chi tiết theo các khoản thu, hoạt động tài chính và kiểm kê, đối chiếu với số liệu thực tế trong tháng để báo cáo cho bộ phận liên quan. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Phương pháp hạch toán: Nghiệp vụ 1: Ngày 28/02/2020 nhận được 80 lãi tiền gửi ngân hàng HD bank Nợ TK 112: 80 Có TK 515: 80 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/03/2020 nhận được 32 lãi tiền gửi ngân hàng HD bank Nợ TK 112: 32 Có Tk 515: 32 Nghiệp vụ 3: Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào xác định kết quả kinh doanh 1.432.225, kế toán ghi: Nợ TK 515: 1.432.225 Có TK 911: 1.432.225 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng: -Phiếu xuất kho -Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn -Số cái TK 632 -Hoá đơn giá trị gia tăng Quy trình kế toán: Các chứng từ gốc được kế toán tổng hợp và kiểm tra để làm căn cứ cho việc lập phiếu xuất kho. Khi hoàn tất các thủ tục, kế toán ghi chép vào sổ nhật ký chung. Cuối tháng, thủ quỹ lập bảng kê chi tiết theo các khoản giá vốn hàng bán và kiểm kê đối chiếu với số liệu thực tế trong tháng để báo cáo cho bộ phận liên quan. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” Phương pháp hạch toán: Nghiệp vụ 1: 2.3.4 Kế toán chi phí bán hàng Chứng từ sử dụng: -Bảng lương -Bảng phân bổ tiền lương -Phiếu xuất kho hàng hoá -Hoá đơn GTGT đầu ra(liên 3)
- 29. Trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ gốc sẽ được các kế toán tổng hợp và kiểm tra để làm căn cứ cho việc lập phiếu chi, uỷ nhiệm chi. Khi hoàn tất các thủ tujv, kế toán ghi chép vào nhật lý chung. Cuối tháng, thủ quỹ lập bảng kê chi tiết theo các khoản chi phí bán hàng và kiểm kê, đối chiếu với số liệu thực tế trong tháng để báo cáo cho các bộ phận liên quan Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641” Chi phí bán hàng” Phương pháp hạch toán: Nghiệp vụ 1: Ngày 4/10/2020 mua voan lụa cho bộ phận bán hàng 2.334.545, kế toán ghi: Nợ TK 6421: 2.334.545 Có TK 156 : 2.334.545 Nghiệp vụ 2: Ngày 10/10/2020 trả lương cho bộ phận bán hàng 5.000.000, kế toán ghi: Nợ TK 642: 5.000.000 Có TK 334: 5.000.000 Nghiệp vụ 3: Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng khác vào xác định kết quả kinh doanh số tiền 40.821.091, kế toán ghi: Nợ TK 911: 40.821.091 Có TK 641: 40.821.091 2.3.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: -Bảng lương -Bảng phân bổ tiền lương -Phiếu xuất kho hàng hoá -Hoá đơn GTGT Trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ gốc sẽ được kế toán tổng hợp và kiểm tra để làm căn cứ cho vieejv lập phiếu chi, uỷ nhiệm chi. Khi hoàn tất các thủ tục, kế toán ghi chép vào nhật ký chung. Cuối cùng, thủ quỹ lập bảng kê chi tiết theo các khoảng chi phí quản lý doanh nghiệp và kiểm kê đối chiếu và số liệu thực tế trong tháng để báo cáo cho bộ phận liên quan. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp” Phương pháp hạch toán: Nghiệp vụ 1: Ngày 05/03/2020 mua phần mềm diệt vi rút 150.000, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 150.000 Có TK 112: 150.000 Nghiệp vụ 2:
- 30. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV VINAHOMES 3.1 Nhận xét về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM DV Vinahomes Ưu điểm: Tại Công ty, hiện đang áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức này có những ưu điểm: -Thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế, bởi các nghiệp vụ được thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung -Mẫu sỗ đơn giản, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán và tận tiện cho việc ứng dụng công tác kế toán trên máy vi tính. -Báo cáo tài chính được thực hiện bởi kế toán trưởng, được thực hiện, lập dưới sự đồng ý phê duyệt của giám đốc, thể hiện đầy đủ tình hình hoạt động của công ty. Nhược điểm: hình thức kế toán này là số nghiệp vụ phải ghi chép tương đối nhiều. Hơn nữa một nghiệp vụ có thể sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung nhiều lần. Vì vậy khi tổng hợp vào sổ Cái kế toán phải kiểm tra và loại bỏ các nghiệp vụ bị trùng. 3.1.1 Về chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ công ty đã đảm bảo nguyên tắc cập nhật đầy đủ, được sắp xếp theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian và bảo quản an toàn theo quy định của pháp luật. 3.1.2 Về hệ thống chứng từ Doanh nghiệp sử dụng bảng hệ thống phù hợp với luật kế toán hiện hành, theo dõi từng loại kế toán một cách riêng lẻ, dễ chỉnh sửa và theo dõi. 3.1.3 Về nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong công tác hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do chủ yếu công ty hoạt động trên lĩnh vực thương mại nên việc tập hợp chi phí thực hiện chuyển trực tiếp vào giá thành sản phẩm theo tháng, dịch vụ cung cấp là dịch vụ hoàn hảo, không có sản phẩm dở dang. Chính vì vậỵ việc tập hợp chi phí phải được cập nhật thường xuyên, đầy đủ để việc xác định giá thành của dịch vụ được chính xác. 3.1.4 Về sổ sách
- 31. Tại công ty các sổ sách nhật ký và bảng biểu đã được ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng và có hệ thống, bám sát chế độ quy định của Bộ tài chính và Nhà nước ban hành. Ngoài ra kế toán còn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, các bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế toán dễ theo dõi, tìm kiếm thông tin một cách nhanh chóng kịp thời. 3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM DV Vinahomes -Thống nhất: nhằm đảm bảo số liệu chính xác và chứng từ đầy đủ hợp lệ để đưa ra xác định kết quả kinh doanh thì các bộ phận phải luôn trao đổi và thống nhất số liệu với nhau vào cuối tháng. Và đưa ra những kiến nghị về cách tổ chức sao cho phù hợp và đạt hiệu quả nhanh và cao nhất cho từng giai đoạn -Chính xác và kịp thời: để đạt hiệu quả trong công tác thì bộ phận tổ chức phải luôn cập nhật thông tư quy định mới, và luôn kiểm tra đôn đốc các bộ phận mỗi phòng ban trước mỗi kỳ doanh nghiệp tập hợp số liệu, doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh -Bộ phận kế toán (nhất là kế toán thu chi) nên có sự rõ ràng trong công việc, khi thực hiện một số nghiệp vụ kế toán phát sinh phải có chứng từ kèm theo (như khi tạm ứng thì phải có giấy đề nghị tạm ứng, được sự cho phép của lãnh đạo cấp trên). KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, em nhận thấy Công ty TNHH TM DV VINAHOMES là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nhưng có bộ máy tổ chức ổn định. Mặc dù công ty gặp không ít những khó khăn nhưng càng khẳng định được vị trí của mình trên thương trường. Đội ngũ lao động của Công ty ngày càng phát triển và biết phát huy mỗi ngày một tốt hơn về những thế mạnh của mình, đồng thời khắc phục được những mặt còn yếu kém để Công ty ngày càng mở rộng ra hơn, để có sức cạnh tranh với các doanh nghiệp trong nước cũng như các doanh nghiệp ngoài nước. Trong kinh doanh mục tiêu lợi nhuận luôn được các công ty đặt lên hàng đầu, với đội ngũ lao động chuyên nghiệp và thị trường tiêu thụ ngày càng mở rộng. Em tin rằng Công ty TNHH TM DV VINAHOMES sẽ phát triển lớn mạnh, ngày càng tiến xa hơn trong tương lai. Sau hơn hai tháng thực tập tại Công ty TNHH TM DV VINAHOMES, quá trình tìm hiểu về quy trình công tác kế toán tại công ty cho thấy, công ty đã phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh đó không tránh khỏi những mặt còn hạn chế. Để khắc phục phần nào những ưu điểm chưa hoàn thiện, chúng em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm quy trình công tác kế toán tại công ty, ý kiến trên đây dựa trên cơ sở kinh tế của công ty và sự vận dụng đổi mới của chế độ kế toán, hy vọng rằng những ý kiến đó sẽ có tác dụng tốt đối với công ty. Do thực tế phong phú, sự đa dạng trong kinh doanh cũng như trình độ và thời gian thực tập có giới hạn nên trong quá trình thực hiện đề tài này không tránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết. Chúng em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, những người làm công tác kế toán tại Công ty TNHH TM DV VINAHOMES để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô Ths Đào Thị Thu và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong Công ty TNHH TM DV VINAHOMES đã giúp em nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề này.