Si pi, margaretha, hapzi ali, analisis sistem pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas pada pt. multi prima mandiri sukses, universitas mercu buana, 2019
0 likes68 views
Dokumen tersebut merupakan analisis sistem pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses. Penelitian ini menganalisis efektivitas sistem pengendalian internal penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan berdasarkan model COSO dengan lima komponen pengendalian. Hasilnya menunjukkan sistem pengendalian penerimaan kas efektif, sedangkan pengendalian pengeluaran kas belum efe
Si pi, margaretha, hapzi ali, analisis sistem pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas pada pt. multi prima mandiri sukses, universitas mercu buana, 2019
- 1. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 1 ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA PT. MULTI PRIMA MANDIRI SUKSES Margaretha Universitas Mercu Buana [email protected] [email protected] Abstrak Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis sistem pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses. Objek penelitian ini adalah PT. Multi Prima Mandiri Sukses. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif yaitu menguraikan secara menyeluruh terhadap pelaksanaan sistem Pengendalian internal yang diterapkan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses dan dibandingkan dengan teori-teori yang berhubungan dengan pengendalian internal, sehingga dapat hasil yang diinginkan pada penelitian ini. Sistem pengendalian internal merupakan sistem atau cara untuk mengamankan aktiva perusahaan, menjaga ketelitian dan ketepatan data akuntansi serta mendorong efektifitas dan efesiensi perusahaan, dimana sistem tersebut terdiri dari prosedur-prosedur, metode-metode, rencana organisasi dan kebijaksanaan-kebijaksanaan yang terkoordinasi yang dilaksanakan oleh pinjaman perusahaan dalam pengambilan keputusan dan menjaga agar seluruh kebijaksanaan manajemen tidak diselewengkan. Menurut commite of Sponsoring Organization of the readway Commission (COSO memperkenalkan adanya lima komponen kebijakan prosedur yang dirancang dan diimplementasikan untuk jaminan bahwa tujuan pengendalian manajemen akan dapat dicapai, yakni komponen Lingkungan Pengendalian, Penilaian Resiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, serta Pengawasan atau Pematauan. Hasil pengujian menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal penerimaan kas telah efektif, berlawanan dengan pengendalian internal pengeluaran kas yang belum efektif, karena masih terdapat unsur-unsur pengendalian internal di dalam perusahaan yang belum sepenuhnya dilakukan, antara lain penempatan kasir yang berada satu ruangan dengan karyawan lainnya, kas yang ada ditangan dan kasir tidak di asuransikan, rekonsiliasi bank tidak dilakukan oleh bagian pemeriksaan internal, dan juga PT. Multi Prima Mandiri Sukses tidak melakukan perputaran jabatan secara rutin sehingga kemungkinan terjadinya penyelewengan masih sangat besar. Kata Kunci : Sistem Pengendalian Internal, penerimaan kas, dan pengeluaran kas. PENDAHULUAN Latar Belakang Perkembangan perusahaan saat ini semakin pesat. Era saat ini mendorong banyak perusahaan untuk semakin memperluas usahanya dengan meraih pangsa pasar. Hal tersebut mendorong terjadinya persaingan ketat antar perusahaan. Perusahaan adalah suatu instansi yang terorganisir, berdiri dan berjalan yang tidak dapat terlepas dari hukum ekonomi dan prinsip dasar perusahaan pada umumnya. Perusahaan didirikan untuk mencari laba yang sebesar-besarnya dan untuk dipertahankan kelangsungan hidup usahanya. Perusahaan banyak melakukan usaha untuk mencapai tujuannya itu. Perusahaan harus tetap berusaha mempertahankan kelangsungan usahanya dimasa yang akan datang (Adistya,2011). Kunci dari keberhasilan setiap perusahaan dalam mencapai tujuan utama perusahaan adalah terletak pada kinerja operasional perusahaan yang meliputi perencanaan operasional perusahaan, pengorganisasian seluruh sumber daya yang dimiliki oleh perusahaan dalam proses pelaksanaan secara operasional dan pengendalian atas operasional perusahaan itu sendiri. Dimana tujuan utama dari setiap
- 2. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 2 perusahaan adalah memaksimalkan laba, mengusahakan pertumbuhan dan menjamin kelangsungan hidup perusahaan. Perusahaan dapat bertahan dan mencapai tujuannya apabila dikelola dengan baik dan mempunyai pengendalian internal yang baik. Perusahaan dapat bertahan dan mencapai tujuannya apabila pengendalian internal dapat membantu suatu perusahaan untuk mencapai target kinerja dan profitabilitas dan mencegah hilangnya aktiva atau entitas. Salah satu aset perusahaan yang memerlukan perhatian dan penanganan khusus adalah kas. Kas merupakan bagian dari aset yang paling likuid, karena kas mudah diselewengkan dan sulit dibuktikan siapa pemiliknya. Oleh karena itu untuk menjaga keberadaan kas diperlukan sistem yang tepat untuk mengelola dan pengendalian internal terhadap kas. Salah satu sistem dari kas adalah sistem penerimaan kas, sistem ini akan terlihat mudah karena hanya menerima uang, tapi akan menjadi rumit pada saat sistem yang ada tidak berjalan dengan baik (Titik, 2009). PT. Multi Prima Mandiri Sukses adalah perusahaan yang menyediakan Penjualan Retail Toner Printer yang telah ada di Indonesia lebih dari 11 tahun, yang customernya telah ada hampir di setiap kota besar di Indonesia. Dalam pelaksanaan kegiatan operasional PT. Multi Prima Mandiri Sukses tidak terlepas dari transaksi kas, dimana perusahaan akan menerima berbagai pembayaran dari pihak customer yang membeli produk perusahaan serta mengeluarkan kas untuk membayar segala beban yang dipergunakan untuk mendukung kegiatan operasional perusahaan dimana dalam kegiatan penerimaan dan pengeluaran kas tersebut bisa terjadi penyelewengan. Oleh sebab itu, perusahaan membutuhkan pengendalian internal terhadap penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang, dapat dirumuskan beberapa permasalahan sebagai berikut : 1. Bagaimana perusahaan menjalankan sistem Pengendalian Internal atas penerimaan kas? 2. Bagaimana perusahaan menjalankan sistem Pengendalian Internal atas pengeluaran kas? Ruang Lingkup Penelitian Adapun ruang lingkup dalam penelitian ini hanya terbatas pada : 1. Pada penerimaan kas penelitian ini membahas tentang penerimaan kas yang berasal dari pembayaran customer. 2. Pada pengeluaran kas penelitian ini membahas tentang pembayaran kas ke Pemasok. Tujuan Penelitian Berdasarkan fenomena yang telah dirumuskan di atas, maka tujuan yang ingin dicapai dengan adanya penelitian ini adalah : 1. Untuk mengetahui efektivitas Pengendalian Internal Penerimaan dan Pengeluaran Kas Pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses. 2. Menemukan kelemahan-kelemahan atau hambatan yang terjadi dalam perusahaan terutama pada bagian penerimaan dan pengeluaran kasnya, serta berusaha memberi solusi atas hambatan tersebut. Manfaat Penelitian Secara teoritis, Hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna dalam memberikan kontribusi dan manfaat untuk mengembangkan akuntansi terutama dalam hal yang berhubungan dengan Pengendalian Internal pada penerimaan dan pengeluaran kas pada perusahaan. KAJIAN PUSTAKA Landasan Teori Pada dasarnya perusahaan memerlukan kas dengan alasan yang sama meskipun terdapat perbedaan dalam aktifitas penghasil utama. Ikatan Akuntansi Indonesia (2004:21) dalam Standar Akuntansi Keuangan, mengatur bahwa perusahaan membutuhkan kas untuk melaksanakan usaha, melunasi kewajiban, dan membagikan dividen kepada para investor.
- 3. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 3 Pengendalian Internal Pengendalian internal merupakan kegiatan yang sangat penting sekali dalam pencapaian tujuan usaha. Demikian pula dunia usaha mempunyai perhatian yang makin meningkat terhadap pengendalian internal. Pengendalian internal adalah semua rencana organisasional, metode, dan pengukuran yang dipilih oleh suatu kegiatan usaha untuk mengamankan harta kekayaannya, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi usaha tersebut, meningkatkan efisiensi operasional, dan mendukung dipatuhinya kebijakan manajerial yang telah ditetapkan (Anastasia & Lilis, 2010:82). Menurut Mulyadi (2008:165), sistem pengendalian internal adalah sistem pengendalian internal meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan kehandalan data akuntansi, mendorong efesiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan menajemen. Sistem pengendalian intern terdiri atas kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk memberikan kepastian yang layak bagi manajemen, bahwa perusahaan telah mencapai tujuan dan sasarannya (Hery, 2011:87). Tujuan pengendalian intern menurut COSO (Committee of Sponsoring Organization) (Anastasia & Lilis, 2010:83). 1. Efektivitas dan efisiensi operasi. 2. Reliabilitas pelaporan keuangan. 3. Kesesuaian dengan aturan dan regulasi yang ada. Model COSO adalah salah satu model pengendalian internal yang banyak digunakan oleh para auditor sebagai dasar untuk mengevaluasi, mengembangkan pengendalian internal (Gondodiyoto, 2007:267). COSO menyebutkan bahwa terdapat lima komponen pengendalian internal, yaitu lingkungan pengendalian, penilaian resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pengawasan atau pemantauan (Anastasia & Lilis, 2010:83). 1. Lingkungan pengendalian. Hal ini mencakup etika. Kompetensi, serta integritas dan kepentingan terhadap kesejahteraan organisasi. 2. Penilaian resiko. Penilaian resiko mencakup penilaian resiko di semua aspek organisasi dan penentuan kekuatan organisasi melalui evaluasi resiko. 3. Aktivitas pengendalian. Aktivitas-aktivitas ini meliputi persetujuan, tanggung jawab dan kewenangan, pemisahan tugas, pendokumentasian, rekonsiliasi, karyawan yang kompeten dan jujur, pemeriksaan internal dan audit internal. 4. Informasi dan komunikasi. Komponen ini merupakan bagian penting dari proses manajemen.Komunikasi informasi tentang operasi pengendalian internal memberikan substansi yang dapat digunakan manajemen untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian dan untuk mengelola, operasinya. 5. Pengawasan atau pemantauan. Pengawasan atau pemantauan merupakan evaluasi rasional yang dinamis atas informasi yang diberikan pada komunikasi informasi untuk tujuan manajemen pengendalian. Kegiatan utama dalam pengawasan meliputi supervise yang efektif, akuntansi pertanggung jawaban, pengauditan internal. Pengertian Kas Kas merupakan laporan keuangan yang memperlihatkan pengaruh aktivitas-aktivitas operasi, pendanaan, dan investasi perusahaan terhadap arus kas selama periode akuntansi tertentu dengan suatu cara yang merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas. Kas juga merupakan arus masuk dan arus keluar kas atau setara kas Simamora (2012:176). Menurut Harahap (2011:115) kas merupakan uang dan surat berharga lainnya yang sangat lancar yang memenuhi syarat sebagai berikut; 1. Setiap saat dapat ditukar menjadi kas 2. Tanggal jatuh temponya sangat dekat 3. Kecil resikonya perubahan nilai yang disebabkan perubahan tingkat harga
- 4. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 4 Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Penerimaan kas perusahaan berasal dari dua sumber utama, yaitu penerimaan dan penjualan tunai dan penerimaan kas dari piutang atau dari penjualan secara kredit. Sedangkan pengeluaran kas pembayaran kas dalam perusahaan dilakukan dengan menggunakan cek kecuali untuk pembayaran dalam kecil, biasanya dilaksanakan melalui dana kas kecil. Dana kas kecil merupakan uang kas yang disediakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek. Sistem Akuntansi Penerimaan Kas Dalam sistem akuntansi penerimaan kas sebuah perusahaan sangat penting hal ini bertujuan untuk menjaga agar kas yang masuk ke perusahaan sesuai dengan transaksi yang terjadi, sistem penerimaan kas dijelaskan yaitu menetapkan tanggungjawab pengelolahan dan pengawasan fisik (Bariadwan 2009:88). Sistem Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai Sistem penerimaan kas dari penjualan tunai mengharuskan penerimaan kas dalam bentuk tunai harus segera disetor ke Bank dalam jumlah penuh dengan cara melibatkan pihak lain selain kasir untuk melakukan internal check. Penerimaan kas dari penjualan tunai juga dilakukan melalui transaksi kartu kredit, yang melibatkan Bank penerbit kartu kredit dalam pencatatan transaksi penerimaan kas. Sistem Penerimaan Kas dari Piutang Sistem penerimaan kas dari piutang dalam perusahaan berasal dari penjualan tunai dan penerimaan kas dari pelunasan piutang, sumber penerimaan kas dari dari suatu perusahaan berasal dari pelunasan piutang oleh para customer, dimana produk perusahaan dengan cara mengirim barang sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan dalam jangka waktu tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. Berdasarkan struktur pengendalian intern yang baik, sistem penerimaan kas dari piutang harus menjamin diterimanya kas dari customer perusahaan, bukan dari karyawan yang tidak berhak menerimanya untuk menjamin diterimanya kas oleh perusahaan. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas Sistem akuntansi pengeluaran kas terbagi menjadi dua bagian yaitu sistem akuntansi pengeluaran kas dengan cek dan sistem dana kas kecil. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas dengan Cek Sistem akuntansi pengeluaran kas dengan cek adalah pengeluaran kas dalam perusahaan yang dilakukan dengan menggunakan cek. Pengeluaran kas yang dilakukan dengan cek biasanya karena jumlahnya relatif besar. Sistem Akuntansi Pengeluaran Kas dengan Dana Kas Kecil Soemarso (2010:87) Pengeluaran dana kas kecil dapat diselenggarakan dengan 2 cara yaitu sebagai berikut : 1. Saldo berfluktuasi Dalam sistem ini saldo berfluktuasi penyelenggaraan dana kas kas kecil dilakukan sebagai berikut; a. Pembentukan dana kas kecil dilakukan dengan cek dan dicatat dengan mendebit rekening dana kas kecil. Saldo rekening kas kecil ini tidak boleh berubah dari yang telah ditetapkan sebelumnya, kecuali jika saldo yang telah ditetapkan tersebut dinaikkan atau dikurangi. b. Pengeluaran kembali dana kas kecil dilakukan dengan jumlah sesuai dengan keperluan dan dicatat dengan mendebet rekening dana kas kecil. Dengan demikian dalam sistem saldo berfluktuasi, catatan kas perusahaan tidak dapat direkonsiliasikan dengan catatan bank oleh karena itu rekonsiliasi bank merupakan alat pengendalian bagi catatan kas perusahaan.
- 5. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 5 2. Impres System Dalam sistem ini penyelenggaraan dana kas kecil dilakukan sebagai berikut; a. Pemberitahuan dana kas kecil dilakukan dengan cek dan dicatat dengan mendebet rekening kas kecil. b. Pengeluaran dana kas kecil tidak dicatat dalam jurnal, sehingga tidak mengkredit rekening dana kas kecil, bukti-bukti pengeluaran dana kas kecil dikumpulkan saja dalam arsip sementara yang diselenggarakan oleh pemegang dana kas kecil. c. Pengisian kembali dana kas kecil dilakukan sejumlah rupiah yang tercantum dalam kumpulan bukti pengeluaran kas kecil, pengisian kembali dana kas kecil ini dilakukan dengan cek dan dicatat dengan mendebit rekening biaya dan mengkredit rekening kas. Unsur-unsur Pengendalian Internal dalam Kas Unsur-unsur pengendalian internal yang baik dalam kas adalah sebagai berikut (Mulyadi, 2010:516- 522): 1. Organisasi. a. Fungsi penyimpanan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi. b. Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas tidak boleh dilaksanakan sendiri oleh bagian keuangan sejak awal hingga akhir, tanpa campur tangan pihak lain. 2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan. a. Pengeluaran kas harus mendapatkan otorisasi dari pejabat yang berwenang. b. Pembukuan dan penutupan rekening bank harus mendapatkan persetujuan dari pejabat yang berwewenang. c. Pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas harus didasarkan bukti kas keluar yang telah mendapatkan otorisasi dari pejabat yang berwewenang dan dilampirkan dengan dokumen lengkap. 3. Praktik yang sehat. a. Saldo kas harus dilindungi dari kemungkinan penggunaan yang tidak semestinya. b. Dokumen dasar dari pendukung transaksi pengeluaran kas harus dibubuhi cap “LUNAS” oleh bagian keuangan setelah transaksi pengeluaran kas dilakukan. c. Penggunaan rekening Koran bank, yang merupakan informasi dari pihak ketiga untuk mengecek ketelitian catatan kas oleh fungsi pemeriksaan intern yang merupakan fungsi yang tidak terlibat dalam pencatatan dan penerimaan kas. 4. Karyawan yang berpotensi. a. Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh pekerjaannya. b. Pengembangan pendidikan karyawan selama karyawan menjadi karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya. METODE PENELITIAN Jenis dan Sumber Data Penelitian ini dilaksanakan dengan metode deskriptif. Penelitian deskriptif bertujuan untuk memaparkan atau menggambarkan permasalahan atau temuan-temuan di lapangan yang kemudian dianalisis sesuai dengan indikator yang telah ditetapkan. Menurut Moh. Nazir bahwa “Metode deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status kelompok manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran, ataupun suatu kelas peristiwa pada masa sekarang”. Penelitian ini dilakukan di PT. Multi Prima Mandiri Sukses yang bertempat di Jl. Hidup Baru, Komplek Gunung Sahari Permai Blok D No. 6, Jakarta Utara. Jenis data yang digunakan peneliti dalam penelitian ini yaitu jenis data kualitatif bermakna. Penelitian ini tidak hanya data dari dokumentasi tetapi diperlukan juga keterangan-keterangan yang mendukung penelitian ini. Data yang diperoleh dari hasil wawancara pada narasumber serta dokumentasi pendukung berupa gambaran umum dan struktur organisasi PT. Multi Prima Mandiri
- 6. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 6 Sukses serta dokumen pendukung lainnya terkait dengan pengendalian internal penerimaan kas serta pengeluaran kas. Metode Pengumpulan Data Dalam penelitian ini, sumber data dan jenis data penelitian dipaparkan sebagai berikut. 1. Data Primer Merupakan data yang langsung dapat dan disajikan sebagai sumber dari penelitian dan pengamatan secara langsung pada objek atau perusahaan, dimana dilakukan dengan cara penelitian lapangan melalui wawancara dengan pihak yang langsung yang berkaitan dengan penelitian yang dilakukan. Sumber data primer yang digunakan dalam penelitian ini diperoleh dari teknik wawancara, kemudian akan diolah, seperti : wawancara dengan Sekretaris & ADM, General Manager, Staff Accounting & Finance. Dengan dilakukannya wawancara akan diperoleh informasi mengenai pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas yang ada pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses. 2. Data Sekunder Merupakan data yang diperoleh secara tidak langsung atau melalui sumber lain yang dikategorikan sebagai data sekunder misalkan melalui catatan atau arsip perusahaan dengan cara membaca, mempelajari dan memahami melalui media lain. Sumber data sekunder dalam penelitian ini diperoleh dari dokumen-dokumen, catatan-catatan, laporan-laporan, maupun arsip-arsip resmi perusahaan terkait penerimaan dan pengeluaran kas selain itu sejarah PT. Multi Prima Mandiri Sukses, daftar karyawan PT. Multi Prima Mandiri Sukses tahun 2018, susunan organisasi dan tata kerja PT. Multi Prima Mandiri Sukses, Laporan Harian Kas serta Laporan Pengeluaran Kas. Teknik Pengumpulan data Teknik pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan teknik observasi, wawancara dan dokumentasi. 1. Observasi Pengamatan dalam istilah sederhana adalah proses peneliti dalam melihat situasi penelitian. Pengamatan dapat dilakukan secara bebas dan terstruktur. Alat yang bisa digunakan dalam pengamatan adalah lembar pengamatan, ceklist, catatan kejadian dan lain-lain. Beberapa informasi yang diperoleh dari hasil observasi adalah ruang (tempat), pelaku, kegiatan, objek, perbuatan, kejadian atau peristiwa, waktu. Alasan peneliti melakukan observasi adalah untuk menyajikan gambaran realistik perilaku atau kejadian, untuk menjawab pertanyaan, untuk membantu mengerti perilaku manusia, dan untuk evaluasi yaitu melakukan pengukuran terhadap aspek tertentu melakukan umpan balik terhadap pengukuran tersebut. Dalam penelitian ini, peneliti melakukan observasi (observation) dengan teknik observasi terus terang atau tersamar, dimana dengan kedua teknik tersebut peneliti dapat mendapatkan hasil observasi dengan lebih terarah dan fokus sehingga informasi yang dikumpulkan menjadi lebih efektif. 2. Wawancara Menurut Esterberg (dalam Sugiyono 2014: 316) Wawancara adalah merupakan pertemuan dua orang untuk bertukar informasi dan ide melalui tanya jawab, sehingga dapat dikonstruksikan makna dalam suatu topik tertentu. Interview merupakan hatinya peneliti sosial. Bila anda lihat jurnal dalam ilmu sosial, maka akan anda temui semua penelitian sosial didasarkan pada interview, baik yang standar maupun yang dalam. Esterberg (dalam Sugiyono 2014: 317). Dalam penelitian ini, peneliti berencana menggunakan wawancara tidak terstruktur atau terbuka. Wawancara dilakukan kepada beberapa narasumber guna mengumpulkan data serta melakukan validasi data yaitu narasumber Sekretaris & ADM, General Manager, Staff Accounting & Finance mengenai unsur-unsur sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses. Untuk membantu peneliti dalam melakukan wawancara, maka akan digunakan alat bantu berupa daftar pertanyaan wawancara dan alat perekam suara.
- 7. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 7 3. Dokumentasi Menurut Sugiyono (2014:326) dokumen merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen bisa berbentuk tulisan, gambar, atau karya-karya monumental dari seseorang. Dokumen yang berbentuk tulisan misalnya catatan harian, sejarah kehidupan (life histories), criteria, biografi, peraturan, kebijakan. Dokumentasi digunakan dalam penelitian sebagai pengumpulan data karena dapat dimanfaatkan untuk menguji, menafsirkan, bahkan untuk meramalkan. Penelitian ini mengggunakan dokumen dari PT. Multi Prima Mandiri Sukses mengenai pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas. Teknik Analisis Teknik analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut : 1. Mempelajari dan memahami struktur organisasi PT. Multi Prima Mandiri Sukses serta tugas dan tanggung jawab masing-masing. 2. Mengidentifikasi prosedur penerimaan dan pengeluaran kas dengan cara wawancara, serta membandingkan hasil penelitian dengan teori-teori yang mendukung. 3. Menganalisis pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas untuk perencanaan dan pengendalian keuangan. 4. Mengusulkan desain pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian Unsur-unsur Pengendalian Internal COSO 1. Lingkungan Pengendalian. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas. Struktur organisasi merupakan kerangka kerja pembagian tugas fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk PT Multi Prima Mandiri Sukses untuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah digambarkan adanya struktur kepegawaian beserta uraian tugas masing-masing. Struktur organisasi tersebut untuk pengendalian internal penerimaan kas perusahaan, secara umum PT Sinar Galesong Prima telah menetapkan pemisahan secara struktural maupun organisasional antara fungsi kas dan fungsi penagihan perusahaan. 2. Penilaian Resiko. Penentuan resiko merupakan hal yang penting bagi manajemen. Manajemen perusahaan harus berupaya untuk meminimalisir resiko penerimaan kas, yang akan berpengaruh terhadap operasional perusahaan. Keuangan kasir, para penagih dan bagian keuangan perusahaan tidak diasuransikan oleh perusahaan. Hal ini memungkinkan terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh karyawan bagian keuangan dan penagih, kas dalam perjalanan juga tidak diasuransikan keberadannya. Seharusnya asuransi diperlukan untuk melindungi kekayaan perusahaan. Dengan dilaksanakannya penentuan resiko tersebut, maka akan mendukung efektivitas dan efisiensi perusahaan, dimana pada intinya perusahaan tidak akan dirugikan karena adanya penyelewengan yang dilakukan karyawan. 3. Aktivitas Pengendalian. Dalam hal unsur pengendalian internal perusahaan berupa sistem otorisasi dan prosedur pencatatan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses, fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas dasar daftar piutang yang harus ditagih yang dibuat oleh bagian akuntansi. Dengan kondisi yang demikian maka otorisasi dari fungsi penagihan akan ada karena adanya otorisasi fungsi akuntansi. Demikian pula sebaliknya fungsi akuntansi tidak dapat melakukan penagihan tanpa fungsi penagihan.
- 8. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 8 4. Infomasi dan Komunikasi. Informasi mengenai kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses berupa informasi dari setiap bagian yang membidangi kas. Informasi dari para penagih mengenai pencairan dari perusahaan pembiayaan, informasi dari bagian keuangan mengenai saldo kas. 5. Pengawasan atau Pemantauan. Manajemen PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah menggariskan tanggung jawab kepada masing- masing personil secara jelas. Karena memang antara bagian yang satu dengan bagian yang lainnya berkaitan. Pemantauan terhadap kas menjadi tanggung jawab manajer keuangan. Setiap personil selalu dipantau berdasarkan informasi dan setiap akhir bulan diadakan pemeriksaan terhadap kas oleh Manager Keuangan. Unsur-Unsur Pengendalian Internal Penerimaan Kas Unsur-unsur pengendalian internal dalam sistem akuntansi penerimaan kas yang menjadi dasar terhadap pembahasan dan penilaian pengendalian internal yaitu: 1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas. Struktur organisasi merupakan kerangka kerja pembagian tugas fungsional kepada unit-unit organisasi yang dibentuk PT. Multi Prima Mandiri Sukses untuk melaksanakan kegiatan pokok perusahaan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah digambarkan adanya struktur kepegawaian beserta uraian tugas masing-masing. Struktur organisasi tersebut untuk sistem akuntansi penerimaan kas perusahaan, secara umum PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah menetapkan pemisahan secara struktural maupun organisasional antara fungsi kas dan fungsi penagihan perusahaan. 2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan. Unsur pengendalian internal perusahaan berupa sistem otorisasi dan prosedur pencatatan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses, fungsi penagihan melakukan penagihan hanya atas dasar daftar piutang yang harus ditagih yang dibuat oleh bagian akuntansi. Dengan kondisi yang demikian maka otorisasi penagihan dari fungsi penagihan akan ada karena adanya otorisasi fungsi akuntansi. Demikian pula sebaliknya fungsi akuntansi tidak dapat melakukan penagihan tanpa fungsi penagihan. Penyelewengan mungkin akan muncul apabila ada kerjasama antara bagian akuntansi dan bagian penagihan. Kondisi ini harus segera dicermati secara lebih seksama dengan melibatkan pihak lain dalam pemeriksaan dan pengawasan yang memiliki otorisasi yang kuat. 3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi. Observasi mengenai sistem dan prosedur penerimaan kas terlihat bahwa hasil perhitungan kas yang dicatat langsung oleh bagian keuangan perusahaan pada buku kas bank, buku back up dan bila merupakan pembayaran piutang akan dicatat dalam kartu piutang dan bagian akuntansi akan menginput jurnal yang akan diperlukan sebagai input data komputer, mencatat ke dalam sub ledger, ledger untuk pelaporan dan untuk penerimaan tunai akan disetor penuh ke bank dengan segera. Unsur-Unsur Pengendalian Internal Pengeluaran kas Unsur-unsur pengendalian intern dalam sistem akuntansi pengeluaran kas yang menjadi dasar terhadap pembahasan dan penilaian pengendalian internal yaitu: 1. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas. Unsur pengendalian internal perusahaan, struktur organisasi dalam sistem pengeluaran kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah menetapkan pemisahan antara fungsi akuntansi dan fungsi penyimpanan kas. Struktur organisasi pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses menetapkan bahwa sistem pengeluaran kas tidak boleh dilakukan oleh bagian keuangan dalam hal ini kasir perusahaan dari awal sampai akhir. Untuk pengeluaran kas dengan check dan tunai melibatkan
- 9. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 9 staff akuntansi, manajer akuntansi, Manajer keuangan dan direktur. Sedangkan untuk pengeluaran kas dengan bank melalui transfer melibatkan manajer keuangan, bank, dan direktur. Pengeluaran kas dengan dana kas kecil melibatkan fungsi yang memerlukan dana, kasir perusahaan, dan manajer keuangan. 2. Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan. Transaksi hanya terjadi atas dasar otorisasi dari pejabat yang memiliki wewenang untuk menyetujui terjadinya transaksi tersebut. Pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses setiap dokumen yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas harus diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. Seperti untuk pengeluaran kas dengan check/tunai maka untuk memo perincian pembayaran, invoice, data pendukung, dan cheque harus diotorisasi oleh direktur, manajer keuangan dan manajer akuntansi. 3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi. Hasil penelitian didapatkan bahwa PT. Multi Prima Mandiri Sukses melakukan penyetoran kas, giro dan cek ke bank oleh kurir pada dilakukan segera pada hari yang sama dalam jumlah yang penuh. Untuk kas yang ada di tangan disimpan di dalam brangkas besi yang berada satu ruangan dengan karyawan lainnya. Penempatan kasir dan brangkas satu ruangan dengan karyawan lainnya tidak efektif. Melihat jumlah uang yang disimpan cukup besar seharusnya kasir diberikan ruangan sendiri dan hanya pihak yang berkepentingan saja yang boleh memasuki ruangan tersebut. Hal ini untuk melindungi kasir dari kehilangan dan pencurian. Selain itu sebaiknya kasir diasuransikan untuk menghindari kerugian akibat penyelewengan dana. Pengeluaran kas dengan jumlah kecil yang dilaksanakan oleh PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah menggunakan sistem dana kas kecil yang penyelenggaraannya dilakukan dengan imprest system. Pengeluaran kas kecil dilakukan dengan pengajuan kasbon dengan pengisian formulir permintaan uang oleh pemakai dana. Setiap pengajuan kasbon akan dicatat sebagai pengeluaran dan kas kecil. Pengeluaran tersebut merupakan pengeluaran perusahaan untuk kegiatan operasional perusahaan. Job rotation pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses tidak dilakukan sehingga timbul kejenuhan pada karyawan perusahaan dalam melaksanakan aktivitasnya. Selain itu juga akibat tidak adanya job rotation ini akan menimbulkan peluang bagi karyawan tersebut dapat melakukan hal-hal yang tidak diinginkan seperti penggelapan dan lain- lain. Hal ini perlu diperhatikan agar pimpinan perusahaan melakukan job rotation minimal satu tahun sekali sehingga prestasi kerja karyawan dapat ditingkatkan. 4. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya. Penerimaan karyawan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses seleksi secara objektif untuk mendapatkan karyawan yang bermutu, yang memiliki pengetahuan dan kecakapan yang sesuai dengan bidang masing-masing, kemudian dilatih dan dikembangkan agar menjadi pegawai yang cakap melaksanakan tugas yang dipercayakan kepadanya. Pengadaan training dan seminar- seminar diharapkan dapat meningkatkan mutu karyawan. Pembahasan Pengendalian internal penerimaan kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses sudah efektif. Diketahui bahwa manajemen perusahaan memberikan perhatian yang baik terhadap penerimaan kas dengan memisahkan fungsi akuntansi, fungsi penagihan, dan fungsi penerimaan kas, sistem otorisasi dan dan pencatatan yang sesuai dengan unsur pengendalian internal penerimaan kas. Pengendalian Intern pengeluaran kas pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses belum efektif. Struktur organisasi, Sistem otorisasi dan pencatatan, karyawan yang berkompeten sudah sesuai dengan unsur-unsur pengendalian internal pengeluaran kas. Namun, unsur pengendalian internal pengeluaran kas yaitu praktik yang sehat penempatan kasir yang berada satu ruangan dengan karyawan lain, kas yang ada ditangan tidak diasuransikan, kas dalam perjalanan tidak diasuransikan.
- 10. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 10 KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Hasil penelitian yang dilakukan pada PT. Multi Prima Mandiri Sukses, maka peneliti mengambil kesimpulan : 1. Sistem pengendalian internal penerimaan kas di PT. Multi Prima Mandiri Sukses telah efektif. Dilihat dengan telah memenuhi unsur-unsur pengendalian internal. 2. Sistem pengendalian internal pengeluaran kas di PT. Multi Prima Mandiri Sukses belum efektif, karena masih terdapat unsur-unsur pengendalian internal di dalam perusahaan yang belum sepenuhnya dilakukan, antara lain penempatan kasir yang berada satu ruangan dengan karyawan lainnya, kas yang ada ditangan dan bagian kasir tidak di asuransikan, rekonsiliasi bank tidak dilakukan oleh bagian pemeriksaan internal, dan juga PT. Multi Prima Mandiri Sukses tidak melakukan perputaran jabatan secara rutin sehingga kemungkinan terjadinya penyelewengan masih sangat besar. Saran Saran yang dapat disampaikan sebagai berikut : 1. Kasir yang bertugas menyimpan kas seharusnya di tempatkan di ruangan yang berbeda dengan karyawan lainnya dan hanya pihak yang berkepentingan yang boleh masuk. 2. Kas yang ada di tangan dan bagian kasir seharusnya diasuransikan mengingat jumlahnya cukup besar. 3. Rekonsiliasi bank dilakukan oleh controlling untuk memastikan keandalan dan ketelitian catatan akuntansi perusahaan. 4. Perputaran jabatan perlu dilakukan oleh perusahaan. Hal ini sangat penting dilakukan karena apabila ada karyawan pada salah satu fungsi melakukan penyelewengan maka akan diketahui oleh karyawan yang menggantikan fungsi tersebut. 5. Keterlibatan karyawan dalam pengambilan keputusan perlu diingatkan untuk meningkatkan loyalitas karyawan terhadap perusahaan, sehingga penyelewengan penggunaan dana dapat di minimalisir. DAFTAR PUSTAKA Adistya, 2011. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Penjualan Jasa Perawatan Air Conditioner dan Piutang pada CV. Mavista Technic. Universitas Diponegoro. Semarang. Anastasia Diana dan Lilis, Setiawati. 2010. Sistem Informasi Akuntansi, Andy, Yogyakarta. Bariadwan. 2009. Sistem Akuntansi. Andi, Yogyakarta. Dilarasika, Eldia dan Hidayati, Kusni. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern atas Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT. Harapan Abadi Surabaya. Jurnal Akuntansi UBHARA. ISSN : 2460-7762. Fengky, Hendrik dan Sabijono, Harijanto. 2019. Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Kas pada Hotel Yuta Manado. Jurnal EMBA Vol. 7 No. 1 Januari 2019, Hal. 1001- 1010. ISSN 2303-1174. Gondodiyoto Sanyoto. 2007. Audit Sistem Informasi + pendekatan CobIT, Edisi Revisi, Mitra Wacana Media, Jakarta. Harahap. 2011. Laporan Arus Kas. Salemba Empat, Jakarta. Hery. 2011. Auditing I, Dasar-dasar Pemeriksaan Akuntansi, Kencana, Jakarta.
- 11. Http: //dinastirev.org/JIMT [email protected] P-ISSN: 2686-5246, E-ISSN: 2686-4924 Doi/xxx/999/xxx Submission Date: 01/09/2019, No. 1, Vol. 1, Issue 1, Sept 2019 Accepted Date: 11/09/2019, Published Date: 21/09/2019, Page: 11 Ikatan Akuntansi Indonesia. 2004. Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta. Mahfiza. 2018. Penerapan Sistem Pengendalian Intern Kas dan Implikasinya terhadap Kewajaran Pengelolaan Kas. Jurnal Akuntansi Volume 1, Nomor 1, Juni 2018 Hal. 112-123. Margaretha Manoppo, Rannita. 2013. Analisis Sistem Pengendalian Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada PT. Sinar Galesong Prima Cabang Manado. Jurnal EMBA Vol.1 No. 4 Desember 2013, Hal. 1007-1015. ISSN 2303-1174. Moh. Nazir., Metode Penelitian, Cetakan ke-7, Ghalia Indonesia, Bogor, 2011, hal.54. Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat. Palungan, Franklyn dan Karamoy, Herman. 2015. Evaluasi Pengendalian Internal Terhadap Prosedur Pengeluaran Kas Pada PT. Jamsostek di Kota Manado. Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi Vol. 15 No. 04 Tahun 2015. Pradana, Kadek Arya dan Erni Sulindawati, Ni Luh Gede. 2017. Analisis Sistem Pengendalian Intern Penerimaan dan Pengeluaran Kas Pada Koperasi Unit Desa (KUD) Seririt. e-jurnal S1 Ak Universitas Pendidikan Ganesha Jurusan Akuntansi Program S1 ( Vol: 8 No 2 Tahun 2017) Rohmah, Nur dan Ragil Handayani, Siti. 2017. Evaluasi Pengendalian Intern atas Sistem Akuntansi Pengadaan Tebu dan Pengeluaran Kas (studi Kasus Pada PT. Perkebunan Nusantara X Pabrik Gula Meritjan Kediri. Jurnal Administrasi Bisnis (JAB) Vol. 54 No. 1 Januari 2017. Sabella, Meidiana Azalia. Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Penerimaan Kas pada Perusahaan Distributor (Studi Kasus pada PT. Javas Tripta Gemala). Simamora. 2012. Akuntansi. UPP AMP YKPN, Yogyakarta. Soemarso. 2010. Pengantar Akuntansi. Salemba Empat, Jakarta. Sugiyono. 2014. Metode Penelitian Kombinasi (Mixed Methods). Bandung : Alfabeta Titik, 2009. Evaluasi Sistem Pengendalian Internal Penerimaan Kas pada Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) kota Surakarta Kas Pembantu Sumber. Universitas Sebelas Maret. Surakarta. Zandra, Rosy Aprieza Puspita dan Sholihah, Zumrotus. 2018. Efektivitas Pengendalian Internal Atas Transaksi Kas. Jurnal Kajian Akuntansi, Vol. 2, (1), 2018, 54-66. e2579-9991, p2579-9975.