Laporan Arus Kas.pptx
- 1. Laporan Arus Kas AKM 1
- 2. Definisi Laporan Arus Kas Laporan keuangan yang menggambarkan arus kas masuk dan keluar selama suatu periode tertentu. 2
- 3. Manfaat Laporan Arus Kas 3 Memberikan informasi yang memungkinkan para pengguna untuk mengevaluasi perubahan dalam aset bersih entitas, struktur keuangan (likuiditas dan solvabilitas) dan kemampuan mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka penyesuaian terhadap keadaan dan peluang yang berubah. Menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model untuk menilai dan membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan (future cash flows) dari berbagai entitas. Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai entitas
- 4. Kegunaan Laporan Arus Kas Memberikan informasi untuk menilai: 1. Kemampuan entitas dalam menghasilkan arus kas di masa depan. 2. Kemampuan entitas dalam membayar dividen dan kewajiban. 3. Penyebab timbulnya perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasi. 4. Transaksi-transaksi investasi dan pendanaan baik secara tunai maupun non tunai. 4
- 5. Kas dan Setara Kas • Menurut PSAK 2, “kas” yang dimaksud dalam laporan arus kas sebenarnya adalah “kas dan setara kas”. • Setara kas adalah invetasi jangka pendek, sangat likuid yang memenuhi kriteria: • Siap dikonversi menjadi kas dengan jumlah yang sudah ditentukan, dan • Waktu jatuh tempo sangat pendek (umumnya sekitar kurang atau sama dengan tiga bulan), sehingga tidak memiliki resiko yang signifikan terhadap perubahan nilai (misalnya akibat perubahan tingkat bunga) • Arus kas tidak termasuk mutasi antara pos-pos yang termasuk kas atau setara kas 5
- 6. Penyajian Laporan Arus Kas Laporan arus kas melaporkan arus kas selama periode tertentu dan diklasifikasikan menurut aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. Penyajian ketiga aktivitas terebut dengan cara yang paling sesuai dengan bisnisnya. Suatu transaksi tunggal dapat diidentifikasikan ke dalam lebih dari satu aktivitas misal pelunasan pinjaman dan bunganya pendanaan dan operasi
- 7. Klasifikasi Arus Kas Aktivitas Operasi Aktivitas Investasi Aktivitas Pendanaan Aktivitas penghasil utama pendapatan entitas Aktivitas perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas Aktivitas yang mengakibatkan perubahan jumlah dan komposisi ekuitas dan pinjaman entitas PSAK memberikan fleksibilitas dalam pengklasifikasian item tertentu terkait bunga, dividen dan pajak
- 8. Arus Kas Operasi • Aktivitas operasi adalah Aktivitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktivitas lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan. • Indikator utama menentukan apakan operasi dapat menghasilkan kas untuk melunasi pinjaman dan memelihara kemampuan operasi entitas, membayar deviden dan melakukan investasi. Outflows terdiri dari: Pembayaran kepada pemasok barang dan jasa Pembayaran untuk karyawan. Pembayaran klaim (asuransi), pembelian efek (perusahaan efek), pengembalian kredit (bank) Pembayaran biaya operasi Inflows terdiri dari : Penerimaan dari penjualan barang/jasa, royalti, pendapatan lain. Penerimaan dari pendapatan sewa, restitusi pajak. Penerimaan dari pemberian untuk bank dan penjualan sekuritas dari perusahaan efek 8
- 9. Pelaporan Arus kas dari Aktivitas Operasi • Metode yang dapat digunakan: • Metode langsung kelompok utama dari penerimaan dan pengeluaran kas bruto diungkapkan; • Metode tidak langsung laba disesuaikan dengan mengoreksi transaksi non kas, penangguhan atau akrual dan unsur penghasilan/beban yang terkait aktivitas investasi dan pendanaan. • Dianjurkan melaporkan dengan metode langsung informasi yang lebih berguna 9
- 10. Metode Tidak Langsung Laba bersih Arus kas dari kegiatan operasi Perubahan aset dan liabilitas untuk aktivitas operasional + Kerugian dan – Keuntungan aktivitas investasi dan pendanaan + Beban bukan kas seperti depresiasi dan amortisasi
- 11. Arus Kas Investasi • Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain yang tidak termasuk setara kas. • Mencerminkan pengeluaran untuk sumber daya yang dimaksudkan menghasilkan kas di masa depan Outflows terdiri dari: Pembayaran kas untuk membeli aset tidak tetap, aset tidak berwujud, biaya pengembangan dikapiralisasi Pembayaran kas dari kontrak future, forward, swap untuk aktivitas pendanaan. Pembayaran untuk membeli instrumen utang/ekuitas/ ventura selain untuk diperdagangkan Inflows terdiri dari : Penerimaan penjualan aset tetap, aset tidak berwujud dan aset jangka panjang lain. Penerimaan kas dari kontrak future/ forward, future untuk pendanaan Penerimaan penjualan instrumen utang atau kas (selain diperdagangkan) Penerimaan kas dari pelunasan uang muka dan pinjaman dari pihak lain. 11
- 12. Arus Kas Pendanaan • Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas • Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para penyedia modal entitas Outflows terdiri dari: Pembayaran kas kepada pemiliki untuk menarik atau menebus saham. Pelunasan pinjaman Pembayaran kas oleh lessee untuk mengurangi saldo liabilitas terkait sewa pembiayaan Inflows terdiri dari : Penerimaan kas dari penerbitan saham. Penerimaan kas dari penerbitan obligasi, wesel, pinjaman jangka pendek dan jangka panjang, hipotek, 12
- 13. Format Laporan Arus Kas 13 Penyajian laporan arus kas dibagi menjadi: 1. Aktivitas Operasi. 2. Aktivitas Investasi. 3. Aktivitas Pendanaan. Arus kas masuk dan keluar dari aktivitas investasi dan pendanaan dilaporkan terpisah. Metode langsung Metode tidak langsung
- 14. Sumber informasi: 1. Laporan posisi keuangan komparasi. 2. Laporan laba rugi tahun berajalan. 3. Data-data lain yang diperlukan seperti di catatan laporan keuangan. Langkah-langkah penyusunan laporan arus kas: 1. Menghitung perubahan saldo kas dan setara kas. 2. Menghitung arus kas bersih dari aktivitas operasi. 3. Menghitung arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan. Tahapan Penyusunan Laporan Arus Kas
- 15. Metode Langsung Penyajian aktivitas operasi berdasarkan kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto Sumber: Kieso et al. (2011); “Intermediate Accounting:IFRS Edition, Vol.2”; John Wiley & Sons, Inc. p.1260
- 16. Metode Langsung Sumber: Kieso et al. (2011); “Intermediate Accounting:IFRS Edition, Vol.2”; John Wiley & Sons, Inc. p.1261 & 1262
- 17. Metode Tidak Langsung Penyajian aktivitas operasi berdasarkan laba atau rugi neto yang disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh transaksi nonkas, penangguhan atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi masa lalu dan masa depan, dan unsur penghasilan atau beban yang terkait dengan arus investasi atau pendanaan. Sumber: Kieso et al. (2011); “Intermediate Accounting:IFRS Edition, Vol.2”; John Wiley & Sons, Inc. p. 1258
- 18. Metode Langsung vs Tidak Langsung • Keunggulan metode langsung: • Menunjukkan penerimaan dan pembayaran kas dari aktivitas operasi. • Informasi dalam bentuk penerimaan dan pengeluaran kas lebih dapat menjelaskan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan arus kas dari aktivitas operasi yang memadai untuk • membayar utang, • membiayai kembali kegiatan operasi, dan • membayar dividen ke pemegang saham.
- 19. Metode Langsung vs Tidak Langsung • Keunggulan metode tidak langsung: • Berfokus pada perbedaan antara laba atau rugi bersih dengan arus kas bersih dari kegiatan operasi. • Memberikan informasi yang menghubungkan laporan arus kas, laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan.
- 20. Thank you