Đề tài: Lập báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty đầu tư Cát Lâm

Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K 1
LỜI MỞ ĐẦU
Nước ta đang trong giai đoạn công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Do đó, Nhà nước luôn quan tâm đến sự phát triển kinh tế xã hội, lấy hiệu quả
kinh tế làm tiêu chuẩn cơ bản định ra phương án phát triển nền kinh tế nhiều
thành phần với nhiều ngành nghề kinh doanh. Chính sự đổi mới của nền kinh
tế thị trường và sự canh tranh ngày càng quyết liệt giữa các thành phần kinh tế
đã gây ra không ít khó khăn và thách thức cho các doanh nghiệp. Trong bối
cảnh đó, để có thể khẳng định được mình và hoạt động kinh doanh có hiệu
quả mỗi doanh nghiệp cần phải nắm vững tình hình, xu thế phát triển kinh tế
cũng như phải thường xuyên quan tâm đến tình hình tài chính thông qua các
báo cáo tài chính của doanh nghiệp mình nói chung và báo cáo kết quả kinh
doanh nói riêng. Các báo cáo tài chính này cung cấp những thông tin cần thiết
giúp các nhà quản lý doanh nghiệp, cũng như các đối tượng quan tâm ra các
quyết định tài chính hợp lý.
Báo cáo tài chính là tài liệu chủ yếu được sử dụng để đánh giá tình hình
tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Tuy nhiên,
những thông tin mà báo cáo tài chính cung cấp là chưa đủ, vì nó chỉ đơn
thuần thể hiện những chỉ tiêu tài chính, những con số mà chưa giải thích được
thực trạng hoạt động tài chính hay sự biến động tăng giảm của các chỉ tiêu tài
chính cũng như nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, chưa đánh
giá được hiệu quả sản xuất kinh doanh, dự đoán được rủi ro và xu hướng phát
triển của doanh nghiệp. Chính vì vậy, phân tích tài chính sẽ giúp bổ sung cho
sự thiếu hụt này.
Nhận thức được tầm quan trong của việc phân tích tình hình tài chính
doanh nghiệp nói chung và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh nói riêng, là
sinh viên Trường Đại học Dân lập Hải Phòng thực tập tại phòng Kế toán –
Tài chính của Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm, trong quá trình nghiên cứu,
học hỏi cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo công ty, phòng Kế
toán – Tài chính, đặc biệt là cô giáo Th.s Phạm Thị Nga đã giúp em đi sâu

nghiên cứu Báo cáo kết quả kinh doanh và lựa chọn đề tài tốt nghiệp “Hoàn
thiện công tác kế toán lập và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công
ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm”
Nội dung bài khóa luận của em gồm 3 chương:
CHƢƠNG I: Một số lý luận chung về tổ chức lập và phân tích Báo cáo
kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp.
CHƢƠNG II: Thực trạng công tác kế toán lập và phân tích Báo cáo kết
quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm.
CHƢƠNG III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lập
và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm.
Do còn nhiều hạn chế về trình độ chuyên môn và kiến thức chưa hoàn
thiện nên bài viết của em không tránh khỏi những khiếm khuyết. Em rất mong
được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giáo để bài khóa luận của em được
hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

CHƢƠNG I:
MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo trong doanh nghiệp
1.1.1. Khái niệm báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp từ số liệu các sổ kế toán theo các
chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản,
nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình kết quả sản xuất
kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và tình hình quản lý, sử dụng vốn của
doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống biểu mẫu quy
định thống nhất. Nói cách khác,báo cáo tài chính là phương tiện trình bày khả
năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp, là một công cụ quan
trọng trong quản lý doanh nghiệp, là tào liệu không thể thiếu trong việc cung
cấp thông tin tài chính phục vụ cho việc ra quyết định hợp lý của các đối
tương quan tâm.
Theo quy định hiện nay thì hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp
Việt Nam gồm 04 báo cáo:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
1.1.2. Mục đích, vai trò của báo cáo tài chính
1.1.2.1. Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính sản phẩm cuối cùng của công tác kế toán trong một
kỳ kế toán, là một hình thức thể hiện thông tin và truyền tải thông tin kế toán
tài chính đến những người sử dụng và quan tâm với mục đích:
- Tổng hợp và trình bày một cách khái quát, toàn diện tình hình tài sản,
công nợ, nguồn vốn, tình hình kết quả sản xuất kinh doanh trong một kỳ kế toán.
- Cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực

trạng tài chính của doanh nghiệp, kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ
hoạt động đã qua và những dự đoán cho tương lai. Thông tin của báo cáo tài
chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra quyết định về quản lý, điều hành
hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào doanh nghiệp của các chủ sở
hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.
+ Thông tin tình hình tài chính doanh nghiệp: Tình hình tài chính doanh
nghiệp chịu ảnh hưởng của các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm soát,
của cơ cấu tài chính, khả năng thanh toán, khả năng thích ứng cho phù hợp
với môi trường kinh doanh. Nhờ thông tin về các nguồn lực kinh tế do doanh
nghiệp kiểm soát và năng lực doanh nghiệp trong quá khứ đã tác động đến
nguồn lực kinh tế này mà có thể dự đoán nguồn nhân lực của doanh nghiệp có
thể tạo ra các khoản tiền và tương đương tiền trong tương lai.
+ Thông tin về cơ cấu tài chính: Có tác dụng lớn dự đoán nhu cầu đi
vay, phương thức phân phối lợi nhuận, tiền lưu chuyển cũng là mối quan tâm
của doanh nghiệp và cũng là thông tin cần thiết để dự đoán khẳ năng huy
động các nguồn tài chính của doanh nghiệp.
+ Thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đặc biệt là thông
tin về tính sinh lời, thông tin về tình hình biến động sản xuất kinh doanh sẽ
giúp cho đối tượng sử dụng đánh giá những thay đổi tiềm tàng của các nguồn
lực kinh tế mà doanh nghiệp có thể kiểm soát trong tương lai, để dự đoán khả
năng tạo ra các nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp có thể sử dụng.
+ Thông tin về sự biến động tình hình tài chính của doanh nghiệp:
Những thông tin này trên báo cáo tài chính rất hữu ích trong việc đánh giá các
hoạt động đầu tư, tài trợ và kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
- Cung cấp thông tin về luồng tiền của doanh nghiệp.
1.1.2.2. Vai trò của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với
doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh
nghiệp như các cơ quan Quản lý Nhà nước, các nhà đầu tư hiện tại và đầu tư
tiềm tàng, kiểm toán viên độc lập và các đối tượng khác liên quan. Tùy thuộc

vào mục đích của các đối tượng quan tâm mà báo cáo tài chính thể hiện các
vai trò khác nhau.
Đối với chủ doanh nghiệp: Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin
quan trọng về tình hình sản xuất, kinh doanh, kết quả tài chính và triển vọng
sản xuất của doanh nghiệp. Trên cơ sở số liệu tổng hợp phản ánh trên các báo
cáo tài chính, các nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá tình hình tài
sản, nguồn vốn, cộng nợ, khả năng phát triển doanh nghiệp. tìm ra ưu, nhược
điểm và nguyên nhân của quá trình sản xuất đã qua. Đông thời trên cơ sở
phân tích các thông tin đáng tin cậy đã thực hiện để dự đoán triển vọng cho
tương lai.
Đối với các cơ quan quản lý của Nhà nước như tài chính, thuế, ngân
hàng,…: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp là tài liệu quan trọng trong việc
kiểm tra, giám sát, kiểm toán và hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực
hiện các chính sách, chế độ, thể lệ về tài chính, kế toán, thuế và kỷ luật tài
chính, tín dụng, ngân hàng
Đối với các đối tượng sử dụng khác như:
+ Đối với các nhà đầu tư, cho vay,…báo cáo tài chính doanh nghiệp
giúp họ nhận biết về khả năng tài chính, tình hình sử dụng hiệu quả các loại
vốn, nguồn vốn, khả năng sinh lời của doanh nghiệp. Từ đó, có cơ sở tin cậy
để ra quyết định đầu tư vào doanh nghiệp, cho doanh nghiệp vay hay không…
+ Đối với các nhà cung cấp, báo cáo tài chính của doanh nghiệp giúp
họ nhận biết cơ bản về khả năng thanh toán để từ đó quyết định bán hàng hay
không bán hàng hoặc áp dụng phương thức thanh toán hợp lý để nhanh chóng
thu hồi tiền hàng
+ Đối với khách hàng của doanh nghiệp, báo cáo tài chính doanh
nghiệp cung cấp các thông tin giúp họ phân tích đánh giá khả năng thanh
toán, năng lực sản xuất và tiêu thụ sản phẩm để đưa ra quyết định có tiếp tục
hay ngừng việc mua bán với doanh nghiệp.

1.1.3. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính hệ thống báo cáo tài chính gồm:
Báo cáo tài chính năm và giữa niên độ
Báo cáo tài chính hợp nhất và tổng hợp
1.1.3.1. Báo cáo tài chính năm và giữa niên độ
 Báo cáo tài chính năm gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09-DN)
 Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm:
Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng
đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.
(1) Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữ niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B01a-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ dạng đầy đủ
(Mẫu số B02a-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ ( Mẫu số B03a-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc ( Mẫu số B09a-DN)
(2) Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ dạng tóm lược (Mẫu số B01b-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ dạng tóm lược
(Mẫu số B02b-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng tóm lược ( Mẫu số B03-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc ( Mẫu số B09b-DN)
1.1.3.2. Báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính tổng hợp
Báo cáo tài chính hợp nhất gồm:
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất ( Mẫu số B01-DN/HN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất ( Mẫu số B02-DN/HN)

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất ( Mẫu số B03-DN/HN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất ( Mẫu số B09-DN/HN)
Báo cáo tài chính tổng hợp gồm:
- Bảng cân đối kế toán tổng hợp ( Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp ( Mẫu số B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp ( Mẫu số B03-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp ( Mẫu số B09-DN)
1.1.4. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính
Với mục đích cơ bản để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình
hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng được yêu cầu
quản lý của các đối tượng sử dụng thì việc lập và trình bày báo cáo tài chính
phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày
báo cáo tài chính. Theo đó, báo cáo tài chính phải tuân thủ các yêu cầu sau:
- Trung thực và hợp lý;
- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của
từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu
cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin
đáng tin cậy, khi:
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả
kinh doanh của doanh nghiệp;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không
chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan, không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế
toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình
bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế
toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu
của đơn vị.

1.1.5. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính
Để đảm bảo nhũng yêu cầu cơ bản và mục đích thiết thực của báo cáo
tài chính đối với những người sử dụng việc lập và trình bày báo cáo tài chính
phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 –
“Trình bày báo cáo tài chính”:Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán,
trọng yếu, tập hợp, bù trừ và có thể so sánh.
(1). Nguyên tắc hoạt động liên tục:
Theo nguyên tắc này, báo cáo tài chinh được lập trên cơ sở giả định là
doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh
bình thường trong tương lai gần, nghĩa là doanh nghiệp không có ý đinh cũng
nhu buộc phải ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô của mình.
(2). Nguyên tắc cơ sở dồn tích.
Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo cơ sở kế toán dồn tích,
ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền. Nguyên tắc này đòi hỏi mọi
nghiệp vụ kinh tế tài chính của doanh nghiệp phát sinh liên quan đến tài sản,
nợ phả trả, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ tại thời điểm phát sinh, không
căn cứ vào thời điểm thực tế thu tiền hay chi tiền. Các khoản chi phí được ghi
nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp giữa
doanh thu và chi phí.
(3). Nguyên tắc nhất quán.
Nguyên tắc này đòi hỏi các chính sách và phương pháp kế toán sử dụng
trong doanh nghiệp phải thống nhất với nhau ít nhất trong kỳ kế toán năm.
Trường hợp có thay đổi về chính sách và phương pháp kế toán đã chọn phải
giải trình được lí do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần Thuyết minh
báo cáo tài chính.
(4). Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp.
Doanh nghiệp phải trình bày những thông tin trọng yếu riêng, không
được tổng hợp với các thông tin không trọng yếu khác làm cho sự nhận biết
của người sử dụng thông tin của báo các tài chính bị hạn chế, không đầy đủ.
Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc

thông tin đó không chính xác, có thể làm sai lệch đáng kể Báo cáo tài chính,
làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng Báo cáo tài chính.
Doanh nghiệp không nhất thiết phải tuân thủ các quy định về trình bày báo
cáo tài chính của các chuẩn mực kế toán cụ thể nếu các thông tin đó không có
tính trọng yếu. Các thông tin không trọng yếu không phải trình bày riêng rẽ
mà được tập hợp vào các khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng.
(5). Nguyên tắc bù trừ.
Theo nguyên tắc này, một số thông tin có thể được bù trừ cho nhau, còn một
số thông tin lại không được phép bù trừ cho nhau khi lập các báo cáo tài chính
+ Bù trừ tài sản và nợ phải trả: Khi ghi nhận các giao dịch kinh tế và các
sự kiện để lập và trình bày báo cáo tài chính không được bù trừ tài sản và
công nợ, mà phải trình bày riêng biệt tất cả các khoản nục tài sản và công nợ
trên báo cáo tài chính.
+ Các khoản doanh thu, thu nhập khác và chi phí khác được bù trừ khi
quy định tại một chuẩn mực kế toán khác, hoặc một số giao dịch ngoài hoạt
động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp thì được bù trừ khi ghi nhận
giao dịch và trình bày báo cáo tài chính.
(6). Nguyên tắc có thể so sánh được.
Nguyên tắc này đòi hỏi các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính
phải được trình bày tương ứng giữa các kỳ, đảm bảo có thể so sánh được. Khi
thay đổi cách trình bày hoặc phân loại các khoản mục thì phải phân loại các
số liệu so sánh nhằm đảm bảo khả năng so sánh với kỳ hiện tại,và phải nêu rõ
lý do của việc phân loại.
Việc thuyết minh báo cáo tài chính phải căn cứ vào yêu cầu trình bày
thông tin quy định trong các chuẩn mực kế toán. Các thông tin trọng yếu phải
được giải trình để giúp người đọc hiểu đúng thực trạng tình hình tài chính của
doanh nghiệp.

1.1.6. Trách nhiệm lập, kỳ lập, thời hạn nộp và nơi nhận Báo cáo tài chính
1.1.6.1.Trách nhiệm lập báo cáo tài chính
- Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều
phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm.
Các công ty, Tổng công ty có các đơn vị kế toán trực thuộc, ngoài việc
phải lập báo cáo tài chính năm của công ty, Tổng công ty còn phải lập báo cáo
tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm
dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng
công ty.
- Đối với DNNN, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng
khoán còn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ.
Các doanh nghiệp khác nếu tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ
thì được lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược.
Đối với Tổng công ty Nhà nước và DNNN có các đơn vị kế toán trực
thuộc còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất
giữa niên độ (*).
- Công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ
(*) và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định tại Nghị
định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ. Ngoài ra còn phải lập
báo cáo tài chính hợp nhất sau khi hợp nhất kinh doanh theo quy định của Chuẩn
mực kế toán số 11 “Hợp nhất kinh doanh”.
(*)Việclậpbáocáotàichínhhợpnhấtgiữaniênđộđượcthựchiệntừnăm2008).
1.1.6.2. Kỳ lập báo cáo tài chính
Kỳ lập báo cáo tài chính năm
Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là
năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho
cơ quan thuế. Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết
thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán
năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12
tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng.

Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ
Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính
(không bao gồm quý IV).
Kỳ lập báo cáo tài chính khác
Các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác (như
tuần, tháng, 6 tháng, 9 tháng...) theo yêu cầu của pháp luật, của công ty mẹ
hoặc của chủ sở hữu.
Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở
hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài chính tại thời
điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể,
chấm dứt hoạt động, phá sản.
1.1.6.3. Thời hạn nộp báo cáo tài chính
Đối với doanh nghiệp nhà nước
- Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý:
+ Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày,
kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; đối với Tổng công ty nhà nước chậm nhất
là 45 ngày;
+ Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài chính
quý cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định.
- Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm:
- Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày,
kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với Tổng công ty nhà nước chậm nhất
là 90 ngày;
- Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài chính
năm cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định.
Đối với các loại doanh nghiệp khác
- Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp
báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán

năm; đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm
chậm nhất là 90 ngày;
- Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán
cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định.
1.1.6.4. Nơi nhận báo cáo tài chính
Bảng 1.1: Nơi nhận báo cáo tài chính
Nơi nhận báo cáo
CÁC LOẠI
DOANH NGHIỆP
Kỳ lập
báo
cáo
Cơ
quan tài
chính
(1)
Cơ
quan
Thuế
(2)
Cơ
quan
Thống
kê
DN
cấp
trên
(3)
Cơ
quan
đăng
ký
kinh
doanh
(4)
1. Doanh nghiệp Nhà nước
Quý,
Năm
x x x x x
2. Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài
Năm x x x x x
3. Các loại doanh nghiệp khác Năm x x x x
(1) Đối với các doanh nghiệp Nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương phải lập và nộp báo cáo tài chính cho Sở Tài chính
tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Đối với doanh nghiệp Nhà nước
Trung ương còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính (Cục Tài chính
doanh nghiệp).
- Đối với các loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại,
công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty
kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính (Vụ Tài
chính ngân hàng). Riêng công ty kinh doanh chứng khoán còn phải nộp báo
cáo tài chính cho Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước.
(2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực
tiếp quản lý thuế tại địa phương. Đối với các Tổng công ty Nhà nước còn phải
nộp báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế).

(3) DNNN có đơn vị kế toán cấp trên phải nộp báo cáo tài chính cho
đơn vị kế toán cấp trên. Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp trên
phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên theo quy định của đơn vị kế
toán cấp trên.
(4) Đối với các doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo
cáo tài chính thì phải kiểm toán trước khi nộp báo cáo tài chính theo quy định.
Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp đã thực hiện kiểm toán phải đính kèm
báo cáo kiểm toán vào báo cáo tài chính khi nộp cho các cơ quan quản lý Nhà
nước và doanh nghiệp cấp trên.
1.2. Báo cáo kết quả kinh doanh và phƣơng pháp lập báo cáo kết quả
kinh doanh(Mẫu số B02- DN)
1.2.1. Khái niệm, kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh
1.2.1.1. Khái niệm
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản
ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh
nghiệp chi tiết theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác.
Số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh được sử dụng để tính toán các
chỉ tiêu về khả năng sinh lời, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước
về các khoản phải nộp. Cùng với số liệu trên Bảng cân đối kế toán, số liệu
trên Báo cáo kết quả kinh doanh còn được sử dụng để tính toán hiệu quả sử
dung vốn, các chỉ tiêu về tỷ suất lợi nhuận...
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong những căn cứ giúp
cho các nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá được xu hướng phát triển của
doanh nghiệp, từ đó có biện pháp khai thác tiềm năng của doanh nghiệp cũng
như khắc phục những hạn chế còn tồn tại trong tương lai.
1.2.1.2. Kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh
Kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm 5 cột:
- Cột 1: Các chỉ tiêu báo cáo
- Cột 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng
- Cột 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể

hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Cột 4: Tổng số phát sinh trên kỳ báo cáo năm
- Cột 5: Số liệu của năm trước ( để so sánh)

Đơn vị báo cáo:…………
Địa chỉ:……………
Mẫu số B02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm:…
ĐVT:…
Chỉ tiêu
Mã
số
Thuyết
minh
Năm
nay
Năm
trƣớc
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
(10=01-02)
10
4. Giá vốn hàng bán 11
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ
(20 = 10 - 11)
20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21
7. Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51 - 52) 60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập ,ngày …tháng …năm…
Ngƣời lập biểu
(Ký,họ tên)
Kế toán trƣởng
(Ký,họ tên)
Giám đốc
(Ký,họ tên)

1.2.2. Công tác chuẩn bị trƣớc khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh
- Để đảm bảo tính kịp thời và tính chính xác của các chỉ tiêu trên báo
cáo kết quả kinh doanh, kế toán cần tiền hành các bước công việc :
- Kiểm soát các chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trong kỳ đã cập nhập vào sổ kế toán chưa, nếu cần hoàn chỉnh tiếp tục
việc ghi sổ kế toán (đây là khâu đầu trong việc kiểm soát thông tin kế toán là
có thực, vì chứng từ kế toán là bằng chứng chứng minh các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh).
- Cộng sổ kế toán các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 để kết chuyển
doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
- Khoá sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết tạm thời.
- Đối chiếu sự phù hợp về số liệu kế toán giữa các sổ kế toán tổng hợp
với nhau, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết. Nếu chưa thấy phù
hợp phải thực hiện điều chỉnh lại số liệu theo nguyên tắc sửa sổ.
- Kiểm kê và điều chỉnh số liệu trên hệ thống sổ kế toán dựa trên cơ sở
biên bản kiểm kê.
- Khóa sổ kế toán chính thức.
- Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.,
1.2.3. Cơ sở lập Báo cáo kết quả kinh doanh
- Căn cứ Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiểt trong kỳ dùng
cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
1.2.4. Nội dung và phƣơng pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả
kinh doanh
- “ Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp
hoặc báo cáo tài chính hợp nhất.
- Số liệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” của báo cáo này thể hiện số liệu chi
tiết của chỉ tiêu này trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm.
- Số liệu ghi ở cột 5 “ Năm trước ” của báo cáo kỳ này năm nay được
căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “ Năm nay “ của từng chỉ tiêu tương ứng của

báo cáo tài chính năm trước.
- Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu vào cột 4 “ Năm nay” thực hiện
theo chuẩn mực kế toán hiện hành, cụ thể:
(1). Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm,
bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế phát sinh bên Có của TK 511 “
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và TK 512 “ Doanh thu bán hàng
nội bộ” trong năm báo cáo trên sổ Cái hoặc Nhật ký - sổ Cái.
(2). Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02 )
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản được giảm trừ vào tổng
doanh thu trong năm, bao gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế
GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải
nộp tương ứng với số doanh thu được xác định trong kỳ báo cáo. Số liệu để
ghi vào chỉ tiêu này và luỹ kế số phát sinh bên Nợ của TK 511 “ Doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ “ và TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ “đối
ứng với bên Có của TK 521 “Chiết khấu thương mại “, TK 531 “ Hàng bán bị
trả lại “, TK 532 “ Giảm giá hàng bán”, TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp
Nhà Nước” (TK3331, TK3332, TK3333) trong năm báo cáo trên Sổ Cái hoặc
Nhật ký - Sổ Cái.
(3). Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm, BĐS
đầu tư và cung cấp dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ (Chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng bná bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu,
thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực
tiếp) trong kỳ báo cáo làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp.
Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02

(4). Giá vốn hàng bán ( Mã số 11 )
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hoá, BĐS đầu tư, giá thành
sản xuất của sản phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của khối dịch vụ hoàn thành đẫ
cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán
trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có
TK 632 “ Giá vốn hàng bán “đối ứng với bên nợ TK 911 “ Xác định kết quả
kinh doanh” trong năm báo cáo trên Sổ Cái hoặc Nhật Ký - Sổ Cái.
(5). Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng
hoá, thành phẩm. BĐS đầu tư và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát
sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10- Mã số 11
(6). Doanh thu về hoạt động tài chính (Mã số 21)
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần ( Tổng
doanh thu Trừ (-) Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan
đến hoạt động khác) phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Số liệu để
ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Nợ của TK 515 “ Doanh thu
hoạt động tài chính “đối ứng với bên Có của TK 911 “ Xác định kết quả kinh
doanh “ trong năm báo các trên Sổ cái hoặc trên Nhật ký-Sổ Cái.
(7). Chi phí tài chính (Mã số 22)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay phải trả,
chi phí bản quyền, chi phí hoạt động kinh doanh,…Phát sinh trong kỳ báo cáo
của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có
TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” đối ứng với bên nợ TK 911 “ xác định
kết quả kinh doanh” trong năm báo cáo trên sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ cái.
- Trong đó: Chi phí lãi vay (Mã số 23) chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi
vay phải trả được tính váo chi phí tài chính trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi
vào chỉ tiêu này được căn cứ vào sổ chi tiết TK 635.
(8). Chi phí bán hàng (Mã số 24)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí bán hàng hoá, thành phẩm đã bán,

dịch vụ đã cung cấp phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu được ghi vào chỉ tiêu
này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có của TK 641 “Chi phí bán
hàng” đối ứng với bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong năm
báo cáo trên sổ cái hoặc Nhật ký sổ cái.
(9). Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh
trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát
sinh bên Có của TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911 “Xác định kết quả
kinh doanh” trong năm báo cáo trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
(10). Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30)
Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
trong kỳ báo cáo.
Mã số 30=Mã số 20 + ( Mã số 21- Mã số 22 ) - Mã số 24 - Mã số 25
(11). Thu nhập khác (Mã số 31)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản thu nhập khác (Sau khi trừ thuế
GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp), phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ TK
711 “Thu nhập khác” đối ứng với bên có TK 911 “ Xác định kết quả kinh
doanh” trong năm báo cáo trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
(12). Chi phí khác (Mã số 32)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản chi phí phát sinh trong kỳ
báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên
Có TK 811 “Chi phí khác” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả
kinh doanh” trong năm báo cáo trên Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
(13). Lợi nhuận khác (Mã số 40)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác (Sau khi trừ đi
thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) với chi phí khác phát
sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32

(14). Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo
cáo của doanh nghiệp trước khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ
hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
(15). Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
phát sinh trong năm báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có TK
8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” trên sổ kế toán chi tiết TK
8211, hoặc làm căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK
911 trong kỳ báo cáo( Trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm
dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 8211).
(16). Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hoặc
thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo.
Số liệu để ghi và chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên có TK
8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” đối ứng với bên Nợ của
TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” trên sổ kế toán chi tiết TK 8212 hoặc
căn cứ vào số liệu phát sinh bên Nợ TK8212 đối ứng với bên Có TK 911
(17). Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) sau thuế từ các
hoạt động của doanh nghiệp.
Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52)
(18). Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mă số 70)
Chỉ tiêu này được hướng dẫn cách tính toán theo thông tư hướng dẫn
Chuẩn mực kế toán số 30 “Lãi cơ bản trên cổ phiếu”.

1.3. Nội dung và phương pháp phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
Mọi hoạt động kinh tế của mỗi doanh nghiệp đều có mối liên hệ chặt
chẽ với nhau. Do đó, chỉ có thể phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
mới có thể đánh giá được một cách đầy đủ và sâu sắc mọi hoạt động kinh tế
trong trạng thái thực của chúng. Thông qua việc phân tích tình hình tài chính
doanh nghiệp mà cụ thể là phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của doanh
nghiệp có thể đánh giá được tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro
trong tương lai để dự đoán được xu thế biến động, tìm ra các giải pháp tăng
cường hiệu quả hoạt động và hạn chế rủi ro cho doanh nghiệp.
1.3.1. Vài nét về phân tích tài chính doanh nghiệp
Phân tích tài chính là tồng thể các phương pháp được sử dụng để đánh
giá tình hình tài chính đã qua và hiện nay, giúp cho nhà quản lý đưa ra được
quyết định chuẩn xác và đánh giá được những mặt mạnh, mặt tồn tại trong
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để cung cấp thông tin tin cậy cho việc
điều hành sản xuất kinh doanh. Từ đó, giúp các đối tượng quan tâm đi tới
những dự đoán chính xác về mặt tài chính của doanh nghiệp, qua đó có các
quyết định phù hợp với lợi ích của chính họ.
Nội dung của phân tích tài chính doanh nghiệp gồm ba nôi dung chính:
- Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua
Báo cáo tài chính.
- Phân tích các chỉ số tài chính chủ yếu.
- Rút ra kết luận và nhận xét về các chỉ tiêu phân tích và đưa ra biện
pháp giải quyết những vấn đề tồn tại.
Phân tích tài chính doanh nghiệp mà trọng tâm là phân tích báo cáo tài
chính và các chỉ tiêu tài chính đặc trưng thông qua hệ thống các phương pháp,
công cụ và kỹ thuật giúp người sử dụng thông tin từ các góc độ khác nhau
vừa đánh giá được toàn diện, tổng quát và khái quát lại, vừa xem xét một cách
chi tiết hoạt động tài chính doanh nghiệp để nhận biết, dự báo và đưa ra
quyết định tài chính, quyết định đầu tư phù hợp.

1.3.1.1. Ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp
Với mục đích căn bản là đánh giá, dự tính các rủi ro tiềm ẩn trong tương
lai phục vụ cho các quyết định tài chính của doanh nghiệp và để đáp ứng nhu
cầu sử dụng thông tin của nhiều đối tượng quan tâm đến những khía cạnh khác
nhau về tài chính của doanh nghiệp để phục vụ cho những mục đích của mình,
phân tích tài chính có ý nghĩa quan trọng trong quản lý doanh nghiệp nói
chung và quản lý tài chính nói riêng.
Đối với các nhà quản lý doanh nghiệp, phân tích tài chính nhằm đáp ứng
các mục tiêu cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, tạo ra
những chu kỳ đều đặn để đánh giá hoạt động quản lý trong giai đoạn đã qua,
định hướng các quyết định của ban giám đốc như: quyết định đầu tư, tài trợ,
phân chia lợi tức, cổ phần,…và là cơ sở cho các dự báo tài chính: kế hoạch
đầu tư, phần ngân sách tiền mặt,…
Đối với các nhà đầu tư, phân tích tài chính là để đánh giá doanh nghiệp
dựa vào việc nghiên cứu các báo biểu tài chính, khả năng sinh lời, phân tích
rủi ro trong kinh doanh, tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh, tiềm năng
tăng trưởng của doanh nghiệp, để quyết định đầu tư vào doanh nghiệp hay
không, đầu tư dưới hình thức nào và đầu tư vào lĩnh vực nào.
Đối với người cho vay, phân tích tài chính là để xác đinh khả năng hoàn trả
nợ của khách hàng. Nếu là khoản vay ngắn hạn, người cho vay đặc biệt quan
tâm đến khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Nếu là khoản vay dài
hạn thì người cho vay lại đặc biệt quan tâm tới khả năng thanh toán và khả
năng sinh lời của doanh nghiệp mà việc hoàn trả gốc và lãi sẽ tuỳ thuộc vào
khả năng này, bên cạnh những tài sản mà doanh nghiệp thế chấp. Điều này sẽ
cho phép họ mạo hiểm hơn trong quyết định cho vay.
Đối với những người hưởng lương trong doanh nghiệp, phân tích tài chính
giúp họ đinh hướng việc làm ổn định của mình, trên cơ sở đó yên tâm dốc sức vào
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp tùy theo công việc được phân
công, đảm nhiệm.
Đối với cơ quan chức năng: Như cơ quan thuế, thông qua thông tin trên

báo cáo tài chính xác định các khoản nghĩa vụ đơn vị phải thực hiện đối với
nhà nước, cơ quan thống kê tổng hợp phân tích hình thành số liệu thống kê,
chỉ số thống kê, nắm được tình hình tài chính của doanh nghiệp để từ đó đề
ra các chính sách vĩ mô đúng đắn (chính sách thuế, lãi suất đầu tư...) nhằm tạo
hành lang pháp lý cho doanh nghiệp hoạt động.
Tóm lại, phân tích tài chính doanh nghiệp là công cụ hữu ích được dùng
để xác định giá trị kinh tế, đánh giá các mặt mạnh yếu của doanh nghiệp, tìm
ra nguyên nhân khách quan và chủ quan, giúp cho từng đối tượng lựa chọn và
ra được quyết định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm.
1.3.1.2. Chức năng của phân tích tài chính
Chức năng đánh giá
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các luồng chuyển dịch giá trị, các
luồng vận động của những nguồn lực tài chính trong quá trình tạo lập, phân
phối và sử dụng các quỹ tiền tệ hoặc vốn hoạt động của doanh nghiệp nhằm
đạt mục tiêu kinh doanh trong khuôn khổ của pháp luật. Chức năng đánh giá
của phân tích tài chính được thể hiện khi phân tích tài chính làm rõ được:
- Các nguồn dịch chuyển giá trị , sự vận đọng của các nguồn tài chính
diễn ra như thế nào? Tác động ra sao đến quá trình sản xuất kinh doanh, chịu
ảnh hưởng bởi những yếu tố nào?...
- Quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn hoạt động và các quỹ tiền tệ ở
doanh nghiệp diễn ra như thế nào? Tác động ra sao đến kết quả hoạt động,…
Chức năng dự đoán
Chức năng dự đoán tài chính doanh nghiệp là dự đoán sự biến động của
các yếu tố kinh tế xã hội, môi trường kinh doanh và tiềm lực tài chính để có
những quyết định phù hợp và tổ chức thực hiện hợp lý, đáp ứng được mục
tiêu mong muốn của những đối tượng quan tâm đến tình hình hình tài chính
của doanh nghiệp trong tương lai.
Chức năng điều chỉnh
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế tài chính dưới

hình thái giá trị phát sinh trong quá trình tiến hành các hoạt động. Hệ thống
các quan hệ đó rất đa dạng, phong phú và phức tạp, chịu ảnh hưởng của nhiều
nguyên nhân và nhân tố cả bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp. Vì vậy, để
kết hợp hài hòa các mối quan hệ, doanh nghiệp, các đối tượng có liên quan
phải điều chỉnh các mối quan hệ và các nghiệp vụ kinh tế nội sinh. Điều đó
thể hiện chức năng điều chỉnh của phân tích tài chính.
1.3.2.Nội dung của phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
Nội dung chủ yếu của phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh là:
- Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh doanh như doanh thu bán hàng, giá
thành sản phẩm, lợi nhuận,…
- Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh được phân tích trong mối quan hệ với các
chỉ tiêu về điều kiện (yếu tố) của quá trình sản xuất kinh doanh như lao động,
tiền vốn, vật tư, đất đai,…
Để thực hiện các nội dung trên, phân tích hoạt động kinh doanh cần xác
định các đặc trưng về mặt lượng của các giai đoạn, các quá trình kinh doanh
(số lượng, quan hệ, tỷ lệ,…) nhằm xác định xu hướng và nhịp độ phát triển,
xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động của các quá trình kinh
doanh, tính chất và mức độ chặt chẽ của mối liên hệ giữa kết quả kinh doanh
với các điều kiện (yếu tố) sản xuất kinh doanh.
1.3.3. Phƣơng pháp phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
1.3.3.1. Phƣơng pháp đánh giá các kết quả kinh tế
Phân chia các kết quả và hiện tượng kinh tế theo yếu tố cấu thành
Các chỉ tiêu biểu hiện kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm nhiều bộ
phận cấu thành. Từng bộ phận biểu hiện chi tiết về một khía cạnh nhất định
của kết quả kinh doanh. Phân tích chi tiết các chỉ tiêu cho phép đánh giá chính
xác, cụ thể kết quả kinh doanh đã đạt được.
Phân chia các kết quả và hiện tượng kinh tế theo địa điểm phát sinh
Phân tích chi tiết theo địa điểm phát sinh giúp ta đánh giá kết quả thực
hiện hạch toán kinh tế nội bộ theo từng địa điểm phát sinh: phân xưởng, tổ,
đội sản xuất.

Phân chia các kết quả và hiện tượng kinh tế theo thời gian
Kết quả kinh doanh bao giờ cũng là kết quả của một quá trình. Việc
phân tích theo thời gian giúp ta đánh giá được nhịp điệu, tốc độ phát triển của
hoạt động kinh doanh qua các thời kỳ khác nhau.
1.3.3.2. Phƣơng pháp so sánh
Đây là phương pháp được sử dụng rộng rãi, phổ biến trong phân tích
kinh tế nói chung, phân tích tài chính nói riêng. So sánh trong phân tích là đối
chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế đã được lượng hóa, có cùng một nội
dung, một tính chất tương tự để xác định xu hướng mức độ biến động của các
chỉ tiêu.
Mục đích so sánh
- Biết được kết quả của việc thực hiện các mục tiêu do doanh nghiệp đã
đề ra thông qua so sánh giữa số thực tế và số kế hoạch
- Biết được nhịp điệu phát triển của các hiện tượng và các kết quả kinh
tế thông qua việc so sánh kỳ này với kỳ trước.
- Biết được mức độ tiên tiến hay lạc hậu của từng đơn vị thông qua so
sánh kết quả giữa đơn vị này với đơn vị khác có cùng quy mô và so sánh kết
quả của từng đơn vị với kết quả trung bình chung của ngành.
Xác định gốc so sánh
Tùy thuộc vào mục đích nghiên cứu mà ta chọn gốc so sánh cho phù hợp:
+ Khi nghiên cứu mức tăng trưởng của các chỉ tiêu theo thời gian thì
gốc để so sánh là trị số của chỉ tiêu ở kỳ trước.
+ Khi nghiên cứu mức độ thực hiện nhiệm vụ kinh doanh trong từng
khoảng thời gian trong một năm, gốc để so sánh là chỉ tiêu cùng kỳ năm trước.
+ Khi đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, gốc để so sánh là trị số
của chỉ tiêu kế hoạch.
+ Khi nghiên cứu vị trí của doanh nghiệp trong ngành, gốc để so sánh
là chỉ tiêu trung bình chung của ngành.
Thời kỳ được chọn làm gốc so sánh gọi chung là kỳ gốc, các trị số của

các chỉ tiêu ở kỳ trước, cùng kỳ năm trước, kế hoạch,… gọi chung là trị số kỳ
gốc. Thời kỳ chọn để phân tích gọi là kỳ phân tích (kỳ thực tế).
Điều kiện để so sánh
- Phải tồn tại ít nhất hai đại lượng hoặc hai chỉ tiêu.
- Phải đảm bảo tính thống nhất về nội dung kinh tế của các chỉ tiêu
- Phải đảm bảo tính thống nhất về phương pháp tinh các chỉ tiêu
- Phải đảm bảo tính thống nhất về đơn vị tính các chỉ tiêu
1.3.3.3. Phƣơng pháp xác định mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố
 Phƣơng pháp thay thế liên hoàn
Mục đích : để xác định mức độ ảnh hưởng cụ thể của từng nhân tố
đến đối tượng phân tích.
Điều kiện áp dụng: Phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng
trong trường hợp các nhân tố ảnh hưởng có liên quan đến chỉ tiêu cần phân
tích ở phương trình kinh tế dạng tích số, thương số hoặc kết hợp cả tích và
thương.
Nội dung trình tự của phương pháp thay thế liên hoàn (gồm 5 bước)
Bước 1: Xác định số lượng các nhân tố ảnh hưởng , xác định mối quan
hệ của chúng với chỉ tiêu cần phân tích, xác định công thức tính các chỉ tiêu.
Bước 2: Xác định trị số kỳ gốc, kỳ phân tích, xác định đối tượng cần
phân tích
Bước 3: Sắp xếp các nhân tố trong công thức đảm bảo tuân theo một
trật tự nhất định( nhân tố số lượng đứng trước, nhân tố chất lượng đứng sau).
Trường hợp có nhiều nhân tố số lượng thì nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố
thứ yếu xếp sau.
Bước 4: Tiến hành thay thế lần lượt từng nhân tố theo trình tự nói trên
và xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố tới chỉ tiêu cần phân tích.
Quy tắc thay thế: Nhân tố nào đứng trước được thay thế trước, nhân tố
nào đã được thay thế nó sẽ lấu giá trị thực tế từ đó. Nhân tố nào chưa được
thay thế phải giữ nguyên giá trị ở kỳ gốc. Mỗi một lần thay thế chỉ thay thế

một nhân tố, có bao nhiêu nhân tố phải thay thế bấy nhiêu lần.
Bước 5: Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố phải đúng bằng
đối tượng cụ thể của chỉ tiêu cần phân tích. Nhận xét, đánh giá, nêu biện pháp.
 Phƣơng pháp số chênh lệch
Đây là phương pháp biến dạng của phương pháp thay thế liên hoàn
nhưng cách tính đơn giản hơn và cho phép tính ngay được kết quả cuối cùng
bằng cách xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào thì trực tiếp dùng số
chênh lệch về giá trị kỳ phân tích so với kỳ kế hoạch của nhân tố đó.
* Mục đích: Phương pháp số chênh lệch dùng để xác định mức độ ảnh
hưởng cụ thể của từng nhân tố đến đối tượng cần phân tích.
* Điều kiện áp dụng: Phương pháp số chênh lệch được áp dụng trong
trường hợp các nhân tố ảnh hưởng liên quan đến chỉ tiêu cần phân tích ở
phương trình kinh tế dạng tích số.
 Phƣơng pháp cân đối
Đây là phương pháp được sử dụng để xác định mức độ ảnh hưởng của
các nhân tố nếu chỉ tiêu phân tích có quan hệ với nhân tố ảnh hưởng dưới
dạng tổng đại số. Xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó đến chỉ tiêu
phân tích, bằng phương pháp cân đối người ta xác đinh chênh lệch giữa thực
tế với kỳ gốc của nhân tố ấy. Tuy nhiên, cần để ý quan hệ thuận nghịch giữa
nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu cần phân tích.
1.3.4. Phân tích một số chỉ số tài chính
1.3.4.1. Phân tích chỉ số hoạt động
Các chỉ số này dùng để đo lường hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của một
doanh nghiệp bằng cách so sánh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh
dưới các loại tài sản khác nhau. Các chỉ số này được sử dụng trong việc đánh
giá mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, gồm các chỉ tiêu:
- Vòng quay hàng tồn kho: Số vòng quay hàng tồn kho là số lần mà
hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyển trong kỳ. Số vòng quay hàng tồn kho
càng cao thì việc kinh doanh được đánh giá càng tốt ,bởi lẽ doanh nghiệp chỉ
đàu tư cho hàng tồn kho thấp nhưng vẫn đạt doanh số cao. Số vòng quay hàng

tồn kho được xác định theo công thức :
Giá vốn hàng bán
Vòng quay hàng tồn kho =
Hàng tồn kho bình quân
- Vòng quay các khoản phải thu: Phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản
phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp và được xác định theo công thức:
Doanh thu thuần
Vòng quay các khoản phải thu =
Các khoản phải thu bình quân
- Vòng quay vốn lưu động (hiệu quả sử dụng vốn lưu động): Phản ánh
trong kỳ vốn lưu động quay được mấy vòng.
Doanh thu thuần
Vòng quay vốn lưu động =
Vốn lưu động bình quân
- Vòng quay vốn cố định (Hiệu quả sử dụng vốn cố định): Nhằm đo
lường việc sử dụng vốn cố định hiệu quả như thế nào.
Doanh thu thuần
Hiệu quả sử dụng vốn cố định =
Vốn cố định bình quân
- Vòng quay toàn bộ vốn : Chỉ tiêu này phản ánh vốn của doanh nghiệp
trong một kỳ quay được bao nhiêu vòng .Qua chỉ tiêu này ta có thể đánh giá
được khả năng sử dụng tài sản của doanh nghiệp hoặc doanh thu thuần được
sinh ra từ tài sản mà doanh nghiệp đầu tư.
Doanh thu thuần
Vòng quay toàn bộ vốn =
Tổng vốn bình quân
1.3.4.2. Phân tích khả năng sinh lời
Các chỉ số phân tích khả năng sinh lời là cơ sở quan trọng để đánh giá
kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định, là đáp số
sau cùng của hiệu quả kinh doanh, là căn cứ để các nhà hoạch định đưa ra các
quyết định tài chính trong tương lai, gồm các chỉ tiêu:
- Phân tích khả năng sinh lợi hoạt động
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: phản ánh trong 1 đồng doanh thu mà doanh
nghiệp thực hiện trong kỳ có mấy đồng lợi nhuận.

Lợi nhuận
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu =
Doanh thu thuần
- Phân tích khả năng sinh lợi đầu tư:
Lợi nhuận DT thuần
Tỷ suất lợi nhuận trên = x
vốn sử dụng DT thuần Tổng vốn sử dụng bình quân
= Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu x Vòng quay toàn bộ vốn
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn sử dụng cho biết cứ 100 đồng vốn được sử
dụng trong kỳ mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn cố định:
Lợi nhuận
Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định =
Vốn cố định bình quân
- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn lưu động:
Lợi nhuận
Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động =
- Tỷ suất lợi nhuận trên nguyên giá tài sản cố định
Lợi nhuận
Tỷ suất lợi nhuận trên nguyên giá TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ
- Phân tích khả năng sinh lời tài chính
Lợi nhuận
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu =
Vốn chủ sở hữu

1.3.5. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết quả hoạt
động do chức năng kinh doanh đem lại, trong từng thời kỳ hạch toán của
doanh nghiệp, là cơ sở chủ yếu để đánh giá, phân tích hiệu quả các mặt, các
lĩnh vực hoạt động, phân tích nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các
nguyên nhân cơ bản đến kết quả chung của doanh nghiệp, dùng để so sánh lợi
nhuận thực hiện với lợi nhuận kế hoạch và lợi nhuận của các năm trước. Qua
đó, thấy được lợi nhuận từ các hoạt động tăng giảm như thế nào so với kế
hoạch và so với các năm trước. Đánh giá tổng quát tình hình thực hiện lợi
nhuận của doanh nghiệp có đạt được mức kế hoạch đặt ra hay không và xu
hướng phát triển so với các năm trước như thế nào để đưa ra được những
quyết định và định hướng phát triển trong tương lai cho doanh nghiệp.
Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đúng đắn và
chính xác sẽ là số liệu quan trọng để tính và kiểm tra số thuế doanh thu, thuế
lợi tức mà doanh nghiệp phải nộp và sự kiểm tra, đánh giá của các cơ quan
quản lý về chất lượng hoạt động của doanh nghiệp.

BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011
Chênh lệch
Số tuyệt đối
+(-)
Số tƣơng đối
%
1 Doanh thu BH & CCDV
2 Các khoản giảm trừ
3 Doanh thu thuần về BH & CCDV
4 Giá vốn hàng bán
5 Lợi nhuận gộp
6 Doanh thu hoạt động tài chính
7 Chi phí hoạt động tài chính
8 Chi phí bán hàng
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
11 Thu nhập khác
12 Chi phí khác
13 Lợi nhuận khác
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15 Chi phí thuế TNDN
16 Lợi nhuận sau thuế TNDN

CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CÁT LÂM
2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
 Lịch sử hình thành
Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm là một doanh nghiệp hạch toán kinh
tế, kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài khoản ngân hàng,
được sử dụng con dấu riêng để giao dịch, được liên doanh trong và ngoài
nước. Công ty được sở kế hoạch và đầu tư Hải Phòng cấp phép thành lập vào
tháng 02/2010. Mọi hoạt động kinh tế của công ty được thực hiên theo đúng
pháp luật của Nhà nước, đúng quy định của Bộ Tài chính dưới sự lãnh đạo
trực tiếp của giám đốc công ty.
Tên công ty : Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Địa chỉ :Số15/9HòaBình,TrầnThànhNgọ,KiếnAn,HảiPhòng
Giám đốc : Nguyễn Văn Thành
Mã số thuế : 0201241904
Tài khoản ngân hàng: 2104205009794
Nơi mở: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Kiến An
 Quá trình phát triển
Qua 3 năm hoạt động công ty đã có hơn 10 công trình dân dụng, công
nghiệp, giao thông, thủy lợi như: cầu Đại thắng xã Đại thắng huyện Tiên
Lãng, kênh triều Vị Xuyên xã Tân Dân huyện An Lão, khu nhà ở 4 tầng thị
trấn Cát Bà, đường tổ 2A khu 1A thị trấn Cát Bà...
Công ty là một trong những công ty được sự chú ý đặc biệt của sở kế hoạch
& đầu tư xây dựng Hải Phòng. Công ty luôn lấy“ chất lượng uy tín là trên hết”
làm phương châm hành động cộng với đội ngũ cán bộ kỹ sư, kỹ thuật có trình độ
cao, đội ngũ công nhân lành nghề và phương tiện thi công hiện đại nên công ty có
đủ khả năng xây dựng các công trình hiện đại, tiên tiến.

2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ
phần Đầu tƣ Cát Lâm
Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm nằm trên địa bàn Hải Phòng khá
thuận lợi trong việc hoạt động sản xuất kinh doanh. Lĩnh vực kinh doanh của
công ty bao gồm:
- Xây dựng và nâng cấp công trình giao thông, công nghiệp, dân dụng,
thuỷ lợi, cấp thoát nước, san lấp mặt bằng và nạo vét đường sông, kênh,
mương, ao, hồ.
- Lập dự án, khảo sát thiết kế các công trình xây dựng, giao thông, thủy
lợi, tư vấn đầu tư giám sát công trình.
- Buôn bán máy móc, phụ tùng máy,vật liệu xây dựng…
Địa bàn hoạt động của công ty là các tỉnh thành phía Bắc như: Hải
Phòng, Hà Nội, Hải Dương, Quảng Ninh, Thái Bình,…
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Sơ đồ2.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty
Giám đốc
Phòng kế toán
– Tài chính
Phòng kế hoạch
– Kỹ thuật
Phòng tổ chức
hành chính và
nhân sự
Đội xây
dựng số 1
Đội xây
dựng số 2
Đội xây dựng
số 3
Đội máy thi
công
Hội đồng quản
trị

Hội đồng quản trị
Là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty
quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích,quyền lợi của công ty.
Cụ thể, Hội đồng quản trị quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch
kinh doanh của công ty; quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với
Giám đốc, kế toán trưởng và những người quản lý khác; quyết định phương
án sử dụng, phân chia lợi nhuận và xử lý lãi lỗ của công ty.
Giám đốc
Nhiệm vụ của giám đốc:
- Xây dựng cơ cấu tổ chức, quyết định các hình thức khen thưởng và kỷ
luật đối với các thành viên trong doanh nghiệp.
- Xácđịnhmụctiêuvàphươnghướngđạtđượcmụctiêuchodoanhnghiệp.
- Xác định các nguồn lực mà doanh nghiệp có, chuẩn bị kinh phí và đầu
tư kinh phí cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Quyết định các biện pháp kiểm tra và kiểm soát trong doanh nghiệp.
- Báo cáo về kết quả thực hiện công việc với những người chủ sở hữu
công ty.
- Chịu hoàn toàn tránh nhiệm về mọi hoạt động diễn ra trong doanh nghiệp.
Phòng tổ chức hành chính và nhân sự
Phòng tổ chức hành chính và nhân sự có nhiệm vụ:
- Tham mưu cho giám đốc về phương án tổ chức sản xuất, sắp xếp xây
dựng quy hoạch cán bộ, kế hoạch đào tạo cán bộ công nhân viên và giải quyết
các chế độ chính sách cho người lao động, tổ chức quản lý hồ sơ gốc của cán
bộ công nhân viên, quản lý sổ bảo hiểm xã hội .
- Lập hồ sơ, điều tra xác minh, đề xuất hình thức kỷ luật khen thưởng,
hướng dẫn các phòng ban tổ chức thực hiện các chế độ, chính sách của nhà
nước và nội quy quy chế của doanh nghiệp.
- Thống kê nhân sự để quản lý, quản lý điều phối lao động theo chức
danh, đảm bảo lao động đáp ứng nhu cầu hoạt động sản xuất của doanh

nghiệp. Giúp giám đốc giải quyết tốt mối quan hệ giữa người sử dụng lao
động và người lao động.
- Tổ chức ký kết hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể theo quy
định chung của nhà nước và bộ lao động. Giúp giám đốc làm tốt việc tiếp cán
bộ công nhân viên khi đến phản ảnh khiếu nại hoặc tố cáo.
- Xây dựng các quy định về công tác an toàn trong lao động, vệ sinh
trong lao động và phòng chống bệnh nghề nghiệp, tổ chức tập huấn công tác
phòng cháy chữa cháy.
- Phối hợp với cơ quan bảo hiểm y tế khám chữa bệnh định kỳ cho cán
bộ công nhân viên. Tham mưu cho giám đốc về công tác bảo vệ trật tự trị an,
an ninh chính trị, an toàn nội bộ...
Phòng kế toán – Tài chính
- Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch tài chính ngắn
hạn và dài hạn, tổ chức việc thực hiện chế độ hạch toán, thu chi quản lý tài
chính.
- Ghi chép, tính toán, phản ảnh tình hình luân chuyển vốn và sử dụng vốn.
- Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất, giá thành, lợi nhuận, khấu hao tài
sản cố định, phân tích hoạt động kinh tế. Tổ chức thực hiện nghiệp vụ tài
chính công đoàn cơ sở , Tổ chức kiểm kê thanh lý tài sản, thực hiện chế độ
báo cáo tài chính theo quy định.
Phòng kế hoạch – kỹ thuật
- Xem xét tổng hợp báo cáo giám đốc công ty duyệt tạm ứng vốn để
phục vụ thi công, thanh quyết toán các công trình, lưu giữ hồ sơ hợp đồng
kinh tế với khách hàng, làm giao khoán với đội xây dựng, theo dõi tổng hợp
tình hình thực hiện công tác giao khoán thi công xây lắp, thực hiện chế độ báo
cáo thống kê theo quy định.
- Chịu trách nhiệm về kỹ thuật và giám sát chất lượng công trình trong
quá trình thi công.

- Nắm bắt các dự án kết hợp với các phòng chức năng tham gia làm
thầu cho công ty, kiểm tra đơn giá vật tư chính báo cáo cho ban giám đốc ký
hợp đồng với nhà cung ứng.
Các đội xây dựng, thi công
- Tổ chức thi công công trình theo đúng tiến độ, đúng yêu cầu thiết kế
đảm bảo kỹ mỹ thuật đạt chất lượng, an toàn vệ sinh lao động, thực hiện một
cách nghiêm túc các quy phạm xây dựng hiện hành, tuân thủ các điều khoản
đã ký trong hợp đồng kinh tế.
- Chuẩn bị các điều kiện thi công như: nhân lực , máy móc thiết bị, mặt
bằng , điện nước...
- Phối hợp với công ty chuẩn bị nguồn vốn cho dự án.
- Lập nhật ký công trình, lý lịch vật tư, thiết bị xe máy, bảo hộ lao
động, lập sổ sách ghi chép, cập nhật chứng từ gửi về phòng tài chính kế toán.
-Tổ chức nghiệm thu bàn giao quyết toán công trình, thanh lý hợp đồng
kinh tế.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm
2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Tổ chức bộ máy kế toán công ty theo hình thức kế toán tập trung. Mọi
công việc kế toán đều được thực hiện ở phòng Kế toán –Tài chính và chịu sự
kiểm soát trực tiếp của kế toán trưởmg. Mỗi người trong phòng kế toán được
phân công phụ trách một công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công
ty là tương đối hoàn chỉnh không bị chồng chéo lên nhau. Phòng kế toán –
Tài chính có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định quản lý
của ban lãnh đạo công ty, thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc cho giám
đốc về mặt tài chính kế toán.
Để phù hợp với quy mô và hoạt đông sản xuất, bộ máy kế toán của
công ty được tổ chức theo sơ đồ:

Sơ đồ2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Giao nhiệm vụ Báo cáo
Kế toán trƣởng:
Kế toán trưởng phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc mọi
hoạt động của phòng kế toán cũng như các hoạt động khác của công ty có lên
quan đến tài chính. Kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp đồng, tổng hợp vốn
kinh doanh, trực tiếp chỉ đạo, giám sát phần nghiệp vụ đối với các cán bộ kế
toán, bảo quản hồ sơ tài liệu theo đúng chế độ kế toán. Lập và phân tích báo
cáo tài chính năm. Lập kế hoạch tài chính, đề xuất và điều chỉnh kịp thời cho
phù hợp với tình hình thực tế
Kế toán tổng hợp:
Ngoài công việc của kế toán các đội thi công, kế toán tổng hợp có
nhiệm vụ giúp việc cho kế toán trưởng theo dõi và tổng hợp các số liệu định
kỳ. Thực hiện lập các báo cáo theo định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất khi
được phân công.
Kế toán vốn bằng tiền, lƣơng và các khoản trích:
Kế toán vốn bằng tiền kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước
khi lập phiếu thu, phiếu chi,…..cùng thủ quỹ kiểm tra, đối chiếu sổ sách tồn
Kế toán vốn
bằng tiền,
lương và các
khoản trích
Kế toán
hàng tồn
kho, TSCĐ
và công nợ
Kế toán
Tổng hợp
Thủ
quỹ
Kế toán trưởng

quỹ và theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi, các khoản thanh toán với ngân
hàng của công ty,…Tính và thanh toán lương, thưởng phụ cấp cho người lao
động; thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; theo dõi việc trích lập và sử
dụng quỹ lương, thanh toán các khoản thu chi công đoàn theo quy định…
Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ và theo dõi công nợ:
Đối chiếu và kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ liên quan đến
hàng tồn kho, tài sản cố định. Theo dõi tình hình tăng giảm về số lượng, giá
trị tài sản cố định, tính và trích khấu hao tài sản cố định của công ty. Tập hợp
tình hình công nợ phải thu, phải trả,…
Thủ Quỹ:
Làm nhiệm vụ xuất tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi kèm theo chữ
ký của giám đốc và kế toán trưởng. Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt
để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi
quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ
thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của Sổ quỹ tiền mặt. Đồng thời kết
hợp với kế toán để đưa ra các kiến nghị, biện pháp xử lý khi có chênh lệch
xảy ra.
2.1.3.2. Hình thức tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần
Đầu tƣ Cát Lâm
Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm áp dụng hình thức kế toán theo hình
thức Nhật ký chung. Tất cả các nghệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào
Sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế
(định khoản kế toán) của các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên Sổ nhật ký
chung để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hình thức kế toán
Nhật ký chung gồm các laọi sổ chủ yếu sau (theo quyết định 15/2006/QĐ-
BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ngày 20/03/2006):
 Sổ nhật ký chung
 Sổ cái
 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết,…

Sơ đồ2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Quy trình luân chuyển diễn ra như sau:
Hằng ngày khi phát sinh bất kỳ một nghiệp vụ kinh tế nào thì kế toán
chịu trách nhiệm về bộ phận đó sẽ căn cứ vào chứng từ gốc tổng hợp vào
Nhật ký chung tuỳ theo từng phần hành mà công ty mở, từ số liệu đã ghi trên
Nhật ký chung tập hợp vào Sổ cái các tài khoản tương ứng, từ chứng từ gốc
đó tập hợp vào Sổ chi tiết. Cuối tháng, căn cứ sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán
lập Bảng tổng hợp chi tiết; sau đó lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm
tra thấy khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân
đối số phát sinh được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
2.1.3.3.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Chứng từ gốc
Sổ chi tiếtNhật ký chung
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài chính

- Công ty thực hiện công tác kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam,
sử dụng các chứng từ, tài khoản, hệ thống báo cáo do Bộ tài chính ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
- Niên độ kế toán Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm áp dụng Bắt đầu từ
ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm.
- Kế toán tiến hành hạch toán theo từng tháng.
- Hình thức kế toán tại công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Phương pháp kế toán tài sản cố định: Khấu hao tài sản cố định được
tính theo phương pháp tuyến tính dựa vào thời gian sử dụng ước tính của
TSCĐ. Tỷ lệ khấu hao được căn cứ theo thông tư 203/2009 /TT-BTC ngày
20/10/2009 của Bộ Tài chính.
- Xác định hàng tồn kho theo nguyên tắc giá gốc, giá xuất kho được
xác định theo phương pháp thực tế đích danh, phương pháp hạch toán hàng
tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp hạch toán chi
tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Kế toán
công ty tuân thủ theo đúng các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt
Nam do Nhà Nước ban hành.
2.1.4. Những thuận lợi và khó khăn của công ty
2.1.4.1. Những mặt thuận lợi:
Tuy mới thành lập, nhưng tình hình sản xuất của công ty đã sớm đi vào ổn
định; bộ máy tổ chức gọn, nhẹ, bố trí khoa học, đội ngũ cán bộ công nhân trẻ,
năng động, đựoc đào tạo; hệ thống quản lý của công ty ngày càng được hoàn
thiện theo cơ chế thị trường, phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh của
công ty trong tình hình mới.
Thêm vào đó, thiết bị máy móc, công nghệ sản xuất của Công ty phù
hợp khả năng lao động của người Việt Nam về các thao tác vận hành, kích
thước máy móc. Như vậy, Công ty sử dụng một cơ sở vật chất kỹ thuật khá

tốt, có điều kiện tiếp thu công nghệ mới, học hỏi được kinh nghiệm điều hành
sản xuất.
Ngoài ra, Công ty còn một số thuận lợi khác là Hải phòng nơi có vị trí
kinh tế, địa lý thuận lợi gần cảng biển, do đó các doanh nghiệp nước ngoài
đầu tư vào rất nhiều do đó công việc xây dựng lại càng lớn.
2.1.4.2. Những khó khăn và bất lợi :
Là một doanh nghiệp mới thành lập, lại thành lập trong bối cảnh nền
kinh tế trong nước và thế giới đầy biến động và khó khăn đã tạo ra những
thách thức cho công ty:
Về tài chính:
- Khả năng huy động và sử dụng vốn cũng hạn chế.
- Vốn kinh doanh rất quan trọng, nếu không có vốn tự có thì hoạt động
kinh doanh sẽ gặp nhiều khó khăn. Hơn nữa, khả năng tự mua sắm trang thiết
bị lại rất chậm.
- Nền kinh tế trong nước sau khủng hoảng kinh tế phục hồi chậm,
không ổn định, lạm phát tăng cao, giá cả các yếu tố đầu vào (nguyên vật liệu,
điện lưới, xăng dầu,…)
Về mặt kỹ thuật
Tốc độ độ thị hóa diễn ra nhanh chóng, nhiều công trình nhà cao tầng(
trên 10 tầng) đang có nhu cầu thi công thì kinh nghiêm và thiết bị của công ty
chưa đáp ứng đuợc yêu cầu công việc.
Cạnh tranh ngày càng gay gắt
Cũng như các doanh nghiệp khác, Công ty vấp phải sự cạnh tranh của
các doanh nghiệp trong nước trong việc tìm kiếm khách hàng ký hợp đồng và
thanh toán. Khi đó ký được hợp đồng rồi nhưng việc thanh toán lại quá chậm
trễ mà không dám đòi.

2.2.Thực trạng công tác kế toán lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công
ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
2.2.1. Một số công việc chuẩn bị trước khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh
Công việc chuẩn bị trước khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công
ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm tuân theo trình tự sau:
Sơ đồ2.4: Trình tự lập Báo cáo kết quả kinh doanh
KIỂM TRA,KIỂM SOÁT CÁC CHỨNG TỪ CẬP NHẬT
BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN TRUNG GIAN
KHÓA SỔ VÀ LẬP BCĐTK SAU KIỂM KÊ
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
KIỂM KÊ, XỬ LÝ KIỂM KÊ, ĐIỀU CHỈNH
KIỂM DUYỆT,ĐÓNG DẤU
KHÓA SỔ KẾ TOÁN TẠM THỜI

2.2.1.1. Kiểm tra, kiểm soát các chứng từ cập nhật
Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết quả kinh doanh kỳ này là báo cáo kết
quả kinh doanh được lập kỳ trước và hệ thống sổ kế toán của kỳ kế toán cần
lập báo cáo.
Chính vì vậy, một trong những yêu cầu được xem là quan trọng nhất của
thông tin phản ánh trên báo cáo kết quả kinh doanh là tính chính xác, trung
thực và khách quan. Để đáp ứng yêu cầu đó thì cơ sở số liệu để lập báo cáo
kết quả kinh doanh cũng phải chính xác, trung thực, khách quan. Vì thế trước
khi sử dụng thông tin trên hệ thống kế toán để lập báo cáo kết quả kinh doanh
công ty phải thực hiện các nghiệp vụ, biện pháp cụ thể để kiểm soát thông tin
trên sổ kế toán. Việc này thường được tiến hành vào cuối năm và bằng cách
kiểm soát các nghiệp vụ ghi sổ kế toán có thật hay không, nghĩa là các nghiệp
vụ được phản ánh trong hệ thống sổ kế toán tổng hợp và hệ thống sổ chi tiết
có chứng từ đi kèm hay không. Trình tự kiểm soát được tiến hành như sau:
- Sắp xếp chứng từ kế toán theo trật tự thời gian phát sinh.
- Đối chiếu nội dung kinh tế, số tiền phát sinh từng chứng từ với nội
dung kinh tế, số tiền của từng nghiệp vụ được phản ánh trong Sổ nhật ký
chung, Sổ cái.
- Kiểm soát quan hệ đối ứng tài khoản trong các sổ sách kế toán.
- Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết
- Đối chiếu kiểm tra chứng từ với sổ sách đảm bảo tính đầy đủ, tính
đúng kỳ, tính chính xác về số liệu,…
2.2.1.2. Bút toán kết chuyển trung gian
Các tài khoản trung gian thuộc loại 5,6,7,8,9 không có số dư đầu kỳ và
số dư cuối kỳ mà chỉ có số phát sinh trong kỳ nên kế toán phải tiến hành kết
chuyển hết số phát sinh trong kỳ của các tài khoản này trước khi khoá sổ kế
toán tạm thời.

2.2.1.3. Khóa sổ kế toán tạm thời
Sau khi kiểm tra, xác minh sổ sách kế toán được ghi chép đầy đủ, chính
xác, tuân thủ theo đúng chế độ kế toán mà công ty áp dụng kế toán thực hiện
khóa sổ kế toán tạm thời cho tất cả các tài khoản.
2.2.1.4. Kiểm kê, xử lý kiểm kê, điều chỉnh
Để thông tin kế toán phản ánh đúng thực trạng tình hình tài chính và
kết quả hoạt động kinh doanh, một công tác không thể thiếu được trong tổ
chức công tác kế toán nói chung và tổ chức lập báo cáo tài chính nói riêng là
kiểm kê tài sản và lập biên bản xử lý kiểm kê.
Tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm, việc kiểm kê được thực hiện vào
cuối năm. Ngoài ra, tại công ty còn duy chế độ kiểm kê bất thường nhằm mục
đích tăng cường công tác quản lý tình hình tài chính cũng như hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty. Việc kiểm kê tập trung vào kiểm kê nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ, máy móc, trang thiết bị trong doanh nghiệp. Kết thúc
quá trình kiểm kê, ban kiểm tra phải báo cáo lên giám đốc và lập biên bản
kiểm kê gửi về phòng kế toán. Căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán xử lý
kiểm kê như sau:
- Trường hợp có thừa thiếu tài sản nhưng biên bản xử lý kiểm kê ghi rõ
hạch toán vào kỳ báo cáo sau thì chấp nhận kết quả khoá sổ tạm thời và bảng
cân đối phát sinh tạm thời được lập là kết quả chính thức.
- Trường hợp có thừa, thiếu tài sản nhưng biên bản xử lý kiểm kê ghi rõ
hạch toán thừa, thiếu tài sản vào kỳ báo cáo, kế toán thực hiện bút toán điều
chỉnh lại số liệu theo biên bản xử lý kiểm kê sau đó lập bảng cân đối tài khoản
và khóa sổ kế toán chính thức.
Vào cuối năm 2012, khi tiến hành kiểm kê tình hình tài sản trong năm,
thanh tra viên xác định không có chênh lệch về tài sản, hàng tồn kho giữa các
sổ sách kế toán với tình hình thực tế tại công ty.
2.2.1.5. Khóa sổ và lập Bảng cân đối tài khoản sau kiểm kê
Trường hợp khi kiểm kê ban kiểm tra xác đinh là không có tài sản thừa,
thiếu hoặc có thừa, thiếu tài sản và được sử lý kiểm kê ngay tại kỳ báo cáo

hiện tại thì ngay khi điều chỉnh các bút toán cần thiết,kế toán tiến hành khóa
sổ kế toán chính thức và lập bảng cân đối tài khoản.
Trong năm 2012, do không có sự chênh lệch giữa kết quả kiểm kê với
số liệu kế toán, nên kết quả cuả việc khóa sổ kế toán tạm thời là hoàn toàn
chính xác. Căn cứ vào kết quả đó, kế toán tiến hành lập bảng cân đối tài
khoản và dùng làm căn cứ lập Báo cáo tài chính nói chung và Báo cáo kết quả
kinh doanh nói chung
2.2.2. Cơ sở số liệu lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần
- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011.
- Số liệu tổng hợp tại các sổ cái tài khoản từ đầu 5 đến đầu 9 phát sinh
trong năm 2012 như Sổ cái TK 511, 515, 632, 642, 821, 421, 911,… sau khi
đã đối chiếu kiểm tra.
2.2.3. Phƣơng pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần
Báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty gồm 5 cột:
- Cột 1: Các chỉ tiêu của Báo cáo kết quả kinh doanh
- Cột 2 “Mã số” dùng để ghi mã số của các chỉ tiêu tương ứng dùng để
cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất.
- Cột 3 “Thuyết minh” thể hiện số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của
báo cáo này trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính
- Cột 4 “Năm nay” thể hiện tổng số phát sinh của các chỉ tiêu tương
ứng năm 2012
- Cột 5 “Năm trước” phản ánh giá trị các chỉ tiêu mà doanh nghiệp đạt
được trong năm 2011.Số liệu ghi vào cột này căn cứ vào số liệu ở cột 4 “Năm
nay” của từng chỉ tiêu của báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011.
Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu ghi vào cột 4 “Năm nay” của
Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm.

(1). Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu của các công trình, hạng mục
công trình hoàn thành và bàn giao năm 2012 của công ty.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số lũy kế phát sinh bên có của TK511
“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trong năm 2012 trên Sổ cái
Trong năm 2012 giá trị của chỉ tiêu là: 10.572.307.846 đồng.
Bảng 2.1: Sổ cái TK 511
Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Số 15/9 Hòa Bình – KA -HP
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung)
Năm 2012
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Số hiệu:TK511
ĐVT:VNĐ
Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƢ
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
…
14/01/2012 HĐ00115 14/09/12
Công trình nhà văn hóa
xã Mỹ Đức
131 203.562.900
…
31/01/2012 PKT034 31/01/12
Kết chuyển doanh thu
bán hàng T 01
911 852.087.435
…
07/12/2012 HĐ00293 07/12/12 Công trình Cát Bà 112 1.015.672.891
30/12/2012 HĐ00298 30/12/12
Công trình sửa chữa
trạm bơm Cầu Nguyệt
112 250.000.000
…
31/12/2012 PKT319 31/12/12
Kết chuyển doanh thu
bán hàng T12
911 1.190.249.750
…
Cộng phát sinh lũy kế 10.572.307.846 10.572.307.846

(2). Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số lũy kế phát sinh bên Có TK 531, 532,
333 trong năm 2012.
Trong năm 2012, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh
thu nào
Nên giá trị của chỉ tiêu này là 0 đồng.
(3).Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi
đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu. Cách tính chỉ tiêu như sau:
Mã số 10 = Mã số 01- Mã số 02
=10.572.307.846 – 0 = 10.572.307.846
(4).Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn các công trình, hạng mục công
trình, hoàn thành bàn giao đã được quyết toán. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này
là luỹ kế số phát sinh bên có TK 632 “Giá vốn hàng bán “ đối ứng với bên nợ
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong năm 2012 trên sổ cái

Bảng 2.2: Sổ cái TK632
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán - Số hiệu:TK632
ĐVT: VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƢ
Số tiền
Số
hiệu
NT Nợ Có
…
07/01/2012 PKT
027
07/01/12 Công trình nhà văn hóa xã
Mỹ Đức
154
179.562.900
…
31/01/2012 PKT
035
31/01/12 Kết chuyển giá vốn công
trình T01
911
779.975.451
…
02/12/2012 PKT
291
02/12/12 Công trình Cát Bà 154
957.672.891
30/12/2012
PKT
309
30/12/12
Công trình sửa chữa trạm
bơm Cầu Nguyệt
154
188.445.823
…
31/12/2012
PKT
320
31/12/12
Kết chuyển giá vốn công
trình T12
911
1.120.445.823
…

(5). Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong năm 2012. Cách
tính chỉ tiêu:
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
= 10.572.307.846 - 9.895.728.813 = 676.579.033
Trong năm 2012 giá trị của chỉ tiêu là: 676.579.033đồng.
(6). Doanh thu hoạt động tài chính (mã số 21)
Chỉ tiêu này phản ánh chủ yếu số tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng phát
sinh tại công ty trong năm 2012. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số
phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng bên Có TK 911 trên sổ cái.
Trong năm 2012 giá trị của chỉ tiêu là: 54.693.700 đồng.

SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính - Số hiệu:TK515
ĐVT:VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƢ
Số tiền
Số
hiệu
NT Nợ Có
…
04/01/2012 GBC
021
04/01/12 Lãi tiền gửi ngân hàng Nông
nghiệp Kiến An
112 3.274.897
…
31/01/2012 PKT
036
31/01/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính T01
911 7.095652
…
08/12/2012 GBC
193
08/12/12
Lãi tiền gửi ngân hàng Đông Á 112 2.183.264
31/12/2012 PKT
322
31/12/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính T12
911 5.128.734
…
Cộng phát sinh lũy kế 54.693.700 54.693.700

(7). Chi phí tài chính ( Mã số 22)
Chỉ tiêu này phản ánh chủ yếu tiền lãi vay phải trả phát sinh trong năm
2012 tại công ty. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên có
TK 635 đối ứng bên nợ TK 911 trên sổ cái.
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí tài chính - Số hiệu:TK635
ĐVT:VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƢ
Số tiền
…
24/01/2012 GBN
075
29/01/12 Trả lãi vay ngân hàng Nông
nghiệp Kiến An
112 5.951.837
29/01/2012 GBN
078
29/01/12
Trả lãi vay ngân hàng Vietinbank 112 7.398.274
…
31/01/2012 PKT
037
31/01/12
Kết chuyển chi phí tài chính T01 911 16.912.430
…
28/12/2012 GBN
217
28/12/12
Trả lãi vay ngân hàng Đông Á 112 9.413.082
31/12/2012 GBN
230
31/12/12
Trả lãi vay ngân hàng Vietinbank 112 6.209.351
…
31/12/2012 PKT
322
31/12/12
…

(8). Chi phí bán hàng ( Mã số 24)
Trong năm 2012 công ty không phát sinh khoản chi phí bán hàng, giá trị
của chỉ tiêu này là 0 đồng.
(9).Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Mã số 25)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong
năm 2012. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng chi phí phát
sinh bên Có TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đối ứng bên nợ TK 911
“Xác định kết quả kinh doanh” trong năm báo cáo trên sổ cái.
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Số hiệu:TK642
ĐVT:VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƢ
Số tiền
…
09/01/2012
PC
059
09/01/12 Chi phí tiếp khách bằng TM 111 15.431.600
16/01/2012
PC
065
16/01/12 Chi phí điện nước bằng TM 111 6.587.213
18/01/2012
PC
067
18/01/12 Trả tiền thay dầu máy xe ô tô 111 1.790.320
…
11/12/2012
HĐ
032087
11/12/12 Mua văn phòng phẩm 331 954.600
18/12/2012
PC
281
18/12/12 Thanh toán tiền đi công tác 111 10.091.000
21/12/2012
PC
302
21/12/12 Chi lắp rèm cửa văn phòng 111 3.680.230
…..

(10). Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)
Chỉ tiêu này phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2012
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21- Mã số 22- Mã số 24 – Mã số 25
= 676.579.033 + 54.693.700 - 71.530.276 - 0 - 285.462.344
= 374.280.113
(11).Thu nhập khác(Mã số 31)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên
Nợ TK 711 “Thu nhập khác” đối ứng bên Có TK 911 “Xác định kết quả kinh
doanh” trong năm báo cáo trên sổ cái.
Trong năm 2012 giá trị của chỉ tiêu là: 0 đồng.
(12).Chi phí khác(Mã số 32)
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên
có TK 811 “Chi phí khác” đối ứng bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh
doanh” trong năm báo cáo trên sổ cái
(13). Lợi nhuận khác (Mã số 40)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác (sau khi trừ
VAT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) với chi phí khác phát sinh
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32
(14). Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã sô 50)
Chỉ tiêu này phản ánh số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo
cáo của doanh nghiệp trước khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ
hoạt động kinh doanh , hoạt động khác phát sinh trong năm 2012 của công ty.
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
= 374.280.113 + 0 = 374.280.113
(15). Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát
sinh trong năm 2012 tại công ty. Trong năm 2012, công ty áp dụng mức thuế
suất thuế TNDN bằng 25%.
Mã số 51 = Mã số 50 * 25%
= 374.280.113 * 25% = 93.570.028
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Số hiệu:TK821
ĐVT:VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƢ
Số tiền
Số dƣ đầu kỳ
31/03/2012
PKT
102
31/03/12 Xác định thuế TNDN Quý I 3334 19.986.603
31/03/2012
PKT
103
31/03/12 Kết chuyển thuế TNDN Quý I 911 19.986.603
…
31/12/2012
PKT
324
31/12/12 Xác định thuế TNDN Quý IV 3334 24.107.853
31/12/2012
PKT
325
31/12/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý IV 911 24.107.853
…

(16). Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã sô 60)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần sau thuế từ các hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp.
Mã số 60 = Mã sô 50 – Mã số 51
= 374.280.113 - 93.570.028 = 280.710.085
SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối - Số hiệu:TK421
ĐVT:VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƢ
Số tiền
Số
hiệu
NT Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 172.429.159
31/03/2012
PKT
104
31/03/12 Kết chuyển lãi Quý I 911 59.959.809
…
31/12/2012
PKT
326
31/12/12 Kết chuyển lãi Quý IV 911 72.323.559
…
Cộng phát sinh lũy kế 280.710.085
Tồn cuối kỳ 453.139.244

SỔ CÁI
Năm 2012
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh - Số hiệu:TK911
ĐVT:VNĐ
Ngƣời ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƢ
Số tiền
….
31/01/2012
PKT
034
31/01/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng T 01
511
852.087.435
31/01/2012 PKT
035
31/01/12
Kết chuyển giá vốn công trình T01
632
779.975.451
31/01/2012
PKT
036
31/01/2012
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính T01
515 7.095.652
31/01/2012 PKT
037
31/01/12
….
31/01/2012
PKT
103
31/12/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý I 821 19.986.603
31/01/2012
PKT
104
Kết chuyển lãi Quý I
421
59.959.809
…
31/12/2012
PKT
319
31/12/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng T12
511
1.190.249.750
31/12/2012
PKT
320
31/12/12 Kết chuyển giá vốn công trình T12
632
1.120.445.823
31/12/2012
PKT
321
31/12/12
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính T12
515 5.128.734
31/12/2012 PKT
322
31/12/12
….
31/12/2012
PKT
325
31/12/12
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý
IV
821 24.107.853
31/12/2012 PKT326 31/12/12 Kết chuyển lãi Quý IV 421 72.323.559
…

Bảng 2.9: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012
Mẫu số B02 – DN
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Năm 2012
ĐVT: VNĐ
CHỈ TIÊU
Mã
số
Thuy
ết
minh
Năm nay Năm trƣớc
1 2 4 5 6
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 10.572.307.846 8.917.586.312
2.Các khoản giảm trừ 02
3.Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10=01- 03)
10
10.572.307.846 8.917.586.312
4. Giá vốn hàng bán 11 9.895.728.813 8.436.010.152
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20=10- 11)
20
676.579.033 481.576.160
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 54.693.700 46.578.039
7. Chi phí hoạt động tài chính 22 71.530.276 65.683.896
- Trongđó: Chi phí lãi vay 23
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 285.462.344 232.564.757
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
(30 = 20 + 21 – 22 – 24 – 25)
30
374.280.113 229.905.546
11.Thu nhập khác 31
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40
(50 = 30 + 40)
50 IV.09
374.280.113 229.905.546
15.Chi phí thuế TNDN 51 93.570.028 57.476.387
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60=50-51)
60
280.710.085 172.429.159
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc

2.3. Thực trạng công tác phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công
ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Phân tích hoạt động kinh doanh chiếm một vai trò quan trọng trong quá
trình hoạt động của doanh nghiệp, nhằm đánh giá, xem xét việc thực hiện các
chỉ tiêu kinh tế như thế nào,những mục tiêu đặt ra được thực hện đến đâu, rút
ra những tồn tại, tìm nguyên nhân, đề ra biện pháp phát huy điểm mạnh và
khắc phục điểm yếu của doanh nghiệp. Kết quả phân tích của thời kỳ kinh
doanh đã qua và những dự đoán trong phân tích điều kiện kinh doanh sắp tới
là những căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể hoạch định chiến lược
phát triển và phương án kinh doanh có hiệu quả.
Nhận thức được sự cần thiết và vai trò của công tác phân tích hoạt động
kinh doanh, Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm đã tổ chức công tác phân tích
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, công tác phân tích cũng
chưa được chú trọng, chưa đi sâu phân tích các khía cạnh tài chính để thấy
được sự biến động của các chỉ tiêu. Phần nhiều công ty đánh giá tổng quát
tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua tình hình kinh tế trong
nước nói chung cùng với sự biến động của thị trường thế giới để nhìn nhận
những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải. Việc phân tích Báo cáo tài chính
được công ty tiến hành như sau:
Dưới đây là Bảng phân tích kết quả kinh doanh năm 2011 và năm 2012
tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm.

Bảng 2.10: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2011 và năm 2012
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
STT Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011
Chênh lệch
Số tuyệt đối
+(-)
Số tƣơng đối
%
1 Doanh thu BH & CCDV 10.572.307.846 8.917.586.312 1.654.721.534 18,56
2 Các khoản giảm trừ
3 Doanh thu thuần về BH & CCDV 10.572.307.846 8.917.586.312 1.654.721.534 18,56
4 Giá vốn hàng bán 9.895.728.813 8.436.010.152 1.459.718.661 17,30
5 Lợi nhuận gộp 676.579.033 481.576.160 195.002.873 40,49
6 Doanh thu hoạt động tài chính 54.693.700 46.578.039 8.115.661 17,42
7 Chi phí hoạt động tài chính 71.530.276 65.683.896 5.846.380 8,90
8 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (16.836.576) (19.105.857) 2.269.281 (11,87)
9 Chi phí bán hàng
10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 285.462.344 232.564.757 52.897.587 22,75
11 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 374.280.113 229.905.546 144.374.567 62,80
12 Thu nhập khác
13 Chi phí khác
14 Lợi nhuận khác
15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 374.280.113 229.905.546 144.374.567 62,80
16 Chi phí thuế TNDN 93.570.028 57.476.387 36.093.641 62,80
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 280.710.085 172.429.159 108.280.926 62,80

Nhận xét chung: năm 2012 so với năm 2011 các chỉ tiêu lợi nhuận
thuần từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế đều
tăng tương đối lớn, điều này cho thấy kết quả kinh doanh của công ty năm sau
tốt hơn năm trước, nó thể hiện sự cố gắng của công ty trong quá trình tìm
kiếm lợi nhuận đồng thời nó cũng cho thấy sự phát triển của công ty trong quá
trình kinh doanh.
Về tổng doanh thu (doanh thu thuần) về bán hàng và cung cấp dịch vụ
năm 2012 so với năm 2011 tăng từ 8.917.586.312 đồng lên 10.572.307.846
đồng tăng 1.654.721.534 đồng tương ứng với 18,56%. Nguyên nhân làm cho
doanh thu tăng là do nhu cầu thi công, sửa chữa công trình xây dựng dân
dụng, giao thông tăng, công ty ký kết được nhiều hợp đồng hạng mục công
trình. Mặc dù doanh thu của công ty tăng nhưng vẫn ở mức trung bình.
Về giá vốn hàng bán của công ty từ 8.436.010.152 đồng năm 2011
tăng lên 9.895.728.813 đồng năm 2012 (tăng 1.459.718.667 đồng) tương
ứng 17,3%. Xét tỷ số giữa tốc độ tăng giá vốn và tốc độ tăng doanh thu
17,3%/18,56%= 0,93. Có nghĩa là khi doanh thu tăng 1 đồng thì giá vốn tăng
0.93đồng. Điều đó cho thấy tốc độ tăng của giá vốn nhỏ hơn tốc độ tăng của
doanh thu.
Do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 1.654.721.534 đồng
làm cho lợi nhuận gộp tăng. Nhưng giá vốn hàng bán tăng 1.459.718.661
đồng lại làm cho lợi nhuận gộp giảm; thêm vào đó, mức tăng của doanh thu
lớn hơn mức tăng của giá vốn nên làm cho lợi nhuận gộp của công ty tăng từ
481.576.160 đồng năm 2011 lên 676.579.033 đồng năm 2012 ( tăng
195.002.873 đồng) tương ứng tăng 40,49%. Điều đó chứng tỏ công ty đã từng
bước đổi mới, hoàn thiện, nâng cao công tác quản lý chi phí sản xuất, kinh
doanh trong doanh nghiệp.
Về chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng 52.897.587 đồng so
với năm 2011, cụ thể tăng từ 232.564.757 đồng lên 28.462.344 đồng, tương
ứng tăng 22,75%. Điều này là do nhiều nguyên nhân, trong đó nguyên nhân
chủ yếu là do ảnh hưởng của lạm phát kinh tế làm cho giá cả thị trường trong

nền kinh tế gia tăng đột biến kéo theo chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên
như giá xăng dầu, giá điện , giá nước,… Với tỷ lệ gia tăng như vậy, đó cũng
là điều hợp lý.
Về lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 là
2.269.281 đồng tương ứng tăng 11,87% nhưng vẫn ở mức âm. Nguyên nhân
là do doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 là
8.115.661 đồng tương ứng tăng 17,42% (do tiền gửi ngân hàng tăng lên); chi
phí tài chính năm 2012 tăng so với năm 2011 là 5.846.380 đồng, tương ứng
tăng 8,9%. Mặc dù doanh thu hoạt động tài chính tăng mạnh hơn nhưng
không đủ để bù đắp chi phí tài chính làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính
mặc dù tăng nhưng vẫn ở mức âm.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với năm 2012
cũng tăng lên 144.374.567 đồng tương ứng 62,8%. Đó là kết quả của việc chi
phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng so với năm 2011 là 52.897.587
đồng, tương ứng tăng 22,75%; chi phí tài chính năm 2012 so với năm 2011
tăng 5.846.380 đồng, tương ứng tăng 8,9%. Trong khi đó, lợi nhuận gộp của
công ty năm 2012 tăng lên so với năm 2011 là 195.002.873 đồng, tương ứng
tăng 40,49% và doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng so với năm
2011 là 8.115.661 đồng tương ứng tăng 17,42% đã làm tăng lợi nhuận gộp.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp cũng tăng theo từ
229.905.546 đồng năm 2011 lên 374.280.113 đồng năm 2012, tăng
144.374.567 đồng, tương ứng 62,8%; kéo theo lợi nhuận sau thuế tăng
108.280.926 đồng tương ứng 62,8%; đó là do ảnh hưởng bởi lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng lên trong năm 2012.
Từ những đánh giá và nhận xét trên cho thấy kết quả hoạt động kinh
doanh của công ty năm 2012 khá hiệu quả. Sự biến động của khoản mục chi phí
có ảnh hưởng ít nhiều không tốt tới kết quả kinh doanh của doanh của công ty.
Trong thời gian tới, công ty cần có những biện pháp hợp lý để tiếp tục mở rộng
thị trường, nâng cao khả năng kiểm soát các khoản chi phí, phát huy điểm mạnh,
khắc phục điểm yếu để hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn.

2.4. Nhận xét đánh giá chung thực trạng công tác kế toán lập và
phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm.
2.4.1. Những kết quả đạt đƣợc.
Về tổ chức công tác kế toán.
Công tác kế toán tại công ty đã đảm bảo được sự kiểm tra, chỉ đạo cả
kế toán trưởng cũng như của Ban lãnh đạo công ty.
- Bộ máy kế toán của công ty hiện nay được tổ chức theo mô hình tập
trung.Mọi nhân viên trong phòng kế toán đều chịu sự chỉ đạo thống nhất, tập
trung của kế toán trưởng. Mỗi kế toán viên được phân công phụ trách từng
phần hành kế toán cụ thể đảm bảo nguyên tắc phân công đúng người, đúng
việc, phát huy được trình độ, năng lực của mỗi người. Được phân công công
việc rõ rệt nên các thành viên làm việc một cách chuyên nghiệp hơn, nghiệp
vụ nắm sâu hơn. Mọi phần hành kế toán được thực hiện đúng trình tự và
đúng nguyên tắc, có sự liên kết chặt chẽ giữa phong kế toán và các phòng ban
khác trong việc hoàn chỉnh chứng từ, nhờ đó tạo điều kiện thuận lợi cho công
tác theo dõi từng bộ phận.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Đây là hình thức
kế toán đơn giản, thuận tiện mà vẫn đảm bảo được yêu cầu phù hợp với nền
kinh tế thị trường. Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán công ty sử dụng theo
đúng quy đinh hiện hành, trình tự luân chuyển , kiểm tra, soát xét đầy đủ các
bước trước khi lập báo cáo tài chính tạo điều kiện thuân lợi cho công tác theo
dõi tình hình tài chính của công ty, giúp cho việc lập Báo cáo tài chính dễ
dàng hơn.
- Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm đến công tác kế toán. Đội ngũ kế
toán là những người có kinh nghiệm am hiểu ngiệp vụ, nhiệt tình trong công
việc. Công ty tổ chức cho nhân viên kế toán tham gia các lớp bồi dưỡng để
không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, thường xuyên cử cán bộ kế toán
đi tập huấn và nắm bắt về mọi chính sách mới nhằm đảm bảo cho bộ máy kế
toán của công ty luôn hoạt động hiệu quả và đúng chuẩn mực, chế độ kế toán
và Thông tư do Bộ tài chính ban hành.

- Việc tổ chức hạch toán đã đáp ứng được yêu cầu của Công ty đề ra
như đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi phương pháp tính toán các chỉ
tiêu kinh tế đảm bảo trung thực hợp lý, rõ ràng, có sự quản lý và trao đổi trực
tiếp giữa Kế toán trưởng và Kế toán các phần hành đảm bảo thông tin được
cung cấp và tổng hợp một cách chính xác và kịp thời. Hiện nay, Công ty đang
trang bị thêm phương tiện hỗ trợ như trang bị máy vi tính cho cán bộ nhân
viên phòng kế toán tài chính để nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế toán
tiếp cận nhanh với các nguồn thông tin giúp cho công tác kế toán của Công ty
đã giảm bớt tính phức tạp cũng như khối lượng công việc kế toán.
- Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và quy mô của
Công ty. Mặc khác kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên giúp cho Công ty quản lý dễ dàng và chính xác hơn.
- Đồng thời, công ty luôn chú trọng công tác đào tạo và nâng cao trình
độ chuyên môn tạo điều kiện cho người lao động: học hỏi nâng cao tay nghề,
phát huy tính sáng tạo và tinh thần tập thể, chính sự thống nhất trong công tác
quản lý giữa các phòng ban trong Công ty cũng như các phần hành kế toán
trong bộ máy kế toán đã góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động, quản lý của
ban lãnh đạo, tạo cho Công ty có được môi trường làm việc lành mạnh.
Về tổ chức công tác lập Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Công ty cũng đã tuân thủ việc lập báo cáo tài chính nói chung và Báo
cáo kết quả kinh doanh nói riêng theo đúng quy định của Nhà nước. Việc lập
Báo cáo kết quả kinh doanh được chia thành các bước rõ ràng. Việc lập và
trình bày các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty
được tuân thủ theo đúng yêu cầu và chuẩn mực kế toán quy định.
- Trong quá trình lập Báo cáo kết quả kinh doanh,kế toán viên luôn quan
tâm, đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán trên các chứng từ gốc và các sổ sách có
liên quan, đảm bảo tính chính xác, trung thực hợp lý của các chứng từ, số liệu.
Đây là một trong những yếu tố quan trọng giúp cho công tác lập Báo cáo kết quả
kinh doanh của công ty được tiến hành nhanh chóng, chính xác và phản ánh

đúng tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ kế toán.
- Công ty đã hoàn thiện việc lập Báo cáo tài chính, thực hiện đúng thời
hạn lập và gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng.
Về tổ chức công tác phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh.
Công ty đã tiến hành phân tích các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả kinh
doanh và nêu ra được mức độ chênh lệch tuyệt đối cũng như tương đối của
các chỉ tiêu đó. Đó là cơ sở để đưa ra những nhận xét, đánh giá khái quát về
tình hình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, cung cấp
thông tin cho ban lãnh đạo công ty cũng như các đối tượng quan tâm.
2.4.2. Những mặt hạn chế
Tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm, tuy công tác lập và phân tích báo
cáo tài chính nói chung và phân tích báo kết quả hoạt động kinh doanh nói
riêng đã từng bước được hoàn thiện nhưng bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số
hạn chế cần được điều chỉnh và hoàn thiện hơn nữa. Có như vây mới giúp
công ty đánh giá một cách chính xác, khách quan, toàn diện tình hình tài
chính và thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty.
*Về tổ chức công tác kế toán
- Công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán trong công tác hạch toán.
Do đó khối lượng công việc mà kế toán viên đảm nhận khá nhiều, gây sức ép
và khó khăn mỗi khi tổng hợp số liệu lập BCTC. Đồng thời công tác kế toán
dễ mắc phải những nhầm lẫn không đáng có do làm thủ công. Mặc dù phòng
tài chính kế toán của công ty cũng đã được trang bị máy tính một cách đầy đủ
nhưng kế toán mới chỉ áp dụng phần mềm Microsoft Excel.
- Công việc kế toán vừa được tiến hành bằng hệ thống máy tinh, vừa
viết tay nên đôi khi còn trùng lặp ở một số khâu.Việc ghi sổ sách bị dồn vào
cuối tháng nên không tránh khỏi sai sót.
Về tổ chức công tác phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh
- Công tác phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty còn tồn
tại nhiều hạn chế. Việc phân tích của công ty mới chỉ dừng lại ở việc đánh giá
một cách khái quát các chỉ tiêu theo chiều hướng biến động tăng, giảm qua

từng năm, chưa đi sâu vào phân tích các chỉ số sinh lời, các chỉ số hoạt động
cũng như các khía cạnh tài chính để đánh giá được mức độ ảnh hưởng của các
chỉ tiêu đến lợi nhuận của công ty. Phần nhiều công ty đánh giá tổng quát tình
hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua tình hình kinh tế trong nước
nói chung cùng với sự biến động của thị trường thế giới để nhìn nhận những
khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải.
- Công tác phân tích mới chỉ dừng lại ở việc sử dụng số liệu của Công
ty để phân tích chưa sử dụng số liệu của nghành, chính vì vậy chưa đưa ra
được những dự báo về doanh thu, chi phí trong những năm tiếp theo.
- Việc phân tích mới chỉ tiến hành khi có yêu cầu của ban giám đốc, do
đó không mang tính thường xuyên. Nội dung phân tích mới chỉ dừng lại ở
một số chỉ tiêu trong báo cáo kết quả kinh doanh, ngoài chỉ tiêu về doanh thu
,lợi nhuận chưa đề cập đến khả năng thanh toán lãi vay và một số chỉ tiêu về
hoạt động, khả năng sinh lời của công ty. Kết quả của việc phân tích cũng
chưa được sử dụng một cách hợp lý để phát huy hiệu quả của việc phân tích
và đề ra các quyết định tài chính. Đồng thời, chưa nêu ra giải pháp cụ thể để
nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và lợi nhuận.
- Đội ngũ phân tích còn yếu, chưa mạnh cả về số lượng, chất lượng và
chuyên môn, mặc dù công ty cũng đã tạo điều kiện cho cán bộ được nâng cao
nghiệp vụ nhưng do chưa chú trọng công tác phân tích, vì vậy công tác phân
tích còn sơ sài và chưa hoàn thiện.

CHƢƠNG III
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CÁT LÂM
3.1. Định hƣớng phát triển của công ty trong thời gian tới
Để đưa công ty ngày càng phát triển hơn và theo kịp sự phát triển
mạnh mẽ của nền kinh tế cạnh tranh, trong thời gian tới Công ty cổ phần Đầu
tư Cát Lâm đề ra những định hướng cần phải thực hiện:
Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho những cán bộ công nhân
viên đang làm việc trong công ty. Thực hiện chế độ tiền lương tương ứng với
năng suất lao động, khuyến khích đối với các cán bộ có năng lực, công nhân
có thợ bậc cao.
Tạo được mối quan hệ tốt với khách hàng để ký kết được nhiều hợp
đồng đặt hàng lớn cho công ty, luôn phải đạt được chất lượng, an toàn môi
trường đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng và giá cả hợp lý. Nhất là phải giữ
uy tín với khách hàng.
Một số chỉ tiêu kế hoạch phấn đấu đến năm 2013:
- Doanh thu: ≥ 11 tỷ đồng
- Lợi nhuận sau thuế: ≥300 triệu đồng
- Tổng số lao động tăng ≥ 5% so với năm 2012, thu nhập của cán bộ
công nhân viên tăng ≥ 5% so với năm 2012
TT Chỉ tiêu Đ/v Năm 2012
1 Doanh thu đồng 11.000.000.000
2 Lợi nhuận trước thuế đồng 400.000.000
3
Thu nhập bình quân người
lao động
đồng/
người
3.500.000
Công ty phấn đấu năm 2013 mức tăng trưởng đạt từ 10% - 15%
(doanh thu đạt khoảng 11-12 tỷ đồng), tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu đạt từ
3% - 4%.

3.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích Báo
cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay, kết
quả kinh doanh của Công ty không chỉ là mối quan tâm của ban lãnh đạo
trong nội bộ công ty mà còn là mối quan tâm của các đối tượng khác nhau
trong nền kinh tế như các nhà đầu tư,các tổ chức tín dụng, người lao động
trong công ty... Các thông tin phân tích kết quả kinh doanh chính là cơ sở
quan trọng để các đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của công ty đưa
ra quyết định kinh doanh hợp lý. Như vậy, nhu cầu thông tin kế toán ngày
càng đòi hỏi tính chính xác, kịp thời. Vì thế, việc hoàn thiện công tác lập và
phân tích BCTC nói chung và Báo cáo kết quả kinh doanh nói riêng là hết
sức bức thiết, nhằm nâng cao chất lượng thông tin, cung cấp thông tin kế toán
chính xác, dễ hiểu, trung thực, hợp lý đáp ứng yêu cầu khách quan của sự
phát triển kinh tế, giúp cho công ty có được những nhận xét đúng đắn về tình
hình tài chính cũng như hiệu quả của công tác sản xuất kinh doanh để từ đó
đưa ra những phương hướng đúng đắn kịp thời trong tương lai.
Thực trạng công tác phân tích BCTC của công ty còn những hạn chế
nhất định, mới chỉ dừng lại ở đánh giá tổng quát tình hình sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán chưa đi sâu phân tích các khía cạnh
tài chính để thấy được sự biến động của các chỉ tiêu và cũng chưa chỉ rõ
nguyên nhân tại sao lại có sự biến động đó. Để khắc phục những hạn chế đó
và nâng cao chất lượng thông tin trên các BCTC, công ty phải không ngừng
hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh trong
thời gian tới.
3.3. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích
Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm.
3.3.1. Hiện đại hóa công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Khối lượng công việc mà kế toán viên tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát
Lâm đảm nhận khá nhiều, gây sức ép và khó khăn mỗi khi tổng hợp số liệu

lập BCTC. Việc kế toán thủ công dễ gây ra nhầm lẫn trong quá trình hạch
toán mà mất nhiều thời gian.
Hiện nay, công nghệ thông tin ngày càng phát triển mạnh mẽ và có
nhiều ứng dụng trong công tác kế toán. Việc ứng dụng phần mềm kế toán
đem lại những hiệu quả không thể phủ nhận. Nhiều phần mềm kế toán thông
minh, giúp rút ngắn thời gian tính toán, luân chuyển giữa các sổ mà vẫn đảm
bảo độ chính xác, hợp lý đã ra đời và đang được sử dụng tại các công ty như:
phần mềm kế toán MISA, SAS INNOVA,… Vì vậy, công ty nên xem xét việc
ứng dụng phần mềm kế toán trong công tác hạch toán kế toán vừa dễ làm,
thuận tiện, hiệu quả, hạn chế sức ép về công việc cho kế toán viên cũng như
hạn chế việc nhầm lẫn trong quá trình hach toán, giúp lưu trữ, bảo quản dữ
liệu an toàn.
Phổ biến trên thị trường hiện nay là phần mềm kế toán MISA của Công
ty cổ phần MISA với phiên bản mới nhất MISA SME.NET 2012. Sản phẩm
này được cải tiến nhiều so với các phiên bản cũ với hàng loạt tính năng ưu
việt, phù hợp với công tác kế toán tại các doanh nghiệp, giúp cho quá trình
lập, ghi chép sổ sách kế toán thuận tiện, an toàn, tránh sai sót. Phần mềm kế
toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, được thiết kế dành cho các
doanh nghiệp vừa và nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư
nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều về tin học và kế toán mà vẫn có thể
sở hữu và làm chủ được hệ thống phần mềm kế toán, quản lý mọi nghiệp vụ
kinh tế phát sinh của mình. Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh
nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý và sử dụng hóa đơn theo Nghị định
51/2010/NĐ-CP. Với các tính năng này, phần mềm MISA sẽ giúp công ty
trong quá trình lập, tổng hợp các chứng từ phục vụ cho công tác lập các Báo
cáo tài chính.

Công ty cũng có thể tham khảo phần mềm SAS INNOVA của công ty Cổ
phần SIS Việt Nam với phiên bản SAS INNOVA 2012 OPEN. Phiên bản này
được coi là phần mềm 2 trong 1 bao gồm hỗ trợ kê khai thuế và hỗ trợ công tác
kế toán được thiết kế và lập trình theo quy định mới nhất hiện nay của Bộ Tài
Chính. Ngoài việc kê khai thuế, phần mềm cho phép hạch toán kế toán tự động
lên sổ sách theo các hình thức kế toán mà doanh nghiệp đăng ký, tự động lên
Báo cáo tài chính khi kết thúc năm tài chính. Chương trình được thiết kế mở có
khả năng đáp ứng được nhu cầu hiện tại và tương lai của doanh nghiệp.
Ngoài ra, trên thị trường còn có nhiều phần mềm kế toán khác nhau như;
phần mềm kế toán chuyên nghiệp Accura của Công ty Cổ phần Điện tử Tin học
FSC, được phát triển từ đầu năm 2012, nâng cấp từ phần mềm kế toán Easy

Accounting, phần mền kế toán PUMA của Công ty cổ phần vật tư thiết bị công
nghiệpmở, phần mềm kế toán EFFECT của Công ty CP phần mềm hiệu quả
xanh,…cũng được thiết kế phù hợp với yêu cầu đòi hỏi của người kế toán và
nhà quản trị doanh nghiệp trong xử lý công việc thực tế hàng ngày.
3.3.2. Xây dựng quy trình phân tích
Phân tích Báo cáo tài chính nói chung và phân tích Báo cáo kết quả
kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra các quyết định
tài chính. Mặc dù vây, công ty cũng chưa chú trọng đến công tác phân tích
báo cáo tài chính làm cho công tác phân tích chưa phát huy được vai trò vốn
có của nó. Để có được kết quả chính xác nhất về tình hình tài chính của công
ty, từ đó có biện pháp hợp lý nhằm phát huy những thành tích đạt được và
khắc phục những hạn chế đồng thời đảm bảo tính chính xác, kịp thời công ty
nên áp dụng theo quy trình phân tích sau :
(1). Chuẩn bị công tác phân tích.
Trước khi phân tích công ty cần phải lên kế hoạch chi tiết cho việc
phân tích , cần phải xác định rõ nội dung phân tích, chỉ tiêu cần phân tích, chỉ
ra thời gian bắt đầu và thời gian kết thúc quá trình phân tích và xác định được
kinh phí cần thiết và người thực hiên,..
Công việc tiếp theo trong giai đoạn này là việc sưu tầm, thu thập, lựa
chọn tài liệu để phục vụ cho việc phân tích. Tùy từng mục tiêu phân tích cụ
thể mà phải tập hợp những tài liệu phân tích khác nhau. Tài liệu phục vụ cho
phân tích phải đảm bảo tính đầy đủ, chính xác, trung thực và có hệ thống.
Thông thường, số liệu không chỉ lấy ở năm phân tích mà còn phải lấy ở các
năm trước, lấy số liệu kế hoach cũng như các số liệu khác có liên quan để
công tác phân tích được toàn diện, chính xác.
(2). Thực hiện quá trình phân tích
Trên cơ sở xác định nội dung phân tích và các tài liệu đã sưu tầm, thu thập
được. Bộ phận phân tích có trách nhiệm chỉnh lý, xử lý số liệu, tính toán các
chỉ tiêu cần thiết, tiến hành xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích, lựa chọn
phương pháp phân tích. Chú trọng phân tích chiều sâu, chú ý đến các chỉ tiêu

có sự biến đổi lớn và những chỉ tiêu quan trọng. Sau khi tính toán và xác định
hệ thống các chỉ tiêu cần thiết phục vụ cho phân tích, tiến hành lập bảng tổng
hợp các chỉ tiêu để tiện cho việc so sánh và phân tích. Khi phân tích phải bám
sát tình hình thực tế của công ty và môi trường kinh doanh của ngành nhằm
có được những đánh giá, kết luận chính xác.
(3). Lập báo cáo phân tích.
Báo cáo phân tích là bảng tổng hợp về kết quả tính toán, phân tích các
chỉ tiêu tài chính của công ty.Báo cáo phân tích phải bao gồm:
- Phải kết luận, đánh giá về tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh
doanh của công ty trong một thời kỳ nhất định, tìm ra ưu nhược điểm chủ yếu
trong công tác quản lý của công ty.
- Chỉ ra các nguyên nhân cơ bản tác động tích cực, tiêu cực đến kết quả
kinh doanh của công ty.
- Nêu được các kiến nghị cụ thể để cải tiến công tác đã qua, động viên,
khai thác khả năng tiềm tàng, đề ra phương hướng cho việc nâng cao kết quả
hoạt động kinh doanh trong thời gian tới.
3.3.3. Thực hiện các nội dung phân tích
3.3.3.1. Phân tích tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây
Trước khi đi sâu phân tích các chỉ tiêu tài chính của công ty, chúng ta phải
nắm được sự biến động của tình hình tài chính của công ty trong những năm gần
đây để có cái nhìn tổng quát về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng 3.1: Bảng phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty
trong những năm gần đây.

BẢNG PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY
( Trong 3 năm 2010, 2011, 2012)
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
So với DTT (%)
Năm 2011 so với
năm 2010
Năm 2012 so với năm
2011
2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền %
1.Doanh thu BH & CCDV 9.306.218.754 8.917.586.312 10.572.307.846 100 100 100 -388.632.442 -4,18 1.654.721.534 18,56
2.Các khoản giảm trừ
3.Doanh thu thuần về BH &
CCDV
9.306.218.754 8.917.586.312 10.572.307.846 100 100 100 -388.632.442 -4,18 1.654.721.534 18,56
4.Giá vốn hàng bán 8.893.639.119 8.436.010.152 9.895.728.813 95,57 94,59 93,60 -457.628.967 -5,14 1.459.718.661 17,30
5.Lợi nhuận gộp 412.579.635 481.576.160 676.579.033 4,43 5,40 6,39 68.996.525 16,72 195.002.873 40,49
6.Doanh thu hoạt động tài chính 41.510.682 46.578.039 54.693.700 0,45 0,52 0,51 5.067.357 12,20 8.115.661 17,42
7.Chi phí hoạt động tài chính 57.835.176 65.683.896 71.530.276 0,62 0,74 0,67 7.848.720 13,57 5.846.380 8,90
8.Chi phí bán hàng
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 198.665.694 232.564.757 285.462.344 2,13 2,61 2,70 33.899.063 17,06 52.897.587 22,75
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
197.589.447 229.905.546 374.280.113
2,12
2,57 3,54 32.316.099 16,35 144.374.567 62,80
11.Thu nhập khác
12.Chi phí khác
13.Lợi nhuận khác
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế
197.589.447 229.905.546 374.280.113 2,12 2,57 3,54 32.316.099 16,35 144.374.567 62,80
15.Chi phí thuế TNDN 49.397.362 57.476.387 93.570.028 0,53 0,64 0,88 8.079.025 16,35 36.093.641 62,80
16.Lợi nhuận sau thuế TNDN 148.192.085 172.429.159 280.710.085 1,59 1,93 2,65 24.237.074 16,35 108.280.926 62,80

Để có 100 đồng doanh thu thuần trong năm 2010 công ty phải bỏ ra
95.57 đồng giá vốn hàng bán; 0,62 đồng chi phí tài chính và 2,13 đồng chi phí
quản lý doanh nghiệp. Đến năm 2011 để có 100 đồng doanh thu thuần công ty
chỉ phải bỏ ra 94,9 đồng giá vốn hàng bán nhưng lại phải bỏ ra 0,74 đồng chi
phí tài chính và 2,61 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp. Và đến năm 2012 để
có 100 đồng doanh thu thuần , doanh nghiệp phải bỏ ra 93,6 đồng giá vốn
hàng bán; 0,67 đồng chi phí tài chính và 2,7 đồng chi phí quản lý doanh
nghiệp.
Như vậy để đạt được 100 đồng doanh thu thuần trong mỗi năm thì giá
vốn hàng bán năm 2010 đến năm 2012 giảm dần nhưng vẫn chiếm hơn 90%
chi phí bỏ ra, chi phí tài chính từ năm 2010 đến năm 2011 tăng dần nhưng đến
năm 2012 giảm hơn chiếm 0,67%, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng
dần chiếm 2,7 vào năm 2012. Điều đó là do năm 2011 do khủng hoảng kinh
tế toàn cầu ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam, giá cả thị trường tăng do đó
doanh nghiêp phải tăng chi phí quản lý doanh nghiệp lên để đảm bảo doanh
thu được ổn định và duy trì tăng.
Phần trăm giá vốn hàng bán so với doanh thu qua các năm giảm dần
làm cho lợi nhuận gộp năm 2012 đạt cao nhất 676.579.033 đồng. Cứ 100
đồng doanh thu thuần trong năm 2010 thì đem lại 4,43 đồng lợi nhuận gộp và
đến năm 2011 thì đem lại 5,4 đồng lợi nhuận gộp, năm 2012 thì đem lại 6,39
đồng lợi nhuận gộp. Trong năm 2011, mặc dù doanh thu thuần, giá vốn giảm so
với năm 2010 và tốc độ giảm của doanh thu thuần lớn hơn tốc độ giảm của giá
vốn nhưng vẫn làm cho lợi nhuận gộp tăng do tỷ trọng giá vốn hàng bán/doanh
thu thuần giảm. Doanh thu thuần giảm là do trong năm 2011 công ty hoàn thành
được ít công trình, còn nhiều công trình dở dang. Nhưng đến năm 2012, nền
kinh tế có dấu hiệu phục hồi, doanh thu từ hoạt động kinh doanh này lại tăng trở
lại nên dẫn đến tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn, tốc
độ tăng lợi nhuận gộp cũng cao hơn so với năm 2011 đạt mức 40,49%, tương
ứng tăng 195.002.873 đồng.
Giá vốn của năm 2011 giảm so với năm 2010 song chi phí quản lý doanh

nghiệp lại tăng 33.899.063 đồng so với năm 2010 làm cho lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh có tăng nhưng không đáng kể 32.316.099 đồng (chiếm
16,35%). Đến năm 2012, mặc dù cả doanh thu và giá vốn đều tăng nhưng lợi
nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh vẫn tăng đáng kể tăng
144.374.567đồng, tương ứng 62,8%, do tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc
độ tăng của giá vốn.
Trong năm 2010, cứ 100 đồng doanh thu thuần đem lại 1,59 đồng lợi
nhuận sau thuế. Năm 2011, cứ 100 đồng doanh thu thuần đem lại 1,93 đồng
lợi nhuận sau thuế tăng 0,34 đồng so với năm 2010. Đến năm 2012, con số
này tiếp tục tăng, cứ 100 đồng doanh thu đem lại 2,65 đồng lợi nhuận sau
thuế, tăng 0,72 đồng so với năm 2011.
Qua phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty trong 3 năm
2010,2011, 2012, ta nhận thấy hoạt động kinh doanh của công ty có sự tăng
trưởng , công ty hoạt động có hiệu quả. Tuy nhiên, công ty cần quan tâm hơn
nữa trong việc kiểm soát các khoản chi phí của mình để đạt hiệu quả kinh
doanh cao hơn nữa trong các năm tiếp theo.
3.3.3.2. Đánh giá sơ bộ kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty
cổ phần Đầu tƣ Cát Lâm
Đánh giá sơ bộ kết cấu, sự biến động của doanh thu, chi phí và lợi
nhuận nhằm đánh giá khái quát hiệu quả của từng hoạt động và khả năng sinh
lời cũng như xu hướng phát triển của công ty. Qua đó, giúp ban lãnh đạo công
ty đưa ra quyết định tài chính hợp lý trong tương lai, để đem lại hiệu quả kinh
doanh cao nhất.

Bảng 3.2: Bảng kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận
BẢNG KẾT CẤU DOANH THU, CHI PHÍ, LỢI NHUẬN
Hoạt động
Doanh thu Chi phí Lợi nhuận
Số tiền
Tỷ
trọng
(%)
Số tiền
Tỷ
trọng
(%)
Số tiền
Tỷ
trọng
(%)
Hoạt động
SXKD
10.572.307.846 99,49 10.181.191.157 99,30 391.116.689 104,49
Hoạt đông tài
chính
54.693.700 0,51 71.530.276 0,70 -16.836.576 -4,49
Tổng cộng 10.627.001.546 100 10.252.721.433 100 374.280.113 100
Qua bảng đánh giá kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty cổ
phần Đầu tư Cát Lâm ta thấy doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong năm
2012 của công ty đạt 10.572.307.846 đồng chiếm tỷ trọng rất lớn chiếm
99,49% tổng doanh thu của của công ty trong khi doanh thu từ hoạt động tài
chính chỉ chiếm 0,51%. Bên cạnh đó, chi phí cho hoạt động kinh doanh cũng
chiếm tỷ trọng cao 99,3% trong tổng chi phí mà công ty bỏ ra, nhưng lợi
nhuận mà nó mang lại rất lớn 391.116.689 đồng chiếm 104,49% tổng lợi
nhuận kế toán trước thuế của công ty. Chi phí cho hoạt động tài chính trong
khi đạt 71.530.276 đồng trong khi đó doanh thu hoạt động tài chính lại thấp
làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính bị lỗ 16.836.576 đồng, tương ứng
với tỷ trọng 4.49% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế. Như vậy, trong các hoạt
động của công ty thì hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận cao
nhất. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty nhỏ do chủ yếu thu được từ
lãi tiền gửi ngân hàng mà chi phí tài chính lại phát sinh nhiều hơn.
Điều này làm giảm một khoản lợi nhuận trước thuế của công ty mà
nguyên nhân là do:
- Nguồn vốn kinh doanh của công ty chưa đáp ứng đủ cho nhu cầu hoạt

động kinh doanh của công ty.
- Công ty chưa quan tâm đến hoạt động đầu tư tài chính và nhận thức về
hoạt động này còn nhiều hạn chế.
Chính vì vậy, để cải thiện tình hình trên và thúc đẩy hoạt động đầu tư tài
chính tại công ty nói riêng và hoạt động kinh doanh nói chung, em xin đưa ra
một số giải pháp:
- Ban lãnh đạo công ty cần chủ động tìm hiểu thêm thông tin về hoạt
động đầu tư tài chính trên thị trường, phát triển, mở rộng hoạt động đầu tư tài
chính tại công ty.
- Đổi mới phương pháp kinh doanh để đạt hiệu quả kinh tế cao, gia tăng
lợi nhuận cho công ty bằng cách nghiên cứu, học hỏi để đưa ra phương án
kinh doanh tối ưu nhất, tiết kiệm chi phí, nhân công mà không làm giảm lợi
nhuân. Ngoài ra, công ty nên mở rộng đầu tư và thu hút đầu tư nhằm giải
quyết tình trạng thiếu vốn của công ty.
- Thường xuyên kiểm soát tình hình tài chính của công ty, hoàn thiện hệ
thống thông tin kế toán, sổ sách kế toán chi tiết của hoạt động đầu tư tài chính.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ có trình độ, năng lực chuyên môn vững vàng,
năng động, nhạy bén, biết thu thập, vận dụng các phương pháp xử lý thông tin
phục vụ cho việc phân tích, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nắm bắt
thời cơ và giảm thiểu rủi ro trong quá trình đầu tư.
3.3.3.3. Tác động của các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận sau thuế
Bảng 3.3: Bảng tính mức độ biến động của lợi nhuận sau thuế
Chỉ tiêu
So với DTT(%)
2010
2011
2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền %
Doanh thu
thuần
100 100 100 -388.632.442 -4,18 1.654.721.534 18,56
Lợi nhuận sau
thuế
1,59 1,93 2,65 24.237.074 16,35 108.280.926 62,8

Qua bảng tính toán trên ta thấy mức độ biến động của lợi nhuận sau
thuế tại công ty năm 2011 so với năm 2010 và năm 2012 so với năm 2011 đều
tăng. Cụ thể, năm 2011 so với năm 2010 tăng 24.237.074 đồng tương ứng
16,35%; đến năm 2012, lợi nhuận sau thuế tiếp tục tăng 108.280.926 đồng so
với năm 2011 tương ứng tăng 62,8%.
9.306.218.7548.917.586.312
10.572.307.846
148.192.085 172.429.159 280.710.085
0
2.000.000.000
4.000.000.000
6.000.000.000
8.000.000.000
10.000.000.000
12.000.000.000
Năm 2010 Năm2011 Năm 2012
Biểu đồ tăng trưởng doanh thu
thuần, lợi nhuận sau thuế
Doanh thu thuần
Lợi nhuận sau thuế
Tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế tại công ty so với doanh thu thuần
qua các năm 2010, 2011, 2012 đều tăng lên. Trong năm 2010, cứ 100 đồng
doanh thu thuần đem lại 1,59 đồng lợi nhuận sau thuế. Năm 2011 thì lợi
nhuận sau thuế có được trong 100 đồng doanh thu tăng 0,34 đồng đạt mức
1.93 đồng. Đến năm 2012, lợi nhuận sau thuế tiếp tục tăng, cứ 100 đồng
doanh thu thì đem lại 2,65 đồng lợi nhuận sau thuế. Điều này cho thấy công ty
hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn. Kết quả này được đánh giá là
thành tích của công ty trong công tác kinh doanh vì vậy trong thời gian tới
công ty cần phát huy hơn nữa. Dưới đây là biểu thể hiện tốc độ tăng trưởng
của lợi nhuận sau thuế so với doanh thu thuần tại công ty trong 3 năm liên
tiếp 2010,2011,2012.

1,59
1,93
2,65
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3
Năm 2010
Năm2011
Năm 2012
Tốc độ tăng của LNST so với DTT
LNST/ DTT
Các nhân tố làm tăng lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011:
Doanh thu từ HĐKD tăng làm lợi nhuận sau thuế tăng : 1.654.721.534
Doanh thu tài chính tăng làm cho lợi nhuận sau thuế tăng : 8.115.661
Tổng cộng tăng 1.662.837.195
Các nhân tố làm giảm lợi nhuận sau thuế :
Giá vốn hàng bán tăng làm lợi nhuận sau thuế giảm 1.459.718.661
Chi phí tài chính tăng làm lợi nhuận sau thuế giảm 5.846.380
Chi phí QLDN tăng làm lợi nhuận sau thuế giảm 52.897.587
Chi phí TTNDN hiện hành tăng làm cho LNST giảm 36.093.641
Tổng cộng giảm 1.554.556.269
Sau khi bù trừ các nhân tố làm tăng và giảm lợi nhuận sau thuế của công ty ta
thấy lợi nhuận sau thuế của công ty 2012 so với 2011 tăng 108.280.926 đồng.

* Ảnh hƣởng của giá vốn hàng bán
Bảng 3.4: Bảng tính mức độ biến động của giá vốn hàng bán
Qua bảng phân tích tình tình giá vốn hàng bán , doanh thu thuần và
biểu đồ vể tốc độ tăng của giá vốn so với doanh thu thuần ta thấy:
Trong 3 năm 2010, 2011, 2012 tỷ trọng giá vốn hàng bán/doanh thu
thuần giảm dần. Năm 2011, tỷ trọng giá vốn hàng bán /doanh thu thuần là
94,5% giảm 0,98% so với năm 2010. Năm 2012, tỷ trọng giá vốn hàng
bán/doanh thu thuần là thấp nhất chiếm 93,6% giảm 0,99% so với năm 2011,
có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu thuần thu về thì công ty phải bỏ ra 93,6
đồng giá vốn hàng bán.
Chỉ tiêu
So với DTT(%)
2010
2011
2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền %
Doanh thu
thuần
100 100 100 -388.632.442 -4,18 1.654.721.534 18,56
Giá vốn hàng
bán
95,57 94,59 93,60 -457.628.967 -5,14 1.459.718.661 17,30

Năm 2011 so với năm 2010, giá vốn hàng bán giảm 457.628.967 đồng
tương ứng giảm 5,14%. Trong khi đó , doanh thu thuần giảm 388.632.442
đồng tương ứng giảm 4,18%. Mặc dù tốc độ giảm của doanh thu lớn hơn mức
độ giảm của giá vốn nhưng vấn làm cho lợi nhuận gộp và lợi nhuận sau thuế
của công ty trong năm 2011 tăng 16,35%. Nguyên nhân của điều này là do tỷ
trọng giá vốn hàng bán/doanh thu đã giảm xuống.
Năm 2012 so với năm 2011, giá vốn hàng bán tăng 1.459.718.661đồng
tương ứng tăng 17,3%. Doanh thu thuần trong năm 2012 cũng tăng lên
1.654.721.534 đồng tương ứng tăng 18,56%. Xét tỷ số giữa tốc độ tăng của
doanh thu so với tốc độ tăng của giá vốn 17.3%/18,56% = 0,93<1 chứng tỏ
tốc độ tăng của giá vốn nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu.Thêm vào đó, tỷ
trọng giá vốn hàng bán /doanh thu cũng giảm xuống 0,99% so với năm 2011.
Điều này làm cho lợi nhuận gộp của công ty vẫn tăng mặc dù doanh thu thuần
và giá vốn hàng bán năm 2012 cao hơn so với năm 2011.
Nhìn chung, trong 3 năm qua giá vốn hàng bán có dao động nhưng tỷ
trọng giá vốn hàng bán/ doanh thu có xu hướng giảm dần. Đây được xem là
dấu hiệu tốt trong công tác hạ giá thành, giảm chi phí của công ty.Vì vây,
trong thời gian tới, công ty cần đề ra các biện pháp cụ thể để phát huy hơn
nữa thành tích trên góp phần làm tăng lợi nhuận.
* Ảnh hƣởng của chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng 3.5: Bảng tính mức độ biến động của chi phí quản lý doanh nghiệp
Chỉ tiêu
So với DTT(%)
2010
2011
2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền %
Doanh thu
thuần
100 100 100 -388.632.442 -4,18 1.654.721.534 18,56
Chi phí quản
lý DN
2,13 2,61 2,70 33.899.063 17,06 52.897.587 22,75

2,13
2,61 2,7
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chi phí QLDN/ DTT
Chi phi QLDN/ DTT
Từ bảng phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp và biểu đồ trên, ta
thấy chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty trong 3 năm tăng dần, tỷ trọng
chi phí quản lý doanh nghiệp/doanh thu thuần có xu hướng tăng lên.
Năm 2011 so với năm 2010, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 33.899.063
đồng tương ứng tăng 17,06%. Tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh so với doanh
thu tăng lên 0,48% từ 2,13% năm 2010 lên 2,61% năm 2011.
Trong năm 2012, chi phí quản lý kinh doanh tiếp tục tăng lên
52.897.587 đồng so với năm 2011 tương ứng tăng 22,75%. Cứ 100 đồng
doanh thu thuần trong năm 2012 có 2,7 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
Mặc dù chiếm tỷ trong không lớn trong doanh thu nhưng tốc độ tăng của chi
phí lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu. Đây được xem là khuyết điểm của
công ty trong công tác quản lý chi phí.
3.3.3.4. Phân tích các chỉ số tài chính đặc trƣng
Số liệu phân tích trên Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty mới chỉ
phản ánh một một phần về tình hình sản xuất kinh doanh mà chưa đi sâu phản
ánh toàn bộ tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ. Chính vì
vậy, phân tích các chỉ số tài chính đặc trưng trong kỳ trước và kỳ hiện tại góp
phần giúp cho ban lãnh đạo công ty đưa ra những đánh giá, nhận xét đúng đắn
về tình hình tài chính cũng như hoạt động của công ty từ đó ra quyết định

hợplý để phát huy điểm mạnh, khắc phục điểm yếu, hoạch định chiến lược
phát triển cho kỳ kinh doanh tiếp theo.
Bảng 3.6: Trích dẫn số liệu của một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán 3
năm 2010, 2011, 2012 của Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
CHỈ TIÊU 31/12/2012 31/12/2011 31/12/2010
TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 11.063.279.651 10.079.268.215 8.952.119.385
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 2.987.085.506 2.116.646.324 1.021.276.354
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - - -
III. Các khoản phải thu 4.314.679.064 3.426.951.191 5.485.112.120
IV. Hàng tồn kho 2.765.819.913 3.023.780.463 1.435.839.286
V. Tài sản ngắn hạn khác 995.695.168 1.511.890.232 1.009.891.625
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 5.449.078.034 5.596.110.035 4.998.967.255
I. Các khoản phải thu dài hạn - - -
II. Tài sản cố định 5.340.096.473 5.578.762.094 4.889.985.694
III. Bất động sản đầu tư - - -
IV. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - - -
V. Tài sản dài hạn khác 108.981.561 108.981.561 108.981.561
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 16.512.357.685 15.675.378.250 13.951.086.642
NGUỒN VỐN
A. NỢ PHẢI TRẢ 13.493.504.031 11.913.287.470 11.060.427.058
I. Nợ ngắn hạn 12.370.633.711 10.535.025.535 9.413.624.579
II. Nợ dài hạn 1.122.870.320 1.378.261.935 1.646.802.471
B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 3.018.853.654 3.762.090.780 2.890.659.594
I. Vốn chủ sở hữu 2.492.851.065 3.311.082.526 2.360.333.070
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 526.002.589 451.008.254 530.326.254
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 16.512.357.685 15.675.378.250 13.951.086.642

Phân tích các chỉ số hoạt động
Dưới đây là bảng phân tích chỉ số hoạt động tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm
Bảng 3.7: Bảng phân tích các chỉ số hoạt động
BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ HOẠT ĐỘNG
Chỉ tiêu Cách xác định
Năm
2011
Năm
2012
Chênh
lệch
1. Vòng quay
các khoản phải
thu (vòng)
Doanh thu thuần
2 2,73 0,73Các khoản phải thu bình
quân
2. Kỳ thu tiền
trung bình
(ngày)
360 ngày
180 131,80 (48,2)Vòng quay các khoản phải
thu
3. Vòng quay
vốn lưu động
(vòng)
Doanh thu thuần
0,93 1 0,07
4. Số ngày một
vòng quay vốn
lưu động ( ngày)
360 ngày
387,09 360 (27,09)
Vòng quay vốn lưu động
5. Vòng quay
toàn bộ vốn
(vòng)
Doanh thu thuần
0,60 0,65 0,05
Vốn kinh doanh bình quân
+ Số vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền trung bình
Số vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ chuyển đổi các
khoản phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp, đồng thời thể hiện hiệu quả
của việc thu hồi nợ. Qua bảng phân tích ta thấy số vòng quay các khoản phải
thu năm 2011là 2 vòng, đến năm 2012 tăng lên là 2,73 vòng (tăng 0,73 vòng
so với năm 2011). Như vậy, số vòng luân chuyển các khoản phải thu của công
ty đã tăng lên. Điều đó chứng tỏ, trong năm 2012, công ty ít bị chiếm dụng

vốn hơn so với năm 2011. Số vòng quay các khoản phải thu tăng lên làm cho
kỳ thu tiền bình quân năm 2012 giảm đi so với năm 2011 48,2 ngày. Năm
2011, công ty cần 180 ngày để thu hồi nợ đến năm 2012 công ty cần 131,8
ngày để thu hồi nợ. Kỳ thu tiền trung bình của công ty khá dài nhưng phù hợp
với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là thiết kế khảo sát, san lấp mặt
bằng, sửa chữa, xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng. Qua đó
cho thấy công ty đã có các chính sách nhằm thu hút khách hàng, mở rộng thị
trường góp phần làm tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm.
Không những vậy, công ty còn giải quyết được vấn đề nợ phải thu làm rút
ngắn kỳ thu tiền trung bình của công ty trong năm 2012.
+ Vòng quay vốn lưu động và số ngày một vòng quay vốn lưu động
Số vòng quay vốn lưu động trong năm 2011 của công ty là 0,93 vòng,
có nghĩa là bình quân 1 đồng đầu tư vào vốn lưu động trong kỳ sẽ tạo ra 0,93
đồng doanh thu thuần tương ứng với số ngày một vòng quay vốn lưu động là
387,09 ngày. Nhưng đến năm 2012, số vòng quay vốn lưu động là 1 vòng
tăng lên 0,07 vòng so với năm 2011 tương ứng với số ngày một vòng quay
vốn lưu động là 360 ngày giảm 27,09 ngày. So với năm 2011, bình quân 1
đồng đầu tư và vốn lưu động trong kỳ sẽ tạo ra doanh thu thuần tăng thêm
0,07 đồng. Nguyên nhân của xu hướng này có thể do sự tác động của vòng
quay các khoản phải thu. Vòng quay các khoản phải thu trong năm 2012 tăng
lên kéo theo vòng quay vốn lưu động cũng tăng lên. Đây được xem là thành
tích của công ty trong công tác quản lý và sử dụng vốn lưu động. Do vây,
trong thời gian tới công ty cần có biện pháp tiết kiệm vốn lưu động và làm
tăng hiệu quả sử dụng vốn lưu động hơn nữa góp phần phát triển công ty
vững mạnh.
+ Vòng quay toàn bộ vốn
Qua chỉ tiêu vòng quay của toàn bộ vốn ta có thể đánh giá được khả năng sử
dụng tài sản của công ty. Vòng quay của toàn bộ vốn năm 2012 đã tăng lên so
với năm 2011 0,05 vòng. Năm 2011, vòng quay của toàn bộ vốn là 0,6 vòng
nhưng đến năm 2012 vòng qua của toàn bộ vốn là 0,65 vòng. Điều đó chứng

tỏ doanh thu thuần được sinh ra từ tài sản mà công ty đã đầu tư tăng lên.Tuy
nhiên, hiệu quả đầu tư của công ty vẫn chưa cao. Để giải quyết được vấn đề
này, trong những năm tiếp theo, công ty cần có giải pháp đầu tư có hiệu quả
hơn nữa:
 Về việc bảo toàn vốn: Công ty nên có chính sách bán hàng phù hợp
với tình hình thị trường và tình hình tài chính của công ty nhằm thu hút khách
hàng, tìm kiếm khách hàng mới, mở rộng thị trường. Ngoài ra, công ty nên
chú ý tới chính sách bán hàng trả chậm, trả góp cũng như chính sách bán chịu
vì nó có thể làm tăng nguy cơ bị chiếm dụng vốn, làm vốn bị ứ đọng. Điều
này làm giảm khả năng thanh toán của công ty, nguy cơ gia tăng các khoản nợ
khó đòi ảnh hưởng tới tình hình tài chính của công ty.
 Về việc huy động vốn: Nguồn vốn của công ty hiện nay chưa thực sự
đáp ứng đủ nhu cầu kinh doanh. Do đó, công ty cần có những giải pháp để gia
tăng nguồn vốn kinh doanh trong tương lai như: có biện pháp đẩy mạnh công
tác thu hồi nợ, có chính sách bán hàng hợp lý nhằm tăng doanh thu cũng như
thu hút khách hàng và các nhà đâu tư trên thị trường,...
Phân tích các chỉ số sinh lời
Các chỉ tiêu sinh lời luôn được các nhà quản trị tài chính quan tâm.
Chúng là cơ sở quan trọng để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
trong kỳ của công ty, là đáp số sau cùng của hiệu quả knh doanh, và là căn cứ
để các nhà hoạch định đưa ra các quyết định tài chính trong tương lai.

Bảng 3.8: Bảng phân tích các chỉ số sinh lời
BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ SINH LỜI
Chỉ tiêu Cách xác định
Năm
2011
Năm
2012
Chênh
lệch
1. Tỷ suất
LN/ DT
1,93% 2,65% 0,72%
Doanh thu thuần
2. Tỷ suất
LN/TV
1,16% 1,74% 0,58%
Vốn kinh doanh bình quân
3. Tỷ suất
LN/VCSH
5,18% 8,27% 3,09%
Vốn chủ sở hữu bình quân
Biểu đồ: So sánh các chỉ số sinh lời
1,93%
1,16%
5,18%
2,65%
1,74%
8,27%
0,00% 2,00% 4,00% 6,00% 8,00% 10,00%
Tỷ suất LNST/DT
Tỷ suất LNST/TV
Tỷ suất LNST/VCSH
Năm 2012
Năm 2011
+ Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2011 của công ty là 1,93%.Tỷ
suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2012 của công ty là 2,65% như vậy, bình
quân 100 đồng doanh thu ở năm 2012 có 2,65 đồng lợi nhuận sau thuế. So với
năm 2011, tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2012 cao hơn 0,72% chứng
tỏ trong năm 2012 công ty hoạt động có hiệu quả hơn so với năm 2011. Đây
là cố gắng và thành tích trong việc gia tăng lợi nhuận sau thuế, tăng khả năng
sinh lời của công ty.

+ Tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn của công ty năm 2012 cũng tăng lên
0,58% so với năm 2011, điều đó cho thấy bình quân 100 đồng vốn kinh doanh
trong năm 2012 tạo ra tăng thêm 0,58 đồng lợi nhuận sau thuế.
+ Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu trong năm 2011 và 2012 đều cao
hơn tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn chứng tỏ việc sử dụng vốn vay của công ty
rất có hiệu quả, công ty cần phát huy hơn nữa trong những năm tiếp theo.
Nhìn chung, trong năm 2012, công ty hoạt động có hiệu quả hơn so với
năm 2011, tất cả các chỉ số về khả năng sinh lời của công ty đều tăng. Mặc dù
mức độ tăng của các tỷ suất không cao nhưng cũng cho thấy được sự cố gắng
trong hoạt động sản suất kinh doanh của công ty trong thời kỳ kinh tế đang
giai đoạn phục hồi sau khủng hoảng.
Tóm lại, từ những phân tích và nhận xét trên có thể thấy tình hình tài
chính của công ty năm 2012 nói chung là tốt. Các chỉ tiêu về chỉ số hoạt động
và chỉ số sinh lời trong năm đều có sự gia tăng so với năm ngoái. Đây là dấu
hiệu tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Tuy nhiên, chi phí
kinh doanh của công ty lại tăng lên. Đó là do điều kiện khách quan từ bên
ngoài (giá cả các yếu tố đầu vào đều tăng). Những năm tới, công ty cần tìm
hiểu các biện pháp để khắc phục nhược điểm này như: tiết kiệm chi phí
nguyên vật liệu, giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, tìm kiếm thêm nhà cung
cấp, tìm nguồn nguyên liệu rẻ mà vẫn đảm bảo chất lượng, yêu cầu công trình
góp phần hạ giá thành sản phẩm,…

KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt, một
doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững được thì phải biết nắm bắt nhu cầu
thị trường và có khả năng phán đoán nhạy bén. Để giúp các nhà quản lý đưa
ra được các quyết định đúng đắn thì không thể không kể đến vai trò quan
trọng của công tác kế toán nói chung và công tác lập và phân tích báo cáo tài
chính nói riêng. Làm tốt công tác lập và phân tích báo cáo tài chính, cụ thể là
báo cáo kết quả kinh doanh không những phản ánh trung thực, khách quan
tình hình hoạt động kinh doanh của công ty mà còn giúp cho các nhà quản trị
doanh nghiệp có cái nhìn chiến lược, mở ra nhiều triển vọng mới cho sự phát
triển của doanh nghiệp.
Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề nói trên, qua thời gian
thực tập tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm, em đã tìm hiểu thực tế công tác
kế toán tại công ty và đi sâu nghiên cứu về tình hình tài chính, hiệu quả kinh
doanh tại công ty đặc biệt là công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kinh
doanh. Do thời gian thực tập chưa nhiều, tính cách còn dụt dè và sự hạn chế
trong nhận thức của bản thân về lý luận và thực tế nên bài viết của em còn
nhiều thiếu sót. Em rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo cũng như
phòng Kế toán – Tài chính và ban lãnh đạo công ty để em sửa chữa và bổ
sung phần thiếu sót, hoàn thiện hơn kiến thức của mình.
Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Th.s Phạm Thị
Nga cùng các bác, các anh chị phòng Kế toán – Tài chính và Ban lãnh đạo
Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm cùng đã giúp đỡ, chỉ bảo tận tình giúp em
hoàn thành bài khóa luận của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!.
Sinh viên
Đỗ Thị Thu Hương

PHỤ LỤC
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Năm 2011
ĐVT : VNĐ
TÀI SẢN
Mã
số
Thuyết
minh
Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
A.Tài sản ngắn hạn
(100=110+120+130+140+150)
100
10.079.268.21
5
8.952.119.385
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 V.01 2.116.646.324 1.021.276.354
II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121
2. Đầu tư ngắn hạn khác 128
3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn khác 129
III. Các khoản phải thu 130 V.03 3.426.951.191 5.485.112.120
1. Phải thu của khách hàng 131 2.775.830.465 4.628.678.969
2. Trả trước cho người bán 132 616.851.214 808.613.764
3.Thuế GTGT được khấu trừ 133
4. Phải thu nội bộ 134
5. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 137
6. Các khoản phải thu khác 138 34.269.512 47.819.387
7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139
IV. Hàng tồn kho 140 3.023.780.463 1.435.839.286
1.Hàng tồn kho 141 V.04 3.023.780.463 1.435.839.286
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1.511.890.232 1.009.891.625
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 1.511.890.232 1.009.891.625
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152
3. Thuế và các khoản phải thu nhà nước 154 V.05
4. Tài sản ngắn hạn khác 158
B. Tài sản dài hạn
(200=210+220+240+250+260
200 5.596.110.035 4.998.967.255
I.Các khoản phải thu dài hạn 210
1.Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219
II. Tài sản cố định 220 5.578.762.094 4.889.985.694
1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 3.291.469.635 3.054.775.904
- Nguyên giá 222 4.400.151.593 3.806.205.709
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223
(1.018.681.958
)
(751.429.805)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09
- Nguyên giá 225
- Giá trị hao mòn 226
3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10 1.004.117.177 1.004.117.177
- Nguyên giá 228 1.004.117.177 1.004.117.177
4. Chi phí XD cơ bản dở dang 230 V.11 1.283.175.282 831.092.613
III.Bất động sản đầu tƣ 240 V.12
- Nguyên giá 241
IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250
1. Đầu tư vào công ty con 221
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 222
3. Đầu tư dài hạn khác 228 V.13
4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229
V.Tài sản dài hạn khác 260 108.981.561 108.981.561
1.Chi phí trả trước dài hạn khác 261 V.14 108.981.561 108.981.561
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21
3.Tài sản dài hạn kahcs 263
CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250
15.675.378.25
0
13.951.086.642
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả (300=310+330) 300
11.913.287.47
0
11.060.427.058
I. Nợ ngắn hạn 310
10.535.025.53
5
9.413.624.579
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 4.340.099.051 3.629.038.754
2. Phải trả cho người bán 312 1.191.328.747 1.369.417.652
3. Người mua trả tiền trước 313 1.429.594.496 1.125.673.522
4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 V.16 988.820.860 923.076.831
5. Phải trả người lao động 315 154.872.737 197.328.410
6.Chi phí phải trả 316 V.17 1.274.720.759 1.186.442.701
7. Phải trả cho đơn vị nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 318
9. Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 V.18 1.155.588.885 982.646.709
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11.Quỹ khen thưởng phúc lợi 321
II. Nợ dài hạn 330 1.378.261.935 1.646.802.471
1.Phải trả dài hạn người bán 331
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19
3.Phải trả dài hạn khác 333

1.Vay và nợ dài hạn 334 V.20 1.378.269.935 1.646.802.471
2.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
3.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336
3. Dự phòng phải trả dài hạn 337
4.Doanh thu chưa thực hiện 338
5.Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339
B. Nguồn vốn chủ sở hữu (400 =410 + 430) 400 3.762.090.780 2.890.659.594
I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 3.311.082.526 2.360.333.070
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2.212.140.985 2.212.140.985
2.Thặng dư vốn cổ phần 412
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413
4.Cổ phiếu quỹ 414
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7. Quỹ đầu tư phát triển 417 926.512.382
8. Quỹ dự phòng tài chính 418
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10. Lợi nhuận chưa phân phối 420 172.429.159 148.192.085
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
12.Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II. Nguồn kinh phí ,quỹ khác 430 451.008.254 530.326.254
1. Nguồn kinh phí 432 V.23
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432
CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430
15.675.378.25
0
13.951.086.642
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc

Năm 2011
ĐVT: VNĐ
CHỈ TIÊU
Mã
số
Thuyết
minh
1 2 4 5 6
dịch vụ (10=01- 03)
10
8.917.586.312 9.306.218.754
4. Giá vốn hàng bán 11 8.436.010.152 8.893.639.119
dịch vụ (20=10- 11)
20
481.576.160 412.579.635
7. Chi phí hoạt động tài chính 22 65.683.896 57.835.176
doanh
(30 = 20 + 21 – 22 – 24 – 25)
30
229.905.546 197.589.447
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40
(50 = 30 + 40)
50 IV.09
229.905.546 197.589.447
15.Chi phí thuế TNDN 51 57.476.387 49.397.362
(60=50-51)
60
172.429.159 148.192.085
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc

BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Năm 2012
ĐVT : VNĐ
TÀI SẢN
Mã
số
Thuyết
minh
Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
A.Tài sản ngắn hạn
(100=110+120+130+140+150)
100 11.063.279.651 10.079.268.215
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 V.01 2.987.085.506 2.116.646.324
II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121
2. Đầu tư ngắn hạn khác 128
3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn khác 129
III. Các khoản phải thu 130 V.03 4.314.679.064 3.426.951.191
1. Phải thu của khách hàng 131 3.408.596.461 2.775.830.465
2. Trả trước cho người bán 132 841.362.418 616.851.214
3.Thuế GTGT được khấu trừ 133
4. Phải thu nội bộ 134
5. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 137
6. Các khoản phải thu khác 138 64.720.185 34.269.512
7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139
IV. Hàng tồn kho 140 2.765.819.913 3.023.780.463
1.Hàng tồn kho 141 V.04 2.765.819.913 3.023.780.463
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 995.695.168 1.511.890.232
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 995.695.168 1.511.890.232
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152
3. Thuế và các khoản phải thu nhà nước 154 V.05
4. Tài sản ngắn hạn khác 158
B. Tài sản dài hạn
(200=210+220+240+250+260
200 5.449.078.034 5.596.110.035
I.Các khoản phải thu dài hạn 210
1.Phải thu dài hạn của khách hàng 211
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212
3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06
4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219
II. Tài sản cố định 220 5.340.096.473 5.578.762.094
1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 3.684.666.566 3.291.469.635
- Nguyên giá 222 4.863.759.867 4.400.151.593
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (1.179.093.301) (1.018.681.958)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09

- Nguyên giá 225
3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10 1.004.117.177 1.004.117.177
- Nguyên giá 228 1.004.117.177 1.004.117.177
4. Chi phí XD cơ bản dở dang 230 V.11 651.312.730 1.283.175.282
III.Bất động sản đầu tƣ 240 V.12
- Nguyên giá 241
IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250
1. Đầu tư vào công ty con 221
2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 222
3. Đầu tư dài hạn khác 228 V.13
4. Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229
V.Tài sản dài hạn khác 260 108.981.561 108.981.561
1.Chi phí trả trước dài hạn khác 261 V.14 108.981.561 108.981.561
2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21
3.Tài sản dài hạn kahcs 263
CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 16.512.357.685 15.675.378.250
NGUỒN VỐN
A. Nợ phải trả (300=310+330) 300 13.493.504.031 11.913.287.470
I. Nợ ngắn hạn 310 12.370.633.711 10.535.025.535
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2.969.905.753 4.340.099.051
2. Phải trả cho người bán 312 2.686.158.428 1.191.328.747
3. Người mua trả tiền trước 313 1.420.389.708 1.429.594.496
4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 V.16 839.321.191 988.820.860
5. Phải trả người lao động 315 206.602.139 154.872.737
6.Chi phí phải trả 316 V.17 2.956.993.120 1.274.720.759
7. Phải trả cho đơn vị nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD 318
9. Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 V.18 1.291.263.371 1.155.588.885
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
11.Quỹ khen thưởng phúc lợi 321
II. Nợ dài hạn 330 1.122.870.320 1.378.261.935
1.Phải trả dài hạn người bán 331
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19
3.Phải trả dài hạn khác 333
1.Vay và nợ dài hạn 334 V.20 1.122.870.320 1.378.269.935
2.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21
3.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336
3. Dự phòng phải trả dài hạn 337
4.Doanh thu chưa thực hiện 338
5.Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339
B. Nguồn vốn chủ sở hữu (400 =410 + 430) 400 3.018.853.654 3.762.090.780
I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 2.492.851.065 3.311.082.526
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2.212.140.985 2.212.140.985
2.Thặng dư vốn cổ phần 412
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413
4.Cổ phiếu quỹ 414
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415

6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7. Quỹ đầu tư phát triển 417 926.512.382
8. Quỹ dự phòng tài chính 418
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10. Lợi nhuận chưa phân phối 420 280.710.080 172.429.159
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
12.Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
II. Nguồn kinh phí ,quỹ khác 430 526.002.589 451.008.254
1. Nguồn kinh phí 432 V.23
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432
CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430 16.512.357.685 15.675.378.250
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc

Năm 2012
ĐVT: VNĐ
CHỈ TIÊU
Mã
số
Thuyết
minh
1 2 4 5 6
dịch vụ (10=01- 03)
10
10.572.307.846 8.917.586.312
4. Giá vốn hàng bán
11
9.895.728.813
8.436.010.152
dịch vụ (20=10- 11)
20
676.579.033 481.576.160
7. Chi phí hoạt động tài chính
22
71.530.276
65.683.896
doanh
(30 = 20 + 21 – 22 – 24 – 25)
30
374.280.113 229.905.546
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40
(50 = 30 + 40)
50 IV.09
374.280.113 229.905.546
15.Chi phí thuế TNDN 51 93.570.028 57.476.387
(60=50-51)
60
280.710.085 172.429.159
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ và sổ
kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội – 2009
2. Giáo trình Phân tích Hoạt động kinh doanh do GVC. Nguyễn Thị Mỵ và
TS. Phan Đức Dũng – Giảng viên trường ĐHQG TP Hồ Chí Minh biên soạn,
NXB Thống kê, Hà Nội - 2009
3. Giáo trình phân tích tài chính doanh nghiệp do GS.TS Ngô Thế Trí và
PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ biên soạn. NXB tài chính Hà Nội - 2008
4. Chuẩn mực kế toán số 21 Ban hành và công bố theo Quyết định số
234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Và một số tài liệu, sổ sách do Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm cung cấp.

Sinh viên: Đỗ Thị Thu Hương – Lớp QT1307K
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................... 1
CHƢƠNG I:......................................................................................................... 3
MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH.......... 3
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP... 3
1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo trong doanh nghiệp..................... 3
1.1.1. Khái niệm báo cáo tài chính........................................................................ 3
1.1.2. Mục đích, vai trò của báo cáo tài chính ..................................................... 3
1.1.2.1. Mục đích của báo cáo tài chính................................................................ 3
1.1.2.2. Vai trò của báo cáo tài chính.................................................................... 4
1.1.3. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp ............................................ 6
1.1.3.1. Báo cáo tài chính năm và giữa niên độ.................................................... 6
1.1.3.2. Báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính tổng hợp ...................... 6
1.1.4. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính ................................................. 7
1.1.5. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính............................................ 8
1.1.6. Trách nhiệm lập, kỳ lập, thời hạn nộp và nơi nhận Báo cáo tài chính ..... 10
1.1.6.1. Trách nhiệm lập báo cáo tài chính ......................................................... 10
1.1.6.2. Kỳ lập báo cáo tài chính......................................................................... 10
1.1.6.3. Thời hạn nộp báo cáo tài chính.............................................................. 11
1.1.6.4. Nơi nhận báo cáo tài chính..................................................................... 12
1.2. Báo cáo kết quả kinh doanh và phương pháp lập báo cáo kết quả kinh
doanh ................................................................................................................... 13
1.2.1. Khái niệm, kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh ....................................... 13
1.2.1.1. Khái niệm............................................................................................... 13
1.2.1.2. Kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh ...................................................... 13
1.2.2. Công tác chuẩn bị trước khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh .................. 16
1.2.3. Cơ sở lập Báo cáo kết quả kinh doanh...................................................... 16
1.2.4. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả kinh
doanh ................................................................................................................... 16
1.3. Nội dung và phương pháp phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh .............. 21
1.3.1. Vài nét về phân tích tài chính doanh nghiệp............................................. 21
1.3.1.1. Ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp....................................... 22
1.3.1.2. Chức năng của phân tích tài chính......................................................... 23
1.3.2.Nội dung của phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh................................. 24
1.3.3. Phương pháp phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh................................ 24
1.3.3.1. Phương pháp đánh giá các kết quả kinh tế............................................. 24
1.3.3.2. Phương pháp so sánh.............................................................................. 25
1.3.3.3. Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố................... 26
1.3.4. Phân tích một số chỉ số tài chính............................................................... 27
1.3.4.1. Phân tích chỉ số hoạt động ..................................................................... 27
1.3.4.2. Phân tích khả năng sinh lời.................................................................... 28
1.3.5. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp thông qua Báo cáo kết quả kinh doanh ................................................... 30

CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LẬP VÀ PHÂN
TÍCH BÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU
TƢ CÁT LÂM ................................................................................................... 32
2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm................................ 32
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty............................................ 32
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư
Cát Lâm............................................................................................................... 33
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm36
2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Cát Lâm.. 36
2.1.3.2. Hình thức tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần Đầu tư Cát
Lâm.................................................................................................................... ..38
2.1.3.3.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty......................................................... 39
2.1.4. Những thuận lợi và khó khăn của công ty ................................................ 40
2.1.4.1. Những mặt thuận lợi: ............................................................................. 40
2.1.4.2. Những khó khăn và bất lợi :................................................................... 41
2.2....Thực trạng công tác kế toán lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ
phần Đầu tư Cát Lâm .......................................................................................... 42
2.2.1. Một số công việc chuẩn bị trước khi lập Báo cáo kết quả kinh doanh..... 42
2.2.1.1. Kiểm tra, kiểm soát các chứng từ cập nhật............................................ 43
2.2.1.2. Bút toán kết chuyển trung gian .............................................................. 43
2.2.1.3. Khóa sổ kế toán tạm thời ....................................................................... 44
2.2.1.4. Kiểm kê, xử lý kiểm kê, điều chỉnh....................................................... 44
2.2.1.5. Khóa sổ và lập Bảng cân đối tài khoản sau kiểm kê.............................. 44
2.2.2. Cơ sở số liệu lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư
Cát Lâm............................................................................................................... 45
2.2.3. Phương pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư
Cát Lâm............................................................................................................... 45
2.3. Thực trạng công tác phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ
2.4.Nhận xét đánh giá chung thực trạng công tác kế toán lập và phân tích
Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm.................... 62
2.4.1. Những kết quả đạt được............................................................................ 62
2.4.2. Những mặt hạn chế ................................................................................... 64
CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CÁT LÂM .......................................... 66
3.1. Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới................................. 66
3.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích
Báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm..................... 67
3.3. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lập và phân tích Báo
cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm. ........................... 67
3.3.1. Hiện đại hóa công tác kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư Cát Lâm........ 67
3.3.2. Xây dựng quy trình phân tích.................................................................... 70

3.3.3. Thực hiện các nội dung phân tích ............................................................. 71
3.3.3.1. Phân tích tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây..... 71
3.3.3.2. Đánh giá sơ bộ kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty cổ
3.3.3.3. Tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế ............... 76
3.3.3.4. Phân tích các chỉ số tài chính đặc trưng................................................. 81
KẾT LUẬN........................................................................................................ 88
PHỤ LỤC........................................................................................................... 89
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO......................................................... 97

Đề tài: Lập báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty đầu tư Cát Lâm

More Related Content

What's hot (20)

Similar to Đề tài: Lập báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty đầu tư Cát Lâm (20)

More from Dịch vụ viết bài trọn gói ZALO: 0909232620 (20)

Recently uploaded (20)

Đề tài: Lập báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty đầu tư Cát Lâm