Abstract image of a woman sitting on books and studying on a laptop

Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf

B
bananaratna03

Pemeriksaan Pajak

Economy & Finance
1 of 29
Download to read offline
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
EKUALISASI PEMERIKSAAN PAJAK Sesi 2: 15 September 2023 Anjas, Ekynn, Claresta
Daftar Buku, Catatan, Dokumen yang Harus Dibawa Pada Saat Pertemuan 1. Daftar Akun (chart of account), Neraca Percobaan (trial balance), buku besar (general ledger & sub- ledger) 2. Akte Pendirian dan Perubahannya 3. Struktur Organisasi Usaha dan Susunan Pengurus 4. Rekening Koran 5. SPT Tahunan PPh Badan beserta lampiran dan SSP 6. Laporan Keuangan (jika telah diaudit oleh akuntan publik maka laporan keuangan sesuai hasil audit) 7. Kertas Kerja Auditor (Working Paper Audit) 8. Mapping / Rincian Lampiran I & II SPT PPh Badan 9. Buku/kartu persediaan 10.Daftar Aktiva Tetap dan Aktiva Lain-lain Perusahaan & perhitungan penyusutannya 11.SPM, SSP dan Bukti Pemotongan PPh 21, 23, 26 dan Final 12.SPM PPN 13.SSP PPh 25 14.SSP PPN Jasa Luar Negeri 15.Faktur Pajak Keluaran 16.Faktur Pajak Masukan 17.Nota Retur
19.Monthly Report, Slip Gaji 20.Rekap/rincian perhitungan PPh Pasal 21 karyawan dan honor tenaga ahli 21.Kredit Pajak 22.Surat-surat perjanjian/perikatan hutang dengan bank atau pihak lain 23.Surat-surat perjanjian/perikatan yang lain misalnya subkontrak, sewa menyewa, outsourcing, dll (jika ada) 24.Equalisasi objek PPh Ps. 21, Ps. 23/26 dengan biaya di Laporan Keuangan Daftar Buku, Catatan, Dokumen yang Harus Dibawa Pada Saat Pertemuan
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf
EKUALISASI BIAYA GENERAL LEDGER VS SPT PPH 21 SPT PPh Badan - 1771 II (Daftar Biaya Komersial) Gaji, Upah, Bonus, THR dll (baris 2) Rp 19.784.925.529 SPT PPh Pasal 21-1721 (Obyek PPh Ps. 21) Pegawai Tetap Pegawai Tidak Tetap Bukan Pegawai Dewan Komisaris Mantan Pegawai Pesangon/Manfaat Pensiun Rp 15.707.627.401 Selisih Rp 4.077.298.191 Sebagian besar Pemeriksaan atau SP2DK, Obyek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 tidak dirinci seperti diatas, misal : Obyek PPh 21 sesuai SPT PPh Badan Obyek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Selisih Dalam hal ini perlu dipastikan rincian dari nilai-nilai tersebut. Rp 19.784.925.529 Rp 12.334.982.172 Rp 1.792.458.281 Rp 523.412.233 Rp 872.233.221 Rp 84.209.295 Rp 100.332.199 Rp 19.784.925.529 Rp 15.707.627.401 Rp 4.077.298.191
Breakdown Objek PPh 21 per GL EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Nomor Akun Nama Akun Balance 5152210-01 Beban Gaji 4.944.510.260 5152210-02 Beban Bonus 2.149.700.000 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader PPh 21 222.988.742 5152210-11 BPJS (JK/JKK 0,84% & BPJS Kesehatan 5% yang dibayarkan perusahaan) 224.819.308 5152210-17 Cuti & Tunjangan Hari Raya 359.426.312 5152210-21 Lembur Karyawan pabrik 1.229.381.818 5152350-02 Beban Perawatan forklift & wheel loader 974.359 5152350-10 Beban perawatan Mesin 9.743.590 6211100-01 Gaji dan Lembur 8.025.441.540 6211100-02 Bonus 69.000.000 6211100-11 BPJS (JHT 3,7% & JP 2% yang dibayarkan perusahaan) 292.106.895 6211100-12 BPJS Karyawan (JP 1% & JHT 2% yang dibayarkan perusahaan) 156.236.933 6211100-14 PPh 21 di tanggung Perusahaan 945.570.941 6211100-18 Beban imbalan kerja 1.068.874.894 6211100-19 Konsultan Hukum dan Notaris PPh 21 86.150.000 19.784.925.592 Objek Cfm GL 19.784.925.592 Objek Cfm SPT Masa PPh 21 15.707.627.401 Selisih Objek PPh 21 (4.077.298.191)
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Kemungkinan terjadi selisih antara SPT PPh Badan dengan SPT Masa PPh 21, kemungkinan dapat terjadi karena: 1. Gaji pegawai tetap/Upah pegawai tidak tetap yg dibawah PTKP, tidak dilaporkan dalam SPT PPh 21 2. Adanya biaya dalam laba/(rugi) yang bukan Objek PPh 21, contoh: 3. Saat pembebanan biaya belum tentu sama dengan saat pemotongan PPh 21 A. Buktikan dengan daftar pegawai, jumlah penghasilan, status PTKP A. Iuran Pensiun/Hari Tua pegawai. B. Imbalan dalam bentuk Natura/Kenikmatan. Jika sudah dilakukan koreksi fiskal, maka bukan sebagai Objek PPh 21 dan sebaliknya. C. Perjalanan Dinas tidak sepenuhnya adalah Objek PPh 21. Apabila Uang Saku/Uang Makan, maka sebagai Objek PPh 21 dan jika Biaya Operasional/Akomodasi bukan merupakan Objek PPh 21. D. Biaya Jasa (Non Pegawai) tidak sepenuhnya merupakan Objek PPh 21. A. Saat Beban Biaya ➔ Accrual Basis B. Saat Potong PPh 21 ➔ Saat Terutang atau Saat Bayar Mana yang Terlebih Dahulu Terkait saat terutang PPh 21. Pasal 15 PP No.94 2010
4. Pencadangan Biaya & Realisasinya 5. SPT 1771 II, Objek PPh 21 Bukan Pegawai dilaporkan Bukan di "Gaji, Upah, Bonus, dll (baris 2)", tapi dibagian lain: 6. Pemberi Jasa Bukan Pegawai termasuk WP UMKM PP 23 yg punya surat keterangan dipotong PPh Ps. 4 (2) bukan PPh 21 7. Pemberi Jasa Memiliki SKB (Surat Keterangan Bebas) Pemotongan PPh 8. Hal Lain yang Sifatnya Salah Penerapan EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Misalnya: Cadangan pesangon, bonus dll Biaya Pesangon Rp 10.000.000 NDE: Koreksi Positif Cadangan/Hutang Pesangon Rp 10.000.000 Jurnal Pencadangan Cadangan/Hutang Pesangon Rp 8.000.000 NDE: Koreksi Negatif Hutang PPh 21 Rp 400.000 Kas Rp 7.600.000 Jurnal Realisasi Pembayaran A. Biaya Transportasi (Baris 3) B. Biaya Sehubungan Dengan Jasa (Baris 7)
Nomor Akun Nama Akun Balance Objek PPh 21 Non Objek PPh 21 Keterangan 5152210-01 Beban Gaji 4.944.510.260 4.944.510.260 5152210-02 Beban Bonus 2.149.700.000 545.909.421 1.603.790.579 Pencadangan Beban Bonus, terealisasi sebagian di 2022 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader PPh 21 222.988.742 222.988.742 5152210-11 BPJS (JK/JKK 0,84% & BPJS Kesehatan 5% yang dibayarkan perusahaan) 224.819.308 224.819.308 JK/JKK 0,84% & BPJS Kesehatan 5% yang dibayarkan perusahaan 5152210-17 Cuti & Tunjangan Hari Raya 359.426.312 359.426.312 5152210-21 Lembur Karyawan pabrik 1.229.381.818 1.229.381.818 5152350-02 Beban Perawatan forklift & wheel loader 974.359 974.359 Pembelian material forklift & wheel loader 5152350-10 Beban perawatan Mesin 9.743.590 9.743.590 Upah pegawai tidak tetap dibawah PTKP 6211100-01 Gaji dan Lembur 8.025.441.540 8.025.441.540 6211100-02 Bonus 69.000.000 69.000.000 6211100-11 BPJS (JHT 3,7% & JP 2% yang dibayarkan perusahaan) 292.106.895 292.106.895 JHT 3,7% & JP 2% yang dibayarkan perusahaan 6211100-12 BPJS Karyawan (JP 1% & JHT 2% yang dibayarkan perusahaan) 156.236.933 156.236.933 (JP 1% & JHT 2% yang dibayarkan perusahaan). Seharusnya ditanggung karyawan 6211100-14 PPh 21 di tanggung Perusahaan 945.570.941 945.570.941 6211100-18 Beban imbalan kerja 1.068.874.894 1.068.874.894 Pencadangan imbalan kerja, belum terealisasi di tahun 2022 6211100-19 Konsultan Hukum dan Notaris PPh 21 86.150.000 86.150.000 19.784.925.592 15.707.627.401 4.077.298.191 Objek Cfm GL 19.784.925.592 15.707.627.401 Objek Cfm SPT Masa PPh 21 15.707.627.401 15.707.627.401 Selisih Objek PPh 21 (4.077.298.191) -
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Objek PPh 21 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 15.707.627.401 Objek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Rp 15.707.627.401 Selisih Rp 0 Dalam kasus diatas, selisih Rp4.112.341.524 seluruhnya bisa terjelaskan. Dalam hal setelah ekualisasi masih ada selisih : A. Objek PPh 21 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 16.221.213.419 Objek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Rp 15.707.627.401 Selisih Rp 513.586.018 Terdapat Objek PPh 21 yg belum dipotong --> Setor, Pembetulan SPT PPh 21, SKPKB B. Objek PPh 21 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 15.123.444.112 Objek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Rp 15.707.627.401 Selisih (Rp 584.183.289) Perlu diuji lebih lanjut apakah memang terjadi LB PPh 21--> Pembetulan SPT PPh 21, LB kompensasi ke masa berikutnya, SKPLB
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 Menurut Pemeriksa SPT PPh Badan - 1771 II (Daftar Biaya Komersial) Biaya Sehubungan Dengan Jasa (baris 7) Rp 35.043.333 Biaya Lainnya (Baris 11) Rp 62.643.764.604 Rp 62.678.807.937 SPT PPh Pasal 23 - (Obyek PPh pasal 23) Rp 9.680.664.586 Selisih Rp 52.998.143.351
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 Breakdown Objek PPh 23 per GL Nomor Akun Nama Akun Balance 5140000-06 Beban Gas Dryer 6.118.522.448 5140000-07 Beban gas Forklift 603.875.715 5140000-08 Beban Minyak Loader & Forklift 451.873.618 5140000-09 Beban Minyak Genset 129.302.606 5140000-10 Beban Consumable (chemical) 1.070.384.596 5140000-11 Beban Consumable (Oil) 2.093.783.423 5140000-12 Biaya Consumable Laboratory 8.781.723.023 5140000-13 Beban pengemasan (plastic shrinkfilm, plastic bag 259.723.823 5140000-14 Beban Pemakaian Wood Pallet 892.301.932 5140000-15 Beban suku cadang 5.098.309.283 5140000-16 Beban Perawatan forklift & wheel loader 500.927.323 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader 222.988.742 5140000-18 Beban perawatan WWTP 998.239.872 5140000-19 Beban perawatan WWTP 334.208.343 5140000-20 Beban perawatan Mesin 1.983.948.332 5140000-21 Beban perawatan Mesin 500.823.918 5140000-22 Beban perawatan Mesin 98.782.323 5140000-23 Beban perawatan Bangunan 1.500.098.098 5140000-24 Beban perawatan Bangunan 426.355.361 6111100-02 Beban Angkut Penjualan 4.482.719.730 6111300-01 Beban Perijinan Ekpor 100.048.822 6111500-01 Beban jasa pengurusan kendaraan 54.512.291 6211430-03 Printer, Foto Copy dan Jilid 58.361.330 6211440-01 Meterai Perangko 1.753.000 6211450-01 Pengiriman Dokumen/ Barang 128.314.286 6211530-01 Sumbangan 12.534.000 6212000-01 Parkir dan Tol 6.142.500 6214000-01 Kebutuhan Mess 657.000 6220000-03 Beban pajak Penghasilan Psl. 22 31.605.000 7121100-00 Biaya Admin. Pembayaran 67.066.286 7121200-00 Kerugian Selisih Kurs 23.323.039.026 6220000-06 Pajak Penghasilan Psl. 26 1.927.038.377 6211700-02 Konsultan Hukum dan Notaris 35.043.333 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm GL 62.678.807.937 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm SPT Masa PPh Pasal 23 9.680.664.586 Selisih 52.998.143.351 6211450-03 Pengiriman Dokumen/ Barang 383.800.176
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 Pembahasan Obyek PPh 23 Sesuai SPT PPh Badan - 1771 II Rp 62.678.807.937 Ekualisasi (Kemungkinan perbedaan) 1. Pembayaran kepada pihak tertentu yg dikecualikan dari Oby PPh 23 Pihak tertentu : Bank, Leasing, Lembaga pembiayaan -/- 2. Adanya biaya dalam RL yang bukan obyek PPh 23. contoh : -/- a. Biaya Jasa belum tentu seluruhnya obyek PPh 23… cek unsur material, gaji pekerja, reimbursement b. Pemberian sample produk dalam by promosi c. Biaya jamuan/entertainment d. Biaya transportasi dilakukan sendiri, bukan sewa atau bukan menggunakan jasa ekspedisi e. Analisa Biaya lain/Biaya Luar Usaha yg bukan obyek PPh 23 - Rugi Selisih kurs, Rugi penjualan aset dll 3. Saat pembebanan biaya belum tentu sama dengan saat pemotongan PPh 23/PPh 4(2) *lihat contoh pada excel sheet “Contoh Jurnal Prepaid” +/+ -/-
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 4. Masalah pencadangan biaya & realisasinya +/+ Misalnya : Cadangan Biaya Jasa, dll Biaya Jasa XXX Cadangan/Hutang Biaya Jasa XXX Jurnal pencadangan -/- Cadangan/Hutang Biaya Jasa XXX Hutang PPh 23 XXX Kas XXX Jurnal realisasi pembayaran +/+ 5. Di SPT 1771 II, "Biaya Sehubungan Dgn Jasa (baris 7)" dilakukan WP OP shg dilaporkan di SPT PPh 21 Biaya Sehubungan Dgn Jasa (baris 7) dilakukan WP OP shg dilaporkan di SPT PPh 21 -/- Biaya Lainya (baris 11) dilakukan WP OP shg dilaporkan di SPT PPh 21 -/- 6. Pemberi Jasa termasuk WP UMKM PP 23 yg punya surat keterangan Dipotong PPh 4.2. bukan PPh 23 -/- 7. Pemberi Jasa memiliki SKB (surat keterangan bebas) Pemotongan PPh -/- 8. Dividen dilaporkan di SPT PPh 23/PPh 4.2 tapi tidak dilaporkan di Lap RL, melainkan di Neraca +/+ 9. Hal lain yg sifatnya salah penerapan -/- atau +/+ Rp 52.998.143.351 Obyek PPh 23 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 9.680.664.586 Obyek PPh 23 sesuai SPT PPh 23 Rp 9.680.664.586 Selisih Rp 0
Nomor Akun Nama Akun Balance Objek PPh 23 Non Objek 23 Keterangan Tarif PPh 23 Terutang 5140000-06 Beban Gas Dryer 6.118.522.448 6.118.522.448 Biaya pembelian material 5140000-07 Beban gas Forklift 603.875.715 603.875.715 Biaya pembelian material 5140000-08 Beban Minyak Loader & Forklift 451.873.618 451.873.618 Biaya pembelian material 5140000-09 Beban Minyak Genset 129.302.606 129.302.606 Biaya pembelian material 5140000-10 Beban Consumable (chemical) 1.070.384.596 1.070.384.596 Biaya pembelian material 5140000-11 Beban Consumable (Oil) 2.093.783.423 2.093.783.423 Biaya pembelian material 5140000-12 Biaya Consumable Laboratory 8.781.723.023 8.781.723.023 Biaya pembelian material 5140000-13 Beban pengemasan (plastic shrinkfilm, plastic bag 259.723.823 259.723.823 Biaya pembelian material 5140000-14 Beban Pemakaian Wood Pallet 892.301.932 892.301.932 Biaya pembelian material 5140000-15 Beban suku cadang 5.098.309.283 1.402.803.843 3.695.505.440 Sebagian merupakan pembelian Sparepart 2% 28.056.077 5140000-16 Beban Perawatan forklift & wheel loader 500.927.323 500.927.323 Biaya pembelian sparepart forklift 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader PPh 21 222.988.742 222.988.742 Objek PPh 21 5140000-18 Beban perawatan WWTP 998.239.872 998.239.872 Biaya beli material perawatan WWTP 5140000-19 Beban perawatan WWTP PPh 23 334.208.343 334.208.343 2% 6.684.167 5140000-20 Beban perawatan Mesin 1.983.948.332 1.901.987.439 81.960.893 Sebagian merupakan transaksi dengan Lawan Transaksi yang memiliki SKB PPh 23 2% 38.039.749 5140000-21 Beban perawatan Mesin PPh 23 500.823.918 500.823.918 2% 10.016.478 5140000-22 Beban perawatan Mesin PPh 4(2) 98.782.323 98.782.323 Objek PPh Final 4(2) 5140000-23 Beban perawatan Bangunan 1.500.098.098 1.500.098.098 Objek PPh Final 4(2) konstruksi 5140000-24 Beban perawatan Bangunan PPh 23 426.355.361 426.355.361 2% 8.527.107 6111100-02 Beban Angkut Penjualan PPh 23 4.482.719.730 4.482.719.730 2% 89.654.395 6111300-01 Beban Perijinan Ekpor PPh 23 100.048.822 100.048.822 2% 2.000.976 6111500-01 Beban penality penjualan PPh 23 54.512.291 54.512.291 2% 1.090.246 6211430-03 Printer, Foto Copy dan Jilid PPh 23 58.361.330 58.361.330 2% 1.167.227 6211440-01 Meterai Perangko 1.753.000 1.753.000 Bukan Objek PPh 23 6211450-01 Pengiriman Dokumen/ Barang 128.314.286 128.314.286 Pembelian Barang Cetak 5.294.118 15% 794.118 378.506.058 2% 7.570.121 6211530-01 Sumbangan 12.534.000 12.534.000 Bukan Objek PPh 23 6212000-01 Parkir dan Tol 6.142.500 6.142.500 Bukan Objek PPh 23 6214000-01 Kebutuhan Mess 657.000 657.000 Bukan Objek PPh 23 6220000-03 Beban pajak Penghasilan Psl. 22 31.605.000 31.605.000 Bukan Objek PPh 23 7121100-00 Biaya Admin. Pembayaran 67.066.286 67.066.286 Bukan Objek PPh 23 7121200-00 Kerugian Selisih Kurs 23.323.039.026 23.323.039.026 Bukan Objek PPh 23 6220000-06 Pajak Penghasilan Psl. 26 1.927.038.377 1.927.038.377 Bukan Objek PPh 23 6211700-02 Konsultan Hukum dan Notaris PPh 23 35.043.333 35.043.333 2% 700.867 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm GL 62.678.807.937 9.680.664.586 52.998.143.351 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm SPT Masa PPh Pasal 23 9.680.664.586 9.680.664.586 Selisih 52.998.143.351 - PPh Pasal 23 yang terutang 194.301.527 PPh Pasal 23 yang telah dibayar - cfm SPT Masa PPh Pasal 23 194.301.527 PPh Pasal 23 masih harus dibayar - 6211450-03 Pengiriman Dokumen/ Barang PPh 23 383.800.176
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN No Akun Nama Akun Peredaran Usaha cfm GL Penjualan Lokal 41111003 Penjualan Lokal Pihak Ke-3 VKOR 7.639.671.837 41211002 Penjualan Lokal Afiliasi VKOR 48.110.321.831 41211003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR 8.121.361.573 63.871.355.241 Total Peredaran Usaha cfm SPM PPN 62.254.921.859 Selisih 1.616.433.382 Total Peredaran Usaha cfm GL
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN Pembahasan Penghasilan sesuai SPT PPh Badan Rp 192.839.671.185 Ekualisasi (Kemungkinan perbedaan) 1. Uang muka penjualan yang sudah dipungut PPN dan sudah dilaporkan, tapi belum diakui sebagai penjualan +/+ Saldo Awal Uang Muka Rp 600.000.000 Penambahan Uang Muka Rp 400.000.000 Pengakuan Penjualan (Rp 550.000.000) +/+ Saldo Akhir Uang Muka Rp 450.000.000 -/- 2. Penyerahan tahun lalu, FP baru dibuat tahunini +/+ 3. Penyerahan tahun ini, FP baru dibuat tahunberikutnya -/- 4. Pemakaian Sendiri -> di RL diakui sbg biaya +/+ 5. Pemberian cuma2 -> di RL diakui sbg biaya +/+ 6. Penyerahan antar cabang/pusat (tdk ada pemusatan) +/+ 7. Penyerahan tdk terutang PPN tetapi tidak dilaporkan di SPT PPN -/- Jual non BKP/ non JKP Jual sedan (pengecualian pasal 16D UU PPh) 8. Penggantian biaya yg PM nya telahdikreditkan +/+
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN 9. Efek Diskon luar faktur Laba/(Rugi) DPP PPN Diskon dalam faktur: Rp 10.000.000 Penjualan (Rp 2.000.000) Diskon Rp 8.000.000 Rp 8.000.000 Penjualan Bersih Diskon luar faktur: Penjualan Rp 10.000.000 Rp 10.000.000 Diskon (Rp 2.000.000) +/+ Penjualan Bersih Rp 8.000.000 Rp 10.000.000 10 . Analisa Penghasilan Luar Usaha: A. Penghasilan yg bukan penyerahan obyek PPN - Penghasilan bunga -/- - Laba selisih kurs -/- - Penghasilan dividen -/- - Pengakuan unrealized gain sesuai PSAK -/- B. Laba Penjualan Aset - Harga Jual Rp 20.000.000 DPP PPN Ps.16 D +/+ - Nilai Buku Rp 12.000.000 - Laba Rp 8.000.000 Diakui di L/R -/- Obyek PPN setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 182.860.983.506 Obyek PPN sesuai SPT PPN Rp 182.860.983.506 Selisih Rp 0 Dalam kasus diatas, selisih Rp 9.230.224.542 seluruhnya bisa terjelaskan.
No Akun Nama Akun Peredaran Usaha cfm GL Keterangan Penjualan Lokal 41111003 Penjualan Lokal Pihak Ke-3 VKOR 7.639.671.837 41211002 Penjualan Lokal Afiliasi VKOR 48.110.321.831 41211003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR 8.121.361.573 63.871.355.241 Total Peredaran Usaha cfm SPM PPN 62.254.921.859 Selisih 1.616.433.382 Rekonsiliasi: 21811001 Uang Muka Penjualan FP : 010.000-18.36346420 (1.125.000.000) Pembayaran uang muka dan dipungut PPN di tahun 2017 41111003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR 540.675.000 Jurnal pembalik accrue penjualan tahun 2017 41211003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR (1.056.990.800) Accrue penjualan tahun 2018 1244000-00 Kendaraan & Alat berat 150.000.000 Penjualan Aset Tetap 1249300-00 Akumulasi Penyusutan - Kendaraan (139.062.500) Penjualan Aset Tetap 7221600-01 Laba Penghapusan/penjualan aktiva tetap 13.944.918 Penjualan Aset Tetap Selisih Akhir - Total Peredaran Usaha cfm GL EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN
EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN Dalam hal setelah ekualisasi masih ada selisih : A. Obyek PPN setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 192.839.671.185 Obyek PPN sesuai SPT PPN Rp 182.860.983.506 Selisih Rp 9.230.224.542 Terdapat Obyek PPN Rp 9.230.224.542 yg belum dipungut --> buat FP , setor PPN, Pembetulan SPT PPN, SKPKB B. Obyek PPN setelah ekualisasi (menurut WP) RP 172.322.122.231 Obyek PPN sesuai SPT PPN Rp 182.860.983.506 Selisih Rp 10.538.861.275 Terdapat Obyek PPh Badan dari penghasilan Rp 10.538.861.275 --> Setor KB, Pembetulan SPT PPh Badan, SKPKB
PENGUJIAN ARUS UANG Untuk menguji penerimaan penghasilan PENGUJIAN ARUS BARANG Untuk menguji HPP PENGUJIAN ARUS HUTANG USAHA Untuk menguji pembelian METODE TIDAK LANGSUNG
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf
Arus Piutang Digunakan utk menguji penjualan Saldo Awal Piutang +/+RpX Penjualan +/+RpX Penerimaan -/-RpX Saldo Akhir Piutang +/+RpX Penjualan = Saldo Akhir - Saldo Awal + PenerimaanPiutang Saldo Akhir Piutang Rp500,000 Dari Neraca inc PPN Saldo Awal Piutang (Rp300,000) Dari Neraca inc PPN Penerimaan Rp1,000,000 Dari Laporan Arus Kas inc PPN Penjualan sesuai Arus Piutang Rp1,200,000 Penjualan sesuai SPT PPh Badan Rp800,000 Selisih Rp400,000 CONTOH ARUS PIUTANG
Pembahasan Penjualan sesuai Arus Piutang Rp1,200,000 Kemungkinan Perbedaan 1 Kurangi unsur PPN dalam saldo piutang & penerimaan -/- 2 Penerimaan dalam Lap Arus Kas belum tentu seluruhnya penerimaan piutang/penjualan -/- 3 Unsur pengurang piutang non cash, contoh : a. Penghapusan piutang +/+ b. imbalan kepada customer +/+ 4 Retur Penjualan -/- (Rp400,000) Penjualan sesuai Arus Piutang (menurut WP) Rp800,000 Penjualan sesuai SPT PPh Badan Rp800,000 Selisih Rp0 CONTOH ARUS PIUTANG
Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf

More Related Content

PDF
Artificial Intelligence, Data and Competition – SCHREPEL – June 2024 OECD dis...
OECD Directorate for Financial and Enterprise Affairs
 
PDF
Storytelling For The Web: Integrate Storytelling in your Design Process
Chiara Aliotta
 
PDF
How to Leverage AI to Boost Employee Wellness - Lydia Di Francesco - SocialHR...
SocialHRCamp
 
PDF
2024 Trend Updates: What Really Works In SEO & Content Marketing
Search Engine Journal
 
PDF
PMK 15_2025 - Alur Pemeriksaan Pajak.pdf
bananaratna03
 
PDF
Training Pemeriksaan Pajak 25 Agst 2023 Final Rev.pdf
bananaratna03
 
PDF
2024 State of Marketing Report – by Hubspot
Marius Sescu
 
PDF
Everything You Need To Know About ChatGPT
Expeed Software
 
Artificial Intelligence, Data and Competition – SCHREPEL – June 2024 OECD dis...
OECD Directorate for Financial and Enterprise Affairs
 
Storytelling For The Web: Integrate Storytelling in your Design Process
Chiara Aliotta
 
How to Leverage AI to Boost Employee Wellness - Lydia Di Francesco - SocialHR...
SocialHRCamp
 
2024 Trend Updates: What Really Works In SEO & Content Marketing
Search Engine Journal
 
PMK 15_2025 - Alur Pemeriksaan Pajak.pdf
bananaratna03
 
Training Pemeriksaan Pajak 25 Agst 2023 Final Rev.pdf
bananaratna03
 
2024 State of Marketing Report – by Hubspot
Marius Sescu
 
Everything You Need To Know About ChatGPT
Expeed Software
 

Recently uploaded (19)

DOCX
laporan magang TIARA DWI PRATIWI new.docx
tiaradwip33
 
PDF
pelajaran Capstone Project Kelas XII AKL
nurnindyaaiza91
 
PDF
Monetary Theory, Economic Growth and Central Bank
Dhony Iwan
 
PPTX
Materi_Strategi_Pemasaran_Victoria_Care.pptx
yunitadwulandari2011
 
PPTX
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI untuk siapa saja
fajarcubby691
 
PPTX
Pentingnya Income Protection bagi Keluarga
fineduid
 
PPTX
Modul Training Audit - Foundations of Internal Auditing
AangSanjaya2
 
PPTX
ppt Laporan Studi kelayakan bisnis U JKT
nadyachandra83
 
PPTX
persyaratan laporan keuangan aspek keperilakuan
ulfafadhilahristaa
 
PPTX
PERTEMUAN PERTAMA MANAJEMEN STRATEGIS.pptx
KupYantoSetiono1
 
PPTX
SISTEM LAPORAN KERJA BUMDES TAHUN 2025 DI PURWOREJO
azizashshodiqi
 
PPTX
6. PTBKM II -PENGANTAR KEARSIPAN-GURU SMK.pptx
ErvindaKusumaningtya
 
PPTX
Paparan SE No. 3 Tahun 2024 Self Declare Konfirmasi 8 Juli 2024.pptx
JimyKhusuma
 
PPTX
191693956-PPT-PERSENTASE-ENZIM-pptx.pptx
sgvxrmj5n7
 
PDF
(11-Indo) ch13 Bagian 1 Liabilitas Lancar.pdf
DwiEstiRahmaningsih
 
PPTX
MENJADI-SEOARANG-TECHNOPpRENUERSHIP.pptx
andres731352
 
PPTX
Presentation_DigitalMarketingCoca-Cola.pptx
graciamanalu2
 
PDF
Pertemuan ke-2 Analisis Laporan Keuangan.pdf
fitrians1
 
PPTX
Krem Ilustrasi Tugas Kelompok Ekonomi Presentasi_20250507_222832_0000.pptx
zidanjanuar70
 
laporan magang TIARA DWI PRATIWI new.docx
tiaradwip33
 
pelajaran Capstone Project Kelas XII AKL
nurnindyaaiza91
 
Monetary Theory, Economic Growth and Central Bank
Dhony Iwan
 
Materi_Strategi_Pemasaran_Victoria_Care.pptx
yunitadwulandari2011
 
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI untuk siapa saja
fajarcubby691
 
Pentingnya Income Protection bagi Keluarga
fineduid
 
Modul Training Audit - Foundations of Internal Auditing
AangSanjaya2
 
ppt Laporan Studi kelayakan bisnis U JKT
nadyachandra83
 
persyaratan laporan keuangan aspek keperilakuan
ulfafadhilahristaa
 
PERTEMUAN PERTAMA MANAJEMEN STRATEGIS.pptx
KupYantoSetiono1
 
SISTEM LAPORAN KERJA BUMDES TAHUN 2025 DI PURWOREJO
azizashshodiqi
 
6. PTBKM II -PENGANTAR KEARSIPAN-GURU SMK.pptx
ErvindaKusumaningtya
 
Paparan SE No. 3 Tahun 2024 Self Declare Konfirmasi 8 Juli 2024.pptx
JimyKhusuma
 
191693956-PPT-PERSENTASE-ENZIM-pptx.pptx
sgvxrmj5n7
 
(11-Indo) ch13 Bagian 1 Liabilitas Lancar.pdf
DwiEstiRahmaningsih
 
MENJADI-SEOARANG-TECHNOPpRENUERSHIP.pptx
andres731352
 
Presentation_DigitalMarketingCoca-Cola.pptx
graciamanalu2
 
Pertemuan ke-2 Analisis Laporan Keuangan.pdf
fitrians1
 
Krem Ilustrasi Tugas Kelompok Ekonomi Presentasi_20250507_222832_0000.pptx
zidanjanuar70
 
Ad

Featured (20)

PDF
Product Design Trends in 2024 | Teenage Engineerings
Pixeldarts
 
PDF
How Race, Age and Gender Shape Attitudes Towards Mental Health
ThinkNow
 
PDF
AI Trends in Creative Operations 2024 by Artwork Flow.pdf
marketingartwork
 
PDF
Skeleton Culture Code
Skeleton Technologies
 
PDF
PEPSICO Presentation to CAGNY Conference Feb 2024
Neil Kimberley
 
PDF
Content Methodology: A Best Practices Report (Webinar)
contently
 
PPTX
How to Prepare For a Successful Job Search for 2024
Albert Qian
 
PDF
Social Media Marketing Trends 2024 // The Global Indie Insights
Kurio // The Social Media Age(ncy)
 
PDF
Trends In Paid Search: Navigating The Digital Landscape In 2024
Search Engine Journal
 
PDF
5 Public speaking tips from TED - Visualized summary
SpeakerHub
 
PDF
ChatGPT and the Future of Work - Clark Boyd
Clark Boyd
 
PDF
Getting into the tech field. what next
Tessa Mero
 
PDF
Google's Just Not That Into You: Understanding Core Updates & Search Intent
Lily Ray
 
PDF
How to have difficult conversations
Rajiv Jayarajah, MAppComm, ACC
 
PDF
Introduction to Data Science
Christy Abraham Joy
 
PDF
Time Management & Productivity - Best Practices
Vit Horky
 
PDF
The six step guide to practical project management
MindGenius
 
PDF
Beginners Guide to TikTok for Search - Rachel Pearson - We are Tilt __ Bright...
RachelPearson36
 
PDF
Unlocking the Power of ChatGPT and AI in Testing - A Real-World Look, present...
Applitools
 
PDF
12 Ways to Increase Your Influence at Work
GetSmarter
 
Product Design Trends in 2024 | Teenage Engineerings
Pixeldarts
 
How Race, Age and Gender Shape Attitudes Towards Mental Health
ThinkNow
 
AI Trends in Creative Operations 2024 by Artwork Flow.pdf
marketingartwork
 
Skeleton Culture Code
Skeleton Technologies
 
PEPSICO Presentation to CAGNY Conference Feb 2024
Neil Kimberley
 
Content Methodology: A Best Practices Report (Webinar)
contently
 
How to Prepare For a Successful Job Search for 2024
Albert Qian
 
Social Media Marketing Trends 2024 // The Global Indie Insights
Kurio // The Social Media Age(ncy)
 
Trends In Paid Search: Navigating The Digital Landscape In 2024
Search Engine Journal
 
5 Public speaking tips from TED - Visualized summary
SpeakerHub
 
ChatGPT and the Future of Work - Clark Boyd
Clark Boyd
 
Getting into the tech field. what next
Tessa Mero
 
Google's Just Not That Into You: Understanding Core Updates & Search Intent
Lily Ray
 
How to have difficult conversations
Rajiv Jayarajah, MAppComm, ACC
 
Introduction to Data Science
Christy Abraham Joy
 
Time Management & Productivity - Best Practices
Vit Horky
 
The six step guide to practical project management
MindGenius
 
Beginners Guide to TikTok for Search - Rachel Pearson - We are Tilt __ Bright...
RachelPearson36
 
Unlocking the Power of ChatGPT and AI in Testing - A Real-World Look, present...
Applitools
 
12 Ways to Increase Your Influence at Work
GetSmarter
 
Ad

Training Pemeriksaan Pajak 15 Sept 2023 Final.pdf

  • 1. EKUALISASI PEMERIKSAAN PAJAK Sesi 2: 15 September 2023 Anjas, Ekynn, Claresta
  • 2. Daftar Buku, Catatan, Dokumen yang Harus Dibawa Pada Saat Pertemuan 1. Daftar Akun (chart of account), Neraca Percobaan (trial balance), buku besar (general ledger & sub- ledger) 2. Akte Pendirian dan Perubahannya 3. Struktur Organisasi Usaha dan Susunan Pengurus 4. Rekening Koran 5. SPT Tahunan PPh Badan beserta lampiran dan SSP 6. Laporan Keuangan (jika telah diaudit oleh akuntan publik maka laporan keuangan sesuai hasil audit) 7. Kertas Kerja Auditor (Working Paper Audit) 8. Mapping / Rincian Lampiran I & II SPT PPh Badan 9. Buku/kartu persediaan 10.Daftar Aktiva Tetap dan Aktiva Lain-lain Perusahaan & perhitungan penyusutannya 11.SPM, SSP dan Bukti Pemotongan PPh 21, 23, 26 dan Final 12.SPM PPN 13.SSP PPh 25 14.SSP PPN Jasa Luar Negeri 15.Faktur Pajak Keluaran 16.Faktur Pajak Masukan 17.Nota Retur
  • 3. 19.Monthly Report, Slip Gaji 20.Rekap/rincian perhitungan PPh Pasal 21 karyawan dan honor tenaga ahli 21.Kredit Pajak 22.Surat-surat perjanjian/perikatan hutang dengan bank atau pihak lain 23.Surat-surat perjanjian/perikatan yang lain misalnya subkontrak, sewa menyewa, outsourcing, dll (jika ada) 24.Equalisasi objek PPh Ps. 21, Ps. 23/26 dengan biaya di Laporan Keuangan Daftar Buku, Catatan, Dokumen yang Harus Dibawa Pada Saat Pertemuan
  • 7. EKUALISASI BIAYA GENERAL LEDGER VS SPT PPH 21 SPT PPh Badan - 1771 II (Daftar Biaya Komersial) Gaji, Upah, Bonus, THR dll (baris 2) Rp 19.784.925.529 SPT PPh Pasal 21-1721 (Obyek PPh Ps. 21) Pegawai Tetap Pegawai Tidak Tetap Bukan Pegawai Dewan Komisaris Mantan Pegawai Pesangon/Manfaat Pensiun Rp 15.707.627.401 Selisih Rp 4.077.298.191 Sebagian besar Pemeriksaan atau SP2DK, Obyek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 tidak dirinci seperti diatas, misal : Obyek PPh 21 sesuai SPT PPh Badan Obyek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Selisih Dalam hal ini perlu dipastikan rincian dari nilai-nilai tersebut. Rp 19.784.925.529 Rp 12.334.982.172 Rp 1.792.458.281 Rp 523.412.233 Rp 872.233.221 Rp 84.209.295 Rp 100.332.199 Rp 19.784.925.529 Rp 15.707.627.401 Rp 4.077.298.191
  • 8. Breakdown Objek PPh 21 per GL EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Nomor Akun Nama Akun Balance 5152210-01 Beban Gaji 4.944.510.260 5152210-02 Beban Bonus 2.149.700.000 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader PPh 21 222.988.742 5152210-11 BPJS (JK/JKK 0,84% & BPJS Kesehatan 5% yang dibayarkan perusahaan) 224.819.308 5152210-17 Cuti & Tunjangan Hari Raya 359.426.312 5152210-21 Lembur Karyawan pabrik 1.229.381.818 5152350-02 Beban Perawatan forklift & wheel loader 974.359 5152350-10 Beban perawatan Mesin 9.743.590 6211100-01 Gaji dan Lembur 8.025.441.540 6211100-02 Bonus 69.000.000 6211100-11 BPJS (JHT 3,7% & JP 2% yang dibayarkan perusahaan) 292.106.895 6211100-12 BPJS Karyawan (JP 1% & JHT 2% yang dibayarkan perusahaan) 156.236.933 6211100-14 PPh 21 di tanggung Perusahaan 945.570.941 6211100-18 Beban imbalan kerja 1.068.874.894 6211100-19 Konsultan Hukum dan Notaris PPh 21 86.150.000 19.784.925.592 Objek Cfm GL 19.784.925.592 Objek Cfm SPT Masa PPh 21 15.707.627.401 Selisih Objek PPh 21 (4.077.298.191)
  • 9. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Kemungkinan terjadi selisih antara SPT PPh Badan dengan SPT Masa PPh 21, kemungkinan dapat terjadi karena: 1. Gaji pegawai tetap/Upah pegawai tidak tetap yg dibawah PTKP, tidak dilaporkan dalam SPT PPh 21 2. Adanya biaya dalam laba/(rugi) yang bukan Objek PPh 21, contoh: 3. Saat pembebanan biaya belum tentu sama dengan saat pemotongan PPh 21 A. Buktikan dengan daftar pegawai, jumlah penghasilan, status PTKP A. Iuran Pensiun/Hari Tua pegawai. B. Imbalan dalam bentuk Natura/Kenikmatan. Jika sudah dilakukan koreksi fiskal, maka bukan sebagai Objek PPh 21 dan sebaliknya. C. Perjalanan Dinas tidak sepenuhnya adalah Objek PPh 21. Apabila Uang Saku/Uang Makan, maka sebagai Objek PPh 21 dan jika Biaya Operasional/Akomodasi bukan merupakan Objek PPh 21. D. Biaya Jasa (Non Pegawai) tidak sepenuhnya merupakan Objek PPh 21. A. Saat Beban Biaya ➔ Accrual Basis B. Saat Potong PPh 21 ➔ Saat Terutang atau Saat Bayar Mana yang Terlebih Dahulu Terkait saat terutang PPh 21. Pasal 15 PP No.94 2010
  • 10. 4. Pencadangan Biaya & Realisasinya 5. SPT 1771 II, Objek PPh 21 Bukan Pegawai dilaporkan Bukan di "Gaji, Upah, Bonus, dll (baris 2)", tapi dibagian lain: 6. Pemberi Jasa Bukan Pegawai termasuk WP UMKM PP 23 yg punya surat keterangan dipotong PPh Ps. 4 (2) bukan PPh 21 7. Pemberi Jasa Memiliki SKB (Surat Keterangan Bebas) Pemotongan PPh 8. Hal Lain yang Sifatnya Salah Penerapan EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Misalnya: Cadangan pesangon, bonus dll Biaya Pesangon Rp 10.000.000 NDE: Koreksi Positif Cadangan/Hutang Pesangon Rp 10.000.000 Jurnal Pencadangan Cadangan/Hutang Pesangon Rp 8.000.000 NDE: Koreksi Negatif Hutang PPh 21 Rp 400.000 Kas Rp 7.600.000 Jurnal Realisasi Pembayaran A. Biaya Transportasi (Baris 3) B. Biaya Sehubungan Dengan Jasa (Baris 7)
  • 11. Nomor Akun Nama Akun Balance Objek PPh 21 Non Objek PPh 21 Keterangan 5152210-01 Beban Gaji 4.944.510.260 4.944.510.260 5152210-02 Beban Bonus 2.149.700.000 545.909.421 1.603.790.579 Pencadangan Beban Bonus, terealisasi sebagian di 2022 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader PPh 21 222.988.742 222.988.742 5152210-11 BPJS (JK/JKK 0,84% & BPJS Kesehatan 5% yang dibayarkan perusahaan) 224.819.308 224.819.308 JK/JKK 0,84% & BPJS Kesehatan 5% yang dibayarkan perusahaan 5152210-17 Cuti & Tunjangan Hari Raya 359.426.312 359.426.312 5152210-21 Lembur Karyawan pabrik 1.229.381.818 1.229.381.818 5152350-02 Beban Perawatan forklift & wheel loader 974.359 974.359 Pembelian material forklift & wheel loader 5152350-10 Beban perawatan Mesin 9.743.590 9.743.590 Upah pegawai tidak tetap dibawah PTKP 6211100-01 Gaji dan Lembur 8.025.441.540 8.025.441.540 6211100-02 Bonus 69.000.000 69.000.000 6211100-11 BPJS (JHT 3,7% & JP 2% yang dibayarkan perusahaan) 292.106.895 292.106.895 JHT 3,7% & JP 2% yang dibayarkan perusahaan 6211100-12 BPJS Karyawan (JP 1% & JHT 2% yang dibayarkan perusahaan) 156.236.933 156.236.933 (JP 1% & JHT 2% yang dibayarkan perusahaan). Seharusnya ditanggung karyawan 6211100-14 PPh 21 di tanggung Perusahaan 945.570.941 945.570.941 6211100-18 Beban imbalan kerja 1.068.874.894 1.068.874.894 Pencadangan imbalan kerja, belum terealisasi di tahun 2022 6211100-19 Konsultan Hukum dan Notaris PPh 21 86.150.000 86.150.000 19.784.925.592 15.707.627.401 4.077.298.191 Objek Cfm GL 19.784.925.592 15.707.627.401 Objek Cfm SPT Masa PPh 21 15.707.627.401 15.707.627.401 Selisih Objek PPh 21 (4.077.298.191) -
  • 12. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 21 Objek PPh 21 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 15.707.627.401 Objek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Rp 15.707.627.401 Selisih Rp 0 Dalam kasus diatas, selisih Rp4.112.341.524 seluruhnya bisa terjelaskan. Dalam hal setelah ekualisasi masih ada selisih : A. Objek PPh 21 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 16.221.213.419 Objek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Rp 15.707.627.401 Selisih Rp 513.586.018 Terdapat Objek PPh 21 yg belum dipotong --> Setor, Pembetulan SPT PPh 21, SKPKB B. Objek PPh 21 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 15.123.444.112 Objek PPh 21 sesuai SPT PPh 21 Rp 15.707.627.401 Selisih (Rp 584.183.289) Perlu diuji lebih lanjut apakah memang terjadi LB PPh 21--> Pembetulan SPT PPh 21, LB kompensasi ke masa berikutnya, SKPLB
  • 14. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 Menurut Pemeriksa SPT PPh Badan - 1771 II (Daftar Biaya Komersial) Biaya Sehubungan Dengan Jasa (baris 7) Rp 35.043.333 Biaya Lainnya (Baris 11) Rp 62.643.764.604 Rp 62.678.807.937 SPT PPh Pasal 23 - (Obyek PPh pasal 23) Rp 9.680.664.586 Selisih Rp 52.998.143.351
  • 15. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 Breakdown Objek PPh 23 per GL Nomor Akun Nama Akun Balance 5140000-06 Beban Gas Dryer 6.118.522.448 5140000-07 Beban gas Forklift 603.875.715 5140000-08 Beban Minyak Loader & Forklift 451.873.618 5140000-09 Beban Minyak Genset 129.302.606 5140000-10 Beban Consumable (chemical) 1.070.384.596 5140000-11 Beban Consumable (Oil) 2.093.783.423 5140000-12 Biaya Consumable Laboratory 8.781.723.023 5140000-13 Beban pengemasan (plastic shrinkfilm, plastic bag 259.723.823 5140000-14 Beban Pemakaian Wood Pallet 892.301.932 5140000-15 Beban suku cadang 5.098.309.283 5140000-16 Beban Perawatan forklift & wheel loader 500.927.323 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader 222.988.742 5140000-18 Beban perawatan WWTP 998.239.872 5140000-19 Beban perawatan WWTP 334.208.343 5140000-20 Beban perawatan Mesin 1.983.948.332 5140000-21 Beban perawatan Mesin 500.823.918 5140000-22 Beban perawatan Mesin 98.782.323 5140000-23 Beban perawatan Bangunan 1.500.098.098 5140000-24 Beban perawatan Bangunan 426.355.361 6111100-02 Beban Angkut Penjualan 4.482.719.730 6111300-01 Beban Perijinan Ekpor 100.048.822 6111500-01 Beban jasa pengurusan kendaraan 54.512.291 6211430-03 Printer, Foto Copy dan Jilid 58.361.330 6211440-01 Meterai Perangko 1.753.000 6211450-01 Pengiriman Dokumen/ Barang 128.314.286 6211530-01 Sumbangan 12.534.000 6212000-01 Parkir dan Tol 6.142.500 6214000-01 Kebutuhan Mess 657.000 6220000-03 Beban pajak Penghasilan Psl. 22 31.605.000 7121100-00 Biaya Admin. Pembayaran 67.066.286 7121200-00 Kerugian Selisih Kurs 23.323.039.026 6220000-06 Pajak Penghasilan Psl. 26 1.927.038.377 6211700-02 Konsultan Hukum dan Notaris 35.043.333 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm GL 62.678.807.937 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm SPT Masa PPh Pasal 23 9.680.664.586 Selisih 52.998.143.351 6211450-03 Pengiriman Dokumen/ Barang 383.800.176
  • 16. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 Pembahasan Obyek PPh 23 Sesuai SPT PPh Badan - 1771 II Rp 62.678.807.937 Ekualisasi (Kemungkinan perbedaan) 1. Pembayaran kepada pihak tertentu yg dikecualikan dari Oby PPh 23 Pihak tertentu : Bank, Leasing, Lembaga pembiayaan -/- 2. Adanya biaya dalam RL yang bukan obyek PPh 23. contoh : -/- a. Biaya Jasa belum tentu seluruhnya obyek PPh 23… cek unsur material, gaji pekerja, reimbursement b. Pemberian sample produk dalam by promosi c. Biaya jamuan/entertainment d. Biaya transportasi dilakukan sendiri, bukan sewa atau bukan menggunakan jasa ekspedisi e. Analisa Biaya lain/Biaya Luar Usaha yg bukan obyek PPh 23 - Rugi Selisih kurs, Rugi penjualan aset dll 3. Saat pembebanan biaya belum tentu sama dengan saat pemotongan PPh 23/PPh 4(2) *lihat contoh pada excel sheet “Contoh Jurnal Prepaid” +/+ -/-
  • 17. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPH 23 4. Masalah pencadangan biaya & realisasinya +/+ Misalnya : Cadangan Biaya Jasa, dll Biaya Jasa XXX Cadangan/Hutang Biaya Jasa XXX Jurnal pencadangan -/- Cadangan/Hutang Biaya Jasa XXX Hutang PPh 23 XXX Kas XXX Jurnal realisasi pembayaran +/+ 5. Di SPT 1771 II, "Biaya Sehubungan Dgn Jasa (baris 7)" dilakukan WP OP shg dilaporkan di SPT PPh 21 Biaya Sehubungan Dgn Jasa (baris 7) dilakukan WP OP shg dilaporkan di SPT PPh 21 -/- Biaya Lainya (baris 11) dilakukan WP OP shg dilaporkan di SPT PPh 21 -/- 6. Pemberi Jasa termasuk WP UMKM PP 23 yg punya surat keterangan Dipotong PPh 4.2. bukan PPh 23 -/- 7. Pemberi Jasa memiliki SKB (surat keterangan bebas) Pemotongan PPh -/- 8. Dividen dilaporkan di SPT PPh 23/PPh 4.2 tapi tidak dilaporkan di Lap RL, melainkan di Neraca +/+ 9. Hal lain yg sifatnya salah penerapan -/- atau +/+ Rp 52.998.143.351 Obyek PPh 23 setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 9.680.664.586 Obyek PPh 23 sesuai SPT PPh 23 Rp 9.680.664.586 Selisih Rp 0
  • 18. Nomor Akun Nama Akun Balance Objek PPh 23 Non Objek 23 Keterangan Tarif PPh 23 Terutang 5140000-06 Beban Gas Dryer 6.118.522.448 6.118.522.448 Biaya pembelian material 5140000-07 Beban gas Forklift 603.875.715 603.875.715 Biaya pembelian material 5140000-08 Beban Minyak Loader & Forklift 451.873.618 451.873.618 Biaya pembelian material 5140000-09 Beban Minyak Genset 129.302.606 129.302.606 Biaya pembelian material 5140000-10 Beban Consumable (chemical) 1.070.384.596 1.070.384.596 Biaya pembelian material 5140000-11 Beban Consumable (Oil) 2.093.783.423 2.093.783.423 Biaya pembelian material 5140000-12 Biaya Consumable Laboratory 8.781.723.023 8.781.723.023 Biaya pembelian material 5140000-13 Beban pengemasan (plastic shrinkfilm, plastic bag 259.723.823 259.723.823 Biaya pembelian material 5140000-14 Beban Pemakaian Wood Pallet 892.301.932 892.301.932 Biaya pembelian material 5140000-15 Beban suku cadang 5.098.309.283 1.402.803.843 3.695.505.440 Sebagian merupakan pembelian Sparepart 2% 28.056.077 5140000-16 Beban Perawatan forklift & wheel loader 500.927.323 500.927.323 Biaya pembelian sparepart forklift 5140000-17 Beban Perawatan forklift & wheel loader PPh 21 222.988.742 222.988.742 Objek PPh 21 5140000-18 Beban perawatan WWTP 998.239.872 998.239.872 Biaya beli material perawatan WWTP 5140000-19 Beban perawatan WWTP PPh 23 334.208.343 334.208.343 2% 6.684.167 5140000-20 Beban perawatan Mesin 1.983.948.332 1.901.987.439 81.960.893 Sebagian merupakan transaksi dengan Lawan Transaksi yang memiliki SKB PPh 23 2% 38.039.749 5140000-21 Beban perawatan Mesin PPh 23 500.823.918 500.823.918 2% 10.016.478 5140000-22 Beban perawatan Mesin PPh 4(2) 98.782.323 98.782.323 Objek PPh Final 4(2) 5140000-23 Beban perawatan Bangunan 1.500.098.098 1.500.098.098 Objek PPh Final 4(2) konstruksi 5140000-24 Beban perawatan Bangunan PPh 23 426.355.361 426.355.361 2% 8.527.107 6111100-02 Beban Angkut Penjualan PPh 23 4.482.719.730 4.482.719.730 2% 89.654.395 6111300-01 Beban Perijinan Ekpor PPh 23 100.048.822 100.048.822 2% 2.000.976 6111500-01 Beban penality penjualan PPh 23 54.512.291 54.512.291 2% 1.090.246 6211430-03 Printer, Foto Copy dan Jilid PPh 23 58.361.330 58.361.330 2% 1.167.227 6211440-01 Meterai Perangko 1.753.000 1.753.000 Bukan Objek PPh 23 6211450-01 Pengiriman Dokumen/ Barang 128.314.286 128.314.286 Pembelian Barang Cetak 5.294.118 15% 794.118 378.506.058 2% 7.570.121 6211530-01 Sumbangan 12.534.000 12.534.000 Bukan Objek PPh 23 6212000-01 Parkir dan Tol 6.142.500 6.142.500 Bukan Objek PPh 23 6214000-01 Kebutuhan Mess 657.000 657.000 Bukan Objek PPh 23 6220000-03 Beban pajak Penghasilan Psl. 22 31.605.000 31.605.000 Bukan Objek PPh 23 7121100-00 Biaya Admin. Pembayaran 67.066.286 67.066.286 Bukan Objek PPh 23 7121200-00 Kerugian Selisih Kurs 23.323.039.026 23.323.039.026 Bukan Objek PPh 23 6220000-06 Pajak Penghasilan Psl. 26 1.927.038.377 1.927.038.377 Bukan Objek PPh 23 6211700-02 Konsultan Hukum dan Notaris PPh 23 35.043.333 35.043.333 2% 700.867 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm GL 62.678.807.937 9.680.664.586 52.998.143.351 Total Objek PPh Pasal 23 - cfm SPT Masa PPh Pasal 23 9.680.664.586 9.680.664.586 Selisih 52.998.143.351 - PPh Pasal 23 yang terutang 194.301.527 PPh Pasal 23 yang telah dibayar - cfm SPT Masa PPh Pasal 23 194.301.527 PPh Pasal 23 masih harus dibayar - 6211450-03 Pengiriman Dokumen/ Barang PPh 23 383.800.176
  • 20. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN No Akun Nama Akun Peredaran Usaha cfm GL Penjualan Lokal 41111003 Penjualan Lokal Pihak Ke-3 VKOR 7.639.671.837 41211002 Penjualan Lokal Afiliasi VKOR 48.110.321.831 41211003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR 8.121.361.573 63.871.355.241 Total Peredaran Usaha cfm SPM PPN 62.254.921.859 Selisih 1.616.433.382 Total Peredaran Usaha cfm GL
  • 21. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN Pembahasan Penghasilan sesuai SPT PPh Badan Rp 192.839.671.185 Ekualisasi (Kemungkinan perbedaan) 1. Uang muka penjualan yang sudah dipungut PPN dan sudah dilaporkan, tapi belum diakui sebagai penjualan +/+ Saldo Awal Uang Muka Rp 600.000.000 Penambahan Uang Muka Rp 400.000.000 Pengakuan Penjualan (Rp 550.000.000) +/+ Saldo Akhir Uang Muka Rp 450.000.000 -/- 2. Penyerahan tahun lalu, FP baru dibuat tahunini +/+ 3. Penyerahan tahun ini, FP baru dibuat tahunberikutnya -/- 4. Pemakaian Sendiri -> di RL diakui sbg biaya +/+ 5. Pemberian cuma2 -> di RL diakui sbg biaya +/+ 6. Penyerahan antar cabang/pusat (tdk ada pemusatan) +/+ 7. Penyerahan tdk terutang PPN tetapi tidak dilaporkan di SPT PPN -/- Jual non BKP/ non JKP Jual sedan (pengecualian pasal 16D UU PPh) 8. Penggantian biaya yg PM nya telahdikreditkan +/+
  • 22. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN 9. Efek Diskon luar faktur Laba/(Rugi) DPP PPN Diskon dalam faktur: Rp 10.000.000 Penjualan (Rp 2.000.000) Diskon Rp 8.000.000 Rp 8.000.000 Penjualan Bersih Diskon luar faktur: Penjualan Rp 10.000.000 Rp 10.000.000 Diskon (Rp 2.000.000) +/+ Penjualan Bersih Rp 8.000.000 Rp 10.000.000 10 . Analisa Penghasilan Luar Usaha: A. Penghasilan yg bukan penyerahan obyek PPN - Penghasilan bunga -/- - Laba selisih kurs -/- - Penghasilan dividen -/- - Pengakuan unrealized gain sesuai PSAK -/- B. Laba Penjualan Aset - Harga Jual Rp 20.000.000 DPP PPN Ps.16 D +/+ - Nilai Buku Rp 12.000.000 - Laba Rp 8.000.000 Diakui di L/R -/- Obyek PPN setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 182.860.983.506 Obyek PPN sesuai SPT PPN Rp 182.860.983.506 Selisih Rp 0 Dalam kasus diatas, selisih Rp 9.230.224.542 seluruhnya bisa terjelaskan.
  • 23. No Akun Nama Akun Peredaran Usaha cfm GL Keterangan Penjualan Lokal 41111003 Penjualan Lokal Pihak Ke-3 VKOR 7.639.671.837 41211002 Penjualan Lokal Afiliasi VKOR 48.110.321.831 41211003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR 8.121.361.573 63.871.355.241 Total Peredaran Usaha cfm SPM PPN 62.254.921.859 Selisih 1.616.433.382 Rekonsiliasi: 21811001 Uang Muka Penjualan FP : 010.000-18.36346420 (1.125.000.000) Pembayaran uang muka dan dipungut PPN di tahun 2017 41111003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR 540.675.000 Jurnal pembalik accrue penjualan tahun 2017 41211003 Penjualan Lokal Afiliasi SIR (1.056.990.800) Accrue penjualan tahun 2018 1244000-00 Kendaraan & Alat berat 150.000.000 Penjualan Aset Tetap 1249300-00 Akumulasi Penyusutan - Kendaraan (139.062.500) Penjualan Aset Tetap 7221600-01 Laba Penghapusan/penjualan aktiva tetap 13.944.918 Penjualan Aset Tetap Selisih Akhir - Total Peredaran Usaha cfm GL EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN
  • 24. EKUALISASI BIAYA SPT BADAN VS SPT PPN Dalam hal setelah ekualisasi masih ada selisih : A. Obyek PPN setelah ekualisasi (menurut WP) Rp 192.839.671.185 Obyek PPN sesuai SPT PPN Rp 182.860.983.506 Selisih Rp 9.230.224.542 Terdapat Obyek PPN Rp 9.230.224.542 yg belum dipungut --> buat FP , setor PPN, Pembetulan SPT PPN, SKPKB B. Obyek PPN setelah ekualisasi (menurut WP) RP 172.322.122.231 Obyek PPN sesuai SPT PPN Rp 182.860.983.506 Selisih Rp 10.538.861.275 Terdapat Obyek PPh Badan dari penghasilan Rp 10.538.861.275 --> Setor KB, Pembetulan SPT PPh Badan, SKPKB
  • 25. PENGUJIAN ARUS UANG Untuk menguji penerimaan penghasilan PENGUJIAN ARUS BARANG Untuk menguji HPP PENGUJIAN ARUS HUTANG USAHA Untuk menguji pembelian METODE TIDAK LANGSUNG
  • 27. Arus Piutang Digunakan utk menguji penjualan Saldo Awal Piutang +/+RpX Penjualan +/+RpX Penerimaan -/-RpX Saldo Akhir Piutang +/+RpX Penjualan = Saldo Akhir - Saldo Awal + PenerimaanPiutang Saldo Akhir Piutang Rp500,000 Dari Neraca inc PPN Saldo Awal Piutang (Rp300,000) Dari Neraca inc PPN Penerimaan Rp1,000,000 Dari Laporan Arus Kas inc PPN Penjualan sesuai Arus Piutang Rp1,200,000 Penjualan sesuai SPT PPh Badan Rp800,000 Selisih Rp400,000 CONTOH ARUS PIUTANG
  • 28. Pembahasan Penjualan sesuai Arus Piutang Rp1,200,000 Kemungkinan Perbedaan 1 Kurangi unsur PPN dalam saldo piutang & penerimaan -/- 2 Penerimaan dalam Lap Arus Kas belum tentu seluruhnya penerimaan piutang/penjualan -/- 3 Unsur pengurang piutang non cash, contoh : a. Penghapusan piutang +/+ b. imbalan kepada customer +/+ 4 Retur Penjualan -/- (Rp400,000) Penjualan sesuai Arus Piutang (menurut WP) Rp800,000 Penjualan sesuai SPT PPh Badan Rp800,000 Selisih Rp0 CONTOH ARUS PIUTANG