SI & PI 14, Achmad Lukman Harun, Hapzi Ali, . Sistem Pengendalian Internal PT Telkom Universitas Mercu Buana
- 1. SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL DOSEN PENGAMPU: Prof. Dr. Ir. Hapzi Ali, MM, CMA SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PT. TELKOM Paper Untuk memenuhi Tugas SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL Di Susun Oleh: ACHMAD LUKMAN HARUN 55517110045 MAGISTER AKUNTANSI UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2017
- 2. BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Perkembangan dunia bisnis di Indonesia dari masa ke masa terasa semakin kompetitif. Karena semakin banyaknya perusahaan asing yang berekspansi ke peta persaingan bisnis di Indonesia, maka diperlukan berbagai kualitas dari dalam perusahaan. Untuk dapat bersaing secara wajar dan sehat dalam rangka mencapai kerangka tujuannya masing masing selain dapat menghasilkan output (baik barang atau jasa yang berkualitas) serta dapat diserap dengan baik oleh para calon konsumen, pihak perusahaan juga harus dapat melaksanakan proses produksi secara terkendali serta terarah sesuai dengan visi dan misi perusahaan. Hal ini dilakukan untuk mencapai tingkat efektivitas dan efesiensi operasi yang di inginkan yang bermuara pada peningkatan profit perusahaan (Elsha Indah Cecilia,2011). Pengendalian intern dalam perusahaan sangat penting, sehingga perusahaan dapat melakukan evaluasi diri dan mengambil tindakan yang perlu untuk memperbaiki sistem pengendalian intern yang ada saat ini. Serta dapat digunakan sebagai bahan kajian ataupun study komparatif dalam mengevaluasi sistem pengendalian intern perusahaan pada umumnya. Pada era informasi dan globalisasi menyebabkan lingkungan bisnis mengalami perubahan yang sangat pesat dengan tingkat persaingan ketat. Oleh karena itu perusahaan- perusahaan dituntut untuk melakukan kegiatan operasionalnya secara efektif dan efisien umtuk mempertahankan eksistensinya, sehingga pengetahuan merupakan kekuatan yang sangat penting untuk membantu manajer dalam pengambilan keputusan.Informasi yang berkualitas yaitu informasi yang akurat, relevan, dan tepat waktu sehingga keputusan bisnis yang tepat dapat dibuat yang disesuaikan dengan sistem informasi yang diterapkan di masing-masing perusahaan. Dengan demikian, pengelolaan sistem informasi merupakan hal yang sangat penting untuk dilakukan (Tiolina Evi,2009). Gondodiyoto (2003:75), berpendapat bahwa tujuan utama dari sistem pengendalian internal adalah : 1. Mengamankan aset organisasi 2. Memperoleh informasi yang akurat dan dapat dipercaya 3. Meningkatkan efektifitas dan efesiensi kegiatan 4. Mendorong kepatuhan pelaksanaan terhadap kebijaksanaan organisasi/ pimpinan
- 3. Struktur pengendalian interen mengarahkan aktivitas organisasi usaha untuk mencapai tujuan. Sistem ini terdiri dari kebijakan dan prosedur-prosedur untuk menyediakan jaminan yang memadaibahwa tujuan perusahaan dapat tercapi tanpa hambatan. Konsep struktur pengendalian interen didasarkan dua premis utama, yakni tanggung jawab manajemen dan jaminan yang memadai (Idris Asmuni, 2005.) Pada organisasi yang besar, manajemen berada jauh dari aktivitas operasi perusahaan. Sebagai pengganti kehadiran, manajemen harus mengandalkan diri pada berbagai teknik pengendalian untuk mengimplementasikan keputusannya dan tujuan organisasi, serta untuk mengatur aktivitas yang menjadi tanggung jawab utama manajer. Pengendalian mencakup rentang aktivitas yang cukup luas, seperti pengawasan kuantitas persediaan, konsumsi bahan habis pakai dalam proses produkisi maupun dalam kegiatan administrasi, serta pembayaran tagihan dalam periode potongan. Pengendalian internal yang baik merupakan faktor kunci pengelolaan organisasi yang efektif (George H. Bodnar, 2006). Dikutip dari pernyataan Uchok Sky Khadafi dalam Forum Indonesia untuk Transportasi Anggaran (FITRA), telah memaparkan 24 BUMN yang dinilai sebagai sarang korupsi dan merugikan negara. Hal ini dikarenakan beberapa hal yang mendasari kerugian ini. "Kelemahan sistem pengendalian intern, terbagi menjadi tiga, sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan, dimana pencatatannya tidak akurat dan proses penyusunan laporan tidak sesuai ketentuan" ujar Koordinator Investigasi dan Advokasi Seknas FITRA Uchok Sky Khadafi dalam keterangan tertulis, Senin (17/7/2012) Ditambahkan Uchok, sistem pengendalian pelaksanaan anggaran juga menjadi sebab hilangnya potensi penerimaan Negara dari sektor BUMN. "Perencanaan tidak memadai, penyimpangan terhadap perundang-undangan bidang teknis tertentu, kebijakan yang tidak tepat dan penetapan kebijakan yang tidak tepat," tambahnya. Selain itu, kelemahan struktur pengendalian intern juga berpengaruh terhadap penyelenggaraan BUMN. "Tidak memiliki SOP yang formal, tidak ada pemisahan tugas dan fungsi yan memadai," tandasnya. Sebelumnya, FITRA merilis 24 BUMN terkorup. Telkom menempati BUMN terkorup dan kemudian RNI, Jasa Marga, PT Bahana PUI dan PT PLN. Dalam kutipan artikel tersebut, pernyataan Uchok Sky Khadafy menyinggung kelemahan Sistem Pengendalian Internal pada beberapa perusahaan BUMN, termasuk PT. Telkom, tbk. Hal ini menyebabkan tindak pidana korupsi, dan hal-hal yang merugikan Negara terjadi. Masyarakat telah semakin tergantung pada sistem informasi akuntansi, yang juga telah berkembang semakin kompleks untuk memenuhi peningkatan kebutuhan atas informasi.Sejalan dengan peningkatan kompleksitas sistem dan ketergantungan pada
- 4. sistem tersebut, perusahaan menghadapi peningkatan resiko atas sistem mereka yang sedang dinegoisasikan tersebut. Empat jenis ancaman perusahaan yaitu; (1) kehancuran karena bencana alam dan politik, (2) kesalahan pada software dan tidak berfungsinya peralatan, (3) tindakan tidak sengaja, dan (4) tindakan sengaja (kejahatan komputer). Ancaman dari tindakan disengaja, yang biasanya disebut sebagai kejahatan komputer, berbentuk sabotase, yang tujuannya adalah menghancurkan sistem atau beberapa komponennya. Penipuan komputer adalah jenis kejahatan komputer lainnya, dengan tujuan untuk mencuri benda berharga seperti uang, data, atau waktu/ pelayanan komputer.Kini perusahaanperusahaan menyadari masalah-masalah tersebut dan mengambil langkah positif untuk meningkatkan pengendalian dan keamanan komputer (Agus Prasetyo Utomo, 2006). Untungnya perusahaan-perusahaan kini menyadari masalah-masalah tersebut dan mengambil langkah positif untuk meningkatkan pengendalian dan keamanan komputer. Contohnya mereka menjadi proaktif dalam pendekatan mereka. Mereka kini menyediakan pegawai tetap untuk menangani masalah pengendalian dan keamanan, serta mendidik paran pegawai mereka mengenai ukutan- ukuran pengedalian. Banyak perusahaan yang membuat dan menerapkan kebijakan keamanan informasi secara formal. Mereka membuat pengendalian sebagai bagian dari proses pengembangan aplikasi, dan memindahkan data yang sensitive keluar dari sistem klien/ server yang tidak aman ke lingkungan yang lebih aman, seperti komputer utama (mainframe) (Marshall B. Romney, 2003). Barangkali aspek yang paling penting dari sistem informasi akuntansi adalah peranannya dalam proses pengendalian internal organisasi. Istilah proses pengendalian internal mengindikasikan tindakan yang diambil dalam suatu organisasi untuk mengatur dan mengarahkan aktivitas dalam organisasi tersebut (George H. Bodnar, 2004). Dengan semakin berkembangnya teknologi, khususnya teknologi informasi dan komputer, maka banyak perusahaan yang sudah mengadopsi system informasi akuntansi berbasis komputer sebagai bagian penting dari kelancaran kegiatan operasi perusahaan. Namun dikarenakan suatu sistem informasi akuntansi yang telah terkomputerisasi adalah investasi jangka panjang yang mahal, maka beberapa perusahaan masih tetap mengaplikasikan sistem akuntansi konvensional. Dengan sistem informasi akuntansi, resiko terjadinya kekeliruan dan kesalahan pencatatan atau kekeliruan perhitungan dapat di minimalisasi sehingga mengurangi kemungkinan perusahaan mengalami kerugian. Suatu system yang berkualitas, dirancang, dibangun, dan dapat bekerja dengan baik apa- bila bagian bagian yang terintegrasi dengan sistem tersebut beroperasi sesuai dengan tugas dan tanggung
- 5. jawabnya masing-masing. Salah satu didalam system informasi akuntansi yang menunjang kelancaran kerja sistem informasi akuntansi tersebut adalah pengendalian internal (internal control) (Elsha Indah Cecilia, 2011). Perkembangan penggunaan komputer dalam bisnis akan mempengaruhi metode pelaksanaan audit, demikian pula dengan ilmu pengetahuan lainnya. Satuan usaha (organisasi/ perusahaan) disebut menggunakan sistem berkomputer (PDE) apabila dalam memproses data penyusunan laporan keuangan menggunakan komputer dan tipe dan jenis tertentu. Baik dioperasikan oleh perusahaan sendiri atau pihak lain. Kebutuhan terhadap auditing di sistem berkomputer (EDP Auditing) semakin perlu untuk dipenuhi agar tujuan auditing tetap dapat dicapai secara efektif dan efisien. Meskipun tujuan dasar auditing tetap tidak berubah, tapi proses audit mengalami perubahan yang signifikan baik dalam pengumpulan dan evaluasi bukti maupun pengendaliannya. Auditor harus mempelajari keahlian- keahlian baru untuk bekerja secara efektif dalam suatu lingkungan bisnis yang berkomputerisasi untuk meriview teknologi komputer.Auditor harus memahami dan mempertimbangkan sifat sistem PDE. Sistem ini akan mempengaruhi sistem akuntansi dan system pengendalian intern yang akhirnya akan mempengaruhi luas, lingkup dan jangka waktu audit (Nanang Sasongko, 2013) PT Telekomunikasi Indonesia disebut sebagai badan usaha milik Negara (BUMN) yang paling "korup" dari 144 BUMN induk berdasarkan hasil pemeriksaan anggaran yang dilakukan Badan Pemeriksa Keuangan tahun 2005 -2011. Potensi kerugian negara di BUMN itu sebesar Rp 12 miliar dan 130,2 juta dollar AS. "Ada enam temuan kasus (dugaan penyimpangan penggunaan keuangan) di PT Telekomunikasi Indonesia," kata Uchok Sky Khadafi Koordinator Investigasi dan Advokasi Sekretaris Nasional Forum Indonesia untuk Transparansi Anggaran (FITRA) di Jakarta, Minggu (15/7/2012). Uchok mengatakan, potensi kerugian negara dalam 144 BUMN induk mencapai Rp 4,9 triliun, 305 juta dollar AS, dan 3,3 juta yen Jepang dengan total dugaan penyimpangan penggunaan keuangan sebanyak 2.757 kasus. Dari jumlah itu, 1.527 kasus masih dalam proses tindak lanjut. "Sisanya belum ditindak lanjuti," kata Uchok. Potensi kerugian negara itu, kata Uchok, terjadi akibat lemahnya sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan, lemahnya system pengendalian pelaksanaan anggaran, dan lemahnya pengendalian internal. Dalam pernyataannya, Uchok menyebutkan sistem pengendalian akuntansi dan pelaporan yang tidak akurat, dimana akan mempengaruhi kehandalaninformasi akuntansi. Lalu penyusunan laporan tidak sesuai yang disebabkan karena terjadinya error dan sumber data yang tidak akurat.
- 6. 1.2 Perumusan Masalah Dari uraian diatas didapat pembahasan untuk paper ini adalah sebagai berikut: 1) Untuk mengetahui sistem pengendalian internal di PT. TELKOM ? 2) Apa contoh implementasi Pengendalian Internal di PT. TELKOM ? 1.3 Tujuan dan Manfaat Pembelajaran Adapun tujuan dari paper ini untuk: 1. Meningkatkan pemahaman tentang teknologi informatika di PT. TELKOM 2. Dapat memberikan masukan tentang penggunaan teknologi informatika di PT.TELKOM
- 7. BAB II LANDASAN TEORI 2.1 SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL Menurut Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI) dalam bukunya “Standar Profesional Akuntan Publik” (2011:319) “Pengendalian Intern adalah suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen, dan personel lain entitas yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian tiga golongan tujuan berikut ini : (a) keandalan pelaporan keuangan, (b) efektifitas dan efisiensi operasi, dan (c) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. Berikut penjelasan tujuannya: a. Keandalan pelaporan keuangan Manajemen bertanggung jawab untuk menyusun laporan keuangan kreditor dan para pengguna lainnya. Manajemen memiliki tanggung jawab hukum maupun profesionalisme untuk meyakinkan bahwa informasi disajikan dengan wajar sesuai dengan ketentuan dalam pelaporan. Tujuan pengendalian yang efektif terhadap laporan keuangan adalah untuk memenuhi tanggung jawab pelaporan keuangan ini. b. Efektivitas dan efisiensi operasi Pengendalian dalam suatu perusahaan akan mendorong penggunaan sumber daya perusahaan secara efisien dan efektif untuk mengoptimalkan sasaran yang dituju perusahaan. c. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku Perusahaan publik, non- publik maupun organisasi nirlaba diharuskan untuk memenuhi beragam ketentuan hukum dan peraturan. Beberapa peraturan ada yang terkait dengan akuntansi secara tidak langsung, misalnya perlindungan terhadap lingkungan dan hukum hak-hak sipil. Sedangkan yang terkait erat dengan akuntansi, misalnya peraturan pajak penghasilan dan kecurangan. Menurut Mulyadi (2013:163), sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Berdasarkan kedua pengertian di atas, dapat ditarik kesimpulan bahwa pengendalian internal adalah metode, proses, dan kebijakan yang didesain oleh dewan komisaris, manajemen dan personel lain untuk memberi jaminan yang memadai atas tercapainya efisiensi dan efektifitas operasi, keandalan laporan keuangan, dan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.
- 8. 2.2 TUJUAN PENGENDALIAN INTERNAL Pengendalian internal yang dirumuskan pada suatu perusahaan harus mempunyai beberapa tujuan, sesuai dengan definisi yang dikemukakan oleh Mardi (2011:59), maka dapat dirumuskan tujuan dari pengendalian internal, yaitu: 1. menjaga keamanan harta milik perusahaan; 2. memeriksa ketelitian dan kebenaran informasi akuntansi; 3. meningkatkan efisiensi operasional perusahaan; dan 4. membantu menjaga kebijakan manajemen yang telah ditetapkan. Untuk mencapai tujuan tersebut, perlu adanya syarat tertentu yang digunakan sebagai unsur pendukung agar pengendalian internal dapat diterapkan dengan baik. Menurut Mulyadi (2013:163), tujuan sistem pengendalian intern adalah: 1. Menjaga kekayaan organisasi 2. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi 3. Mendorong efisiensi 4. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen Menurut Arens, Elder, dan Beasley (2015:340), biasanya manajemen memiliki tiga tujuan umum dalam merancang sistem pengendalian internal yang efektif: 1. Reliabilitas pelaporan keuangan Manajemen bertanggung jawab untuk menyiapkan laporan bagi para investor, kreditor, dan pemakai lainnya. Manajemen memikul baik tanggung jawab hukum maupun profesional untuk memastikan bahwa informasi telah disajikan secara wajar sesuai dengan persyaratan pelaporan seperti prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Tujuan pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan adalah memenuhi tanggung jawab pelaporan keuangan tersebut. 2. Efisiensi dan efektivitas operasi Pengendalian dalam perusahaan akan mendorong pemakaian sumber daya secara efisien dan efektif untuk mengoptimalkan sasaran- sasaran perusahaan. Tujuan yang penting dari pengendalian ini adalah memperoleh informasi keuangan dan nonkeuangan yang akurat tentang operasi perusahaan untuk keperluan pengambilan keputusan. 3. Ketaatan pada hukum dan peraturan Section 404 mengharuskan semua perusahaan public mengeluarkan laporan tentang keefektifan pelaksanaan pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Selain mematuhi ketentuan hukum dalam Section 404, organisasi-organisasi publik, nonpublik, dan nirlaba diwajibkan menaati berbagai hukum dan peraturan. Beberapa hanya berhubungan secara tidak langsung dengan
- 9. akuntansi, seperti UU perlindungan lingkungan dan hak sipil, sementara yang lainnya berkaitan erat dengan akuntansi seperti peraturan pajak penghasilan dan kecurangan.
- 10. BAB III METODE PENELITIAN Metode penelitian untuk makalah ini adalah kepustakaan, dimana informasi diperoleh penulis berasal dari buku teks, artikel, modul atau internet.
- 11. BAB IV STUDI KASUS Pengendalian internal secara umum adalah untuk menilai keefektifan dan kesesuaian prosedur yang telah diterapkan oleh perusahaan berdasarkan lima komponen pengendalian internal menurut COSO (Committee of Sponsoring Organization), yaitu Lingkungan Pengendalian (Control Environment), Penilaian Risiko (Risk Assessment), Aktivitas Pengendalian (Control Activities), Informasi dan Komunikasi (Information and Communication), dan Pemantauan (Monitoring). Kelima komponen ini harus terpenuhi dalam kegiatan pengendalian internal perusahaan untuk menunjukkan bahwa pengendalian yang diterapkan oleh perusahaan sudah berjalan dengan efektif dan efisien demi tercapainya tujuan perusahaan. Evaluasi Pengendalian Internal atas PT Telkom Secara Umum Lingkungan pengendalian merupakan fondasi untuk keempat komponen pengendalian yang lain didalam perusahaan. Pengendalian ini terdiri dari tindakan, kebijakan, dan prosedur yang menggambarkan bagaimana sikap manajemen puncak, direksi, dan pemilik entitas mengenai pengendalian internal dan pentingnya bagi entitas. Pembahasan Sistem pengendalian pada penerimaan dan pengeluaran kas pada PT Telkom Tbk sudah melalui bank sehingga pengendalian terhadap kas sudah berjalan dengan baik. Namun demikian, disamping pengendalian terhadap kas juga terdapat pengendalian pada personil yang berkaitan dengan aktivitas penerimaan dan pengeluaran kas. Terutama pada proses pengeluaran kas, diperlukan dokumen- dokumen sebagai bukti sebelum melakukan pengeluaran. Kegiatan otorisasi atas dokumen termasuk kegiatan yang sulit dengan begitu banyaknya dokumen yang keluar setiap hari yang membutuhkan perhatian serta otorisasi oleh personil yang diberikan wewenang oleh perusahaan. Dikatakan sulit karena memeriksa setiap lembar dokumen adalah kegiatan yang menjemukan, personil dapat dengan mudah memberikan tandatangannya karena terlalu lelah untuk mengecek setiap lembar dokumen yang diberikan. Dengan demikian, perusahaan menerapkan pengendalian dengan cara menempatkan personil yang kompeten, jujur, serta memiliki integritas yang tinggi terhadap pekerjaannya. Perusahaan juga melakukan pengecekan independen pada setiap aktivitas yang dilakukan dan pemantauan oleh auditor internal sebagai dasar evaluasi terhadap
- 12. pengendalian internal perusahaan. Secara keseluruhan, evaluasi yang dilakukan terhadap pengendalian internal yang diterapkan oleh PT. Telekomunikasi Indonesia telah menunjukkan kualitas yang baik. Pengendalian internal yang diterapkan oleh perusahaan sudah sesuai berdasarkan COSO Internal Control Framework mengenai lima komponen pengendalian secara teori dan praktek. Kelemahan yang terdapat dalam aktivitas pengeluaran kas seperti dokumen dari vendor yang kurang lengkap tidak terlalu berpengaruh signifikan terhadap pelaksanaan proses pengeluaran kas secara keseluruhan, namun apabila kejadian ini terjadi terus menerus maka akan menghambat pelaksanaan pekerjaan dan menjadi tidak efektif dan efisien. Perusahaan terus menegaskan akan pentingnya kelengkapan dokumen pada setiap proses pengeluaran kas, sejauh ini kelemahan tersebut dapat diatasi dengan pengendalian oleh sistem yang tidak akan berjalan apabila data yang diinput tidak lengkap dan pengendalian manual yang dilakukan oleh personil dalam mereview setiap proses. Permasalahan pada sistem penerimaan kas masih sering terjadi dan mempengaruhi kinerja bagian treasury dan keuangan perusahaan. Proses identifikasi pelanggan yang tidak mencantumkan nama ketika melakukan pembayaran mengurangi efektifitas dan efisiensi pada bagian treasury dan keuangan. Terutama pelanggan yang melakukan pembayaran mendekati akhir bulan, maka akan mengakibatkan akun piutang belum bisa di clear dan status kas yang masuk ke perusahaan adalah uang titipan.
- 13. BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan 1. PT Telekomunikasi Indonesiamerupakan Badan Usaha Milik Negara dan penyedia layanan telekomunikasi dan jaringan terbesar di Indonesia. TELKOM menyediakan layanan InfoComm, telepon kabel tidak bergerak (fixed wireline) dan telepon nirkabel tidak bergerak (fixed wireless), layangan telepon seluler, data dan internet, serta jaringan dan interkoneksi, baik secara langsung maupun melalui anak perusahaan. 2. Struktur Organisasi PT. Telkom terdiri dari komisaris utama, komisaris, direktur utama, direktur, general manage, dan beberapa manajer yang membawahi beberapa staf masing- masing. 3. Sistem perencanaan PT. TELKOM dalam menyusun perencanaan Perusahaan, memiliki tujuan: agar perencanaan Perusahaan dapat dilakukan secara sistematis, lebih mudah, cepat , teratur, terintegrasi , sesuai visi dan misi Perusahaan, serta dapat dilaksanakan dengan baik sesuai dengan yang telah direncanakan sebelumnya; memudahkan dalam melakukan evaluasi dan pengendalian pada saat pelaksanaannya. Model perencanaan Perusahaan terdiri dari 3 (tiga) tahapan: pertama, penyelarasan harapan pemangku kepentingan, kedua, perumusan strategi Perusahaan dan ketiga, pengembangan perencanaan bisnis. 4. Strategi Pengembangan Usaha PT. Telkom dengan melakukan : Representasi dan refleksi dari rencana strategis perusahaan, Analisa dari kualifikasi tugas yang akan diemban oleh tenaga kerja, Analisa kesediaan tenaga kerja, Melakukan tindakan inisiatif, dan Evaluasi dan modifikasi tindakan
- 14. DAFTAR PUSTAKA 1. http://www.telkom.co.id/hubungi-kami/pt-telekomunikasi-indonesia-tbk/investor- relations/laporan-tahunan/tata-kelola-perusahaan/unit-internal-audit 2. https://library.binus.ac.id/eColls/eThesisdoc/Bab2/RS1_2015_1_1080_Bab2.pdf 3. https://library.binus.ac.id/eColls/eThesisdoc/Bab2/RS1_2015_1_1079_Bab2.pdf 4. JEMMY ESROM SERANG, SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PT TELKOM, 2017 (DIAKSES PADA TANGGAL 11 JANUARI 2018)